SAN LORENZO PARAGUAY

Universidad Nacional de
Asuncin
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
Escuela de Contabilidad
2014

AUDITORIA FORENSE
Tema: *SEPRELAD TIPO PENAL CAMBIOS EN
LA LEY
*EJEMPLOS DE SANCIONES APLICADAS EN EL
PARAGUAY
Profesor HUGO FRANCO
Integrantes:
Cynthia Escurra
Liliana Fernndez
Adriana Quintana
Edith Prez

Decimo Semestre Noche B

INDICE
INTRODUCCION

Pag. 2

DESARROLLO

Pag. 3 al 10

CONCLUSION

Pag. 11

BIBLIOGRAFIA

Pag. 12

GLOSARIO

Pag. 13

ANEXOS

Pag. 14

SEPRELAD-TIPO PENAL Y EJEMPLOS DE SANCIONES APLICADAS EN PARAGUAY

INTRODUCCION
En el Paraguay la ley sobre el lavado de dinero (Ley 1160/97) ha sufrido
modificaciones (Ley 3.440/08) a lo largo de su existencia; son estos cambios los
que desarrollaremos en este trabajo documental, as como algunos ejemplos de
sanciones aplicadas segn la misma ley a casos descubiertos en nuestro pas.
Adems destacaremos la responsabilidad que posee el auditor en este tipo de
delito.

SEPRELAD TIPO PENAL CAMBIOS EN LA LEY

SEPRELAD-TIPO PENAL Y EJEMPLOS DE SANCIONES APLICADAS EN PARAGUAY

Texto original de la Ley 1160/97

(*) Nueva redaccin dada por la Ley 3.440/08 vigente a partir de 16/07/2009
Artculo 196.- Lavado de dinero
1 El que:
1. Ocultara un objeto proveniente de a) un crimen; b) un hecho punible realizado
por un miembro de una asociacin criminal, c) un hecho punible sealado en la
Ley N. 1.340/88, artculos 37 al 45 (Se refiere al trfico ilcito de estupefacientes,
drogas y farmacos);
(*) O el sealado en el artculo 81. Prrafos 1 y 2 de la Ley N 1.910/02 "De
armas de fuego. Municiones y explosivos"; y el previsto en el artculo 336 de la
Ley N 2.422/04 Cdigo Aduanero.
2. Respecto de tal objeto disimulara su procedencia, frustrara o peligrara el
conocimiento de su procedencia o ubicacin, su hallazgo, su comiso, su comiso
especial o su secuestro, ser castigado con pena privativa de libertad de hasta
cinco aos o con multa.
2 La misma pena se aplicar al que:
1. Obtuviera un objeto sealado en el inciso anterior, lo proporcionara a un
tercero; o
2. Lo guardara o lo utilizara para s o para otro, habiendo conocido su
procedencia en el momento de la obtencin.
8 No ser castigado por lavado de dinero el que:
1. voluntariamente informara o hiciera informar sobre el hecho a la autoridad
competente, siempre que ste aun no haya sido totalmente o parcialmente
descubierto, y que el autor lo supiera; y
2. en los casos de los incisos 1 y 2, bajo los presupuestos del numeral anterior,
facilitara el secuestro de los objetos relativos al hecho punible.

9 Cuando el autor, mediante la revelacin voluntaria de su conocimiento, haya

contribuido considerablemente al esclarecimiento:

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1. de las circunstancias del hecho que excedan la propia contribucin al mismo;

o
2. de un hecho sealado en el inciso 1, realizado antijurdicamente por otro, el
tribunal podr atenuar la pena con arreglo al artculo 67 o prescindir de ella.
10.- El lavado de dinero ser considerado como un hecho punible autnomo y
para su persecucin no se requerir sentencia sobre el hecho antijurdico
subyacente.

Artculo 192.- Lesin de confianza.

