Incidencia Del Sistema de Control Interno en La Gestión Del Gobierno Regional de Ancash, Periodo 2013

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INCIDENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

LA GESTIN DEL GOBIERNO REGIONAL DE ANCASH,
PERIODO 2013
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTORA:
BACH. YAMILA LORENZA ANDRS VARA
ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PERU
2015
Hoja de firma del Jurado
---------------------------------------------------------MAG.CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ

Presidente del Jurado de Sustentacin
---------------------------------------------------------DR.CPC. FELIX RUBINA LUCAS

Miembro del Jurado de Sustentacin
---------------------------------------------------------MAG.CPC.MARIA RASHTA LOCK

Secretaria del Jurado de Sustentacin
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por su inmenso amor, proteccin

y bendiciones en mi vida cotidiana.
A la Universidad Catlica los ngeles
de Chimbote, por acogerme en su digna
Institucin y brindarme la formacin
profesional.
A mi Asesor, Dr. CPCC. Juan de Dios
Surez Snchez, por su dedicacin, sus
orientaciones, y sus conocimientos, que
fueron fundamentales para concluir
satisfactoriamente el trabajo de
investigacin y la tesis.
Al Gobierno Regional de Ancash, por
haberme brindado las facilidades para
realizar
el
presente
trabajo
de
investigacin.
Yamila Lorenza.
iii
DEDICATORIA
A mi madre (J.V. De A.), quien con su
inmenso amor, sacrificio, compaa,
apoyo incondicional y sabios consejos
sensatos que son fundamentales en mi
vida diaria, para ser una persona de bien
en la sociedad y un profesional de xito
en el mbito laboral.
A mi Padre, que desde el cielo me cuida
y gua mi caminar.
A mi adorado hijo DASHIELL, quien es
mi motivo y fortaleza para salir adelante,
a pesar de las adversidades que se me
presentan en la vida, luchare siempre
pensando en l, as mismo tratare en lo
posible de ser un ejemplo a seguir en la
vida, del cual se pueda sentir siempre
orgulloso de m.
Yamila Lorenza
iv
RESUMEN
El objetivo de esta investigacin es realizar un diagnstico del cumplimiento del
Sistema de Control Interno y Determinar la Incidencia del Control Interno en la
Gestin del Gobierno Regional de Ancash, es una investigacin de tipo cuantitativo,
de diseo no experimental, para el recojo de informacin se escogi una muestra de
60 trabajadores de una poblacin de 200, quienes respondieron el cuestionario
estructurado de 20 preguntas, aplicando la tcnica de la encuesta, el proceso de los
datos se realiz en Excel, el anlisis con tablas, porcentajes, y grficos. Los
resultados obtenidos fueron de la siguiente manera: El 72% afirmaron que se logr
las metas y objetivos en la ejecucin de proyectos de inversin pblica, el 48%
indican que los Estados Financieros son realizados de acuerdo a las normas de
contabilidad, el 75% afirman que s practican los valores ticos, el 53% dicen que la
oficina de control interno realiza la funcin de supervisin y monitoreo, el 70%
indica que la oficina de control interno cumple con la ley 27785. La gran mayora de
los trabajadores encuestados consideran que si cumplen con los objetivos del Control
Interno, con los componentes de control interno, y los Tipos de Control Interno.
Palabras Claves: Control Interno, Sistema, Gestin, Gobierno Regional.
ABSTRACT
The objective of this research is to diagnose the performance of the internal control
system and determine the impact of Internal Control in the Management of Regional
Government of Ancash, is a quantitative research, non experimental design for the
gathering of information He chose a sample of 60 workers in a population of 200
who answered the 20 questions structured questionnaire, applying the technique of
the survey, data processing was performed in Excel, analysis tables, percentages, and
graphics. The results obtained were as follows: 72% stated that the goals and
objectives in the implementation of public investment projects was achieved, 48%
indicated that the Financial Statements are made according to accounting standards,
75% claim that they practice ethical values, 53% say the internal control office
performs the function of supervision and monitoring, 70% indicates that the internal
control office complies with the law 27785. The vast majority of workers surveyed
considered if they meet the objectives of internal control, with the components of
internal control and internal control types.
Keywords: Internal Control System, Management, Regional Government.
vi
CONTENIDO
I.
II.
ndice
Pg
Ttulo de la tesis
Firma del jurado y asesor
ii
Agradecimiento y Dedicatoria
iii-iv
Resumen
v-vi
Abstract
vii-viii
ndice
ix-xi
ndice de grficos, tablas y cuadros
xii
INTRODUCCIN
REVISIN DE LITERATURA
12
2.1 Antecedentes
12
2.2 Bases Tericas
17
2.2.1 Modelos de Control Interno
17
2.2.2 Modelo COSO
17
2.2.3 Modelo COCO.
18
2.2.4 Modelo CADBURY.
19
2.2.5 Modelo COBIT.
19
2.2.6 Modelo AEC.
20
2.3 Marco Conceptual
20
2.3.1 Control Interno - Modelo COSO
20
2.3.2 Objetivos de Control Interno:
21
2.3.3 Componentes del Control Interno:
21
2.3.3.1 Ambiente de Control
21
2.3.3.2 Evaluacin de riesgos.
26
2.3.3.3 Actividades de control
29
2.3.3.4 Informacin y comunicacin.
30
2.3.3.5 Supervisin o monitoreo.
32
2.3.3.6 Sistema Nacional de Control.
33
2.3.3.6.1
Conformacin del Sistema
vii
33
2.3.3.6.2
Base Legal.
34
2.3.3.6.3
Regulacin del Control.
34
2.3.3.6.4
Atribuciones del Sistema.
35
2.3.4 Control Gubernamental.
37
2.3.4.1 Control Interno
37
2.3.4.2 Control Externo
38
2.3.4.3 Principios del control gubernamental.
39
2.3.4.4 Accin de Control.
43
2.3.4.5 Plan Anual de Control.
43
2.3.5 Gestin Pblica
43
2.3.5.1 Definicin.
43
2.3.5.2 Principales Caractersticas de la Nuevo Paradigma

de la Gestin Pblica..
44
2.3.5.3 Criterio de Diseo y Estructura de la

Administracin Pblica.
2.3.6 Funcin Pblica.
III.
44
45
2.3.6.1 Finalidad de la Funcin Pblica.
45
2.3.6.2 Principios de la Funcin Pblica.
45
2.3.6.3 Deberes de la Funcin Pblica.
47
2.3.6.4 Funcionario Pblico.
48
2.3.6.5 Servidor Pblico.
49
2.3.6.6 tica.
49
METODOLOGA
49
3.1 Diseo de Investigacin
50
3.2 Poblacin y Muestra
50
3.2.1 Poblacin.
50
3.2.2 Muestra
50
3.3 Definicin y Operacionalizacion de variables.
51
3.4 Tcnicas e Instrumentos.
54
3.4.1 Tcnicas.
54
3.4.2 Instrumento.
54
viii
IV.
V.
VI.
3.5 Plan de Anlisis
54
3.6 Matriz de Consistencia.
55
RESULTADOS
56
a. Resultados.
56
b. Anlisis de Resultados
68
CONCLUSIONES
86
RECOMENDACIONES
88
Aspectos complementarios
90
Referencias Bibliogrficas
90
Anexos
92-102
ix
ndice De Cuadros, Tablas y Figuras
ndice
Pg.
1.
Operacionalizacin de las variables
47-49
2.
Tablas.
51-63
3.
Figuras.
87-106
I. INTRODUCCIN
Presento a consideracin del Jurado, el Informe Final del Trabajo de
Investigacin contable, titulado: Incidencia del Sistema de Control Interno en la
gestin del Gobierno Regional de Ancash, Ejercicio 2013; en cumplimiento al
Reglamento de Investigacin de la Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote, para optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico.
El origen del problema y tema de investigacin se determin como

consecuencia de las observaciones realizadas en el manejo y aplicacin de las
normas de control interno en la gestin del Gobierno Regional de Ancash, Periodo
2013.
La importancia del estudio radica en cuanto es un tema permanente y de
actualidad en la administracin pblica del estado, siendo el control interno el
pilar fundamental para prevenir y verificar la correcta utilizacin y gestin de los
recursos del estado, el desarrollo probo de las funciones de los funcionarios
pblicos, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se
efecte correcta y eficientemente, para el cumplimiento de las metas y objetivos
institucionales.
El camino metodolgico seguido fue: primero se formul el Proyecto de

Tesis, en segunda fase comprendi el trabajo de campo y finalmente se elabor el
Informe Final de Tesis de acuerdo a los requerimientos del sistema de fichaje
APA.
La estructura del Informe Final, est conformada por las pginas

preliminares, el Captulo I la introduccin, como un prtico de entrada al
contenido que contiene el Planteamiento del Problema, con la caracterizacin del
Problema, Enunciado del Problema y la Justificacin de la investigacin; la
Formulacin de Objetivos generales y especficos. El Captulo II, trata la Revisin
de Literatura con sus Antecedentes, Bases Tericas, Marco conceptual e
Hiptesis. El Captulo III, estudia la Metodologa Diseo de la Investigacin,
Poblacin y muestra, definicin y operacionalizacin de variables e indicadores,
Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos, Plan de anlisis, Matriz de
consistencia, y Principios ticos. El Captulo IV, abarca los Resultados y el
Anlisis de Resultados, y el Captulo V, conclusiones, para finalizaron con los
Aspectos Complementarios, Referencias Bibliogrficas y anexos.
Esta investigacin muestra el grado de incidencia del Control Interno en la

Gestin del Gobierno Regional de Ancash. Periodo 2013; Es importante porque
est orientado a la mejora continua de calidad de servicios a los usuarios de la
institucin, porque permiti conocer la labor de sus actividades de los
funcionarios y/o trabajadores del Gobierno Regional de Ancash, verificando si
toman en cuenta el sistema de control interno en su actividades diarias. As mismo
nos ayuda brindar algunos alcances sobre las deficiencias encontradas en cuanto
al manejo y cumplimiento del instrumento de gestin del control interno en dicha
institucin del estado, con la finalidad promover y mejorar la calidad de servicio
al pblico en general, por ende se observara el resultado la gestin de manera
eficaz, eficiente y razonable, de conformidad a la Ley N 28716- Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado, la Ley N27785-Ley Orgnica del Sistema
2
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, la Resolucin de

Contralora N 320-2006-CG, Normas de Control Interno paras las Entidades del
Estado y la Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, Gua de Implementacin
del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado.
La estructura de la introduccin comprende, la caracterizacin del problema.

En las ltimas dcadas ha tenido un cambio sustancial en la poltica de gestin
pblica, en numerosos pases, incluyendo el Reino Unido, Australia y Nueva
Zelanda. La poltica de gestin pblica hace referencia a normas institucionales y
rutinas organizativas que afectan a toda la administracin y que pretenden guiar,
motivar y controlar las organizaciones de los servicios pblicos. La forma
convencional de categorizar estas normas y rutinas es en base a la distincin de las
siguientes reas: planificacin del gasto y gestin financiera, funcin pblica y
relaciones laborales, contratacin y compras, organizacin y mtodos, y auditora
y evaluacin. Una de las razones por las que el Reino Unido, Australia y Nueva
Zelanda son casos emblemticos de la "nueva gestin pblica" es que en estos
pases el cambio afect a todas estas reas de la gestin pblica. Contrariamente,
la administracin central espaola es emblemtica de la estabilidad en las polticas
de gestin pblica.
La nueva gestin pblica en Espaa enfatiza en la aplicacin de los conceptos

de economa, eficiencia y eficacia en la organizacin gubernamental, as como en
los instrumentos polticos y sus programas, esforzndose por alcanzar la calidad
total en la prestacin de los servicios, todo ello, dedicando menor atencin a las
prescripciones procedimentales, las normas y las recomendaciones. la nueva
gestin pblica persigue la creacin de una administracin eficiente y eficaz, es

decir, una administracin que satisfaga las necesidades reales de los ciudadanos al
menor coste posible, favoreciendo para ello la introduccin de mecanismos de
competencia que permitan la eleccin de los usuarios y a su vez promuevan el
desarrollo de servicios de mayor calidad (Isabel, 2007).
A nivel nacional la gestin pblica se viene enfocando en el manejo integral y

armnico de los recursos del estado en funcin a los objetivos del desarrollo
nacional, priorizando los temas en funcin a responder problemas urgentes que
amenazan la estabilidad del pas; buscando as un estado eficiente que preste
servicios de calidad, que promueva el mercado, enfatice en el control, pasar de los
objetivos a los resultados, alcanzar ese desarrollo equilibrado y armnico, con
justicia y equidad social, donde los aspectos ambientales, sociales, econmicos e
institucionales, sean equilibrados y eficientes.
Este caso se ha dado en muchos pases, ministerios e instituciones. Est en

todo lugar y en todo nivel. Nuestro pas ocupa uno de los primeros lugares en el
mundo en cuanto a actos de corrupcin; al respecto, podemos mencionar que en la
actualidad en nuestro pas tenemos denunciados a; presidentes, alcaldes,
ministros, funcionarios y trabajadores encarcelados, juzgados y otros en pleno
proceso judicial.
El Gobierno Regional de Ancash, viene enfrentando continuos cambios

debido al avance de la ciencia y la tecnologa lo que obliga a mantener un proceso
de revisin continuo tanto en las funciones de los funcionarios pblicos y sus
trabajadores, as tambin como en su estructura para tomar acciones que permitan

lograr los objetivos institucionales de manera eficiente.
Hoy en da la corrupcin se encuentra en muchos Gobiernos Regionales,

