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TABLA DE CONVERSIONES
INDICE
UNIDAD TEMTICA 1
11
12
13
UNIDAD TEMTICA 2
COSTOS ESTIMADOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
25
26
26
26
26
27
29
29
COSTOS ESTANDAR
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
33
33
34
34
35
35
36
36
35
UNIDAD TEMTICA 3
Concepto
Costos del Periodo, Costos del Producto y Costos del Producto
Costeo Absorbente o convencional
Diferencia entre Costeo Directo y el Costeo por Absorcin
Estado de Resultados por el Mtodo Absorbente.
Estado de Resultados por el Costeo Variable.
47
48
49
50
50
50
COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
1.
2.
3.
4.
CONCEPTO
ANALISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
FORMULAS
PUNTO DE EQUILIBRIO
54
54
55
55
UNIDAD TEMTICA 4
Qu es el Costo ABC?
Qu son los Inductores de Costos?
Tiene alguna relacin la cadena de valor con los Costos ABC?
Tiene alguna relacin los Costos ABC con la Globalizacin?
69
69
70
71
71
72
73
73
75
76
UNIDAD TEMTICA 5
85
85
85
86
88
89
89
89
91
92
92
92
92
92
93
93
95
96
97
99
UNIDAD TEMTICA 6
TOMA DE DECISIONES
MEDIANTE EL USO DE LOS COSTOS
PROYECCION DE ESTADOS FINANCIEROS
1. Bases Para Elaborar los Estados Financieros Proyectados
2. Objetivos de los estados Financieros Proyectados
3. Al elaborar los Estados Financieros Proyectados se debe
considerar el Presupuesto de Caja?
4. Como proyectar Estados Financieros
105
105
106
106
10
110
111
112
114
115
115
116
118
1 41
Indicadores de Logro
Los subproductos se diferencian de los desechos en que los primeros tienen un relativo
mayor valor, y contribuyen en una parte considerable a las utilidades de la empresa y por lo
tanto hay un inters directo en su produccin.
Actividad 1.1
Investigue: Presntelo haciendo uso de los mapas conceptuales o alguna otra
estrategia de aprendizaje que Ud. conoce.
Observacin
Alumno
Unidades
Promedio Simple
Promedio Ponderado
PRODUCTO
X
Y
Z
UNIDADES
30,000
32,000
20,000
VALOR
S/. 3.00
2.50
3.50
Asignacin:
14
x=
s / .70,000
132,000 = 38,500
s / .240,000
x=
s / .90,000
132,000 = 49,500
s / .240,000
x=
s / .80,000
132,000 = 44,000
s / .240,000
TOTAL
S/. 90,000
80,000
70,000
240,000
PRODUCTO
X
Y
Z
UNIDADES
30,000
32,000
20,000
VALOR
X 4.50
X 4.00
X 4.00
C.ADICIONAL
- 5,000
-10,000
-2,500
TOTAL
S/. 130,000
118,000
77,500
325,500
Asignacin:
130,000
x=
132,000 + 5,000 = 57,719
325,500
118,000
77,500
z=
132,000 + 2,500 = 33,928
325,500
Actividad 1.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
15
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DEL VALOR DE VENTA O MERCADO
La Compaa Huancayo S.A. elabora cuatro productos: Marca W, Marca X, Marca Y y Marca Z. Estos
productos, cada uno con un valor de venta significativo, son producidos simultneamente. La
siguiente informacin se utiliza con el fin de asignar los sostos conjuntos:
1) Las marcas W,X y Z, se venden en el punto de separacin: La marca Y se somete a
procesamiento adicional y despus se vende.
2) El valor total de mercado de todos los productos es S/. 550,000
3) El costo de los productos terminados ascienden a un total de S/. 375,000
4) Los costos del procesamiento adicional totalizan S/. 50,000
5) Los porcentajes del valor total de mercado de todos los productos son:
Marca W
: 35%
Marca X
: 15%
Marca Y
: 30%
Marca Z
: 20%
SE PIDE:
Calcular la asignacin de costos conjuntos a cada producto utilizando el mtodo del valor de venta o
mercado.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
Calcular la asignacin de costos conjuntos a cada producto utilizando el mtodo del valor de venta o
mercado.
16
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
Hierro
Zinc
Plomo
% DE LA
CANTIDAD
TOTAL
PRODUCIDA
35
25
40
VALOR DE
MERCADO
DESPUES DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
(POR LIBRA)
S/. 1.50
0.75
2.50
COSTOS DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
S/. 0.65
0.20
0.80
CANTIDAD
VENDIDA
EN LIBRAS
9,000
6,000
10,000
Empleando el mtodo del valor de venta. Asignar los costos conjuntos a los
productos individuales. Calcular la asignacin de costos totales de cada producto
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
Hierro
Zinc
% DE LA
CANTIDAD
TOTAL
PRODUCIDA
45
15
VALOR DE
MERCADO
DESPUES DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
(POR LIBRA)
S/. 1.80
0.95
COSTOS DE
PROCESAMIENTO
ADICIONAL
S/. 0.55
0.30
CANTIDAD
VENDIDA
EN LIBRAS
10,000
8,000
17
Plomo
40
2.90
0.75
12,000
Empleando el mtodo del valor de venta. Asignar los costos conjuntos a los
productos individuales. Calcular la asignacin de costos totales de cada producto
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 05 DIRIGIDA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DE LAS UNIDADES CUANTITATIVAS Y DEL COSTO
UNITARIO PROMEDIO SIMPLE
GASOLINA
VALOR TOTAL DE MERCADO DE LOS
GALONES VENDIDOS (DLARES)
VALOR DE MERCADO POR GALN
(DLARES)
Inventario Inicial (galones)
40,000
ACEITES DE
CALEFACCION
28,500
KEROSENE
1.00
0.60
0.70
10,275
20,000
25,000
36,540
El cuadro anterior fue empleado por la Compaa REICH , para asignar los costos
S/. 45,000 de costos conjuntos incurridos en el mes de marzo de 2007.
Durante este mes la compaa no tena inventarios. No se incurri en costos de
procesamiento adicional.
SE PIDE:
ASIGNATURA
PROFESOR
18
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
CICLO
FECHA
:
:
IV
APLICACIN N 06 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS. METODO DEL LAS UNIDADES CUANTITATIVAS Y DEL COSTO
UNITARIO PROMEDIO SIMPLE
GASOLINA
VALOR TOTAL DE MERCADO DE LOS
GALONES VENDIDOS (DLARES)
VALOR DE MERCADO POR GALN
(DLARES)
Inventario Inicial (galones)
50,000
ACEITES DE
CALEFACCION
32,500
KEROSENE
1.3
0.80
0.6
15,375
23,000
18,000
28,540
El cuadro anterior fue empleado por la Compaa REICH , para asignar los costos
S/. 55,000 de costos conjuntos incurridos en el mes de marzo de 2007.
Durante este mes la compaa no tena inventarios. No se incurri en costos de
procesamiento adicional.
SE PIDE:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 07 DIRIGIDA
PRODUCTOS
1
2
3
4
CANTIDAD
PRODUCIDA
1,000
9,000
400
5,100
DIFICULTAD
EN PRODUCCION
3
0
4
1
COMPLEJIDAD (Puntos)
TIEMPO
ATENCION
CONSUMO
ESPECIALIZADA
4
2
1
4
4
0
3
0
19
S/..20,000
15,000
7,000
SE PIDE:
a) Calcular el costo conjunto asignado a cada uno de los productos conjuntos empleando el mtodo del
costo unitario promedio simple.
b) Empleando el mtodo del costo unitario promedio ponderado.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 08 CALIFICADA
PRODUCTOS
1
2
3
4
CANTIDAD
PRODUCIDA
1,000
9,000
400
5,100
DIFICULTAD
EN PRODUCCION
3
0
4
1
COMPLEJIDAD (Puntos)
TIEMPO
ATENCION
CONSUMO
ESPECIALIZADA
4
2
1
4
4
0
3
0
S/..20,000
15,000
7,000
SE PIDE:
c) Calcular el costo conjunto asignado a cada uno de los productos conjuntos empleando el mtodo del
costo unitario promedio simple.
d) Empleando el mtodo del costo unitario promedio ponderado.
20
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 09 DIRIGIDA
Transferencia de extraccin
Materias primas
Mano de obra Directa
Costos Indirectos de Mina
Costo fabricacin Mina
Inventario Inicial en Proceso
Inventario Final en Proceso
92,210.00
5,675.00
45,560.00
143,445.00
3,953.00
29,884.00
CONCENTRADO
TM DE
CONCENTRADO
0.00
0.00
3,850.00
44,549.00
48,399.00
4,895.0
46,719.00
190
190.00
60.00
70.00
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 10 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS CONJUNTOS Y CONTABILIZACION DE COSTOS INDUSTRIALES O DE
EXTRACCIN
21
Se tiene la siguiente la siguiente informacin del mes anterior de la Empresa oroya S.A
EXTRACCION
Transferencia de extraccin
Materias primas
Mano de obra Directa
Costos Indirectos de Mina
Costo fabricacin Mina
Inventario Inicial en Proceso
Inventario Final en Proceso
87,320.00
6,865.00
54,530.00
122,545.00
4,550.00
25,785.00
CONCENTRADO
TM DE
CONCENTRADO
0.00
0.00
4,850.00
49,349.00
36,350.00
5,681.0
51,259.00
210
210.00
80.00
50.00
AUTORES
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
Tenemos que haber comprendido que en algunos procesos productivos para
producir ms de un producto se efectan desembolsos conjuntos en los que
resulta tener mucho criterio para la asignacin de los costos. Los costos
conjuntos nacen de un proceso ingenieril, en este caso el de extraccin del
mineral. Al final del proceso tenemos ms de un material terminado, en el que
los gastos o desembolsos se efectan conjuntamente y debemos darle un valor,
un costo de extraccin a cada uno.
