TESIS FINAL - Mag. Cecilia de La Riva Pérez

Tesis: El rgano de Control Institucional de las Direcciones Regionales de Educacin y el Apoyo efectivo a la
Contralora en la Lucha contra la Corrupcin

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______
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL
ESCUELA DE POST GRADO
MAESTRA EN AUDITORA CONTABLE Y
FINANCIERA
TESIS:
EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LAS
DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACIN Y EL APOYO
EFECTIVO A LA CONTRALORA EN LA LUCHA CONTRA
LA CORRUPCIN
GRADUANDO:
CECILIA DE LA RIVA PREZ
LIMA- PERU
!
Tesis: El rgano de Control Institucional de las Direcciones Regionales de Educacin y el Apoyo efectivo a la Contralora en la
Lucha contra la Corrupcin
_________________________________________________________________________________________
__________
200
A mis queridos padres, hermanos y hermana, quienes con sus consejos y apoyo
me inculcaron valores y principios que han guiado mi vida personal y
profesional.
A la Universidad Nacional Federico Villarreal, con la cual estar en deuda
permanente.
CECILIA DE LA RIVA PREZ.
"
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__________
El control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situacin del
proceso en un momento dado
I!"#$%& COSO.
El control efectivo puede facilitar la lucha contra la corrupcin que afecta a las
entidades p!"licas y privadas
ANNIMO.
El control interno es un proceso continuo reali#ado por la direccin, gerencia y los
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad ra#ona"le, respecto a s$ est%n
logr%ndose los o"jetivos.
N#$%'( T)*!+*'( ,& C#!-$#. I!-&$!# /'$' &. S&*-#$ P01.+*#2
#
_________________________________________________________________________________________
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RESUMEN
Este tra"ajo de investigacin trata del an%lisis de la operatividad de los &rganos
de 'ontrol (nstitucional )*'(+ de las ,irecciones -egionales de Educacin y el
apoyo que facilitan al rgano tcnico rector del .istema Nacional de 'ontrol/
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica )'0-+/ en la lucha contra la corrupcin de
directivos, funcionarios y tra"ajadores.
El o"jetivo general de la investigacin es 1,eterminar la reingenier$a de procesos
que de"er% aplicarse en el &rgano de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones
-egionales de Educacin, de modo que este &rgano apoye efectivamente a la
'ontralor$a 0eneral de la rep!"lica en la lucha contra la corrupcin2.
En el planteamiento terico, se ha reali#ado el estudio anal$tico del .istema
Nacional de 'ontrol y la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica como ente tcnico
rector del control gu"ernamental identificando las actividades que reali#an en la
lucha contra la corrupcin es un elemento facilitador para el logro del o"jetivo de
la investigacin. Asimismo se anali#a al &rgano de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin, haciendo nfasis en el diagnstico de sus
fortale#as, de"ilidades, oportunidades y amena#as que afronta actualmente, so"re
lo cual se propone la reingenier$a de procesos para tener los puentes necesarios
para luchar en forma efectiva y frontal contra la corrupcin, apoyando
decididamente de este modo a la misin de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
.e presenta tam"in todos los elementos de la lucha contra la corrupcin, mediante
las herramientas previstas en el .istema Nacional de 'ontrol, como son las
auditor$as financiera, de gestin y e3%menes especiales4 asimismo se hace
referencia al apoyo efectivo del &rgano de control (nstitucional en la lucha contra
la corrupcin, a la participacin del estado y la sociedad en la lucha contra la
corrupcin, as$ como la prospectiva de esta lucha en la prospectiva de las
,irecciones -egionales de Educacin. 5uego se presenta en forma terica los
efectos que tendr$a la reingenier$a de los &rganos de 'ontrol (nstitucional y la
$
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lucha contra la corrupcin en la eficiencia, econom$a y efectividad de las
,irecciones -egionales de Educacin4 con lo cual a la par reco"rar$an la
productividad, credi"ilidad y confian#a del estado y especialmente de la sociedad.
El tra"ajo tam"in presenta la opinin de los entrevistados y encuestados, quienes
con sus conocimientos, capacitacin, perfeccionamiento y e3periencia la"oral,
formulan un conjunto de respuestas relacionadas al tema de investigacin, las
mismas que concuerdan con la formulacin terica.
6odos estos elementos dan como resultado la concordancia con nuestras
proposiciones, lo cual valida positivamente la investigacin.
PALABRAS CLAVE7
.istema Nacional de 'ontrol, 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, ,irecciones
-egionales de Educacin, &rgano de 'ontrol (nstitucional, 'ontrol
0u"ernamental, -eingenier$a de 8rocesos, 5ucha contra la corrupcin, Auditor$a,
Eficiencia, Econom$a y Efectividad.
%
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ABSTRACT
6his investigation 9or: is a"out the analysis of the opera"ility of the *rgans of
(nstitutional 'ontrol )*'(+ of the -egional Addresses of Education and the
support that facilitate to the organ technical rector of the National .ystem of
'ontrol / 0eneral 'ontrollership of the -epu"lic )'0-+ / in the fight against the
corruption of directive, officials and 9or:ers.
6he general o"jective of the investigation is ;to ,etermine the reingenier$a of
processes that 9ill "e applied in the *rgan of (nstitutional 'ontrol of the
-egional Addresses of Education, so this *rgan supports indeed to the 0eneral
'ontrollership of the repu"lic in the fight against the corruption;.
(n the theoretical position, he<she has "een carried out the analytic study of the
National .ystem of 'ontrol and the 0eneral 'ontrollership of the -epu"lic li:e
entity technical rector of the government control identifying the activities that
you<they carry out in the fight against the corruption it is an element facilitator
for the achievement of the o"jective of the investigation. Also it is analy#ed to
the *rgan of (nstitutional control of the -egional Addresses of Education,
ma:ing emphasis in the diagnosis of their strengths, 9ea:nesses, opportunities
and threats that it confronts at the moment, on that 9hich intends the reingenier$a
of processes to have the necessary "ridges to fight in effective form and frontal
against the corruption, supporting definitely this 9ay to the mission of the
0eneral 'ontrollership of the -epu"lic. (t is also presented all the elements of the
fight against the corruption, "y means of the tools foreseen in the National
.ystem of 'ontrol, li:e they are the financial audits, of administration and special
e3ams4 also reference is made to the effective support of the *rgan of
(nstitutional control in the fight against the corruption, to the participation of
the state and the society in the fight against the corruption, as 9ell as the
prospective of this fight in the prospective of the -egional Addresses of
Education. 6hen it is presented in theoretical form the effects that he<she 9ould
have the reingenier$a of the *rgans of (nstitutional 'ontrol and the fight against
the corruption in the efficiency, economy and effectiveness of the -egional
&
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Addresses of Education4 9ith that 9hich at the same time 9ould recover the
productivity, credi"ility and trust of the state and especially of the society.
6he 9or: also presents the opinion of the intervie9ees and intervie9ed 9ho 9ith
its :no9ledge, training, improvement and la"or e3perience, they formulate a
group of ans9ers related to the investigation topic, the same ones that agree 9ith
the theoretical formulation.
All these elements give the agreement as a result 9ith our propositions, that
9hich "een 9orth the investigation positively.

3ORDS 4EY:
National system of 'ontrol, 0eneral 'ontrollership of the -epu"lic, -egional
Addresses of Education, *rgan of (nstitutional 'ontrol, 0overnment 'ontrol,
-eingenier$a of 8rocesses, Fights against the corruption, Audit, Efficiency,
Economy and Effectiveness.
'
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INTRODUCCIN
'on profundo respeto y consideracin tengo a "ien presentar la tesis denominada7
E5 &-0AN* ,E '*N6-*5 (N.6(6U'(*NA5 ,E 5A. ,(-E''(*NE.
-E0(*NA5E. ,E E,U'A'(&N = E5 A8*=* EFE'6(V* A 5A
'*N6-A5*->A EN 5A 5U'?A '*N6-A 5A '*--U8'(&N, cuyo o"jetivo
es7 ,eterminar la reingenier$a de procesos que de"er% aplicarse en el &rgano de
'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin, de modo que
este rgano apoye efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la
lucha contra la corrupcin.
8ara el logro del o"jetivo y otros planteamientos la tesis se ha desarrollado del
siguiente modo7
El 'A8>6U5* (, presenta el planteamiento metodolgico de la investigacin.
El 'A8>6U5* ((, presenta a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica como Ente
6cnico -ector del .istema Nacional de 'ontrol..
El 'A8>6U5* (((, presenta al &rgano de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones
-egionales de Educacin.
El 'A8>6U5* (V, est% referido a la 5ucha efectiva contra la corrupcin en las
,irecciones -egionales de Educacin.
El 'A8>6U5* V, presenta la Eficiencia, Econom$a y Efectividad de las
,irecciones -egionales de Educacin so"re la "ase de la reingenier$a de los
&rganos de 'ontrol (nstitucional y la lucha contra la corrupcin.
El 'A8>6U5* V(, est% referido al 6ra"ajo de campo, espec$ficamente se
presenta las Entrevistas y Encuestas como "ase para contrastar y verificar las
proposiciones reali#adas.
El 'A8>6U5* V((, presenta la 'ontrastacin y verificacin de los *"jetivos e
?iptesis de la investigacin.
El 'A8>6U5* V(((, est% referido a los aspectos finales de la investigacin. .e
presenta las 'onclusiones, -ecomendaciones, @i"liograf$a y Ane3os de la
(
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__________
investigacin. 5os Ane3os est%n referidos a la Entrevista, Encuesta, Aatri# de la
(nvestigacin y un de 8lan de E3amen Especial.
)
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NDICE:
EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE
LAS DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACIN Y
EL APOYO EFECTIVO A LA CONTRALORA EN LA LUCHA
CONTRA LA CORRUPCIN
,edicatoria................................................................................BC
E3presiones importantes...........................................................BD
-esumen...................................................................................BE
A"stract....................................................................................BF
(ntroduccin..............................................................................BG
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
H.H. ,elimitacin de la investigacin.......................................HI
H.C. Antecedentes de la investigacin......................................HJ
H.D. 8ro"lemas de la investigacin..........................................CC
H.E. Kustificacin de la investigacin.......................................CE
H.I. *"jetivos de la investigacin............................................CF
H.F. ?iptesis de la investigacin............................................CF
H.J. Aetodolog$a de la investigacin........................................CL
!*
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CAPTULO II
CONTRALORA GENERAL DE LA REP5BLICA: ENTE RECTOR DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
C.H. .istema Nacional de 'ontrol............................................DE
C.C. 'ontrol 0u"ernamental...................................................DJ
C.D. 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica )'0-+.......................ED
C.E. 5a '.0.-. en la lucha contra la corrupcin.......................IB
C.I. 'umplimiento de la misin de la 'ontralor$a....................II
CAPTULO III
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LAS DIRECCIONES
REGIONALES DE EDUCACIN
D.H. 0estin de las ,irecciones -egionales de Educacin.......FB
D.C. 'ontrol de las ,irecciones -egionales de Educacin.........FD
D.D. &rgano de 'ontrol (nstitucional.......................................JC
D.E. ,iagnstico operacional del *'(.......................................GC
D.I. -eingenier$a de 8rocesos aplicado al *'(..........................GI
!!
_________________________________________________________________________________________
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CAPTULO IV
LUCHA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCIN EN LAS
DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACIN
E.H. Filosof$a de la lucha contra la corrupcin.......................LF
E.C. 'orrupcin7 Flagelo contra la gestin y
control institucionalM................................................. LG
E.D. ?erramientas para luchar contra la corrupcin..............HBF
E.E. El *'( de las ,-E y el apoyo efectivo en la
lucha contra la corrupcinMM....MMMMM..................HCE
E.I. 8articipacin del Estado y la .ociedad en la lucha
contra la corrupcinMM.................................................HCG
E.F. 8rospectiva de la lucha contra la corrupcin...................HDE
CAPTULO V
EFICIENCIA6 ECONOMA Y EFECTIVIDAD DE LAS DRE SOBRE LA
BASE DE LA REINGENIERA DE LOS OCI Y LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN
I.H. Eficiencia las ,-E...........................................................HEB
I.C. Econom$a de las ,-E......................................................HED
I.D. Efectividad de las ,-E.....................................................HEI
!"
_________________________________________________________________________________________
__________
CAPTULO VI
TRABA7O DE CAMPO: ENTREVISTAS Y ENCUESTAS COMO BASE
PARA CONTRASTAR Y VERIFICAR LAS PROPOSICIONES
REALIZADAS
F.H. 8resentacin, an%lisis e interpretacin de la Entrevista....HID
F.C. 8resentacin, an%lisis e interpretacin de la Encuesta......HFI
CAPTULO VII
CONTRASTACIN Y VERIFICACIN DE LOS OB7ETIVOS
E HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN
J.H. 'ontrastacin y verificacin de los o"jetivos de
la investigacin.................................................................HJD
J.C. 'ontrastacin y verificacin de las hiptesis de
la investigacin.................................................................HJI
!#
_________________________________________________________________________________________
__________
CAPTULO VIII
ASPECTOS FINALES DE LA INVESTIGACIN
G.H. 'onclusiones de la investigacin.......................................HJG
G.C. -ecomendaciones de la investigacin................................HGB
G.D. @i"liograf$a de la (nvestigacin..........................................HGC
G.E. Ane3os de la investigacin.................................................HGF
!$
_________________________________________________________________________________________
__________
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
8282 DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
8ara que puedan cumplirse los o"jetivos esta"lecidos, esta investigacin se ha
delimitado de la siguiente manera7
DELIMITACIN ESPACIAL
Esta investigacin ha comprendido a los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin de los 0o"iernos -egionales de nuestro
pa$s que son responsa"les del servicio educativo p!"lico y privado en el %m"ito
de su respectiva circunscripcin territorial.
DELIMITACIN TEMPORAL
Esta investigacin ha comprendido el pasado, presente y futuro de los &rganos de
'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin7 ,el pasado y del
presente se o"tiene la normatividad y la forma como se vienen gestionando y
controlando estas dependencias. @%sicamente el tra"ajo est% orientado al futuro,
por cuanto la revisin y el rediseNo de procesos y procedimientos de tra"ajo que
permitir%n alcan#ar los mejores est%ndares de eficiencia, econom$a y efectividad se
reali#ar%n en el futuro de estas dependencias.
DELIMITACIN SOCIAL
'omo parte de la investigacin se esta"leci relaciones de coordinacin con los
Kefes y tra"ajadores de los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones
-egionales de Educacin quienes conocen y viven las e3periencias legales,
decisiones y ejecucin de las acciones y actividades encomendadas a este nivel de
gestin del Estado4 por tanto ellos nos dir%n como vienen reali#ando sus funciones
!%
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__________
y la forma como podr$an apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica en la lucha contra la corrupcin4 adem%s, se ha considerado la
participacin de especialistas de las .ociedades de Auditor$a de 5ima
Aetropolitana y personal docente de Auditor$a de las Universidades 8!"licas y
8rivadas, quienes con sus e3periencias y conocimientos so"re control institucional
nos dieron sus aportes para relacionar adecuadamente a los &rganos de 'ontrol
(nstitucional y la lucha contra la corrupcin en las ,irecciones -egionales de
Educacin de los 0o"iernos -egionales.
DELIMITACION CONCEPTUAL
5os principales conceptos que ser%n desarrollados est%n dados por las varia"les,
indicadores y elementos que utili#ar% el tra"ajo de investigacin7
89 RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL :OCI9
Es el rgano conformante del .istema Nacional de 'ontrol, encargado de ejecutar
el control gu"ernamental interno posterior y el control gu"ernamental e3terno, de
acuerdo con la 5ey No. CJJGI, 5ey *rg%nica del .istema Nacional de 'ontrol y de
la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica y la -esolucin de 'ontralor$a 0eneral No.
HHE/CBBD/'0, -eglamento de los &rganos de 'ontrol (nstitucional.
29 DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACIN :DRE9
.on rganos especiali#ados responsa"les del servicio educativo en el %m"ito de su
respectiva circunscripcin territorial. 6iene relacin tcnico/normativa con el
Ainisterio de Educacin.
;9 APOYO A LA CONTRALORA EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN.
5a 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica )'0-+, es el rgano tcnico rector del
.istema Nacional de 'ontrol, que cautela el uso eficiente, efica# y econmico de
los recursos del Estado, entre otros aspectos.
8222 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
!&
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__________
!+ G'$*<' H'$#6 L=+( F.'>+#
1
, en su tesis hace una referencia como la auditor$a
tradicional no viene contri"uyendo a la deteccin de los fraudes y actos de
corrupcin en los flamantes go"iernos regionales, entidades que han sido
motivo de denuncias. El autor propone la reali#acin de la auditor$a integral
como la mejor respuesta para determinar los halla#gos que califican como actos
de corrupcin en el marco de las distintas actividades que reali#an los
go"iernos regionales. Esta e3periencia del autor nos facilitar% algunos
elementos generales para la reali#acin de nuestro tra"ajo.
"+ R#%?! E.@=&$' L+1&$-#
2
en su 6esis, propone a la auditor$a integral como una
herramienta para luchar contra la corrupcin en las Unidades de 0estin
Educativa 5ocal )U0E5+.
#+ H&$!?!,&A C&.+(6 D#%+!@#
3
6 en su tesis resalta la importancia del rgano de
control interno de las 'ooperativas de .ervicios
A!ltiples )'onsejo de Vigilancia+ en la eficiencia, eficacia y econom$a de los
recursos de este tipo de entidades. Este tra"ajo servir% para reali#ar el
@enchmar:ing entre los rganos de control del sector privado y sector p!"lico.
4) H&$!?!,&A C&.+(6 D#%+!@#
4
, en esta tesis, el autor e3amina el .istema de
'ontrol de las *rgani#aciones No 0u"ernamentales de ,esarrollo )*N0,/
1
G'$*<' H'$# L=+( F.'>+# )CBBI+ 1 Auditor$a integral7 Una respuesta efectiva de lucha contra el
fraude y la corrupcin en los 0o"iernos -egionales2. 6esis para optar el 0rado de Aaestro en la
Universidad Nacional Federico Villarreal. Edicin e impresin a cargo del autor.