Gobiernos Provinciales y Gobiernos Distritales, por causa de funcionarios
corruptos e inmorales, que entran a gobernar con la finalidad de enriquecerse ellos
mismos sin importarles las consecuencias ni el porvenir de la sociedad. Dentro
de la corrupcin incluye todas aquellas acciones ilcitas que comprometen la
honorabilidad de los funcionarios o servidores pblicos, que son realizadas para
obtener un beneficio generalmente econmico a su lucro personal y que se
concreta en el uso incorrecto de los recursos del estado.
Los analistas coinciden en sealar que la corrupcin es un acto ilegal casi

institucionalizado en el quehacer institucional. El control aplicado por el rgano
de Control Institucional de los Gobiernos Regionales, no viene siendo la respuesta
efectiva que necesita el Gobierno Regional de Ancash, para cumplir con la
responsabilidad de lograr la calidad y eficiencia del servicio y una adecuada
administracin de los recursos econmicos del estado.
El diagnostico realizado en el Gobierno Regional de Ancash permitieron

verificar las diversas actividades en cuanto a la aplicacin de los componentes del
control interno tales como; Ambiente de Control, que el Gobierno Regional
cuenta y utiliza el cdigo de tica segn la Ley de Cdigo de tica de la Funcin
Pblica N 27815, donde indica Los Principios, Deberes y Prohibiciones ticos
que se establecen en el presente Cdigo de tica de la Funcin Pblica, que rigen
para los servidores pblicos de las entidades del estado, as mismo cumplen con la
5
administracin estratgica de acuerdo a los planes y objetivos para su

administracin y control efectivo , de los cuales se derivan la programacin de
operaciones y sus metas asociados, as como su expresin en unidades monetarias
del presupuesto anual, tiene su estructura organizacional que est desarrollado por
el titular o funcionario con su previa apropiacin para el cumplimiento de la
estructura organizativa en el marco de la eficiencia y eficacia que contribuye al
cumplimiento de sus objetivos y metas de la institucin, la administracin de
recursos humanos utilizan polticas y procedimientos necesario para la asegurar
una apropiada planificacin y administracin de los recursos humanos de del
Gobierno Regional de Ancash, pero la mayor parte de contraccin de personal
son designados por acuerdos poltico de manera directa de contratacin de
personal en las diversas plazas o rea, en cuanto a la competencia profesional en
su gran mayora no son calificados como debera ser, no todos cumplen los
requisitos para cumplir un cargo de su competencia profesional, la asignacin de
autoridad y responsabilidad son empleados claramente al personal indicndoles
sus deberes y responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin,
niveles y reglas de autorizacin, as como los lmites de autoridad, el plan de
desarrollo concertado es la concertacin de las entidades pblicas, privadas y
pblico en general de manera abierta para el conocimiento de la sociedad en
general, el Plan Estratgico y Plan Operativo es manejado directamente por la
Gerencia General de Presupuesto del Gobierno Regional. Evaluacin de riesgos,
abarca el proceso de identificacin y anlisis de riesgo del Gobierno Regional de
Ancash para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada
a los mismos, dentro de la administracin de riesgos se realiza de manera
permanente en cuanto al planeamiento, identificacin, valoracin y respuesta al

riesgo para un adecuado manejo del mismo de manera oportuna. Actividades de
control gerencial, comprende polticas y procedimientos establecidos para
asegurar que estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de
los riesgos que pueden afectar a los objetivos de la entidad, las actividades de
control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones y niveles de funciones
de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de esta actividad, el
Gobierno Regional de Ancash. Informacin y comunicacin, estn dispersos en
todo el entorno de actividades del Gobierno Regional, para asegurar el flujo de
informacin en todas las direcciones (interna y externa) con calidad y oportunidad
para el cumplimiento de las responsabilidades individuales y grupales para el
logro de objetivos integrales de la institucin. Supervisin y monitoreo son
lineamientos orientadores para el cumplimiento efectivo de las actividades
encargadas por el Estado y el logro de los objetivos del control interno.
Gestin de Recursos Humanos, mejoramiento de la gestin de recursos

humanos en cuanto a contratacin del personal, capacitacin, pago de planillas,
control y asistencia, la cesanta y jubilacin del personal, es necesario que se
elabore el plan de capacitacin para el personal, as como tambin es necesario
que asignen un presupuesto para la ejecucin de plan de capacitacin continuo
para contar con profesionales que estn de acorde al avance de la tecnologa y
actualidad social segn la carrera profesional que le compete. Sistema Nacional de
Abastecimiento, es necesario elaborar una Directiva Interna para la contratacin
de Bienes y Servicios menores a 3 UIT (Contratacin Directa) custodiar los
ingresos y salidas de bienes de almacn, mejorar el ambiente para el

almacenamiento de los bienes adquiridos por el Gobierno Regional. Sistema
Nacional de Presupuesto, contar con la aprobacin de solicitud de incremento de
PCA y las modificaciones presupuestales realizadas por las Unidades Ejecutoras
que deben ser de manera oportuna. Sistema Nacional de Tesorera, Elaborar una
Directiva para el control de las Cartas Fianzas de los Contratistas con el Gobierno
Regional de Ancash. Sistema Nacional de Endeudamiento, realizar el registro
oportuno de las cuotas de la deuda pblica en el modulo de deuda pblica del
SIAF. Sistema Nacional de Contabilidad, ser importante implementar una
Directiva para la conciliacin oportuna de infraestructuras y construcciones en
curso entre la Gerencia de Infraestructura y la Unidad de Contabilidad para un
manejo adecuado del presupuesto de proyectos de inversin pblica del Gobierno
regional de Ancash. Sistema Nacional de Inversin Pblica, es necesario
Implementar una poltica para la evaluacin de manera apropiada de los proyectos
de Inversin Pblica con los principios, mtodos, procedimientos y normas
tcnicas certifica la calidad de los proyectos de inversin pblica (PIP) de acuerdo
al (SNIP), con ello se lograra la eficiencia en la utilizacin de recursos de
inversin, sostenibilidad, en la mejora de la calidad o ampliacin de la provisin
de los servicios pblicos intervenidos por los proyectos y mayor impacto
socioeconmico, es decir un mayor bienestar social. Sistema Nacional de
Planeamiento Estratgico, es necesario mantener actualizado el Plan Estratgico
Institucional para el logro de objetivos institucionales. Sistema Nacional de
Defensa Judicial del Estado, Implementar un control adecuado de los procesos
judiciales, de los cuales se encargan los procuradores pblicos. Sistema Nacional
de Control, Realizar un actividades de control previo y simultaneo y posterior a

fin de minimizar los riesgos inherentes al Gobierno Regional de Ancash. Sistema
Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica, es necesario implementar
programas informticos relacionados a Gobierno Regional de Ancash, para
mejorar la prestacin de servicios a los usuarios.
En tal sentido se ha planteado el siguiente problema de investigacin: Cmo

incide el Sistema de Control Interno en la Gestin del Gobierno Regional de
Ancash. Periodo 2013?.
Para responder dicho problema se ha planteado el siguiente Objetivo General:

Determinar si el Sistema de Control Interno Incide en la Gestin del Gobierno
Regional de Ancash, Periodo 2013; y para lograr dicho objetivo se ha formulado
los siguientes objetivos especficos:
-
Describir el Sistema de Control Interno en el Gobierno Regional de

Ancash, Periodo 2013.
Describir las caractersticas de la Gestin del Gobierno Regional de

La investigacin se desarroll en el contexto crtico, debido a que la Regin

Ancash viene atravesando una situacin de diversos problemas polticos
afectados.
En la investigacin se determin el grado de Incidencia del Sistema de

Control Interno en la Gestin del Gobierno Regional de Ancash, considerando
aspectos principales de las normas aplicables a verificar y el cumplimiento del
Control Interno a travs de la informacin proporcionado por los funcionarios y

trabajadores del Gobierno Regional de Ancash, que nos permiti conocer el grado
de incidencia del Sistema de Control Interno en la Gestin de dicha Institucin,
proporcionndonos la informacin real de la situacin actual en la que se
encuentra, con los resultados obtenidos brindaremos algunos alcances en algunas
debilidades y/o deficiencias detectadas en la investigacin, recomendando para
mejorar el desarrollo de actividades de gestin, para el logro de objetivos y metas
integrales, de conformidad a la Ley N 28716-Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado, tiene por objeto establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluacin del control interno en las entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas
indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los
fines, objetivos y metas institucionales (Contralora General de la Repblica,
2006).
El Control Interno, segn las Normas de Control Interno, es un proceso

integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la
consecucin de la misin de la entidad.
La investigacin se justifica porque es importante Determinar la incidencia

del Sistema de Control Interno en la Gestin del Gobierno Regional de Ancash.
10
Se justifica para incrementar el acervo bibliogrfico de la universidad para los

futuros investigadores de la Universidad Catlica los ngeles de Chimbote y
otros estudiantes de diversas universidades.
Es importante para la tesista, porque le permite investigar ampliamente sobre

el tema, para enriquecer su conocimiento y lograr su objetivo y meta trazada.
El tipo de investigacin es cuantitativo, porque en el procesamiento y anlisis

de datos se utiliz datos cuantitativos o numricos, con la aplicacin de la
estadstica e instrumentos de medicin.
El nivel de investigacin es descriptivo, porque slo se limit a describir las

principales caractersticas de las variables en estudio.
El diseo de investigacin que se utiliz fue la muestra, es no experimental,

descriptivo simple.
Es no experimental porque se desarroll la investigacin sin manipular

deliberadamente las variables, se observ el fenmeno tal como se muestra dentro
de su contexto de estudio.
El universo o poblacin comprende a los funcionarios y trabajadores del

Gobierno Regional de Ancash entre varones y mujeres en un total de 200, la
muestra que se tom en el investigacin fue de 60 personas que laboran
permanentemente en la institucin.
11
II. REVISIN DE LITERATURA

2.4 Antecedentes
Las exigencias de las nuevas tecnologas del mundo globalizado exigen
que las empresas e instituciones estn de acorde a ser competitivas. En este
contexto las instituciones del estado no pueden ser ajenas a estos
requerimientos y deben buscar cumplir estndares de calidad, al respecto
mencionamos algunas referencias:
Vsquez (2008) en su tesis sobre Control interno; concluye que los

resultados consolidados de la evaluacin conceptual sobre el Sistema de
Control Interno, arrojan que 165 entidades, equivalentes a un 77% de un total
de 214 evaluadas, registraron un nivel de riesgo bajo, lo cual significa que el
diseo conceptual de su sistema es formal y completo con base en su marco
normativo; 28 entidades, que equivalen al 13% de las evaluadas, se
encuentran ubicadas en un nivel de riesgo medio, resultado que refleja un
esquema de su Sistema de Control Interno con cierto grado de deficiencias
formales y de completitud que deben ser corregidas; el restante 9,8%,
representado por 21 entidades se ubica en el nivel de riesgo alto, con la
connotacin de que conceptualmente su Sistema de Control Interno es
totalmente informal y no sigue su rigor normativamente.
Hernndez (2012) en su tesis sobre Deficiencia del control interno en el

proceso de ejecucin presupuestal. El estudio de investigacin realizado en
Ecuador ha determinado la existencia de deficiencias del sistema de control
interno en el proceso de ejecucin presupuestal, las mismas que afectan la
12
tica, prudencia y transparencia de la gestin y tienen que superarse con la

implementacin de un sistema de control interno para las municipalidades, en
el marco de las normas de control interno para el Sector Pblico, el informe
coso y los nuevos paradigmas de gestin y control institucional; con la cual se
va a obtener informacin presupuestal, financiera, econmica y patrimonial
oportuna y razonable para una adecuada gestin.
Monascal (2010) en su investigacin sobre Propuesta del mtodo de

gestin del control interno caso: gerencia de auditora Italviajes, C.A. El
objetivo fue Proponer mejoras a la gestin del proceso de Control Interno en
la empresa Italviajes, C.A., con miras a generar una propuesta de mejora para
dicha rea. En la primera etapa, se conoci la eficiencia de las operaciones a
partir de la informacin operacional y administrativa, as como los medios
utilizados para identificar, clasificar y reportar esa informacin. En la
segunda etapa, se presenta el diagnstico sustentado en los resultados de una
encuesta aplicada a una poblacin de 32 personas y una muestra de 10
personas. Esta investigacin es de tipo descriptiva vinculada a un proyecto
factible, en tanto que es una propuesta de mejora. En tal sentido, los
resultados obtenidos permitieron proponer un mtodo aplicable a la gestin
del Control Interno de la empresa Italviajes, C.A., aplicando un diseo de
gestin documental y el desarrollo sistemtico bajo la metodologa de
Gerencia de Proyectos. Esta propuesta permitir monitorear el uso racional de
los recursos y medir el riesgo operativo de dicha gerencia, enfocada al buen
funcionamiento de sus reas operativas, a los fines de mitigar los riesgos, con
miras a reducir los fraudes, las prdidas financieras y mantener su desarrollo.
13
Verdugo (2012) en su tesis sobre Control Interno en Espaa; la presente

investigacin trata sobre el estudio y evaluacin del control interno que el
auditor efecta en una revisin de estados financieros practicada conforme a
las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinin
que el auditor emite sobre el control interno contable existente. El control
interno es una herramienta indispensable en el apoyo al rea de
administracin y contable de una institucin, no es comprensible el hecho de
que algunas organizaciones, y ms an, aquellas de mayor complejidad en
cuanto a extensin y segregacin de funciones no le den la importancia que
en realidad se requiere. Como es el caso de aquellas instituciones donde el
gerente no es solo uno, sino que existe la participacin de varios, y que
adems cuentan con muchos empleados, o tambin aquellos a nivel de
multinacional donde el control interno puede ser de una u otra forma ms
comprometido.
Campos (2008) en su tesis sobre Los procesos del control interno en el

departamento de ejecucin presupuestal de una institucin del Estado;
sostiene que los objetivos que se establecen para el control interno, se
alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la gestin en el
departamento de ejecucin presupuestal sea la adecuada conforme a lo
esperado. Los estndares deseados en la administracin del departamento de
ejecucin presupuestal, respecto al control interno que se viene aplicando de
acuerdo a las normas y procedimientos para tal fin, ha permitido establecer
criterios y polticas que fomentan prcticas y condiciones uniformes que
optimizan dicha tarea; significando que los estndares de trabajo y
14
rendimiento son similares a la de otros organismos del sector publico

encargado de realizar el control interno, igualmente dentro de la institucin
existente correlacin con el de otras dependencias.
Pillaca (2008) en su tesis El control interno en el gobierno regional de

