LIBRO DIARIO

CONTABILIDAD FINANCIERA I
M.S.c. LILY M. TRIGOS SANCHEZ

EL LIBRO DIARIO

Es un libro principal y obligatorio, de foliacin simple,

donde se registran en orden cronolgico todos los
hechos econmicos de una empresa utilizando el
principio de la partida doble.

Es la columna vertebral de todo sistema contable,

alrededor de l giran los diversos registros auxiliares,
teniendo luego como punto final su centralizacin en el
libro mismo.

La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario

se llama asiento; es decir en l se registran todas las
transacciones realizadas por una empresa, con la
finalidad de trasladar dicha informacin a otro libro
llamado MAYOR.

OBJETIVOS DEL LIBRO DIARIO

Registra los hechos econmicos en forma de asientos

contables
Anotar cronolgicamente todas las operaciones
comerciales, segn el orden que se efectuaron
Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el
da en el cual se origino el documento fuente.
Descripcin detallada de los documentos fuentes;
comprobantes de pago.
La totalidad de los movimientos debito y crdito de cada
cuenta.
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las
cuentas del mayor.

RAYADO O DISEO DEL LIBRO DIARIO

1
23

Titulo o encabezamiento (Diario ao..)

Columna para anotar el da y mes de la operacin registrada
Columna para anotar el Cdigo de las cuentas deudoras y
acreedoras que intervienen en la operacin.
Columna para registrar el nombre de las cuentas, subcuentas,
cdigos de las subcuentas deudoras y acreedoras que
intervienen en la operacin, tambin sirve para anotar la
explicacin o glosa del registro.
Columna que sirve para anotar el numero del folio del mayor
cuando se pasan al libro mayor
Columna para registrar las cifras parciales de las sub cuentas
deudoras y acreedoras.
Columna para anotar las cantidades del debe (columna interna
o del debe)
Columna para anotar las cantidades del haber (columna
externa o del haber).

ASIENTOS CONTABLES
es toda anotacin o registro que se hace en
cualquier libro de contabilidad. Los asientos
son anotaciones registradas por el sistema
de partida doble y contienen entradas de
dbito en una o ms cuentas y crdito en
otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma
de los dbitos sea igual a la suma de los
crditos.

PARTES DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Numero de asiento.
La fecha de la transaccin o contabilizacin.
Los nombres o cdigos de las cuentas que se
debitan.
Los nombres o cdigos de las cuentas que se
acreditan.
El importe de cada dbito y crdito
Una explicacin de la operacin que se est
registrando (glosa o sumilla)

GLOSA O SUMILLA
Es

la explicacin del porque del asiento

en el libro diario en el que en forma
resumida pero comprensible, se anota el
numero de los documentos que se utilizo
para efectuar dicho asiento

FORMATO DEL LIBRO DIARIO

Datos de Cabecera:
Denominacin del libro
Periodo o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y
nombres, denominacin y/o razn social.
Si el libro es llevado en forma manual, los datos
de la cabecera bastar con incluir en el primer
folio de cada periodo. Si es llevado en forma
computarizada los datos de cabecera se
consignaran en todos los folios.

Informacin mnima

Numero correlativo del asiento contable o Cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada de ser el caso.
Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma
manual, indicando:
El cdigo del libro o registro donde se registro (ver tabla 8)
El numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin segn corresponda.
Nmero del documento sustentatorio de ser el caso
Cuenta contable indicando:
Cdigo de la cuenta contable desagregado de sub cuentas al nivel mximo de
dgitos utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el literal B del Art. 6 el cual
establece Si las empresas optan por utilizar el Plan Contable General Empresarial,
el numero mnimo de dgitos a utilizarse es de 5.
Movimiento
Debe y Haber
Totales

CLASES DE ASIENTOS

Por el numero de cuentas que intervienen:

Asientos Simples: son aquellos que cuenta con una

cuenta deudora y una cuenta acreedora. De tal a tal.

