TRABAJO FINAL AUDITORIA DE GESTION

EMPRESA COMERCIAL KETAL S.A

TRABAJO FINAL AUDITORIA DE GESTION

EMPRESA COMERCIAL KETAL S.A

La Sociedad fue constituida el 1 de enero de 1998 mediante Testimonio de Constitución No

232/98 como una Sociedad Anónima con participación accionaria nacional y extranjera bajo
la razón social de empresa Comercial KETAL S.A.

Inscrita y registrada en el Servicio Nacional de Impuestos Internos con el Nro. de Nit

3089778 (GRACO) en la Fundación para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA) con
matricula Nro. 7-3742-1 y con domicilio legal en la ciudad de La Paz sin embargo debido al
crecimiento de las operaciones a partir de la gestión 2002, instalo dos sucursales en las
ciudades de Santa Cruz y Cochabamba.

El objeto de la Sociedad es la importación de todo tipo de mercadería para re-venta, los

ítems se componen de aparatos electrónicos, electrodomésticos, productos de limpieza,
adornos para el hogar, juguetes y en la última gestión se inició la línea de importación de
medicamentos por requerimiento de una prestigiosa red de farmacias, sus productos
cubren adecuadamente la demanda del mercado nacional.

Los principales ingresos corresponden a la venta de productos electrónicos, productos de

limpieza y se tiende un crecimiento constante en la venta de medicamentos, los costos

principales se originan en el costo de importación de los productos que comercializa, sus

principales proveedores son COMELEC Bélgica, ADB Colombia y HOGAR S.A. Argentina.

COMPOSICIÓN ACCIONARIA.

Los accionistas de la Sociedad son las siguientes personas jurídicas y naturales.

ACCIONISTA NUMERO DE ACCIONES CAPITAL PARTICIPACION

ACCIONES VALOR
NOMINAL
Licores “Capitán 20.638 100 2.063.800 40 %
Payaso” S.A
Mario trago largo 20.638 100 2.063.800 40 %
Helado Medio 10.319 100 1.031.900 20 %
ebrio
 51.595 5.159.500 100 %

PRINCIPALES FUNCIONARIOS

Los principales funcionarios con los que tendremos contacto son los siguientes:

José María Gay Presidente Ejecutivo

Luzmila Ciega. Gerente General

Alan Brito. Gerente de Administración y Finanzas

ANÁLISIS DE LA PLANTA EJECUTIVA

Los miembros de la planta ejecutiva anteriormente mencionados poseen título Profesional

en diversas ramas de finanzas y cuentan con bastante experiencia en el ramo de la
comercialización y la compra – venta de artículos.

El presidente ejecutivo a su vez, es miembro de la Confederación de Empresarios Privados

de Bolivia con lo cual aporta significativamente a la empresa, mediante su experiencia y
relaciones de negocios, asimismo realiza actividades docentes en varias Universidades y
es reconocido en las instituciones profesionales.

PROCESO DE PLANIFICACIÓN

Nuestro proceso de planificación de la auditoria de los estados financieros de la empresa

Comercial Ketal S.A son los siguientes al 31 de diciembre de 2012, incluyo la revisión de lo
siguiente:

Lectura de correspondencia enviada y recibida con la gerencia de dicha sociedad.

Análisis de su situación en el mercado y principales competidores, sobre la base de
la revisión de la revista especializada “EL COMERCIO HOY”.
La memoria anual de la sociedad correspondiente a la gestión 2011
La revisión del legajo resumen de la gestión anterior y en especial de aquellos
aspectos Significativos considerados en dicho legajo.
-Carta de observaciones y recomendaciones de control interno al 31 de diciembre de
2011.
Análisis y evaluación del relevamiento realizado en el sistema de contabilidad, las
Políticas y prácticas del control interno, si es que fueron cambios significativos
Elaboración de programas de trabajo de acuerdo a los ciclos de transacciones más
significativos determinados en los relevamientos efectuados.

27 de noviembre de 2021 Página 2

Además, Vicente López (socio), Aquiles Sosa (gerente), y Amando Nogales (encargado)
sostuvieron reuniones de evaluación-actualización con la gerente de la Sociedad y el
gerente de administración y finanzas, con el objeto de profundizar nuestro conocimiento
sobre el cliente y asesorar en temas contables y tributarios.