Ayacucho, sus deficiencias y alternativas de mejora. La investigacin est
dirigida a evaluar y establecer las deficiencias del control interno en el mbito
de los gobiernos regionales, especficamente el de Ayacucho, que generan el
incumplimiento de metas y objetivos institucionales y un alto grado de riesgo
de corrupcin; a fin de proponer alternativas de mejora en la administracin
pblica en el pas; as como poner al alcance de los funcionarios, directivos y
personal de estas instituciones gubernamentales, a fin de que sirva como
herramienta de mejora a la gestin del reforzamiento del control interno y
presentar nuevos enfoques en su planeamiento y ejecucin. La hiptesis
planteada fue: el control interno en las oficinas del Gobierno Regional de
Ayacucho, es deficiente; debido a que no se aplican con el rigor tcnico y
profesional de las normas de control y de los sistemas administrativos; para el
debido control gubernamental; generando incumplimiento de objetivos y
metas institucionales y una gestin no transparente ante la poblacin, lo que
permite que los funcionarios y servidores incurran en actos de corrupcin. Se
pretende que el control gubernamental no contine siendo declaratorio, sino
que a travs de una adecuada organizacin de las estructura de los gobiernos
regionales, ste logre un eficiente y slido control interno en forma real y
oportuna; adems de proponer y recomendar las medidas correctivas en las
instituciones que comprende el mbito del Gobierno Regional de Ayacucho.
15
Toledo (2009) en su Tesis: RENIEC: Sistema de control interno

efectivo, herramienta para facilitar la excelencia institucional, sostiene que el
Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero
de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regula.
Loli y Tamariz (2011) en su tesis sobre Sistema de Control Interno y su

incidencia en la gestin del Gobierno Provincial de Yungay, en el 2006.
Concluye: Afianzar la participacin de personal altamente calificado para que
pueda brindar las condiciones ms efectivas para el monitoreo del sistema de
control interno (SCI) como la herramienta gerencial globalizante que ayuda al
cumplimiento de los objetivos institucionales de una manera dinmica,
equitativa y armnica. En la actualidad el sistema de control interno ha
venido mostrando deficiencias en cuanto al control de recursos, as como la
carencia de un Plan Anual de Verificacin y Evaluacin de la Gestin
Municipal. Es por eso que el desarrollo de este trabajo contribuye a la
institucin en su bsqueda por conocer, valorar, establecer y corregir
debilidades de su gestin y consolidar el proceso, procedimientos, actividades
y operaciones dirigidas a obtener mejores resultados en su trabajo
organizacional, considerando pertinente respaldar la iniciativa de adelantar la
evaluacin de Sistema de Control interno.
16
2.5 Bases Tericas

2.5.1 Modelos de Control Interno
La globalizacin y los constantes avances Tecnolgicos han
propiciado que se desarrollen nuevos modelos que surgen como una
propuesta que busca implementar nuevas formas para mejorar y
perfeccionar el control en las organizaciones.
2.5.2 Modelo COSO

Uno de los Pases en desarrollar un modelo de Control fue
Estados Unidos EE.UU. con el llamado COMMITTEE OF
SPONSORING ORGANIZATIONS - COSO fue desarrollada por la
Comisin Nacional sobre reportes financieros Fraudulentos de
Estados Unidos de Amrica en Setiembre de 1992, para su
elaboracin participaron los representantes de Organizaciones
Profesionales de Contadores de Ejecutivos de Finanzas y de Auditores
Internos, ste modelo impulsa una nueva cultura administrativa en
todo tipo de organizaciones por lo cual ha tenido gran aceptacin y
difusin en los medios financieros as como en los Consejos de
Administracin de las Organizaciones exponiendo as la necesidad de
que los Administradores y altos Directivos presten ms atencin al
Control Interno como se sabe todos miembros de la organizacin son
responsables del Control Interno dndoles as un nivel de
responsabilidad el cual depende de la funcin que realizan.
Propsito:
Lograr un mejoramiento en el Control Interno y del gobierno
17
corporativo en las organizaciones impulsando una nueva cultura

administrativa la cual dio origen al Modelo Coco.
2.5.3 Modelo COCO.

Llamado THE CRITERIA OF CONTROL BOARD COCO fue
creado en Noviembre de 1995 fue dado a conocer por el Instituto
Canadiense de Contadores Certificado (CICA), a travs de un consejo
encargado de disear y emitir criterios o lineamientos generales sobre
control.
Este modelo busca proporcionar un entendimiento de control y

dar respuesta a las siguientes tendencias:
En el impacto de la tecnologa y el recorte de las estructuras
organizativas.
En la creciente demanda de informar pblicamente acerca de la
eficacia de control.
En el nfasis de las autoridades para establecer controles, como
una forma de proteger los intereses de los accionistas.
Este Modelo conceptualiza al proceso de control que proporciona

un marco de referencias a travs de 20 criterios generales que el
personal de la organizacin puede usar para disear, desarrollar,
modificar o evaluar el control y que todos los miembros son
importantes pero los que deben de prestar mayor atencin son los
Directivos y los Administradores.
18
Propsito:
Desarrollar orientaciones, evaluacin y reportes sobre los sistemas de
control.
2.5.4 Modelo CADBURY.

Fue desarrollado en Reino Unido en Diciembre de 1992 por el
comit del mismo nombre llamado UK CADBURY COMMITTEE
CADBURY y adopta la misma interpretacin amplia del modelo
COSO pero limita la responsabilidad de los reportes de control a la
confiabilidad de Informacin Financiera. Este modelo utiliza
elementos de control similares al modelo COSO exceptuando las
consideraciones de los Sistemas de Control, Objetivos:
Proporcionar una razonable seguridad de efectividad y eficiencia de
las operaciones.
Confiabilidad de la informacin y reportes Financieros.
Cumplimiento con Leyes y Reglamentos.
2.5.5 Modelo COBIT.

Llamado CONTROL OBJECTIVES FOR INFORMATION AND
RELATED TECHNOLOGY-COBIT (Objetivos de Control para
Tecnologa de Informacin y Tecnologas Relacionadas), este modelo
es un marco de control interno de Tecnologa de Informacin (TI)
parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar informacin
para lograr los objetivos de la organizacin.
19
2.5.6 Modelo AEC.

Llamado AUTOEVALUACIN DE CONTROL AEC este
modelo de control interno tiene por objetivo proporcionar seguridad
razonable de que se alcanzarn los objetivos de la organizacin, para
esto se requiere capacitacin en:
A. Metodologa
B. Modelos de Control
C. Evaluacin de riesgos
D. Talleres de Autoevaluacin de control
E. Redaccin
F. Tecnologa
2.6 Marco Conceptual

2.6.1 Control Interno - Modelo COSO
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de
una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de
seguridad razonable para la consecucin de sus objetivos, dentro de
las siguientes categoras:
-
Eficiencia y eficacia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
(Resolucin de Contralora General 320-2006-CG Normas de

Control Interno)
20
2.6.2 Objetivos de Control Interno:
Eficacia y Eficiencia en las Operaciones.- Capacidad de alcanzar

las metas y/o resultados propuestos y producir el mximo de
resultados con el mnimo de recursos, energa y tiempo
(Rendimiento y Rentabilidad).
Confiabilidad de la Informacin Financiera.-Elaboracin y

publicacin de los Estados Financieros confiables y toda otra
informacin que pueda ser publicada.
Cumplimiento con las Leyes y Normas que sean aplicables.Cumplimiento con las normas a las cuales est sujeta la
organizacin para evitar efectos perjudiciales para la reputacin de
la organizacin, contingencias y otros eventos de prdidas dems
consecuencias negativas (Contralora General de la Repblica,
2006).
2.6.3 Componentes del Control Interno:

2.6.3.1 Ambiente de Control
Es el ambiente en el que las personas desarrollan sus
actividades y cumplen con sus responsabilidades de control,
marca la pauta del funcionamiento de una organizacin e
influye en la percepcin de sus empleados respecto al control.
Es la base de todos los dems componentes del control interno,
portando disciplina y estructura.
21
Factores:
a. Integridad y valores ticos.
La existencia e implantacin de cdigos de conducta u
otras polticas relacionadas con las prcticas
profesionales aceptables, incompatibilidades o pautas
esperadas de comportamiento tico y moral.
La forma en que se llevan a cabo las negociaciones con
empleados, proveedores, clientes, inversionistas,
acreedores, competidores y auditores.
La presin por alcanzar objetivos de rendimiento poco
realistas.
b. Compromiso de competencia profesional.
La existencia de descripciones de puestos de trabajo
formales.
El anlisis de conocimientos y habilidades para llevar a
cabo el trabajo adecuadamente.
c. Filosofa de la direccin y el estilo de gestin.
La Direccin Superior debe transmitir a todos los
niveles de la organizacin, de manera explcita,
contundente y permanente, su compromiso y liderazgo
respecto de los controles internos y los valores ticos.
La Direccin Superior y las Gerencias deben hacer
comprender, a todo el personal, que las
responsabilidades del control interno deben asumirse
22
con seriedad, que cada miembro cumple un rol

importante dentro del Sistema de Control y que cada
rol est relacionado con los dems.
d. Estructura organizacional
Todo organismo debe desarrollar una estructura
organizativa que atienda el cumplimiento de la misin
y objetivos, la que deber ser formalizada en un
Organigrama.
La estructura organizativa, formalizada en un
organigrama, constituye el marco formal de autoridad
y responsabilidad en el cual las actividades que se
desarrollan en cumplimiento de los objetivos del
organismo, son planeadas, efectuadas y controladas.
e. Asignacin de autoridad y responsabilidad
Todo organismo debe complementar su Organigrama,
con un Manual de Organizacin, en el cual se debe
asignar la responsabilidad, las acciones y los cargos, a
la par de establecer las diferentes relaciones
jerrquicas y funcionales para cada uno de stos.
El Ambiente de Control se fortalece en la medida en
que los miembros de un organismo conocen
claramente sus deberes y responsabilidades. Ello
impulsa a usar la iniciativa para enfrentar y solucionar
23
los problemas, actuando siempre dentro de los lmites

de su autoridad.
f. Polticas y Prcticas de Recursos Humanos
La conduccin y tratamiento del personal del
organismo debe ser justa y equitativa, comunicando
claramente los niveles esperados en materia de
integridad, comportamiento tico y competencia.
Los procedimientos de contratacin, induccin,
capacitacin y adiestramiento, calificacin, promocin
y disciplina, deben corresponderse con los propsitos
enunciados en la poltica.
El personal es el activo ms valioso que posee
cualquier organismo. Por ende, debe ser tratado y
conducido de forma tal que se consiga su ms elevado
rendimiento. Debe procurarse su satisfaccin personal
en el trabajo que realiza, propendiendo a que en ste se
consolide como persona, y se enriquezca humana y
tcnicamente. La Direccin asume su responsabilidad
en tal sentido, en diferentes momentos:
-
Seleccin: al establecer requisitos adecuados de

conocimiento, experiencia e integridad para las
incorporaciones.
24
Induccin: al preocuparse para que los nuevos

empleados sean metdicamente familiarizados con
las costumbres y procedimientos del organismo.
Capacitacin: al insistir en que sean capacitados

convenientemente para el correcto desempeo de
sus responsabilidades.
Rotacin y promocin: al procurar que funcione

una movilidad organizacional que signifique el
reconocimiento y promocin de los ms capaces e
innovadores.
Sancin: al adoptar, cuando corresponda, las

medidas disciplinarias que transmitan con
rigurosidad que no se tolerarn desvos del camino
trazado.
Comit de Control
En cada organismo deber constituirse un
Comit de Control integrado, al menos, por
un funcionario del mximo nivel y el auditor
interno titular.
Su objetivo general es la vigilancia del
adecuado funcionamiento del Sistema de
Control Interno y el mejoramiento continuo
del mismo.
25
La Sindicatura General de la Nacin dictar las

Normas particulares de instalacin y
funcionamiento del Comit de Control. La
existencia de un Comit con tal objetivo
refuerza el Sistema de Control Interno y
contribuye positivamente al Ambiente de
Control.
Para su efectivo desempeo debe integrarse
adecuadamente, esto es, con miembros que
generen respeto por su capacidad y
trayectoria, que exhiban un apropiado grado
de conocimientos y experiencia que les
permita apoyar a la Direccin del organismo
mediante su gua y supervisin.
2.6.3.2 Evaluacin de riesgos.

Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos
que deben ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin
del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos
niveles, los cuales debern estar vinculados entre s.
Factores:
a) Objetivos Organizaciones Globales.
Objetivos de cumplimiento.- Estos objetivos se
refieren al cumplimiento de las leyes y normas a las
que est sujeta la entidad. Dependen de factores
26
externos (tales como la reglamentacin en materia de

medio ambiente), tienden a ser parecidos en todas las
entidades, en algunos casos, o en todo un sector.
b) Objetivos asignados a cada actividad.

Objetivos relacionados con las operaciones.-Se
refieren a la eficacia y eficiencia de las operaciones de
la entidad, incluyendo los objetivos de rendimiento y
rentabilidad y la salvaguarda de los recursos contra
posibles prdidas. Estos objetivos varan en funcin de
la eleccin de la direccin respecto a estructuras y
rendimiento.
Objetivos relacionados con la informacin
financiera.- Se refieren a la preparacin de estados
financieros confiables y a la prevencin de la
falsificacin de la informacin financiera. A menudo,
estos objetivos estn condicionados por requerimientos
externos.
c) Identificacin de Riesgos
La direccin es la que debe identificar los riesgos
existentes en todos los niveles de la organizacin,
analizando los factores que causan los riesgos de manera
que debe estimar la importancia de los mismos, evaluar la
probabilidad de su ocurrencia analizar y determinar la
forma de la reduccin de su ocurrencia.
27
d) Administracin de Riesgo y Cambio

Una vez identificados los riesgos a nivel de entidad y por
actividad deben llevarse a cabo un anlisis de riesgos que
puede ser:
-
Una estimacin de la importancia del riesgo.
Una evaluacin de la probabilidad o frecuencia de

que se materialice el riesgo.
Qu medidas deben adoptarse.
Riesgos:
A nivel de empresa los riesgos pueden ser la consecuencia
de factores externos como internos.
Factores externos:
Las necesidades o expectativas cambiantes de los
clientes pueden influir en el desarrollo de productos, el
proceso de produccin, el servicio a cliente, la fijacin
de precios etc.
Los cambios econmicos pueden repercutir en las
decisiones
sobre
financiamiento,
inversiones
desarrollo.
Factores internos:
Problemas con los sistemas informticos pueden
perjudicar las operaciones de la entidad.
28
Los cambios de responsabilidades de los directivos

pueden afectar la forma de realizar determinados
controles.
Un consejo de administracin o un comit de auditora
dbil o ineficaz pueden dar lugar a que se produzcan
indiscreciones.
2.6.3.3 Actividades de control

Son las actividades que realiza la gerencia y dems personal de
la organizacin para cumplir con las actividades asignadas las
cuales estn relacionadas con polticas (lo que debe hacerse),
sistemas de procedimientos (mecanismos concretos de control)
con el objeto de controlar los diferentes riesgos.
Factores:
a) Anlisis efectuados por la direccin. Los resultados
obtenidos se analizan comparndolos con los presupuestos,
las previsiones, los resultados de ejercicios anteriores y de
los competidores. Con el fin de evaluar en qu medida se
estn alcanzando los objetivos.
b) Administracin directa de funciones por actividades.
Los responsables de las diversas funciones o actividades
revisan los informes sobre resultados alcanzados.
c) Proceso de informacin. Se aplican una serie de controles
para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las
transacciones. Se controla el desarrollo de nuevos sistemas
29
y la modificacin de los existentes, al igual que el acceso a

los datos, archivos y programas informticos.
d) Controles fsicos contra los riesgos. Los equipos de
fabricacin, las inversiones financieras, la tesorera y otros
activos son objeto de proteccin y peridicamente se
someten a recuentos fsicos cuyos resultados se comparan
con las cifras que figuran en los registros de control.
e) Indicadores de rendimiento. El anlisis combinado de
diferentes conjuntos de datos (operativos o financieros)
junto con la puesta en marcha de acciones correctivas,
constituye actividades de control.
f) Segregacin de funciones. Con el fin de reducir el riesgo
de que se cometan errores o irregularidades, las tareas se
reparten entre los empleados.
g) Polticas y procedimientos. Toda Organizacin debe
contar con manuales de procedimientos, en los cuales se
desarrollar la forma ptima de llevar adelante los procesos
de negocio. Es fundamental que todos los funcionarios
tengan documentada, la forma de desempearse en la
Organizacin.
2.6.3.4 Informacin y comunicacin.

La informacin pertinente debe ser identificada, recopilada y
comunicada en una forma y espacio de tiempo tales, que
permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades.
30
Los sistemas de informacin generan informes que contienen

informacin relacionada con las operaciones, las finanzas y el
cumplimiento de compromisos, todo lo cual hace posible la
conduccin y el control de una empresa.
Las Normas que integran la Informacin y comunicacin son:
Informacin y Responsabilidad.
Contenido y Flujo de la Informacin.
Calidad de la Informacin.
Flexibilidad al Cambio.
El Sistema de Informacin.
Compromiso de la Direccin.
Comunicacin, Valores de la Organizacin y Estrategias.
Canales de Comunicacin.
Informacin y Responsabilidad.- La informacin debe

permitir a los funcionarios y empleados cumplir sus
obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben
ser identificados, captados, registrados, estructurados en
informacin y comunicados, en tiempo y forma.
Calidad de la Informacin.-La informacin disponible en la

entidad debe cumplir con los atributos de: contenido
apropiado, oportunidad, actualizacin, exactitud y
accesibilidad.
Esta norma plantea las cuestiones a considerar con vistas a
31
formar juicios sobre la calidad de la informacin que utiliza

una entidad y hace imprescindible su confiabilidad.
Es deber de la autoridad superior, responsable del control
interno, esforzarse por obtener un grado adecuado de
cumplimiento de cada uno de los atributos mencionados.
Compromiso de la direccin.- El inters y el compromiso

de la direccin de la entidad con los sistemas de informacin
se deben explicitar mediante una asignacin de recursos
suficientes para su funcionamiento eficaz.
Evaluacin de Informacin y Comunicacin.- Existen

mecanismos para conseguir la informacin externa pertinente
sobre las condiciones de mercado, programas de
competidores, novedades legislativas o de organismos de
control y cambios econmicos.
2.6.3.5 Supervisin o monitoreo.

Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir,
un proceso que verifique el desempeo del sistema de control
interno en el transcurso del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisin continuada, evaluaciones
peridicas, o una combinacin de ambas cosas durante la
ejecucin de actividades (Ley 27785 Ley Orgnica del S.N.C. y
de la Contralora General de la Repblica)
32
2.6.3.6 Sistema Nacional de Control.

El sistema nacional de control es el conjunto de rganos de
control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
2.6.3.6.1
Conformacin del Sistema

El Sistema est conformado por los siguientes
rganos de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico
rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de
la funcin de control gubernamental de las
entidades sean stas de carcter sectorial,
regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento.
33
2.6.3.6.2
Base Legal.
Las normas aplicables son las siguientes:
Ley de Control Interno de las Entidades del

Estado, Ley N 28716,
Ley Orgnica del sistema nacional de control

y de la contralora general de Repblica - Ley
N 27785.
Normas de Control Interno paras las Entidades

del Estado R.C N 320-2006-CG,
Gua de Implementacin del Sistema de

Control Interno en las Entidades del Estado
R.C N 458-2008-CG,
2.6.3.6.3
Otras normas relacionadas
Regulacin del Control.

El ejercicio del control gubernamental por el
Sistema en las entidades, se efecta bajo la
autoridad normativa y funcional de la Contralora
General, la que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a la
naturaleza y/o especializacin de dichas entidades,
las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecucin.
34
2.6.3.6.4
Atribuciones del Sistema.

Son atribuciones del Sistema:
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin
de la correcta gestin y utilizacin de los
recursos y bienes del Estado.
b) Formular oportunamente recomendaciones para
mejorar la capacidad y eficiencia de las
entidades en la toma de sus decisiones y en el
manejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos, de gestin y de control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de
la gestin pblica, a travs de la optimizacin
de los sistemas de gestin y ejerciendo el
control gubernamental con especial nfasis en
las reas crticas sensibles a actos de
corrupcin administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los
funcionarios y servidores pblicos en materias
de administracin y control gubernamental.
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos
la plena responsabilidad por sus actos en la
funcin que desempean, identificando el tipo
35
de responsabilidad incurrida, sea administrativa

funcional, civil o penal y recomendando la
adopcin de las acciones preventivas y
correctivas necesarias para su implementacin.
f) Emitir, como resultado de las acciones de
control efectuadas, los Informes respectivos
con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el
inicio de las acciones administrativas y/o
legales que sean recomendadas en dichos
informes.
g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o
al representante legal de la entidad, en los casos
en que deban iniciarse acciones judiciales
derivadas de una accin de control, prestando
las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la
responsabilidad incurrida (Contralora General
de la Repblica, 2006).
2.6.4 Control Gubernamental.

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
36
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y

planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control
gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.
2.6.4.1 Control Interno

El control interno comprende las acciones de cautela previa
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos,
bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su
ejercicio es previo, simultneo y posterior.
Control Interno Previo.-Todas las entidades pblicas
tienen establecidos los procedimientos (desde la
autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El
control interno previo pone nfasis en la existencia de
reglamentos de organizacin, manuales o disposiciones
especficas que sealan todo el proceso que se necesita
para poder realizar una determinada operacin.
Control interno simultaneo.-Son los procedimientos que
permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecucin, lo cual est relacionado
bsicamente con el control de calidad.
37
Control Interno Posterior.- El control interno posterior es

ejercido por los rganos de auditora interna en las
entidades del sector pblico mediante auditoras y
exmenes especiales, con la finalidad de evaluar la medida
en que las disposiciones legales, polticas internas,
lineamientos y procedimientos puestos en prctica por la
gerencia, han sido eficaces para salvaguardar sus activos,
asegurar la confiabilidad de su informacin gerencial,
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los
resultados previstos y evaluar el cumplimiento de sus
metas, as como administrar los recursos de cada entidad
con efectividad, eficiencia y economa ( Sifuentes, 2009).
2.6.4.2 Control Externo
Se entiende por control externo el conjunto de polticas,
normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que
compete aplicar a la Contralora General u otro rgano
del Sistema por encargo o designacin de sta, con el
objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la
captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se
realiza fundamentalmente mediante acciones de control
con carcter selectivo y posterior.
2.6.4.3 Principios del control gubernamental.

Son principios que rigen el ejercicio del control
gubernamental:
a) La universalidad, entendida como la potestad de los
rganos de control para efectuar, con arreglo a su
38
competencia y atribuciones, el control sobre todas las

actividades de la respectiva entidad, as como de
todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere
su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio
del control consta de un conjunto de acciones y
tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de
examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o
sociales obtenidos.
c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de
los rganos de control para organizarse y ejercer sus
funciones con independencia tcnica y libre de
influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario
o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse,
interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y
atribuciones de control.
d) El carcter permanente, que define la naturaleza
continua y perdurable del control como instrumento
de vigilancia de los procesos y operaciones de la
entidad.
e) El carcter tcnico y especializado del control,
como sustento esencial de su operatividad, bajo
exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en
39
su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el

control en funcin de la naturaleza de la entidad en la
que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujecin del
proceso de control a la normativa constitucional, legal
y reglamentaria aplicable a su actuacin.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza
el respeto y observancia de los derechos de las
entidades y personas, as como de las reglas y
requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los
cuales el proceso de control logra sus objetivos con un
nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de
recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de
control se lleven a cabo en el momento y
circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
cometido.
j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de
control se realizan sobre la base de una debida e
imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control
para concentrar su actuacin en las transacciones y
40
operaciones de mayor significacin econmica o

relevancia en la entidad examinada.
l) El carcter selectivo del control, entendido como el
que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y
actividades crticas de los mismos, que denoten mayor
riesgo de incurrir en actos contra la probidad
administrativa.
m)La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba
en contrario, se reputa que las autoridades,
funcionarios y servidores de las entidades, han
actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas pertinentes.
n) El acceso a la informacin, referido a la potestad de
los rganos de control de requerir, conocer y
examinar toda la informacin y documentacin sobre
las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su funcin.
o) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido
que durante la ejecucin del control se revele
informacin que pueda causar dao a la entidad, a su
personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este
ltimo.
41
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento

de la entidad al efectuar una accin de control.
q) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de
los resultados de las acciones de control u otras
realizadas por los rganos de control, mediante los
mecanismos que la Contralora General considere
pertinentes.
r) La participacin ciudadana, que permita la
contribucin de la ciudadana en el ejercicio del
control gubernamental.
2.6.4.4 Accin de Control.