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Si bien se advierten dos tipos legales, ambos se encuentran en el inc. 1; por un

lado est el que causara y por el otro el que no evitara. En sntesis, lo establecido
en el inc. 2 no es un tipo agravado, sino una regla para la medicin de la pena en
un caso concreto.
Es decir, en caso de una lesin de confianza el plazo de prescripcin ser
siempre de 5 aos, sin importar que en un caso concreto el mismo sea grave.
Artculo 192.- Lesin de confianza.
1.- El que en base a una ley, a una resolucin administrativa o a un contrato,
haya asumido la obligacin de proteger un inters patrimonial relevante para un
tercero y causara o no evitara, dentro del mbito de proteccin que le fue
confiado, un perjuicio patrimonial, ser castigado con pena privativa de libertad de
hasta cinco aos o con multa.
2.- En los casos especialmente graves la pena privativa de libertad podr ser
aumentada hasta diez aos. No se aplicar el prrafo anterior cuando el hecho se
refiera a un valor menor de diez jornales.
Articulo 4.- Sancin penal.
El delito de lavado de dinero o bienes ser castigado con pena penitenciaria de
dos a diez aos.
Articulo 10.- Gradacin de la pena.
La autora moral, complicidad o encubrimiento como tambin el delito tentado y
el frustrado sern igualmente punibles conforme a lo previsto en la presente ley.
(*) Nueva redaccin dada por la Ley 3.440/08 , vigente a partir de 16/07/2009
Artculo 102.- Los plazos de la prescripcin
Los plazos de los hechos punibles que prescriben tienen un techo que es 15 aos
numeral 1 y un piso que es 3 aos numeral 2, todos los dems casos que tengan
marcos penales cuyo mximo de pena privativa de libertad sea superior a 3 aos
e inferior a 15 aos son atendidos por el numeral 3.
Por tanto, el plazo de prescripcin ser el mismo que el mximo de la pena
privativa de libertad.

Responsabilidad del auditor

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Cmo afecta a los profesionales?

Ningn contador o auditor que est envuelto de alguna manera en un delito de
lavado de dinero, ya sea firmando un balance y/o avalando la informacin,
est exento de responsabilidad legal y penal.
El pleno conocimiento de estos hechos, no reportados a las autoridades
correspondientes se llama omisin de denuncia o encubrimiento y hasta podra
ser acusado de asociacin delictiva o complicidad.
Los obliga a prepararse mas profundamente sobre el delito financiero y sus
tipificaciones, modalidades, impacto en la sociedad, conocimiento integral, pero
tambin la responsabilidad individual que asume en el ejercicio de su cargo.

EJEMPLOS
PARAGUAY

DE

SANCIONES

APLICADAS

EN

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EL

Caso: Desvo de 16 millones de dlares pertenecientes a bancos en

liquidacin
Se trata del desvo de fondos de dos bancos en liquidacin, Oriental S.A. y Unin
S.A., ilicito perpetrado en el aro 2000, que fue descubierto por denuncias de la
prensa local. Dinero que fue a parar a la cuenta de una supuesta fundacin
humanitaria que, en teora, invertira los recursos en operaciones de alta
rentabilidad. Tales operaciones nunca existieron.
Es una estafa por la que responsabilizaron a uno de los miembros del Directorio
del BCP y al superintendente de Bancos de la po-ba. En este caso, la justicia
paraguaya termin por condenar a prisin al miembro del directorio del BCP y al
superintendente de Bancos, a los liquidadores de los bancos y a otros cmplices
privados.
La salida al exterior de fondos recuperados de bancos en liquidacin est
expresamente prohibida por las leyes bancarias. Sin embargo, los liquidadores de
los bancos Unin y Oriental remesaron en abril de 2000 un total de 16 millones de
dlares a un cuenta del Citibank de Nueva York con el supuesto propsito de
realizar operaciones denominadas de Alto Rendimiento, a travs del broker John
Tulac. Fuentes extraoficiales aseguran no obstante, que el dinero no lleg a su
destino sino que fue a parar a una fundacin vinculada a Gonzlez Ugarte, la
Paraguay Humanitarian Foundation.
Lavado de dinero y lesin de confianza as como delitos de apropiacin indebida
son algunos de los delitos que investiga la Fiscala de Delitos Econmicos y por
los cuales podran ir a prisin varios de los procesados por el desvo irregular de
16
millones

de

dlares

de

dos

bancos

en

liquidacin.

Segn la versin de los liquidadores implicados, las supuestas operaciones de

Alto Rendimiento realizadas por John Tulac se efectuaron con una garanta del
ABN Amro Bank de Amsterdam, cuya legitimidad es actualmente objeto de
investigacin judicial. Sin embargo, se cree que el dinero en realidad se utiliz a
beneficio de la fundacin del director titular del BCP, quien en todo momento se
encarg de destacar la legalidad de las transacciones efectuadas por los
liquidadores.