2
R#%?! E.@=&$'6 L+1&$'-# : CBBI+ Auditoria (ntegral, respuesta efectiva contra la corrupcin en
las Unidades de 0estin Educativa 5ocal )U0E5+. 5ima. Edicin a cargo del Autor. 6esis para
optar el 0rado de Aaestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Edicin e impresin a
cargo del autor.
3
H&$!?!,&A C&.+(6 D#%+!@# )CBBD+ 'ontrol efica# de la gestin de una Empresa 'ooperativa de
.ervicios A!ltiples. 5ima. Edicin a cargo del autor. 6esis para optar el G$',# ,& M'&(-$# en la
Universidad Nacional Federico Villarreal. Edicin e impresin a cargo del autor.
4
H&$!?!,&A C&.+(6 D#%+!@# )CBBD+ 'ontrol de las *rgani#aciones No 0u"ernamentales de
,esarrollo para la eficacia de la 'ooperacin 6cnica (nternacional. 5ima. Edicin a cargo del
autor. 6esis para optar el G$',# ,& D#*-#$ en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Edicin e impresin a cargo del autor.
!'
_________________________________________________________________________________________
__________
8E-U+ y su incidencia en la efectividad del manejo de la 'ooperacin 6cnica
(nternacional )'6(+.
5a forma como se organice y opere un sistema de control, es fundamental para
la eficacia de la gestin, seg!n el autor. Este tra"ajo nos servir% de referencia de
la forma como se organi#a un sistema de control para que funcione con
efectividad.
%+ 4.+-@''$,, R#1&$-
5
, ha diseNado su tra"ajo para ayudar a anali#ar pr%cticas
corruptas y a resolver que hacer con ellas en el aspecto legal, social, conta"le,
financiero y de auditor$a.
&+ M'$B E,&.%'! L2
6
, Em"ajador Estadounidense en su discurso de Apertura
del OV((( .eminario (nteramericano e ("rico de 8resupuesto 8!"lico de
fecha del CB de Aayo de HLLH4 dijo7 1.i la pa#, la democracia y la
recuperacin econmica van a continuar y florecer en este hemisferio, el
fundamento para el progreso tiene que ser go"iernos que administren
eficientemente, efectivamente y 1responsa"lemente2 sus recursos financieros,
de acuerdo con la ley. 5a integridad es la llave para llevar a ca"o dicho
proceso2.
'+ H&$$&$'6 7='! R2
7
6 en su e3posicin de la 'onferencia (nternacional so"re
18ro"lemas de Fraude y 'orrupcin en el 0o"ierno2, de diciem"re HLGL, se
refiri a la participacin de las organi#aciones profesionales en la ayuda para
"#$-'.&*&$ .' %#$'.+,', en la esfera gu"ernamental. .e hace nfasis a la la"or
de los rganos de control como las dependencias que contri"uyen a luchar
5
Autor del li"ro 1C#!-$#.'!,# .' C#$$=/*+C!2, citado en la -evista 1Fraude y 'orrupcin
Enemigos del ,esarrollo2 del 'olegio de 'ontadores 8!"licos de 5ima.
6
'itado en la -evista 1F$'=,& D C#$$=/*+C! E!&%+@#( ,&. D&('$$#..#2 del 'olegio de
'ontadores 8!"licos de 5ima.
7
'itado en la -evista 1F$'=,& D C#$$=/*+C! E!&%+@#( ,&. D&('$$#..#2 del 'olegio de
'ontadores 8!"licos de 5ima.
!(
_________________________________________________________________________________________
__________
contra el fraude y la corrupcin que impera en los go"iernos nacionales,
regionales y locales de los pa$ses.
(+ H&$$&$'6 7='! R2
8
6 dec$a que la *#$$=/*+C! es un concepto tan amplio y
alcan#a tantos y tan distintos estamentos de la sociedad, que es casi un
contrasentido ha"lar, so"re como la direccin financiera de los go"iernos puede
controlar la corrupcin en trminos generales. 5os go"iernos siempre tendr%n la
responsa"ilidad de tomar accin para controlar la corrupcin en la comunidad
como un todo.
)+ R'%<$&A E!$<E=&A, A.1&$-#
9
, dec$a que el fraude y la corrupcin se han
convertido en una institucin intangi"le y amorfa que de alguna manera
involucra personas, instituciones y recursos. 5os peridicos, la televisin y la
radio divulgan complejas malversaciones, grandes fraudes empresariales y
delitos comerciales que el ciudadano com!n y corriente no puede sino
asom"rarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que act!an estas personas.
!*+R'%<$&A E!$<E=&A, A.1&$-#
10
, menciona7 15a corrupcin es un mal incura"le,
en nuestro medio se encuentra de moda4 por tanto de"e desarrollarse diferentes
programas de anticorrupcin con el fin de superar esta situacin en los
negocios, en la administracin de las empresas y en el go"ierno corporativo de
las entidades p!"licas o privadas2.
!!+B$+C! 7=.+# C)('$
11
, dice: 1-esulta induda"le que una empresa no es de por s$
fraudulenta o corrupta. 5o son las personas que tiene a su cargo la direccin, la
8
((( 'onferencia Anual so"re Nuevos ,esarrollos en la ,ireccin Financiera
0u"ernamental de A"ril HLGL.
9
'onferencia 7 M&,+,'( /'$' &>+-'$ .' *#$$=/*+C! &! .' &%/$&('6 dictada en el 6ercer
Encuentro (nteramericano de Auditores E3ternos de *ctu"re HLLH4
10
E3posicin7 A*-+-=, ,&. A=,+-#$ I!,&/&!,+&!-& "$&!-& ' '*-#( ,& *#$$=/*+C!6 presentado a la
O(O 'onferencia (nteramericana de 'onta"ilidad de ,iciem"re de HLLH4
11
'itado en la -evista F$'=,& D C#$$=/*+C! E!&%+@#( ,&. D&('$$#..# del 'olegio de
'ontadores 8!"licos de 5ima. 6ra"ajo presentado en el 6ercer Encuentro (nteramericano de
Auditores (nternos de *ctu"re HLLH4
!)
_________________________________________________________________________________________
__________
ejecucin de las normas y procedimientos empresariales y, por ende, son ellos
los que de"en asumir toda la responsa"ilidad por los actos de la misma2.
12) S?!*F&A H&!$<E=&A, 7#$@& A.&G'!,$#
12
6 dijo7 1 Un "uen sistema de control
nos proporciona una e3celente herramienta para posicionarnos mejor frente a
nuestros clientes, proveedores, acreedores e incluso nuestra competencia y a su
ve# nos entrega mayores posi"ilidades para proporcionar valor agregado al
tra"ajo del auditor contempor%neo2.
!#+C'('.6 A$%'!,# M+@=&. D 3'+!(-&+!, M'$+#
13
6 coincidieron al indicar que la
auditor$a ejercida por los rganos de control es un modelo de control completo
de la gestin de un ente, incluido su entorno.
14) C'1$&G#( Y#>&$'6 7#()
14
6 propone alternativas inmediatas y mediatas
tendientes a e3tirpar este c%ncer social denominado corrupcin, el cual d$a a d$a
va ganando en e3tensin y profundidad.
15) IA'@=+$$& H&$&,+'6 7#$@&
15
, presenta dos aportes respecto a la forma de hacer
frente al fraude y la corrupcin y las demandas empresariales que implica la
glo"ali#acin de la econom$a actual.
!&+T'1#',' A..&!,&6 V<*-#$
16
, presenta la metodolog$a y herramientas a ser
utili#adas en el desarrollo de la auditor$a de gestin en el sector 8!"lico, para
12
'ontador 8!"lico chileno, e3positor de la OO((( 'onferencia (nteramericana de
'onta"ilidad.
13
E3positores de la OO((( 'onferencia (nteramericana de 'onta"ilidad.
14
'itado por la -evista El 'ontador 8!"lico. No. EFB. Kulio/Agosto CBBI, en el Art$culo7
-eplanteando la lucha anticorrupcin en el .ector 8!"lico. Autor del 6ra"ajo ganador del .egundo
8remio en el Aarco de la ( 'onvencin de 'ontadores 8!"licos del .ector 8!"lico, que organi# el
'olegio de 'ontadores 8!"licos de 5ima.
15
'itado por la -evista El 'ontador 8!"lico. No. EFB. Kulio/Agosto CBBI, en el Art$culo7 5a
responsa"ilidad del 'ontador 8!"lico frente al fraude y la corrupcin.
16
'itado por la -evista El 'ontador 8!"lico. No. EFB. Kulio/Agosto CBBI, en el Art$culo7
Aetodolog$a y herramientas a ser utili#adas en el desarrollo de la auditor$a de gestin
0u"ernamental. Es autor del tra"ajo ganador del 8rimer 8remio en el Aarco de la ( 'onvencin de
'ontadores 8!"licos del .ector 8!"lico, que organi# el 'olegio de 'ontadores 8!"licos de 5ima.
"*
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__________
poder cumplir los o"jetivos esta"lecidos por el rgano tcnico rector del
.istema Nacional de 'ontrol.
"!
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82;2 PROBLEMAS DE LA INVESTIGACIN
5a corrupcin incluye todas aquellas acciones il$citas que comprometen la
honora"ilidad de los funcionarios o servidores p!"licos, que son reali#adas para
o"tener un "eneficio generalmente econmico a su favor y que se concreta en el
uso incorrecto de los recursos del estado.
Este flagelo se ha dado en muchos pa$ses, ministerios e instituciones. Est% en todo
lugar y en todo nivel. Nuestro pa$s ocupa uno de los primeros lugares en el mundo
en cuanto a actos de corrupcin4 al respecto, podemos mencionar que en la
actualidad en nuestro pa$s tenemos presidentes denunciados4 ministros,
funcionarios y tra"ajadores encarcelados, fugados y otros en pleno proceso judicial.
Entonces la corrupcin es un pro"lema no slo general, si no tam"in espec$fico,
est% donde tra"ajamos, all$ donde actuamos4 podr$amos ser parte de ella consciente
o inconscientemente.
8ero ante todo esto la sociedad se pregunta, si en todas las dependencias p!"licas
de nuestro pa$s e3isten &rganos de 'ontrol (nstitucional, porque no detectan y
denuncian los actos de corrupcin. Pue est% pasando con la moral, tica, m$stica y
esp$ritu de control del personal que tra"aja en estas dependencias. Pue est%
pasando con el proceso y procedimientos de tra"ajo de los &rganos de 'ontrol
(nstitucional, porque no rinden los frutos necesarios para los cuales fueron creados.
8orque estas dependencias no apoyan efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica en la lucha contra la corrupcin. Pue hay que hacer en los &rganos de
'ontrol (nstitucional y el personal que viene la"orando en los *'(Qs
cam"ie su forma de ser y actuar, para que las funciones se cumplan.
5os analistas coinciden en seNalar que la corrupcin es un acto ilegal casi
institucionali#ado en el quehacer institucional.
En las ,irecciones -egionales de Educacin, e3isten denuncias contra directores,
docentes y tra"ajadores de las Unidades de .ervicios Educativos 5ocales )U0E5+,
""
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__________
(nstituciones Educativas )(E+ del sector p!"lico y privado por diferentes hechos
que afectan al Estado y a la .ociedad.
Actualmente, el control aplicado por los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin, no viene siendo la respuesta efectiva que
necesitan este tipo de instituciones para cumplir con la responsa"ilidad de lograr la
calidad y eficiencia del servicio educativo. 5os &rganos de 'ontrol (nstitucional de
la ,irecciones -egionales de Educacin no han adoptado una pol$tica severa a la
par justa y decidida para no tolerar comportamientos corruptos de los directivos,
funcionarios y tra"ajadores. Asimismo este tipo de control no presenta propuestas
para el diseNo e implementacin de una serie de procedimientos, tcnicas y
pr%cticas, algunas de tipo general y otras espec$ficas que limiten la corrupcin. 8or
otra parte, se ha o"servado que los Equipos 'ontrol han venido adoptando una ti"ia
actitud frente a los actos ilegales de los directivos, funcionarios y tra"ajadores,
pro"a"lemente para no comprometerse y mantener una relacin armnica, aunque
esta sea ficticia.
5a organi#acin y funcionamiento actual de los &rganos de 'ontrol (nstitucional,
no tiene los mecanismos para que el auditor, en el ejercicio profesional pueda
determinar errores, fraudes, actos ilegales, malversacin y en general otros actos
que podr$an vincularse directamente con la corrupcin.
PROBLEMA GENERAL
H ,e qu manera los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones
-egionales de Educacin, pueden apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral
de la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcinI
PROBLEMAS ESPECFICOS
H. R 8orqu la forma de tra"ajo actual de los &rganos de 'ontrol (nstitucional de
la ,irecciones -egionales de Educacin, no significa un apoyo efectivo a la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcinS
"#
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__________
C. R 5a reali#acin de una reingenier$a de procesos en los &rganos de 'ontrol
(nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin, puede adem%s de
apoyar efectivamente en la lucha contra la corrupcin, facilitar el
cumplimiento de la misin de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"licaS
82J2 7USTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
82J282 7USTIFICACIN
5a corrupcin es un acto ilegal casi institucionali#ado en el quehacer de los niveles
gu"ernamentales. 8ara enfrentarse a tales actos, los &rganos de 'ontrol
(nstitucional de"en llevar a ca"o una reingenier$a de procesos para hacer uso de
todo su potencial y apoyar efectivamente en la lucha contra la corrupcin.
5os &rganos de 'ontrol (nstitucional con la aplicacin de la reingenier$a de
procesos, aportaran las recomendaciones para adoptar una pol$tica severa, justa
y decidida para no tolerar
comportamientos de corrupcin en las ,irecciones -egionales de Educacin que
son responsa"les de la calidad y eficiencia del servicio educativo.
Adem%s, los &rganos de 'ontrol (nstitucional, van a aportar los mecanismos para
superar la lentitud y complejidad de los procesos administrativos y especialmente
para superar la confusin reinante en los procesos, la desorgani#acin, la apat$a del
personal encargado y las medidas administrativas contraproducentes que hacen el
proceso lento y tortuoso en lugar de m%s eficiencia y efica#.
El &rgano de 'ontrol (nstitucional, asimismo facilitar% la asesor$a para la
implantacin de pr%cticas modernas y eficientes de direccin tcnico/pedaggicas,
financiera, administrativa y a mejorar el papel de los rganos de control interno.
Este tra"ajo adem%s se justifica porque mediante la reingenier$a aplicada a los
&rganos de 'ontrol (nstitucional se van a proponer alternativas inmediatas y
mediatas tendientes a e3tirpar este c%ncer social denominado corrupcin, el cual
"$
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__________
d$a a d$a se adquiere en e3tensin y profundidad en nuestras instituciones y en su
recurso m%s importante7 el capital humano.
82J222 IMPORTANCIA
5a relevancia de este tra"ajo de investigacin reside en la conversin del auditor de
una actitud pasiva a una actitud activa, protagonista, de la lucha contra la
corrupcin, mediante el tra"ajo que realice en la aplicacin de las acciones de
control, de este modo los profesionales de post grado tendremos la ventaja
competitiva y comparativa frente a otros colegas.
"%
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82K2 OB7ETIVOS DE LA INVESTIGACIN
OB7ETIVO PRINCIPAL
,eterminar la reingenier$a de procesos que de"er% aplicarse en el &rgano de
'ontrol (nstitucional )*'(+ de las ,irecciones -egionales de Educacin ),-E+,
de modo que este rgano apoye efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica )'0-+ en la lucha contra la corrupcin.
OB7ETIVOS ESPECFICOS
H. ,eterminar las de"ilidades y amena#as que afrontan actualmente los &rganos
de 'ontrol (nstitucional, lo que no facilita el apoyo efectivo a la 'ontralor$a
0eneral de la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcin.
C. ,eterminar la metodolog$a de revisin y rediseNo de procesos y
procedimientos que de"e aplicarse a los &rganos de 'ontrol (nstitucional de
las ,irecciones -egionales de Educacin, para que apoyen en la lucha contra
la corrupcin y el cumplimiento de la misin de la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica.
822 HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN
HIPTESIS PRINCIPAL
5os &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de
Educacin, pueden apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica, mediante la revisin y el rediseNo de procesos y procedimientos de
tra"ajo que permitan alcan#ar los mejores est%ndares de rendimiento.
HIPTESIS SECUNDARIAS
"&
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__________
H. 5a falta de m$stica y esp$ritu por la lucha efectiva contra la corrupcin que se
manifiesta en los &rganos de 'ontrol (nstitucional es lo que no facilita el
apoyo efectivo a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la lucha contra la
corrupcin.
C. 5a aplicacin de una metodolog$a de revisin y rediseNo de procesos y
procedimientos aplicados a los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egional de Educacin permitir% el apoyo en la lucha contra la
corrupcin y el cumplimiento de la misin de la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica.
"'
_________________________________________________________________________________________
__________
VARIABLES E INDICADORES7
H+ VARIABLE INDEPENDIENTE 7
O. &-0AN* ,E '*N6-*5 (N.6(6U'(*NA5 )*'(+
INDICADORES:
O.H. ,(A0N*.6('* *8E-A'(*NA5
O.C. -E(N0EN(E->A ,E 8-*'E.*.
29 VARIABLE DEPENDIENTE :
=. A8*=* A 5A '*N6-A5*->A EN 5A 5U'?A '*N6-A 5A
'*--U8'(&N.
INDICADORES:
=.H. '*--U8'(&N (N.6(6U'(*NA5.
=.C. 5A '.0.-. = 5A 5U'?A '*N6-A 5A '*--U8'(&N
;9 VARIABLE INTERVINIENTE :
T. ,(-E''(*NE. -E0(*NA5E. ,E E,U'A'(&N ),-E+
INDICADORES:
T.H. 0E.6(&N EFE'6(VA
T.C. '*N6-*5 EFE'6(V*
"(
_________________________________________________________________________________________
__________
82L2 METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
TIPO DE INVESTIGACIN
Este tra"ajo de investigacin es del tipo "%sica o pura, por cuanto todos los
aspectos son teori#ados, aunque sus alcances ser%n pr%cticos en la medida que se
aplique una reingenier$a de procesos a los &rganos de 'ontrol (nstitucional para
que apoyen a la lucha contra la corrupcin en el .istema Nacional de 'ontrol.
