TRABAJO DE DERECHO LABORAL II

EXONERACION DE IMPUESTOS A LOS

SINDICATOS EN NICARAGUA
Contenido:
Introduccin.
Antecedentes
Aspecto Normativo
Conclusiones
Participante:
Reynaldo Gmez Gonzlez
Dayra Hurtado Orosco
Claudia Sevilla Auilar.
!anaua" Nicaraua #$ de Octu%re de #&&'
1
Introduccin:
Cabe iniciar nuestro trabajo diciendo que el Derecho tributario o Derecho
Fiscal es la rama del derecho que estudia los aspectos jurdicos de la
tributacin, esta conformado por las normas que regulan los derechos y
obligaciones de carcter fiscal entre el estado y las personas a quienes la ley
responsabiliza de su pago
!in embargo, el objeto de nuestro trabajo consiste en determinar cuales son
las e"enciones de estas obligaciones o tributos y su base legal que tienen los
sindicatos en #icaragua como medio de e"tincin de la obligacin tributaria
y sus procedimientos para hacer efecti$o este beneficio
#o omitimos manifestar que el mbito de la tributacin es un campo e"tenso
y especficamente en nuestro pas se hace complejo por los constantes
cambios en esta materia por el estado, entendi%ndose por estado todas
aquellas instituciones que tu$ieron o tienen facultad para crear, modificar o
e"tinguir obligaciones de carcter fiscal
&
Conceptos Bsicos:
Los tributos se clasifican en:
'mpuestos
(asas
Contribuciones )speciales
Impuestos* tributo que nace cuando se cumple determinada condicin
estipulada en la ley, obligado al pago de una prestacin a fa$or del estado sin
que ello implique otorgar al contribuyente algo a cambio
Tasa o Derecho* (ributo cuya obligacin tienen como hecho generador la
prestacin efecti$a o potencial de un ser$icio publico o indi$idualizado en el
contribuyente
Contribucin Especial* tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador alg+n beneficio deri$ado de la realizacin de determinadas obras
publicas o de determinadas obras estatales y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiacin de las obras o acti$idades que constituyen el
presupuesto de la obligacin )j ,as contribuciones de seguridad social
Hecho generador* (oda circunstancia cuya realizacin, de conformidad con
la ley, de lugar al nacimiento de la obligacin tributaria !on hechos
generadores por ejemplo* una propiedad inmobiliaria, en el caso sobre
bienes inmuebles
Exoneracin* Dispensa total o parcial de la obligacin tributaria, concedida
por la ley )l otorgamiento de e"oneraciones debe especificar los tributos
que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, y los plazos y
condiciones q que esta sometido dicho beneficio
Exencin: !ituacin de pri$ilegio o inmunidad de que goza una persona o
entidad para no ser comprendida en una obligacin, o para regirse por leyes
especiales )sta no libera al contribuyente de los deberes de presentar
declaraciones, retener tributos y declarar su domicilio
-
!TECEDE!TE":
,os sindicatos han estado e"entos del pago del impuesto sobre la renta y as
lo e"presa el articulo . inciso e/ de la ley del impuesto sobre la renta de
#o$iembre de 10.1*
23rtculo .4 #o habr ms exenciones que las que se otorguen con base a
una ,ey de carcter general, y las siguientes*
e# ,as 'nstituciones artsticas, cientficas, educacionales y culturales, los
sindicatos de traba$adores y las asociaciones profesionales, siempre que no
persigan el lucro y +nicamente en lo que se refiere a bienes y acti$idades
directamente relacionadas con sus fines ,os Cuerpos de 5omberos y la
Cruz 6oja #icarag7ense sobre los bienes y acti$idades directamente
relacionadas con sus fines89
)s importante se:alar que la e"oneracin es para acti$idades directamente
relacionadas con sus fines y sin fines de lucro
)ste articulo fue reformado con la ,ey de ;usticia (ributaria y Comercial
#o &<. aprobada en =ayo 100., ley%ndose el articulo de la siguiente
manera*
CAPTULO lll
REFORMA A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
>3rto . )stn e"entos del pago del impuesto*
g# ,as instituciones artsticas, cientficas, educati$as y culturales, y los
sindicatos de traba$adores% siempre &ue no persigan el lucro' Cuando
estas mismas instituciones o sindicatos realicen acti(idades de carcter
comercial% industrial% agropecuario% agroindustrial o de ser(icios% a$enas
a sus funciones propias o no pre(istas en el rt)culo **+ del Cdigo del
Traba$o en el caso de los sindicatos% las rentas pro$enientes de tales
acti$idades no estarn e"entas del pago de este impuesto 3simismo, estarn
e"entos los Cuerpos de 5omberos y la Cruz 6oja #icarag7ense, en cuanto a
sus rentas directamente relacionadas con sus funciones propias8
1
B"E" LE,LE" -I,E!TE":
Base Constitucional:
)l arto 111 de nuestra carta magna, e"presa* 2Corresponde e"clusi$amente