Conoscamos el siguiente UNIDAD TEMTICA otro mtodo de anlisis de
costos, con repercusin a la valuacin o determinacin del costo; nos referimos
al Sistema de Costos Predeterminados
22
REFLEXION
LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION,
QUE DA NUEVOS BRILLOS AL
CONOCIMIENTO
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1) Existen semejanzas o diferencias entre la naturaleza de los productos
conjuntos y la de los subproductos?
a) Existen diferencias por su costo de produccin.
b) Existen semejanza por su naturaleza, al contener un elemento denominado
costos conjuntos, los cuales se componen de materiales directos, mano de
obra directa y costos indirectos de fabricacin.
c) Existen semejanza al tener un mismo sistema de costeo.
d) Existe diferencia por la metodologa de valuacin de las existencias y su
asignacin de los costos de produccin.
e) Existe diferencia por el precio de venta y su costo de ventas
2) Cul es el principal factor que determina si un producto es un producto
conjunto o subproducto?
a) El factor determinante para que un producto se considere conjunto o
subproducto es su valor relativo al ingreso por ventas.
b) El factor determinante es la cantidad que se procesa.
c) El factor determinante es el costo que se calcula.
24
Indicadores de Logro
Comprender cul es la base del clculo de los Costos estimados y los Costos Estndares
Sealar las diferencias entre los Costos Estimados y los Costos Reales. Costos
Estndares y los Costos Reales.
Analizar e identificar las causas de las variaciones entre los costos estimados y los Costos
reales.
Aprovechar las variaciones que surgen entre los Costos estimados y los Costos Reales;
entre los costos estndares y los costos reales, con el fin de tomar decisiones para
mejorar el desempeo de las reas en la organizacin.
Ajustar los Costos Estimados a los Costos Reales.
Comparar los costos estimados y los costos estndares.
Entender la estandarizacin de los productos para fijar el precio de costo.
SISTEMA DE COSTOS ESTIMADOS
1. CONCEPTO
Ramn Michue Garca en su texto Contabilidad Analtica de Costos , en una
publicacin del Informativo Paredes, lo concepta como costos planificados. Un
clculo como dijimos en la parte introductoria basado en la experiencia,
informacin histrica y la estadstica.Consiste en predeterminar los valores de la
materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin con aproximacin a los costos reales; la estimacin tiene vigencia
dentro de un perodo determinado.
Los costos estimados indican lo que puede costar producir un artculo, motivo por
el cual dicho costo se ajustar al costo histrico o real. Sirve para la
25
Imprentas
Empresas productoras.
Empresas que fabrican vestidos, zapatos.
Empresas que fabrican automviles.
Empresas que participan en licitaciones convocadas por el Gobierno.
26
Actividad 2.1
Investigue los tems :
Importancia de los costos estimados
Requisitos para establecer los costos estimados
Proceso de contabilizacin de los Costos Estimados.
Observacin
o Los costos estimados, surgieron de la necesidad de contar con cotizaciones de
venta de un producto y predeterminar su utilidad antes que stos se fabriquen. Los
Productos en Proceso, Productos Terminados y Costos de los productos Vendidos
se encuentran valorizados a costos estimados, luego pasan a ser ajustados a
costos reales.
o Al realizarse la comparacin con los costos reales se tiene que ajustar a las
actividades reales para que con el tiempo stos costos se fijen a la realidad
6. CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE LOS COSTOS ESTIMADOS
Jaime Flores Soria en su texto Costos y Presupuestos , seala:
Variaciones en el costo de la materia prima
Variaciones en el costo de la mano de obra
Variaciones en los costos indirectos de fabricacin.
La s causas de las variaciones en el costo de la Materia Prima pueden ser las siguientes:
a. Variaciones en el precio
a.1. Cambios en los precios de mercado.
a.2. Polticas o normas inadecuadas en las compras
a.2.1. Cambios constantes en la poltica de compras.
a.2.2. Cantidad incorrecta.
a.2.3. Calidad o clase inadecuada
b. Variaciones originadas en el uso o consumo de la cantidad
b.1. Cambio en la mquina o herramienta.
b.2. Cambios en los mtodos de fabricacin.
b.3. Desecho y desperdicio en la produccin.
b.4. Prdidas en el almacenamiento de la materia prima, productos terminados.
b.5. Daos causados durante la manipulacin o manejo de la maquinaria.
b.6. Error humano en el clculo predeterminado del costo.
La s causas de las variaciones en la mano de obra pueden ser las siguientes:
27
28
7. METODOLOGIA DE COSTEO
La siguiente metodologa se propone para determinar los costos reales y estimados:
a. Elaborar la hoja de Costos estimados
b. Valuacin de los productos terminados a Costos estimados.
c. Valuacin de los productos en proceso a Costos estimados
d. Determinacin de los costos Reales.
e. Clculo de la diferencia o variacin de costos.
f. Prorrateo de la variacin entre los productos en proceso y productos terminados.
g. Determinacin, estudio y eliminacin de las variaciones.
Actividad 2.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
50,000.00
460,000.00
48,000.00
251,200.00
55,500.00
8,750.00
5,000.00
7,500.00
8,000.00
6,250.00
20,000.00
1,400
1,200
200
800
29
SE PIDE:
a)
b)
c)
d)
e)
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
Unidades Recibidas
Unidades Terminadas
Unidades en proceso
Unidades Vendidas
40,000.00
360,000.00
18,000.00
151,300.00
35,500.00
6,350.00
3,000.00
4,500.00
6,000.00
4,250.00
12,000.00
1,100
900
150
750
SE PIDE:
f)
g)
h)
i)
30
s/.230.00
80.00
25.00
335.00
j)
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
20.00
8.00
12.00
40.00
Unidades terminadas
Unidades Vendidas
Unidades en proceso con el 50% de
acabado (1/2)
200
150
100
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de
(Depreciacin)
fabricacin
5,500.00
2,500.00
3,800.00
11,800.00
SE PIDE:
1) valorizar la produccin terminada, produccin en proceso y el costo de ventas a valores
estimados.
2) Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.
3) Determinar los ajustes correspondientes de la produccin terminada, producin en proceso,
costos de ventas.
4) Elaborar los asientos contables correspondientes.
31
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
25.00
12.00
16.00
53.00
f)
Unidades terminadas
Unidades Vendidas
Unidades en proceso con el 50% de
acabado (1/2)
300
180
140
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de
(Depreciacin)
fabricacin
8,200.00
4,300.00
6,400.00
18,900.00
SE PIDE:
1) Valorizar la produccin terminada, produccin en proceso y el costo de ventas a valores
estimados.
2) Determinar los coeficientes rectificadores de materias primas, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.
3) Determinar los ajustes correspondientes de la produccin terminada, producin en proceso,
costos de ventas.
4) Elaborar los asientos contables correspondientes.
32
COSTOS ESTANDAR
El precurso de esta metodologa fue el CPC CHESTER G. HARRISON (1918) quin
publica una serie de artculos titulados : COST ACCONONTING TO AID
PRODUCTTIONS pero este mtodo data oficialmente de 1912 en estados Unidos.
Observacin
Los costos estndares surgieron de la necesidad de mejorar el control de la produccin,
la ineficiencia y los desperdicios se eliminan lo mximo posible. Mientras los costos
estimados son base en la experiencia, y su finalidad principal es saber cules son los
costos que intervienen antes del proceso de produccin; los costos estndares son
costos predeterminados hechos sobre una base ms o menos cientfica o tcnica, y
tienen por resultado un estndar o modelo con el cual pueden ser comparados con los
costos reales para determinar las variaciones.
33
3. VENTAJAS
a) Permite el control de la Produccin
Confrontando datos reales con los predeterminados. Para trabajar con los costos
estndar, generalmente se dispone de presupuestos operativos, que son una
proyeccin de todos los ingresos y gastos de un perodo, esto permite comparar
la informacin presupuestal con lo real.
La diferencia (variacin) entre dos grupos de reportes tienen que ser
investigados (Informe Operacional) para corregir la actuacin futura.
b) Permite el establecimiento de Poltica de Precios
Al disponer de los costos futuros (estndar) y con el apoyo del anlisis FODA
(Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas) se puede establecer
distintas polticas de precios,: siendo una poltica importante el determinar los
precios de venta al contado y al crdito.
c) Ayuda en la Preparacin de Presupuestos
Los costos estndar implican un diseo bastante elabora
4. EMPRESAS QUE UTILIZAN COSTOS ESTNDAR.
Es necesario el dominio en la elaboracin de presupuestos operativos, ya que de estos
se obtiene la informacin para la determinacin de los costos estndar. Los
presupuestos preparados nos permitirn el anlisis y explicacin de las razones de las
diferencias o variaciones.
Las empresas que tienen procesos continuos de produccin son las que aplican los
costos estndar:
-
Cemento
Textiles
Molinos de harina de trigo
Harina y aceite de pescado
Fabricacin de cervezas.
Diversos productores de alimentos.
Actividad 2.3
Investigar los siguientes temas:
1. Caractersticas de los Costos estndares
2. Desventajas de los costos Estndares
3. Tipos de Costos Estndares
34
35
36
9. ESTANDARES Y VARIACIONES
Cuando se presentan variaciones stas estarn explicadas por los diferentes
componentes del costo de acuerdo al establecimiento de los estndares, los cuales
estarn a su vez midiendo el desempeo y la eficiencia.
La variacin estndar o desviacin estndar puede ser favorable o desfavorable segn
el costo estndar mayor que el costo real o viceversa.
ESTANDAR DE LAS MATERIAS PRIMAS
x Cantidad Real
x Precio Estndar
37
x
Horas Reales
Tasa estndar
38
Actividad 2.4
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- COSTOS ESTANDAR
3.75
8.40
12.15
DATOS COMPLEMENTARIOS
Unidades de productos terminados
Materiales directos usados en produccin
Materiales directos comprados a S/. 1.10
Horas de mano de obra directa realmente trabajadas a razn
de S/. 4.50 por hora
15,000
50,000
60,000
unidades
30,250 hs.
Determinar:
1)
2)
3)
4)
39
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 02 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS ESTANDAR UNITARIO
3. Carga Fabril
5 kg. a S/. 2. 00
10.00
4.50
3.00
10.00
27.50
Total
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
600 h. en el periodo
PRESUPEUESTO DE CARGA FABRIL
S/. 1,200 por el periodo
OPERACIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Se pide
1) Realice los clculos correspondientes y muestre las desviaciones
2) Formule un Estado de Ganancias y Prdidas.
40
AUTORES
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
Tenemos que haber comprendido que los Costos Etimados se basa en la
experiencia que las empresas han obtenido en aos anteriores o bien en las
estimaciones que del costo efecten los especialistas en la materia. Las
empresas que utilizan como base los costos predeterminados por lo general
prefieren el estimado.
