PROCESO CONTABLE

La informacin contable que presenta una empresa es elaborada a travs de lo

que llamamos proceso contable.
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa
son registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros.
Este proceso est formado de los siguientes pasos:

1.
Registrar
las
transacciones
en el diario
general.

8.
Obtener
la
balanza
de
comprobacin
despus
del
cierre.

2.
Pasar
la
informacin
del
diario general al
mayor general.

3.
Obtener
la
balanza
de
comprobacin.

7. Hacer los
asientos de
cierre.
6. Formular los
Estados
Financieros.

4. Registrar los
asientos
de
ajuste.
5. Obtener la
balanza
de
comprobacin
ajustada.

La contabilizacin de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a travs

de lo que llamamos cuentas y la presentacin de la informacin financiera de
una entidad se resume en lo que llamamos rubros.
CONCEPTOS BSICOS:
Transaccin: Es una operacin que realiza la empresa
Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y subcuentas cuyo origen y esencia es la misma.

Cuenta: es la unidad mnima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en

el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por
los movimientos que se originan en una transaccin.
Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta
utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, segn el giro de la empresa,
sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos para una adecuada presentacin de los estados financieros.

Periodo Contable
Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y
presentan a los dueos, al final de un periodo determinado que se conoce como
periodo contable.
El Balance General se presenta para efectos administrativos y toma de decisiones
en periodos mensuales, y tambin debe de presentarse en ejercicios anuales para
efectos fiscales y toma de decisiones.
Debemos de distinguir el periodo como la fraccin de un ejercicio (un mes)
y un ejercicio (actualmente un ao natural) compuesto de doce periodos
mensuales.

SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE

Es el principio que rige el registro contable de las
operaciones contables de una empresa que establece que
el valor de los cargos debe ser igual al valor de los
abonos.
En sntesis.
A toda cantidad cargada corresponde
una cantidad igual abonada, no
importando el nmero de cargos o
abonos que se necesiten

La partida doble, como teora se fundamenta en el principio de la causalidad, es

decir, que toda causa tiene un efecto.
Hablando de contabilidad y de partida doble decimos que la causa es la
operacin o transaccin realizada por la empresa, que genera un efecto en dos o
ms cuentas, que podrn aumentar o disminuir, segn su naturaleza (deudora o
acreedora) , siempre bajo el principio de que a uno o varios cargos deber
corresponder uno o varios abonos, de tal forma que la suma de los cargos sea
siempre igual a la suma de los abonos. Obsrvese con esto que el efecto es
doble.
La Cuenta
Es el registro donde se anotan los aumentos y disminuciones de cada rubro del
Balance . En las cuentas se controlan ordenadamente las variaciones que
producen las operaciones realizadas.
Nombre de la cuenta
El nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o
concepto que controla, por ejemplo, la cuenta que controla el dinero en depsitos
se le llama bancos, al que controla los documentos a favor de la empresa, se le
denomina documento por cobrar, etc., por lo tanto, habr tantas cuentas como
valores o conceptos se tengan de activo, de pasivo y de capital.
Formas en que se debe proceder para registrar las operaciones
1. Se deben analizar dichas operaciones determinando la causa, as como el
efecto que producen en las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y
gastos. Se debe aplicar la regla del cargo y el abono.

AUMENTOS Y DISMUNICIONES DE LAS CUENTAS DE

ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

Activo

Pasivo
Capital

Todas las cuentas de Activo comienzan con un saldo

deudor, aumentan cargndole (anotaciones en el lado
izq. del esquema de mayor). Y disminuyen haciendo
anotaciones en el lado derecho del esquema de mayor
(abono), y el saldo por naturaleza es deudor.
Las Cuentas de Pasivo y Capital siempre comienzan
con un saldo, acreedor, es decir, con una anotacin
en el lado derecho de la cuenta; y aumentan
(abonando) haciendo anotaciones en el lado derecho
del Esquema de Mayor. Disminuyen hacindole
anotaciones en el lado izquierdo de la cuenta(cargo).
Su saldo por naturaleza es acreedor.

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Todo Cargo Produce:
Aumento
Disminucin
Disminucin

(+)
(-)
(-)

Activo
Pasivo
Capital

Todo Abono Produce:

Aumento
Aumento
Disminucin

(+)
(+)
(-)

Pasivo
Capital
Activo

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

1. A todo aumento de Activo (+ A ), puede corresponder:

Una disminucin en el activo mismo (- A )

Un aumento en el pasivo ( + P )
Un aumento en el capital ( + C )

2. A toda disminucin en el Activo ( - A ), puede corresponder:

Un aumento en el Activo mismo ( + A )

Una disminucin en el Pasivo ( - P )
Una disminucin en el Capital ( - C )

