UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
PLAN FIN DE SEMANA
LIC. MANUEL LPEZ OLIVA
AUDITORIA IV

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

2007 42820 ELWIN FERNANDO MORALES MARCOS

2009 40601 KAREN ROCO NATHALY CORONADO AGUILAR
2011 40091 MARA JOS SOLRZANO (COORDINADORA)
2011 44723 NORMA ELIZABETH PREZ PREZ

CHIQUIMULA 22 DE AGOSTO DE 2015

INDICE

INTRODUCCIN

OBJETIVOS

1. CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORA INTERNA

1.1 Definicin de Auditora
Es el examen profesional realizado por el Contador Pblico, objetivo e independiente, de
las operaciones Financiera y Administrativas, que se realiza con posterioridad a su
ejecucin y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la informacin
financiera y administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o
gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

1.2 Clasificacin de la Auditora

1.2.1 En base a la posicin del Auditor
a) Auditora Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen
crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica,
realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho
de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor
en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
b) Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la
Fe Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida
6

por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto

desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta
de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin,
y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser
cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del
Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues
su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las
medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en
las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y
decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una
funcin asesora.
Diferencias entre auditora interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,

mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la

empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su

vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad
legal de dar Fe Pblica.

1.2.2 En base a su objetivo

De acuerdo al rea o sistema de informacin objeto del examen de auditora, esta se
puede clasificar tomando el nombre del rea especfica o sistema de informacin
examinado. Es as como se tienen Auditora Financiera, Auditora Administrativa, Auditora
Operacional, Auditora Informtica, Auditora Gubernamental, entre las ms conocidas en
nuestro pas.
a) Auditora Financiera
La Auditora Financiera es la ms conocida de todas, pues es la requerida por las
empresas y es la que ha presentado el mximo desarrollo.
La opinin de Contador Pblico en la Auditora Financiera est fundamentada en lo
siguiente:

Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de la empresa

en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un perodo

determinado,
Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo con

principios de contabilidad generalmente aceptados,

Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un
perodo a otro.

La gestin de una empresa moderna, lucrativa o no lucrativa, debe considerar que esta es
un sistema conformado por una serie de "agentes econmicos y sociales" que persiguen
objetivos individuales integrados en el logro de un objetivo comn compatible con dichos
objetivos. Estos agentes econmicos se ubican en el ambiente interno y externo de la
empresa y sus intereses aunque dismiles son derivados de la interrelacin mutua con la
empresa as:

AGENTE ECONMICO Y

OBJETIVO

SOCIAL
Propietarios
Trabajadores
Directivos
Clientes
Proveedores
Consumidores
Estado
Comunidad local
Objetivos de la Auditora Financiera

Aumento de Utilidades
Aumento de sus remuneraciones
Uso ptimo de recursos
Precios justos
Pagos oportunos
Calidad del producto
Cumplimiento tributario
Aumento de empleo

El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o no

razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios de
su posicin financiera.
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados
financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El
informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la
confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la
gerencia que los prepar.
b) Auditora Operacional
El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad operativa o de
una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles y desempeo, segn se
miden en funcin de los objetivos de la administracin.
La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, la auditora financiera se
centra en la medicin de la posicin financiera, de los resultados de las operaciones y de
los flujos de efectivos de una entidad, una auditora operacional se centra en la eficacia, la
eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor operacional evala los controles
operativos de la administracin y de los sistemas sobre actividades tan diversas como las
compras, procesamiento de datos, recepcin, envi, servicios de oficina, publicidad, entre
otros.
9

Objetivos de la Auditoria Operacional

La auditora operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos,
gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que
se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas,
controles operativos y accin correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas
operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente
administracin.
Informacin que suministra la auditoria operacional
La auditora operacional podr informar a la gerencia de los siguientes aspectos:

Evaluaciones del desempeo de la unidad con relacin a los objetivos u otros

criterios convenientes.
Opinin en cuanto a que los planes (segn se enuncian en declaraciones de
objetivos, programas, presupuestos y lineamientos) son integrales, consistentes y

atendidos en los niveles operativos.

Informacin objetiva con relacin a qu tan bien se estn llevando a cabo los
planes y polticas en todas las reas de operaciones y acerca de oportunidades

para el mejoramiento en cuanto a la eficacia, eficiencia y economa.

Informacin acerca de las debilidades en los controles operativos, sobre todo a

posibles fuentes de dispendio.