Asi tambin debes haber comprendido que los Costos Estndar se basa, en
forma primordial, en el costo que se obtendra en condiciones ptimas de
fabricacin con base en investigaciones que se hacen al respecto y en las
especificaciopnes tnicas de la mquina que se utiliza. Este costo representa
una medida de eficiencia y consideramos que su adopcin en nuestro pas ha
sido casi nula.
El siguiente UNIDAD TEMTICA es una invitacin a conocer otro otro sistema
de costeo, que es ms usado para fines externos e incluso para tomar
decisiones en las empresas. Este mtodo trata de incluir dentro del costo del
producto todos los costos de la funcin productiva, independientemente de su
comportamiento fijo o variable.
El siguiente fasiculo tambien considera el tema del anlisis Costo-VolumenUtilidad (CVU) que nos proporcionara una visin financiera panormica del
proceso de planeacin, de control y de toma de deciciones, debido a que
proporciona informacin para evaluar en forma apropiada los probables efectos
de las futuras oportunidades de obtener utilidades el CVU est cosntitudo sobre
la simplificacin de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos.
Debes estar un poco confundido pero las siguientes pginas te ayudaran a
clarificar tus ideas.
41
REFLEXION
LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION,
QUE DA NUEVOS BRILLOS AL
CONOCIMIENTO
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1. Los costos estimados son:
f)
g)
h)
i)
j)
42
6. Caso
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 AUTOEVALUACION
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
200.00
250.00
150.00
600.00
Unidades terminadas
Unidades Vendidas
Unidades en proceso con el 50% de
acabado (1/2)
1500
1250
500
60,000.00
790,000.00
30,000.00
81,550.00
59,500.00
43
SE PIDE:
a.
b.
c.
d.
44
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 02 AUTOEVALUACION
TEMA.- COSTOS ESTANDAR
105.00
6.00
15.00
126.00
PRESUPUESTOS
Carga Fabril
Capacidad productiva
S/. 50,000
10,000 hrs.
DATOS COMPLEMENTARIOS
11,000
Depreciacin
30,000
45
Agua
Luz
2,083.33
15,000
Seguros
24,000 anual
Alquiler de planta 15,000
46
Indicadores de Logro
Compara las caractersticas del sistema de Costos Variables y Costos por Absorcin
Comprende el beneficio de un sistema de Costeo Directo o variable
Utiliza el Sistema de Costo variable como herramienta para la planeacin.
Identifica los Costos Fijos y los Costos Variables en una organizacin.
Elabora informes financieros a la gerencia, para la toma de decisiones
1.- CONCEPTO
CPC. Jaime Flores Soria en su texto Costos y Presupuestos, considera los
siguientes conceptos:
Mtodo de anlisis de costos, con repercusin a la valuacin o determinacin
del costo, en que los gastos fijos se aplican directamente a resultados y los
gastos variables integran el costo.
El costeo directo es la metodologa que se carateriza por considerar como
costos del producto nicamente a aquellos costos de produccin que varan
con el volumen, y trata a los costos fijos de manufactura como costos del
periodo, este mtodo utiliza dos bases para distinguir entre costos del
47
Observacin
Segn el costeo directo o variable, slo son costos del producto los costos del
producto los costos variables de produccin.
Solamente los costos variables de produccin se cargan a los inventarios y
constituyen el costo de los productos fabricados.
Los costos fijos de produccin no se capitalizan en los inventarios, sino se
consideran costos del perodo en el cual se incurren, al igual que los gastos
de ventas y administracin.
Actividad 3.1
Presente un anlisis de las ventajas y desventajas del costeo variable
48
Observacin
Todos los costos aplicados en el proceso de manufactura ( materiales, mano
de obra, depreciacin de maquinarias, etc) con abstraccin de su
comportamiento como variables o fijos, son costos del producto y deben ser
activados, hasta el momento de su venta;
Todos los costos ajenos al proceso de produccin deben ser tratados como
costos del perodo.
3.- COSTEO ABSORBENTE O CONVENCIONAL
Sistema de costeo tradicional, consiste en agrupar los tres elementos de costos de produccin;
materia prima directa, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricacin, sin interesar si son
fijos o variables.
Considera que todos los costos de fabricacin, con independencia de su comportamiento, deben
ser absorbidos por el producto. Es conocido tambin con el nombre de costeo integral. La
distincin entre costos del producto y del perodo tiene origen en la diferenciacin de las reas
49
funcionales de la actividad empresarial. As, los costos de fabricacin son costos del producto; y
los de comercializacin, administracin, investigacin y financieros, son costos del periodo.
Observacin
El costeo variable por lo comn se conoce como costeo directo. Sin embargo,
este trmino est mal empleado porque el inventario de los costos no est
restringido a los materiales y mano de obra directos: tambin incluye un
costo indirecto los gastos indirectos variables de manufactura.
Actividad 3.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BAJO EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE
Y COTEO VARIABLE
CONCEPTOS
Ventas
Costos de Fabricacin Variables
Gastos de Fabricacin Fijos
Gastos de Administracin y Ventas Variables
Gastos de Administracin y Ventas Fijos
Capacidad Normal de produccin
S/.
S/.
S/.
S/.
elctricos
Seguros
elctricos
500 Seguros
elctricos
700 Seguros
elctricos
4,200
Inventario Inicial
Inventario Final
Valor de venta Unitario
S/.
900
Se pide:
Elaborar el estado de Ganancias y Prdidas bajo el Sistema Costeo Absorbente y Costeo Variable.
51
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
S/.
S/.
S/.
S/.
elctricos
6,400 Seguros
elctricos
500 Seguros
elctricos
900 Seguros
elctricos
S/.
930
Se pide:
Elaborar el estado de Ganancias y Prdidas bajo el Sistema Costeo Absorbente y Costeo Variable.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
La Empresa Industrial SURGE S.A.C. presenta los siguientes resultados correspondientes a los cuatro
trimestres del 2007.
UNIDADES
Ventas, unidades
Produccin, unidades
IT
40,000
70,000
2T
60,000
50,000
3T
60,000
60,000
S/.
S/.
S/.
S/.
4T
30,000
10,000
10
4
150,000
90,000
50,000
Se pide:
1. Preparar el Estado de Ganancias y Prdidas comparativos trimestrales y anuales.
a. Sobre la base del costeo absorbente, presentando los gastos de fabricacin absorbidos de ms y
de menos como ajuste al costo de ventas.
b. Lo mismo sobre la base de costeo variable
2. Presente sus comentarios sobre las diferencias en los resultados bajo los dos sistemas.
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
IT
80,000
85,000
2T
65,000
60,000
S/.
S/.
S/.
S/.
3T
70,000
72,000
4T
35,000
58,000
11
6
160,000
105,000
80,000
Se pide:
3. Preparar el Estado de Ganancias y Prdidas comparativos trimestrales y anuales.
c. Sobre la base del costeo absorbente, presentando los gastos de fabricacin absorbidos de ms y
53
COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
El anlisis costo-volumen-utilidad, es una herramienta de planeacin a corto plazo.
Planear utilidades requiere decisiones operacionales que involucren:
INGRESOS
UTILIDAD
1. CONCEPTO
El Costo-Volumen Ganancia es un procedimiento para relacionar la inversin con la
rentabilidad. Para medir estas variables es necesario clasificar los costos en Fijos y en
Costos Variables. Los primeros estn relacionados con la infraestructura mientras que
los segundos se relacionan con la produccin. Esta relacin costo- volumen-ganancia
est directamente vinculada con el Punto de Equilibrio, para cuyo clculo necesitan
datos como: ventas, costos fijos y costos variables.
2. ANALISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
54
Preguntas importantes
Qu volumen de ventas se requiere para no perder?
Qu volumen de venta es necesario para ganar una utilidad
deseada?
Qu utilidad se puede esperar en un volumen de ventas dado?
Cmo se afectara la utilidad ante cambios en el precio de venta, en
los costos variables, en los costos fijos o en el nivel de produccin?
3. FORMULAS
Para calcular el punto de equilibrio se necesita manejar las siguientes frmulas:
1. Punto de Equilibrio en unidades fsicas:
= COSTO FIJO/PRECIO UNITARIO COSTO VARIABLES UNITARIO
2. Punto de equilibrio en moneda:
= COSTO FIJO / RAZON MARGEN CONTRIBUCION
Razn Margen de Contribucin = Ventas Costos Variables
3. Punto de Equilibrio con una utilidad prefijada:
= COSTO FIJO + UTILIDAD DESEADA/PRECIO UNITARIO COSTO
VARIABLE UNITARIO
4. FORMULA GENERAL :
COSTO FIJO/ 1-CV / VENTAS
4. PUNTO DE EQUILIBRIO
COMO SE HALLA EL PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio se halla aplicando cuatro mtodos diferentes:
Margen de Contribucin
MC = Pvu Cvu
55
ESTADO RESULTADOS
TRADICIONAL
VENTAS
COSTOS
200000
146000
Produccin
Mano de Obra
Materia Prima
Costos Indirectos
Fuerza Motriz
Otros Insumos Industriales
Deprec. (Maq. rea ind.)
Comercializacin
48000
10000
20000
5000
3000
10000
28000
Comisiones de ventas
15000
Materiales de expedicin
5000
Sueldos rea comercial
4000
Fletes y acarreos
1000
Deprec. Vehculos de transp. 3000
Administracin y Generales
56000
Sueldo administracin
30000
Papelera y tiles
2000
Gastos de Movilidad
1000
Alquileres
15000
Depreciacin muebles y ens. 8000
Gastos Financieros
14000
Intereses
14000
56
VENTAS
COSTOS
Costos Fijos
Produccin
Sueldos rea comercial
Sueldos rea administ.
Papelera y tiles
Gastos de Movilidad
Alquileres
Intereses
Depreciaciones
Maq. rea indust.
10000
Vehculos de transp. 3000
Muebles e enseres
Costos Variables
200000
146000
87000
48000
4000
30000
2000
1000
15000
14000
210000
8000
59000
De Produccin
38000
Materias Primas
20000
Mano de Obra
10000
Fuerza Motriz
5000
Otros Ins. Indirectos
3000
De Comercializacin
21000
Comisiones de Ventas15000
Materiales de Expedic. 5000
$ 1.18
$ 73.000
Observacin
La compra de una mquina tiene un costo fijo.(es fijo porque no subir Si la empresa
produce ms, vende ms y aumenta sus ingresos) sta diferencia constituye una ventaja
operativa (leverage operativo)
As mismo, los prstamos tienen un costo fijo por intereses. (es fijo porque no subir si la
empresa produce ms, vende ms y aumenta su rentabilidad) .sa diferencia constituye
una ventaja financiera (leverage financiero) a favor del rendimiento de las acciones
comunes.