Asientos mixtos: Se llaman de esta forma a aquellos

asientos que intervienen en el diario de una cuenta
deudora y varias cuentas acreedoras o viceversa. De Tal
a varios

Asientos compuestos: se presentan cuando en un asiento

intervienen dos o ms cuentas en el Debe y otras dos o
ms cuentas en el haber entonces se dice que el registro
es compuesto de varios a varios

Por la funcin que cumplen

Asientos de Apertura: viene a ser el primer asiento que
se registra en el Libro Diario, una vez que se haya
constituido la empresa o al aperturar un nuevo
ejercicio contable que en este caso es el 01 de enero
de cada ao. Tambin se le conoce como Asiento
Inicial.
Asientos de operacin: son los asientos que se
registran diariamente y que provienen como producto
de las transacciones que realiza la empresa en sus
actividades mercantiles relacionadas con el giro del
negocio.

Asientos de centralizacin: Son los asientos que se trasladan de los

registros auxiliares (compras, ventas, planilla de pagos, caja, etc.)
Asientos de ajuste: Son asientos especficos que no corresponden a las
operaciones habituales de la empresa, se efectan generalmente al
cierre de un ejercicio. Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y
crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros.
Dentro de estos podemos mencionar:
Ajustes por Depreciacin
Ajustes por costo de ventas
Ajustes por cuentas de cobranza dudosa
Ajustes por desvalorizacin de existencias
Ajustes por fluctuacin de valores
Ajustes por cargas diferidas
Ajustes por amortizaciones
Ajustes por Beneficios Sociales
Ajustes por Ganancias Diferidas

Asientos de Regularizacin: Son los asientos del Diario

donde se registran las cuentas que dieron utilidad o
perdida en base a las cuentas Saldos Intermediarios
de Gestin y Determinacin del Resultado del
Ejercicio. Las empresas comerciales, de servicios e
industriales para su regularizacin determinaran: el
margen comercial, valor agregado, excedente bruto de
explotacin, resultados antes de participaciones e
impuestos, resultado del ejercicio y finalmente la
transferencia del resultado neto a la cuenta 59
Resultados Acumulados. Los asientos de regularizacin
se registran despus de haber elaborado la Hoja de
Trabajo

Asientos de cierre: Es el ultimo asiento que se registra

en Libro Diario. Las cuentas que conforman el Estado
de Situacin Financiera (Balance General) deben
quedar saldadas y cerradas. En este asiento se
invierten el orden lgico es decir las cuentas del Activo
se abonan y las cuentas del pasivo y patrimonio neto
se cargan, como si se pagasen todas las deudas y se
devolvieran sus aportes a los socios o dueos, mas las
utilidades y resultados acumulados. Este artificio se
realiza nicamente para que las cuentas del Estado de
Situacin Financiera queden momentneamente
cerradas, al igual que las cuentas de los otros
elementos que se van cerrando en los asientos previos
de regularizacin o proceso.

 Asientos

de reapertura: Es el asiento que se

registra al reiniciar las operaciones mercantiles de
una empresa. Contiene la misma informacin del
asiento de cierre, pero ya con el orden lgico que
conocemos. Las cuentas del Activo se cargan y las
cuentas del pasivo y patrimonio neto se abonan.

POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS

OPERACIONES

Asientos por naturaleza: son aquellos asientos

del Diario que se registran durante un ejercicio
de todas las compras de bienes de cambio y
dems suministros, los gastos generales y las
diversas provisiones. Estos asientos se cargan
exclusivamente utilizando las cuentas del
elemento 6 (cuenta 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66,
67, 68 y 69). Por cada asiento por naturaleza
surge un asiento de destino.

