UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Contabilidad

Control interno y peritaje

Estudiante: Alvarado Rodil Muhamed Crusher

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

1. ¿Qué son los principios del control interno?

Son normas que representan los conceptos fundamentales relacionados con los

componentes para el establecimiento de un efectivo sistema de control interno.

2. ¿Qué finalidad tienen los principios del control interno?

Definen las normas de conducta y actuación, funcionando como conductor de

establecimiento del sistema de control interno. Además Establece las formas de

actuación en todos los niveles de la organización, través de la fijación de

objetivos claros y medibles, y de actividades de control.

3. ¿Qué comprenden los principios del control interno?

Según el modelo de control interno COSO actualizado está compuesto por los
cinco componentes y 17 principios que se detallan a continuación:

 Ambiente de control

 Principio 1: La organización demuestra compromiso por la

integridad y valores éticos.
  Principio 2: El Consejo de Administración demuestra una
independencia de la administración y ejerce una supervisión del
desarrollo y el rendimiento de los controles internos.

 Principio 3: La Administración establece, con la aprobación del

Consejo, las estructuras, líneas de reporte y las autoridades y
responsabilidades apropiadas en la búsqueda de objetivos.

 Principio 4: La organización demuestra un compromiso a atraer,

desarrollar y retener personas competentes en alineación con los
objetivos.

 Principio 5: La organización retiene individuos comprometidos con

sus responsabilidades de control interno en la búsqueda de objetivos.

 Evaluación de riesgos

 Principio 6: La organización especifica objetivos con suficiente

claridad para permitir la identificación y valoración de los riesgos
relacionados a los objetivos.

 Principio 7: La organización identifica los riesgos sobre el

cumplimiento de los objetivos a través de la entidad y analiza los
riesgos para determinar cómo esos riesgos deben de administrarse.

 Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude en la

evaluación de riesgos para el logro de los objetivos.

 Principio 9: La organización identifica y evalúa cambios que pueden

impactar significativamente al sistema de control interno.

 Actividades de control

 Principio 10: La organización elige y desarrolla actividades de

control que contribuyen a la mitigación de riesgos para el logro de
objetivos a niveles aceptables.
  Principio 11: La organización elige y desarrolla actividades de
control generales sobre la tecnología para apoyar el cumplimiento de
los objetivos.

 Principio 12: La organización despliega actividades de control a

través de políticas que establecen lo que se espera y procedimientos
que ponen dichas políticas en acción.

 Información y comunicación

 Principio 13: La organización obtiene o genera y usa información

relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control
interno.

 Principio 14: La organización comunica información internamente,

incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el control interno,
necesarios para apoyar funcionamiento del control interno.

 Principio 15: La organización se comunica con grupos externos con

respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control
interno.

 Supervisión y Monitoreo

 Principio 16: La organización selecciona, desarrolla, y realiza

evaluaciones continuas y/o separadas para comprobar cuando los
componentes de control interno están presentes y funcionando.

 Principio 17: La organización evalúa y comunica deficiencias de

control interno de manera adecuada a aquellos grupos responsables
de tomar la acción correctiva, incluyendo la Alta Dirección y el
Consejo de Administración, según sea apropiado.

4. ¿Cuál es la necesidad de los principios de control interno en la gestión?

El objetivo fundamental de cualquier principio es tener claro los conceptos que

se utilicen para los análisis de los riesgos empresariales y que todos conozcan
 el alcance del control y el resultado de los mismos, ya que existen muchas

metodologías y muchos enfoques distintos para una gestión de riesgos

empresariales.

Para una buena gestión de riesgos de una empresa es necesario contemplar todas

las etapas fundamentales de identificación, evaluación, respuesta y

supervisión, pero es en la etapa de identificación de los riesgos donde podemos

detectar además de las amenazas para la empresa, las oportunidades de

negocio que pueden ser aprovechadas para la misma y que en un principio puede

estar oculta tras las amenazas.

5. Aplicación práctica: prepare una tabla en Excel con los principios de

control interno.

Principios de control interno

NORMAS DE CONTROL
COMPONENTE PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO (COSO 2013) INTERNO (RC N° 320-2006-
CG)
1. La organización demuestra un compromiso con la
integridad y valores éticos
2. El Directorio demuestra independencia de la
Administración y supervisa el desarrollo y cumplimiento del a) Filosofía de la dirección
control interno b) Integridad y valores éticos
3. La Administración establece con el Directorio la c) Administración estratégica
supervisión de las estructuras, las líneas de reportes y los d) Estructura organizacional
Ambiente de sistemas de autoridad y responsabilidad para el logro de los e) Administración de los recursos
control objetivos humanos
f) Competencia profesional
4. La organización demuestra un compromiso para atraer, g) Asignación de autoridad y
desarrollar y retener personas capaces que ayudan al logro de responsabilidad
los objetivos h) Órgano de control institucional
5. La organización tiene personas responsables para el control
interno en este proceso y el logro de los objetivos
contemplados en los reportes financieros externos
6. La organización especifica los objetivos con suficiente
claridad para permitir la identificación y evaluación de los a) Planeamiento de la
riesgos en relación a los objetivos administración de riesgos
Evaluación de
b) Identificación de los riesgos
riesgos 7. La organización identifica los riesgos para el logro de los c) Valoración de los riesgos
objetivos a través de toda la empresa y analiza los riesgos d) Respuesta al riesgo
como una base para determinar cómo los riesgos deberían ser
administrados
 8. La organización considera el potencial fraude en la
evaluación de los riesgos para el logro de los objetivos
9. La organización identifica y mide los cambios que podrían
impactar significativamente el sistema de control interno

10. La organización selecciona y desarrolla control de

a) Procedimiento de autorización
actividades que contribuyen a la mitigación de los riesgos para
y aprobación
el logro de los objetivos a niveles aceptables
b) Segregación de funciones
c) Evaluación costo beneficio
Actividades de d) Controles sobre el acceso a los
11. La organización selecciona y desarrolla controles recursos o archivos
control generales para actividades de tecnología para soportar el logro e) Verificaciones y conciliaciones
de los objetivos f) Evaluación de desempeño
g) Rendición de cuentas
h) Documentación de procesos,
12. La organización despliega control de actividades por actividades y tareas
medio de políticas que establecen lo que se espera y i) Revisión de procesos,
procedimientos que ponen las políticas en acción actividades y tareas

13. La organización obtiene o genera y usa información

relevante y de calidad para soportar el funcionamiento del a) Funciones y características de
control interno la información
b) Información y responsabilidad
Información y c) Calidad y suficiencia de la
14. La organización internamente comunica la información , información
comunicación incluyendo objetivos y responsabilidades para control interno d) Sistemas de información
en los aspectos que esta información es necesaria para el e) Flexibilidad al cambio
control interno f) Archivo institucional
g) Comunicación interna
15. La organización comunica a partes externas materias h)Canales de comunicación
relativas al control interno i) Comunicación externa
16. La organización selecciona, desarrolla y ejecuta tanto
monitoreo en línea como posteriores para evaluar si los
componentes de COSO están presentes y funcionando a) Actividades de prevención y
Supervisión y monitoreo
monitoreo 17. La organización evalúa y comunica las deficiencias de b) Seguimiento de resultados
control interno en forma oportuna a quienes son responsables c) Compromisos de mejoramiento
de hacer las correcciones, incluyendo a la alta administración
y al Directorio