Estados Financieros

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INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las
decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se
encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los
estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en
las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la
administracin y el desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin
de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros. La
expresin "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo,
que se identifica como parte de los estados financieros.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de los
usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los
acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.
I. ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operacin, los
principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo
e inversiones temporales a travs de un periodo determinado. La expresin "pesos constantes", representa
pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado tratndose de estados
financieros comparativos).
Algunos estados financieros
1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de transacciones que an no
se han realizado; es un estado estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto; un estado
proforma.
1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin; este examen es
ejecutado por contadores pblicos independientes quienes finalmente expresan una opinin acerca de la
razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en
sus estados financieros de un ejercicio en particular.
1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran la posicin financiera y
la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas fueran una sola entidad legal.
A. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1.Balance General.
2. Estado de Resultado u Operaciones
3. Estado de Flujos
4. Otros.

1.Balance General.
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta
de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el
pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e
inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el segundo la tesorera, los derechos de cobro
y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante.
Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las
deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo
(crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad.Es el
estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de
acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de
una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo
de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de
fondeo.
1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar
su anlisis.
1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la
compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y
pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las
utilidades no realizadas por la entidad.
Otros balances generales
1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.
1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situacin financiera futura probable.
1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE
La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en funcin de su orden
creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor
liquidez o disponibilidad y a continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el
balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados
se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.
1.6. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y
entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La
diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.
1.7. BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades
paraestatales de control presupuestario directo.
1.8. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales,
excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est
determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo
realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

2. ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente)
de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los
ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja
del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de
bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de
servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo
determinado.
3. ESTADO DE OPERACIONES
Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las dependencias con cargo al Presupuesto de
Egresos de la Federacin a favor de terceros, por importes retenidos derivados de relaciones contractuales y
legales, como son los impuestos, cuotas, primas y aportaciones a que d lugar el pago de remuneraciones a
favor de los siguientes beneficiarios: Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado, Instituto de Seguridad Social para las fuerzas Armadas Mexicanas, Banco Nacional del
Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C., Fondo de Garanta para Reintegros al Erario Federal, Aseguradora
Hidalgo, S.A., Fondo de Ahorro Capitalizable, Pensiones Alimenticias, Cuotas Sindicales y otros conceptos
similares.
Estas son algunas divisiones del estado de operaciones,
3.1. OPERACIONES COMPENSADAS
Son aqullas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo monto, establecindose
una relacin compensatoria.
3.2. OPERACIONES DE MERCADO ABIERTO
Consisten en la compra y venta de valores por parte del Banco de Mxico para influir directamente sobre la
liquidez del sistema.
Son las medidas con las cuales el banco central controla el sistema monetario comprando y vendiendo
valores, principalmente bonos gubernamentales a los bancos comerciales y al pblico. Estas operaciones se
llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y estructura de los tipos de inters en
los mercados financieros.
3.3 OPERACIONES VIRTUALES
Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es decir, operaciones
de ingresos que se compensan con egresos, constituyndose en asientos puramente contables.
4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del sistema econmico. Las variables de flujo,
suponen la existencia de una corriente econmica y se caracterizan por una dimensin temporal; se expresan
de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversin,
la produccin, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma
ntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, la variable fondo "inmovilizado en
inmuebles" da lugar a la variable flujo "alquileres", en tanto que la variable flujo "produccin de trigo en el
periodo X" da lugar a la variable fondo "trigo almacenado".
Aqul que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darn en una empresa
durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas, para
detectar el monto y duracin de los faltantes o sobrantes de efectivo.
Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los cambios en la situacin financiera a travs
del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad
(NICs).
El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras
de la empresa en un perodo determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situacin
financiera, constituyendo una importante ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la
utilizacin eficiente de los recursos en el futuro.
Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparacin y presentacin del
estado de flujos de efectivo en nuestro pas. Sin embargo, conviene resaltar y resumir brevsimamente tres

normas que coinciden en cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalizacin de la doctrina

