UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA USACFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE AUDITORA

CURSO: SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA / EDIFICIO: S-3 / SALN: 114

CATEDRTICO TITULAR LIC. CARLOS MAURICIO GARCA
CATEDRTICA AUXILIAR LIC. VCTOR DAVID ZACARAS BMACA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 ISQC 1 NICC 1

GUATEMALA, JULIO 2016

GRUPO No. 9

Coordinador
Edgar Josue Bac Jurez

Carn
201214802

Sub - Coordinador
Amilcar Arturo Avendao Romero

201215711

Integrantes
Rudy Alberto Sandoval Castillo

200019648

Luis Emilio Lpez Villagrn

201010786

Ilse Carolina Rogel Ovando

201011985

Rolando Adolfo Mndez Pinto

201110632

Martina Judith Jocn Chanay

201111233

Viviana Mishel Turcios Mrquez

201214808

Joshua Jeff Aarn Rivera Torres

201214824

Meliza Gabriela Corado Rodrguez

201215533

INTRODUCCIN

La Norma de Control de Calidad (NICC) nos indica la responsabilidad adquirida

por una firma de auditora respecto al adecuado control de calidad en la
elaboracin de encargos de auditora, as como de establecer las polticas y
procedimientos los cuales tienen que ser documentados adecuadamente para
sostener una correcta aplicacin de las normas de tica profesional.
La utilizacin adecuada de un sistema contenido de las polticas y procedimientos
los cuales permitan el correcto control acerca de las situaciones posibles en que
pueda encontrarse una firma, y por lo cual se necesita el conocimiento y las bases
mnimas de las mismas, teniendo como base la NICC y documentos de soporte
como la NIA 200.
El liderazgo de la firma y los ejemplos que hacen evidente la buena
administracin, por ello la promocin de una cultura interna con orientacin a la
calidad depende de acciones y mensajes claros, uniformes y frecuentes de todos
los niveles de administracin enfatizando las polticas y procedimientos de control
de calidad de la misma.

NDICE
2

Contenido
1.

CONTENIDO TCNICO.................................................................................... 4
1.1

Alcance de esta NICC................................................................................ 4

1.2

Aplicabilidad............................................................................................. 4

1.3

Objetivo.................................................................................................... 4

1.4

Definiciones.............................................................................................. 4

1.4.1

Fecha del informe................................................................................ 4

1.4.2

Documentacin del trabajo...................................................................5

1.4.3

Socio responsable del trabajo...............................................................5

1.4.4

Revisin de control de calidad del trabajo...............................................5

1.4.5

Revisor de control de calidad del trabajo.................................................5

1.4.6

Equipo del Trabajo............................................................................... 5

1.4.7

Firma................................................................................................. 6

1.4.8

Inspeccin.......................................................................................... 6

1.4.9

Entidad que cotiza en bolsa..................................................................6

1.4.10

Monitoreo........................................................................................... 6

1.4.11

Firma miembro de una red....................................................................6

1.4.12

Red................................................................................................... 6

1.4.13

Socio................................................................................................. 7

1.4.14

Personal............................................................................................ 7

1.4.15

Normas profesionales..........................................................................7

1.4.16

Seguridad razonable............................................................................7

En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto...............7

1.4.17

Requisitos ticos relevantes..................................................................7

1.4.18

Personal profesional asistente (staff)......................................................8

1.4.19

Persona externa con calificacin adecuada.............................................8

1.5

Requerimientos......................................................................................... 8

1.6

Elementos de un sistema de Control de Calidad.............................................8

1.6.1
Responsabilidad e los lderes de la firma sobre la calidad dentro de la
misma. 9
1.6.2

Requisitos ticos relevantes..................................................................9

1.6.3
Aceptacin y retencin de las relaciones profesionales con clientes y
trabajos especficos........................................................................................ 10
3

1.6.4

Recursos humanos............................................................................10

1.6.5

Desempeo del trabajo......................................................................11

1.6.6

Monitoreo......................................................................................... 11

2. CONTENIDO PRACTICO.................................................................................. 12
3. CONCLUSIONES............................................................................................. 14
4. RECOMENDACIONES...................................................................................... 15
5.