NIVEL DE INVESTIGACIN
5a investigacin es del nivel descriptiva/e3plicativa, por cuanto se descri"e el
proceso, procedimientos, criterios y pol$ticas de los &rganos de 'ontrol
(nstitucional hasta convertir en el apoyo efectivo de lucha contra la corrupcin.
MTODOS DE LA INVESTIGACIN
En esta investigacin se utili#ar% los siguientes mtodos7
H+ D&(*$+/-+>#./ 8or cuanto se descri"e la
reingenier$a de procesos aplicado a un &rgano de 'ontrol (nstitucional para que
pueda facilitar el apoyo que necesita la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en
la lucha contra la corrupcin.
C+ I!,=*-+>#2- 8ara inferir la informacin de la
muestra en la po"lacin de la investigacin.
POBLACIN DE LA INVESTIGACIN
5a po"lacin de la investigacin estuvo conformada por el personal que tra"aja en
los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin
de todo el pa$s4 tam"in se tom en cuenta al personal de la 'ontralor$a 0eneral de
la -ep!"lica, personal de las .ociedades de Auditor$a y personal docente de
")
_________________________________________________________________________________________
__________
Auditor$a4 quienes con sus conocimientos y e3periencias nos dieron las pautas para
cam"iar radicalmente la forma de tra"ajo de los *'(Qs.
NM DIRECCION
REGIONAL DE
EDUCACIN
DIRECTOR TELEFONOS DIRECCION N SEDE
H. AAAT*NA. '*-VE-A '*-*NE5,
0U.6AV* 0U(55E-A*
BEH/JJJBBL
BEH/JJJEED
Kr. Ama#onas LIH
'hachapoyas
C. AN'A.? PU(-*T A0U(--E,
6E*,*.(* )e+
BED/JCHBLH
BED/JCHIEH
Kr. .ucre JDH
?uara#
D. A8U-(AA' 5(5(A VA-0A.
'U.8E,E.
BGD/DCHBFF Av. 8achacutec s<n
A"ancay
E. A-EPU(8A -*'?A @E--(*.,
AAU-*
BIE/CJBLJI
BIE/CICDLH
-onda -ecoleta s<n
Arequipa
I. A=A'U'?* AN6*N(* V(0(5
,E50A,*
BFF/DHCDFE
BFF/DHHDLI
Av. CG de Kulio DLH
?uamanga
F. 'AKAAA-'A *.'A- .VN'?ET 'U@A. BJF/DFGFGG
BJF/DFDEFE
Kr. Kos .a"ogal GEH
'ajamarca
J. 'A55A* 0A5A-TA AE.(A.,
-*0E5(* KUAN
ECB/LLFL (nterseccin de las calles ?
y CH )A#. ,+
Ur". 'onfecciones Ailitares
@ellavista
G. 'U.'* AA-(* 'A@-E-A
0U6(E--ET
BGE/CCJGIH
BGE/CCGGGH
8la#oleta .ta. 'atalina CDI /
'usco
L. ?UAN'AVE5('A A-'A,(* KU5(*
A--*=* A(-AN,A
BFJ/JICGGF
BFJ/JIDBDB
Av. Ernesto Aorales HEG /
?uancavelica
HB. ?UANU'* .E-NA -*AAN,
-*.EN,* 5E*N'(*
BFC/IHCGHB
BFC/IHCHBH
Kr. 8rogreso EFC
?u%nuco
HH. ('A @A(*''?(
'?A'A56ANA,
AAE-('*
BIF/CDEBJD Av. 0rau HFF / (ca
HC. KUN(N V(.A0 @E--*.8(,
'A-5*.
BFE/CEJEBB Kr. Kulio '. 6ello JJF
?uancayo
HD. 5A 5(@E-6A, 8(N(55*. -*,->0UET,
A5@E-6* VA5EN6>N
BEE/CDCDCC
BEE/CCHJGL
Av. Amrica .ur CGJB
6rujillo
HE. 5AA@A=EPUE A-6U-* KUAN .VN'?ET
V('EN6E
BJE/CDHJGB
BJE/CDGIBH
Av. 8rolong. @olognesi s<n/
'hiclayo
HI. 5(AA
AE6-*8*5(6ANA
EAAA AA-(NA
A-UVA5* ,E
0*('*'?EA )E+
EJC/EFIF
EJC/HGIE
Av. Kuli%n Arce EHC
.ta. 'atalina
5a Victoria
HF. 5(AA 8-*V(N'(A. =U5(N* FU50EN'(*
A(55A .A5A. )E+
CDC/CBGI Aercedes (ndacochea HJB
HJ. 5*-E6* KAV(E- =05E.(A.
.VN'?ET
BFI/CCCEDF
BFI/CDDEDH
Kr. 6arapac% DEF
(quitos
HG. AA,-E ,E ,(*. 'A-AEN -*.A
.A-A(EN6* 8U-ET )E+
BGC/IJCGGD
BGC/IJHBJI
Av. CG de Kulio s<n
8to. Aaldonado
#*
_________________________________________________________________________________________
__________
HL. A*PUE0UA 0-A'(E5A N*-A ,>AT
,UEWA.
BID/JFCDBC
BID/JFHDDH
Ur". 5pe# Al"ujar @/H '.8.
.an Antonio
CB. 8A.'* AA-(A 5UT 0U(55EN
E.8(N*TA
BFD/JCCBFJ @arrio 5a Esperan#a s<n
'haupimarca
'erro de 8asco
CH. 8(U-A AA-'E5A @EA6-(T
.UV-ET -(VE-* )E+
BJD/DICLIB
BJD/DICJCL
8rolong. 0rau cdra. DC /
8iura
CC. 8UN* -&AU5* AA-'*.
@*-,A A.'EN'(*
BIH/DFFHJB
BIH/DIJBBI
Kr. 'ara"aya s<n
8uno
CD. .AN AA-6(N =A@E- 8EWA
-*@A5(N*
BEC/IFDHJB
BEC/IFCHGB
Kr. Varacadillo CDJ
Aoyo"am"a
CE. 6A'NA K*.U FE-NAN,* X*N0
VA-0A.
BIC/JCIFJH
BIC/JHDGGH
'arretera 'alana :m. G /
6acna
CI. 6UA@E. ,(*.E. E.8(N*TA, 5U(.
F5EA(N0
BJC/ICCGEE
BJC/ICCGEI
Av. 6um"es DLC
6um"es
CF. U'A=A5( F5*-E. 0U6(E--ET,
A5F-E,*
BFH/IJCCDF
BFH/IJHEDD
Av. .an# 8eNa CCB
8ucallpa
MUESTRA DE LA INVESTIGACIN
5a muestra de la investigacin estuvo conformada por el personal que tra"aja en
los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin
de 5ima )Aetropolitana y 8rovincias+ y 'allao4 tam"in se tom en cuenta al
personal de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, personal de las .ociedades de
Auditor$a / .*A y personal docente de Auditor$a de las Universidades de 5ima
Aetropolitana, distri"uidos del siguiente
modo7
'A55A* 0A5A-TA AE.(A.,
-*0E5(* KUAN
ECB/LLFL ELG/JEEL (nterseccin de las calles ?
y CH )A#. ,+
Ur". 'onfecciones
Ailitares @ellavista
5(AA
AE6-*8*5(6ANA
EAAA AA-(NA
A-UVA5* ,E
0*('*'?EA )E+
EJC/EFIF
EJC/HGIE
EJC/EFIF Av. Kuli%n Arce EHC
.ta. 'atalina
5a Victoria
5(AA 8-*V(N'(A. =U5(N* FU50EN'(*
(55A .A5A. )E+
CDC/CBGI CDC/FIHB Aercedes (ndacochea HJB
DETERMINACIN DEL PERSONAL OUE PARTICIPARA EN LA ENTREVISTA
Y ENCUESTA
ENTIDADES
7EFES Y
FUNCIONARIOS
:ENTREVISTA9
PERSONAL DE
TRABA7ADORES
:ENCUESTA9
TOTAL
#!
_________________________________________________________________________________________
__________
,-E BD HI HG
*'( BG CB CG
'0- BI HI CB
.*A BE HI HL
,ocentes Universitarios
BB HI HI
TOTAL 20 P0 800
TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS
5as tcnicas que se han aplicado en la investigacin son las siguientes7
H+ E!-$&>+(-'(./ Esta tcnica se aplic a jefes y funcionarios de los &rganos de
'ontrol (nstitucional, funcionarios de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica
y socios de las .ociedades de Auditoria, a fin de o"tener informacin so"re
todos los aspectos relacionados con la investigacin.
C+ E!*=&(-'(./ .e aplic a los tra"ajadores de los &rganos de 'ontrol
(nstitucional, 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, .ociedades de Auditor$a y
,ocentes de las Universidades 8!"licas y 8rivadas, con el o"jeto de o"tener
informacin so"re los aspectos relacionados con la investigacin.
D+ A!?.+(+( ,#*=%&!-'.2- .e aplic para anali#ar las normas, informacin
"i"liogr%fica y otros aspectos relacionados con la investigacin.
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS
5os instrumentos que se utili#ar%n en la investigacin, est%n relacionados con las
tcnicas antes mencionadas, del siguiente modo7
TCNICA INSTRUMENTO
EN6-EV(.6A 0U(A ,E EN6-EV(.6A
EN'UE.6A 'UE.6(*NA-(*
ANA5(.(. ,*'UAEN6A5 0U(A ,E ANA5(.(. ,*'UAEN6A5
TCNICAS DE ANQLISIS DE LA INFORMACION
#"
_________________________________________________________________________________________
__________
.e aplicar%n las siguientes tcnicas7
a+ An%lisis documental
"+ (ndagacin
c+ 'onciliacin de datos
d+ 6a"ulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
e+ 'omprensin de gr%ficos
TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
.e aplicar%n las siguientes tcnicas de procesamiento de datos7
a+ *rdenamiento y clasificacin
"+ -egistro manual
c+ 8roceso computari#ado con E3cel
##
_________________________________________________________________________________________
__________
CAPTULO II
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA: RGANO TECNICO
RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
228 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL :SNC9
5a 5ey No. CJJGI / 5ey *rg%nica del .istema Nacional de 'ontrol y de la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, esta"lece las normas que regulan el %m"ito,
organi#acin, atri"uciones y funcionamiento del .istema Nacional de 'ontrol y
de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica como ente tcnico rector de dicho
.istema.
El .istema Nacional de 'ontrol es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar el ejercicio del control gu"ernamental en forma
descentrali#ada. .u actuacin comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcan#a al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen
que las regule.
CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
El .istema est% conformado por los siguientes rganos de control7
a+ 5a 'ontralor$a 0eneral, como ente tcnico rector4
"+ 6odas las unidades org%nicas responsa"les de la funcin de control
gu"ernamental de las entidades p!"licas4
c+ 5as sociedades de auditor$a e3terna independientes, cuando son designadas
por la 'ontralor$a 0eneral y contratadas, durante un periodo determinado,
para reali#ar servicios de auditor$a en las entidades7 econmica, financiera,
de sistemas inform%ticos, de medio am"iente y otros.
REGULACIN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
#$
_________________________________________________________________________________________
__________
El ejercicio del control gu"ernamental por el .istema en las entidades del sector
p!"lico, se efect!a "ajo la autoridad normativa y funcional de la 'ontralor$a
0eneral, la que esta"lece los lineamientos, disposiciones y procedimientos
tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturale#a y<o
especiali#acin de dichas entidades, las modalidades de control aplica"les y los
o"jetivos tra#ados para su ejecucin. ,icha regulacin permitir% la evaluacin,
por los rganos de control, de la gestin de dichas entidades y sus resultados.
5a 'ontralor$a 0eneral, en su calidad de ente tcnico rector, organi#a y desarrolla
el control gu"ernamental en forma descentrali#ada y permanente, el cual se
e3presa con la presencia y accionar de los rganos de control en cada una de las
entidades p!"licas de los niveles central, regional y local, que ejercen su funcin
con independencia tcnica.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
.on atri"uciones del .istema, las siguientes7
a+ Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utili#acin de los recursos y "ienes del Estado, el cual tam"in comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finan#as p!"licas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los o"jetivos y planes de las
entidades, as$ como de la ejecucin de los presupuestos del .ector 8!"lico y
de las operaciones de la deuda p!"lica4
"+ Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as$ como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimi#ar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno4
c+ (mpulsar la moderni#acin y el mejoramiento de la gestin p!"lica, a travs
de la optimi#acin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
#%
_________________________________________________________________________________________
__________
gu"ernamental con especial nfasis en las %reas cr$ticas sensi"les a actos de
corrupcin administrativa4
d+ 8ropugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores
p!"licos en materias de administracin y control gu"ernamental. 5os
o"jetivos de la capacitacin estar%n orientados a consolidar, actuali#ar y
especiali#ar su formacin tcnica, profesional y tica. 8ara dicho efecto, la
'ontralor$a 0eneral, a travs de la Escuela Nacional de 'ontrol, o mediante
'onvenios cele"rados con entidades p!"licas o privadas ejerce un rol tutelar
en el desarrollo de programas y eventos de esta naturale#a. 5os titulares de
las entidades est%n o"ligados a disponer que el personal que la"ora en los
sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin que
organi#a la Escuela Nacional de 'ontrol, de"iendo tales funcionarios y
servidores acreditar cada dos aNos dicha participacin. ,icha o"ligacin se
hace e3tensiva a las .ociedades de Auditor$a que forman parte del .istema,
respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditor$as e3ternas4
e+ E3igir a los funcionarios y servidores p!"licos la plena responsa"ilidad por
sus actos en la funcin que desempeNan, identificando el tipo de
responsa"ilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y
recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementacin. 8ara la adecuada identificacin de la
responsa"ilidad en que hu"ieren incurrido funcionarios y servidores p!"licos,
se de"er% tener en cuenta cuando menos las pautas de7 identificacin del
de"er incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales
ser%n desarrolladas por la 'ontralor$a 0eneral4
f+ Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes
respectivos con el de"ido sustento tcnico y legal, constituyendo prue"a pre/
constituida para el inicio de las acciones administrativas y<o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
g+ En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten
con la participacin del Ainisterio 8!"lico y la 8olic$a Nacional, no
corresponder% a"rir investigacin policial o indagatoria previa, as$ como
solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias conta"les4
#&
_________________________________________________________________________________________
__________
h+ @rindar apoyo tcnico al 8rocurador 8!"lico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que de"an iniciarse acciones judiciales derivadas de
una accin de control, prestando las facilidades y<o aclaraciones del caso, y
alcan#ando la documentacin pro"atoria de la responsa"ilidad incurrida.
5os diversos rganos del .istema ejercen estas atri"uciones y las que
e3presamente les emana la 5ey y sus normas reglamentarias.
222 CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gu"ernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin p!"lica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y econom$a en el uso y destino de los recursos y "ienes del Estado,
as$ como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de pol$tica
y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El control gu"ernamental es interno y e3terno y su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente
CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simult%nea y de
verificacin posterior que reali#a la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, "ienes y operaciones se efect!e correcta y eficientemente.
.u ejercicio es previo, simult%neo y posterior.
El control interno previo y simult%neo compete e3clusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores p!"licos de las entidades como responsa"ilidad propia de
las funciones que le son inherentes, so"re la "ase de las normas que rigen las
actividades de la organi#acin y los procedimientos esta"lecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las
#'
_________________________________________________________________________________________
__________
pol$ticas y mtodos de autori#acin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin.
El control posterior es ejercido por los responsa"les superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones
esta"lecidas, as$ como por el rgano de control institucional seg!n su plan
anual de control, evaluando y
#(
_________________________________________________________________________________________
__________
verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y "ienes del
Estado, as$ como la gestin y ejecucin llevadas a ca"o, en relacin con las metas y
o"jetivos tra#adas4 as$ como de los resultados o"tenidos.
Es responsa"ilidad del 6itular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confia"ilidad del control interno para la evaluacin de la gestin
y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste
contri"uya con el logro de la misin y o"jetivos de la entidad a su cargo. El 6itular
de la entidad est% o"ligado a definir las pol$ticas institucionales en los planes y<o
programas anuales que se formulen, los que ser%n o"jeto de las verificaciones.
CONTROL ERTERNO
.e entiende por control e3terno, el conjunto de pol$ticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la 'ontralor$a 0eneral u otro
rgano del sistema por encargo o designacin de sta, con el o"jeto de supervisar,
vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y "ienes del
Estado. .e reali#a fundamentalmente mediante acciones de control con car%cter
selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control e3terno podr%
ser preventivo o simult%neo, cuando se determine ta3ativamente por la 5ey del
.istema Nacional de 'ontrol o por normativa e3presa, sin que en ning!n caso
conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la
administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda.
8ara su ejercicio, se aplicar%n sistemas de control de legalidad, de gestin,
financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean !tiles
en funcin a las caracter$sticas de la entidad y la materia de control, pudiendo
reali#arse en forma individual o com"inada. Asimismo, podr% llevarse a ca"o
inspecciones y verificaciones, as$ como las diligencias, estudios e investigaciones
necesarias para fines de control.