contable a nivel nacional y universal:
Estado de Flujos de Efectivo.
La declaracin N 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinin N 19 del
APB; requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas
en vez de un estado de cambios en la situacin financiera. La declaracin requiere que en el EFE se
clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo segn ellos surjan de actividades de operacin, inversin
ofinanciamiento, y provee definiciones para cada categora.
CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo.
Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado peruano fue emitido por el Instituto
de Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores Pblicos de Lima en el
mes de setiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiracin el FASB 95 de la Junta de
Norma de Contabilidad Financiera.
Para la mayora de las entidades no ser difcil cumplir con esta norma; sin embargo, para las empresas
bancarias y empresas con operaciones en el extranjero pueden representar mayor dificultad en el proceso de
elaboracin y presentacin. El estado de flujos de efectivo se puede preparar bajo dos mtodos: Directo e
Indirecto.
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen el 1ero. de
enero de 1994 o despus de esa fecha, deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambios en la situacin financiera,
aprobada en julio de 1977.
La aplicacin del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, permitir a todos los usuarios
evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su capacidad para
influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y
oportunidades cambiantes.
4.1. FLUJO DE EFECTIVO
Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha
determinada.
Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economa en su conjunto.
4.2. FLUJO DE FONDOS
Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre
los sectores privado, pblico y externo, que se dan tanto en el sector real como a travs del sistema
financiero.
4.3. FLUJO NETO EFECTIVO
Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobacin de
un proyecto de inversin con la tcnica de "valor presente", esto significa tomar en cuenta el valor del dinero
en funcin del tiempo.
4.4. INFORMACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS
EMPRESAS.
a. El valor de la informacin.- La informacin dada por el EFE reduce la incertidumbre y respalda el proceso
de toma de decisiones en una empresa; es por ello que la informacin que brinda este estado financiero
bsico se caracteriza por su exactitud, por la forma en ser estructurada y presentada, frecuencia en la cual se
da alcance, origen, temporalidad, pertinencia, oportunidad, y por ser una informacin completa.
El valor de la informacin dada por este estado financiero bsico est adems en el mensaje, la ganancia
econmica adicional que se puede lograr por valerse de dicha informacin, etc. El valor no depende de que
tanta informacin contenga el mensaje, sino de su relacin con la cantidad de conocimientos previamente
recopilada y almacenada.
b. Decisiones gerenciales en gestin empresarial.- El EFE pretende brindar informacin fresca que permita a
las respectivas instancias proseguir en la bsqueda de los objetivos trazados, prever situaciones y
enfrentar problemas que puedan presentarse a pesar de que todo est perfectamente calculado.
c. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se considera que una de las principales aplicaciones que se
da al EFE est orientada a garantizar el dinero de los accionistas para, de esta forma, dar la informacin de
cmo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El EFE permite a la empresa garantizar una liquidez
estable y permanente para que la empresa pueda desarrollar su gestin adecuadamente.

Cabe sealar que una correcta aplicacin del EFE y un ptimo manejo de la informacin que brinda permite
garantizar solidez, competitividad y confiabilidad a los diversos usuarios de la informacin de la empresa, as
como dar estabilidad al sistema econmico del pas.
d El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca beneficios y rentabilidad, pero debe garantizar a sus
accionistas y clientes la inversin echa y la confianza depositada. Es por ello que si la empresa no tiene un
control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero (Caja, efectivo) y de sus inversiones en
general, simplemente vivir una lenta agona y por ltimo se extinguir. Si, por el contrario, cuidan y velan por
conseguir sus objetivos y metas, estn asegurando su supervivencia, rentabilidad a sus clientes y estabilidad
al sistema empresarial y a la economa del pas.
Cuadro 1.- Problemas que se presentan en la formulacin del EFE.
Problemas

fi

Los asientos de ajuste

15

21.43

Determinacin de fuente y uso 33

47.14

No aplicable

12

17.14

No tiene problemas

10

14.29

Total

70

100.00

Se observa que un 47.14%, es decir, casi la mitad de los encuestados, seala que sus problemas en la
formulacin de flujos de efectivo se encuentran en el momento de la determinacin de fuente y uso de
efectivo, seguido por un 21.43% que encuentra problemas al realizar los asientos de ajuste extracontables;
17.14% seala que no es aplicable y finalmente el 14.29% no tiene problemas.
Hay una contradiccin, en un cuadro anterior de la investigacin el 34.16% deca no tener problemas en la
formulacin del estado de flujos de efectivo a valores reexpresados y, en este cuadro, este porcentaje se
reduce a 14.29%, es decir, la diferencia ha identificado aunque sea una sola vez problemas que -como se dijo
anteriormente- s se presentan en este proceso.
La totalidad de estos problemas se debe a que no hay una acertada identificacin de la naturaleza de las
transacciones y de los rubros (cuentas) que ocasionan en s estos problemas; y esto se puede deber a dos
razones: la falta de capacitacin para identificar transacciones y rubros o sencillamente la falta de atencin en
el momento de obtener el estado de flujos de efectivo reexpresado.
Cuadro 2.- Se analiza e interpreta el estado de flujos de efectivo?
Se analiza e interpreta