ASIENTOS POR NATURALEZA

La cuenta 60 COMPRAS se refiere a existencias

clasificadas por su naturaleza tales como:
601 Mercaderas
602 Materias Primas
603 Materiales Auxiliares
604 Envases y Embalajes
609 Costos Vinculados con las compras

Estas sub cuentas tienen una relacin directa con las

cuentas del Elemento 2 ACTIVO REALIZABLE
(EXISTENCIAS)

Asientos por naturaleza

20 Mercaderas
21 Productos Terminados
22 Sub productos, desechos y desperdicios.
23 Productos en Proceso
24 Materias Primas
25 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
26 Envases y embalajes
28 Existencias por recibir
29 Desvalorizacin de Existencias

ASIENTOS POR NATURALEZA

En relacin a la cuenta 60 se puede apreciar que

est conformado por bienes que deben ser
comercializados, consumidos o que se destinan a
la produccin, dichos bienes son registrados en
sus respectivas sub cuentas (601, 602, 603 y
604) y en la sub cuenta 609 son registrados los
gastos vinculados a las compras, es decir son
gastos adicionales a estas compras como fletes,
seguros, comisiones, derechos aduaneros etc.
Formando parte del costo de los bienes
adquiridos.

ASIENTOS POR NATURALEZA

Las dems cuentas del elemento 6 (de la

cuenta 61 a la 69) representan servicios,
variacin de existencias, provisiones del
ejercicio, costo de artculos vendidos, es decir
reflejan los gastos o cargar en que ha incurrido
la empresa a excepcin de las cuentas (61 y
69)

ASIENTOS POR DESTINO

En estos asientos se transfieren a sus cuentas

definitivas aquellas operaciones que fueron
registradas
por
su
naturaleza,
para
presentarlas en la contabilidad financiera o en
la contabilidad analtica segn sea la condicin
de esas cargas, abonndolas en las cuentas
61, 71, 72, 78 o 79 de acuerdo a las partidas
que representan en la operacin.

Cuenta 61 Variacin de Existencias: Muestra

los saldos de existencia en un periodo
determinado. As como sirve de control de las
cuentas del elemento 2 (20, 24, 25 y 26) que
se relacionan con las sub cuentas 611
Mercaderas, 612 Materias Primas, 613
Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
y 614 Envases y embalajes; en ellas se refleja
la variacin de los saldos referentes a los
bienes antes mencionados.

Cuenta 71 Variacion de la Produccin

Almacenada: esta cuenta rene los bienes
adquiridos para ser producidos como 711
Variacion de productos terminados, 712
Variacin de subproductos, desechos y
desperdicios, 713 Variacin de productos en
proceso, 714 variacin de envases y embalajes
y 715 variacin de existencias de servicios. Del
mismo modo que la cuenta 61 tiene una
relacin con las cuentas del elemento 2
(cuentas 21, 22, 23, 26).

Cuenta 72 Produccin de Activo Inmovilizado:

Registra los costos incurridos por la empresa en la
construccin
o
produccin
de
activos
inmovilizados para la obtencin de rentas futuras,
aumentar el valor de su capital en el tiempo o
para su uso. Dicho costo, previamente debe
registrarte segn su naturaleza en las cuentas del
elemento 6, se deber transferir a travs de esta
cuenta a los rubros de activo inmovilizado que
corresponda (31, 33, 34 o 35).

Cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones:

esta cuenta se utiliza para transferir los gastos
incurridos en el periodo para cubrir las
provisiones reconocidas en la cuenta 68

Cuenta 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y

Gastos:
Esta cuenta se utiliza para transferir en los casos
pertinentes los gastos por naturaleza registrados en el
elemento 6.
Esta cuenta es el nexo entre la
contabilidad financiera y la contabilidad analtica de
explotacin. Su saldo no constituye ingreso, es una
cuenta de enlace de aquellos gastos que deben afectar
los costos.
El saldo acreedor de esta cuenta debe ser igual a la
sumatoria de los saldos deudores de las cuentas de
costos y gastos (elemento 9) con los cuales se
compensa al cierre del ejercicio.