La accin de control es la herramienta esencial del
Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos
conformantes, mediante la aplicacin de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin,
objetiva y sistemtica, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
2.6.4.5 Plan Anual de Control.

Es la herramienta de gestin, a travs de la cual la
contralora general orienta, planifica y evala el accionar
de los rganos de Control Institucional del Sistema
42
Nacional de Control, conforme a los objetivos y

lineamientos de poltica institucional impartidos (Ley
28716: Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado)
2.6.5 Gestin Pblica

2.6.5.1 Definicin.
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades
tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que estn
enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por
el Poder Ejecutivo. Por la amplitud de los temas que involucra
es compleja y se encuentra sujeta a los intereses y juicio de los
ciudadanos.
2.6.5.2 Principales Caractersticas de la Nuevo Paradigma de la

Gestin Pblica.
1. Adopcin del principio del ciudadano cliente o usuario,
con derechos claramente especificados y respetados.
2. Definicin de un nuevo perfil de administrador, ejecutivo o
gerente pblico, guiado por la bsqueda de resultados y
evaluado en consecuencia, sujeto a la rendicin de cuentas
y a la competencia no solo al momento de la contratacin.
3. Establecimiento de contratos de gestin, que permiten
explicitar la visin, misin y objetivos de las entidades
ejecutoras y, a su vez, sirven de base para la evaluacin de
43
stas, a travs de la definicin de indicadores de

desempeo.
2.6.5.3 Criterio de Diseo y Estructura de la Administracin

Pblica.
Se rigen por los siguientes criterios:
a. Las funciones y actividades que realice la Administracin
Pblica, a travs de sus dependencias, entidades y
organismos, deben estar plenamente justificadas y
amparadas en sus normas.
b. Las dependencias, entidades, organismos e instancias de
la administracin pblica no deben duplicar funciones o
prever servicios brindados por otras entidades ya
existentes.
c. En el diseo de la estructura orgnica pblica prevalece el
principio de especialidad, debindose integrar las
funciones y competencias afines (Montesinos Julve 1998)
2.6.6 Funcin Pblica.

Toda actividad temporal o permanente remunerada u honoraria
realizada por una persona en nombre o al servicio de las entidades de
la administracin pblica, en cualquiera de sus niveles jerrquicos.
2.6.6.1 Finalidad de la Funcin Pblica.

El fin primordial es el servicio a la Nacin, y la obtencin de
mayores niveles de eficiencia del aparato estatal de manera
44
que se logre una mejor atencin a la ciudadana, priorizando y

optimizando el uso de los recursos pblicos.
2.6.6.2 Principios de la Funcin Pblica.

1. Respeto. Adecuar su conducta haca el respeto de la
Constitucin Poltica y las Leyes, garantizando que en los
procesos de toma de decisiones y cumplimiento de los
procedimientos administrativos se respeten los derechos a
la defensa y al debido procedimiento.
2. Probidad. Actuar con rectitud, honradez y honestidad
procurando satisfacer el inters general y desechando todo
provecho o ventaja personal obtenido por s.
3. Eficiencia. Brinda calidad en cada una de las funciones a
su cargo, procurando obtener una capacitacin slida y
permanente.
4. Idoneidad. Aptitud tcnica, legal y moral, es condicin
esencial para el acceso y ejercicio de la funcin pblica. El
servidor pblico debe propender una formacin slida
acorde a la realidad capacitndose en forma permanente
para el debido cumplimiento de sus funciones.
5. Veracidad. Se expresa con autenticidad en las relaciones
funcionales con todos los miembros de su institucin y con
la ciudadana, y contribuye al esclarecimiento de los
hechos.
45
6. Lealtad y Obediencia. Involucra la fidelidad y solidaridad

hacia a todo los miembros de su institucin, cumpliendo las
ordenes que le imparte el superior jerrquico competente,
en la medida que renan las formalidades del caso y tengan
por objeto la realizacin de actos de servicio que se
vinculen con las funciones a su cargo.
7. Justicia y Equidad. Disposicin permanente para el
cumplimiento de sus funciones, actuando con equidad en
sus relaciones con el Estado, con el administrado, con sus
superiores, con sus subordinados y con la ciudadana en
general.
8. Lealtad al Estado de Derecho. El funcionario de
confianza debe lealtad a la Constitucin y al Estado de
Derecho. Ocupar cargos de confianza en regmenes de
facto, es causal de cese automtico e inmediato de la
funcin pblica.
2.6.6.3 Deberes de la Funcin Pblica.

a. Neutralidad. Debe actuar con absoluta imparcialidad
poltica, econmica o de cualquiera otra ndole en el
desempeo de sus funciones demostrado independencia a
sus vinculaciones con personas, partidos polticos o
instituciones.
b. Transparencia. Debe ejecutar los actos del servicio de
manera transparente, ello implica que dichos actos tienen
46
en principio carcter pblico y son accesibles al

conocimiento de toda persona natural o jurdica. El
servidor pblico debe de brindar y facilitar informacin
fidedigna, completa y oportuna.
c. Discrecin. Debe guardar reserva respecto de hechos o
informaciones de los que tenga conocimiento con motivo o
en ocasin del ejercicio de sus funciones, sin perjuicio de
los deberes y las responsabilidades que le correspondan en
virtud de las normas que regulan el acceso y la
transparencia de la informacin pblica.
d. Ejercicio Adecuado del Cargo. Con motivo o en ocasin
del ejercicio de sus funciones el sector pblico no debe
adoptar represalias de ningn tipo o ejercer coaccin
alguna contra otros servidores pblicos u otras personas.
e. Uso Adecuado de las Bienes del Estado
Debe proteger y conservar los bienes del Estado, debiendo
utilizar los que le fueran asignadas para el desempeo de
sus funciones de manera racional, evitando su abuso,
derroche o desaprovechamiento, sin emplear o permitir que
otros empleen los bienes del Estado para fines particulares
o propsitos que no sean aquellos para los cuales hubieran
sido especficamente destinados.
47
f.
Responsabilidad
Todo servidor pblico debe desarrollar sus funciones a
cabalidad y en forma integral, asumiendo con pleno respeto
su funcin pblica.
2.6.6.4 Funcionario Pblico.

Es aquel ciudadano elegido o designado por autoridad,
conforme al ordenamiento legal, para desempear cargos del
ms alto nivel en los poderes pblicos y los organismos con
autonoma.
2.6.6.5 Servidor Pblico.

Todo funcionario, servidor o empleado de las entidades de la
Administracin Pblica, en cualquiera de los niveles
jerrquicos sea ste nombrado, contratado, designado, de
confianza o electo que desempee actividades o funciones en
nombre o al servicio del Estado. No importa el rgimen
jurdico de la entidad en la que se preste servicios ni el
rgimen laboral o de contratacin al que est sujeto.
2.6.6.6 tica.
Consiste en el conjunto de valores morales que permite a la
persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto
en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad
(Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG.-2006).
48
III. METODOLOGA
3.1 Diseo de Investigacin
El diseo que se utiliz en la muestra es no experimental, descriptivo simple
cuyo diagrama es:
M
Dnde:
M
O
= Muestra conformada por todos los trabajadores.

= Observacin de las variables Control Interno, Gestin del
Gobierno Regional de Ancash.
Es no experimental porque se realiz sin manipular deliberadamente las

variables, se observ el fenmeno tal como se muestra dentro de su contexto.
3.2 Poblacin y Muestra

3.2.1 Poblacin.
La poblacin comprende a los Funcionarios y trabajadores del
Gobierno Regional de Ancash, entre varones y mujeres.
N = 200 Funcionarios y trabajadores de la institucin.
3.2.2 Muestra
La muestra que se tom fue de 60 trabajadores que fueron
encuestadas en su momento, entre Funcionarios y trabajadores del
Gobierno Regional de Ancash.
49
3.3 Definicin y Operacionalizacion de variables.
POSICIN DE
DEFINICIN
DEFINICIN
LAS VARIABLES
CONCEPTUAL
OPERACIONAL
VI: CONTROL
INTERNO
El control interno es un
Siendo una variable
instrumento de gestin, que

se utiliza para proporcionar
DIMENSIONES
INDICADORES
INDICES DE MEDICIN
En el ao 2013 el Gobierno regional
A) Si
nominal se medir por
alcanzo sus objetivos y metas previstas en la
B) No
sus indicadores.
ejecucin de proyectos de inversin pblica?
1. Eficacia
una garanta razonable del
2. Eficiencia.
cumplimiento de los
objetivos establecidos por
ITEMS PREGUNTAS
Los recursos humanos, materiales y
A) Si
financieros son empleados racionalmente?
B) No
Objetivos
el titular o funcionario
3. Informacin
La elaboracin de los Estados Financieros
A) Si
designado.
confiable
es realizada de acuerdo a las normas de
B) No
contabilidad?
4. Cumplimiento de
El personal cumple con las normas a las
A)
Si
Leyes
cuales est sujeta la Entidad?
B)
No
5. Ambiente de
Practica usted los valores ticos?
A) Si
B) No
C) A veces
Control
D) Nunca
6. Evaluacin de Riesgo
Componentes
De qu manera
riesgos?
evala la
Entidad los
A) Identificar puntos crticos y

dbiles
B) Enfocando los riesgos (internos
y externos)
C) T.A
D) N.A
50
7. Actividades de
Cumplen con las actividades asignadas por
A) Si
Control
su jefe inmediato?
B) No
C) A veces
D) Nunca
8. Informacin y
El Jefe de rea comunica de manera
A) Si
Comunicacin
eficaz las funciones a desarrollar dentro de
B) No
sus labores de trabajo?

9. Supervisin
La Oficina de Control Interno cumple la
A)
Si
funcin de supervisar y monitorear las
B)
No
oficinas administrativas de la institucin?
C)
A veces
Realizan el Control Previo?
A)
Si
B)
No
C)
A veces
D) Nunca
10. Control Previo
D) Nunca
Tipos
11. Control
Realizan el Control Concurrente?
Concurrente
12. Control Posterior
VD: GESTIN
DEL GOBIERNO
REGIONAL
Realizan el Control Posterior?
A)
Si
B)
No
C)
A veces
D)
Nunca
A)
Si
B)
No
C)
A veces
D)
Nunca
La administracin regional
Es una variable
13. Oficina de Control
Cumple de manera eficaz las funciones y
A) Si
ejerce funcin
nominal por lo que se
de
responsabilidades encomendadas de
B) No
administrativa de servicios
medir por sus
Administrativos.
acuerdo al ROF?
C) A veces
pblicos, mediante la
indicadores.
Procedimientos
D) Nunca
51
ejecucin de las obras

pblicas y la realizacin de
actividades socio
Indicadores
econmica de inters
Gestin Regional
14. Oficina Regional de
Cumple con realizar el control posterior de
A)
Si
Control Institucional.
las acciones administrativas de la Institucin
B)
No
de acuerdo a la Ley 27785- Ley Orgnica del
C)
A veces
Sistema Nacional de Control?
D)
Nunca
de
regional que conllevan al

desarrollo integral de su
mbito, y alcanzar sus
15. Sub Gerencia de
Cumple con entregar la informacin
A)
Si
objetivos y metas
Administracin
Financiera de manera Eficaz, Eficiente, de
B)
No
propuestos.
financiera.
conformidad a los principios y normas de
C)
A veces
Contabilidad?
D)
Nunca
16. Sub Gerencia de
Cumple con las normas y procedimientos
A)
Si
Abastecimiento
del SEACE y la OSCE?
B)
No
C)
A veces
Servicios Auxiliares.
D)
Nunca
17. Sub Gerencia de
Cumple con las Normas de Contratacin
A)
Si
Recursos Humanos.
del personal?
B)
No
C)
A veces
D)
Nunca
52
3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.4.1 Tcnica.
-
Encuesta.
3.4.2 Instrumento.
-
Cuestionario Estructurado.
3.5 Plan de Anlisis

En esta fase de la investigacin se utiliz el programa informtico de
Microsoft Excel para la tabulacin y presentacin de datos en tablas y
Figuras, con la ayuda de la estadstica descriptiva, se elabor las tablas de
una sola entrada y de una casilla, los resultados se presentaron en tablas y
figuras. Posteriormente se realiz el anlisis e interpretacin de datos.
53
3.5
Matriz de Consistencia.
INCIDENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA
GESTIN DEL GOBIERNO REGIONAL DE ANCASH, PERIODO 2013.
I. El problema de Inv.
II. Objetivos
III. Hiptesis
IV: Sistema de
V: Metodologa
variables
Problema Principal.
Cmo incide el Sistema
de Control Interno en la
Gestin de la Sede
Central del Gobierno
Regional de Ancash.
Periodo 2013?
Objetivo General
Hiptesis General:
Determinar si el Sistema de
Existe una relacin
Control Interno incide en la
significativa entre el
Gestin de la Sede Central
Sistema de Control
del Gobierno Regional de
Interno y la Gestin
de la Sede Central
Objetivos Especficos:
del Gobierno
- Describir el Sistema de
Regional de Ancash,
Control Interno en el
Periodo 2013
VI: Control Interno
2. Tipo y nivel de
investigacin: El tipo de
VD: Gestin del
investigacin es cuantitativo
Gobierno Regional
porque en el procesamiento
de Ancash.
y anlisis de datos se
utilizaron los datos
cuantitativos o numricos.
3. Diseo: El diseo que se

utiliz en esta muestra fue
no experimental, descriptivo
simple cuyo diagrama
Gobierno Regional de
Explicativo correlacional
Ancas, Periodo 2013.