3. A todo aumento en el Pasivo (+ P ), puede corresponder:

Un aumento en el Activo ( + A )
Una disminucin en el Pasivo mismo ( - P )
Una disminucin en el Capital ( - C )

4. A todo disminucin en el Pasivo (- P ), puede corresponder:

Un disminucin en el Activo ( - A )
Un aumento en el Pasivo mismo ( + P )
Un aumento en el Capital ( + C )

5. A todo aumento en el Capital (+ C ), puede corresponder:

Un aumento en el Activo ( + A )
Una disminucin en el Pasivo ( - P )
Una disminucin en el Capital ( - C )

6. A todo aumento en el Capital (- C ), puede corresponder:

Una disminucin en el Activo ( - A )

Un aumento en el Pasivo ( + P )
Un aumento en el Capital ( + C )

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE:
Es el rea que se
encuentra en el lado
izquierdo de la cuenta.
CARGAR:
Es
anotar
una
cantidad en el DEBE
de la cuenta.

HABER:
Es la columna que se
encuentra en el lado
derecho de la cuenta.
ABONAR:
Es
anotar
una
cantidad en el HABER
de la cuenta.

Movimiento Deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta.

Movimiento Acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre deudor y el acreedor.
Saldo Deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo Acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuenta Saldada: Es cuando sus movimientos son iguales.

BANCOS

Cargos

Movimiento
Deudor
Saldo Deudor

800
200
166

120
50

Abonos

1,166

170

Movimiento
Acreedor

996

REGISTRO DE OPERACIONES EN EL DIARIO

El Diario General es un registro que puede ser un libro o un medio magntico
(programa de paquetera contable) en el cual quedan registradas
cronolgicamente, todas las transacciones efectuadas por la entidad de acuerdo
con los principios de contabilidad y en funcin del impacto que stas hayan
tenido en las cuentas bsicas.

Partes bsicas de un asiento de Diario

Fecha
Nombre y nmero de las cuentas a cargar
Nombre y nmero de las cuentas a abonar
Cantidades a cargar
Cantidades a abonar
Explicacin

Clasificacin del Asiento Contable

Simple: Se dice que es simple cuando va el registro de un cargo a un abono.
Compuesto: Se dice que es compuesto cuando va de un cargo a dos o ms
abonos, o tambin de un abono a dos o ms cargos. O bien, dos o ms cargos y
dos o ms abonos.
En todo momento la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los
abonos. Esto es lo que se conoce como Partida Doble
ASIENTO DE DIARIO

Fecha
Detalle
2001
-1Jul-21 Bancos
Clientes
Mercancas
Vta. merc. En efec. Y cred.

Ref
.
Debe

Haber

$ 5,000
1,750
$ 6,750

Las cuentas de ACTIVO:

Fecha

Concepto
Aumentan con un cargo ( + )
Disminuyen con un abono ( - )

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

Las cuentas de PASIVO:

Fecha

Concepto
Disminuyen con un cargo ( - )
Aumentan con un abono ( + )

Las cuentas de CAPITAL CONTABLE:

Fecha

Concepto
Disminuyen con un cargo ( - )
Aumentan con un abono ( + )

Registro de Operaciones en el Mayor General

El Mayor es el registro principal donde se efecta un registro de los aumentos o
disminuciones de cuentas especficas dentro del sistema contable; es decir,
existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que aparezcan
en el catlogo Por tanto si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada
una ser conocida como cuenta de mayor y el total de las 100 cuentas ser el
Mayor General.

Formas de Registro
La cuenta T es una manera rpida de registrar, pero esta forma no se utiliza para
llevar registros contables convencionales. La mayor parte de las empresas
emplea una forma que tiene secciones similares a la cuenta T

Forma de cuenta de mayor convencional

Cuenta nmero:
Ttulo: Bancos

100

Fecha
2001
Jul-20
Jul-21

Ref.

Debe

D1
D1

18,000

Detalle

Haber

Saldo Deudor

Saldo
Acreedor

18,000
13,000

5,000

Cuenta nmero:
Ttulo: Ventas

400

Fecha
2001
Jul-20
Jul-21

Ref.

Detalle

D1
D1

Debe

Haber

Saldo Deudor

Saldo
Acreedor

3,000
5,000

Forma de cuenta de mayor con tres columnas

Cuenta nmero: 550

Ttulo: Gastos por Renta
Fecha
Detalle
Ref. Debe
Haber Saldo
2001
Jul-21
D1
5,000
5,000

Ttulo: IVA por Acreditar Cuenta nmero: 103

Fecha
Detalle
Ref. Debe
Haber Saldo
2001
Jul-21
D1
750
750

3,000
8,000

Ttulo: Bancos
Fecha
Detalle
2001
Jul-21

Cuenta nmero: 100

Ref. Debe
Haber Saldo
10,750
D1
5,750 5,000