MODELO DE WILLIAM P.

LEONARD

MODELO DE JOHN W. BUCKLEY

MODELO DE ROBERT J. THIERAUF

En el ao de 1961, cuando un ingeniero

asesor en la administracin llamado William
P. Leonard recoge todas las corrientes en
materia de auditora administrativa, ms la
suya, conforma un libro The Management
audit (Auditora Administrativa) editado en
1962 en Estados Unidos.

Buckloy, autor y maestro de la Universidad de

California en Los ngeles, nos presenta su
propuesta en un trabajo titulado "Cmo
enfrentarse a la auditora administrativa".';

El modelo tiene una marcada influencia de la auditora

contable, lo cual se percibe en la certificacin, que
Thierauf propone que se haga al final del informe, tal y
como lo acostumbran los auditores contables.

ANTECEDENTES

Para Robert J- Thierauf, en 1990, coincidi y hubo

de agregarle a la teora tambin las decisiones semi
estructuradas, adems de hacer alusin a que la Toma
de Decisiones surge a partir de la llamada Escuela de
TD, y agreg en su texto "Sistemas de Informacin
Gerencial para el control y planificacin", y en
libro "Los Sistemas de Apoyo de Decisin de
grupo para la Fabricacin de Decisin eficaz"

Es a partir de ese ao en que los estudiosos

e investigadores consideran como el
nacimiento
formal
de
la
auditora
administrativa.
Public su trabajo por primera vez en
Systems and Procedures: A Handbookfor
Business and huiustry, en 1959.1
OBRAS

OBJETIVO

"El objetivo primordial de la AA consiste en

descubrir deficiencias o irregularidades
en cualquiera de los elementos examinados,

LJDM.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- MODELOS

"El objetivo de la AA es apreciar la

organizacin, las tcnicas y los resultados
administrativos con miras a mejorarlos".

Es evaluar la capacidad de los administradores

para administrar, partiendo del cumplimiento de los
objetivos
organizacionales,
de
su
planeacin,

ETAPAS

y sealar las posibles mejoras. Su fin es

ayudar a los dirigentes a lograr la ms
eficiente
administracin
de
las
operaciones."
Modelo de cuatro etapas;
a) examen,
b) evaluacin,
c) presentacin,
d) seguimiento.

organizacin, direccin y control."

Su modelo distingue dos formas o sistemas

para llevar a cabo la AA y 6 fases.
1. Ad hoc
2. Ex natura rerum.
Fases:
l. Identificacin del criterio de la gerencia.
2. Preparacin para la AA.
3. Efectuar el estudio administracin,
4. Efectuar la AA afondo.
5. Informe sobre la AA.
6. Revisin posterior.

MODELO DE 4 ETAPAS
1.2.3.4.-

ENTREVISTAS
MEDICIN DEL DESEMPEO
PRESENTACIN DE RECOMENDACIONES
INFORME

Ad hoc es una locucin latina que significa

literalmente para esto. Generalmente se refiere
a una solucin elaborada especficamente para un
problema o fin preciso y, por tanto, no es
generalizable ni utilizable para otros propsitos.
De rerum natura ( Sobre la naturaleza de las
cosas
DESCRIPCIN
DEL
MODELO
DE AUDITORA
ADMINISTRATIV
A

PRIMERA ETAPA
En la primera etapa de examen, identifica
las posibles reas que deben revisarse,
a saber:
Una o ms funciones especficas.
Un departamento o grupo de
departamentos.
Una divisin o grupo de divisiones.
La empresa en su totalidad.
En esta etapa tambin identifica los
factores"
precisos
que
debern
ser
estudiados, a saber:

LJDM.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- MODELOS

El primero se propone para un propsito especial,

donde el problema ha sido previamente
identificado, y el equipo de auditora propone un
programa especial para resolverlo.

1. Obtencin de datos por medio de entrevistas.

Esta fase sirve como planeacin de la auditora, debe
escogerse bien a los gerentes que habrn de
entrevistarse, se determina el propsito de la AA, pero
no se hacen recomendaciones en este momento.

El segundo se usa para llevar a cabo la AA como

una prctica natural y regular de la administracin
de la empresa. Es decir, sin existir problema
previamente definido, la auditora se lleva a cabo
peridicamente.
Las fases del modelo son las siguientes:

2. Medicin del desempea del trabajo mediante

el cuestionario de auditora administrativa: Si
todas las respuestas al cuestionario son afirmativas,
entonces las operaciones son tal y corno se desean,
pero si hay respuestas negativas, entonces es seal
de que hay dificultades y stas debern ser aclaradas

SEGUNDA ETAPA
En la segunda etapa, de evaluacin...
Leonard dice que para poder hacer un buen
anlisis se necesita contar con un buen nivel
de conocimientos y experiencia, y mientras
mayor sea la capacidad del auditor,
mayor ser el valor de sus resultados.
En esta etapa identifica el proceso y
los factores de evaluacin, a saber:
Panorama econmico.
Adecuacin de la estructura
organizacional,
Cumplimiento de las polticas y
procedimientos.
Exactitud y confiabilidad de los
controles.
Adecuacin de los mtodos de
seguridad.
Causas de las variaciones.
Uso adecuado del recurso humano y del
equipo.
Lo satisfactorio de los mtodos de
operacin.