fi %

SI

25 35.71

NO

45 64.29

Total

70 100.00

Los datos que aparecen en este cuadro son claros: el 64.29% de los encuestados seala que no analiza ni
interpreta el estado de flujos de efectivo y tan slo un 35.71% s lo hace.
Estos resultados permiten probar una de las hiptesis planteadas al elaborar el diseo, esto es, que el EFE
como herramienta que brinda informacin no se aprovecha, sino que tan slo se elabora para cumplir con una
normatividad y, por lo tanto, mucho menos es utilizada para la toma de decisiones gerenciales por los
directivos y funcionarios.
Cuadro 3.- Es el estado de flujos de efectivo una herramienta adecuada para la administracin del
efectivo?
Utilidad en la Administracin fi

SI

50

71.43

NO

20

28.57

Total

70

100.00

Estos datos son contradictorios, puesto que en el cuadro anterior el 64.29% de los encuestados, es decir, ms
de la mitad, responda que no analizaba e interpretaba el EFE; en cambio, aqu el 71.43% considera que el

EFE es una herramienta adecuada para la administracin del efectivo y slo el 28.57% no reconoce las
bondades del EFE en la administracin del efectivo.
Por todos estos datos, cada vez ms se reafirma la necesidad de revalorar y redescubrir la gran utilidad y
beneficios que podemos obtener en el sistema bancario nacional si explotamos la riqueza de informacin que
nos brinda este estado financiero bsico.
Cuadro 4.- Se utiliza la informacin que brinda el EFE en la toma de decisiones?
Utilidad

fi

SI

17

24.29

NO

53

75.71

Total

70

100.00

Este cuadro vuelve a reafirmar lo anteriormente planteado, y es que la informacin que brinda el EFE no es
utilizada y mucho menos se le considera para la toma de decisiones. As, el 75.71% responde que no utiliza la
informacin que brinda el EFE en la toma de decisiones y slo el 24.29% seala que s utiliza la informacin
en el momento de decidir. Esto vuelve a reafirmar la hiptesis planteada en la investigacin.
Cuadro 5.- Problemas en el anlisis e interpretacin del estado de flujos de efectivo.

Problemas

fi

No es aplicable

17

24.29

El mtodo, desconocimiento 40

57.14

No hay problemas

13

18.57

Total

70

100.00

Se destaca otra contradiccin en la que incurren los que responden a la encuesta. Casi el 82% responde de
una u otra forma que s encuentra problemas al momento de analizar e interpretar el EFE, cuando
anteriormente veamos que entre el 70% y 80% (segn los datos de los cuadros) sealaba que no encontraba
utilidad en la informacin que brinda este estado financiero, as como cuando respondan que solamente se
elaboraban para cumplir con requerimientos expresamente normados.
Cabe destacar que el 57.14% de los encuestados, es decir, ms de la mitad, seala que sus principales
problemas se centran en el mtodo, sea por desconocimiento como por no estar aptos.
CONCLUSIONES
Se detecta entre los profesionales contables dificultades en el momento de la preparacin y presentacin del
EFE, debido generalmente a una inadecuada aplicacin y muchas veces a la omisin de la normativa tcnica
y legal sobre este estado financiero. No solamente existen dificultades al preparar y presentar este estado
financiero, sino que adems no existe a nivel nacional una uniformidad de criterios sobre lametodologa o
formas de proceder en el anlisis del EFE, lo que hace ms difcil su adecuada y oportuna interpretacin.
La informacin que brinda el EFE no es aprovechada por los profesionales contables ni por los diversos
usuarios de las empresas bancarias del pas, ni tampoco por los organismos reguladores, normativos y de
control del sistema bancario nacional.
Siendo de utilidad el EFE para los diversos usuarios en:
presentar informacin no contenida en otros estados financieros y
clasificar los flujos por actividad o tipos de transaccin en las circunstancias del entorno econmico actual
(inestabilidad econmica), momento en el cual los usuarios de este y otros estados financieros demandan una
informacin ms amplia y clara sobre la generacin y aplicacin de recursos (efectivo y equivalente) por rea
y por sectores, constituye el EFE una oportuna herramienta para poder evaluar con mayor objetividad la
liquidez o solvencia de las empresas bancarias. Por estas razones se considera que el EFE debera satisfacer
adecuadamente las necesidades de informacin de los usuarios y constituirse en una herramienta que cumpla
con los propsitos antes mencionados. Es ms, el EFE constituye un instrumento vlido en la toma de
decisiones y en la evaluacin de nuevos proyectos de inversin y financiamiento, pues al ser flujos temporales
de naturaleza financiera, toma un papel relevante el estado de fuente y uso de efectivo y equivalente de
efectivo sobre todo en estos das, caracterizados por el proceso de globalizacin.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml#ixzz3MxE0d8Tq

