PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

(PTU)

Anualmente los patrones que generan utilidades, de conformidad con la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR), estn obligadas a repartir utilidades al personal
que particip directamente en la generacin de tales ingresos para la empresa.
Para poder determinar la existencia de dichas utilidades es necesario haber
presentado la declaracin anual de ISR.
1. FUNDAMENTO LEGAL.
a) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
Para la CPEUM, en su artculo 123 seala lo siguiente:
Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente til; al efecto, se
promover la creacin de empleos y la organizacin social de trabajo conforme
a la ley.
Y en su inciso A del mismo artculo se encuentra:
A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domsticos, artesanos y de una
manera general, todo contrato de trabajo:
Fraccin IX los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las
utilidades de las empresas.
b) Ley Federal del Trabajo.
Para la LFT en su artculo 117 se encuentra lo siguiente: los trabajadores
participaran en las utilidades de las empresas de conformidad con el
porcentaje que determine la Comisin Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
c) Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No se pagara impuesto sobre la renta para este concepto hasta por el

equivalente a 15 das de Salario Mnimo General del rea Geogrfica del
Trabajador.

d) Ley del Seguro Social.

El pago de PTU no formara parte de la base salarial en trminos generales
para efecto del SBC.
e) Leyes locales.
Para los Estados de la Repblica Mexicana en los que se cause el Impuesto
Sobre Nminas el pago de PTU se considera como parte para determinar la
base del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal
2. DETERMINACIN DE LA PTU
La mecnica para la determinacin de PTU se realiza comparando los ingresos
acumulables menos las deducciones autorizadas por las autoridades fiscales
obteniendo como resultado una utilidad fiscal, esta deber ser multiplicada por el
porcentaje establecido por la Comisin Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para ser repartido por concepto de
PTU y al resultado se le sumaran las utilidades que no fueron reclamadas en el
ao en el que eran exigibles y dar como resultado el total a repartir entre los
trabajadores que correspondan.
Ejemplo:
CANTIDADES EN $
CONCEPTOS
Ingresos acumulables 2015

MEXICANOS
987,270,000.00

Menos:
Deducciones autorizadas 2015

643,250,000.00

Utilidad fiscal

344,020,000.00

Igual:

Por:
% correspondiente a PTU
Igual:
Importe a distribuir a los trabajadores
Ms:
Utilidades no reclamadas
Igual:
IMPORTE TOTAL A REPARTIR

10%
34,402,000.00
500,000.00
34,902,000.00

La utilidad a repartir ser divida en dos partes iguales, la primera parte ser
repartida entre todos los trabajadores que hayan contribuido a la generacin de la
misma, considerando el nmero de das trabajados por cada uno en el ao
correspondiente;

y la otra mitad, se repartir en proporcin al monto de los

salarios devengados por el trabajo prestado durante el mismo periodo.

Se entender por salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por
cuota diaria. A este monto no le sern consideradas o sumadas las cantidades que
sean percibidas por concepto de prestaciones diversas.
3. PERSONAS QUE QUEDAN EXENTAS DEL CLCULO Y ENTREGA DE PTU
a) Empresas de nueva creacin. Las empresas de nueva creacin, durante el
primer ao de funcionamiento.
b) Empresas nuevas con productos nuevos en el mercado. Las empresas de
nueva creacin, y que estn realizando o produciendo productos nuevos
en el mercado, durante los dos primeros aos de funcionamiento. La
determinacin de lo novedoso del producto se ajustar a lo que se
disponga por la ley para el fomento de industrias nuevas.
c) Empresas extractivas. Las empresas nuevas cuya actividad sea la
extraccin, durante el periodo de exploracin.
d) Instituciones de asistencia privada. Las instituciones de asistencia privada,
reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten
actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin
designar individualmente a los beneficiarios.

e) Instituciones Pblicas Descentralizadas. El Instituto Mexicano del Seguro

Social y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales,
f)

asistenciales o de beneficencia.
Empresas con capitales menores. Las empresas que tengan un capital
menor del que fije la Secretaria del Trabajo y Previsin Social por ramas de
la industria, previa consulta con la secretaria de economa.

4. DATOS CURIOSOS A CONSIDERAR PARA EL CLCULO Y EL ENTERO

DE PTU
a) Los directores administradores y gerentes generales de las empresas no
participan de las utilidades que estas generen.
b) Los trabajadores de confianza si podrn participar de las utilidades siempre
y cuando el salario que perciban no sea mayor al del trabajador
sindicalizado con el salario ms alto dentro de la empresa o en su caso si
no existieran trabajadores sindicalizados se considera el salario ms alto
del personal de planta y a este monto se le aumentara un 20% y ser
establecido como su salario solo para efectos del clculo para el reparto de
las utilidades como salario mximo.
c) Las madres trabajadoras, durante los periodos pre y post natal se
consideraran como trabajadoras activas.
d) Los trabajadores en general que cuenten con incapacidad por riesgo de
trabajo se consideran trabajadores activos.
e) Los trabajadores domsticos no participaran en el reparto de utilidades.
f) Los trabajadores eventuales tendrn derecho a participar de las utilidades
cuando hayan laborado durante 60 das consecutivos durante el ao por lo
menos.