#)
_________________________________________________________________________________________
__________
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gu"ernamental, se lleva a ca"o en el marco de los siguientes principios7
a+ 5a =!+>&$('.+,',, entendida como la potestad de los rganos de control para
efectuar, con arreglo a su competencia y atri"uciones, el control so"re todas
las actividades de la respectiva entidad, as$ como de todos sus funcionarios y
servidores, cualquiera fuere su jerarqu$a4
"+ El *'$?*-&$ +!-&@$'., en virtud del cual el ejercicio del control consta de un
conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera ca"al y
completa, los procesos y operaciones, materia de e3amen en la entidad y sus
"eneficios econmicos y<o sociales o"tenidos, en relacin con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas esta"lecidas, su vinculacin
con pol$ticas gu"ernamentales, varia"les e3genas no previsi"les o
controla"les e $ndices histricos de eficiencia4
c+ 5a '=-#!#%<' "=!*+#!'., e3presada en la potestad de los rganos de control
para organi#arse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y li"re de
influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor p!"lico, ni
terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y
atri"uciones de control4
d+ El *'$?*-&$ /&$%'!&!-&, que define la naturale#a continua y perdura"le del
control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la
entidad4
e+ El *'$?*-&$ -)*!+*# D &(/&*+'.+A',# del control, como sustento esencial de su
operatividad, "ajo e3igencias de calidad, consistencia y ra#ona"ilidad en su
ejercicio4 considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la
naturale#a de la entidad en la que se incide4
f+ 5a .&@'.+,',, que supone la plena sujecin del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y reglamentaria aplica"le a su actuacin4
$*
_________________________________________________________________________________________
__________
g+ El ,&1+,# /$#*&(# ,& *#!-$#., por el que se garanti#a el respeto y o"servancia
de los derechos de las entidades y personas, as$ como de las reglas y requisitos
esta"lecidos4
h+ 5a &"+*+&!*+'6 &"+*'*+' D &*#!#%<' a travs de los cuales el proceso de control
logra sus o"jetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utili#acin de
recursos4
i+ 5a #/#$-=!+,',, consistente en que las acciones de control se lleven a ca"o
en el momento y circunstancias de"idas y pertinentes para cumplir su
cometido4
j+ 5a #1G&-+>+,',, en ra#n de la cual las acciones de control se reali#an so"re la
"ase de una de"ida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones su"jetivas4
:+ 5a %'-&$+'.+,',, que implica la potestad del control para concentrar su
actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad e3aminada4
l+ El *'$?*-&$ (&.&*-+># del control, entendido como el que ejerce el .istema en
las entidades, sus rganos y actividades cr$ticas de los mismos, que denoten
mayor riesgo de incurrir en actos contra la pro"idad administrativa4
m+ 5a /$&(=!*+C! ,& .+*+-=,, seg!n la cual, salvo prue"a en contrario, se reputa
que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado
con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes4
n+ El '**&(# ' .' +!"#$%'*+C!, referido a la potestad de los rganos de control
de requerir, conocer y e3aminar toda la informacin y documentacin so"re
las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin4
o+ 5a $&(&$>', por cuyo mrito se encuentra prohi"ido que durante la ejecucin
del control se revele informacin que pueda causar daNo a la entidad, a su
personal o al .istema, o dificulte la tarea de este !ltimo4
p+ 5a *#!-+!=+,', ,& .'( '*-+>+,',&( o funcionamiento de la entidad al efectuar
una accin de control4
q+ 5a /=1.+*+,',, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras reali#adas por los rganos de control, mediante los
mecanismos que la 'ontralor$a 0eneral considere pertinente4
$!
_________________________________________________________________________________________
__________
r+ 5a /'$-+*+/'*+C! *+=,','!', que permita la contri"ucin de la ciudadan$a en
el ejercicio del control gu"ernamental4
s+ 5a ".&S+1+.+,',, seg!n la cual, al reali#arse el control, ha de otorgarse
prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos
cuya omisin no incida en la valide# de la operacin o"jeto de la verificacin,
ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.
5os principios antes indicados son de o"servancia o"ligatoria por los rganos de
control y pueden ser ampliados o modificados por la 'ontralor$a 0eneral, a quien
compete su interpretacin.
22; CONTRALORA GENERAL DE LA REP5BLICA :CGR9
HISTORIA DE LA CGR
.eg!n Aldave Y Aeni# )CBBI+
8L
, la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica del 8er!
fue creada por ,ecreto .upremo de fecha CF de setiem"re de HLCL en el go"ierno
del presidente Augusto @. 5egu$a, ha"indose pu"licado dicho ,ecreto .upremo
en el ,iario *ficial El 8eruano, el d$a mircoles C de octu"re del aNo indicado.
,on -icardo AadueNo y -osas, ,irector 0eneral de 'onta"ilidad del Ainisterio de
?acienda, conjuntamente con un reducido equipo de cola"oradores de su entorno,
y en vista de la urgencia de controlar de"idamente los gastos relativos al
presupuesto, propuso al Ainistro de ?acienda don A. 0. Aas$as e3pedir por medio
de ,ecreto .upremo Zcon cargo de dar cuenta al 'ongreso en la siguiente
legislatura ordinariaZ, la creacin de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica,
siguiendo los moldes que por entonces el economista norteamericano Ed9in
[alter Xemmerer se encontra"a proponiendo e implementando en pa$ses como
@olivia, 'hile, Ecuador y 'olom"ia.
17
Aldave Uriarte Kuan Y Aeni# -oque Kulio )CBBI+ 'asu$sticas y 6cnicas de Auditor$a y 'ontrol
0u"ernamental. 5ima. Editora 0r%fica @ernilla.
$"
_________________________________________________________________________________________
__________
'inco meses despus, en fe"rero de HLDB, el 'ongreso de la -ep!"lica, "as%ndose
en su mayor parte en el ,ecreto .upremo de HLCL, apro" la 5ey correspondiente
que fue promulgada el CG de fe"rero por el Ejecutivo, con el N\ FJGE.
.eg!n el consagrado historiador de la -ep!"lica, don Korge @asadre 0rohman, en
el 8er! slo peruanos intervinieron en su esta"lecimiento y organi#acin. .e quiso
lograr con esta oficina la centrali#acin en el movimiento de las direcciones del
6esoro, 'onta"ilidad y 'rdito 8!"lico y vigilar, adem%s, que no fueran contra$das
por los distintos departamentos de la administracin estatal Zo"ligaciones por
sumas mayores a los recursos legalmente disponi"les, ciNendo los gastos a las
cifras consignadas en el presupuesto.
A los pocos meses de e3pedido el ,ecreto .upremo, el 'ongreso de la -ep!"lica
dio la 5ey N] FJGE, de fecha CG de fe"rero de HLDB, confirindole nivel legal a la
e3istencia de la 'ontralor$a 0eneral, disponiendo su conformacin con las
,irecciones del 6esoro, 'onta"ilidad y del 'rdito 8!"lico del entonces Ainisterio
de ?acienda.
El te3to de la ley, conten$a en un LI^ lo dispuesto en el ,ecreto .upremo,
determinando las funciones "%sicas de fiscali#acin preventiva del gasto p!"lico,
llevar la conta"ilidad de la Nacin, preparar la 'uenta 0eneral de la -ep!"lica e
inspeccin a todas y cada una de las entidades del Estado.
Al e3pedirse la 5ey N] HEGHF )HF.ENE.HLFE+, en su art$culo FJ, se dio a la
'ontralor$a la calidad de *rganismo autnomo con independencia administrativa y
funcional, autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del .ector
8!"lico Nacional, sin perjuicio de la m%3ima facultad fiscali#adora del 'ongreso
de la -ep!"lica.
Adem%s, la 5ey dispuso en su art$culo LE que la funcin de la fiscali#acin previa
sea slo de responsa"ilidad de las respectivas *ficinas de Administracin de las
entidades p!"licas4 igualmente que los e3pedientes sin procesar por el 6ri"unal
$#
_________________________________________________________________________________________
__________
Aayor de 'uentas se remitieran a las entidades correspondientes, de manera que
slo aquellos en proceso continuar$an tra"ajando la 'ontralor$a a travs de su
*ficina de Ejecucin de -esoluciones )un re#ago del 6ri"unal Aayor de 'uentas+.
En tal virtud, por mandato de la 5ey N] HEGHF la 'ontralor$a 0eneral qued a
cargo de las funciones de 'onta"ilidad y Auditor$a
EVOLUCIN NORMATIVA DE LA CGR
_ D&*$&-# S=/$&%#T22SET22U
're la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica como una reparticin del Ainisterio de
?acienda.
_ M&!('G& ,&. P$&(+,&!-& ,& .' R&/01.+*'V2;2OCT22U
El crecimiento del sistema financiero de la -ep!"lica en volumen y variedad,
demanda la creacin de una oficina especial de supervigilancia. Esta se halla
organi#ada "ajo el nom"re de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica. .e le ha
fijado entre sus cardinales atri"uciones no slo la de centrali#ar el movimiento de
las direcciones del tesoro, conta"ilidad y crdito, que la integran, sino la de vigilar
que no se contraigan por los distintos departamentos de la administracin
o"ligaciones que superponen a los recursos legalmente disponi"les, y que de esta
manera se conserve el equili"rio presupuestal.
W L&D NM LPJV2P2FEB2;0
El 'ongreso de la -ep!"lica elev a la jerarqu$a de 5ey de creacin de la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, recogiendo el te3to del ,ecreto .upremo de
fecha CF..E6.CL.
W C#!(-+-=*+C! P#.<-+*' ,&. P&$0TA$-<*=.# 80V0U2ABR2;;
,ispone el esta"lecimiento de un departamento especial para controlar la ejecucin
presupuestal y la gestin de las entidades que recauden o administren rentas y
"ienes del Estado.
W D&*$&-# S=/$&%#V2U2MAR2;L
,etermin atri"uciones y o"ligaciones de los auditores e interventores.
$$
_________________________________________________________________________________________
__________
W R&(#.=*+C! S=/$&%'V0U2ENE2J8
,ispone que los funcionarios comprendidos en el Art$culo F de la 5ey N\ FJGE no
podr%n e3igir al interventor de la 'ontralor$a otro requisito previo que la credencial
que lo acredite como tal.
W D&*$&-# S=/$&%# NM 00LMV2K2AGO28
Ampli las funciones de inspeccin y auditor$a especiali#ada en reparticiones7
/Universidades
/Aunicipalidades
/@eneficencias
/-ecaudadoras
/Autnomas y .emiautnomas
/Ainisterios
W L&D O$@?!+*' ,&. P$&(=/=&(-# F=!*+#!'. ,& .' R&/01.+*'V82ENE2J
En su capitulo (OZart$culo FJ, en "ase la 5ey N\ FJGE y el art$culo HB de la
'onstitucin de HLDD, se otorg a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica
autonom$a e independencia administrativa y funcional.
W L&D NM P0JU D &. '$-<*=.# P2 ,& .' L&D NM 8JP8V82ENE2J
5a 5ey HEGHF en su art$culo GC integr el 6ri"unal Aayor de 'uenta )6.A.'.+ a la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica como un programa m%s de su presupuesto y en
su art$culo HHJ derog la 5ey N\ GBEL que dispuso la reorgani#acin del 6.A.'.
W L&D NX 8KPK0 L&D A!='. ,&. P$&(=/=&(-# G&!&$'. ,& .' R&/01.+*' /'$' 8U
En su art$culo HFL se dispuso que las pla#as de auditores del poder ejecutivo
pasar%n al presupuesto de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, mediante
transferencias de partidas por decreto supremo.
W L&D NX 8;0V;82DIC2
$%
_________________________________________________________________________________________
__________
'omplementaria de la 5ey N\ HEGHF, contiene nuevas y mayores responsa"ilidades
para la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, esta"lecindose entre otros aspectos
)art$culo HJ+ que7
;5a 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica aplicar% multas equivalentes a un d$a del
ha"er "%sico por cada d$a de atraso a los funcionarios que no cumplan con enviar la
informacin a que est%n o"ligados2.
W D&*$&-# L&D NX 8PLK0V22ENE2L8
,eclar en reorgani#acin la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica y acord para el
'ontralor categor$a de Ainistro de Estado.
W D&*$&-# L&D NX 8U0;U L&D O$@?!+*' S+(-&%' N'*+#!'. ,& C#!-$#.V
82NOV2L8
En sus art$culos H, HH y HE esta"lece el .istema Nacional de 'ontrol, asimismo,
seNala que la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica es la Entidad .uperior de 'ontrol
del .ector 8!"lico Nacional y reitera el rango de Ainistro de Estado del 'ontralor
0eneral de la -ep!"lica.
W D&*$&-# S=/$&%# NX 008-L2-CGV0L2MAR2L2
Aprue"a el -eglamento de la 5ey *rg%nica del .istema Nacional de 'ontrol,
,ecreto 5ey N] HLBDL.
W R&(#.=*+C! S=/$&%' NX 0LL-LK-PM-ONALV8ULK
,ispuso que las entidades del .ector 8!"lico, "ajo responsa"ilidad, pongan a
disposicin de la 'ontralor$a 0eneral el personal profesional y tcnico que sta
solicite.
W D&*$&-# L&D NX 28JPV882MAY2L
Aodific el art$culo HE del ,ecreto 5ey N\ HLBDL, en el sentido que la categor$a de
Ainistro de Estado del 'ontralor 0eneral se restring$a a slo ejercer el derecho de
vo# en el 'onsejo de Ainistros.
W C#!(-+-=*+C! P#.<-+*' ,&. P&$0 '$-<*=.# 8J-8227UL2LU
$&
_________________________________________________________________________________________
__________
En su art$culo HEF dispuso que 15a 'ontralor$a 0eneral como organismo autnomo
y central del .istema Nacional de 'ontrol supervigila la ejecucin de los
presupuestos del .ector 8!"lico, de las operaciones de la deuda p!"lica y de la
gestin y utili#acin de "ienes y recursos p!"licos. El 'ontralor 0eneral, es
designado por el .enado, a propuesta del 8residente de la -ep!"lica, por el trmino
de siete aNos.
El .enado puede removerlo por falta grave. 5a ley esta"lece la organi#acin,
atri"uciones y responsa"ilidades del .istema Nacional de 'ontrol2.
_ R&(#.=*+C! ,& C#!-$'.#$ NX 8JL-P;-CG-0J2AGO2P;
,ispuso que el personal de 'ontralor$a, incluyendo su titular, est% prohi"ido de
aceptar condecoraciones y cualquier tipo de distinciones que provenga de entidades
o autoridades sujetas al .istema Nacional de 'ontrol.
W R&(#.=*+C! S=/$&%' NX ;2P-P;-7US-8UP;
.e nom"r al 8rocurador 8!"lico para que atienda e3clusivamente los asuntos
judiciales de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
$'
_________________________________________________________________________________________
__________
W D&*$&-# L&D NX 282 V2J2DIC2U2
Esta ley regul el .istema Nacional de 'ontrol, derog el ,ecreto 5ey N] HLBDL y
dem%s normas que se le opongan. .eNala e3presamente las atri"uciones, principios
y criterios aplica"les en el ejercicio del control gu"ernamental.
W C#!(-+-=*+C! P#.<-+*' ,&. P&$0V2U2DIC2U;
En su art$culo GC dispuso7 ;5a 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica es una entidad
descentrali#ada de ,erecho 8!"lico que go#a de autonom$a conforme a su 5ey
org%nica. Es el rgano superior del .istema Nacional de 'ontrol. .upervisa la
legalidad de ejecucin del 8resupuesto del Estado de las operaciones de la deuda
p!"lica y de los actos de las instituciones sujetas a control. El 'ontralor 0eneral es
designado por el 'ongreso a propuesta del 8oder Ejecutivo, por siete aNos. 8uede
ser removido por el 'ongreso por falta grave2.
W L&D NM 2LLPKVL&D O$@?!+*' ,&. S+(-&%' N'*+#!'. ,& C#!-$#. D ,& .'
C#!-$'.#$<' G&!&$'. ,& .' R&/01.+*'V2;27UL22002
5a 5ey N\ CJJGI esta"lece las normas que regulan el %m"ito, organi#acin,
atri"uciones y funcionamiento del .istema Nacional de 'ontrol y de la 'ontralor$a
0eneral de la -ep!"lica como ente rector de dicho sistema y tiene como o"jeto
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gu"ernamental,
para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y
procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utili#acin y gestin
de los recursos y "ienes del Estado, el desarrollo honesto y pro"o de las funciones
y actos de las autoridades, funcionarios y servidores p!"licos4 as$ como el
cumplimiento de metas y resultados o"tenidos por las instituciones sujetas a
control, con la finalidad de contri"uir y orientar el
$(
_________________________________________________________________________________________
__________
mejoramiento de sus actividades y servicios en "eneficio de la Nacin.
,eroga el ,ecreto 5ey N\ CFHFC, la 5ey N\ CJBFF, el ,ecreto 5egislativo N\ GIB
y -eglamento apro"ado por ,ecreto .upremo N\ HDJ/LF/EF y los art$culos CC y CD
de la 5ey N\ CJDHC
22J LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA EN LA
LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN
En atencin a las atri"uciones y competencias asignadas en la 'onstitucin 8ol$tica
y la 5ey N\ CJJGI, la 'ontralor$a 0eneral y el .istema Nacional de 'ontrol ejercen
un rol fundamental frente a la lucha contra la corrupcin, desarrollando sus
atri"uciones de supervisar la correcta y transparente utili#acin de los recursos
p!"licos y del ejercicio de la funcin encomendada para prevenir y detectar actos
irregulares y<o il$citos penales, as$ como determinando, como consecuencia de su
accin fiscali#adora, las responsa"ilidades emergentes de los funcionarios y
servidores p!"licos para ser puestas en conocimiento de las autoridades
competentes.
5a vinculacin espec$fica de la pro"lem%tica de la corrupcin con el accionar del
.istema Nacional de 'ontrol se concreta tanto a nivel del control interno como del
control posterior, dentro de los conocidos ciclos del control administrativo del
Estado, tan es as$ que, entre otros aspectos, a travs de la 5ey de Nepotismo y su
reglamento, la 5ey so"re (ncompati"ilidades y 8rohi"iciones de los Funcionarios y
.ervidores 8!"licos y su reglamento, as$ como la 5ey de ,eclaraciones Kuradas de
(ngresos, @ienes y -entas de los Funcionarios y .ervidores 8!"licos y su
reglamento encargan a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica y a los &rganos del
.istema la supervisin y control del cumplimiento de las citadas normas.
.i "ien el control interno previo es ejercido por la propia entidad en funcin de los
procedimientos esta"lecidos en sus planes de organi#acin, reglamentos, manuales
y disposiciones emanadas del titular de la entidad, compete al .istema Nacional de
'ontrol, 1formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
$)
_________________________________________________________________________________________
__________
recursos, as$ como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a
fin de optimi#ar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno2.
Es dentro de este conte3to de competencias, que la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica ha esta"lecido mecanismos preventivos que orienten hacia la pro"idad
administrativa y constituyan parte del am"iente de control que de"en mantener y
garanti#ar todas las autoridades institucionales, a travs de la normativa
gu"ernamental.