LEVERAGE OPERATIVO:
Actual
Ventas (unidades)
Ingreso por ventas
Menos: Costos fijos de operacin
Menos: Costos variables de operacin
Utilidad antes de Intereses e impuestos (UAII)
50,000
200,000
73,000
59,000
68,000
Aumento
(20%)
60,000
240,000
73,000
70,800
96,200
Disminucin
(20%)
40,000
160,000
73,000
47,200
39,800
Observacin
Un aumento del 20% en las unidades vendidas produce un aumento ms que proporcional
del 41.47% en las Utilidades antes de Intereses e Impuestos.
Una disminucin del 20% en las unidades vendidas, produce una disminucin ms que
proporcional del 41.47% en las Utilidades antes de Intereses e Impuestos.
57
- 41.47% = 2.07
- 20 %
LEVERAGE FINANCIERO:
La empresa ABC tiene: Un prstamo por $100.000 a una tasa de inters del 14%
anual. Amortizacin $10 000 anual.
Una emisin de 50 acciones preferentes con Valor Nominal de $100 al 15% anual.
Una emisin de 1000 acciones comunes. La tasa de impuestos es 30%.
Ventas (unidades)
Ingreso por Ventas
Menos: Costos fijos de operacin
Menos: Costos variables de operacin
50,000
200,000
73,000
59,000
60,000
240,000
73,000
70,800
40,000
160,000
47,200
47,200
Actual
Aumento
41.47%
Disminucin
(41.47%)
68,000
14,000
54,000
16,200
37,800
750
37,050
96,200
14,000
82,200
24,660
57,540
750
56,790
39,800
14,000
25,800
7,740
18,060
750
17,310
37.05
56.79
17.31
Actual
Aumento
41.47%
Disminucin
(41.47%)
Observacin
Un aumento del 41.47% en la UAII produce un aumento ms que proporcional del 53%.28%
en al Utilidad por accin (UPA).
Una disminucin del 41.47% en al UAII produce una disminucin ms que proporcional del
53.28% en al Utilidad por accin (UPA).
- 53.28% = 2.07
41.47%
- 41.47%
U=Y-C
U=0
Y=C
EL COSTO:
Variable
C=CF+CV
Variables
Entonces:
Aqu:
Y
En (1)
(1)
Y=CF+CV
Pu: Es precio Unitario de Venta
Y=Pu (Q)
Cuv: Es costo Unitario Variable
CV=Cuv(Q)
Q: Es la Cantidad a Vender
Pu(Q) = CF + Cuv (Q)
EL VOLUMEN: Despejando Q:
El Punto de Equilibrio (PE) en trminos de VOLUMEN O CANTIDAD (Q)
CF
Q= --------------Pu - Cuv
Ej
(2)
87.000
Q = --------------- = 30851 Unids.
4 1.18
59
Una presentacin
PE($) =
PE($) =
Otra presentacin
CF
1 Cuv / Pu
87,000
1 1.18 / 4
PE($) =
= 123,404.26
CF
1 CV / Y
PE($) =
87,000
= 123,404.26
1 59000 / 200000
(2)
PRECIO
DE VTA
(3)
INGRESO
UNID. MONET.
(4)
COSTO
VARIABLE
UNITARIO
500
500
500
500
500
500
500
500000
750000
1000000
1250000
1500000
1750000
2000000
UNITARIO
300
300
300
300
300
300
300
(5)
(6)
COSTO INGRESO
UNID. -COST. VAR.
(3) (5)
300000
450000
600000
750000
900000
1050000
1200000
200000
30000
400000
500000
600000
700000
800000
<
<
<
=
>
>
>
(7)
COSTO
FIJO
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
MATEMATICAMENTE:
Q=
500000
2 500 unidades
500 -300
60
PE ($) =
500000
1 300/500
$ 1250.000
(8)
LEVERAGE
O PALANQUEO
Negativo
Negativo
Negativo
EQUILIBRIO
Positivo
Positivo
Positivo
GRAFICAMENTE:
Linea de Ingresos
$ miles
1500
1250
100
500
Costos Variables
Prdida
Costos Fijos
1000 1500 2000 2500 3000 3500 Unidades
Observacin
Al grfico anterior :
C PROMEDIO PONDERADO
S/. 50
40
10
S/. 20
18
2
20%
S/. 13.40(*)
10%(*)0.40x28+0.20x10+0.10x2
CF
Pu-Cuv
111 940.3
61
A
S/. 70
44 776.12
S/. 42
B
S/. 50
22 388.06
S/. 40
C
S/. 20
11 194.03
S/. 18
TOTAL
3 134 328.40
1 880 597.04
1 253 731.36
1 119 403.00
895 522.40
223 880.60
223 880.60
201 492.54
22 388.06
4 477 612.00
2 977 611.98
1 500 000.02
(1 500 000.02)
0
VENTAS
Menos: COSTO VARIABLE
Margen de Contribucin
Costo Fijo
Utilidad
Actividad 3.3
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
TEMA.- ANALIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD / PUNTO DE EQUILIBRIO
62
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02 CALIFICADA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 03 DIRIGIDA
63
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 04 CALIFICADA
AUTORES
TITULO DE LAS OBRAS
TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS
POR SECTORES ECONOMICOS
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
Salgamos ahora de los Costos tradicionales y te invito a entrar a un Actual
sistema de costos SISTEMA DE COSTOS BASADO EN ACTIVIDADES o
Sistema de Costos ABC.
Veremos en el prximo fasiculo que este sistema de costos facilita aun ms la
informacipn de costos hacindolola ms precisa por el estudios de las
actividades que integran en la fabricacin de un producto. As podemos tener
como actividades: las propias en la fabricacin del producto, en el servicio,
clientes, etc.
El Costo ABC define al costo de los producto como la sumatoria de las materias
primas consumidas, ms las actividades que han requerido el producto.
64
REFLEXION
LA UNIVERSIDAD ES INVESTIGACION,
QUE DA NUEVOS BRILLOS AL
CONOCIMIENTO
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1.
2.
65
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 : AUTOEVALUACION
IT
90,000
120,000
b.
2T
120,000
100,000
3T
110,000
110,000
S/.
S/.
S/.
S/.
4T
80,000
60,000
20
8
300,000
180,000
100,000
8.
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 02: AUTOEVALUACION
67
68
Indicadores de Logro
69
Los Inductores de Costos, son factores o medidas que se utilizan para asignar los
costos en forma eficiente a las actividades realizadas por una empresa.
3) TIENE ALGUNA RELACION LA CADENA DE VALOR CON LOS COSTOS
ABC?
La cadena de Valor es un modelo que describe las funciones que realiza una empresa.
Con la finalidad de que el producto o servicio que realiza o presta la empresa, sean
adquiridos por un cliente
CADENA DE VALOR
INGRES
O
Materiale
s
SALIDA
EMPRESA
Product
o
CLIENTE
O
USUARI
En conclusin los costos ABC tienen una relacin directa con la cadena de valor,
porque permite a la empresa elaborar un producto o costos competitivos y de calidad,
de tal manera que los usuarios se sientan satisfechos con dichos productos o servicios
adquiridos.
Algunos ejemplos de medidas de actividad o inductores de costo:
departamentos indirectos
inductores de costos o medidas
Distribucin
de actividad
De los Costos
Gastos de
Investigacin
de Desarrollo o
Intangibles
Costo
Produccin
de
Investigacin
Estudios y proyectos
Desarrollo, diseo de
servicios y procesos.
Manejo de materiales
Ingeniera
Ensamblaje
Control de calidad
Empaque, embarque
Marketing o mercadotecnia
Gastos de
ventas
Distribucin y reparto
Servicio al cliente
Gastos
de
Administracin
Administracin y estrategias
productos,
70
Nmero de proyectos
Horas de personal en proyecto
Complejidad de un proyecto
Nmero de productos
Nmero de piezas por producto.
Nmero de unidades producidas
Nmero de ensambladura
Nmero de rdenes de produccin en
cada rea.
Costo de mano de obra directa.
Hora mano de obra directa
Horas mquina
Nmero de anuncios
Nmero del personal de ventas.
Mdulo de las ventas
Nmero de artculos vendidos
Nmero de Clientes
Peso de los artculos distribuidos
Nmero de llamadas de servicio
Nmero de productos a los que se les
dio servicio.
Horas diario servicio a los clientes
Nmero
de
miembros
del
departamento de administracin
Horas de trabajo de los miembros o
personas independientes, as como la
remuneracin y honorarios.
Observacin
Por Qu ABC?
Las empresas tienen un contexto condicionante: competitivad, satisfaccin del cliente, calidad total, cambios
tecnolgicos, donde resultan aplicables nuevas tcnicas de gestin.
Estudios realizados a nivel internacional han sealado la importancia otorgada por el empresario a nivel de
sus costos, donde las nuevas tcnicas de gestin son estmulos para lograr el incentivo de perseguir el
mejoramiento constante de las empresas. La pregunta interesante a responder es si las pequeas
empresas pueden hacer frente a este desafo: ellas tambin tienen problemas en la estructura de sus
costos, an cuando no la conozca, y tambin estn inmersas dentro del contexto descrito an cuando ste
parezca que haya sido diseado para grandes empresas. Qu reduzco? Cunto reduzco? Reduzco
bien?, son la mayora de los interrogantes del empresario, para los cuales generalmente no existe una
respuesta coherente.
Al centrar la direccin, el anlisis y el control de las actividades, los productos y servicios elaborados se
ubican en un segundo plano de inters, ya que, conceptualmente, son meros usuarios de las actividades.
Estas son las temibles consumidoras de los recursos de las organizaciones y en consecuencia, resulta
imprescindible conocer y controlar sus costos para gestionarlos eficientemente. En resumen, son las
actividades las que consumen los recursos, y los productos o servicios elaborados o comercializados los
que utilizan las actividades.
72
Otra forma de ver las actividades es concebirla, como la forma en que el tiempo es empleado en
las empresas. Lo que la empresa hace , es decir tareas especficas que implican la asignacin
de funciones.
Por ejemplo las actividades de administracin de un negocio pueden comprender:
Controlar las compras.
Supervisar la comercializacin.
Elaboracin de informacin contable y financiera.