TERCERA ETAPA
En la tercera etapa, la de presentacin,
Leonard afirma que la preparacin
cuidadosa del informe, con todos los
aspectos y recomendaciones, corona el
trabajo del auditor. Los descubrimientos
se presentarn siempre en orden de
importancia, siempre se tendr presente a
quin se enviar el informe y cmo se
presentar el mismo, sin olvidar que parte
de la informacin se presentar oralmente,
pero que la mayor parte ser por escrito.

LJDM.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- MODELOS

l. Identificacin del criterio de la gerencia.

Permite que el auditor parta de los objetivos y
planes de
la gerencia, relacionados con la calidad de la
administracin, la calidad de los empleados, las
polticas y los procedimientos adecuados,
etctera.
2. Preparacin para la AA.
Esta fase se subdivide en:
a) Introduccin al medio.
En esta etapa el auditor estudia fsicamente la
situacin y conoce al personal de la empresa que
se ver involucrado en la auditora.
b) Relacin de los criterios establecidos para la AA
con la situacin particular de que se trate.
Son vlidos los criterios de la administracin
estandarizada para evaluar las circunstancias
particulares
de esta empresa?'
c) Confirmacin del alcance del compromiso. La
AA es un acto de cooperacin, por tanto hay que
dejar en claro cul es el papel que cada quien
juega para el xito de la misma.
3. Efectuar el estudio administracin,
Esta fase la divide en dos:
a) Seleccionar la tcnica para el estudio, la cual
puede ser en forma de cuestionario o en forma de
memorndum.
b) Evaluar el estudio administrativo. El propsito
ser medir la efectividad general de la unidad
auditada y descubrir probables reas con

por escrito.
3. Presentacin de las recomendaciones en pro
del mejoramiento. Esta presentacin se hace ante
los miembros del equipo del gerente general. Primero
se discuten las recomendaciones que son soluciones
factibles y que sern aceptadas fcilmente; habr que
tener soluciones opcionales,
especialmente para aquellas recomendaciones que se
esperan difciles de aceptar.
4. Preparacin del informe de la auditora
administrativa La extensin del informe puede
variar, pero de cualquier forma deber contener
aspectos corno el propsito y alcance de la auditora,
la capacidad de la administracin, los trminos
explcitos del compromiso y las recomendaciones de
la auditora.
Componentes del cuestionario de AA, segn Thierauf
l. Planeacin de la empresa:
Visin general y objetivos.
Planes.
Estrategias y programas.
Polticas, procedimientos y normas.
lI. Contabilidad y finanzas:
Visin general contable y financiera.
Contabilidad.
Finanzas.
III. Mercadotecnia:
Visin general de mercadotecnia.
Ventas.
Investigacin de mercados.
Publicidad.

Para esta etapa propone tres fases:

Discusin oral sobre aspectos
importantes.
Redaccin del informe con los
descubrimientos y recomendaciones.
Presentacin del informe final.
CUARTA ETAPA
En la cuarta etapa, de seguimiento, Leonard
nos dice que su objetivo principal es
completar cualquier asunto pendiente,
que forme parte de las recomendaciones, y
sobre el cual no se haya hecho nada.
Considera importante que exista una
persona encargada y con la autoridad
suficiente para hacer que se implementen
las recomendaciones.
Esta etapa se lleva a cabo con actividades
tales como:
Revisin de las instalaciones.
Apoyo en el diseo de formas y
procedimientos.
Terminacin de cualquier asunto
pendiente.
Verificacin del informe con la alta
gerencia.

LJDM.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- MODELOS

problemas.
4. Efectuar la AA afondo. Los problemas
importantes que se observaron durante el estudio
administrativo son investigados a detalle y
resueltos en esta fase.
5. Informe sobre la AA. Esta fase la divide en
dos etapas:
a) Informe sobre el estudio administrativo. Esto se
hace con base en informes preforma, donde el
auditor se concreta a sealar las categoras que
corresponden ms a la realidad percibida.
b) Informe sobre los resultados de la AA. Estos
generalmente son muy descriptivos, e intentan
dar una impresin general de la situacin, tal y
como la ve el auditor, refiriendo aspectos
positivos y negativos.
6. Revisin posterior.
Esta fase la apoya en dos conceptos:
a) Los periodos subsiguientes. Una caracterstica
importante que la AA debe tener es su
periodicidad.
b) Las reas especficas con problemas. La AA se
aplicar slo en aquellas reas donde se
encontraron problemas y se aplicaron soluciones.

Distribucin.
IV. Investigacin y desarrollo e ingeniera:
Visin general de investigacin y desarrollo e
ingeniera:
Investigacin y desarrollo.
Ingeniera.
V. Produccin:
Visin general de produccin.
Planificacin de la produccin.
Produccin.
Inventario.
Compras.
VI. Personal:
Visin general de personal.
Planificacin de mano de obra.
Relaciones industriales.
VII. Ambiente de trabajo y elemento humano:
Estructura del trabajo.
Estructura informal.
Control del elemento humano.
VIII. Sistema de informacin:
Controles del departamento de
computadoras.
Controles programados de entrada y salida.
Controles interactivos y de seguridad.