BIBLIOGRAFA.............................................................................................. 16

6.

ANEXOS...................................................................................................... 17
6.1 Cuestionario Confirmacin del sistema de calidad............................................17
6.2 Evaluacin de desempeo............................................................................ 19
6.3 Informe de auditora interna...........................................................................21

1. CONTENIDO TCNICO
1.1

Alcance de esta NICC

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) da las responsabilidades

que una firma debe de tener sobre su sistema de control de calidad para auditorias
4

y revisiones de estados financieros. Se tiene que tomar en cuenta las normas de

tica profesional y as como otros pronunciamientos del Consejo de Normas
Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAASB), como ejemplo la NIA 220,
que se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditorias.
1.2

Aplicabilidad

Es aplicable a todas las firmas de contadores pblicos profesionales de auditoras

y revisiones de estados financieros, esta norma propone ayudar a entender lo que
necesita lograrse y decidir si se necesita hacer ms para lograr el objetivo.
1.3

Objetivo

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad

que le proporcione una seguridad razonable de que se est cumpliendo con las
normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables, y los
informes emitidos por la firma o los socios son apropiados.
1.4

Definiciones

Las definiciones utilizadas a lo largo de la NICC, para lograr una mayor

comprensin y uso adecuado de los procedimientos descritos en la misma.
1.4.1 Fecha del informe.
El momento determinado por el profesionista para fechar el informe.
1.4.2 Documentacin del trabajo.
El registro del trabajo desarrollado, resultados obtenidos, y conclusiones del
profesionista (en ocasiones referido como "papeles de trabajo"). La integracin de
los archivos finales del trabajo con oportunidad, en caso de una auditoria.

1.4.3 Socio responsable del trabajo.

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo y su
desempeo, y del informe que se emite a nombre de la firma.
1.4.4 Revisin de control de calidad del trabajo.
Un proceso diseado para dar una evaluacin objetiva, el proceso de revisin de
control de calidad del trabajo es para auditoras de estados financieros de
entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los hay, para los que la
firma haya determinado que se requiere una revisin de control de calidad del
trabajo.
1.4.5 Revisor de control de calidad del trabajo.
Un socio, otra persona de la firma, persona externa con la calificacin adecuada, o
un equipo compuesto de dichas personas.
1.4.6 Equipo del Trabajo.
Todos los socios y personal que desempee el trabajo, y cualesquier persona
asignada por la firma o por una firma de la red para que desempee
procedimientos en el trabajo.
Para la asignacin de los equipos de trabajo, y la determinacin de la supervisin
requerida hacia los mismos, se tienen que tener las siguientes consideraciones, el
entendimiento de, y la experiencia prctica con, trabajos de la naturaleza y
complejidad del encargo, entendimiento de las normas profesionales y los
requisitos legales, conocimiento tcnico y pericia, incluyendo conocimientos
tecnolgicos, capacidad para aplicar el juicio profesional, y entendimientos de las
polticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

1.4.7 Firma.
Profesionista independiente, sociedad o corporacin u otra entidad de contadores
pblicos profesionales, una entidad que controla o controlada por dichas partes
mediante la propiedad, administracin y otros medios.
1.4.8 Inspeccin.
En relacin con trabajos terminados, los procedimientos diseados para
proporcionar evidencia de cumplimiento por parte de los equipos de trabajo de las
polticas y procedimientos de control de calidad de la firma.
1.4.9 Entidad que cotiza en bolsa.
Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o estn listados en una
reconocida bolsa de valores, o se negocian bajo las regulaciones de una bolsa
reconocida u otro organismo equivalente.
1.4.10 Monitoreo.
Proceso que comprende una consideracin y evaluacin continua del sistema de
control de calidad de la firma, incluyendo una inspeccin peridica de una
seleccin de trabajos terminados, diseado para brindar a la firma una seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad est operando de manera
efectiva.
1.4.11 Firma miembro de una red.
Una firma o entidad que pertenece a una red.
1.4.12 Red.
Una mayor estructura:
-Con un objetivo de cooperacin, y