y de forma indelegable a la asamblea nacional la potestad para crear,
aprobar, modificar o suprimir tributos9
(ambi%n el 3rto 11< e"presa* 9,os impuestos deben ser creados por ley
que establezca su incidencia, tipo impositi$o y las garantas a los
contribuyentes )l estado no obligara a pagar impuestos que pre$iamente no
est%n establecidos en una ley9
Comentario:
)l articulo anterior es la firme e"presin del principio de legalidad, por lo
tanto cualquier tributo y podemos entender tambi%n cualquier e"encin de
tributo sobre la base del 3rto 111 y 11< Cn debe contemplarse en la ley
LE.E" /0DI!0I":
Codigo del traba$o ?,ey no 1@</
,a gaceta no &A<, -A de Bctubre de 100C
rto' **+
,os sindicatos de trabajadores son organizaciones sin fines de lucro y en
consecuencia gozaran de los siguientes beneficios*
a/ )"encin del pago de impuestos fiscales sobre inmuebles y
mobiliarios del sindicato, sus cooperati$as, escuelas industriales o
profesionales, bibliotecas y clubes deporti$os y culturales,
b/ )"encin de pago de impuestos de introduccin de las maquinarias,
$ehculos de trabajo, equipos u otros artculos indispensables para el
funcionamiento de los centros de formacin profesional que
estableciere, pre$io dictamen del =inisterio de trabajo
<
Comentarios:
)l inciso a/ otorga e"encin por impuestos fiscales sobre bienes
inmuebles ?5'/ y mobiliarios, entendi%ndose por estos los impuestos de
carcter fiscal que recaen sobre estos bienes )jemplo* el impuesto que
genera el 3rto . de la ley 1<- ?,ey de equidad fiscal/ por transferencias
de bienes inmuebles y muebles se encuentra e"ento sobre la base de
este articulo del C( 3dems cabe decir que la misma ley 1<- otorga la
e"encin a los sindicatos y que ms adelante $amos a citar la base legal
)n relacion al inciso b/ otorga e"oneracin de impuestos de introduccin
+nicamente para los bienes descritos para el funcionamiento de centros
de formacin profesional y con pre$io dictamen del ='(635 !i el
sindicato intentara introducir bienes para fines de recreacin estos
debern pagar los impuestos de introduccin correspondientes
Le1 de E&uidad 2iscal ?,ey #o 1<-/
,a gaceta #o @&, C de =ayo de &AA-
rto'34
Exenciones* )stn e"entas del pago del 'mpuesto !obre la renta*
1/ ,as Dni$ersidades y los centros de educacin t%cnica superior de
conformidad con el 3rto 1&< de la constitucin poltica de la
republica de #icaragua, as como los centros de educacin t%cnico
$ocacional ,as instituciones artsticas, cientficas, educati$as y
culturales, los sindicatos de traba$adores, los partidos polticos, los
cuerpos de bomberos y la cruz roja nicarag7ense, siempre que no
persigan fines de lucro
3rto 1&-
Exenciones y exoneraciones* !e derogan todas las disposiciones legales que
otorguen e"enciones o e"oneraciones fiscales, e"cepto, para los efectos de
esta ley, las siguientes*
1/ ,as otorgadas por la constitucin poltica de la republica de nicaragua,
leyes de rango constitucional y el codigo del traba$o'
C
0eglamento de la Le1 !o' 5+6 Le1 de E&uidad 2iscal
7Decreto 589*446#
,a gaceta #o 1A0 y 11A, 1& y 1- de ;unio del &AA-
rto' 33
Exenciones subjetivas: Eara los fines del 3rto 1A, de la ley, se entendern
como*
</ "indicatos y sociedades cooperati$as, los organizados y
autorizados como tales por las leyes especiales correspondientes
rto' 3*
Constancia por exencin: Eara la aplicacin de las e"enciones de '6
contempladas en el arto 1A de la ley, las entidades citadas debern presentar
solicitud escrita ante la DF', acompa:ada de los documentos que prueben
su identidad y sus fines, as como el detalle completo de las diferentes
acti$idades que realizan, cualesquiera que estas sean ,a DF' emitir la
constancia correspondiente
Comentarios:
)l arto 1A de la ley les otorga el beneficio de estar e"entos del 'mpuesto
!obre la 6enta ?'6/ a los sindicatos aunque como $imos anteriormente el
codigo laboral les otorga tambi%n ese beneficio ya que el '6 es un impuesto
de carcter fiscal )l mismo beneficio otorgado por el C( es reafirmado por
el arto 1&- de la misma ley 1<- en su primer inciso
)l arto 11 del reglamento de la ley 1<- define cuales personas o entidades
deben estar beneficiados por la e"encin y en el inciso <, menciona a los
sindicatos organizados y autorizados por leyes especiales que en el caso
especifico de los sindicatos se debe entender como ley especial el codigo del
trabajo y quien autoriza a los sindicatos es el ='(635 a tra$%s de la
Direccin de 3sociaciones !indicales ?D3!/
Eor ultimo el arto 1& del mismo reglamento establece que para hacer uso de
la e"encin se debern hacer solicitud escrita ante la DF' la cual solicitara
toda la documentacin de los sindicatos que demuestren estar autorizados y
organizados como tal
.