4. Poblacin y muestra:
-Describir las
N =200
caractersticas de la
n = 60
Gestin del Gobierno
5. Tcnicas e instrumentos:
- Tcnicas:
Regional de Ancash,
Encuesta
Periodo 2013
- Instrumento:
Cuestionario estructurado.
54
VII.
RESULTADOS
4.1 Resultados.
Tabla 01
Trabajadores segn su edad
Gobierno Regional de Ancash, Periodo 2013
Edad
Fi
20 a 30
31 a 50
51 a Mas
15
25%
18
30%
27
45%
60
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores.
Interpretacin:
Se observa del 100% igual a 60 encuestados, el 45% Tienen la Edad de 51 a
ms aos de edad, seguidamente el 30% de los trabajadores estn en un
promedio de 31 a 50 aos de edad, y el 25% son menores a 30 aos.
Tabla 02
Trabajadores segn el gnero Femenino y Masculino
Sexo
Femenino
Masculino
TOTAL
Fi
24
40%
36
60%
60
100%

Interpretacin:
Se observa del 100% igual a 60 encuestados, el 60% Son de gnero
Masculino y el 40 % de los encuestados son de gnero Femenino.
55
Tabla 03
Trabajadores segn su Nivel de Instruccin Acadmica
Nivel
Fi
36
15
6
3
60
Superior universitario
Superior tcnico.
Secundaria Completa
Otros
TOTAL
%
60%
25%
10%
5%
100%
Interpretacin:
Se observa del 100% igual a 60 encuestados, el 60% tienen el nivel superior
universitario, el 25% tienen el nivel de superior tcnico, el 10 % son
terminados la secundaria completa, y el 5 % no tienen estudios.
Tabla 04
Logro de objetivos y metas previstas en la ejecucin
de proyectos de inversin pblica
Regional de Ancash, Periodo 2013
Afirmacin
Fi
TOTAL
43
17
60
72%
28%
100%
Si
No
Interpretacin:
Se observa del 100% que es igual a 60 encuestados, el 72% respondieron que
si se lograron las metas y objetivos en la ejecucin de proyectos de inversin
pblica de la regin, y el 28 % respondieron que no se logr las metas y
objetivos previstos en periodo 2013.
56
Tabla 05
Los recursos humanos, materiales y financieros
son empleados racionalmente en el Gobierno
Regional de Ancash, Periodo 2013
Afirmacin
Si
No
TOTAL
Fi
39
65%
21
35%
60
100%
Interpretacin:
Se observa del 100% que es igual a 60 encuestados, el 65% que los recursos
humanos, materiales y financieros son empleados de manera racional, y el 35
% respondieron que no se emplearon de manera racional en el Gobierno
Regional de Ancash.
Tabla 06
La elaboracin de los Estados Financieros es realizada
de acuerdo a las normas de contabilidad
Afirmacin
Fi
Si
No
48
80%
12
20%
TOTAL
60
100%
Interpretacin:
los Estados Financieros son realizados de acuerdo a las normas de
contabilidad, y el 20 % respondieron que no son realizados de acuerdo a la
norma de contabilidad mencionada.
57
Tabla 07
Cumplimiento de las normas de control interno
a las cuales est sujeta la Entidad
Afirmacin
Fi
Si
No
43
72%
27
28%
TOTAL
60
100%
Interpretacin:
si cumplen con las normas de control interno en las que est sujeta la
institucin, y el 28% respondieron que no cumplen con la norma
mencionados.
Tabla 08
Practica usted los valores ticos
Gobierno Regional de Ancash, Periodo 2013.
Afirmacin
Fi
Si
45
75%
No
15
25%
60
100%
TOTAL
Interpretacin:
si practican los valores ticos, y el 25% respondieron que no practican los
valores ticos.
58
Tabla 09
De qu manera evala la Entidad los riesgos
Medicin
Identificando
puntos crticos
y dbiles.
Enfocando los
riesgos (internos
y externos)
N.A
T.A
TOTAL
Fi
21
35%
19
32%
9
11
60
15%
18%
100%
Interpretacin:
la entidad evala los riesgos identificando los pontos crticos y dbiles, el
32% respondieron que evalan los riesgos la entidad enfocndose a los
riesgos interno y externos, 18% dicen que evalan los riesgo con las dos
alternativas, y el 15% no evalan los riesgos de ninguna manera.
Tabla 10
Cumple usted con las actividades
asignadas por su Jefe inmediato
Cumplimiento
fi
53
2
5
0
60
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
%
88%
3%
8%
0%
100%
59
Interpretacin:
Si cumplen con las actividades asignadas por su jefe inmediato, el 8%
respondieron que solo a veces cumplen, el 3% no cumplen con las actividades
encomendadas.
Tabla 11
El Jefe de rea comunica de manera eficaz
las funciones a desarrollar dentro de las labores de
trabajo Gobierno Regional de Ancash, Periodo 2013
Comunica
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
fi
38
12
7
3
60
63%
20%
12%
5%
100%
Interpretacin:
Si el jefe de rea comunica de manera eficaz la funciones a desarrollar dentro
de las labores de trabajo, 20% respondieron que No comunica de manera
eficaz las funciones de labores de trabajo a desarrollar, el 12% dicen que a
veces cumplen les comunica, y el 5% indica que nunca llega la informacin
de manera eficaz las labores que deben desarrollar en el trabajo.
60
Tabla 12
La oficina de control interno cumple la funcin de supervisar
y monitorear las oficinas administrativas de la Institucin
Cumplimiento
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
fi
32
12
9
7
%
53%
20%
15%
12%
60
100%
Interpretacin:
la oficina de control interno Si realiza la funcin de supervisar y monitorear
las reas administrativas del Gobierno Regional de Ancash, el 20% dicen que
no realizan ninguna supervisin, el 15% indica que a veces realizan la funcin
de supervisin y monitoreo, el 12% sealan que nunca realizan las funciones
mencionadas.
Tabla 13
La institucin cumple con Realizar el Control Previo
Cumplimiento
fi
Si
33
55%
No
15%
A veces
Nunca
16
27%
3%
60
100%
TOTAL
61
Interpretacin:
Se observa del 100% que es igual a 60 encuestados, el 55% respondieron a la
pregunta que si la institucin cumple con realizar el control previo, el 27% de
los encuestados indican que solo a veces lo realizan, el 15% dicen que no
realizan ese tipo de control, y el 3% mencionan que nunca realizan el control
previo del control interno en la gestin del Gobierno Regional de Ancash.
Tabla 14
Cumplen con Realizar el Concurrente
Cumplimiento
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
fi
31
8
20
1
%
52%
13%
33%
2%
60
100%
Interpretacin:
pregunta que Si la institucin cumple con realizar el control concurrente, el
33% de los encuestados indican que solo A veces lo realizan, el 13% dicen
que No realizan ese tipo de control, y el 2% mencionan que nunca realizaron
el control concurrente del control interno en la gestin del Gobierno Regional
de Ancash.
62
Tabla 15
Cumplen con Realizar el Control Posterior
Cumplimiento
Fi
Si
29
48%
No
12%
21
35%
5%
60
100%
A veces
Nunca
TOTAL
Interpretacin:
pregunta que Si la institucin cumple con realizar el control Posterior, el 35%
de los encuestados indican que solo A veces lo realizaban, el 12% dicen que
No realizaban ese tipo de control, y el 5% mencionan que nunca realizaron el
control Posterior del control interno en la gestin del Gobierno Regional de
Ancash.
Tabla 16
La oficina de control de procedimientos administrativos
cumple de manera eficaz las funciones y responsabilidades
encomendadas de acuerdo al ROF
Cumplimiento
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
fi
38
3
63%
5%
13
22%
10%
60
100%
63
Interpretacin:
la oficina de control interno Si cumple con los procedimientos
administrativos de conformidad al ROF, EL 22% dicen que solo A veces
cumplen con dicha norma, el 10% mencin que nunca cumplieron, y el 5%
mencionan que No cumplen con dicho procedimiento.
Tabla 17
La oficina de C. I cumple con realizar el control posterior
de las acciones administrativas de la Institucin de acuerdo
a la Ley 27785- Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
Cumplimiento
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
fi
42
7
9
2
60
70%
12%
15%
3%
100%
Interpretacin:
la oficina de control interno Si cumple el control de las acciones
administrativas de acuerdo a la ley 27785, el con los procedimientos
cumplen con dicha norma, el 12% mencin que No cumplan dicha norma, y
el 3% mencionan que Nunca cumplan tal ley.
64
Tabla 18
La Sub Gerencia de Administracin Financiera cumple con entregar
la informacin Financiera de manera Eficaz, Eficiente, de conformidad
a los principios y normas de Contabilidad
Cumplimiento
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
Fi
54
2
3
1
60
90%
3%
5%
2%
100%
Interpretacin:
la oficina de la Sub Gerencia de Administracin Financiera Si cumple con las
normas de contabilidad en la elaboracin de los Estados Financieros, el 5%
mencionaron que solo A veces utilizan las normas de contabilidad, el 3%
indica que No toman en cuenta la norma, el 2% de los encuestados dice que
nunca utilizan las normas de contabilidad para la elaboracin de los estados
financieros.
Tabla 19
La oficina de Abastecimientos y Servicios Auxiliares
cumple con las normas y procedimientos del SEACE y la OSCE
Cumplimiento
fi
42
4
8
6
60
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
%
70%
7%
13%
10%
100%
65
Interpretacin:
la oficina de la Sub Gerencia de Abastecimientos y servicios Auxiliares Si
cumple con las normas y procedimientos de contrataciones y adquisiciones
con el estado (SEACE y OSCE), El 13% mencionan que solo A veces toman
en cuenta dicha norma, el 10% Nunca toman en cuenta, y el 7% no toman en
cuenta las normas y procedimientos de contrataciones y adquisiciones con el
estado.
Tabla 20
La oficina de Recursos Humanos cumple con las
normas y reglamento de contratacin del personal
Cumplimiento
fi
25
21
12
2
60
Si
No
A veces
Nunca
TOTAL
%
42%
35%
20%
3%
100%
Interpretacin
la oficina de la Sub Gerencia de Recursos Humanos Si cumplen con las
normas y reglamento de contratacin del personal, el 35% de los trabajadores
contestaron que No cumplen dicha norma de contratacin del personal, el
12% mencionan que solo A veces cumplen, y el 3 dicen que nunca cumplen
las normas.
66
4.2 Anlisis de Resultados
Tabla 01
Se observa del 100% igual a 60 encuestados, el 45% Tienen la Edad
de 51 a ms aos de edad, seguidamente el 30% de los trabajadores estn en
un promedio de 31 a 50 aos de edad, y el 25% son menores a 30 aos.
Las respuestas nos permiten conocer las edades de los trabajadores

que laboran en el Gobierno Regional de Ancash, que en su gran mayora son
entre los 51 a ms aos que son ligeramente mayores. Que indica que
cuentan con personal con mucha experiencia en mbito laboral, que puede
ser favorable para la estabilidad de secuencia de en las labores y funciones
que desempean dentro de la Institucin.
Tabla 02
Se observa del 100% igual a 60 encuestados, el 60% Son de gnero
Masculino y el 40 % de los encuestados son de gnero Femenino.
Las respuestas nos permiten conocer el gnero de los trabajadores del

Gobierno Regional de Ancash, y se pudo observar que en su mayora son de
gnero masculino, y significativamente el gnero femenino est
incursionando en desempear funciones dentro de la entidad.
Tabla 03
Se observa del 100% igual a 60 encuestados, el 60% tienen el nivel
superior universitario, el 25% tienen el nivel de superior tcnico, el 10 % son
terminados la secundaria completa, y el 5 % no tienen estudios.
67
Se observar que la gran mayora de los funcionarios y trabajadores

del Gobierno Regional de Ancash cuentan con la mayora con profesionales
universitarios, lo cual es favorable para el desempeo de sus labores dentro
de sus funciones encomendados, as mismo se puede observar que tambin
hay funcionarios y servidores que tiene la carrera tcnica que estn en el
desempeo de las funciones encomendadas por sus jefes inmediatos, y hay
algunos trabajadores que son terminados solamente la secundaria completa,
en todo lo mencionado se puede decir que se cuenta con trabajadores que si
pueden rendir en sus actividades laborales encomendadas.
Estos resultados se relacionan con el estudio de Loli y Tamariz,

(2011) en su tesis sobre Sistema de Control Interno y su incidencia en la
gestin del gobierno Provincial de Yungay, en el 2006. Concluye: Afianzar
la participacin de personal altamente calificado para que pueda brindar las
condiciones ms efectivas para el monitoreo del sistema de control interno
(SCI) como la herramienta gerencial globalizante que ayuda al cumplimiento
de los objetivos institucionales de una manera dinmica, equitativa y
armnica.
Tabla 04
Se observa del 100% que es igual a 60 encuestados, el 72%
respondieron que si se lograron las metas y objetivos en la ejecucin de
proyectos de inversin pblica de la regin, y el 28 % respondieron que no
se logr las metas y objetivos.
68
Podemos concluir que ms de la mitad de los encuestados indican que

el Gobierno Regional de Ancash, Si cumpli sus objetivos y metas en la
ejecucin de proyectos de inversin pblica, y se pudo conocer que la
institucin cumple con las normas de control interno de acorde a lo que
indica la ley.
El resultado guarda relacin con La Ley N 28716-Ley de Control

