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ESTADOS FINANCIEROS / NIC 1

Los Estados Financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el


objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica
financiera de la empresa. Esta informacin permite examinar los resultados
obtenidos orientados hacia la toma de decisiones de inversin y de
prstamos, por lo tanto la informacin debe ser pertinente, confiable y
comparable.
La empresa puede evaluar su futuro potencial a travs de:

Estado de Situacin Financiera o Balance General


Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas Explicativas a los EEFF

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL


Se elabora al finalizar el periodo para determinar la situacin financiera de
la empresa en una fecha determinada. ( Al.)
Contenido

Nombre o razn social de la empresa


Nombre del Estado Financiero
Fecha (periodo al que corresponden los resultados)
Activo
Pasivo
Patrimonio
Firmas de legalizacin

ACTIVO
Activo Corriente
Activo No Corriente
PASIVOS
Pasivo Corriente (corto plazo)
Pasivo No Corriente (largo plazo)

PATRIMONIO
Capital pagado
Reservas
Utilidades (Prdidas Acumuladas)
ESTADO DE RESULTADOS O DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de determinar la
situacin econmica de la empresa. ( Del . Al..)
Contenido

I
(-)
(-)
(-)
=

Nombre o razn social de la empresa


Nombre del Estado Financiero
Fecha (periodo al que corresponden los resultados)
Ingresos Operacionales
Costos
Gastos Operacionales
Ingresos no operacionales
Gastos no operacionales
Participacin de empleados y clculo de impuestos
Firmas de legalizacin

VENTAS BRUTAS
Devoluciones en ventas
Descuentos en ventas
Gastos en ventas
VENTAS NETAS

II COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercaderas
(+) Compras Brutas
(-)

Devoluciones en compras

(-)

Descuentos en compras

(+) Gastos en compras

COMPRAS NETAS
= MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
(-) Inventario Final de Mercaderas

=
=

Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

III GASTOS OPERACIONALES


Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
= UTILIDAD OPERACIONAL
IV OTROS INGRESOS Y GASTOS NO PERACIONALES
= UTILIDAD LIQUIDA

15% PARTIIPACION EMPLEADOS Y TRABAJ


UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
22% IMPUESTO RENTA
RESERVA LEGAL
UTILIDAD DEL EJERCICIO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Se elabora al finalizar el periodo contable para evaluar con mayor
objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
Efectivo, comprende el efectivo de caja y los depsitos a la vista
Equivalentes de Efectivo, son inversiones a corto plazo de alta liquidez,
fcilmente convertibles a cifras de efectivo.
Flujos de Efectivo, entradas y salidas de dinero y sus equivalentes.
Actividades Operativas, principales actividades de la empresa.
Actividades de Inversin, adquisicin y venta de activos a largo plazo.
Actividades de Financiamiento, actividades que originan cambios en el
tamao y composicin de capital contable y prstamos de la empresa.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


El estado de cambios en el patrimonio muestra en forma detallada los
aportes de los socios y la distribucin de las utilidades obtenidas en un
periodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en periodos
anteriores. Este documento muestra por separado el Patrimonio de una
Empresa
Es uno de los cinco estados financieros bsicos, que informa cuales fueron
las decisiones de la Asamblea General (sociedades annimas o asimiladas)
o Junta de Socios (sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas),
con respecto a los elementos del patrimonio
NOTAS EXPLICATIVAS
Los EEFF deber ser claros y comprensibles, se basan en polticas contables
que varan de una empresa a otra.
Las notas adjuntas son parte integrante de los Estados Financieros son
frases que van en la parte inferior de los mismos. Esto significa que la
lectura de las notas en conjunto con los Estados Financieros ofrece una
imagen ms completa de la situacin financiera de la empresa y los
resultados de sus operaciones. Las notas sirven para explicar, aclarar y
ampliar las cifras presentadas en los estados financieros, y tambin
proporcionan
algunas
informaciones
adicionales.
Un conjunto completo de Estados Financieros comprenden el Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
Estado de Flujos de Efectivo y las Notas Explicativas a los Estados
Financieros.
Las notas a los Estados Financieros proporcionan explicaciones de las
normas contables aplicadas y los mtodos utilizados para determinar los
montos reportados en los estados financieros. Las notas tambin desglosan
los datos y los anlisis de ciertas cuentas, y en ese sentido son una fuente
de informacin ms detallada.

Los cuatro primeros Estados Financieros estn vinculados a las notas a los
estados financieros, las cuales proporcionan informaciones detalladas y
completas a los usuarios de los estados financieros.