-Con un objetivo claro de compartir utilidades o costos o que comparte propiedad control o administracin comunes, polticas y procedimientos de control de
calidad comunes, estrategia comn de negocios, uso de un nombre de marca
comn, o una parte importante de recursos profesionales.
1.4.13 Socio.
Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto al desempeo
de un trabajo de servicios profesionales.
1.4.14 Personal.
Socios y personal profesional asistente (equipo de trabajo).
1.4.15 Normas profesionales.
Normas para trabajos de IAASB, segn se definen en el Prefacio a las normas
internacionales de control de calidad, auditora, revisin, otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados, y requisitos ticos relevantes.
1.4.16 Seguridad razonable.
En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto.
1.4.17 Requisitos ticos relevantes.
Se refieren a los que estn sujetos el equipo del trabajo y el revisor de control de
calidad del trabajo, que, ordinariamente, comprenden las partes A y B, del Cdigo
de tica para Contadores Profesionales de la Federacin Internacional de
Contadores (el Cdigo de IFAC), junto con los requisitos nacionales que sean ms
estrictos.
1.4.18 Personal profesional asistente (staff).
Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate
la firma.
8

1.4.19 Persona externa con calificacin adecuada.

Una persona fuera de la firma con la competencia y capacidades para actuar
como socio responsable del trabajo, por ejemplo, un socio de otra firma o un
empleado (con experiencia apropiada), ya sea de un organismo contable
profesional cuyos miembros desempeen auditoras y revisiones de informacin
financiera histrica, u otros trabajos para atestiguar o de otros servicios
relacionados, o de una organizacin que preste servicios relevantes de control de
calidad.
1.5

Requerimientos

Para que una firma tome un requerimiento debe poseer conocimiento sobre esta
NICC incluyendo su material de aplicacin y otro material explicativo, para poder
establecer sus objetivos y la aplicacin adecuada de los requerimientos. Deber
cumplir con cada requisito impuesto por est NICC, a menos que por la naturaleza
de la firma el requerimiento no sea relevante a los servicios prestados. Cada
requerimiento ser planteado para permitir a la firma lograr el objetivo.
Al confirmar la toma del requerimiento lo debe de hacer de forma escrita ya sea en
papel o electrnica, deber indicar la importancia que le atribuye a la
independencia, y hace actual y visible el asunto a su personal.
1.6

Elementos de un sistema de Control de Calidad.

Los elementos en general, contenidos en la comunicacin de polticas y

procedimientos de control de calidad al personal de la firma incluyen una
descripcin de las polticas y procedimientos, los objetivos que se proponen lograr,
y el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal sobre la
calidad y que se espera que cumpla con estas polticas y procedimientos.

1.6.1 Responsabilidad e los lderes de la firma sobre la calidad dentro de la

misma.
La responsabilidad de los lideres recae en establecer polticas y procedimientos
diseados para promover un ambiente que reconozca la calidad es la esencia en
el desempeo de los trabajos.
1.6.2 Requisitos ticos relevantes.
Las polticas y procedimientos diseados por la firma deben cumplir con las
normas ticas relevantes como lo establece el Cdigo de IFAC, que incluyen:

Integridad

Objetividad

Competencia y diligencia profesionales

Confidencialidad

Comportamiento Profesional

Establecindose de igual forma en la seccin B del Cdigo de tica formas de

salvaguardas ante el posible incumplimiento de los principios mencionados, estas
son:

La actuacin de los dirigentes de la firma de auditora

La formacin terica y practica

El seguimiento

Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos

1.6.3 Aceptacin y retencin de las relaciones profesionales con clientes y

trabajos especficos.
Es la independencia que debe tener la firma con los clientes, y para ello debe
establecer polticas y procedimientos diseados para proporcinale seguridad a su