ASIENTOS POR NATURALEZA

ASIENTOS POR DESTINO

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Cuenta 60;
sub cuentas 601, 602,
603,604 y 609

Cuenta
42 o 43

Cuentas
20,24,25 y
26

Cuenta 61;
sub cuentas 611,
612, 613 y 614

Cuentas
62,63,64, y 65

Cuenta
40, 42, 43, 46, 47

Cuentas
92, 94, 95

Cuenta 79

Cuenta
66

Cuenta
11

Cuenta
67

Cuenta
37, 38 o 47

Cuenta
68

Cuenta
19, 29, 36, 39 o
48
Cuenta 20

Cuentas
92, 94, 95

Cuenta
78 o79

Cuenta 69

NOTA:
Las cuentas 66 y 67 no se destinan as lo ha
establecido el Plan Contable General Empresarial.
La cuenta 66 es una cuenta especial que no tiene
cancelacin ni destino.
La cuenta 67 solo podr tener asiento de
naturaleza y cancelacin.

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT.
Es un libro principal independiente del Libro
Diario General, consiste en registrar en forma
cronolgica todas las operaciones que realiza
una empresa en el lapso de un determinado
periodo de tiempo. Dichas operaciones deben
estar en relacin directa con el Activo, Pasivo y
Patrimonio
Neto,
Ingresos
y
Gastos
pertenecientes al negocio.

FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

Datos de Cabecera

Denominacin del Libro

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
N de RUC
Apellidos y nombres, Denominacin o razn social de la
empresa

Requisitos Mnimos

Numero correlativo o cdigo nico de la operacin

Fecha o periodo de la operacin
Glosa o descripcin de la operacin
Registro de las cuentas de acuerdo a los tems contables:
Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y cuentas por
funcion.

ASIENTOS CONTABLES A REGISTRARSE EN EL LIBRO DIARIO

DE FORMATO SIMPLIFICADO

Asiento de apertura del ejercicio gravable

Asientos operativos correspondientes a cada
mes
Asientos de ajustes correspondientes a las
operaciones de meses anteriores
Asientos de ajustes correspondientes a las
operaciones realizadas en cada mes
Asientos de cierre del ejercicio gravable.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERIODO:
RUC:
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
N
CORRELA
TIVO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
ON

FECHA O
PERIODO
DE LA
OPERACI
ON

GLOSA
O
DESCR
IPCION
DE LA
OPERA
CION

ACTIVOS

104

RESULTADO FINAL

121

PASIVOS

332

401

421

PATRIMO
NIO
NETO

501

591

GASTOS

621

636

INGRE
SOS

691

701

SALDO
S
INTER
MEDIA
RIOS
DE
GESTI
ON

EL LIBRO MAYOR

Es un libro principal y obligatorio, que puede ser de

foliacin doble o simple, y que recibe el movimiento del
Diario es el libro donde se registran todos los CARGOS O
DEBITOS y los ABONOS O CREDITOS de la cuenta
registrada en cada asiento.

Permite conocer el movimiento y el saldo final de cada

una de las cuentas que han sido empleadas en el Diario.

En la contabilidad manual tradicional se acostumbra

emplear foliacin doble. En la contabilidad mecanizada y
en los formatos de la SUNAT, la foliacin es simple.

OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR

Aperturar las cuentas deudoras y acreedoras
provenientes del Libro Diario
Registrar mayorizando los valores de cada
cuenta tanto DEUDOR (DEBE) y ACREEDOR
(HABER)
Registrar el movimiento analticamente del
debito o crdito de cada cuenta.
Este libro hace la labor de clasificacin de los
datos que se tiene en el DIARIO.

IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR

Es importante porque agrupa y recopila las

cuentas,
que
deben
llevar
los
comerciantes para registrar el movimiento
mensual en forma sistemtica. La
informacin que en l se encuentra
registrada se toma del LIBRO DIARIO

RAYADO DEL LIBRO MAYOR

Recuerda el rayado T para controlar una
cuenta? Es un rayado de foliacin doble.