Ejemplo 1:
2013
Efectivo en Caja y Banco
Cuentas Por Cobrar

(Nota 3)
(Nota 4)

150,000.00
350,000.00

2012
190,000.00
400,000.00

La preparacin de las notas a los estados financieros requiere no slo las


habilidades analticas de los contadores, tambin requiere de habilidades
tcnicas en el lenguaje y la comunicacin.
Las notas a los estados financieros suelen contener las siguientes
informaciones:
1. Informacin de la empresa (por ejemplo, datos de registro, el propsito
primario y el lugar de negocios)
2. Bases de presentacin y principios de consolidacin (por ejemplo, de
acuerdo con las NIC/ NIIF)
3. Resumen de las polticas contables adoptadas (por ejemplo, las normas
de contabilidad de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, inversiones o
propiedades, planta y equipo)
4. Juicios y estimaciones contables significativas (por ejemplo, las vidas
estimadas de propiedades, planta y equipo)
5.
Movimientos o el anlisis de las cuentas del balance de situacin y
cuenta de resultados.
6.
Hechos posteriores a la fecha del balance (por ejemplo, despus de la
decisin de la fecha del balance de un cierto litigio o la promulgacin de
leyes y otros eventos que ocurran despus de la fecha del balance que
puedan afectar a los estados financieros)
7. Gestin de capitales, polticas y procedimientos (por ejemplo, la
garanta de negocio en marcha y de la deuda-capital de proporcin)

8.

Gestin de riesgos, objetivos y polticas (por ejemplo, riesgo de crdito,


riesgo de cambio, riesgo de liquidez y riesgo de precio de mercado)
Las notas a los estados financieros segn la NIC 1
La estructura de las Notas a los Estados financieros segn la NIC 1:

(a) presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los


estados financieros, as como de las polticas y normas contables
especficas empleadas.
(b) revelar la informacin que, siendo requerida por las NIIF, no se presente
en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el
patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo; y
(c) suministrar la informacin adicional que no habindose incluido en el
balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el
patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea relevante para la
comprensin de alguno de ellos.
Las notas se presentarn, en la medida en que sea practicable, de una forma
sistemtica. Cada partida del balance, de la cuenta de resultados, del estado
de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujos de efectivo,
contendr una referencia cruzada a la informacin correspondiente dentro
de las notas.
Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden, con el fin de
ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos
con los presentados por otras entidades:
(a) una declaracin de cumplimiento con las NIIF ;
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF, efectuar en
las notas, una declaracin explcita y sin reservas de cumplimiento. En
los estados financieros no se declarar que se cumplen con las NIIF a
menos que aqullos cumplan con todos los requisitos de stas.
(b) un resumen de las polticas contables significativas aplicadas;
Revelacin de las polticas contables
La entidad revelar, en el resumen que contenga las polticas contables
significativas:

(a) la base o bases para la elaboracin de los estados financieros; y


(b) las dems polticas contables empleadas que resulten relevantes para la
comprensin de los estados financieros.
(c) informacin de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en la
cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el
estado de flujos de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de
los estados y cada una de las partidas que los componen; y
(d) otras informaciones a revelar, entre las que se incluirn:
(i) pasivos contingentes (vase NIC 37) y compromisos contractuales no
reconocidos;
(ii) informacin obligatoria de carcter no financiero, por ejemplo los
objetivos y polticas relativos a la gestin del riesgo financiero de la
entidad (vase NIIF 7).
En la NIC 1, tambin se establece que en ciertas circunstancias, podra ser
necesario o deseable cambiar el orden de ciertas partidas dentro de las
notas. Por ejemplo, la informacin sobre los cambios en el valor razonable,
reconocidos en el resultado del ejercicio, podra combinarse con
informacin sobre el vencimiento de los instrumentos financieros
correspondientes, aunque la primera informacin se refiera a la cuenta de
resultados y la segunda est relacionada con el balance. No obstante, se
debe conservar, en la medida en que sea practicable, una estructura
sistemtica.
Las notas que aportan informacin acerca de las bases para la elaboracin
de los estados financieros y las polticas contables especficas, podrn ser
presentadas como un componente separado de los estados financieros.
Otras informaciones a revelar Segn la NIC 1
La entidad revelar en las notas:
(a) el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los
estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos
como distribucin a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto
durante el ejercicio, as como los importes correspondientes por accin; y

(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carcter acumulativo


que no haya sido reconocido.
La entidad informar de lo siguiente, si no ha sido objeto de revelacin
en otra parte, dentro de la informacin publicada con los estados
financieros:
(a)

el domicilio y forma legal de la entidad, as como el pas en que se ha


constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal donde
desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social);

(b) una descripcin de la naturaleza de la explotacin de la entidad, as como


de sus principales actividades;
(c)

el nombre de la entidad dominante directa y de la dominante ltima del


grupo.
La NIC establece que las notas son partes del conjunto de los estados
financieros, y en las mismas se debe de incluir un resumen de las polticas
contables ms significativas y otras notas explicativas.