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Caso: CAJUBI
Se refiere a la millonaria prdida de dinero de la Caja Paraguaya de Jubilaciones
y Pensiones del Personal de la ltaip Binacional por la desaparicin de ms de
100 millones de dlares, por el desvio al exterior realizado por los entonces
directivos de la Caja de jubilados de la ltaip Binacional, operativa transparentada
recin A finales del ao 2012. Ls irregularidades de los fondos de la CAJUBI se
iniciaron desde cinco aos atrs, con aplicaciones financieras en el exterior sin el
debido respaldo documentario, aparentemente realizado para inversiones de alto
rendimiento. Un hecho que hasta la fecha de esta obra est impune, puesto que
las investigaciones preliminares realizadas demuestran un claro faltante de altas
sumas de dinero, que no poseen explicaciones razonables y tampoco existen
posibilidades de demostrar la legalidad de las operaciones.
Este asunto est vigente y continan las investigaciones, por supuesta lesin de
confianza. El caso afect a los jubilados de la Caja de exfuncionarios de la
Entidad Binacional Itaip, pero a su vez a la ciudadana, la cual se decepciona
cada vez ms de los casos de corrupcin en el pas. La estafa hasta hoy da se
encuentra impune, en, un supuesto proceso judicial, donde el Ministerio Publico
ha realizado varias imputaciones por lesin de confianza a los exdirectivos y
sindico de la Caja, pero la investigacin de la causa tropieza con dificultades y
obstculos. Esperemos que en el futuro el caso se aclare y dinero sea recuperado
o
sus
responsables
castigados.
Lo abordado en la investigacin es una millonaria estafa perpetrada contra la
CAJUBI (Caja de Jubilados de Itaip) por un monto de USD 56 millones que
fueron transferidos de manera fraudulenta a seis empresas fantasmas de
Canad. El hecho fue calificado como el mayor golpe de la historia.
En dicho golpe se vieron involucrados Eduardo Garca Obregn, un gestor
guatemalteco con antecedentes por estafa en Tegucigalpa, as como Vctor
Bogado Nez, bajo cuya presidencia se realizaron las transferencias (entre junio
de 2005 y noviembre de 2008)
El fiscal Sergio Alegre inicialmente tom la posta de adentrarse en las
investigaciones legales. En ese contexto se realiz un viaje hasta Canad para
confirmar las denuncias expuestas a travs de la prensa.
Posteriormente el caso pas a manos de Marco Alcaraz. La fiscala Victoria
Acua imput por lesin de confianza a Vctor Nez (expresidente de Cajubi y
sobrino del ministro de la Corte, Vctor Nez), Mariano Escurra Vicesar, Aurelio
Sosa lvarez, Flix Villamayor Gabaglio, Jos Alonso Martnez, Jos Szwaki,
Walter

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Elas Delgado, Ricardo Antonio Pereira, Csar Amlcar, Pabla Mieres, dgar
Mengual, Cbar Enrique Insfrn y Gustavo Celso Dur, todos exconsejeros de la
Caja. Dicha fiscala fue posteriormente apartada del caso de forma provisoria.
Actualmente el caso sigue en estrados judiciales incluso con otras estafas
atribuidas. Una de las informaciones ms recientes data del 5 de agosto de 2013,
cuando el fiscal de Delitos Econmicos Luis Pinez solicit a la justicia de
Canad la extradicin en carcter de urgente de Claudia de Garca
Santiesteban, esposa del guatemalteco Eduardo Garca.

El perjuicio que sufri la Cajubi es de aproximadamente US$ 123 millones, con

inversiones de alto riesgo en empresas extranjeras que no reunan las
condiciones requeridas para este tipo de operaciones.
Un total de 13 exconsejeros se encuentran imputados en casi todos los casos,
mientras que soportan rdenes de captura nacional e internacional los
venezolanos Marcelo Barone y Elizabel Vzquez.

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Caso: Forex Paraguay S.A.

