EJEMPLO DE LA DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA DE

INSTITUCIONES DE CARCTER PRIVADO SIN FINES DE LUCRO

A efectos de dar cumplimiento a las disposiciones del Reglamento para la Aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno, las instituciones de carcter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas que perciben ingresos exentos de Impuesto a la Renta,
deben considerar las instrucciones contenidas en la Circular NAC-DGECCGC09-00010,
publicada en el Suplemento del registro Oficial No. 50 de 20 de octubre del 2009 para
efectuar la declaracin de dicho impuesto.

A continuacin, se detalla un ejercicio a manera de ejemplo y utilizando el formato
vigente en el ao 2011 para la declaracin de impuesto a la renta de sociedades, con
la finalidad de guiar a los contribuyentes durante el registro de las cuentas de
ingresos, gastos y la conciliacin tributaria en la referida declaracin:

Fundacin ABC
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre del 2011


INGRESOS: (USD) (USD) (USD)
Exportaciones 52.000
Rendimientos financieros 2.500
Donaciones y aportes 7.000
Asignaciones Estatales 3.000
Aportes de socios 2.300
Donaciones locales 200
Donaciones del exterior 1.500
Total Ingresos 61.500
GASTOS:
Compra de productos terminados 48.000
Sueldos 6.300
Beneficios sociales 800
Seguridad Social 1.400
Honorarios profesionales 1.000
Servicios bsicos 480
Impuestos 100
Capacitacin 2.100
Total Gastos 60.180
EXCEDENTE DEL EJERCICIO 1.320





Fundacin ABC
Declaracin de Impuesto a la Renta
Ejercicio fiscal 2011


EXPORTACIONES NETAS 603 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +
DE RECURSOS PBLICOS 609 +
DE OTRAS LOCALES 610 +
DEL EXTERIOR 611 +
TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 601 AL 612 699 =
VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692

703 + 704 +
715 + 716 +
717 + 718 +
719 + 720 +
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + 722 +
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 +
SERVICIOS PBLICOS 787 + 788 +
PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + 790 +
TOTAL COSTOS 797 =
TOTAL GASTOS 798 =
TOTAL COSTOS Y GASTOS (797+798) 799 =
-
60.180,00
60.180,00
-
-
480,00
2.100,00
100,00
1.400,00
1.000,00 -
-
-
-
2.500,00
1.500,00
61.500,00
6.300,00
800,00
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIN DE BALANCES
FORMULARIO NICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
FORMULARIO 101
52.000,00
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA
GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE
NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
DE DONACIONES Y
APORTACIONES
COSTOS Y GASTOS
COSTO GASTO
2.500,00
-
-
48.000,00 -
3.000,00









UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =
PRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =
(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES 803 (-)
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS 804 (-)
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS 805 (-)
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI 806 (-)
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 +
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +
810 +
(-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES 811 (-)
(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-)
(-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-)
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 +
(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 (-)
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 (-)
UTILIDAD GRAVABLE 819 =
PRDIDA 829 =
UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831
SALDO UTILIDAD GRAVABLE 819 - 831 832
TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x tarifa reinversin de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) 839 =
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE 841 (-)
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 842 (=)
843 (=)
845 (+)
846 (-)
847 (-)
848 (-)
849 (-)
850 (-)
851 (-)
852 (-)
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO 879 =
PRIMERA CUOTA 871 +
SEGUNDA CUOTA 872 +
SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO 873 +
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
60.180,00
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
871+872+873
ANTICIPO A PAGAR
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS
(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES
(-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
(-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0
(=)CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 839-841<0
(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO
CONCILIACIN TRIBUTARIA
campo 608
campo 609+610+611+612
campo (609+610+611+612) - 805
(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
Frmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}
839-841>0
-
-
-
61.500,00
-
1.320,00
-
-
-




CONSIDERACIONES IMPORTANTES

1. La Fundacin ABC debe cumplir con todos los requisitos establecidos en el Art. 9,
numeral 5 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, para que sus ingresos
percibidos durante el ejercicio fiscal 2011 se encuentren exentos del impuesto a la
renta, los mismos que se citan a continuacin:

- Que la Fundacin ABC sea una institucin de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituida;

- Que se dedique al cumplimiento de sus objetivos estatutarios;

- Que sus bienes, ingresos y excedentes no sean repartidos entre sus socios o
miembros, sino que se destinen exclusivamente al cumplimiento de sus fines
especficos, dentro de los trminos establecidos en la Ley.

Los excedentes que se generan en el ejercicio fiscal 2011, deben ser invertidos
en su objeto social hasta el siguiente ao, esto es el 2012; y,

- Que cumpla con los deberes formales contemplados en la normativa tributaria y
en las dems leyes de la Repblica.


2. La Fundacin ABC debe cumplir con el requisito reglamentario respecto del
porcentaje mnimo de donaciones y aportaciones, establecido en el Art. 19 del
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno::

() debiendo constituirse sus ingresos, salvo en el caso de las Universidades y
Escuelas Politcnicas creadas por Ley, con aportaciones o donaciones en un
porcentaje mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla:

INGRESOS ANUALES EN DLARES % INGRESOS POR DONACIONES
Y APORTES SOBRE INGRESOS
De 0 a 50.000 5%
De 50.001 a 500.000 10%
De 500,001 en adelante 15%

Los ingresos percibidos por la Fundacin ABC durante el ejercicio fiscal 2011 fueron
de $59.500, por lo que de acuerdo con la tabla antes citada, dichos ingresos
deben estar constituidos con por lo menos con el 10% de ingresos provenientes de
donaciones y aportaciones, esto es un mnimo de $5.950.

Si se revisa el Estado de Resultados de la Fundacin ABC, se advierte que los
ingresos provenientes de donaciones y aportaciones fueron de $7.000, lo que
corresponde al 11,38% de la totalidad de ingresos del ao 2011, por lo que
cumple con el requisito reglamentario.



3. La Fundacin ABC debe tener presente que la obligacin de pagar el Impuesto a la
Renta sobre la totalidad de los ingresos percibidos por las instituciones de carcter
privado sin fines de lucro, se origina cuando:

a) El Servicio de Rentas Internas establezca que en un perodo fiscal no se
cumplieron con los requisitos indicados en el numeral 1 de las presentes
considerasiones, en cuyo caso, no aplicar la exoneracin tributaria para dicho
perodo fiscal; y,

b) El propio sujeto pasivo seale que ha incumplido los requisitos legales, en tal
caso, no aplicar la exoneracin mientras persista el incumplimiento.


4. Si la institucin de carcter privado sin fines de lucro no se benefici de la
exoneracin tributaria en un determinado perodo fiscal por incumplir con los
requisitos legales, puede volver a hacer uso de ese beneficio en el siguiente
perodo fiscal, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en la Ley.

Por consiguiente, para volver a gozar de la exoneracin tributaria, no es necesario
que la institucin de carcter privado sin fines de lucro presente una peticin a la
Administracin Tributaria.