El rayado T es ideal para llevar el movimiento

de una sola cuenta. Permite ver al final de un
periodo, el total de sus cargos, el total de sus
abonos y su saldo que, como sabemos puede
ser saldo deudor, acreedor o cero.

RAYADO DEL LIBRO MAYOR

Entonces en la contabilidad tradicional se utiliza el Libro
Mayor de rayado T, para formar ese gran rayado T, usa
ambos lados del libro, por eso se dice que es de foliacin
doble que ocupa ambos lados del libro.
- 2 - DEBE

(1)

HABER

(5)
(2)

(3)

(4)

-2-

(5)
(2) POR

(3)

(4)

(1) Cdigo y nombre de la cuenta a la cual se asigna este folio

(2) Fecha de la operacin, segn consta en el respectivo asiento de Diario
(3) Nombre de la contra cuenta, es decir, la cuenta enemiga en el asiento de Diario. Si
es una sola, se pone su nombre. Si son dos o mas, se pone Varios.
(4) Numero del folio de Diario en donde esta registrado el asiento que se esta
trasladando al mayor.
(5) Importe de los cargos (en el Debe) y de los abonos (en el Haber)
(6)El uso de los trminos A y POR antes de la contra cuenta, es una practica que ya no
se utiliza mucho.

MAYORIZACIN

Se llama as al proceso de trasladar la

informacin del Libro Diario al libro Mayor.
Todos los asientos del Diario deben ser
mayorizados.

Es decir, su informacin debe ser trasladada al

Libro Mayor, distribuyndola adecuadamente,
considerando que para cada cuenta habr un
folio especifico del libro Mayor.

MAYORIZACIN EN RAYADO DE DOBLE COLUMNA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
FECHA

CONCEPTO

Folio
Diario

- 2 DEBE

HABER

LIBRO MAYOR FORMATO 6.1

La SUNAT tambin emplea un rayado de doble columna, dndonos la

posibilidad de anotar el movimiento de cada cuenta en forma secuencial.
Para esto, el Cdigo y/o la denominacin de la cuenta contable lo
podremos consignar en una columna y no en el encabezado del rayado.

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR

PERIODO
RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE

NUMERO
CORRELATIVO

DESCRIPCION O GLOSA

LA
OPERACIN

DEL LIBRO
DIARIO (2)

DE LA OPERACIN

CUENTA

NOMBRE

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES
(1) El contribuyente decidir si lo lleva como ttulo o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el numero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin
y/o documento de origen.

PROCESO DE MAYORIZACIN O TRASLADO AL

LIBRO MAYOR

El proceso de mayorizacin es un mecanismo que consiste en trasladar a este Libro

las cuentas de los asientos formulados en el Libro Diario de la siguiente forma:

Ejemplo: El 06 de enero del 2013 se cobra con Fact. N 002-1289 al cliente Juan
Luque S/ 600.00

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL.

NUMERO
FECHA
CORRELA
TIVO
DE LA
DEL
ASIENTO OPERACIN
1

06/01/2013

06/01/2013

GLOSA O
DESCRIPCION

Cobro de la
Factura
Cobro de la
Factura

REFERENCIA DE LA OPERACIN
CODIGO
DEL
N
N DEL DOC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

MOVIMIENTOS

LA OPERACIN

LIBRO

CORREL

CODIGO

DENOMINACION

002-1289

101 Caja

002-1289

121 Fact. Bolet por cobrar

DEBE

HABER

600.00

600.00

REGISTRANDO EN EL LIBRO MAYOR LAS CUENTAS DEL LIBRO DIARIO

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR
PERIODO
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE
LA
OPERACIN

NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)

DESCRIPCION O
GLOSA
DE LA OPERACIN

06-01-13

A facturas por cobrar

CUENTA

NOMBRE

DEUDOR
101

Caja

Por Caja

121

ACREEDOR

300.00
TOTALES

06-01-13

SALDOS Y MOVIMIENTOS

Factura por cobrar

TOTALES

300.00

300.00
300.00

PROCEDIMIENTOS

Se apertura un folio, de acuerdo a la secuencia en que las cuentas aparecen

en el Diario, anotando el cdigo (en el mbito de dos dgitos) el nombre de la
cuenta. El lado izquierdo representa al deudor y el lado derecho al acreedor
del libro mayor respectivamente.