Interno de las Entidades del Estado, tiene por objeto establecer las normas
para regular la elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del
Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos
y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y
posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin,
propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales (Contralora General de la Repblica, 2006). As mismo
guarda relacin con lo propuesto por Jamboly, H. Donde considera que la
planificacin en general, es un proceso que define objetivos, metas,
estrategias y acciones para lograr resultados deseados en el futuro y
encaminados a cambiar la situacin actual. Para ello se requiere de
determinadas metodologas y tcnicas y la participacin consiente de un
conjunto de actores (institucionales e individuales) con responsabilidad o
inters en cambiar el estado negativo o carencias de las cosas.
69
Tabla 05
Se observa del 100% que es igual a 60 encuestados, el 65% que los
recursos humanos, materiales y financieros son empleados de manera
racional, y el 35 % respondieron que no se emplearon de manera racional en
el Gobierno Regional de Ancash.
Tabla 06
respondieron que los Estados Financieros son realizados de acuerdo a las
normas de contabilidad, y el 12 % respondieron que no son realizados de
acuerdo a la norma de contabilidad mencionada.
Se puede decir que el Gobierno Regional de Ancash toma en cuenta

el cumplimiento de las normas y procedimientos de contabilidad al momento
de preparar y presentar la informa financiera del sector pblico del estado.
El resultado se relaciona con el estudio de Verdugo (2012) en su tesis

sobre Control Interno en Espaa; la presente investigacin trata sobre el
estudio y evaluacin del control interno que el auditor efecta en una
revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinin que el
auditor emite sobre el control interno contable existente. El control interno es
una herramienta indispensable en el apoyo al rea de administracin y
contable de una institucin, no es comprensible el hecho de que algunas
organizaciones, y ms an, aquellas de mayor complejidad en cuanto a
extensin y segregacin de funciones no le den la importancia que en
70
realidad se requiere. Como es el caso de aquellas instituciones donde el

comprometido. La relacin con la Normas de Control interno a que se
refiere la RC N 320-2006-CG, donde nos dice que son lineamientos,
criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del Control
Interno en las reas de la actividad administrativa u operativa de las
entidades del Estado. Puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar logros en
el desempeo y en su economa, prevenir prdidas de recursos, asegurar la
elaboracin de informes financieros confiables, as como el cumplimiento de
las leyes y regulaciones, tanto en entidades privadas, como en pblicas
(Contralora general de la Repblica del Per, 2010).
Tabla 07
respondieron que si cumplen con las normas de control interno en las que est
sujeta la institucin, y el 28% respondieron que no cumplen con la norma
mencionados.
El resultado muestra que la gran mayora de de los trabajadores se
encuentran inmersos al cumplimiento de las normas de control interno en las
est sujeta la institucin, lo cual es muy bueno porque tendr un resultado
positivo en el logro de sus metas y objetivos institucionales, cumpliendo
cada uno sus funciones encomendados.
71
Este resultado son diferentes en comparacin al estudio de

Hernndez, (2012) en su tesis sobre Deficiencia del control interno en el
proceso de ejecucin presupuestal. El estudio de investigacin realizado en
Ecuador ha determinado la existencia de deficiencias del sistema de control
interno en el proceso de ejecucin presupuestal, las mismas que afectan la
tica, prudencia y transparencia de la gestin y tienen que superarse con la
implementacin de un sistema de control interno para las municipalidades,
en el marco de las normas de control interno para el Sector Pblico, el
informe coso y los nuevos paradigmas de gestin y control institucional; con
la cual se va a obtener informacin presupuestal, financiera, econmica y
patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestin.
Tabla 08
respondieron que si practican los valores ticos, y el 25% respondieron que
no practican los valores ticos.
La respuesta de los trabajadores en su gran mayora nos indica, que si

practican los valores ticos, por ende el resultado ser de que la
administracin del gobierno regional sea de manera eficaz y eficiente en
cundo al manejo de los indicadores de gestin.
El resultado se relaciona con la Ley N 27785, Ley Orgnica del

Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
donde seala que se debe practicar los valores ticos profesionales dentro y
fuera de la una institucin. As mismo se relaciona con la R. C. N 32072
2006-CG, que aprueba las Normas de Control Interno, define el

establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de
buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a
los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
Tabla 09
respondieron que la entidad evala los riesgos identificando los pontos
crticos y dbiles, el 32% respondieron que evalan los riesgos la entidad
enfocndose a los riesgos interno y externos, 18% dicen que evalan los
riesgo con las dos alternativas, y el 15% no evalan los riesgos de ninguna
manera.
La respuesta de los trabajadores en su gran mayora confirma que

evalan el riesgo identificando los puntos crticos y dbiles, lo cual es bueno
porque les favorece para poder contrarrestar el riesgo identificado segn su
vinel. La administracin de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en
todas las entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la
responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad orgnica de la entidad.
Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o unidad orgnica
designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y
procedimientos para el proceso de administracin de riesgos.
Adicionalmente, ello no exime a que las dems reas o unidades orgnicas,
de acuerdo con la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos
definidos, deban identificar los eventos potenciales que pudieran afectar la
73
adecuada ejecucin de sus procesos, as como el logro de sus objetivos y los

de la entidad, con el propsito de mantenerlos dentro de margen de
tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su
cumplimiento.
El resultado guarda relacin segn el estudio de Olrtegui, (2008) en su

tesis sobre El sistema de control interno en las municipalidades; concluye
que la evaluacin conceptual del Sistema de Control Interno est asociada
con el nivel de riesgo a que estn expuestas las entidades por la no existencia
y aplicacin de controles; su referente es el nmero total de criterios
evaluados, si el nmero de criterios no existentes y/o no aplicados es
menor al 17% del total de los criterios evaluados, el nivel de riesgo es bajo;
si se ubican entre el 17% y menos de 34% el nivel de riesgo es medio; y son
iguales o mayores al 34% el nivel de riesgo es alto. Y la R. C. N 320-2006CG, que aprueba las Normas de Control Interno, establece que el
componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y
anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus
objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La
evaluacin de riesgos es parte del proceso de administracin de riesgos, e
incluye: planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o
respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad.
74
Tabla 10
respondieron que Si cumplen con las actividades asignadas por su jefe
inmediato, el 8% respondieron que solo a veces cumplen, el 3% no cumplen
con las actividades encomendadas por su jefe inmediato.
La respuesta en su gran mayora son positivos en cuanto al cumplimiento de
actividades asignadas por su jefe inmediato, esto indica de que los
trabajadores muestran responsabilidad en cuanto a sus labores de trabajo, que
por ende ser un gran aporte al logro de metas y objetivos de la gestin
administrativa del Gobierno Regional de Ancash.
El resultado gurda relacin a la investigacin realizada por Toledo, R.

En su Tesis: RENIEC: Sistema de control interno efectivo, herramienta para
facilitar la excelencia institucional, Sostiene: El Sistema Nacional de
Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en
los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regula
75
Tabla 11
respondieron que Si el jefe de rea comunica de manera eficaz la funciones a
desarrollar dentro de las labores de trabajo, 20% respondieron que No
comunica de manera eficaz las funciones de labores de trabajo a desarrollar,
el 12% dicen que a veces cumplen les comunica, y el 5% indica que nunca
llega la informacin de manera eficaz las labores que deben desarrollar en el
trabajo.
La gran mayora de los encuestados respondieron que la
comunicacin del jefe de rea es de manera eficaz y oportuna, para cumplir
con sus obligaciones de las funciones asignadas. Por consiguiente se puede
decir que el resultado de sus actividades laborares son de manera eficiente.
Eficaz y oportuno, para el logro de objetivos de la institucin.
El resultado con de conforme al enunciado del modelo COSO en su

componente de Informacin y Comunicacin, en cuanto a que la informacin
pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada en una forma y
espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades. En las organizaciones, debe existir una comunicacin
eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de
todos los mbitos de la entidad. Y en cumplimiento de la RC N 320-2006CG, donde dice que la informacin debe ser oportuna, accesible, integra,
preciso, racional para poder lograr la eficiencia, eficacia y la economa.
76
Tabla 12
respondieron que la oficina de control interno Si realiza la funcin de
supervisar y monitorear las reas administrativas del Gobierno Regional de
Ancash, el 20% dicen que no realizan ninguna supervisin, el 15% indica
que a veces realizan la funcin de supervisin y monitoreo, el 12% sealan
que nunca realizan las funciones mencionadas.
La gran mayor cantidad de encuestados respondieron que la oficina

de control interno realiza l funcin de supervisin y monitoreo en las reas
administrativas del Gobierno Regional de Ancash. Por consiguiente a las
respuestas se puede decir que si cumplen con las normas de conformidad a la
Ley N 28716- Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, la Ley
N27785-Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, la Resolucin de Contralora N 320-2006-CG,
Normas de Control Interno paras las Entidades del Estado y la Resolucin
de Contralora N 458-2008-CG, Gua de Implementacin del Sistema de
Control Interno en las Entidades del Estado.
El resultado se relaciona directamente con la R. C. N 320-2006-CG,

que aprueba las Normas de Control Interno, establece que el sistema de
control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin.
Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende
un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y
77
operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas

actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el
seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento.
Tabla 13
respondieron a la pregunta que si la institucin cumple con realizar el control
previo, el 27% de los encuestados indican que solo a veces lo realizan, el
15% dicen que no realizan ese tipo de control, y el 3% mencionan que nunca
realizan el control previo del control interno en la gestin del Gobierno
Regional de Ancash.
En el resultado indican ms del 50% que si realizan el control previo
en conformidad a los
la Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado,

que regula el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento,
perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en todas las
entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer sus sistemas
administrativos y operativos con actividades de control previo, simultneo y
posterior, para el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales as como contra los actos y prcticas indebidas o de
corrupcin.
78
Tabla 14
respondieron a la pregunta que Si la institucin cumple con realizar el
control concurrente, el 33% de los encuestados indican que solo A veces lo
realizan, el 13% dicen que No realizan ese tipo de control, y el 2%
mencionan que nunca realizaron el control concurrente del control interno en
la gestin del Gobierno Regional de Ancash.
La Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado,

que regula el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento,
perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en todas las
entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer sus sistemas
administrativos y operativos con actividades de control previo, simultneo y
posterior, para el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales as como contra los actos y prcticas indebidas o de
corrupcin;
Tabla 15
respondieron a la pregunta que Si la institucin cumple con realizar el
control Posterior, el 35% de los encuestados indican que solo A veces lo
realizaban, el 12% dicen que No realizaban ese tipo de control, y el 5%
mencionan que nunca realizaron el control Posterior del control interno en la
gestin del Gobierno Regional de Ancash. La Ley N 28716, Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado, que regula el establecimiento,
79
funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin del sistema

de control interno en todas las entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos con
actividades de control previo, simultneo y posterior, para el debido y
transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales as como
contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin;
Tabla 16
respondieron que la oficina de control interno Si cumple con los
procedimientos administrativos de conformidad al ROF, El 22% dicen que
solo A veces cumplen con dicha norma, el 10% mencin que nunca
cumplieron, y el 5% mencionan que No cumplen con dicho procedimiento.
El resultado nos indica que si cumplen con norma de conformidad al

Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF). De acuerdo al documento
de gestin, que se encuentra regulado por el Decreto Supremo N043-2006PCM que establece los lineamientos para la elaboracin y aprobacin del
ROF, por parte de las entidades pblicas del estado.
Tabla 17
respondieron que la oficina de control interno Si cumple el control de las
acciones administrativas de acuerdo a la ley 27785, con los procedimientos
cumplen con dicha norma, el 12% mencin que No cumplan dicha norma, y
80
el 3% mencionan que Nunca cumplan.
En determinacin de las encuestas realizadas se puede decir que el

Gobierno Regional de Ancash cumple el control de las acciones
administrativas del sistema de control interno.
El resultado son de acuerdo a la Ley N27785-Ley Orgnica del

Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
que tiene como objetivo propender al apropiado y oportuno ejercicio del
control gubernamental, para prevenir y verificar la correcta utilizacin y
gestin de los recursos del estado, el desarrollo probo de las funciones de los
funcionarios pblicos, as como el cumplimiento de las metas de las
instituciones sujetas a control; establecindose en su artculo 6que el control
gubernamental consiste en la supervisin , vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica con fines de su mejoramiento a travs
de las adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes;
disponiendo, asimismo dicha norma, que el control gubernamental es interno
y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
Tabla 18
respondieron que la oficina de la Sub Gerencia de Administracin Financiera
Si cumple con las normas de contabilidad en la elaboracin de los Estados
Financieros, el 5% mencionaron que solo A veces utilizan las normas de
contabilidad, el 3% indica que No toman en cuenta la norma, el 2% de los
encuestados dice que nunca utilizan las normas de contabilidad para la
81
elaboracin de los estados financieros.
En su mayora de los encuestados respondieron que la oficina de la

Sub Gerencia de Administracin Financiera si cumple con las normas de
contabilidad en la elaboracin de los Estados Financieros de manera
permanente.
El resultado se relaciona con los estudios realizados por Verdugo,

(2012) en su tesis sobre Control Interno en Espaa; la presente investigacin
trata sobre el estudio y evaluacin del control interno que el auditor efecta
en una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinin que el
auditor emite sobre el control interno contable existente. El control interno es
una herramienta indispensable en el apoyo al rea de administracin y
contable de una institucin, no es comprensible el hecho de que algunas
organizaciones, y ms an, aquellas de mayor complejidad en cuanto a
extensin y segregacin de funciones no le den la importancia que en
realidad se requiere. Como es el caso de aquellas instituciones donde el
comprometido.
82
Tabla 19
respondieron que la oficina de la Sub Gerencia de Abastecimientos y
servicios Auxiliares Si cumple con las normas y procedimientos de
contrataciones y adquisiciones con el estado (SEACE y OSCE), El 13%
mencionan que solo A veces toman en cuenta dicha norma, el 10% Nunca
toman en cuenta, y el 7% no toman en cuenta las normas y procedimientos
de contrataciones y adquisiciones con el estado, en el gobierno regional de
Ancash.
En el resultado de las encuestas realizadas los trabajadores del

Gobierno Regional de Ancash, se comprob que la oficina de la Sub
Gerencia de Abastecimientos y servicios Auxiliares Si cumple con las
normas y procedimientos de contrataciones y adquisiciones con el estado
(SEACE y OSCE) de conformidad a la procedimientos de la norma que lo
regula.
El resultado se relaciona con los estudios realizados por Morn U.