)s importante se:alar que el arto 1&A de la ley 1<- establece que ning+n
funcionario de gobierno puede autorizar e"oneraciones de cualquier tipo, de
forma discrecional por la $a administrati$a o por medio de decreto
ejecuti$o, por lo tanto, los sindicatos solo podrn hacer uso de las
e"enciones otorgadas por la ley y en la forma que establecen los reglamentos
?Erincipio de legalidad/
Exoneracin del impuesto de bienes inmuebles: 7IBI#
Base legal:
Impuesto "obre Bienes Inmuebles 7IBI#
7Decreto 69:+#
,a gaceta #o &1, -1 de )nero de 100<
)l '5' gra$a las propiedades inmuebles ubicadas en la circunscripcin
territorial de cada municipio de la republica y posedas al -1 de diciembre de
cada a:o gra$able y es pagado a las alcaldas, por lo tanto se considera como
un impuesto municipal
!in embargo el rto' 8 de este decreto establece quienes estn e"entos del
pago del '5', pero con la obligacin de presentar declaracin como requisito
para poder obtener el respecti$o cr%dito contra impuesto por los bienes
inmuebles que posean y que est%n relacionados e"clusi$amente con sus
fines )l inciso ; menciona a los sindicatos y asociaciones de trabajadores y
profesionales, siempre que no persigan fines de lucro
)s preciso aclarar que e"iste otra ley bajo el mismo nombre y que hacemos
referencia a continuacin
@
Impuesto "obre bienes Inmuebles 7IBI#
Decreto 689:3
,a gaceta #o 1<@, &C de 3gosto de 1001
)ste impuesto gra$a los inmuebles cuya construccin sea mayor a cien ?1AA/
metros cuadrados y que sean directamente adquiridos del estado, de alguna
de sus instituciones o de las municipalidades, de conformidad con la ,ey @<
de la 3samblea #acional
)l articulo 1& de esta ley dice as* 2,os impuestos aqu establecidos gra$an
directamente el bien, constituyendo una carga de carcter fiscal sobre el
inmueble9
(ambi%n el articulo 1- dice* 2,a carga o gra$amen real a que se refiere el
articulo anterior, solo puede ser e"tinguida mediante el pago del cr%dito
fiscal o por cualquiera otra forma de e"tincin de las obligaciones tributarias
de acuerdo con las leyes $igentes9
Comentario*
)l '5' aqu referido es de carcter nacional y es diferente al '5' referido
anteriormente que es de carcter municipal, son diferentes y de contenido
muy distinto, pero haciendo a un lado eso y retomando los que nos ata:e en
el objeto especifico de nuestro trabajo es que este impuesto tambi%n se
encuentran e"entos los sindicatos ya que el articulo 1- dice que la obligacin
se e"tingue de acuerdo con las leyes $igentes y esto nos hace remitirnos al
articulo &&< inciso a/ del codigo del trabajo que e"onera a los sindicatos de
todo impuesto fiscal a los bienes inmuebles
0
Conclusiones:
,os sindicatos se encuentran e"onerados del pago del impuesto
sobre la renta desde hace mucho tiempo y as lo pudimos
comprobar a tra$%s de nuestro trabajo (ambi%n se encuentran
e"onerados del pago de los impuestos sobre bienes inmuebles
municipales y fiscales
)n relacin con los impuestos al consumo tales como* 'mpuesto al
$alor agregado ?'G3/ y el impuesto selecti$o al consumo ?'!C/
cabe aclarar lo siguiente* estos impuestos gra$an las importaciones
y que los sindicatos se encuentran e"entos de conformidad con el
inciso b/ del articulo &&< del C( Hnicamente para las
maquinarias, $ehculos de trabajo, equipos u otros artculos
indispensables para el funcionamiento de los centros de formacin
profesional que estableciere, pre$io dictamen del =inisterio de
trabajo
!in embargo si esta maquinaria, $ehculos y equipos de que habla
el prrafo anterior se encontrasen como mercadera 2'n bond9 en
cualquier almac%n de deposito fiscal, es considerada mercadera
internacional y por lo tanto la pliza de importacin puede ser
liquidada con la e"oneracin que los sindicatos tienen derecho
,os productos nacionalizados y que est%n gra$ados por impuestos
de consumo local no estn e"entos ning+n sindicato
1A
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