Se anota la fecha completa del da en el cual se realizo el asiento del diario.

En la columna que sigue, se registra el numero de folio del diario, en donde

est la cuenta del asiento que estamos mayorizando.

A continuacin, se registra el importe de la cuenta que se esta mayorizando,

no el de la contracuenta, pues esta sirve de explicacin de por qu estamos
debitando o abonando en una cuenta mayorizada.

Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de diario, se suma

la primera columna y su importe se traslada a la segunda, paso previo a la
preparacin del Balance de Comprobacin.

FORMAS DE TRASLADO AL MAYOR

El proceso de mayorizacion se puede presentar, en las dos formas
siguientes:
Traslado Simple: se da en el caso del traslado de una cuenta
deudora y una acreedora del asiento del Libro Diario (asiento
simple) de traslado de TAL A TAL.

Traslado Compuesto: se da en el caso del traslado de cuentas de

asientos en las que intervienen ms de dos cuentas deudoras o
acreedoras (asientos mixtos y compuestos)
Traslado de TAL A VARIOS
Traslado de VARIOS A TAL
Traslado de VARIOS A VARIOS

BALANCE DE COMPROBACION

Es un cuadro con varias columnas, donde se anotan las cuentas que fueron
registradas en el Libro Mayor, tanto en el Debe (deudor) y Haber (acreedor).

Es un clasificador de las cuentas que aparecen en los saldos, con el fin de

agrupar las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos y gastos, de ese
modo sirve como gua que facilita la formacin de los asientos finales y de
cierre.

FOLIO
MAYOR

CODIGO

BALANCE DE COMPROBACION 201x

SUMA DEL MAYOR
CUENTA
DEBE
HABER

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR

TOTALES

Los totales de estas dos columnas del DEBE Y HABER deben

coincidir con los totales de las dos columnas de Diario.

OBJETIVOS DEL BALANCE DE COMPROBACIN

Resumir la informacin que el libro mayor da en detalle,

Verificar la exactitud de los cargos y abonos
mayorizados,
Preparar saldos al final del periodo contable, para
determinar los Estados Financieros
Comprobar si los asientos estn debidamente
registrados en cuanto a los principios de la partida
doble (no hay deudor sin acreedor)
Exponer la comprobacin d la totalidad de los asientos
anotados desde el principio del ejercicio hasta el final
del periodo contable.

LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE

DE COMPROBACIN

Columna de suma del mayor: representa la sumas del debe y

el haber del libro mayor, importes que prueban los cargos y
abonos asentados o registrados en el Libro Mayor son iguales,
demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas
que se han realizado en el Libro Mayor.
SUMA DEL MAYOR
DEBE

HABER

LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE

DE COMPROBACIN

Columna de los saldos: representa la diferencia de las sumas del

Deudor y Acreedor tomados de las columnas de las sumas del
mayor, anotando de acuerdo a reglas por su propia naturaleza.

Determinar los saldos sabemos que se halla por diferencia si el

importe del DEBE es superior al importe del HABER, el saldo es
DEUDOR y los colocamos en la columna correspondiente. Si el
importe del HABER es superior al importe del HABER el saldo es
acreedor y lo colocamos en la columna respectiva. Al final estas dos
columnas de saldos tambin debern sumar igual entre si.