8ero ca"e indicar que las posi"ilidades de accin del .istema Nacional de 'ontrol,
so"re este particular am"iente de control, dentro de una actitud clara a favor de la
pro"idad, no se agotan en la consagracin normativa, sino pueden trascender hacia
otros aspectos sin llegar a la co/gestin.
En cuanto al control posterior e3terno, al .istema Nacional de 'ontrol, en
particular a su ente rector, la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica le ha sido
atri"uido el cometido de supervisar, entre otros aspectos, la transparencia7
_ En la utili#acin de los "ienes y recursos p!"licos4
_ En el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios p!"licos, con
relacin a los resultados o"tenidos y al cumplimiento de su normativa.
Este concepto de T$'!(/'$&!*+' &! .' G&(-+C! P01.+*'6 referido como uno de
los criterios que de"e considerar la auditor$a gu"ernamental, entre los criterios de
evaluacin, junto con la .&@'.+,',6 .' &"+*'*+' D .' &"+*+&!*+', hace necesario
estructurar un esquema de tra"ajo espec$fico para el efecto, puesto que de"eremos
tam"in, mediante nuestras tcnicas evaluar el nivel de transparencia con que los
servidores y funcionarios p!"licos se conducen. Entre otros aspectos que implican
la transparencia tenemos7
a+ 5a o"servancia de los conflictos de intereses esta"lecidos para el pro"o
desempeNo de la funcin p!"lica.
"+ El nivel de responsa"ilidad con que se conduce los agentes p!"licos.
c+ 5a transparencia informativa respecto de los .istemas de Administracin
Financiera y a la ciudadan$a, as$ como la transparencia personal de las
%*
_________________________________________________________________________________________
__________
autoridades para, por ejemplo, presentar su declaracin jurada de "ienes y
rentas.
Adem%s, T=&(-' )CBBB+
18
, indica que dentro de la &>'.='*+C! ,&. *#!-$#. +!-&$!#,
el &rgano 'ontralor de"er% dar prioridad a la necesidad de apreciar el nivel de
pro"idad alcan#ado al estructurarse el control interno de las entidades del Estado.
,entro de este conte3to, resaltan el cumplimiento de la o"ligacin de titulares y
funcionarios con poder de decisin en la Administracin 8!"lica, de promover la
adopcin de pol$ticas que fomenten la integridad y valores ticos en los
funcionarios y servidores, las mismas que contri"uyan al desempeNo efica# de las
funciones asignadas, as$ como la o"ligacin de los directivos de las entidades
responsa"les de adoptar acciones para esta"lecer y mantener el orden y la
disciplina interna, as$ como, elevar la moral de los servidores.
.in em"argo, actualmente se aprecia en las entidades un desarrollo incipiente de
pol$ticas, estrategias, programas u otras acciones que conlleven a superar los "ajos
niveles de transparencia en la gestin p!"lica.
ACTUACIN FUNCIONAL DE LA CGR6 EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN
Este *rganismo 'ontralor desarrolla sus funciones en esta materia desde las
perspectivas de prevencin, deteccin y sancin7
PREVENCIN DE ACTOS DE CORRUPCIN
Un primer enfoque de la la"or de la 'ontralor$a 0eneral en la lucha contra este
flagelo es la prevencin, que se sustenta en la necesidad de tomar las medidas
necesarias para evitar que en el futuro se generen actos de corrupcin.
Esta la"or se desarrolla "%sicamente en el diseNo, implantacin, coordinacin y
evaluacin del control interno de las entidades, "rindando su aporte a la
administracin del Estado. 8ara tal efecto, emitimos la normativa que regula los
procedimientos para refor#ar los controles internos, as$ como formulamos
18
6uesta -iquelme, =olanda )CBBB+ El A@' de la Auditor$a 0u"ernamental. 5ima ("eroamericana
de Editores.
%!
_________________________________________________________________________________________
__________
recomendaciones puntuales y pertinentes para mejora de la gestin de las mismas,
entre otros aspectos.
DETECCIN DE ACTOS DE CORRUPCIN
'uando los mecanismos de control preventivo resultan insuficientes para enfrentar
hechos de corrupcin en las instituciones, se recurre al segundo enfoque, el
*#!-$#. /#(-&$+#$ ejercido por la propia entidad )control posterior
interno+ o por el
%"
_________________________________________________________________________________________
__________
*rganismo .uperior de 'ontrol )'ontrol posterior e3terno+ de"e resultar un
mecanismo idneo para la deteccin de las desviaciones e irregularidades.
8ara tal efecto, es atri"ucin del .istema Nacional de 'ontrol efectuar por
conducto de sus rganos la verificacin tanto de la gestin y uso de los recursos
p!"licos4 as$ como del ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios
p!"licos, "ajo criterios de utilidad, eficiencia, econom$a y transparencia, con
relacin a los resultados o"tenidos y el cumplimiento de la normativa.
,icha verificacin se reali#a mediante el control gu"ernamental, actividad
profesional, sistem%tica, o"jetiva e imparcial que utili#a tcnicas apropiadas y
criterios de oportunidad. -esultado de esta la"or, emerge el (nforme de 'ontrol que
revela las deficiencias, irregularidades y actos de corrupcin incurridos en la
gestin, esta"leciendo en principio recomendaciones para que las entidades
esta"le#can mecanismos que permitan superar las mismas, "ajo un seguimiento que
garantice su cumplimiento, y a su ve#, determine las responsa"ilidades
administrativas, penales y civiles emergentes de los funcionarios y servidores
fiscali#ados.
SANCIN DE ACTOS DE CORRUPCIN
El tercer enfoque donde se desarrolla la la"or de control es en la sancin de las
conductas inde"idas que denotan actos de corrupcin. En este plano, es atri"ucin
del .istema Nacional de 'ontrol e3igir a los servidores y funcionarios p!"licos la
responsa"ilidad por sus actos en la funcin, identificando a travs de las acciones
de control el tipo de responsa"ilidad incurrida, sea administrativa, civil o penal. En
tal sentido, una ve# que se emitan los (nformes de 'ontrol, stos ser%n
considerados prue"a preconstituida para el inicio de las acciones administrativas
y<o legales a que hu"ieran lugar, ya sea por la propia entidad )responsa"ilidad
administrativa+ o a travs del .istema de ,efensa Kudicial del Estado
)responsa"ilidad civil o penal+.
'onforme a lo seNalado, se advierte que la 'ontralor$a 0eneral aporta a travs del
control elementos de juicio para que los rganos administrativos y jurisdiccionales
%#
_________________________________________________________________________________________
__________
impongan directamente las sanciones pertinentes, correspondiendo a stos asumir
dicha responsa"ilidad.
A fin de asegurar el seguimiento a estas acciones, la 'ontralor$a 0eneral supervisa
y garanti#a el respeto y cumplimiento de las recomendaciones que sean propuestas
so"re la "ase de los (nformes de 'ontrol, emanados de cualquiera de los rganos
del .istema.
22K CUMPLIMIENTO DE LA MISION DE LA CONTRALORA
MISIN7
1 5a 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica es el rgano superior del .istema
Nacional de 'ontrol, que cautela el uso eficiente, efica# y econmico de los
recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda p!"lica, as$ como la legalidad
de la ejecucin del presupuesto del sector p!"lico y de los actos de las instituciones
sujetas a control4 coadyuvando al logro de los o"jetivos del Estado en el desarrollo
nacional y "ienestar de la sociedad peruana. 8romovemos mejoras en la gestin
p!"lica, la lucha contra la corrupcin y la participacin ciudadana2.
5a '0- como los *'(Qs, tienen todas las atri"uciones, los recursos, procesos,
procedimientos, normas4 sin em"argo, pese a ello, la
%$
_________________________________________________________________________________________
__________
contri"ucin al logro de la misin del rgano tcnico rector del control en el pa$s
no es tan efectiva. Una reingenier$a de procesos aplicado a los *'(Qs, que puede
contri"uir a luchar efectivamente contra el flagelo de la corrupcin y al logro de la
misin.
5a misin de la 'ontralor$a se concreta con la intervencin en las Adquisiciones y
'ontrataciones de las ,irecciones -egionales de Educacin, de acuerdo con el
6e3to `nico *rdenado de la 5ey de 'ontrataciones y Adquisiciones del Estado
19
,
se da en dos planos7
H. Un primer plano que dispone un rol activo de la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica, en donde se determina la necesidad de contar con su opinin o
autori#acin previa favora"le, so"re un asunto en particular, para su
procedencia4
C. Un segundo plano que simplemente determina la o"ligacin de las entidades,
en nuestro caso, las ,irecciones -egionales de Educacin de remitirle
informacin y<o documentacin sustentatoria de los actos reali#ados,
informacin que la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica podr% utili#ar para el
cumplimiento del control gu"ernamental.
MATERIAS OUE REOUIEREN OPNIN O AUTORIZACIN PREVIA DE LA
CONTRALORA GENERAL
a+ 5a e3oneracin del proceso de seleccin de las contrataciones y adquisiciones
que se realicen con car%cter de secreto militar o de orden interno por parte de
las Fuer#as Armadas y 8olic$a Nacional, que de"en mantenerse en reserva
conforme a 5ey. Este aspecto no es aplica"le a las ,irecciones -egionales de
Educacin4
"+ 5a ejecucin y pago de los presupuestos adicionales de o"ra que superen el
HI^ del contrato original4
c+ 5a ejecucin de las mayores prestaciones de supervisin que superen el HI^
en los casos distintos a los adicionales de o"ra4
19
Apro,ado -ediante D. /. 0o. *(#"**$1C2.
%%
_________________________________________________________________________________________
__________
Estos aspectos han sido recogidos como atri"uciones de la 'ontralor$a 0eneral en
la 5ey No. CJJGI/ 5ey *rg%nica del .istema Nacional de 'ontrol y de la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
INFORMACIN OUE DEBEN REMITIR LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN A LA CONTRALORA GENERAL
H. 5as -esoluciones o Acuerdos, en el caso de apro"acin de e3oneracin del
proceso de licitacin p!"lica, concursos p!"lico o adjudicacin directa,
acompaNado del (nforme 6cnico legal que sustenta la causal de e3oneracin
invocada, dentro de los die# d$as calendario siguientes a la fecha de su
apro"acin4
C. Una relacin de todas las convocatorias a 5icitacin, 'oncurso 8!"lico,
Adjudicacin ,irecta 8!"lica, Adjudicacin ,irecta .electiva y adjudicacin
de Aenor 'uant$a, reali#adas en el trimestre, con la documentacin que
permita apreciar su resultado, dentro de los quince d$as siguientes al cierre de
cada trimestres4
D. 5as adquisiciones mediante el procedimiento de Adjudicacin de Aenor
'uant$a de insumos directos que se utilicen para los procesos productivos que
efect!en, conforme al giro reali#ado por las ,irecciones -egionales de
Educacin.
Asimismo, en este marco se contempla la o"ligacin del 'onsejo .uperior de
'ontrataciones y Adquisiciones del Estado )'*N.U'*,E+ de poner en
conocimiento de la 'ontralor$a 0eneral los casos en que se aprecie indicios de
incompetencia, negligencia, corrupcin o inmoralidad, detectados en su accionar.
%&
_________________________________________________________________________________________
__________
CONTRIBUCIN DE LOS PROVEEDORES EN EL CONTROL DEL PROCESO
DE SELECCIN
5os proveedores de las ,irecciones -egionales de Educacin, est%n o"ligados a
contri"uir con la 'ontralor$a 0eneral, en los siguientes casos7
C#!-$#. ,&. /$#*&(# ,& (&.&**+C!7 A travs de7
a+ 'onsultas4
"+ *"servaciones a las "ases4
c+ (mpugnaciones4
d+ ,enuncias ante '*N.U'*,E4
e+ ,enuncia ante el .istema Nacional 'ontrol7 .ervicio de Atencin de denuncias
ciudadanas de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
IDEAS FUERZA PARA FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISIN
Al respecto, e3isten muchas pautas que podemos facilitar para que esta entidad
opere con eficiencia, eficacia y econom$a, sin em"argo para efectos de este tra"ajo,
aportamos lo siguiente7
a+ El personal de"e internali#ar, que el control, no slo es tarea de unas cuantas
dependencias o determinadas personas4 el control es tarea de todos4
"+ Es muy "ueno que las autoridades o funcionarios tengan confian#a en todo el
personal4 sin em"argo, de"en tener en cuenta siempre que el control es mejor4
c+ El control tiene como o"jetivo "uscar puntos de mejora y "rindar seguridad
ra#ona"le4
d+ 5a funcin p!"lica hoy en d$a es una la"or tcnica, por tanto requiere
capacitacin constante4
%'
_________________________________________________________________________________________
__________
e+ 5a 'ontralor$a, puede y de"e ser eficiente, efica#, as$ como utili#ar los recursos
econmicamente4
f+ 5a 'ontralor$a de"e comprender que todo cam"ia4 por tanto, de"en entender al
cam"io como un acto permanente para poder controlar adecuadamente los
"ienes y servicios de las entidades del .istema Nacional de 'ontrol.
PARTICIPACIN DEL PERSONAL CONTABLE EN EL CUMPLIMIENTO DE
LA MISIN
5a formacin acadmica que reci"e el personal conta"le en todos los aspectos del
sector gu"ernamental y privado, permite que se cuente con los conocimientos para
prestar nuestros servicios.
El desempeNo la"oral del personal conta"le, aparte de los conocimientos, descansa
en el grado de dedicacin, grado de responsa"ilidad, m$stica e $mpetu que ponga de
por medio.
%(
_________________________________________________________________________________________
__________
CAPTULO III
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL :OCI9 DE LAS
;282 GESTIN DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN
NATURALEZA Y DEPENDENCIA DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN
5a naturale#a, relacin, finalidad y funcin de las ,irecciones -egionales de
Educacin a ,-E, est%n esta"lecidas en la 5ey 0eneral de Educacin
20
.
.eg!n la citada 5ey, las ,-E son rganos especiali#ados de los 0o"iernos
-egionales responsa"les del servicio educativo en el %m"ito de su respectiva
circunscripcin territorial.
RELACIN FUNCIONAL
6ienen relacin tcnico/normativa con el Ainisterio de Educacin4 tam"in
coordinan sus funciones con las Unidades de 0estin Educativa 5ocal )U0E5+.
Asimismo convoca la participacin de los diferentes actores sociales.
FINALIDAD DE LAS DRE
5a finalidad de las ,irecciones -egionales de Educacin es promover la
educacin, la cultura, el deporte, la recreacin, la ciencia y la tecnolog$a. Asegura
los servicios educativos y los programas de atencin integral con calidad y equidad
en su %m"ito jurisdiccional, para lo cual coordina con las Unidades de 0estin
Educativa 5ocal )U0E5+ y convoca la participacin de los diferentes actores
sociales.
20
5ey No. CGBEE/ 5ey 0eneral de Educacin. 8u"licada el CL de Kulio del CBBD.
%)
_________________________________________________________________________________________
__________
FUNCIONES DE LA DRE PARA UNA GESTIN EFECTIVA
.eg!n la 5ey 0eneral de Educacin, corresponde a las ,irecciones -egionales de
Educacin, en el marco de la pol$tica educativa nacional, reali#ar las siguientes
funciones7
a+ Autori#ar, en coordinacin con las Unidades de 0estin Educativa 5ocales, el
funcionamiento de las instituciones educativas p!"licas y privadas4
"+ Formular, ejecutar y evaluar el presupuesto educativo de la regin en
coordinacin con las Unidades de 0estin Educativa 5ocales4
c+ .uscri"ir convenios y contratos para lograr el apoyo y cooperacin de la
comunidad nacional e internacional que sirvan al mejoramiento de la calidad
educativa en la regin, de acuerdo a las normas esta"lecidas so"re la materia4
d+ (dentificar prioridades de inversin que propendan a un desarrollo armnico y
equitativo de la infraestructura educativa en su %m"ito, y gestionar su
financiamiento4
e+ (ncentivar la creacin de 'entros de -ecursos Educativos y 6ecnolgicos que
contri"uyan a mejorar los aprendi#ajes en los centros y programas educativos4
y,
f+ Actuar como instancia administrativa en los asuntos de su competencia.
LAS DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACIN Y LOS GOBIERNOS
REGIONALES
5a 5ey de @ases de la ,escentrali#acin
28
, regula la estructura y organi#acin del
Estado en forma democr%tica, descentrali#ada y desconcentrada, correspondiente al
0o"ierno Nacional, 0o"iernos -egionales y 0o"iernos 5ocales. Asimismo, define
21
5ey No. CJJGD/ 5ey de @ases de la descentrali#acin. 8u"licada el CB.BJ.CBBC.
&*
_________________________________________________________________________________________
__________
las normas que regulan la descentrali#acin administrativa, econmica, productiva
)&,=*'*+C! y otros sectores+, financiera, tri"utaria y fiscal.
5a 5ey *rg%nica de 0o"iernos -egionales
22
, esta"lece y norma la estructura,
organi#acin, competencias y funciones de los go"iernos regionales. ,e acuerdo
con esta norma, los go"iernos regionales tienen por finalidad esencial fomentar el
desarrollo regional integral sosteni"le, promoviendo la inversin p!"lica y privada
y el empleo y garanti#ar el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de
oportunidades de sus ha"itantes, de acuerdo con los planes y programas nacionales,
regionales y locales de desarrollo.
El Art$culo EJ\ de la 5ey org%nica de los 0o"iernos -egionales, esta"lece las
funciones en materia de educacin, cultura, ciencia, tecnolog$a, deporte y
recreacin4 al respecto especifica lo siguiente7
a+ Formular, apro"ar, ejecutar, evaluar y administrar las pol$ticas regionales de
educacin, cultura, ciencia y tecnolog$a, deporte y recreacin de la regin4
"+ ,iseNar, ejecutar y evaluar el proyecto educativo regional, los programas de
desarrollo de la cultura, ciencia y tecnolog$a y el programa de desarrollo del
deporte y recreacin de la regin, en concordancia con la pol$tica educativa
nacional4
c+ ,iversificar los curr$culos nacionales, incorporando contenidos significativos
de su realidad socio/cultural, econmica, productiva y ecolgica y
respondiendo a las necesidades e intereses de los educandos4
d+ 8romover una cultura de derechos, de pa# y de igualdad de oportunidades para
todos4
e+ 8romover permanentemente la educacin intercultural y el uso de las lenguas
originarias de la regin4
f+ ,iseNar e implementar las pol$ticas de infraestructura y equipamiento, en
coordinacin con los 0o"iernos 5ocales4
g+ ,esarrollar los procesos de profesionali#acin4 capacitacin y actuali#acin
del personal docente y administrativo de la regin, en concordancia con el
plan nacional de formacin continua
h+ -eali#ar otras funciones relacionadas con el sector educativo.