(2009). En su investigacin sobre Sistema de abastecimiento en la
administracin pblica El requerimiento marca el inicio del proceso de
abastecimiento y determina en gran medida el resultado del mismo. Si el
requerimiento est bien definido, los proveedores podrn ofertarnos mejor;
podrn ofrecer productos o servicios que se ajusten a nuestras necesidades.
As mismo nos permitir contar con criterios claros y explcitos para evaluar
diversas opciones. As tiene relacin con el estudio de Mendiburu R. (2010).
83
En base a su investigacin sobre Sistema de Contrataciones; concluy: que

con el desarrollo del sistema electrnico de adquisiciones y contrataciones, el
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado - OSCE (ex.
CONSUCODE), ha ejercido su funcin de regulacin y fiscalizacin de
forma ms gil y dinmica; transformando incluso su estructura
organizacional y funcional con la creacin de una Direccin de lnea
encargada del monitoreo y explotacin del sistema.
Tabla 20
respondieron que la oficina de la Sub Gerencia de Recursos Humanos Si
cumplen con las normas y reglamento de contratacin del personal, el 35%
de los trabajadores contestaron que No cumplen dicha norma de contratacin
del personal, el 12% mencionan que solo A veces cumplen, y el 3 dicen que
nunca cumplen las normas.
Se puede observar en el resultado que la oficina de la Sub Gerencia
de Recursos Humanos no est aplicando las polticas de contratacin del
personal, de acuerdo al cuadro de asignacin de personal(CAP), en tal
sentido existe deficiencias que se tiene que tomar acciones inmediatas para el
uso adecuado de las normas de contratacin del personal.
El resultado se relaciona con los estudios de Lian, E. En su Tesis:

Las acciones de control para el desarrollo de una auditoria integral de una
Universidad Pblica, Destaca: Las acciones, programas, procedimientos y
tcnicas de control para determinar la eficiencia, economa y efectividad en
84
el uso de los recursos humanos, materiales y financieros de la Universidad

Nacional Federico Villarreal.
V. CONCLUSIONES:
1. De acuerdo a la respuesta de las encuestas realizadas a los trabajadores de la
institucin, se logr Determina que el Sistema de Control Interno incide en
gran magnitud en la Gestin del Gobierno regional de Ancash, Se observa
del 100% que es igual a 60 encuestados, el 72% respondieron que si cumplen
con las normas de control interno en las que est sujeta la institucin, y el
28% respondieron que no cumplen con la norma mencionados. La mayora
de los trabajadores de la del Gobierno Regional de Ancash a nivel general
consideran que cumplen con el Sistema de Control Interno, otros consideran
que se cumple regularmente y una Minora considera que no se cumple, la
mayora de los encuestados consideran que cumplen con los objetivos del
Control Interno, con los Tipos de Control Interno y con el Marco Legal que
rigen el Sistema de Control Interno, se observa que los Componentes que
regularmente cumplen son: Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgo,
Actividades de Control Gerencial, Informacin y Comunicacin y
Supervisin y Monitoreo, un nmero ligeramente importante considera que
el Componente de Actividades de Control Gerencial es el menos que se
cumple. La aplicacin de las normas de sistema de control interno incide en
gran magnitud en la gestin del Gobierno Regional de Ancash, en el logro de
sus metas y objetivos institucionales. (Tabla 07)
85
2. El sistema de Control Interno en el Gobierno Regional de Ancash es eficiente

de acuerdo a la encuesta realizada a los trabajadores de la institucin, el 70%
indicaron que si cumplen con la Ley N27785-Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Ayudando
al logro de metas y objetivos del Gobierno Regional de Ancash. (Tabla 17)
3. El Gobierno Regional de Ancash, tiene por finalidad esencial fomentar el

desarrollo integral sostenible, promoviendo la inversin pblica y privada,
para garantizar el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de
oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los planes y programas
nacionales, regionales y locales de desarrollo, mantiene relaciones con los
Gobiernos Locales provinciales y distritales, instituciones pblicas,
instituciones privadas y la sociedad civil del departamento, utilizando los
mecanismos de coordinacin y concertacin que la ley indica, se ha
constituido el Consejo de Coordinacin Regional, que est facultado a
brindar su opinin con respecto al Plan de Desarrollo Regional Concertado y
los Presupuestos Participativos. Dentro de las principales caractersticas de la
Gestin del Gobierno Regional de Ancash podemos mencionar:
Ejecutar proyectos de construccin, mejoramiento y ampliacin de
carreteras en los distritos y centros poblados importantes que no cuentan
con vas de acceso, e implementar programas de mejoramiento y
mantenimiento de carreteras del rea rural y las que constituyen la vial
interdistrital de la sierra.
86
Ejecucin de proyectos de mejoramiento, rehabilitacin y equipamiento

de centros educativos ubicados en la zona sierra y urbano marginal con
mayor poblacin educativa.
Ejecutar proyectos orientados a dotar, ampliar, mejorar y/o rehabilitar el
servicio de salud de los centros poblados ms alejados de la regin.
Ejecucin de proyectos de mejoramiento y ampliacin de los sistemas
de agua potable en las reas urbanas, coordinando con los gobiernos
locales para una adecuada prestacin y administracin de los servicios.
En conclusin el resultado de las encuestas realizado se puedo

conocer el resultado de la gran mayora que es el 72% de los
encuestados confirmaron que el Gobierno Regional de Ancash si logr
sus metas y objetivos en la ejecucin de proyectos de inversin pblica,
en el Periodo 2013. (Tabla 04)
VI. RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a la institucin que sigan cumpliendo con la prctica de las
normas de control interno en sus actividades labores diarias, porque son el
eje fundamental para el desempeo adecuado de las labores designados por
el jefe inmediato, para el logro eficaz y eficiente de sus metas y objetivos
de manera correcta y oportuna.
2. Se recomienda que la oficina de Control Interno debe seguir manteniendo

y/o superar el resultado sobre el cumplimiento de realizar el control
posterior de las acciones administrativas de acuerdo a la ley 27785- Ley
87
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica, para el correcta utilizacin de las normas del sistema de control
interno, en la acciones administrativas del Gobierno Regional de Ancash,
para la correcta utilizacin de los recursos del estado.
3. Se recomienda implementar una poltica para la evaluacin de manera

apropiada de los proyectos de Inversin Pblica con los principios,
mtodos, procedimientos y normas tcnicas certifica la calidad de los
proyectos de inversin pblica (PIP) de acuerdo al (SNIP), con ello se
lograra la eficiencia en la utilizacin de recursos de inversin,
sostenibilidad, en la mejora de la calidad o ampliacin de la provisin de
los servicios pblicos intervenidos por los proyectos y mayor impacto
socioeconmico, es decir un mayor bienestar social.
88
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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presupuestal de una institucin del estado. (Tesis de Maestra). Lima:
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[alrededor de 28 pantallas]. Disponible desde:
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Hernndez, D. (2012). Deficiencias de control interno en el proceso de Ejecucin
presupuestal. Tesis de Maestra. Ecuador: Universidad Tecnolgica
Equinoccial. 2012.
Ju G. (2011). Comparacin entre Modelos de Control Interno [citada 09-03-2011].
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Loli, L. y Tamariz, R. (2011). Sistema de Control Interno y su incidencia en la
gestin del gobierno Provincial de Yungay. Tesis de Mster en Contabilidad.
Universidad Nacional Santiago Antnez de Myalo Huaraz Ancash. 2011.
Monascal, F. (2010).Propuesta del mtodo de gestin del control interno caso:
gerencia de auditora Italviajes, C.A. Tesis de Maestra. Caracas-Venezuela:
Universidad Montevila.
Pillaca, E. (2008).El control interno en el gobierno regional de Ayacucho, sus
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Sifuentes, V. (2009) Control interno. Bogot: Ecoe Ediciones.
Toledo, R. RENIEC (2009).Sistema de control interno efectivo, herramienta para
facilitar la excelencia institucional. (Tesis). Lima. 2009.
Valencia, J. (2008). Modelo de Control Interno COSO. [citada 16-06-2008].
es.scribd.com/doc/3410099/COSO-v-COBIT-v-ITIL.
Valencia, W.(2012). Manual de Gestin Pblica (2da Edicin) Febrero 2012. Lima
Per.
89
Vallejos, A. (2004). Implementacin del control y manejo estratgico de una entidad

gubernamental. (Tesis de Maestra). Lima: Universidad Nacional
Federico Villarreal. 2004.
Vsquez, C. (2008).Control interno. Tesis de Maestra. Lima: Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.
Verdugo, E. (2012).Control Interno. Tesis de doctoral. Espaa: Universidad de
Barcelona.
Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG. (2006). Control Interno.
Contralora General de la Repblica. Lima-Per.
La Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Ley 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica General de la Repblica CGR.
Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno en las Entidades
del Estado a que se refiere la RC N 458-2008-CG.
90
Anexo 01
91
Anexo 02
Figuras 01
Fuente: Elaboracion propia de la tesista
Figuras 02
92
Figura 03
Figura 04
93
Figuras 05
Figuras 06
94
Figuras 07
Figuras 08
95
Figuras 09
Figuras 10
96
Figuras 11
Figuras 12
97
Figuras 13
Figuras 14
98
Figuras 15
Figuras 16
Fuente:
Elaboracion propia de la tesista
99
Figuras 17
Figuras 18
100
Figuras 19
Figuras 20
101

Incidencia Del Sistema de Control Interno en La Gestión Del Gobierno Regional de Ancash, Periodo 2013

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Incidencia Del Sistema de Control Interno en La Gestión Del Gobierno Regional de Ancash, Periodo 2013

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

INCIDENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

Hoja de firma del Jurado

---------------------------------------------------------MAG.CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ

---------------------------------------------------------DR.CPC. FELIX RUBINA LUCAS

---------------------------------------------------------MAG.CPC.MARIA RASHTA LOCK

A Dios, por su inmenso amor, proteccin

Palabras Claves: Control Interno, Sistema, Gestin, Gobierno Regional.

Keywords: Internal Control System, Management, Regional Government.

Firma del jurado y asesor

ndice de grficos, tablas y cuadros

2.2 Bases Tericas

2.2.1 Modelos de Control Interno

2.2.2 Modelo COSO

2.2.3 Modelo COCO.

2.2.4 Modelo CADBURY.

2.2.5 Modelo COBIT.

2.2.6 Modelo AEC.

2.3 Marco Conceptual

2.3.1 Control Interno - Modelo COSO

2.3.2 Objetivos de Control Interno:

2.3.3 Componentes del Control Interno:

2.3.3.1 Ambiente de Control

2.3.3.2 Evaluacin de riesgos.

2.3.3.3 Actividades de control

2.3.3.4 Informacin y comunicacin.

2.3.3.5 Supervisin o monitoreo.

2.3.3.6 Sistema Nacional de Control.

Conformacin del Sistema

Regulacin del Control.

Atribuciones del Sistema.

2.3.4 Control Gubernamental.

2.3.4.1 Control Interno

2.3.4.2 Control Externo

2.3.4.3 Principios del control gubernamental.

2.3.4.4 Accin de Control.

2.3.4.5 Plan Anual de Control.

2.3.5 Gestin Pblica

2.3.5.2 Principales Caractersticas de la Nuevo Paradigma

2.3.5.3 Criterio de Diseo y Estructura de la

2.3.6.1 Finalidad de la Funcin Pblica.

2.3.6.2 Principios de la Funcin Pblica.

2.3.6.3 Deberes de la Funcin Pblica.

2.3.6.4 Funcionario Pblico.

2.3.6.5 Servidor Pblico.

3.1 Diseo de Investigacin

3.2 Poblacin y Muestra

3.3 Definicin y Operacionalizacion de variables.

3.4 Tcnicas e Instrumentos.

3.5 Plan de Anlisis

3.6 Matriz de Consistencia.

ndice De Cuadros, Tablas y Figuras

Operacionalizacin de las variables

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