Controlar la produccin.
Planeamiento y control.
El anlisis de las actividades implica:
Determinar los recursos que emplea (imputs)
Identificar los outputs (productos, servicios)
Definir las tareas que comprende y las medidas de su ejecucin.
Evaluar las vinculaciones con el proceso (compras, ventas, produccin,
administracin)
Determinar el costo de la actividad.
Por ejemplo, podemos analizar el proceso de las compras que generan las actividades
siguientes:
Programar la produccin.
Procesar la solicitud de adquisicin.
Cotizar la solicitud de adquisicin.
Procesar la Orden de Compra.
Procesar el parte de Ingreso a Almacn.
Procesar las facturas de los proveedores.
Procesar las cuentas corrientes de los proveedores.
Pagar a los proveedores.
El rea de logstica recepciona el programa de produccin con el detalle de los materiales que se
requieren, para determinar las actividades a comprar verifica los ltimos listados (Kardex fsico) y
establece la cantidad necesaria a adquirir.
Si el programa de produccin indica que necesita 1 000 unidades del artculo A, se verifica el
saldo actual (100), entonces por diferencia se deber solicitar 900 unidades del artculo, obviando
el concepto stock mnimo.
Ahora el personal de logstica deber elaborar la solicitud de compra, que firmar la Gerencia de
Produccin.
Como prima la idea de comprar solamente lo bueno, bonito y barato, se tiene que efectuar la
cotizacin de precios, por lo menos tres proveedores, con las tres cotizaciones se procesa la
orden de compra, para su aprobacin por la Gerencia General.
El proveedor tramitar a la orden de Compra y remitir nuestro pedido para ser recepcionado en
el almacn, donde efectan las verificaciones pertinentes y emitir el Parte de Ingreso al
almacn.
74
Cuando el proveedor remiti las mercaderas, igualmente remiti la factura correspondiente que
es procesada en el rea de contabilidad, registrando la deuda y el ingreso del material, (Libro de
Compras) paralelamente ingresa a la cuenta corriente individual del proveedor.
ACTIVIDADES
Programar
produccin
Procesar
solicitud de
Adquisicin
Cotizar
solicitud
adquisicin
Procesar
Orden
Compra
Procesar
Parte
Ingreso
Almacn
Procesar
facturas de
OUTPUTS
(Documentos)
la Programa de
produccin
la Solicitud
de
compra
CANTIDAD
OUTPUTS
(salidas)
COSTO
TOTAL
ACTIVIDAD
5 000
COSTO POR
SALIDAS
(Costo/cantidad
salidas)
5 000
50
4 000
80
la Cotizacin
de compra
de
150
3 000
20
la Orden
de compra
de
200
5 000
25
el Parte
de ingreso
al Almacn
de
al
100
3 000
30
las Vaucher
los compra
de
100
5 000
50
75
proveedores
Procesar
las
Cta. Corrientes
de
los
proveedores
Pagar a los
proveedores
Tarjeta
cuenta
individual
Cheques
de
100
5 000
50
100
2 500
25
Observacin
Analizar las actividades, es auditar a una empresa sobre la forma en que funcionan en un determinado
momento. Por ello, el anlisis podr redundar en beneficios empresariales, pues se establecern mejores
prcticas de las actividades, as como aquellas tareas que podran eliminarse y por consiguiente se
reducirn los costos.
Actividad 4.1
Presente un anlisis sobre los principales obstculos para la aplicacin del ABC en las
empresas nacionales.
CLASIFICACION DE LAS ACTIVIDADES
Las actividades se pueden clasificar segn diversos criterios:
Segn las funciones de la empresa en las que se incluyen investigacin y desarrollo, logstica,
produccin, comercializacin, administracin y direccin.
Segn su relacin con los productos o servicios que producen o comercializan la empresa. En
este sentido existen las actividades principales o primarias (relacionadas directamente con los
productos o servicios) y las actividades auxiliares (apoyan a las actividades principales.
Actividades Primarias o Principales:
1. Logstica Interna: Actividades asociadas con la recepcin, almacenamiento y
diseminacin de insumos del producto, incluyendo costo de la adquisicin, manejo de
materiales, almacenamiento, control de inventarios, transporte y reclamo a proveedores.
2. Produccin u Operaciones: Actividades asociadas con la transformacin de insumos
en la forma o caractersticas finales del producto o servicio. En manufactura incluye
maquinado, empaque, ensamble, mantenimiento de equipo, pruebas y ensayos as
como instalacin.
3. Logstica Externa: Actividades asociadas con el almacenamiento de productos
terminados, control de inventarios, procesamiento de pedidos y la distribucin de los
mismos.
4. Marketing y Ventas : Actividades asociadas con el proporcionar un medio por el cual los
compradores pueden acceder al producto o servicio, as como todas las actividades que
lo induzcan a ello, como publicidad, promocin, fuerza de ventas y relaciones con medios
y canales.
5. Servicios: Actividades asociadas con la prestacin de servicios destinados a mejorar o
76
Montaje
Actividad
Emisin de rdenes de compra
Transporte interno
Corte de la materia prima
Puesta apunto de la maquinaria
Transporte interno
Cambios de ingeniera
Montaje de partes
Puesta apunto de la maquinaria
Transporte interno
Ejemplo:
Una empresa nos facilita la relacin de sus centros de costos y de sus actividades. Tiene unos
costos indirectos de productos que en un determinado periodo de costeo ascienden a S/.
80,000.00 integrados por los conceptos siguientes:
78
Personal
Alquileres
Telfono
Depreciaciones
Costos financieros
Total
50,000.00
10,000.00
5,000.00
5,000.00
10,000.00
80,000.00
Tras un estudio de la localizacin de los citados costos indirectos se ha asignado dichos costos a
los centros de costos:
Departamento de Produccin
Departamento de Almacn
Departamento de Compras
Departamento de Contabilidad y
Finanzas
Departamento
de
Recursos
Humanos
Departamento de Ventas
25,000.00
8,000.00
5,000.00
15,000.00
10,000.00
17,000.00
Total
80,000.00
Departamento de ventas:
Confeccionar catlogos
Visitar clientes
Servicio post-venta.
El paso siguiente es asignar los costos a cada una de las actividades. Para ello se ha pedido a
cada empleado de la empresa que indique, para el periodo considerado, el tiempo y otros medios
que ha dedicado a cada actividad. En base a esta informacin se asignan los costos indirectos a
cada una de las actividades.
Departamento de Produccin:
- Programacin de la Produccin
- Mantenimiento de Equipos
- Lanzamiento
de
rdenes
produccin.
de
12,000.00
8,000.00
5,000.00
Sub -Total
25,000.00
Sub -Total
4,000.00
3,000.00
1,000.00
8,000.00
Departamento de Almacn
- Logstica
- Almacenaje
- Recepcin e materiales
Departamento de Compras
Seleccin de proveedores
Gestin de pedidos.
Autorizacin de pagos
Sub -Total
Departamento
de
Contabilidad
y
Finanzas:
Seleccionar clientes
Elaboracin de Comprobantes de
pago
Registros contables
Gestionar cobros y pagos.
Sub -Total
Departamento de Recursos Humanos:
Seleccionar empleados
Evaluar a los empleados
Gestionar las nminas y seguros
sociales
Sub -Total
Departamento de ventas:
- Confeccionar catlogos
- Visitar clientes
- Servicio post-venta.
Sub -Total
TOTAL
80
1,000.00
3,000.00
1,000.00
5,000.00
3,000.00
2,000.00
7,000.00
3,000.00
15,000.00
2,000.00
4,000.00
4,000.00
10,000.00
4,000.00
9,000.00
4,000.00
17,000.00
80,000.00
Actividad 4.2
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA
PROFESOR
CICLO
FECHA
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 DIRIGIDA
COSTOS DIRECTOS
UNITARIOS
VOLUMEN DE
PRODUCCIN
A
B
C
D
MAT. PRIMAS
M.O.D.
180
240
80
120
80
60
40
40
8,000
20,000
4,000
2,000
AJUSTE
MAQUINAS
0
0
381.5
0
0
0
1,335.25
190.75
PROCESA
MIENTO
1,000.0
257.5
175.0
200.0
2,750.0
0
0
220.0
PROVISIN
MATERIAL
210
250
150
75
1,000
0
625
245
INGE
NIERIA
0
0
447.5
0
500.0
0
1,000.0
140.0
SUPER
Visin
0
0
180.0
0
135.0
0
250.0
112.5
OCUPA
CIN
250
0
0
50
500
102.5
0
147.5
TOTAL
1,460.00
507.50
1,334.00
325.00
4,485.00
102.50
3,210.25
1,055.75
81
Ot. Suminis
TOTAL
155.00
2,062.50
0
4,602.5
75
2,630
150.0
2,237.5
120.0
797.5
95.0
1,145.0
595.00
13,475.00
UNIDAD DE
ACTIVIDAD
N de ajustes
Horas/Maq
Mat. Consum(S/)
N cambios
N Inspecciones
Unid. Produc.
A
400
8,000
1,440
2,600
12,000
8,000
PRODUCTOS
B
C
200
800
2,000
10,000
4,800
320
400
1,600
10,000
8,000
20,000
4,000
TOTAL
D
1,000
8,000
240
2,400
10,000
2,000
2,400
46,000
6,800
6,000
40,000
34,000
Se pide:
1. Establecer costos por absorcin y por ABC.
2. Determinar las diferencias.
:
:
:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
IV
APLICACIN N 02 CALIFICADA
TEMA.- COSTOS ABC
La Empresa Industrial VEO S:A:C fabrica proyectores Cmara de seguridad para empresas y casa
particulares, el proceso de produccin es 100% automatizado y dentro de este proceso se ha identificado
cuatro actividades.
ACTIVIDADES
1. Utilizacin de materia
Prima
2. Ensamblaje
INDUCTORES DE COSTOS
PORCENTAJE
Nmero de proyectores
Cmara
3. Soldadura
4. Control de Calidad
Minutos de Prueba
S/. 500 por minuto
82
La empresa industrial VEO S:A:C fabrica tres tipos de proyectores Cmara, cuyos
modelos son: econmico, estndar y sper estndar.
Los requerimientos de produccin para producir un proyector Cmara es:
MODELO
DETALLE
ECONOMICO
S/. 4,000
60
5
ESTANDAR
SUPER ESTANDAR
5,500
40
3
9,000
25
2
Se pide :
Calcule el costo de produccin de cada uno de los modelos de los Proyectores-Cmara.