22
5ey No. CJGFJ/ 5ey org%nica de 0o"iernos -egionales. 8u"licada el HG.HH.CBBC.
&!
_________________________________________________________________________________________
__________
;222 CONTROL DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN
'ada una de las Unidades de 0estin Educativa 5ocal, ,irecciones -egionales
de Educacin y en la m%3ima instancia representada por el Ainisterio de
Educacin, cuenta con su propio &rganos de 'ontrol (nstitucional.
A esto de"emos agregar el -gimen de Fiscali#acin y 'ontrol de los 0o"iernos
-egionales, a los cuales pertenecen algunas ,irecciones -egionales de
Educacin. Asimismo, el 0o"ierno -egional, est% sujeto a la fiscali#acin
permanente del 'ongreso de la -ep!"lica. 5a fiscali#acin se ejerce con arreglo a
los principios de gestin p!"lica conforme a la 5ey *rg%nica del .istema
Nacional de 'ontrol y de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica
23
.
23
5ey No. CJJGI/ 5ey *rg%nica del .istema Nacional de 'ontrol y de la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica. 8u"licada el CD.BJ.CBBC.
&"
_________________________________________________________________________________________
__________
El &rgano de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin,
es responsa"le de programar, ejecutar y evaluar las acciones y actividades de
control educativo, administrativo, financiero y de investigaciones en el %m"ito de
la ,ireccin -egional de Educacin.
NORMAS TECNICAS PARA EL CONTROL EFECTIVO
5a 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica ha apro"ado las Normas 6cnicas de
'ontrol (nterno para el .ector 8!"lico
24
. ,ichas normas son gu$as generales, con
el o"jeto de promover una sana administracin de los recursos p!"licos en las
entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas
normas esta"lecen las pautas "%sicas y gu$an el accionar de las entidades del
sector p!"lico hacia la "!squeda de la efectividad, eficiencia y econom$a en las
operaciones.
El control interno es un proceso continuo reali#ado por la direccin, gerencia y los
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad ra#ona"le, respecto a s$ est%n
logr%ndose los o"jetivos.
En el caso de las ,irecciones -egionales de Educacin, el ,irector es
responsa"le de esta"lecer, mantener, revisar y actuali#ar la estructura de control
interno, que de"e estar en funcin a la naturale#a de sus actividades y volumen de
operaciones, considerando en todo momento el costo/"eneficio de los controles y
procedimientos implantados.
5as normas de control interno, se fundamentan en principios y pr%cticas de
aceptacin general, as$ como en aquellos criterios y fundamentos aplica"les a
este tipo de entidades.
5as Normas 6cnicas de 'ontrol (nterno para el .ector 8!"lico tienen los
o"jetivos siguientes7
H. 8romover la efectividad, eficiencia y econom$a en las operaciones y, la calidad
en los servicios.
24
-esolucin de 'ontralor$a No. BJC/LG/'0 8!". HG.HC.HLLG Aprue"a las Normas 6cnicas de
'ontrol (nterno para el .ector 8!"lico.
&#
_________________________________________________________________________________________
__________
C. 8roteger y conservar los recursos p!"licos contra cualquier prdida, despilfarro,
uso inde"ido, irregularidad o acto ilegal.
D. 'umplir con las leyes, reglamentos y otras normas gu"ernamentales.
E. Ela"orar informacin financiera v%lida y confia"le, presentada con
oportunidad.
I. 8romover una 'ultura de integridad, transparencia y responda"ilidad en la
funcin p!"lica, cautelando el correcto desempeNo de las funciones y
servidores.
F. 8romover una cultura de proteccin y conservacin del am"iente, as$ como
coadyuvar a una mejora de la gestin am"iental.
5as Normas 6cnicas de 'ontrol (nterno para el .ector 8!"lico, con el propsito
de lograr efectividad en el sistema de control interno, se encuentran agrupadas
por %reas y su"/%reas. 5as %reas de tra"ajo constituyen #onas donde se agrupan
un conjunto de normas relacionadas con criterios afines7
H. Normas generales de control interno4
C. Normas de control interno para la administracin financiera gu"ernamental4
D. Normas de control interno para el %rea de a"astecimiento y activos fijos4
E. Normas de control interno para el %rea de administracin de personal4
I. Normas de control interno para sistemas computari#ados4 y,
F. Normas de control interno para el %rea de o"ras p!"licas.
J. Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y
responsa"ilidad en la funcin 8!"lica.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EFECTIVO
.e denomina estructura de control interno al *#!G=!-# ,& /.'!&(6 %)-#,#(6
/$#*&,+%+&!-#( D #-$'( %&,+,'(, incluyendo la actitud de la direccin de una
entidad, para ofrecer seguridad ra#ona"le respecto a que est%n logr%ndose los
o"jetivos del control interno
25
.
25
&$
_________________________________________________________________________________________
__________
El concepto moderno de control interno discurre por cinco componentes
26
y
diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y operan en
distintos niveles de efectividad y eficiencia. Esto permite que los ,irectores de
las ,irecciones -egionales de Educacin se u"iquen en el nivel de supervisores
de los sistemas de control, en tanto que los Kefes que son los verdaderos
ejecutivos, se posicionen como los responsa"les del sistema de control interno, a
fin de fortalecerlo y dirigir los esfuer#os hacia el logro de sus o"jetivos.
8ara operar la estructura de control interno de las ,irecciones -egionales de
Educacin, se requiere la implementacin de sus componentes, que se encuentran
interrelacionados e integrados al proceso administrativo. 5os componentes
pueden considerarse como un conjunto de normas que son utili#adas para medir
el control interno y determinar su efectividad, lo que se enuncian a continuacin7
H. Am"iente de 'ontrol (nterno4
C. Evaluacin del -iesgo4
D. Actividades de 'ontrol 0erencial4
E. .istema de (nformacin y comunicacin4 y,
I. Actividades de monitoreo.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIN EN LA IMPLEMENTACIN DEL
CONTROL INTERNO EFECTIVO
Una estructura slida del control interno es fundamental para promover el logro
de sus o"jetivos y la eficiencia y econom$a en las operaciones de cada entidad.
8or ello, la direccin es responsa"le de la aplicacin y supervisin del control
interno.
5a ,ireccin de las ,irecciones -egionales de Educacin de"en adoptar una
actitud positiva frente a los controles internos, que le permita tener una seguridad
ra#ona"le, en cuanto a que los o"jetivos de control interno han sido logrados.
8ara contri"uir al fortalecimiento del control interno efectivo, la ,ireccin de"e
26
(nforme '*.* )'ommittee of .ponsoring *rgani#ations of the 6read9ay 'omisin+7Elementos
del 'ontrol (nterno7 Entorno de control, Evaluacin de riesgos, Actividades de control, informacin
y comunicacin, y .upervisin.
&%
_________________________________________________________________________________________
__________
asumir el compromiso de implementar los criterios que se enumeran a
continuacin7
H+ Apoyo institucional a los controles internos4
C+ -esponsa"ilidad so"re la gestin4
D+ 'lima de confian#a en el tra"ajo4
E+ 6ransparencia en la gestin gu"ernamental4 y,
I+ .eguridad ra#ona"le so"re el logro de los o"jetivos del control interno.
NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO EFECTIVO7
Estas normas
27
constituyen los criterios y las gu$as que de"en utili#ar las
,irecciones -egionales de Educacin para implantar y fortalecer la estructura de
control interno en sus diferentes actividades. 5as normas generales han sido
redactadas teniendo en cuenta los conceptos modernos que so"re control interno
han pu"licado diversos organismos profesionales y, recogen fundamentalmente,
aquellos principios y pr%cticas sanas de control interno de aplicacin general
utili#adas para promover la administracin eficiente de los recursos p!"licos.
Estas normas contienen7
H+ *"jetivos generales del control interno4
C+ (ntegridad y valores ticos4
D+ Estructura org%nica de la entidad4
E+ Asignacin de autoridad y responsa"ilidad4
I+ .egregacin de funciones4
F+ .istema de autori#aciones y ejecucin de operaciones4
J+ (ntegracin de las operaciones de administracin financiera
gu"ernamental4
G+ Aonitoreo de controles internos4
L+ Auditor$a E3terna anual en la Unidad4
HB+ -esponda"ilidad4
HH+ 'ontrol de calidad del servicio educativo4 y,
HC+ Funcin de auditor$a interna en la Unidad.
27
&&
_________________________________________________________________________________________
__________
ACCIONES DE CAUTELA PREVIA6 SIMULTQNEA Y DE VERIFICACIN
POSTERIOR DE LAS DRE
El Art$culo F\ de la 5ey CJJGI 5ey *rg%nica del .istema Nacional de 'ontrol y de
la 'ontralor$a general de la -ep!"lica, esta"lece el control gu"ernamental. El
mismo que consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin p!"lica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y econom$a en el uso y destino de los recursos y "ienes del
Estado,
&'
_________________________________________________________________________________________
__________
as$ como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de pol$tica
y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control gu"ernamental es interno y e3terno y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente. El control interno es
responsa"ilidad de cada entidad o dependencia.
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simult%nea y de
verificacin posterior que reali#a la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, "ienes y operaciones se efect!e correcta y eficientemente.
.u ejercicio es previo, simult%neo y posterior.
El control interno previo y simult%neo compete e3clusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores p!"licos de las entidades como responsa"ilidad propia de
las funciones que le son inherentes, so"re la "ase de normas que rigen las
actividades de la organi#acin y los procedimientos esta"lecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contLienen las
pol$ticas y mtodos de autori#acin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin.
El control interno posterior es ejercicio por los responsa"les superiores del servidor
o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones
esta"lecidas, as$ como por el rgano de control institucional seg!n sus planes
anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los
recursos y "ienes del Estado, as$ como la gestin y ejecucin llevadas a ca"o, en
relacin con las metas tra#adas y resultados o"tenidos.
Es responsa"ilidad del 6itular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confia"ilidad del control interno para la evaluacin de la gestin
y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste
contri"uya con el logro de la misin y o"jetivos de la entidad a su cargo. El titular
de la entidad est% o"ligado a definir las pol$ticas institucionales en los planes y<o
programas anuales que se formulen, los que ser%n o"jeto de las verificaciones
esta"lecidas en la norma antes referida.
El control e3terno, es el conjunto de pol$ticas, normas, mtodos y procedimientos
tcnicos, que compete aplicar a la 'ontralor$a 0eneral u otro rgano del .istema
por encargo o designacin de esta, con el o"jeto de supervisar, vigilar y verificar la
&(
_________________________________________________________________________________________
__________
gestin, la captacin y el uso de los recursos y "ienes del Estado. .e reali#a
fundamentalmente mediante acciones de control de car%cter selectivo y posterior.
CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO
5a 5ey N\ CGJHF
2P
/ 5ey de 'ontrol (nterno de las Entidades del Estado, esta"lece
que las Entidades del Estado de"en implementar o"ligatoriamente sistemas de
control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando, su ejecucin al cumplimiento de los siguientes
o"jetivos7
a+ 8romover y optimi#ar la eficiencia, eficacia, transparencia y econom$a en las
operaciones de la entidad, as$ como la calidad de los servicios p!"licos que
presta4
"+ 'uidar y resguardar los recursos y "ienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso inde"ido y actos ilegales, as$ como, en general, contra
todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos4
c+ 'umplir la normatividad aplica"le a la entidad y sus operaciones4
d+ 0aranti#ar la confia"ilidad y oportunidad de la informacin4
e+ Fomentar e impulsar la pr%ctica de valores institucionales4
f+ 8romover el cumplimiento de los funcionarios o servidores p!"licos de rendir
cuenta por los fondos y "ienes p!"licos a su cargo y<o por una misin u
o"jetivo encargado y aceptado.
.eg!n la citada 5ey, son o"ligaciones del ,irector de la ,ireccin -egional de
Educacin y funcionarios de la entidad, relativas a la implementacin y
funcionamiento del control interno7
a+ Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la
entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica
aplica"les.
CG
5ey N\ CGJHF a 5ey de 'ontrol (nterno de las Entidades del Estado, 8u"licada el HG.BE.CBBF.
&)
_________________________________________________________________________________________
__________
"+ *rgani#ar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armon$a con sus
o"jetivos, as$ como efectuar la auto evaluacin del control interno, a fin de
propender al mantenimiento y mejora continua del control interno.
c+ ,emostrar y mantener pro"idad y valores ticos en el desempeNo de sus cargos,
promovindolos en toda la organi#acin.
d+ ,ocumentar y divulgar internamente las pol$ticas, normas y procedimientos de
gestin y control interno, referidas, entre otros aspectos.
e+ ,isponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades.
f+ (mplementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la
propia entidad )informe de auto evaluacin+, los rganos del .istema Nacional
de 'ontrol y otros entes de fiscali#acin que correspondan.
g+ Emitir las normas espec$ficas aplica"les a su entidad, de acuerdo a su
naturale#a, estructura y funciones, para la
'*
_________________________________________________________________________________________
__________
aplicacin y<o regulacin del control interno en las principales %reas de su
actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo
necesarios para su efica# funcionamiento.
;2;2 RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL :OCI9
;2;282 NATURALEZA6 MISION Y OB7ETIVOS DEL OCI
5os aspectos considerados est%n en el marco de la 5ey CJJGI 5ey *rg%nica del
.istema Nacional de 'ontrol y de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica y el
-eglamento del &rgano de 'ontrol (nstitucional )*'(+ apro"ado por -esolucin de
'ontralor$a 0eneral No. HHE/CBBD/'0.
NATURALEZA DEL OCI
5as normas esta"lecen que el &rgano de 'ontrol (nstitucional )*'(+, es el rgano
conformante del .istema Nacional de 'ontrol, encargado de ejecutar el control
gu"ernamental interno posterior y el control gu"ernamental e3terno.
En las ,irecciones -egionales de Educacin, se ha determinado que hay confusin
en la reali#acin de sus funciones, por cuanto en la pr%ctica reali#an control interno
previo y simult%neo en ve# de posterior y otras veces simplemente no reali#an las
funciones encomendadas con lo cual se desnaturali#a la ra#n de ser del *'(.
MISIN DEL OCI
5as normas esta"lecen que el *'( tiene como misin, promover la correcta y
transparente gestin de recursos y "ienes de la entidad, cautelando la legalidad y
eficiencia de sus actos y operaciones, as$ como el logro de sus resultados,
mediante la ejecucin de acciones y actividades de control para contri"uir con el
cumplimiento de los fines y metas institucionales.
En algunas ,irecciones -egionales de Educacin no se ejecuta una pol$tica de
promocin para la correcta y transparente gestin de los recursos de la entidad, lo
cual no contri"uye al cumplimiento de los fines y metas.
'!
_________________________________________________________________________________________
__________
OB7ETIVOS DEL OCI
.on o"jetivos del *'(, los siguientes7
a+ Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utili#acin de los recursos y "ienes que utili#an las ,irecciones -egionales de
Educacin4
"+ Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencias de las ,irecciones -egionales de Educacin en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos4
c+ (mpulsar la moderni#acin y el mejoramiento de la gestin de las ,irecciones
-egionales de Educacin4
d+ 8ropugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores de las
,irecciones -egionales de Educacin4
e+ Emitir como resultados de las acciones de control efectuadas, los informes
respectivos con el de"ido sustento tcnico y legal, constituyendo prue"a pre/
constituida para el inicio de las acciones administrativas y<o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
;2;222 IMPLEMENTACION Y 7ERAROUIA ORGANIZACIONAL DEL
OCI
ESTRUCTURA Y RECURSOS DEL OCI
5a norma esta"lece, que la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, propondr% a las
entidades la estructura org%nica de los *'( considerando la naturale#a,
composicin y alcances de la organi#acin, as$ como, el volumen y complejidad de
las operaciones a cargo de la entidad. 5os *'( de"er%n est%n conformados por
personal multidisciplinario seleccionado y vinculado con los o"jetivos y
'"
_________________________________________________________________________________________
__________
actividades que reali#a la entidad, de"iendo contar adem%s con capacitacin en
control gu"ernamental y administracin p!"lica. 8odr% contar con asesoramiento
interno o e3terno que la entidad "rinde, cuando sea requerido por ra#n de la
materia o la complejidad de las operaciones a evaluar, sin que ello implique
sustitucin o desnaturali#acin de las funciones del *'(.
.e ha determinado que el *'( de las ,irecciones -egionales de Educacin no
tienen una estructura org%nica, y que no est% en relacin con la magnitud de estas
entidades. El personal multidisciplinario no tiene la formacin, tica, m$stica y
esp$ritu de control, en algunos casos el personal tra"aja simplemente para cumplir
con las formalidades.
;2;2;2 DEPENDENCIA FUNCIONAL Y ADMINISTRATIVA DEL 7EFE
DE OCI
5a norma esta"lece que el *'( ser% conducido por el funcionario que designe la
'ontralor$a 0eneral para ocupar su jefatura, el mismo que es personal de direccin
y representa al 'ontralor 0eneral ante la entidad, en el ejercicio de las funciones
inherentes al %m"ito de su competencia.
,icha jefatura mantiene una vinculacin de dependencia funcional y administrativa
con la 'ontralor$a en su condicin de ente tcnico rector del sistema Nacional de
'ontrol.
RELACION DEL 7EFE DEL OCI CON LA DRE
El Kefe del &rgano de 'ontrol (nstitucional no est% sujeto a mandato del titular de
la entidad, respecto al cumplimiento de funciones o actividades propias de la la"or
de control gu"ernamental y a las asignadas por la 'ontralor$a 0eneral. Es
responsa"ilidad del Kefe del *'( administrarla unidad asignada a su cargo,
sujet%ndose a las pol$ticas y normas de la entidad. Asimismo, le corresponde
participar en el proceso de seleccin del personal del &rgano de 'ontrol a su cargo.
