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P1 Costo de Ventas

31/12/2xxx Q Q Mercaderas (inventario inicial)

Compras
Gastos sobre compras Fletes sobre compras Impuestos aduanales sobre compras Derechos arancelarios R/Liquidacin de las cuentas deudoras del Costo de Ventas. Q

Q
Q Q Q Q Q

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la suma de todas las cuentas que han sido abonadas.

P2

31/12/2xxx
Mercaderas (inventario final) Devoluciones y rebajas sobre compras Costo de Ventas Q Q Q

R/Liquidacin de las cuentas acreedoras del


Costo de ventas.

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la suma de todas las cuentas que han sido cargadas.

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31/12/2xxx Prdidas y ganancias Costo de Ventas Q Q

Depreciaciones (gasto)
Amortizaciones (gasto) Sueldos (sala de ventas y administracin) Bonificacin incentivo (sala ventas y adm) Cuentas incobrables malasPapelera y tiles consumidos Material de empaque consumido Bono 14 (sala de ventas y administracin) Aguinaldos (sala de ventas y administracin)

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Prestaciones laborales indemniz- (sv. y ad)


van Q

Q
Q

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la diferencia entre el valor de esta cuenta en la Partida 1 menos su valor en la Partida 2. El valor de la cuenta Prdidas y Ganancias se forma con la suma de todos los abonos.

P3

vienen

Donativos
Regalas Impuesto sobre la renta (Rgimen General) IUSI (sala de ventas y administracin)

Q
Q Q Q

Alquileres vencidos- (sv y administracin)


Seguros vencidos- (sv y administracin) Multas y recargos Intereses gasto pagadosDescuento sobre ventas Devoluciones y rebajas sobre ventas Comisiones sobre ventas Cuotas patronales (sala de ventas y admn.) Descuentos concedidos

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

van

P3 Faltante de caja

vienen Energa elctrica (sala de ventas y admn.) Gastos varios generales- -miscelneosImpuestos y contribuciones

Q Q Q Q Q

Publicidad vencidaReparacin y mantenimiento Timbre de prensa Viticos R/ Liquidacin de las cuentas de gasto. Q

Q
Q Q Q Q

P4 Ventas

31/12/2xxx Q

Descuento sobre compras


Alquileres cobrados ganados- -devengadosIntereses producto ganados- cobrados- -devComisiones ganadas cobradas- -ganadas- -prodCrditos recuperados Descuentos recibidos Dividendos recibidos percibidos- -ganadosSobrante de caja Prdidas y ganancias

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

R/Liquidacin de las cuentas de producto.

El valor de la cuenta Prdidas y Ganancias se forma con la suma de todos los cargos.

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31/12/2xxx Prdida del ejercicio Prdidas y ganancias Q Q

R/ Para registrar la prdida del ejercicio.

Esta partida se realiza para registrar la Prdida del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 3 menos Partida 4. Si bien la Legislacin guatemalteca estable un 97% de deduccin de costos y gastos cuando existe prdida, esto ser tratado en un documento aparte para no desviarse del punto central de esta presentacin (las partidas de liquidacin y cierre).

P5

31/12/2xxx Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

P5

31/12/2xxx
Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio ISR por pagar (31% de la ganancia)* R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3. *Vase la presentacin acerca de Estados Financieros para aclarar el clculo del ISR

P5

31/12/2xxx Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio Reserva legal (5% de prdidas y ganancias) R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

P5

31/12/2xxx
Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio ISR por pagar (31% de la ganancia)* Reserva legal (5% de la ganancia ISR)* R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3. *Vase la presentacin acerca de Estados Financieros para aclarar el clculo del ISR y de la Reserva Legal.

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31/12/2xxx Ganancia del Ejercicio Reserva Legal (se une la anterior con la actual) Q Q

ISR por pagar


Proveedores Acreedores Cuentas por pagar Documentos por pagar (CP y LP) Prstamos bancarios (CP y LP) Hipotecas (CP y LP) IVA por pagar dbito fiscal- -acreedorIUSI por pagar

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Alquileres cobrados anticipado percib no devAmortizaciones acumuladas Depreciaciones acumuladas van

Q
Q Q Q

P6 Anticipo sobre ventas clientesCapital (en cualquiera de sus variantes)

Vienen

Q Q Q

Comisiones cobradas anticipado perc no devComisiones por pagar Comitentes por mercaderas Ventas por realizar Corresponsales (acreedor) Cuotas patronales por pagar IGSS por pagar Cuotas laborales por pagar Dividendos por pagar

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Documentos descontados endosadosEfectos descontados endosadosDonativos por pagar Van

Q
Q Q Q

P6 Reserva para cuentas incobrables malasEstimacin cuentas incobrables malas-

Vienen

Q Q Q

Provisin cuentas incobrables malasGanancia de capital en venta de activosImpuestos por pagar Intereses cobrados anticipado perc no devReserva para indemnizaciones Sueldos por pagar Reserva bono 14 Reserva aguinaldos ISR retenido

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Timbre de prensa retenido


Mercaderas (inventario final) Terrenos Van

Q
Q Q Q Q

P6 Inmuebles Edificios

Vienen

Q Q Q

Mobiliario y equipo
Herramientas Maquinaria Vehculos equipo de transporteEquipo de computacin Cristalera y mantelera Gastos de organizacin Gastos de instalacin Gastos de constitucin

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Derecho de llave
Marcas y patentes Crdito mercantil Van Q

Q
Q Q Q

P6 Inversiones en valores (cp y lp) Material de empaque

Vienen

Q Q Q

tiles y enseres
Papelera y tiles Corresponsales (deudor) IVA por cobrar crdito fiscal- -deudorClientes Deudores Cuentas por cobrar (cp y lp) Intereses por cobrar Comisiones por cobrar

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Documentos por cobrar (cp y lp)


Deudores empleados Anticipo sobre sueldos Van Q

Q
Q Q Q

P6 Alquileres pagados anticipado Publicidad pagada anticipado

Vienen

Q Q Q

Seguros pagados anticipado


Comisiones pagadas anticipado Caja (Moneda Nacional y Moneda Ext) Caja chica (MN y ME) Bancos (MN y ME) Mercadera recibida en consignacin Mercadera enviada en consignacin Prdida de capital en venta de activosAcciones por suscribir

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Suscriptores de acciones
Cuenta promesa Cuenta particular Van Q

Q
Q Q Q

P6 Sueldos pagados por anticipado

Vienen Anticipo a proveedores sobre compras-

Q Q Q

Combustibles y lubricantes
Construcciones en proceso Grasas y aceites ISR trimestral pagos a cuenta de ISRISR por acreditar ISO por acreditar Mercadera en aduana Mercadera en trnsito Prdidas de ejercicios anteriores

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Q Q Q Q Q Q Q Q

Proveedura
Renombre comercial fama del negocioValores mobiliarios (cp y lp) R/Cierre de las cuentas de Balance General. Q

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Q Q Q