Estados financieros
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados
de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas
de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en
la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o
privados para poder ejercer la profesin.
ndice

1 Objetivos

2 Componentes

3 Caractersticas de la informacin

4 Otras denominaciones

5 Vase tambin

6 Referencias

7 Enlaces externos

Objetivos[editar]
El objetivo de los estados financieros, es proveer informacin sobre el patrimonio del emisor a
una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la
toma de decisiones econmicas. Se considera que la informacin a ser brindada en los
estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de los estadoso

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;

La evolucin de su patrimonio durante el perodo;

La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,

Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros
flujos de fondos de los inversores

Adems a travs de los estados financieros, las empresas pueden tener una idea real de sus
utilidades, funcionamientos econmicos y movimientos contables.AS

Componentes[editar]
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los componentes ms
habituales los siguientes:

Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de Situacin Financiera,

Balance General o Balance de Situacin)

Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias o cuenta de

prdidas y ganancias)

Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto)

Estado de flujo de efectivo

Estado de descomposicin La empresa esta en resultados negativos o bancarrota

Los Estados Financieros resultan tiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del mercado en
que se opera, permiten diagnosticar las polticas a seguir considerando nuevas tendencias
(limitaciones de los estados financieros).asmismo se dice que para la presentacin de los
estados financieros se deber considerar informacin real para ser ms exactos con los
resultados .

Caractersticas de la informacin[editar]
La informacin financiera debe reunir determinadas caractersticas cualitativas con el fin de
proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia garantizar la eficacia en su
utilizacin por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).
Las caractersticas que deben reunir los estados financieros son:
1. Comprensibilidad: la informacin debe ser de fcil comprensin para todos los usuarios, no
obstante tambin se deben agregar notas que permitan el entendimiento de temas complejos,
para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematizacion: la informacin ser de importancia relativa, cuando al
presentarse dicha informacin y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las decisiones
tomadas.
3.Confiabilidad: la informacin debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y
prudente, para que pueda ser til y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad: esta informacin se debe presentar siguiendo las normas y polticas
contables, de manera que permita la fcil comparacin con periodos anteriores para conocer
la tendencia, y tambin permitir la comparacin con otras empresas.
5. Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
En el caso de una empresa,
los estados financieros
bsicos son toda la
informacin financiera
pertinente, presentada de
una manera estructurada y
en una forma fcil de
entender. Por lo general
incluyen cuatro estados
financieros bsicos,
acompaados de una
explicacin y anlisis.

Balance de Situacin: tambin se conoce como un balance general o

balance contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y
patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.
Cuenta de Resultados: tambin se le conoce como cuenta de prdidas y
ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las
ganancias o prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las
ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los
fondos propios o patrimonio neto de la empresa durante el perodo que
se examina.
Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimiento de flujos de
efectivo de la empresa en contraposicin con la cuenta de resultados que
utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimiento
ocasionados por la inversin y financiacin.
Informe de Gestin: consiste en una explicacin y anlisis de los datos
ms significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han
llevado a ellos, as como de las
decisiones y expectativas de la
organizacin para el futuro.

Notas

de los Estados Financieros

Para

las grandes empresas, la declaracin de

los estados financieros bsicos es compleja y por lo que incluyen un amplio

conjunto de notas con la explicacin de las polticas financieras y los distintos
criterios que se han seguido. Las notas suelen describir cada elemento en el
balance de situacin, cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo con
mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.
Adems de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una ms fcil
interpretacin de los estados financieros, incluimos otras secciones donde
definiremos cuales son los objetivos de los estados financieros, y como calcular
los estados financieros proyectados, como se confeccionan los estados
financieros consolidados y comparativos, as como en que consiste su anlisis.