Opinin reiterada en cuanto a que posible confiar en todos los informes de
operaciones como una base para la accin.

c) Auditoria Administrativa
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales.
Necesidades de la auditoria administrativa
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de
examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud.
En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar
con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:

10

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa

funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analtica)
Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la

organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin

de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y

cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y

servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las

capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido

instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

d) Auditora Fiscal
La auditora fiscal suele ser llevada a cabo por un auditor correspondiente, que utiliza un
grupo de actividades que resultan muy competentes a la hora de lograr una regularidad
en la administracin del patrimonio de una empresa.
Ahora bien si hablamos de la auditora fiscal que impone un orden como funcin del
Estado debemos decir que la misma se encuentra repartida entre varias entidades de
11

derecho pblico, que se dedican al desarrollo de actividades acordes a la estructura

propia de la misma. Pero la auditora fiscal aplicada en las empresas, posee varios
instrumentos fiscales que deben ser considerados. Generalmente las personas que se
dedican a realizar las auditorias fiscales consideran que el sector privado de empresas
comerciales e industriales posee tres ramificaciones de actividades con tres funciones
primordiales.
Una de las razones principales por las cuales se comenz a implementar la auditora
fiscal, fue debido a que un 90% de las empresas cometen fraude fiscal, es decir que
evade impuestos. Es importante que consideremos a la evasin de impuestos como un
acto grave de corrupcin, por lo que cuando un auditor descubre, mientras lleva a cabo la
auditora fiscal correspondiente, que una empresa a cometido este acto, no solo procede
a elevar documentos que comprueben dicha afirmacin sino que tambin, se proceder a
la obligacin del pago de todo los debido junto con una multa.
Objetivos de la Auditora fiscal:

Determinar si sus sistemas contables son aceptables

Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable
Verificar si se est al da en el cumplimiento de sus deberes formales
Detectar reas de riesgo- Saber exactamente que correctivos aplicar

e) Auditoria Social
"La auditora social es un proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia
social y su comportamiento tico en relacin a sus objetivos, de manera que pueda
mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas
comprometidas por su actividad". (New Economics Foundation)
Una auditora social es un proceso de fiscalizacin ciudadana que permite a una
poblacin evaluar las acciones vigentes de un gobierno. Esto incluye leyes, polticas de
Estado, acciones sociales y personajes que protagonizan la vida poltica de un pas,
verificando la eficacia social y el comportamiento tico en relacin con los objetivos de
nacin. Lo que no funciona se modifica, y al que le queda grande la camisa en un puesto,
se le cambia.
La idea es comprometer a toda una sociedad a un legtimo cambio; es decir que
miembros de todos los mbitos sociales involucrados en la vida diaria de nuestra nacin
12

debemos estar vigilantes de todas las actuaciones vinculadas al quehacer de la gestin

pblica.
Hemos llegado al punto en este pas que pareciera que cualquier voluntad puede
comprarse, que los valores positivos salen sobrando cuando hay dinero de por medio.
Como sociedad no podemos seguir admitiendo este tipo de acciones.
Debemos aprender a hablar frontalmente, a sealar con nombre, apellido y pruebas a
quienes haya que sealar, como lo hacen en cualquier pas del mundo.

1.3

Importancia de la auditoria interna

La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad de

mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms
rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditora interna clsica se
ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del
conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para
proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia
operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Se ha centrado en
el terreno administrativo, contable y financiero.
La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que
sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control
directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca
directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus
mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa.
En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible
hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna.
El Objetivo Principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se
cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes:

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Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y

extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.

Vigilar el buen funcionamiento del Sistema de Control Interno (lo cual implica su
relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el
operativo.

Importancia y caractersticas de la Auditora Interna

Las Unidades de Auditora Interna representan la herramienta que provee a los
responsables superiores de la institucin de la capacidad de observacin independiente y
objetiva de la gestin. Por lo tanto, la responsabilidad de las unidades de auditora interna
est relacionada con la calidad del trabajo de control que realizan y con la calidad de las
recomendaciones que entregan, pero, la puesta en prctica de sus recomendaciones es
de exclusiva responsabilidad de la Administracin Superior.
En otro orden, es importante sealar la responsabilidad de los Auditores, en la mesura,
prudencia y confidencialidad con que deben manejar la informacin a la que, por la
naturaleza de su trabajo, tienen acceso. La gestin pblica debe ser desarrollada en
forma transparente y con la mayor eficiencia posible esto porque los siempre escasos
recursos deben ser utilizados de manera responsable porque lo que se est
administrando es un patrimonio ajeno es por esta razn que se hace necesario integrar a
la estructura del servicio pblico unidad de auditora con el propsito de apoyar mediante
la unidad de auditora interna que tiene como misin implementar y desarrollar
metodologas de control interno tendientes a asegurar una correcta utilizacin de los
recursos pblicos y promover el autocontrol.
Al proceso de obtencin de los objetivos de la organizacin concurren diversas etapas,
estas son: planeacin, organizacin, direccin, ejecucin y evaluacin para asegurar un
resultado satisfactorio se hace necesario contar con un eficiente sistema de control
interno

que junto con evaluar respalde todos los pasos de cada una de las etapas

velando por un cumplimiento oportuno y con el mximo rendimiento en la utilizacin de los

recursos.