10

personal, tiene la obligacin de prever y evaluar circunstancias y relaciones que

originen amenazas a la independencia.
Ante la amenaza de familiaridad el Cdigo de IFAC analiza que puede crearse al
emplear al mismo personal en un trabajo de aseguramiento durante mucho tiempo
las salvaguardas que podran ser apropiadas para manejar dichas amenazas,
determinar criterios apropiados para manejar la familiaridad, con asuntos como la
naturaleza del trabajo, incluyendo el grado que implique un asunto de inters
pblico, la duracin de servicio del personal de alto nivel en el trabajo.
1.6.4 Recursos humanos
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados segn la
capacidad de personal que posea, segn competencia, capacidades y
compromiso hacia los principios ticos necesarios para poder desempear el
trabajo de acuerdo con las normas profesionales y/o requisitos legales. De esto se
deriva la asignacin de equipos de trabajo. Las polticas y procedimientos ms
relevantes pueden ser:

Reclutamiento

Evaluacin del Desempeo

Capacidades, incluyendo tiempo para desempear las asignaciones

Competencia.

Desarrollo de carrera profesional

Promocin.

Compensacin

Estimacin de necesidades personales.

11

1.6.5 Desempeo del trabajo

Las polticas que afectan el desempeo del trabajo debern incluir, asuntos que
sean relevantes para promover la consistencia en la calidad del desempeo,
responsabilidades de supervisin, y responsabilidades de revisin.
Los equipos de trabajo debern entregar y completar en forma oportuna la
integracin de los archivos finales del trabajo despus de que los informes del
trabajo se hayan emitido, teniendo en cuenta la confidencialidad, custodia,
integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin del trabajo.
El desempeo est ligado sobre los manuales por escritos o en forma electrnica,
herramientas de software y otras formas de documentacin estandarizada y
material de lineamientos especficos a la materia principal. Como procesos para
cumplir con las normas para trabajos aplicables, procesos de supervisin del
trabajo, entrenamientos e instruccin del personal asistente, mtodos de revisin
del trabajo desarrollado, los juicios significativos y la documentacin apropiada del
trabajo desarrollado y de la oportunidad y extensin de la revisin.
1.6.6 Monitoreo.
El monitoreo es de lo ms importante ya que por medio de estas polticas y
procedimientos se encuentra una manera efectiva en la consideracin y
evaluacin continua del sistema de control de calidad de la firma incluyendo la
inspeccin de cuando menos un trabajo terminado por cada socio responsable del
trabajo. La firma requerir la asignacin de un responsable al proceso de
monitoreo a un socio o socios, requerir independencia sobre todos los actos.
La firma deber evaluar el efecto de las deficiencias identificadas como resultado
del proceso de monitoreo y determinar si son situaciones que no son
necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma es insuficiente
para darle una seguridad razonable. Deficiencias sistemticas, repetitivas y otras
deficiencias importantes que requieren una accin correctiva inmediata. Se
comunicaran a los socios del trabajo relevantes y a otro personal apropiado las
12

deficiencias identificadas como resultado del proceso de monitoreo y las

recomendaciones para establecer una accin correctica apropiada.

2. CONTENIDO PRACTICO
La empresa XYZ, le solicita una auditoria a los estados financieros a la firma de
auditora "AUDITORES & CONTADORES, S.A."
Para realizar el encargo de auditora y cumplir con la NORMA INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD (NICC), el encargado de auditora, realizar el
procedimiento de confirmacin de independencia, documentando el proceso con la
carta dirigida a los socios de la firma.
Se le solicita, elaborar la carta, segn lo que establecen las guas de control de
calidad para pequeas y medianas firmas de auditora en sus anexos.

Independencia del Socio y Empleados

13

Auditores & Contadores, S.A.