AUTORES
INTRODUCCION
EMPRESARIALES
LOS
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
Nexo
REFLEXION
NO SIRVE DE NADA IR SIEMPRE RECTO, SI UNO
NO SABE A DONDE VA. TAN SOLO SE ES FELIZ
CUANDO
SE
MARCHA
EN
LA
DIRECCION
CORRECTA
Saint-Expery
Autoevaluacin formativa
1. Qu se entiende por Costo del Producto ABC?
2. Qu es una actvidad?
3. Qu ventajas trae consigo la implementacin de un sistema de costeo
por actividades (ABC)
4. Caso:
:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
:
CPC. FERNANDO POLO ORELLANA
:
IV
:
APLICACIN N 01 AUTOEVALUACION
84
Indicadores de Logro
Observacin
Despus de analizar la definicin anterior podemos, en trminos ms sencillos, afirmar que el
presupuesto en una empresa consiste en cuantificar en trminos monetarios la toma de
decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la
empresa para servir como herramienta del control administrativo.
Ejecucin Presupuestaria
En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en marcha de los
planes y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados, con el comit de
presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros nos escatiman
esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos fsicos, financieros y
humanos colocados a su disposicin, es factible el cumplimiento cabal de las metas
propuestas.
87
88
Dimensiones de la Planificacin
Clasificacin
Tiempo
Alcance de las Actividades de la
Orientacin
Empresa
Estratgico Largo
Visin General de Actividades
Plazo
Tctico
Corto
Visin Detallada de Actividades
Plazo
Objetivos y metas
Medios
para
alcanzar metas
Observacin
Algunos autores no incluyen el presupuesto de capital dentro del presupuesto financiero porque
para elaborarlo se utilizan tcnicas presupuestarias diferentes.
90
Actividad 5.1
1. Presente un tema de anlisis y comentario sobre las principales Ventajas y Limitaciones
de los Presupuestos.
2. Investigue sobre las diferencias del Presupuesto de Capital con otros presupuestos.
3. Existen mtodos comunes utilizados para la evaluacin de inversiones de capital que son
: Perodo de recuperacin, tasa de rendimiento contable y Flujo de efectivo descontado.
Presente casos aplicados de los tres mtodos.
Ejecutivo
Filosofa
Visin
Gerencia
Equipo
Rentabilidad Neta:
REAL
PRESUPUESTADO
2004
2005
2006
8%
6%
10%
8%
12%
20%
Y de PARADIGMAS presupustales:
Reclutamiento de ventas
Geografa de ventas
PUNTO DE VENTAS:
Mayoristas
Minoristas
Informales
Ferias
Exportacin
Fbrica
92
GASTOS PARCIALES:
PROGRAMA OPERATIVO
Un programa operativo estima los ingresos, costos y gastos esperados en que se presume
deber de incurrir la gestin operativa de la empresa.
Este programa comprende lo siguiente:
PRESUPUESTO DE VENTAS (Unidades y soles)
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (Unidades y soles) y esto a nivel de los tres
elementos fundamentales de los costos que son: MPD MOD Y CIF
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
Los presupuestos de gastos operativos se planea a nivel del rea de Administracin
considerando como componentes a los gastos producidos en el: rea de ventas y el rea
de Mercadeo
PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS (Aparte)
93
PRESUPUESTO
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE INV FINAL
DE
MERCADERIAS
PRESUPUESTO
DE COMPRAS
DE
MERCADERIAS
ESTADO DEL
COSTO DE
VENTAS PROY
PRESUPUESTO
DE GASTOS
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
ADMINISTRACION
FLUJO DE CAJA
PROYECTADO
ESTADOS DE
RESULTADOS
PROYECTADO
94
BALANCE GENERAL
PROYECTADO
PRESUPUESTO
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE INV FINAL
DE
P. T.
PRESUPUESTO
DE INV FINAL
DE MP
PRESUPUESTO
DE CONSUMO
MP
PRESUPUESTO
DE
PRODUCCION
PRESUPUESTO
DE MOD
PRESUPUESTO
DE C.I.F
ESTADO DEL
COSTO DE
VENTAS PROY
PRESUPUESTO
DE COMPRAS
MP
PRESUPUESTO
DE GASTOS
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
ADMINISTRACION
FLUJO DE CAJA
PROYECTADO
ESTADOS DE
RESULTADOS
PROYECTADO
BALANCE GENERAL
PROYECTADO
95
Estudio de mercado
Proyecciones econmicas de la regin, del pas y del sector.
La competencia
Nuevos productos
Polticas gubernamentales relacionadas con nuestro sector.
Pronsticos climatolgicos relacionados con nuestro sector.
Presupuesto en unidades
Debemos de preparar un presupuesto en unidades, tomando en cuenta el
comportamiento estacional del producto as como las campaas y otras actividades
de promocin que se piensan efectuar durante el periodo presupuestal, este
presupuesto en unidades es necesario para que el rea de produccin prepare el
presupuesto de produccin.
Ingreso presupuestado
Una vez calculado el presupuesto de ventas en unidades debemos de preparar un
presupuesto de ventas en moneda.
INGRESO PRESUPUESTADO = VENTAS PROYECTADAS(Q) X PRECIO
UNITARIO
Hay que tomar en cuenta el comportamiento que va ha tener nuestra poltica de
precios que va ha regir durante el periodo presupuestal, este presupuesto en
moneda es necesario para que el rea de finanzas prepare el flujo de caja
proyectado y los estados financieros proyectados.
96
PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
PRESUPUESTO
DE M.O.D.
PRESUPUESTO
DE M.P
PRESUPUESTO
DE C.I.F.
VENTAS PRESUPUESTADAS
INV. FINAL DE P.T.
INV. INICIAL DE P.T.
PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
Presupuesto de consumo de Materias Primas
Estndar de Consumo de materia prima:
Para elaborar este presupuesto, requerimos conocer los estndares de fabricacin del producto,
en lo que se refiere al consumo de materias primas que son requeridas para fabricar una unidad
de dicho producto, esto permite estimar la cantidad de materias primas que se consumirn en la
fabricacin del total de unidades de la produccin proyectada.
97
98
UNIDADES:
(+) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE M.P.
(+) INV. FINAL DE M.P. ESPERADAS
( - ) INV. INIC. DE M.P.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P. (UNIDADES)
MONTOS:
PRECIO UNITARIO ESTIMADO DE M.P.
(X) PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.P. (MONTOS)
100
(+)
(+)
(+)
(+)
(- )
Presupuesto de Ventas
Estado de Costos de
Ventas
4to. De Gastos
Administrativos
4to. De gastos de ventas
Flujo de caja Proyectado
Resultado antes de Impo. X tasa
Actividad 5.2
Estudio de casos:
Tomando como referencia el Texto de CPC Jaime Flores Soria.( Pgs. 142 al 164) en su Texto
de Contabilidad Gerencial , estudie los casos N 16 , N 17 y N 18, y N 19 , N 20 para
comentarlos, presentar sus comentarios y anlisis ante el pleno de su compaeros de clase,
siguiendo su estructura metodolgica.. Prepare su material de exposicin en medios visuales.
101
AUTORES
CONTABILIDAD GERENCIAL
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Nexo
102
REFLEXION
EN LOS NEGOCIOS, EL CAMINO HACIA EL XITO ESTA
PAVIMENTADO CON BUENA INFORMACION
Riaz Khadem & Robert Lorber
Autoevaluacin formativa
1. Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos o falsos anteponindoles V o
F.
1.
El presupuesto de una empresa es un plan expresado en
trminos cuantitativos.
2.
Un presupuesto operativo comprende, generalmente, dos partes
que llegan a la misma cifra de utilidades.
3.
Un presupuesto de inversiones muestra los cambios esperados
en el activo fijo.
4.
La funcin de presupuestar es simplemente un proceso contable.
5.
Un presupuesto mvil es aquel que compara las estimaciones
del prximo trimestre con las de los mismos trimestres de los
ltimos dos aos.
6.
Despus de haberse determinado los lineamientos generales, el
prximo paso en la confeccin de presupuestos es la
preparacin del presupuesto de caja.
2. Indicar si los siguientes enunciados son verdaderos o falsos anteponindoles V o
F.
1.
El proceso de presupuestacin es el mecanismo por el cual se
deben adoptar la mayora de las decisiones en materia de
poltica empresarial.
.
2.
Si existe un plan a largo plazo, puede ser una gua muy til para
la preparacin del presupuesto.
3.
En general, no es difcil estimar las ventas , en la mayora de las
empresas.
4.
El supervisor de lnea es responsable de la preparacin de las
estimaciones para el centro de responsabilidad a su cargo.
5.
En general, el presupuesto es ms til para motivar a los
empleados si representa una meta que stos piensan realizar
con facilidad.
6.
Un enfoque de presupuestos en base cero utiliza la informacin
actual de costos como punto de partida para el proceso de
presupuestacin.
103
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
104
Qu es el Presupuesto Maestro?
Cul es el contenido del Presupuesto Maestro?
Cmo se elabora el presupuesto Maestro?
Qu es el flujo de caja
Por qu es importante el flujo de caja
Qu persigue el Gerente Financiero, al aplicar el Flujo de Caja en una
empresa?
Qu tiempo de duracin tiene el flujo de caja?
Qu contiene el flujo de caja?
Indicadores de Logro
Observacin
La preparacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas Proyectados,
permite analizar el efecto de las diversas decisiones polticas, respecto a la futura posicin
financiera y rentabilidad de la empresa.
105
Observacin
Observando la situacin actual de los estados Financieros, se deben proyectar estados por un
corto nmero de meses, con la finalidad de permitir un anlisis objetivo de la situacin futura de
la empresa.
El nmero de meses depender de la clase de empresa o proyecto que se piensa realizar y de
la posibilidad de que dichas proyecciones puedan realmente realizarse.