Estados Financieros
ACTIVIDAD Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
Universidad Nacional de Ingeniera es una comunidad socio-educativa, de carcter nacional
cientfico y democrtico, constituida por docentes, graduados y no docentes, se dedica al estudio
de la investigacin, la enseanza, la transmisin, la difusin y a la reproduccin del conocimiento y
la cultura, a sy proyeccin y extensin social y a la produccin de bienes y servicios para servir al
permanente desarrollo econmico-social y al binestar material de los pueblos del Per.
El propsito permanente de la Universidad se expresa en:
1. La formacin integral de profesionales, cientficos y humanistas en las diversas
disciplinas.
2. La realizacin de investigaciones cientficas de carcter fundamental y aplicado: en el
rescate, la modernizacin, la creacin y el desarrollo de tecnologas para impulsar la
independencia tecnolgica nacional.
3. La permanente interaccin con la sociedad mediante la extensin, difusin, y la
proyeccin de la universidad al pueblo y, dialcticamente el examen de los problemas
del pas en la comunidad universitaria.
4. Mediante D.S N 030-MTC del 19 de agosto 2006, se dispuso la fusin del Pliego
INICTEL Unidad Ejecutora adscrito al Pliego de la Universidad de Ingeniera, quien
viene asumiendo las funciones que venia desempeando INICTEL referente a
capacitacin, formacin profesional especializacin, estudios de proyectos e
investigacin. En este orden de procesos, acciones que concluy el 08 de diciembre
de 2006, por mandato de la Ley N 28918.

La sede institucional de la Universidad Nacional de Ingeniera est ubicada en la Avenida Tupac

Amaru N 210, Lima 25 Apartado 1301.
Los Estados Financieros y Presupuestarios de la Universidad Nacional de Ingeniera al Tercer
Trimestre del Ejercicio 2012 se ha elaborado sobre la base de los registros contables que se
llevan en trminos monetarios nominales de la fecha en que se realizaron las transacciones de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA) y Normas
Internacionales de Contabilidad aplicadas al Sector Pblico (NIC-SP), con propsito de reflejar
razonablemente la situacin econmica y financiera de la Institucin.
Para el cierre al Tercer Trimestre del Ejercicio Presupuestal, Contable y Financiero del Periodo
2012 se ha integrado la contabilidad de la Unidad Ejecutora N 1258 INICTEL-UNI y 0092
Universidad Nacional de Ingeniera.

PRINCIPALES PRCTICAS CONTABLES

Las principales prcticas contables que la entidad ha seguido, son las siguientes:
1. La elaboracin de la informacin financiera, presupuestaria y complementaria de cierre
se ha procesado de acuerdo a la Directiva N 006-2007-EF/93.01, "Cierre contable y
presentacin de informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica", y Resolucin Directoral N 001-2010-EF/93.01 "Modifican diversos
formatos de la Directiva N 006-2007-EF/93.01, Cierre contable y presentacin de
informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica".
2. El proceso contable de las operaciones se ha realizado de acuerdo a las Normas y
Dispositivos Legales vigentes del Sistema de Contabilidad Gubernamental, as como
sus modificatorias, tomndose en cuenta: la Resolucin Directoral N 001-2009EF/93.01 que aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009 y la
Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01 "Modifican el catlogo de cuentas del
Plan Contable Gubernamental 2009".
3. Resolucin Directoral N 004 y 005-2010-EF/93.01, relacionado a la "Conciliacin y
ampliacin del Marco Legal del Presupuesto por Entidades del Estado".
4. Instructivo N 20-2003-EF/93.01 "Registro y Control de las Obligaciones Previsionales
a Cargo del Estado", aprobado mediante Resolucin Contadura N 159-2003EF/93.01, y el Comunicado N 004-2008-EF/93.01 "Tratamiento Contable de las
Obligaciones Previsionales".
5. Comunicado N 002-2008-EF/93.01, relacionado a la informacin que se debe
consignar en los formatos "Reporte de Saldos de Cuentas del Activo, Pasivo y de
Gestin de Operaciones Recprocas entre las Entidades del Estado", contenidas en la
Directiva de Cierre Contable 2007.
6. Las existencias ests evaludas al costo promedio, que es inferior al valor neto de
reposicin o realizacin.
7. El Activo Fijo esta evaluado a su costo de adquisicin mas de los incrementos y/o
deducciones a merito de su valor presente, conforme a las disposiciones legales