REQUISITOS DE INFORMES

Nuestra responsabilidad consiste en:

Emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la

Empresa comercial KETAL S.A al 31 de diciembre del 2012 de acuerdo con normas
de Auditoria generalmente aceptadas, para lo que examinaremos evidencia de los
importes presentados en dichos estados y la aplicación de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
De igual manera informaremos a la gerencia de la sociedad sobre aquellos aspectos
administrativo-contables y control interno vigentes al 31 de diciembre de 2012
surgidos durante la realización de nuestro trabajo y realizaremos el seguimiento
correspondiente a las observaciones presentadas en la gestión 2011.

DECISIONES SOBRE LA PLANIFICACIÓN

El 31 de enero de 2013 el equipo de trabajo asignado a la empresa comercial Ketal SA

mantuvo una reunión inicial de información al equipo.

Al realizar el trabajo preparatorio según se indicó anteriormente, se identificaron también

los principales aspectos del cliente y que afectan al riesgo de auditoria. El equipo de trabajo
analizo estos aspectos y determino las acciones a seguir, destinadas a tratar los riesgos de
auditoria relacionados con la ejecución del trabajo.

De igual manera se adjunta la identificación de los rubros y cuentas significativas, así como los procedimientos a ser
realizados.

PRINCIPALES ACONTECIMIENTOS DEL NEGOCIO

 ADQUISICIÓN DE UN INMUEBLE

En acta de junta general extraordinaria de accionistas de fecha 17 de febrero de 2012 se

Aprueba la compra de un inmueble por importe máximo de $us 100.000 para el
Funcionamiento de las oficinas administrativas y un almacén para la sociedad

Riesgo probable
27 de noviembre de 2021 Página 3
Que no existan los debidos títulos de propiedad y que el bien inmueble no haya sido
registrado adecuadamente (sobre o subvaluado).

 CAMBIO DEL SISTEMA CONTABLE

Debido al crecimiento en el volumen de actividades que realiza la sociedad, lo cual exigía

un sistema informático actualizado y mayor personal, se procedió al cambio de Sistema
contable a través de la migración de datos a partir del mes de octubre de 2012

Riesgo probable

Que todas las operaciones registradas al 30 de septiembre de 2012, no hayan sido

registradas íntegramente y que, al haberse realizado la migración de datos del sistema
anterior, se haya perdido parte de la información.

 CONDONACIÓN DE DEUDA

Durante la gestión, la Sociedad registro un ingreso de aproximadamente Sus 50.000

correspondiente a la condonación de deudas con el principal proveedor de COMELEC
Bélgica puesto que dicho proveedor realizo ventas directas en mercado boliviano, la
condonación de la deuda fue otorgada en vez de las comisiones no recibidas por las
Ventas directas realizadas por COMELEC

Riesgo probable

Que el registro de los ingresos no este adecuadamente respaldado con la aceptación de la

condonación del proveedor COMELEC Bélgica.

 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

Durante las gestiones anteriores, se procedió a la firma de contratos de provisión de

diversos productos a otras empresas comerciales, las cuales presentaron dificultades al
momento de pago de sus obligaciones

Riesgo probable

Que existan cuentas por cobrar con clientes de antigua data y cuyos saldos no estén
provisionados.

 OBSOLESCENCIA (CADUCIDAD) DE INVENTARIOS

27 de noviembre de 2021 Página 4
Debido a la nueva línea de venta correspondiente medicamentos y la posible baja Rotación
de los productos de limpieza, la sociedad no ha definido una política adecuada de previsión
por obsolescencia de inventarios. Durante la gestión la sociedad provisión un importe en
forma global.

Riesgo probable

Que exista la necesidad de registrar un importe significativo con la relación a la

obsolescencia o caducidad de inventarios.

CONCLUSIÓN

En base a los aspectos mencionados en punto I al 5 se ha definido el riesgo inherente

como moderado.

De acuerdo con nuestra evaluación preliminar principalmente a entrevistas con la Gerencia

general, la naturaleza y el volumen de operaciones, nuestro enfoque de Auditoria para
todos los ciclos es de alguna confianza en controles. Por lo tanto, nuestro Enfoque será
sustantivo con respecto a los procedimientos de auditoria que serán Aplicados.

PRÁCTICAS DE TRABAJOS HABITUALES

La visita planificada para la realización de la auditoría financiera de la empresa Comercial

KETAL S.A al 31 de diciembre de 2012, se realizará entre el 24 de febrero y el 20 de marzo
de 2013, e incluirá la realización de lo siguiente.

 Planificación
 Realización del trabajo de campo, en base a los programas de trabajo elaborados al
Efecto.
 Elaboración de informes (dictamen y carta de control interno al 31.12.12) y discusión
con la gerencia.

