Contabilidad Financiera I

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Agradecimiento.
A dios, nuestros padres, hermanos y profesores y a
todos los que nos dan su apoyo incondicional para
seguir adelante y no desmayar en cumplimiento de
nues
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Dedicatoria:
A nuestros padres por brindarnos el apoyo
Necesario para seguir estudiando y as
Poder formarnos profesionalmente

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INDICE
INTRODUCCION.4
CAPITULO I.5
PLAN CONTABLE GENREAL EMPRESARIAL
1. OBJETIVO....6
2. DISPOSICIONES GENERALES...6
3. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL.......7
CAPITULO II.9
4. CATALOGO DE CUENTAS...10
5. DESCRIPCION DE CUENTAS...12
6. CASOS PRACTICOS...15
7. CONCLCUCIONES...17
8. BIBLIOGRAFIA.18

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INTRODUCCION
Hablar del Plan Contable General Empresaria es sumamente importante ya
que es un catlogo de cuentas que ordena de manera sistemtica el activo,
pasivo y patrimonio de la empresa, as como los ingresos y egresos de la misma.
Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que
realiza la empresa.
El Plan Contable es un elemento del Sistema Contable. Fowler Newton
(1983:29) lo define como el ordenamiento metdico de todas las cuentas de las
que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.
El presente trabajo monogrfico para su mejor entendimiento se ha
dividido en captulo del uno al tres, mencionando en el captulo I, descripcin de
las cuantas 10,11 y 12, capitulo II. Definicin de dichas cuentas, tambin cuenta
con casos prcticos para su mejor entendimiento.

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CAPITULO I
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL.

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1. OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que
unaempresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdocon una
estructura de cdigos que cumpla con el modelo contableoficial en el Per,
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro desus
transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisisadecuado; y con base
en ello, obtener estados financieros que reflejensu situacin financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo;
3.

Proporcionar

los

organismos

supervisores

de

control,

informacinestandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

2. DISPOSICIONES GENERALES.
La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de
acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados
financieroscompletos, y otra informacin financiera.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza.
Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta Las
empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que
se han establecido para el registro de la

informacin segn este PCGE

En

algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas
puedenincorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la
estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser
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necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas
lneas denegocios o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
1

3. ESTRUCTURA

DE

CUENTAS

EN

EL

PLAN

CONTABLE

GENERAL

EMPRESARIAL
3.1 Estructura.
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin
de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la
base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde alos elementos de los
estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin

de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas decosto de produccin y gastos

por funcin; para serdesarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

0 para Cuentas de orden, que acumula informacin queno se presenta en el
cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de
estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas;

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Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de
la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista
por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o
pagarcomerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinariay
equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de
vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar
entreaquellas. (Vanse tambin las Bases de Conclusiones, prrafo 7. ParteIV del
PCGE)

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CAPITULO II
CATALOGO DE CUENTAS

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4. Descripcin del Pan Contable Cuentas, Subcuentas y Divisionarias.
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
11122 Valor Razonable
1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
11132 Valor Razonable
1114 Otros ttulos representativos de deuda
11141 Costo
11142 Valor Razonable
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
11152 Valor Razonable
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11211 Costo
11212 Valor Razonable
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
11221 Costo
11222 Valor Razonable
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1123 Valores emitidos por empresas

11231 Costo
11232 Valor Razonable
1124 Otros ttulos representativos de deuda
11241 Costo
11242 Valor Razonable
113 Activos financieros Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor Razonable
1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra
11321 Costo
11322 Valor Razonable
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento

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5. Definicin Cuentas y Sub cuentas.

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja
y eninstituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico
seefectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para
lapresentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la queno
lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos eninstituciones
financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para supresentacin en el
rubro de pasivo que corresponda.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero
enefectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento deltitular.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sinembargo,
algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicino uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restriccin
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.

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103

Efectivo

en

trnsito.

Fondos

en

movimiento

entre

los

distintos

establecimientos de la empresa, as como los que se encuentren enpoder de las

empresas transportadoras de caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivode la
empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financierosequivalentes
de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y denaturaleza disponible a
requerimiento del tenedor del instrumento, talescomo certificados bancarios.
106 Depsitos en instituciones financieras. Depsitos en ahorros y aplazo
determinado.
107 Fondos sujetos a restriccin. Efectivo que no puede utilizarselibremente, ya
sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde
a

la

intencin

de

obtener

ganancias

en

el

corto

plazo

(mantenidas

paranegociacin), y las que han sido designadas especficamente como

disponiblespara la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financierosprimarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en
lafecha de contratacin del instrumento.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
111 Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se compran con
elobjetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valorrazonable se
reconocen en el resultado del perodo.

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112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentosfinancieros

no derivados distintos de las inversiones mantenidas paranegociacin y de las
mantenidas hasta el vencimiento.
113 Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los activosfinancieros
para los que existe un acuerdo de compra que se liquidaren el futuro, cuando se
reconocen en la fecha de contratacin.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros quese derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa enrazn de su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados
por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,
se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta deventas
posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
6.
7.
8.
9.
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10.
11.
12. CASOS PRCTICOS.
El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta
corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la
SUNAT.
Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.
SOLUCIN:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

230,000

107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos sujetos a restriccin
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

203,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

El 10.11.2009, la empresa CIELO AZUL S.A. ha comprado acciones

de la compaa CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han
sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se
sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascenda a S/.
17,000.
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento
de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la
aplicacin de la NIC 12.

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SOLUCIN:
11 INVERSIONES FINANCIERAS

16,000

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

16,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO
VERDE S.A.A.

Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-5640, por S/.

2,000.00, por la letra por cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su
vencimiento.
SOLUCIN:

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS

2,000.00

123 Letras por cobrar

1231 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS

2,000.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el canje de la factura por cobrar N 0015640 por la letra por cobrar N 001.

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CONCLUSIONES
Proporciona

las

empresas

los

cdigos

contables

para

el

registrosistemtico de sus transacciones que le permitan tener un grado de

anlisis adecuado y con base que reflejen su situacineconmica y financiera, si
las empresas desarrollan ms de una actividad econmica se debe establecer las
subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de
las operaciones que correspondan a cada actividad econmica y estas empresas
deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos lo que se han
establecido

para

el

registro

de

la

informacinsegn

el

PCGE.

Cabe resaltar que no se ha contemplado msdgitos para este Plan

Contable General Empresarial, dejando la posibilidad a las empresas para que
utilicen los apropiados de acuerdo con sus necesidades; por ejemplo, para
clasificar los elementos de los estados financieros por segmentos operativos.

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BIBLIOGRAFIA

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_
MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

http://www.slideshare.net/fabyht/pcge-elemento-01-7717246

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