Guatemala, 20 de Julio de 2016.

Seores
Auditores & Contadores, S.A.

Declaracin de Independencia
Confirmo, a mi leal saber y entender, que cumplo con las polticas y
procedimientos de la firma de auditora, que incluyen las Secciones 290
y 291 del Cdigo de tica para Profesionales de la Contabilidad emitido
por la IFAC sobre independencia, al realizar el encargo de auditora en la
empresa XYZ, S.A.

Firma
Nombre: Amilcar Arturo Avendao Romero
Puesto: Auditor Senior encargado de la Auditora.
Fecha: 20 de Julio de 2016
3. CONCLUSIONES
1. La firma deber evaluar el efecto de las deficiencias identificadas dentro del
proceso de monitoreo y tener la capacidad de determinar si son situaciones
14

que no estn contenidas dentro de las polticas y procedimientos de control

de calidad.
2. La firma tiene que incluir en la documentacin de la auditora los problemas
identificados con relacin al cumplimiento con los requerimientos ticos
relevantes y cmo fueron resueltos.
3. El socio delegado por la firma tiene compromiso de permanecer alerta,
mediante observacin y hacer las indagaciones necesarias, por evidencia
del no cumplimiento con los requerimientos ticos relevantes por parte de
los miembros del equipo del compromiso.
4. La firma queda sujeta a supervisin y monitoreo en cuanto a las
sugerencias propuestas en su trabajo, por lo que deber de comprometerse
a continuar el proceso bajo condiciones de tica y profesionalismos que
proponen un control integro y de calidad.

4. RECOMENDACIONES

15

1. Realizar la evaluacin de de control de calidad en funcin del cumplimiento

de la norma en cuanto al apego del trabajo de campo.
2. Establecer las situaciones en las cuales se vio necesaria la aplicacin del
cdigo de tica y as promulgar polticas contra el incumplimiento del cdigo
de tica.
3. Realizar evaluacin de desempeo en funcin de los encargos designados
a cada miembro del equipo de trabajo.
4. Solicitarle al miembro de auditora una carta de independencia al delegarle
un encargo de auditora para tener el oportuno desarrollo de la norma
dentro del que hacer de la firma.

5. BIBLIOGRAFA
16

1. Norma Internacional de Control de Calidad NICC

Ao 2009
Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

6. ANEXOS
6.1 Cuestionario Confirmacin del sistema de calidad
COMISIN TCNICA DE CALIDAD
17

CUESTIONARIO DE CONFIRMACIN DEL SISTEMA DE CALIDAD

S
1

La calidad en el desempeo de los trabajos

es esencial?
De acuerdo con la confirmacin de tu firma:
a) Quin asume la responsabilidad
sobre la calidad?
b) Qu tipo de comunicados emiten?
i)
Forma
ii)
A quienes

Tienen una poltica por escrito relativa a

Independencia?

De que forma y cada cuando se realiza la

confirmacin de Independencia relativa a:
a) La firma
b) Sus empleados
c) Trabajos especficos
La confirmacin de Independencia anterior
dnde se conserva?

Qu documentacin se custodia cuando

existe alguna amenaza a la independencia?

Tienen una poltica por escrito para realizar

la evaluacin de la aceptacin y retencin de
clientes y trabajos especficos.
De qu forma se realiza:
a) La documentacin de la evaluacin?
b) Dnde se conserva

Tienen una poltica escrita de Capital

Humano relativas a:
a) Contratacin de personal
b) Entrenamiento y capacitacin
c) Asignacin de personal a los trabajos
d) Evaluaciones
e) Remuneraciones

Se capacita peridicamente al personal en

todos los niveles y cmo se lleva a cabo

18

No N/A Comentarios

S
8

Para trabajos de auditora quien o quienes

son los responsables de la:
a) Supervisin de los trabajos
b) Revisin del trabajo
c) Conclusin del mismo

Tienen una poltica escrita que permita:

a) Realizar consultas apropiadas
b) Contar con el personal adecuado para
contestar las consultas de los equipos
c) Dejar documentadas las consultas

No N/A Comentarios

10 Se tiene una poltica que garantice la

custodia y resguardo de los papeles de
trabajo ya sean por medios electrnicos o en
papel
11 De que forma se comunica al personal en
forma peridica aspectos tcnicos y de
calidad
12 De qu forma y que evidencia escrita se
conserva para inspeccionar el cumplimiento
de las polticas establecidas?
13 A quin y cmo se reportan los resultados
del punto anterior.