El caso se origin en una denuncia particular. La casa de cambios Forex
Paraguay S.A. (sucursal Ciudad del Este), a travs de empresas ficticias, con
aparente documentacin falsa, envi al exterior millones de dlares durante dos
aos, sin que los bancos operantes las hayan informado al ente supervisor
(SEPRELAD) como operaciones sospechosas, sin que se aplique la debida
diligencia del cliente. El caso demuestra un deficiente control del BCP y
SEPRELAD a las entidades del sistema financiero. Segn informes preliminares
sumados de los sumarios del BCP, realizados a los bancos operantes, por sus
violaciones a las leyes y normas antilavado, los bancos incumplieron con la Ley,
en cuanto a la debida diligencia con sus clientes que no reportaron las
operaciones sospechosas a la SEPRELAD. La Superintendencia de Bancos
revela, inicialmente de acuerdo a investigaciones, que las empresas ficticias
vinculadas con el enviaron al exterior 370 millones de dlares solo en el ao 2011,
y segn SEPRELAD 512 millones, sin que los bancos operantes conocieran el
perfil del cliente; no se preocuparon en saber el origen y destino del dinero. La
posible comisin de hechos punibles de lavado de dinero, evasin de impuestos y
otros delitos solo se impuls por denuncia de particulares.
Tras un ao de investigacin, el caso se encuentra en plena etapa de
investigacin por parte del Ministerio Pblico, existiendo actualmente varios
imputados y rdenes de captura sobre el caso, con base en los elementos de
sospechas reunidos. Por la tipologa del supuesto y principal delito (lavado de
dinero), el proceso es lento y complejo, a la fecha de esta obra existen muchas
diligencias pendientes, y no se sabe cmo terminar el caso. Esperemos que en
el futuro el caso sea debidamente aclarado y, si existen culpables, se aplique la
Ley.
Se expone un resumen de los casos de escndalos corporativos de fraude y
corrupcin de empresas transnacionales, que sacudieron la buena fe de los
ahorristas e inversionistas.

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CONCLUSION
Esperamos que este trabajo haya sido de utilidad para entender ms y mejor
acerca de la legislacin en nuestro pas referente al LAVADO DE DINERO, sobre
todo acerca de las modificaciones introducidas por la Ley 3440/08.
Para el buen desarrollo profesional del contador y del auditor, estos
conocimientos son de suma importancia por las informaciones que se manejan.
Nuestra labor puede ayudar a evitar que el dinero que tuvo origen ilcito se
mezcle con el dinero resultante de actividades lcitas.
No se trata solo de estar comprometido con la profesin, sino que es una
obligacin legal estar atento a este tipo de casos, ya que ningn contador o
auditor que est envuelto de alguna manera en un delito de lavado de dinero, ya
sea firmando un balance y/o avalando la informacin, est exento de
responsabilidad legal y penal.

RECOMENDACIONES

Estar siempre informados: Como profesionales ntegros necesitamos estar al

tanto de cada modificacin en la Ley que involucre nuestro trabajo.
Estar siempre capacitados: Porque esta es una carrera de actualizacin
constante, muy relacionada a legislaciones de ndole civil e incluso penal.
Estar siempre atentos: La informacin que llega a nosotros es crucial. No
reportar a las autoridades correspondientes casos de posible lavado de dinero
se llama omisin de denuncia o encubrimiento y hasta podramos ser
acusados de asociacin delictiva o complicidad.

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BIBLIOGRAFIA

WWW.LEYES.COM
www.abcdigital.com.py

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GLOSARIO

Lavado de dinero: es una operacin que consiste en hacer que los fondos
o activos obtenidos a travs de actividades ilcitas aparezcan como el fruto
de actividades lcitas y circulen sin problema en el sistema financiero. Para
que exista blanqueo de capitales, es precisa la previa comisin de un acto
delictivo de tipo grave, y la obtencin de unos beneficios ilegales que
quieren ser introducidos en los mercados financieros u otros sectores
econmicos. El blanqueo de capitales es un delito autnomo que no
requiere de una condena judicial previa por la comisin de la actividad
delictiva por la que se originaron los fondos que se blanquean.
Lesin de confianza: consiste en que una persona disponga para
beneficio de el u otra persona de un bien mueble ajena, de la cual se le
haya transmitido la tenencia pero no el dominio.
Hecho punible: Puede decirse que todos los delitos son acciones
punibles: su concrecin acarrea un castigo, despus del procedimiento
judicial correspondiente que lo confirme.
Prescripcin: es un instituto jurdico por el cual el transcurso del tiempo
produce el efecto de consolidar las situaciones de hecho, permitiendo la
extincin de los derechos o la adquisicin de las cosas ajenas. En
el Derecho anglosajn se le conoce como statute of limitations.

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ANEXOS

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