vigentes y de acuerdo al Instructivo N 02 aprobado por el Consejo Normativo de

Contabilidad.
8. El mtodo de depreciacin del Activo Fijo es de lnea recta y se ha aplicado los
porcentajes mensuales de depreciacin de acuerdo al numeral 5.2 del instructivo N
02, y en cumplimiento a lo dispuesto en la Resolucin de Contadura N 143-2001EF/93.01.
9. El clculo de la provisin para Beneficios Sociales se ha efectuado en forma mensual
en cumplimiento a lo dispuesto a lo dispuesto en la Resolucin de Contadura N 1432001-EF/93.01 y a las normas legales vigentes.
10. El mtodo de contabilizacin de los Recursos Ordinarios, Directamente Recaudados,
Donaciones y Transferencias recibidas, es de realizacin de los hechos, es decir, se
contabilizan en el periodo que se producen y /u ocurren.

Estado de resultados

La cuenta de resultados reporta las ganancias de la empresa durante un perodo

contable determinado. El estado sigue el mismo formato bsico para todas las
empresas. ste enumera los ingresos, el costo de los bienes vendidos y los gastos
operativos. Las empresas pueden determinar tanto su beneficio bruto como el
beneficio neto a partir de esta informacin. La utilidad bruta es la cantidad de dinero
de la venta que va al costo de los bienes vendidos. El beneficio neto indica qu porcin
de las ventas puede esperar una empresa para re invertir en las operaciones.

Hoja de balance

Las hojas de balance reportan los activos, pasivos y el capital contable. Las grandes
empresas de propiedad pblica sustituyen el capital del propietario con el patrimonio
de los accionistas. Los activos representan todos los elementos que una empresa posee
y utiliza para generar ingresos. Los pasivos incluyen el dinero adeudado a los
acreedores de los activos u otros fines de financiacin. El patrimonio incluye las
inversiones realizadas en el negocio o el capital invertido por los propietarios.

Estado del flujo de efectivo

Los flujos de efectivo no tienen un lugar en los dos anteriores estados financieros bajo
la contabilidad del ejercicio. El estado de flujos de efectivo informa sobre las fuentes y
los usos del efectivo de una empresa. La informacin para este estado se produce a
partir de informacin obtenida de la cuenta de resultados y del balance general. Los
cambios en la informacin sobre estos estados a menudo indican recibos o salidas de
efectivo de una empresa.

Cambios en el patrimonio neto

Las empresas pueden preparar cambios en el estado del capital contable para su
negocio. Este estado detalla las inversiones realizadas y los dividendos pagados de la

compaa. Las empresas que cotizan en bolsa son los usuarios ms comunes de este
estado financiero. Las empresas reportan esta informacin, ya que la mayor cantidad
de inversiones de los nuevos accionistas puede cambiar el valor de las acciones
existentes emitidas por la empresa. Los dividendos pueden dar lugar a una reduccin
del capital, haciendo que stos sean una caracterstica importante de este estado
financiero

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo
LA UTILIDAD DE LA INFORMACIN CONTABLE
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de sus
obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente
liquidado.
CLASIFICACIN
Los estados financieros bsicos son:
El balance general
El estado de resultados

El estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujos de efectivo

Responsabilidad

Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboracin,
revisin y elaboracin
BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la
empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

A - Clases de Estados Financieros
1. Balance General.
2. Estado de Resultados u operaciones.
3. Estado de Flujos de Efectivo.
1. Balance General: El balance general es un documento contable que refleja la
situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o
privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis
comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para
que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente, como
por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucros y fuentes de
fondeo.
Los principales criterios que se deben tener presentes respecto a este Estado
Financiero son:

El balance esta siempre equilibrado. Los activos deben igualar el pasivo ms el

patrimonio.

Los activos corrientes lo constituyen el efectivo, as como aquellos activos que

tpicamente son agotados o transformados en efectivo durante un perodo
contable en el curso regular de las operaciones.
Los pasivos corrientes sern usualmente pagados dentro de un mismo ao. La
deuda a largo plazo permanecer vigente ms tiempo, y no ser cancelada
dentro de un corto perodo de tiempo.
Patrimonio puede tomar distintas formas: capital, reservas y ganancias
retenidas. Las ganancias retenidas no existen en la forma de efectivo. Estas
ganancias se distribuyen a travs de los activos de la firma.
El balance muestra la situacin de la empresa en un momento dado de tiempo,
cambia por tanto, para diferentes momentos en que est se elabore.