1.4 Misin de la Unidad de Auditara Interna

14

Esta resolucin refunde las tres anteriores delineando claramente los principales
elementos contenidos en ellas, de esta forma determina definitivamente la misin de la
unidad y sus funciones.

1.5 Funciones

Evaluar en forma permanente el sistema de control interno institucional y efectuar

las recomendaciones para su mejoramiento.

Evaluar el grado de economa, eficiencia, eficacia y equidad con que se utilizan los
recursos humanos, financieros y suministros de oficina.

Promover adopcin de mecanismos de autocontrol en las unidades operativas de

la organizacin.

Verificar la existencia de adecuados sistemas de informacin, su confiabilidad y

oportunidad.

Promover la coherencia de las polticas y actividades de la Unidad de Auditora,

respecto de aquellas emanadas de la Gerencia.

Efectuar seguimientos de las recomendaciones y observaciones hechas a la

administracin sectorial para su asimilacin.

El funcionario a cargo de la Unidad de Auditora deber estar en permanente contacto y

coordinacin con el consejo de administracin las gerencias o la junta directiva.
15

1.6 Atribuciones

Tener libre acceso a las dependencias y servicios de la organizacin para la

prctica de prueba de auditora.

Examinar el contenido de todos los libros, registros, documentos y actas.

Verificar la existencia de bienes, valores y dems activos de la organizacin.

Requerir cooperacin de cualquier empleado de la organizacin en asuntos de

auditora.

Actuar con independencia frente a las dems dependencias de la organizacin.

1.7 Responsabilidades
Es responsabilidad de la Auditora:

Garantizar que los resultados de la gestin y las recomendaciones efectuadas

sean objeto de consideracin y decisiones adecuadas.

Velar por los objetivos fundamentales de la organizacin.

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Rendir una labor de la ms alta calidad profesional de conformidad con las

normas de auditora.

Guardar reserva sobre las situaciones investigadas y la informacin confiada.

Adems de las responsabilidades anteriores, a la auditora interna le compete apoyar los

fundamentos del control de la organizacin y la evaluacin del control del clima social.

1.8 Descripcin de funciones por cargo

Auditor Jefe
tica Profesional: La actuacin de los auditores est regida por principios ticos
profesionales que se deben tener en cuenta, adems de los deberes de carcter
especfico.
El auditor profesional tiene responsabilidades hacia la comunidad. La conducta tica
consiste en algo ms que acatar prohibiciones explcitas. Requiere un compromiso
incondicional de comportamiento honorable.
Es responsabilidad del auditor cumplir con los siguientes principios ticos en el ejercicio
de la auditora:

Independencia, integridad y objetividad. El auditor debe mantener su integridad y

objetividad y debe tener independencia mental y de criterio.

Competencia y normas tcnicas. El auditor debe observar y cumplir las normas

tcnicas de la profesin y realizar esfuerzos continuos para mejorar la
competencia y calidad de sus servicios profesionales.

Responsabilidad hacia sus colegas El auditor debe obrar de forma tal que fomente
la cooperacin y buenas relaciones entre los compaeros de trabajo; deber
abstenerse de formular; sin justa causa, conceptos u opiniones que tiendan a
perjudicar a otro colega.
17

Otras responsabilidades y prcticas. El auditor debe actuar en forma tal que realce
el prestigio de su institucin y de su respectiva dependencia.

Honorarios u obsequios. El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aceptar

obsequios por asuntos relacionados con su trabajo.

Confidencialidad. El auditor ser prudente en el uso de la informacin que obtenga

en el desarrollo de sus deberes. No utilizar informacin para beneficio personal ni

en forma alguna que pueda perjudicar a la organizacin o rea auditada.

Cumplimiento de funciones. Todo auditor deber cumplir con las funciones que le
sean asignadas.

1.9 Deberes del Personal de Auditora

Son deberes de todo auditor lo siguiente:

Respetar, cumplir y hacer cumplir la constitucin, las leyes y los reglamentos de la

organizacin.

Desempear personalmente con solicitud, eficiencia e imparcialidad las funciones

de su cargo.

Dar tratamiento corts a compaeros y subordinados y compartir sus labores con

espritu de solidaridad y unidad de propsito.

Observar permanentemente en sus relaciones con el pblico toda la consideracin
y cortesa debida.

Realizar las tareas que le sean asignadas encomendadas, responder por el uso de
autoridad que le haya sido otorgada y por la ejecucin de las rdenes que pueda
impartir.

Guardar la reserva que requieran los asuntos relacionados con su trabajo, en

razn de su naturaleza o en virtud de instrucciones especiales, aun despus de
18

haber cesado en el cargo y sin perjuicio de la obligacin de denunciar cualquier

hecho delictuoso.