EQUIPO DE TRABAJO

Vicente López. SOCIO

Aquiles Sossa. GERENTE

Armando Nogales. ENCARGADO

Marcela Lasevera. ASISTENTE

Jorge Latini. ASISTENTE

27 de noviembre de 2021 Página 5

Debido a la naturaleza del trabajo, así como la baja complejidad del sistema contable y
administrativo no se tiene prevista la participación de los equipos de especialistas de
sistemas ni impuestos.

SUPERVISIÓN Y PRÁCTICAS DE TRABAJO

Roles y responsabilidades del equipo acordados:

Supervisión permanente de Aquiles Sossa al equipo con énfasis en el análisis de

aspectos particulares a la sociedad y contactos directos con la gerencia general.
Ejecución de trabajo de campo por parte de Armando Nogales con énfasis en
contactos y discusiones con la gerencia general, gerencia financiera, personal
administrativo y Contable de la empresa comercial KETAL S.A y gerente a cargo.

OTRAS CONSIDERACIONES SOBRE LA PLANIFICACIÓN

NIVEL DE MATERIALIDAD

El nivel de materialidad determinado es el siguiente:

CUENTAS IMPORTE AL NIVELES QUE ADECTAN LOS RESULTADOS

31.12.12 BS. DEL EJERCICIO

BS. % BS.

Evaluación de resultados

Ventas Brutas 24.559.945 2.5 % 613.999

Resultados del Ejercicio 1.227.372 8% 98.190

Promedio 758.439

EVALUACION DE E.E.F.F

TOTAL ACTIVO 15.168.785 5% 758.439

Para cuentas balance importes superiores a Bs. 760.000

Para cuentas de resultados importes superiores a Bs. 358.000.

Presupuesto y control de tiempos

Se ha definido la importancia de contar con resúmenes actualizados de tiempo por

categoría considerando los trabajos definidos para cada área. Los aspectos mencionados

27 de noviembre de 2021 Página 6

en este memorándum fueron puestos en conocimiento de los demás miembros del equipo
del trabajo

Memorando de planificación elaborado, revisado y aprobado por:

Encargado: Armando Nogales. fecha:

Gerente: Aquiles Sossa. fecha:

Socio: Vicente López. fecha:

Modelo de Programa de Trabajo para Disponibilidades

COMERCIAL KETAL S.A.

Programa de trabajo de auditoria – registró de trabajo

Realizado

Auditoría financiera al 31 de diciembre de 2012

Aprobado antes de su ejecución:

Gerente de Auditoria. Hecho por:

Fecha: Horas estimadas

PROCEDIMIENTOS. OBSERVACIONES

27 de noviembre de 2021 Página 7

 Disponibilidades con el objetivo de verificar:
 Existencia
 Valuación
 Disponibilidad
 Correcta contabilización
En el componente de Disponibilidades,
realizamos los siguientes procedimientos:
 Cotejamos los saldos de arqueros de
caja que practicamos al 31 de diciembre
de 2012, con los saldos registrados en libros
No encontramos diferencias.
 Para caja ME moneda extranjera al tipo de
cambio oficial boliviano con respecto al dólar
estado anúdense al cierre de ejercicio de
Sus. I = Bs. 6.96 verificamos la valuación

PROCEDIMIENTOS OBSERVACION
BANCOS
 Circularizamos a bancos locales y
extranjeros con los cuales trabaja la
sociedad, con un alcance de 100%.
Ver resumen de circularizacion en...
Obtuvimos conciliaciones al31 de diciembre
de 2012 de todas las cuentas bancarias
que posee la sociedad.
En base a las conciliaciones obtenidas y
sobre partidas significativas, efectuamos
los siguientes procedimientos:
Analizamos las partidas pendientes de
acuerdo a la materialidad y antigüedad de
saldos.
 Verificamos los cheques pendientes
de cobro en extracto posterior al 31
27 de noviembre de 2021 Página 8
 de diciembre de 2012.
 Verificamos los depósitos en tránsito
no acreditados por el banco, en
extracto posterior al 31 de diciembre
de 2012.
CONCLUSION
En base a los resultados del trabajo de
auditoria en el componente de
disponibilidades, según lo indicado es este
programa, cuyo alcance consideramos
adecuado, en nuestra opinión
consideramos que las afirmaciones
correspondientes al mencionado
componente, son válidas en todos sus
aspectos significativos y por consiguiente
los saldos de Disponibilidades, al 31 de
diciembre de 2012, están expresados en
forma razonable, en todos sus aspectos
significativos, en relación con los estados
financieros en su conjunto, de conformidad
con los PCGA.

27 de noviembre de 2021 Página 9