Los estados financieros de la empresa, representan su situacin econmica y son la principal

fuente de informacin que tienen terceros sobre su desempeo, por ello es de vital
importancia conocer los diferentes tipos de estados con los elementos que los caracterizan.
Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operacin y funcionamiento
de las empresas, toda la informacin que en ellos se muestra debe servir para conocer todos
los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se
presentaron en ellos a cabo del ejercicio econmico, tambin para apoyar la planeacin y
direccin del negocio, la toma de decisiones, el anlisis y la evaluacin de los encargados de
la gestin, ejercer control sobre los rubros econmicos internos y para contribuir a la
evaluacin del impacto que esta tiene sobre los factores sociales externos.
En Colombia se reglamenta la utilizacin de Estados Financieros y sus elementos en el
Decreto nmero 2649 de 1993, el objetivo principal de este artculo es mostrar las principales
clases de estados financieros que en ltimas son los principales abastecedores de informacin
dentro de las organizaciones.
Teniendo en cuenta las caractersticas de los usuarios a quien van dirigidos o los objetivos
que los originan los Estados Financieros se dividen en:
Estados Financieros de propsito general
Estados Financieros de propsito especial

ATRIBUTOS

Para que la informacin que se presentan en los Estados Financieros satisfaga los intereses
colectivos debe ser comprensible, comparable, til pertinente, neutral, confiable y verificable.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL

Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un perodo para ser conocidos por
usuarios indeterminados, con el nimo principal de satisfacer el bien comn del pblico en
evaluar la capacidad de un ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Se
deben caracterizar por su condicin, claridad neutralidad y fcil consulta. Son estados de
propsito general, los Estados Financieros Bsicos y los Estados Financieros Consolidados.
Estados Financieros Bsicos
Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el patrimonio, con el
propsito que al ser reconocidos se pueda determinar razonablemente la situacin financiera
del ente econmico a una fecha dada.
Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la correccin monetaria,
debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del ejercicio.
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estado de Cambios en la situacin financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Estados Financieros Consolidados

Son todos aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones,
los cambios en el patrimonio y en la situacin financiera, as como los flujos de efectivo, de un
ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de
una sola empresa.
Los Estados de propsito general son aquellos que se preparan al cierre de un perodo para
ser conocidos por usuarios indeterminados, mientras que los de Propsito Especial son los
que se preparan para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la informacin
contable.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO ESPECIAL

Son Estados de Propsito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades
especficas de ciertos usuarios de la informacin contable.
Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de
algunas partidas u operaciones.
Son Estados de Propsito Especial:
El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente econmico debe elaborar un
Balance General que permita conocer de manera clara y completa la situacin inicial de su
patrimonio.
Los Estados Financieros de Perodos Intermedios: Son aquellos Estados Financieros Bsicos
que se preparan durante el transcurso de un perodo para satisfacer necesidades de los
administradores, de las autoridades que ejercen inspeccin vigilancia o control.
Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las
erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los cuales un
ente econmico ha derivado sus ingresos.
El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobacin en detalle
de las existencias de cada una de las partidas que existen en el Balance General.

Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un perodo
como base para realizar ciertas actividades.
La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la situacin por lo
cul fue preparado.
Los Estados de Liquidacin: Son aquellos que debe presentar un ente econmico que ha
cesado sus operaciones, para informar el grado de avance del proceso de realizacin de sus
activos y cancelacin de sus pasivos.
Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con sujecin a las reglas de
clasificacin y con el detalle determinado por ellas
Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de
los principios de contabilidad generalmente aceptados
Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte
integral de todos y cada uno de lo Estados Financieros, las mismas deben prepararse por los
administradores con sujecin a las siguientes reglas:
Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada, con
el fin de facilitar su lectura y su cruce con los Estados correspondientes.
Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar en el cuerpo de los Estados
Financieros.Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y
practicas contables y los asuntos de importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible
el mismo orden de los rubros financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados Financieros.
Como punto final tenemos que los estados financieros son una prueba incuestionable de la
actividad econmica de la empresa, por ello es de vital importancia prepararlos con los
parmetros antes descritos.