Dedicar la totalidad del tiempo reglamentario del trabajo al desempeo de las

funciones que le han sido asignadas.

Poner en conocimiento del superior los hechos que puedan perjudicar a la

institucin y al a auditora y presentar iniciativas que considere tiles para el
mejoramiento del servicio de auditora.

1.10 Prohibiciones del Personal de Auditora

Son prohibiciones expresas de todo auditor las siguientes:

Realizar durante la jornada de trabajo actividades ajenas al servicio de sus

funciones.

No concurrir a su lugar de trabajo a las horas sealadas o suspender sus labores

sin autorizacin previa.

Proporcionar, salvo autorizacin expresa, informacin concerniente a asuntos de la

labor de auditora, especialmente la que sea de naturaleza reservada y cuya
divulgacin pueda ocasionar perjuicios a la organizacin auditada o a la unidad de
auditora.

Aceptar obsequios, invitaciones o cualquier clase de prebendas.

Dedicarse, en el servicio o en la vida social, a actividades que puedan

comprometer la confianza del pblico.

Observar una conducta que pueda comprometer a la organizacin y a las

dependencias para las cuales trabaja.
19

1.11 Objetivos que persigue la auditora interna

La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
direccin.

1.11.1 Determinacin de los objetivos de control

Luego de identificar, estimar y cuantificar los riesgos, la mxima direccin y los
responsables de otras reas deben determinar los objetivos especficos de control y, en
relacin con ellos, establecer los procedimientos de control ms convenientes.
Una vez que la mxima direccin y los responsables de otras reas han identificado y
estimado el nivel de riesgo, deben adoptarse las medidas para enfrentarlo de la manera
ms eficaz y econmica posible.
Se debern establecer los objetivos especficos de control de la entidad, que estarn
adecuadamente articulados con sus propios objetivos globales y sectoriales.
En funcin de los objetivos de control determinados, se seleccionarn las medidas o
salvaguardas que se estimen ms efectivas al menor costo, para minimizar la exposicin.

1.11.2 Evaluacin del componente Evaluacin de Riesgos

Comprobar la existencia de procedimientos idneos para anticipar los riesgos,
identificarlos, estimar su importancia, evaluar su probabilidad o frecuencia y reaccionar
ante los acontecimientos o cambios (rutinarios o no) que influyen en el logro de los
objetivos previstos, tanto de fuentes internas como externas, as como a nivel de empresa

20

y de las unidades o funciones ms importantes (ventas, produccin, finanzas, recursos

humanos, etc.).

1.11.3 Garantizar informacin financiera confiable y oportuna

El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le permitir
garantizar la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro de las mismas, a
efecto que los estados financieros presenten razonable y oportunamente la situacin
financiera de la empresa.

La Auditora Interna por medio de la revisin de la informacin financiera permite a la

administracin de la compaa:

Conocer la precisin y veracidad de la contabilidad.

Verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos contables dictados por

la administracin, en funcin de su eficiencia y efectividad.

Salvaguarda de los activos

Un examen adecuado y oportuno de los activos permitir al auditor interno determinar:

La propiedad de los activos de la empresa.

21

La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como:

robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra siniestros naturales.

La existencia fsica de los activos.

Promover la eficiencia operativa de la entidad

Cuando la Auditora Interna evala actividades relacionadas con el uso econmico y

eficiente de los recursos, promueve la eficiencia operativa de la entidad al identificar
situaciones tales como: sub-utilizacin de instalaciones, trabajo no productivo,
procedimientos que no justifican su costo, exceso o insuficiencia de personal. Esto lo
logra la auditora interna cuando:

Efecta la evaluacin de: estndares que miden si la utilizacin de los recursos se

realizan econmica y eficientemente.

Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estndares de operacin.

Si las desviaciones a los estndares se analizan, investigan y se toman las

medidas correctivas correspondientes.

Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.

En toda empresa la administracin es responsable de fijar objetivos, polticas, planes y

procedimientos.

22

El proceso de determinar objetivos y establecer polticas, planes y procedimientos es

parte del proceso integral de la administracin de la entidad.

La Auditora Interna forma parte del proceso administrativo del control y como tal debe
conocer los objetivos, polticas, planes y procedimientos determinados por la
administracin para evaluarlos y verificar su cumplimiento. En ese sentido el auditor
interno debe conocer los objetivos y polticas para disear las pruebas necesarias y as
verificar el cumplimiento de los mismos.

23

CONCLUSIONES

24

RECOMENDACIONES

25

EGRAFA

http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm
www.aliatuniversidades.com.mx/.
http://luisaodeliscolina.blogspot.com/2011/02/importancia-de-la-auditoriainterna.html
http://www.subdere.gov.cl/documentacion/importancia-y-caracter%C3%ADsticasde-la-auditor%C

26