Actividad 6.1
4. Investigue sobre las ventajas y desventajas que tienen los Estados Financieros
Proyectados
4. COMO PROYECTAR ESTADOS FINANCIEROS
El inicio de una Empresa Industrial Hipottica: KDT
BALANCE INICIAL
(al 1 de enero del ao 1)
ACTIVO
Caja Bancos
Maquinaria
S/. 55 000
20 000
35 000
PASIVO Y CAPITAL
Bonos
Acciones Comunes
S/. 55 000
40 000
15 000
BALANCE
ANTERIOR
BALANCE
PRESUPUESTADO
107
PROYECCIONES FIANCIERAS
AO 1
EL ESTADO DE RESULTADOS
Proyectaremos cada rubro de este Informe Financiero: uno por uno
1) VENTAS
xxxxxxx
COSTOS
PRODUCCION:
2) Mano de Obra
xxxxxxx
3) Materia Prima
xxxxxxx
4) Costos Indirectos
xxxxxxx
Utilidad Bruta
COMERCIALZIACION:
5) Gastos de Venta
xxxxxxx
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grales. xxxxxx
Utilidad de Operaciones
7) Gastos Financieros
UTILIDAD antes de impuestos
xxxxxxx
IMPUESTOS
xxxxxxx
UTILIDAD DISPONIBLE
108
xxxxxxx
xxxxxxx
CANTIDAD
PRECIO (*)
PROYECTDO
PROYECTADO
VALOR
VENTA
S
2 000 Unids.
20
S/. 40
3 000 Unids.
30
000
90 000
S/. 130
000
CON
INVENTARIO
Ao 1
Modelo X: 2 000
0 Unidades
2 000 Unidades
Unidades
0 Unidades
3 000 Unidades
Modelo Y: 3 000
Unidades
COSTOS
PRODUCCIN:
2) Mano de Obra
xxxxxx
3) Materia Prima
xxxxxx
4) Costos Indirectos
xxxxxx
109
EL COSTO DE PRODUCCION:
Trabajaremos con el Mtodo tradicional por Costo Total o por Absorcin1
DIRECTOS
Costos por Materia Prima
Horas requeridas
2.0
3.0
S/.
S/.
2.5
2.5
S/.
S/.
5.0
7.5
Dato tcnico
Dato econmico
Costo x unidad de X e Y
5.0 x 2000
VALOR
7.5 x 3000
S/. 32,500
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
xxxxxx
4) Costos Indirectos
xxxxxx
Utilidad Bruta
1
El otro mtodo, es del Costeo Variable o Directo (Aqu no entran los Costos Fijos en al Valorizacin del Inventario de
Productos Terminados)
110
Cantidad Unidades
1.5
0.5
1.5
0.5
Cantidades x Costo:
3.0
1.5
6.0
2.5
Dato tcnico
Dato econmico
Costo x unidad de X e Y
Costo
de
la
Materia
Prima
4.5
8.5
En cada Unidad de X e
Y
Ejemplo de lectura:
Producir 1 UNIDAD de X,requiere 2 UNIDADES de Materia Prima A y
3 UNIDADES de Materia Prima B
Cantidad de Materias Primas dentro de la PRODUCCION de X e
Y:Columnas (3) y (5)
(1)
Produccin
Vendida
Modelo X
Modelo Y
2000
3000
(2)
Cantidad de A
que interviene en
Una Unidad de X
eY
2 unid.
4 unid.
(3)
Sub Total
(1)x(2)
Cantidad de A
4 000
12 000
(4)
Cantidad de B que
interviene en Una
Unidad de
XeY
3 Unids.
5 Unids.
(5)
Sub Total
(1)x (4)
Cantidad de B
6 000
15 000
TOTAL S/.
1.50 ( 4 000)
1.50 (12 000 )
24 000
0.50 ( 6 000)
0.50 (15 000)
10 500
9 000
25 500
34 500
111
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
3) Materia Prima
4) Costos Indirectos
32 500
34 500
xxxxxx
Costos
directos
Utilidad Bruta
4) COSTOS INDIRECTOS
Los trabajadores no fabrican los productos ni con sus dientes, ni con sus uas.
Necesitan electricidad, maquinarias, combustibles. Estos son los costos
indirectos.
Mano de Obra indirecta
Suministros varios
Energa elctrica
Supervisin
Mantenimiento
de
maquinaria
Ingeniera diseo
Seguros
6 000
5 000
2 000
8 000
3 000
5 000
2 000
000
31
Depreciacin
7 000
000
38
112
3 000
300
3 300
-0
3 300
X
2 200
S/. 5
11 000
Y
3 300
S/. 7.5
24 750
+
35 750
En %
30.77%
69.23%
38 000
26.307.40
S/. 7.97
EXPLICACIONES:
1) Usamos el Costo Unitario Directo de la Mano de Obra del Ao 1 y
valorizamos las unidades producidas.
Modelo X:
35750
100.00 %
VALOR
7.97 x 3000
34,530
1) VENTAS
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
3) Materia Prima
4) Costos Indirectos
101 530
32 500
34 500
34 530
Utilidad Bruta
Es el 78.1% del
precio.
El problema es
minimizar este costo,
para maximizar la
Utilidad.
28 470
MODELO
Mano de Obra
Materia Prima
Costos Indirectos
COSTO UNIT.
S/.5.00
4.50
5.31
14.81
33.8
30.4
35.8
100.0%
S/.7.50
8.50
7.97
23.97
31.3
35.5
33.2
100.0%
Si hay mucha mano de obra, las empresas tratan de reducir su costo con
mquinas automticas o robots, que no hacen huelgas, ni piden aumento de
salarios. No se quejan.
Sustituyen la materia prima por otra igual o mejor calidad y menor costo. Esto
es TECNOLOGIA. Ej. Fibra de Vidrio en vez de fibra de cobre.
114
5)
GASTOS DE COMERCIALIZACION
6)
ANALISTA
FINANCIERO,
recibe
esta
informacin
de
la
Gerencia
Administrativa.
115
Dietas Directorio
1 500
1000
Telfono
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
101 530
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
34 530
Utilidad Bruta
28 470
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grales.
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
xxxxx
xxxxx
IMPUESTOS
xxxxx
UTILIDAD DISPONIBLE
7)
6 000
Esta es la UTILIDAD
que brota de su
negocio, sale de su
negocio, le da su
negocio, emerge de
su
negocio,
es
INTERNA
a
su
negocio.
xxxxx
GASTOS FINANCIEROS
El ANALISTA FINNACIERO obtiene sta informacin de la Gerencia de
Finanzas. Suponga que la empresa tiene una deuda de Bonos por S/.40 000 a
devolver en 5 aos y pagando intereses anuales cada 19 de noviembre a la tasa
del 13.5%.
116
Finalmente ya tenemos:
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
34 530
Utilidad Bruta
101 530
28 470
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grles.
6 000
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
5 400
12 070
3 621
S/. 8 499
Es la que se distribuye
entre los accionistas,
segn la Poltica de
Dividendos.
117
5. EL FLUJO DE CAJA
El pronstico de Caja determina el monto y momento de las necesidades de
efectivo.
118
1er. TRIM.
1er. TRIM.
1er. TRIM.
1er. TRIM.
INGRESOS
Cobranzas de las ventas
Otros Ingresos
EGRESOS
Mano de Obra
Materia Prima
Gastos Indirectos (no Depreciacin)
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin y
Grls.
Intereses
Impuestos
Dividendos
Otros
FLUJO NETO DE CAJA
119
EL FLUJO DE CAJA
Va quedando como sigue.
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
INGRESOS
EGRESOS
Mano de Obra
Materia Prima
Gastos Indirectos (no Depreciacin)
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin y
Grls.
Intereses
Impuestos
Dividendos
Otros
FLUJO NETO DE CAJA
LOS EGRESOS
PAGO DE AL MANO DE OBRA
Por la produccin requerida, hay que pagar a los trabajadores, se venda o no se
venda.
Modelo
Prod. Req.
VALOR
5.00
2200
11 000
7.50
3300
24 750
35 750
El pago total anual se calcula en S/. 25 750 que se repartir en forma lineal o
uniforme.
120
1T
2T
3T
4T
S/. 35 750
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
AL FLUJO
DE CAJA
EL FLUJO DE CAJA
Va quedando como sigue.
1er. TRIM.
INGRESOS
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
EGRESOS
Mano de Obra
Materia Prima
Gastos Indirectos (no Depreciacin)
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin y
Grls.
Intereses
Impuestos
Dividendos
Otros
FLUJO NETO DE CAJA
2 200
3 300
(2)
(3)
(4)
(5)
Produccin
Sub Total
Sub Total
Requerida
(1) x (2)
(1) x (4)
Modelo X
2 200
2 Unid.
4 400
3 Unids.
6 600
Modelo Y
3 300
4 Unid.
13 200
5 Unids.
16 500
17 600
23 100
Unid. De
Unid. De
Utilizacin requerida
+ Invent. Final deseado (supuesto)
- Invent. Inicial
17,600
23,100
500
700
Precio
S/. 1.50
S/. 0.50
Cantidad
18,100
23,800
27,150
11,900
VALOR COMPRAS
39,050
122
EL FLUJO DE CAJA
Va quedando como sigue.
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
INGRESOS
EGRESOS
TOTAL
1T
2T
3T
4T
S/. 31 000
7 750
7 750
7 750
7 750
AL FLUJO
DE CAJA
123
Durante la etapa de la produccin se van a desgaste por el uso. Quin debe pagar se
desgaste?. EL CONSUMIDOR.
Para ello, se bebe estimar el valor del desgaste del archivo en razn de su uso y formar
parte del costo.
As, cuando alguien le compre y le pague ingresar a su empresa ese valor estimado
en cada unidad que vende.
1T
2T
3T
4T
5 000
1 250
1 250
1 250
1 250
AL FLUJO
DE CAJA
1T
2T
3T
4T
6 000
1 500
1 500
1 500
1 500
AL FLUJO
DE CAJA
AL FLUJO
DE CAJA
VALOR
5 400
124
1T
2T
3T
4T
5 400
PAGO DE IMPUESTOS
Se trata de impuestos a las utilidades de un ejercicio anterior.
Pero no hay, pues la empresa recin est en el 1er. Ao de operacin.
1T
2T
3T
4T
4 000
4 000
AL FLUJO
DE CAJA
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
21 780.50
26 466.50
31 933.50
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
INGRESOS
EGRESOS
Grls.
Intereses
5 400
Impuestos
Dividendos
FLUJO NETO DE CAJA
4 000
(13
980.50)
(3 066.50)
9 666.50
(12
466.50)
125
S/. 13 980.50
S/. 3 066.50
S/. 12 466.50
Una vez llegado a este punto, es cuando se tomarn decisiones para resolver el
problema de la falta de efectivo en los trimestres negativos. Aqu vienen LOS
PRESTAMOS BANCARIOS.