'#
_________________________________________________________________________________________
__________
En la pr%ctica se ha determinado que algunos Kefes del *'(, est%n sujetos al
mandato del titular de las ,irecciones -egionales de Educacin y en otros casos
sirven a sus intereses4 lo que desnaturali#a lo esta"lecido en las normas de control.
;2;2J2 DESIGNACIN DEL 7EFE DE OCI
,e conformidad con lo dispuesto en la 5ey del .istema Nacional de 'ontrol, la
designacin del Kefe del &rgano de 'ontrol (nstitucional se efect!a por la
'ontralor$a 0eneral, la cual se formali#a mediante -esolucin de 'ontralor$a
pu"licada en el ,iario *ficial El 8eruano.
,icha designacin se podr% efectuar por cualquiera de las formas siguientes7
a+ 8or 'oncurso 8!"lico de Aritos, convocado por la 'ontralor$a 0eneral, a
nivel nacional, regional o local, seg!n corresponda, el cual podr%
comprender a una o m%s entidades. 5a
'$
_________________________________________________________________________________________
__________
convocatoria se pu"licar% en el ,iario *ficial El 8eruano y en uno de
circulacin nacional. ,icho proceso podr% efectuarse con la participacin de
empresas consultoras especiali#adas en evaluacin y seleccin de personal, de
considerarse conveniente4
"+ 8or designacin directa del personal profesional de la 'ontralor$a 0eneral,
para ocupar el cargo de Kefe de un *'(4
c+ 8or rotacin de los Kefes del *'( en la oportunidad que considere conveniente
5os postulantes que participen en el concurso, de"er%n cumplir los siguientes
requisitos7
a+ Ausencia de impedimento o incompati"ilidad para la"orar al servicio del
Estado ),eclaracin jurada+4
"+ 'ontar con t$tulo 8rofesional, 'olegiatura y ?a"ilitacin en el 'olegio
8rofesional respectivo4
c+ E3periencia compro"a"le no menor de tres )BD+ aNos en el ejercicio del
control gu"ernamental o en la auditor$a privada o en funciones gerenciales en
la administracin 8!"lica o privada,
d+ Ausencia de antecedente penales y judiciales, de sanciones de cese,
destitucin o despido por falta administrativa disciplinaria o proceso de
determinacin de responsa"ilidades, as$ como no mantener proceso judicial
pendiente con la entidad por ra#ones funcionales con car%cter pre e3istente a
su postulacin, ni ha"er sido separado definitivamente del cargo de jefe de
*'( por la 'ontralor$a 0eneral, de"ido al desempeNo negligente o
insuficiente del ejercicio de la funcin de control ),eclaracin Kurada+4
e+ No tener vinculo de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad con funcionarios y directivos de la entidad, a!n cuando
estos hayan cesado en sus funciones en los !ltimos dos aNos, as$ como, no
ha"er desempeNado en la entidad durante los dos aNos anteriores, actividades
de gestin en funciones ejecutivas o de asesor$a ),eclaracin jurada+.
f+ 'apacitacin acreditada por la Escuela Nacional de 'ontrol de la 'ontralor$a
0eneral, o por cualquier otra institucin de nivel superior, colegio 8rofesional
'%
_________________________________________________________________________________________
__________
o universitario, en temas vinculados con el control gu"ernamental o la
administracin p!"lica4 o compromiso de capacitacin en dichos temas4
g+ Apro"ar el e3amen correspondiente de suficiencia o revalidacin en 'ontrol
0u"ernamental, a cargo de la 'ontralor$a 0eneral4
h+ *tros que, de considerarlo pertinente, determine la 'ontralor$a 0eneral, en
funcin a las actividades que desarrolle la entidad.
;2;2K2 SEPARACIN DEFINITIVA DEL 7EFE DE OCI
,e acuerdo a lo esta"lecido en el Art$culo HL\ de la 5ey del .istema Nacional de
'ontrol, la separacin definitiva del Kefe del &rgano de 'ontrol (nstitucional se
efect!a !nicamente por la 'ontralor$a 0eneral. ,icha separacin slo podr% ser
dispuesta por causa de"idamente justificada, con arreglo a lo normado.
5a separacin definitiva del jefe del &rgano de 'ontrol (nstitucional por motivos
relacionados con el ejercicio de la funcin de control, se sujeta al procedimiento
siguiente7
a+ 5a separacin definitiva del jefe del &rgano de 'ontrol (nstitucional, se
produce por -esolucin de 'ontralor$a, pu"licada en el ,iario *ficial el
8eruano4
"+ 5a 'ontralor$a 0eneral reali#a la evaluacin del &rgano de 'ontrol
(nstitucional, conforme al procedimiento y criterios
'&
_________________________________________________________________________________________
__________
esta"lecidos en el -eglamento del *'(. .i como consecuencia de dicha
evaluacin, el Kefe del *'( es calificado desfavora"lemente, se proceder% a su
separacin definitiva4
c+ 'uando por hechos o ra#ones o"jetivas y verifica"les, la entidad considere que
el Kefe del *'( desempeNa su funcin de control de manera negligente e
insuficiente, el titular de sta lo har% conocer inmediatamente, de manera
sustentada y reservada a la 'ontralor$a 0eneral, para su consideracin. 5a
'ontralor$a 0eneral, en el trmino de quince )HI+ d$as h%"iles, de reci"ida la
documentacin sustentatoria completa, efectuar% la evaluacin correspondiente,
emitiendo el pronunciamiento respectivo.
;2;22 FUNCIONES DEL RGANO DEL CONTROL INSTITUCIONAL
.on funciones del &rgano de 'ontrol (nstitucional7
a+ Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad,
so"re la "ase de los lineamientos y cumplimiento del 8lan Anual de 'ontrol y
el 'ontrol e3terno por encargo de la 'ontralor$a general de la -ep!"lica4
"+ Efectuar auditor$as a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, as$
como a la gestin de la misma4
c+ Ejecutar las acciones y actividades de control a los actos y operaciones de la
entidad que disponga la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, as$ como, las que
sean requeridas por el 6itular de la ,-E. .e consideran actividades de control,
entre otras, las evaluaciones, diligencias, estudios, investigaciones,
pronunciamientos, supervisiones y verificaciones4
d+ Efectuar control preventivo sin car%cter vinculante, al rgano de m%s alto nivel
de la entidad con el propsito de optimi#ar la supervisin y mejora de los
procesos, pr%cticas e instrumentos de control interno, sin que ello genere
preju#gamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin v$a el
control posterior4
e+ -emitir los informes resultantes de sus acciones de control a la 'ontralor$a
0eneral, as$ como al 6itular de la ,-E y del .ector Educacin4
''
_________________________________________________________________________________________
__________
f+ Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan
indicios ra#ona"les de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando
al titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes4
g+ -eci"ir y atender las denuncias que formulen los funcionarios y servidores
p!"licos y ciudadanos so"re actos y operaciones de la entidad, otorg%ndoles el
tr%mite que corresponda a su mrito y documentacin sustentatoria respectiva4
h+ Formular, ejecutar y evaluar el 8lan Anual de 'ontrol apro"ado por la
'ontralor$a 0eneral, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones emitidas
para el efecto4
i+ Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la entidad como
resultado de las acciones y actividades de control, compro"ando su
materiali#acin efectiva, conforme a los trminos y pla#os respectivos. ,icha
funcin comprende efectuar el seguimiento de los procesos judiciales y
administrativos derivados de las acciones de control4
j+ 'oordinar, integrar y consolidar la informacin de los &rganos de 'ontrol
(nstitucin de las entidades y &rganos desconcentrados comprendidos en el
.ector o -egin so"re los informes de control emitidos, el cumplimiento de sus
planes anuales de control, as$ como la informacin que de"an emitir en virtud
de encargos legales o por disposicin de la 'ontralor$a4 y,
:+ (nformar a la 'ontralor$a so"re el funcionamiento y situacin operativa de los
&rganos de 'ontrol (nstitucional en los &rganos desconcentrados de su .ector
o -egin.
LABORES IMCOMPATIBLES CON LAS FUNCIONES DEL OCI
.e ha determinado preliminarmente que slo un EB^ del tiempo disponi"le es
dedicado al cumplimiento de las funciones antes indicadas, el resto de tiempo se
distrae en la"ores incompati"les con las funciones del *'(, como las siguientes7
a+ -eali#ar acciones de control a investigaciones que tengan como o"jetivo
verificar denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos relativos a las relaciones
la"orales entre los funcionarios y servidores de la entidad4
"+ .ustituir a los funcionarios y servidores de la entidad en el cumplimiento de sus
funciones vinculadas a la implantacin y funcionamiento del control interno4
'(
_________________________________________________________________________________________
__________
c+ Visar o refrendar documentos y compro"antes como requisito para apro"acin
de actos u operaciones de la administracin4
d+ Ejecutar toma de inventarios, (nventario de e3pedientes, (nventarios de
6ramites, (nventarios de (nformes y registro de operaciones, as$ como,
participar en las acciones de seguridad o proteccin de "ienes, propias de la
la"or de la administracin.
;2;2L2 SUPERVISIN Y EVALUACIN DEL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL2
5a supervisin que, como ente tcnico rector del .istema nacional de 'ontrol,
ejerce la 'ontralor$a 0eneral so"re los &rganos de control (nstitucional,
comprende el seguimiento y verificacin de las acciones y actividades de control a
su cargo, as$ como, del cumplimiento de las funciones y o"ligaciones asignadas en
el -eglamento del *'(.
El funcionamiento, desempeNo y rendimiento del *'(, as$ como, el desempeNo
funcional de su jefatura, ser%n evaluados por la 'ontralor$a 0eneral, de acuerdo a
las normas y procedimientos aplica"les y en "ase a los criterios de evaluacin
seNalados en el -eglamento del *'(.
5a evaluacin del &rgano de 'ontrol (nstitucional se efectuar% teniendo en cuenta
los criterios siguientes7
a+ 'alidad y oportunidad de las actividades y acciones de control, incluyendo sus
informes resultantes4
"+ 'umplimiento de las metas programadas y sus niveles de eficiencia, eficacia y
econom$a4
c+ 'umplimiento del 8lan anual de 'ontrol4
d+ *"jetividad, independencia, cuidado y espero profesional4
e+ 'alificacin del Kefe del *'(4
f+ *tros que la 'ontralor$a 0eneral considere aplica"les en funcin a la
naturale#a y especialidad de la entidad.
')
_________________________________________________________________________________________
__________
5a capacitacin y perfeccionamiento permanente del personal que conforma el
rgano de 'ontrol (nstitucional es o"ligatoria, a travs de la Escuela Nacional de
'ontrol de la 'ontralor$a 0eneral, o de cualquier otra institucin de nivel superior
que la Escuela autorice, en temas vinculados con el control gu"ernamental y la
administracin p!"lica.
5os informes de control, papeles de tra"ajo, denuncias reci"idas y los documentos
relativos a la actividad funcional de los &rganos de 'ontrol (nstitucional, se
mantendr%n ordenados, custodiados y a disposicin de la 'ontralor$a 0eneral,
durante die# )HB+ aNos, luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo
vigentes para el sector p!"lico. El Kefe del &rgano de 'ontrol (nstitucional
adoptar% las medidas pertinentes para la cautela y custodia del acervo documental.
;2J2 DIAGNSTICO OPERACIONAL DEL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL2
El diagnstico operacional, es el an%lisis al entorno en el que se sit!a y al an%lisis
de sus caracter$sticas internas. Este diagnstico comprende una mirada a la
situacin actual y a la evolucin que ha tenido en los !ltimos aNos so"re la "ase del
an%lisis F*,A.
En tal sentido, una forma pr%ctica de identificar la pro"lem%tica as$ como de
evaluar las condiciones favora"les y adversas por las que ha pasado el &rgano de
'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin, es el an%lisis
F*,A, el cual permite identificar y evaluar los factores favora"les o adversos del
entorno y del am"iente interno. El an%lisis F*,A permite anali#ar los cam"ios del
medio e3terno en trminos de Amena#as y *portunidades as$ como del medio
interno en trminos de Fortale#as y ,e"ilidades.
5a identificacin de las de"ilidades y fortale#as, junto con las oportunidades y
amena#as que presenta el entorno, el an%lisis com"inado de am"as proporciona un
adecuado panorama para proponer la reingenier$a de este importante &rgano de
'ontrol.
(*
_________________________________________________________________________________________
__________
Utili#ando el an%lisis F*,A se pueden definir las siguientes estrategias7
5as &(-$'-&@+'( FO7 'onsisten en utili#ar las fortale#as internas para tomar
ventaja de las oportunidades e3ternas.
5as &(-$'-&@+'( DO7 .e utili#an para superar las de"ilidades internas y tomar
ventaja de las oportunidades e3ternas.
5as &(-$'-&@+'( FA7 'onsisten en usar las fortale#as para evitar o reducir el
impacto de las amena#as e3ternas.
5as &(-$'-&@+'( DA7 'onsten en utili#ar las t%cticas defensivas con el fin de
reducir las de"ilidades internas evitando las amena#as del entorno.
Matriz FODA
E( - $'- & @+ '( DA
Ain imice de"ilidades
y evit e amen a #as
E( - $'- & @+ '( FA
Us e for t ale#as par a
evadir a men a #as
A%& !'A'( -A
5is t e las amen a #as
E( - $'- & @+ '( DO
.u per e las
de"ilidades t oma ndo
ven t aja de las
oport u n ida des
E( - $'- & @+ '( FO
Us e las for t ale#as par a
t omar ven t aja de la s
opor t u n idades
O/#$- =!+ ,',& ( -O
5is t e las opr t u n idades
D& 1+.+,',&( -D
5is t e las de"ilida des
F#$- '.& A'( -F
5is t e la s for t ale#as
D& G& & ! 1.'!* #
ANALISIS FODA DEL OCI DE LAS DRE2
FORTALEZAS
a+ .e dispone de normas para el control efectivo de los actos y operaciones de las
"+ .e cuenta con el proceso, procedimientos, tcnicas y pr%cticas de control4
c+ .e dispone del personal profesional y tcnico en cantidad suficiente4
d+ .e dispone de la infraestructura para llevar a ca"o las actividades4
e+ E3iste la voluntad del personal para concretar las actividades de control interno
posterior y control interno previo4
(!
_________________________________________________________________________________________
__________
DEBILIDADES
a+ 5as normas no se aplican correctamente4 por intereses pol$ticos, por
negligencia y otros factores4
"+ .e o"vian procedimientos, tcnicas y pr%cticas de control por ra#ones
su"jetivas, lo cual le quita relevancia a las acciones y actividades de control4
c+ El personal del *'(, no est% adecuadamente capacitado en control
gu"ernamental, porque procede de especialidades dis$miles y en algunos casos
est%n la"orando por cuestiones de favores pol$ticos4
d+ 5os intereses pol$ticos quie"ran la voluntad del personal, impidiendo la
reali#acin de las acciones y actividades de control4
e+ Falta de comprensin de control por parte de directivos y funcionarios de las
f+ 5os informes de control, no son tomados en cuenta por los responsa"les de las
OPORTUNIDADES
a+ 5a valoracin del aspecto tcnico de control, antes que el aspecto pol$tico4
"+ Pue la 'ontralor$a realice cam"ios en el personal que no re!na los requisitos ni
la m$stica que e3ige el control gu"ernamental4
c+ Pue la 'ontralor$a o"ligue a los directivos y funcionarios el cumplimiento de
las recomendaciones formuladas por el *'(4
d+ Pue 'ontralor$a inicie una campaNa de concienti#acin en el personal de
directivos y funcionarios de las ,irecciones -egionales de Educacin en todos
los aspectos relacionados con el control gu"ernamental4
e+ Pue se mejore las remuneraciones, por la gran responsa"ilidad que se enfrenta
en este tipo de tra"ajos4
f+ Pue la 'ontralor$a capacite, entrene y perfeccione con mayor insistencia a
todos el personal de los *'( de las ,irecciones -egionales de Educacin.
g+ .e apoye a los *'(, con mejores herramientas de tra"ajo, computadoras,
material "i"liogr%fico, soft9are y otros elementos4
("
_________________________________________________________________________________________
__________
h+ .e motive al personal de los *'(, que est%n reali#ando estudios para
capacitarse y<o actuali#arse constantemente.
i+ .e recono#ca la la"or trascendente de algunos tra"ajadores.
AMENAZAS
a+ Pue 'ontralor$a, en un conte3to pol$tico antes que tcnico, termine
destituyendo al personal, para dar ca"ida a otro personal en un acto de
favoritismo pol$tico,
"+ .e reorganice la 'ontralor$a y con ella a los *'(, como forma de mejorar los
procesos o satisfacer intereses pol$ticos,
c+ .e modifiquen las normas y con ello el proceso, procedimientos y tcnicas de
control gu"ernamental4
d+ .e otorgue calificacin al nivel profesional a personal tcnico que no procede
de las universidades4
;2K2 REINGENIERA DE PROCESOS APLICADO AL RGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL2
El diagnstico del *'(, no slo es negativo desde nuestro punto de vista, si no que
es com!n escuchar entre los tra"ajadores de las entidades que stas no cumplen
adecuadamente su funcin. 8ero el asunto no queda all$, cuando un medio de
comunicacin reali#a una denuncia de corrupcin indirectamente est% denunciando
que el *'(, no viene cumpliendo sus funciones. 6odo este panorama, en el caso de
las ,irecciones -egionales de Educacin, hace que la comunidad educativa no
tenga la confian#a del caso en el *'(.
Ante estos hechos es necesario reali#ar una reingenier$a de procesos para que
dichas dependencias cumplan sus funciones ca"almente y apoyen en la lucha
contra a la corrupcin al rgano tcnico rector del .istema Nacional de 'ontrol.
(#
_________________________________________________________________________________________
__________
(nterrelacionando las ideas de H'%%&$ Y CF'%/D )CBBE+
2U
, hacer reingenier$a es
a"andonar procedimientos esta"lecidos hace mucho tiempo y e3aminar el tra"ajo
que se requiere para crear valor en el tra"ajo que reali#a el *'( y entregarle algo
servicios con valor a la comunidad educativa.