SALDOS

DEUDOR

ACREEDOR

A este cuadro de cuatro columnas, durante mucho tiempo se le

llamo Balance de comprobacin de sumas y saldos porque
en la contabilidad manual serva justamente para verificar la
igualdad de las sumas y los saldos de todas las cuentas
empleadas durante un ejercicio.
BALANCE DE COMPROBACION 201x
SUMA DEL MAYOR

FOLIO
MAYOR

CODIGO

CUENTA
DEBE

10
41
42

SALDOS

Efectivo y E. Efectivo
Remuneraciones.
Cuentas por pagar.

5,000.00
300.00
200.00

HABER

DEUDOR

ACREEDO
R

4,000.00
800.00
200.00

1,000.00
0.00
0.00

0.00
500.00
0.00

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL

Una vez completo el Balance de Comprobacin, se le

aumentara cuatro, seis u ocho columnas mas, y tendremos ya
la hoja de trabajo del Balance General. Errneamente en los
ltimos aos se le denomina Balance de Comprobacin a la
Hoja de Trabajo del Balance General.
HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL
SUMA DEL
MAYOR

FOLIO
CODIGO

SALDOS

CUENTAS DEL
BALANCE

RESULTADOS POR
NATURALEZA

RESULTADOS POR
FUNCION

CUENTA

MAYOR

DEBE

TOTALES
RESULTADO

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

ACTIVO

PAS.Y
PAT.

PERDIDAS

GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

LOS MOVIMIENTOS EN LAS COLUMNAS DE LA

HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo es un indicador que muestra

los saldos finales de los derechos, bienes y
obligaciones de un ejercicio econmico, a su
vez nos indicara la utilidad o perdida que la
empresa obtiene al final del periodo contable,
informacin til para la preparacin de los
Estados Financieros para la toma de
decisiones de la empresa.

LOS MOVIMIENTOS EN LAS COLUMNAS DE LA

HOJA DE TRABAJO

Columnas de saldos finales del Balance:

Saldos de Activos: Estn representados por los saldos

de las cuentas del elemento 1, 2 y 3 (en estas
columnas no se incluyen las cuentas 19, 29 y 39)-

Saldos de los pasivos: Estn representados por los

saldos de las cuentas del elemento 4. As como los
saldos de perdidas de las cuentas (19, 29 y 39)

Saldos del patrimonio: representado a travs de las

cuentas de los saldos de las cuentas del elemento 5.

CUENTAS DEL BALANCE

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO

Suma de los activos y pasivos: Mediante la suma de los activos y

pasivos hallamos los totales que se tomaran de referencia para
encontrar el importe que mediante la diferencia Activo y Pasivos
obtenemos resultado que podra ser positivo o negativo.
Encontramos los siguientes casos:

Primer caso: Ganancia del ejercicio contable cuando el Total

de la sumatoria del Activo es mayor que la sumatoria Total del
Pasivo y Patrimonio Neto. Esta diferencia representa ganancia
o utilidad del ejercicio contable.
SALDOS
DEUDOR

CUENTAS DEL BALANCE

ACREEDOR

ACTIVO

PAS.Y PAT.

15,000.00

12,000.00
3,000.00

15,000.00

15,000.00

Segundo caso: Perdida del ejercicio contable cuando la

sumatoria Total del Activo es menor que la sumatoria del
Total del Pasivo y Patrimonio Neto.
Esta diferencia
representa perdida del ejercicio contable
SALDOS
DEUDOR

CUENTAS DEL BALANCE

ACREEDOR

ACTIVO

12,000.00

PAS.Y PAT.

15,000.00

3,000.00
15,000.00

15,000.00

Columnas de saldos finales del Estado de prdidas y ganancias

por naturaleza

RESULTADOS POR NATURALEZA

PERDIDAS

GANANCIAS

Columnas de saldos finales del Estado de prdidas y

ganancias por funcin
RESULTADOS POR FUNCION
PERDIDAS

GANANCIAS

GRACIAS