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
9 666.50
(12 466.50)
CAJA
Aldo Inicial de Caja
20 000.00
Posicin de Caja
6 019.50
Prstamos
Amortizaciones
--
Intereses
--
Inversiones
en
valores
4 719.50
DE
1 300.00
Negociables
SALDO
CAJA
126
FINAL
Saldo Mnimo de Caja: S/. 1300 para gastos fortuitos (ej.: 1% de las ventas
anuales S/. 130 000)
El Saldo Inicial son los S/. 20 000 al iniciar el negocio. El saldo de Caja a fin del
1er. Trimestre pasa al inicio del 2do. Trimestre.
NOTA:
En la prctica, los excesos sobre la CAJA MINIMA, se invierten en otras
alternativas buscando rendimientos extras para los accionistas.
Una alternativa es LA BOLSA DE VALORES, invirtiendo en papeles Comerciales,
Bonos, Acciones.
Supondremos que el 15 de marzo se invierte S/. 4 719.50 en acciones en la
Bolsa de Valores.
Recuerde que los accionistas lo contratarn a usted como Gerente Financiero
para que maneje el FINANCIAMIENTO (pasivo y Patrimonio) de las INVERSIONES (Activo).
Y la palabra celestial que agrada a sus odos es: UTILIDAD.
Tiene que demostrar maximizacin de las utilidades.
Entonces, usted conserva su puesto de EJECUTIVO, buena casa, buen sueldo, viajes,
diversiones, es decir, pura vida.
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
9 666.50
(12 466.50)
CAJA
Aldo Inicial de Caja
20 000.00 1 300.00
Posicin de Caja
6 019.50 (1 766.50)
Prstamos
-- 3 066.50
Amortizaciones
-- --
Intereses
-- --
Inversiones
en
valores
4 719.50
Negociables
SALDO
FINAL
DE
1 300.00 1 300.00
CAJA
127
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
(13 980.50)
(3 066.50)
9 666.50
20 000.00
1 300.00
1 300.00
6 019.50
(1 766.50)
10 966.50
Prstamos
--
3 066.50
Amortizaciones
--
--
3 066.50
Intereses
--
--
145.23
(12 466.50)
CAJA
Aldo Inicial de Caja
Posicin de Caja
Inversiones
en
valores
4 719.50
DE
1 300.00
6 454.77
Negociables
SALDO
FINAL
1 300.00
1 300.00
CAJA
Supondremos que el 20 de setiembre se invierte S/. 6454.77 en acciones en la Bolsa de Valores.
As, la inversiones en acciones en al Bolsa ya suman: 4 719.50 + 6 454.77 = S/. 11,174.27
FLUJO
NETO
DE
1er
2do
3er.
4to.
Trimestre
Trimestre
Trimestre
Trimestre
(13 980.50)
(3 066.50)
9 666.50
(12 466.50)
20 000.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
6 019.50
(1 766.50)
10 966.50
(1 166.50)
Prstamos
--
3 066.50
Amortizaciones
--
--
3 066.50
12 466.50
Intereses
--
--
145.23
CAJA
Saldo Inicial de Caja
Posicin de Caja
Inversiones
en
valores
4 719.50
DE
1 300.00
6 454.77
Negociables
SALDO
CAJA
128
FINAL
1 300.00
1 300.00
1 300.00
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800
23 400
41 600
23 400
21 780.50
26 466.50
31 933.50
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
INGRESOS
EGRESOS
Grls.
Intereses
5 400
Pago de Impuestos
Pago de Dividendos
FLUJO NETO DE CAJA
4 000
(13
(3 066.50)
9 666.50
980.50)
Saldo Inicial de Caja
(12
466.50)
20 000.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
6 019.50
(1 766.50)
10 966.50
(1 166.50)
Prstamos
--
3 066.50
Amortizaciones
--
--
3 066.50
12 466.50
Intereses
--
--
145.23
Posicin de Caja
4 719.50
1 300.00
6 454.77
1 300.00
1 300.00
1 300.00
Despus de haber tomado sus decisiones a partir del flujo de neto de Caja, como se
ha indicado, puede darse:
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
INGRESOS
7 800
23 400
41 600
23 400
7 800
23 400
41 600
23 400
Prstamos
EGRESOS
3 066.50
12 466.50
26 500.00
26 466.50
41 600.00
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
Grls.
Amortizaciones
3 066.50
Intereses
145.23
Pago de Impuestos
Pago de Dividendos
Inversiones en valores Negociables
FLUJO NETO DE CAJA
SALDO FINAL DE CAJA
5 400
4 000
4 719.50
6 454.77
18 700
0.00
0.00
0.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
CUIDADO
Por los prstamos recibidos durante el ao 1
para resolver los problemas de dficit de caja,
se han generado intereses NUEVOS y,
aunque pagados o no, modifican el Rubro:
GASTOS FINANCIERON
del Estado de Resultados Proyectado.
S/. 145.2 3
323.57
(1 mes)
S/. 468.80
Ms los intereses de los bonos:
+5,400.00
5,868.80
131
1) VENTAS
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
34 530
101 530
Utilidad Bruta
28 470
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grles.
6 000
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
5 868.80
132
11 601.20
3 480.36
S/. 8 120.84
S/. 4,000.00
S/. 4,120.84
EL BALANCE PROYECTADO
AL 31 DE EICIEMBRE DEL AO 1
ACTIVO
S/. 55 000
Caja Bancos
20 000
Bonos
40 000
Acciones
15 000
Comunes
ACTIVO
S/. 86 199.81
ACTIVO CORRIENTE
1 300.00
Caja Bancos
Maquinaria
35 000
Cuentas x Cobrar
33 800.00
672.54
Intereses diferidos
Inventario
PASIVO
CAPITAL
S/. 55 000
Materias Primas
1 100.00
Productos
10 153.00
Terminados
11 174.27
Valores negociables
ACTIVO
CORRIENTE
NO
35 000.00
(7 000.00)
Maquinaria
Depreciacin
acumulada
133
PATRIMONIO
15 000.00
PASIVO Y CAPITAL
S/. 86 216.81
Capital
Social
4 120.84
(acciones)
Utilidad retenida
PASIVO CORRIENTE
10 153.00
Prstamos bancarios
13 426.61
Impuestos x Pagar
PASIVO
3 480.36
NO
CORRIENTE
40 000.00
Bonos
EXPLICACIONES:
CAJA - BANCOS:
CUENTAS X COBRAR:
INTERESES DIFERIDOS y
PRESTAMO BANCARIO:
enero y febrero.
En el Valor Nominal del Pagar S/.13,462.61 estn
incluidos los intereses S/. 966.11 por estos 3 meses.
S/. 323.57
S/. 672.54
S=13,462.61
|
Dic
P= 12,466.50
Ahora fjise en esto:
134
|
Enero
|
Febrero
SEGN
EL
CONTADOR
Activo
Pasivo
Activo
Pasivo
12,790.07
672.54
13,462.61
135
INVENTARIO:
De Materias Primas:
Unidades en almacn x
Precio = Valor
A
500 x S/.1.50 + 700
B
x
S/.
Unidades en almacn x
Precio = Valor
A
B
200
S/.14.81+300
CUENTAS x PAGAR:
IMPUESTO x PAGAR:
BONOS:
Se mantiene en S/.15
BALANCE FINAL
Al 31 de diciembre del ao
S/. 55 000
Caja Bancos
20 000
Bonos
40 000
Acciones
15 000
Comunes
ACTIVO
S/. 86 217
(redondeado)
Maquinaria
35 000
ACTIVO CORRIENTE
Caja Bancos
PASIVO
CAPITAL
S/. 55 000
Cuentas x Cobrar
Intereses diferidos
1 303
33 803
676
Inventario
Materias Primas
1 103
Productos Terminados
10 156
Valores negociables
11 176
ACTIVO NO CORRIENTE
Maquinaria
Depreciacin Acum.
35 000
(7 000)
137
PASIVO Y CAPITAL
S/. 86 217
(redondeado)
PASIVO CORRIENTE
Cuentas x pagar
Prstamos bancarios
Impuestos x Pagar
10 153
13 463
3 480
PASIVO NO CORRIENTE
Bonos
40 000
PATRIMONIO
Capital Social (acciones)
Utilidad retenida
138
15 000
4 121
COSTOS
PRODUCCIN VENDIDA:
101 530
2) Mano de Obra
32 500
3) Materia Prima
34 500
4) Costos Indirectos
27 530
5) Depreciacin
7 000
Utilidad Bruta
28 470
Separamos la
depreciacin
COMERCIALIZACION:
5) Gastos de Ventas
5 000
ADMINISTRACION:
6) Gastos de Administracin y Grles.
6 000
Utilidad de Operacin
17 470
7) Gastos Financiaros
5 869
11 601
3 480
S/. 8 121
139
EL FLUJO DE CAJA
PROYECTADO DEL AO 1
INGRESOS
Cobranza de las ventas
1er. TRIM.
2do. TRIM.
3er. TRIM.
4to. TRIM.
7 800.00
26 466.50
41 600
35 866.50
7 800
23 400
41 600
23 400
Prstamos
EGRESOS
3 066.50
12 466.50
26 500.00
26 466.50
41 600.00
35 866.50
Mano de Obra
8 937.50
8 937.50
8 937.50
8 937.50
Materia Prima
2 343
7 029
12 496
7 029
7 750
7 750
7 750
7 750
Gastos de Ventas
1 250
1 250
1 250
1 250
Gastos de Administracin y
1 500
1 500
1 500
1 500
Grls.
Amortizaciones
3 066.50
Intereses
145.23
Pago de Impuestos
Pago de Dividendos
Inversiones en valores Negociables
FLUJO NETO DE CAJA
Saldo Inicial de Caja
SALDO FINAL DE CAJA
140
5 400
4 000
4 719.50
6 454.77
18 700
0.00
0.00
0.00
20 000.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
1 300.00
AUTORES
CONTABILIDAD GERENCIAL
CONTABILIDAD GERENCIAL
Abadas,ESPINOZA SOTO
REFLEXION
Si con esta Metodologa no aprende CONTABILIDAD , entonces los
negocios no son para usted (*)
(*) No se ofenda , tmelo como un reto
F. Polo
Autoevaluacin formativa
1) Qu Entiende por Estados Financieros Proyectados?
2) Cules son los procedimientos para la elaboracin de los Estados
Financieros Proyectados?
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