Declaro bajo protesta de decir verdad que la informacin contenida en este

cuestionario es veraz.

______________________________
______________________________
Director General
Calidad
Nombre:
Fecha:

Responsable de Control de
Nombre:
Fecha:

6.2 Evaluacin de desempeo

19

UNIDAD/DPTO.------------------------------------------------REA/SERV.-----------------EVALUADO----------------------------------------------------------------------------------------PUESTO--------------------------------------------- FECHA DE INGRESO-----------------EVALUADOR-------------------------------------------------------------------------------------FECHA DE LA EVALUACIN ----------------------------------------------------------

MODEMUY
BAJO
REA DEL DESEMPEO BAJO
RADO
1
ORIENTACIN
RESULTADOS

DE

Termina
su
oportunamente

trabajo

Cumple con las tareas

que se le encomienda
Realiza
un
volumen
adecuado de trabajo
CALIDAD
No comete errores en el
trabajo
Hace uso racional de los
recursos
No
Requiere
supervisin frecuente

de

Se muestra profesional en
el trabajo
Se muestra respetuoso y
amable en el trato

20

ALTO

MUY
ALTO

PUNTAJE

RELACIONES
INTERPERSONALES
Se muestra corts con los
clientes
y
con
sus
compaeros
Brinda una adecuada
orientacin a los clientes
Evita los conflictos dentro
del equipo
INICIATIVA
Muestra nuevas ideas
para mejorar los procesos
Se muestra asequible al
cambio
Se
anticipa
dificultades

las

Tiene gran capacidad

para resolver problemas
TRABAJO EN EQUIPO
Muestra
aptitud
para
integrarse al equipo
Se identifica fcilmente
con los objetivos del
equipo
ORGANIZACIN
Planifica sus actividades
Hace uso de indicadores
Se preocupa por alcanzar
las metas
PUNTAJE TOTAL:

21

6.3 Informe de auditora interna.

Va dirigido a: Seor x Gerente General de la compaa y.
De conformidad con nuestro programa anual de auditora, hemos concluido con la
revisin de las Actividades de la compaa Y, la revisin cubri operaciones por
el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre del ao x, la revisin
fue hecha por el contador Pblico_______
Y un asistente durante el periodo del 3 de enero al 31 de Marzo del 2010.Nuestro
trabajo de auditora fue efectuado de conformidad con estndares de auditora
generalmente aceptados. Nuestra revisin se limit al rea de suministros y las
actividades de cmputo que le son relativas. El departamento de Inventarios est
excedido en inventarios al 31 de Dic. Del 2010 por un total de$50,000.00 dando
origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de los almacenes. El exceso de
inventarios fue causado por el hecho que la empresa no registr devoluciones de
artculos de las reas de produccin, como resultado, las compras fueron
financiadas sobre base de registros que no reflejaban las devoluciones anotadas.
Aun cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio, para que
reportadas las existencias fsicas, la informacin que dieron durante el ao fue
errnea. Es recomendable revisar los procedimientos que permitan registrar las
partes no usadas devueltas de las reas de produccin, as mismo se recomienda
reducir las compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.
El personal de la compaa y
Est de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones, y se empiezan a tomar
medidas correctivas. El departamento de auditora Interna desea expresar su
agradecimiento por la cooperacin recibida durante la revisin por parte del
personal y funcionarios de la compaa y vivienda.
ATENTAMENTE_____________________________________
(NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO)

22