(nterpretando a M'!@'!&..+ Y 4.&+! )CBBE+
;0
, reingenier$a, es el rediseNo r%pido y
radical de los procesos, del sistema de tra"ajo, pol$ticas y estructura organi#acional
para optimi#ar los flujos del tra"ajo y la productividad del &rgano de 'ontrol
(nstitucional.
;2K282 FUNDAMENTOS PARA HACER REINGENIERA
.eg!n Aanganelli Y Xlein )CBBE+, tenemos las tendencias siguientes7
a+ 5a reingenier$a es la iniciativa n!mero uno que toman los ejecutivos para
alcan#ar sus metas4
"+ 5a competencia y la participacin son las cuestiones que con mayor frecuencia
mencionan los ejecutivos para apelar a la reingenier$a de procesos4
c+ 5a mayor$a de los ejecutivos esperan ver resultados de la reingenier$a de
procesos en un aNo o menos4
d+ 'asi las dos terceras partes de los esfuer#os de reingenier$a son
interdepartamentales y transfuncionales.
;2K222 METODOLOGA GENERAL PARA APLICAR LA REINGENIERA
DE PROCESOS:
(nterpretando a Aanganelli Y Xlein )CBBE+, la metodolog$a la podemos aplicar,
para que los *'(Qs de las ,irecciones -egionales de Educacin puedan mejorar sus
pol$ticas, estrategias, procesos, procedimientos, tcnicas y pr%cticas de tra"ajos,
siendo estas son las siguientes7
29
?ammer, Aichael Y 'hampy , Kames )CBBE+ -eingenier$a. @ogot%. 0rupo Editorial Norma.
30
Aanganelli -aymond 5. Y Xlein Aar: A. )CBBE+ 'omo hacer reingenier$a. @ogot%. 'arvajal.
.A.
($
_________________________________________________________________________________________
__________
a+ Empe#ar por desarrollar una clara e3plicacin de las metas, pol$ticas y las
estrategias del *'( de las ,irecciones -egionales de Educacin, teniendo en
cuenta su nivel jurisdiccional y la u"icacin geogr%fica de la misma4
"+ 'onsiderar en todo momento como lo m%s relevante la satisfaccin de la
comunidad educativa como la fuer#a impulsora de las pol$ticas, estrategias y
metas4
c+ -eferirse a los procesos antes que a las funciones y poner de acuerdo los
procesos y las metas de la dependencia de control4
d+ (dentificar los procesos de valor agregado, juntamente con los procesos de
apoyo que contri"uyen a dicho valor4
e+ ?acer uso apropiado de tcnicas administrativas y herramientas pro"adas y
disponi"les para asegurar la calidad de la informacin lo mismo que de los
resultados de la reingenier$a de procesos4
f+ 8roporcionar lo necesario para el an%lisis de las operaciones corrientes e
identificar los procesos que no son de valor agregado4
g+ Facilitar el desarrollo de visiones de avance decisivo que representen cam"io
radical m%s "ien que incremental4 fomentar y provocar el pensamiento como
medio de alcan#ar y evaluar esas visiones4
h+ 'onsiderar soluciones so"re la "ase de los tra"ajadores y la tecnolog$a como
las "ases para poner por o"ra los cam"ios4
i+ 8ermitir el desarrollo de un proyecto completo para dar a los que toman las
decisiones informacin y argumentos convincentes4
j+ ,esarrollar un plan de implementacin facti"le para especificar las tareas, los
recursos y la programacin de los hechos despus de la apro"acin.
;2K2;2 PROCESO GENERAL DE LA REINGENIERA
.eg!n Aanganelli Y Xlein )CBBE+, la reingenier$a de procesos consta de cinco
etapas7 8reparacin, (dentificacin, Visin, .olucin y 6ransformacin.
5a etapa de solucin se divide a la ve# en ,iseNo 6cnico y ,iseNo .ocial, que se
ejecutan simult%neamente. 5as etapas est%n diseNadas para ejecutarse
consecutivamente. El final de cada una representa un hito importante en el proceso
de reingenier$a, las etapas se su"dividen en tareas.
(%
_________________________________________________________________________________________
__________
ETAPA 8: PREPARACIN
El propsito de esta etapa es movili#ar, organi#ar y estimular a las personas que
van a reali#ar el rediseNo. Esta etapa producir% un mandato de cam"io, una
estructura organi#acional y una constitucin para el equipo de reingenier$a, y un
plan de accin
ETAPA 2: IDENTIFICACIN
El propsito de esta etapa es demostrar y comprender un modelo del negocio con
procesos orientados a la comunidad educativa. En ella se producen definiciones de
usuarios, procesos, rendimiento y 3ito4 identificacin de actividades que agregan
valor4 un diagrama de organi#acin, recursos, vol!menes y frecuencia4 y la
seleccin de los procesos que se de"en rediseNar.
ETAPA ;: VISIN
El propsito de esta etapa es desarrollar una visin del proceso, capa# de producir
un avance decisivo en rendimiento. .e identifican en la etapa de Visin los
elementos e3istentes del proceso, tales como organi#aciones, sistemas, flujo de
informacin y pro"lemas y cuestiones corrientes.
6am"in se producen medidas comparativas del rendimiento actual de los
procesos, oportunidades y mejoramiento y o"jetivos, una definicin de los cam"ios
que se necesitan, y una declaracin de la visin del nuevo proceso.
ETAPA J A: SOLUCIN: DISEZO TECNICO
El propsito del diseNo tcnico es especificar las dimensiones tcnicas del nuevo
proceso. Esta etapa produce descripciones de la tecnolog$a, normas,
procedimientos, sistemas y controles empleados por el proceso de reingenier$a.
8roduce )juntamente con la etapa E @, 1,iseNo social2+ diseNos para la interaccin
de los elementos sociales y tcnicos. Finalmente, produce planes preliminares para
el desarrollo de sistemas y procedimientos4 aprovisionamiento de m%quinas,
programacin electrnica y servicios4 mejora de instalaciones, prue"as, conversin
e implantacin.
(&
_________________________________________________________________________________________
__________
ETAPA J B: SOLUCIN: DISEZO SOCIAL
El propsito de esta etapa es especificar las dimensiones sociales del proceso. 5a
etapa de diseNo social produce descripciones de la organi#acin, dotacin de
personal, cargos, planes de carrera e incentivos que se emplean en el proceso
rediseNado. Kunto con la etapa E A, 1,iseNo tcnico2, produce diseNos para la
interaccin de los elementos social y tcnico. Financieramente, produce planes
preliminares de contratacin, educacin, capacitacin, reorgani#acin, reu"icacin
del personal.
ETAPA K: TRANSFORMACIN
El propsito de esta etapa es reali#ar la visin del proceso implementando el
diseNo producido en la etapa E. 5a etapa de 6ransformacin produce una versin
piloto y una versin de plena produccin para el proceso rediseNado y mecanismos
de cam"io continuo.
.eg!n sean los detalles espec$ficos del diseNo de proceso y el n!mero y la
naturale#a de sus su"visiones, algunas tareas de la etapa I se pueden repetir. En
otros casos, los mecanismos de cam"io continuo se usar%n para pasar de una
su"visin a otra.
;2K2J2 PROPUESTA DE REINGENIERIA PARA LOS OCI[(
A continuacin se presenta las proposiciones para llevar a ca"o la reingenier$a de
los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin.
82 REINGENIERA DE LAS POLTICAS DE TRABA7O
En un entorno corrupto en el que vivimos, no podemos seguir tra"ajando con las
pol$ticas tradicionales o normales. 5as pol$ticas de tra"ajo tienen que tomar en
cuenta esta situacin actual, en tal sentido del tradicional control posterior, se
apostar% por el control preventivo y concurrente.
22 REINGENIERA DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
('
_________________________________________________________________________________________
__________
5a estructura organi#acional tradicional de tipo vertical, tiene que cam"iarse por
una de tipo plana que permita esta"lecer relaciones e intercam"io de recursos e
informacin en forma precisa y e3acta para facilitar las actividades de control que
facilite la lucha contra la corrupcin. 6iene que constituirse un rgano de control
que sea %gil y que funcione en forma prepositiva, no slo controlando, sino
tam"in efectuando el control preventivo constante, facilitando asesor$a y
consultor$a especiali#ada, sin car%cter vinculante4 as$ como, monitoreando en
forma puntual y continuada las actividades de las ,irecciones -egionales de
Educacin.
;2 REINGENIERA DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL
.i se cam"ian las pol$ticas de tra"ajo y se rediseNa la estructura organi#acional,
necesariamente tiene que rediseNarse las funciones de cada uno de los miem"ros
del &rgano de 'ontrol (nstitucional. 5as funciones tienen que incluir al control
previo, concurrente y posterior. 5as funciones tienen que considerar, no slo el
planeamiento, ejecucin e informe de las acciones de control, sino tam"in la
funcin consultora y la funcin supervisora o de monitoreo puntual y permanente,
sin car%cter vinculante.
J2 REINGENIERA DE PROCESOS DE LAS ACIONES Y ACTIVIDADES DE
CONTROL
El proceso de la Auditor$a Financiera, Auditor$a de 0estin y E3amen Especial y
adem%s todas las actividades de control que forman parte del 8lan Anual de
'ontrol del &rgano de 'ontrol (nstitucional, tienen que pasar por un cam"io
radical a la forma se vienen llevando a ca"o actualmente.
El proceso tiene que incluir personal capacitado, entrenado y perfeccionado en el
control gu"ernamental.
El proceso tiene que considerar los recursos humanos, financieros y materiales que
permitan disponer de equipos multidisciplinarios para concretar acciones y
actividades de control efectivas para detectar los actos de corrupcin.
((
_________________________________________________________________________________________
__________
El proceso de las actividades de"e considerar el control preventivo, concurrente y
posterior para hacer m%s efectiva la funcin del &rgano de 'ontrol (nstitucional.
5os procesos de"en considerar procedimientos y tcnicas orientadas
espec$ficamente a la deteccin de actos de corrupcin. ,e"e cam"iarse la idea que
las auditor$as no tienen el fin detectar actos de corrupcin, so"re esa "ase se ha
perdido terreno y la corrupcin ha tomado terreno en nuestras instituciones.
5os procesos de"en redefinir el tratamiento de los halla#gos de auditor$a, que si
"ien "uscan recoger comentarios y aclaraciones de los involucrados, sin em"argo
por otro lado han permitido la fuga o el contu"ernio de los involucrados en hechos
de corrupcin, por tanto tiene que hacerse una reingenier$a en su tratamiento.
K2 REDISEZO DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE CONTROL PARA UN
ENTORNO CORRUPTO
5os procedimientos y tcnicas tienen que redefinirse, porque el entorno as$ lo
e3ige. 6ienen que aplicarse tcnicas que permitan entrar al cora#n de la
corrupcin.
5os procedimientos y tcnicas tienen que considerar el uso de videos, gra"aciones,
fotograf$as y otras tcnicas que permitan identificar los actos de corrupcin.
5os procedimientos y tcnicas tienen que aplicarse a directivos, funcionarios y
tra"ajadores4 tam"in a los ejecutivos, de apoyo, asesores, de control y otros4 se
tienen que considerar todas las actividades de la entidad, especialmente aquellas
relacionadas con recursos financieros.
2 APLICACIN DEL ANQLISIS FODA EN LA REINGENERIA DE LOS OCI[(
()
_______________________________________________________________________________________________
OPORTUNIDADES
1 Valoracin tcnica del control 1
2 er!onal con "#!tica in!tit$cional 2
3 %$"&li"iento e!tricto de reco"endacione! 3
4 %oncientizacin de directi'o! ( re!to &er!onal 4
5 Ma(or ca&acitacin ( &er)ecciona"iento 5
6 Ma(or a&o(o en rec$r!o! 6
7 Moti'acin ( reconoci"iento de la )$ncin 7
*
1 +or"ati'idad )$ncional 1 De!arrollar in!tr$"ento! &ara ,$e el control 1
2 roce!o! de control !e de!&o-e de a!&ecto! &ol#tico! ( 'alore !$
3 rocedi"iento! ( tcnica! de control rele'ancia tcnica 2
4 %antidad de &er!onal 2 De!arrolar "ecani!"o! &ara ,$e el &er!onal
5 .n)rae!tr$ct$ra conozca ( co"&renda la rele'ancia ,$e tienen
6 %ontrol interno &o!terior la! nor"a!/ &roce!o!/ &rocedi"iento! ( 3
7 %ontrol interno &re'io tcnica! ,$e $tiliza el control ( la )or"a co"o
$tilizarlo en &ro'ec0o de la de&endencia
3 ."&le"entar la ca&acitacin ( entrena"iento 4
&er"anente del &er!onal &ara de!arrollar el
control de "odo ,$e !e con!tit$(a en $n 5
a&o(o e)ecti'o a la %ontralor#a*
1 A&licacin incorrecta de la! nor"a! 1 De!arrollar "ecani!"o! &ara la a&licacin 1
2 1e o2'ian &roce!o de tra2a-o correcta ( e3acta de la! nor"a! en el "arco
3 1e o2'ian &rocedi"iento! ( tcnica! de la 'i!in tcnica ( no &ol#tica del control*
4 Falta ca&acitacin ( &er)ecciona"iento 2 4tilizar la ca&acitacin/ &er)ecciona"iento/ 2
5 5$ie2re de la 'ol$ntad de tra2a-adore! concientizacin ( "#!tica del &er!onal &ara
6 Falta de co"&ren!in del control ,$e lo! &roce!o!/ &rocedi"iento! ( tcnica!
7 +o !e to"an en c$enta lo in)or"e! !e a&li,$en en !$ inte6ridad* D
E
B
I
L
I
A
D
E
S
F
O
R
T
A
L
E
Z
A
S
PROPUESTA DE UTILIZACIN DEL FODA EN LA REINGENERIA DE LOS OCIs
ESTRATEGIA FA ESTRATEGIA FO
ESTRATEGIA DO ESTRATEGIA DA
)*
_________________________________________________________________________________________
______
L2 FOMENTO DE LA MSTICA Y ESPRITU POR LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN
Actualmente no e3iste una m$stica y esp$ritu por la lucha contra la corrupcin
entre el personal de los &rganos de 'ontrol (nstitucional y mucho menos entre
los directivos, funcionarios y tra"ajadores de las ,irecciones -egionales de
Educacin. 8or tanto esto es necesario crearlo, apoyarlo, incentivarlo para que
prospere. El personal tiene que tener una predisposicin para luchar contra este
flagelo. Este personal de"e profesar adem%s muchos valores, como
responsa"ilidad, moral, tica para poder tra"ajar en la "!squeda de la verdad de
las transacciones, contratos, toma de decisiones y otros actos de la
administracin.
P2 PROPUESTA DE IDEAS FUERZA PARA FACILITAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA MISIN EN EL MARCO DE LA REINGENIERA
a+ El personal de"e anali#ar, que el control, no slo es tarea de unas cuantas
dependencias o determinadas personas4 el control es tarea de todos4
"+ Es muy "ueno que las autoridades o funcionarios tengan confian#a en todo el
personal4 sin em"argo, de"en tener en cuenta siempre que el control es mejor4
c+ El control tiene como o"jetivo "uscar puntos de mejora y "rindar seguridad
ra#ona"le4
d+ 5a funcin p!"lica hoy en d$a es una la"or tcnica, por tanto requiere
capacitacin, entrenamiento y perfeccionamiento constante4
e+ 5a 'ontralor$a, puede y de"e ser eficiente, efica#, as$ como utili#ar los recursos
econmicamente4
f+ El personal de los *'(Qs de"e comprender que todo cam"ia4 por tanto, de"e
entender al cam"io como un acto permanente para poder controlar
adecuadamente los "ienes y servicios de las entidades sujetas al control
gu"ernamental.
U2 PARTICIPACIN DEL PERSONAL CONTABLE EN EL CUMPLIMIENTO
DE LA MISIN
/ LE /
5a formacin acadmica que reci"e el personal conta"le en todos los aspectos del
sector gu"ernamental y privado, permite que se cuente con los conocimientos para
prestar servicios en las mejores condiciones para la entidad.
El desempeNo la"oral del personal conta"le, aparte de los conocimientos, descansa
en el grado de dedicacin, grado de responsa"ilidad, m$stica e $mpetu que ponga de
por medio.
)%
CAPITULO IV
LUCHA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCIN EN LAS
J282 FILOSOFA DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN
Al planear y aplicar procedimientos de control y al evaluar e informar los
resultados, se de"e considerar el riesgo de distorsiones materiales por un acto de
corrupcin )errores, irregularidades, actos ilegales y fraudes+.
5a lucha contra la corrupcin es en esencia el esta"lecimiento de normas y
lineamientos para prevenir, detectar y actuar contra los actos de corrupcin.
Esta lucha tiene su ra#n de ser, en que los directivos, funcionarios y
tra"ajadores de"en tra"ajar con eficiencia, eficacia y econom$a en la
administracin de los recursos de las entidades4 y en tanto lo hagan en sentido
adverso, se e3pondr%n a la lucha dentro de la institucin, por organismos
especiali#ados y por la sociedad misma.
ERRORES
.eg!n la Norma (nternacional de Auditor$a a N(A No. CEB7 Fraude y Error4 el error
se refiere al acto no intencional que produce una distorsin en los estados
financieros, como7 equivocaciones matem%ticas o de procesamiento en los registros
sustentatorios y en los datos conta"ili#ados4 omisin o interpretacin equivocada
de hechos4 y, aplicacin inde"ida de pol$ticas conta"les.
En el conte3to del control, el trmino error se utili#a para descri"ir aquellas
acciones o declaraciones incorrectas u omisiones no intencionales que podr$a
efectuar una entidad o el cliente del auditor en la informacin financiera,
administrativa o de otro tipo que e3amina o las transacciones, registro u otros
documentos e3aminados, los cuales podr$an incluir cifras, omisiones o revelaciones
no adecuadas a las circunstancias.
)&
IRREGULARIDADES :FRAUDE9
El trmino irregularidad es utili#ado como sinnimo de fraude gerencial, desfalco,
malversacin, etc.4 es decir, todas aquellas acciones que la gerencia o sus
funcionarios reali#an en forma intencional o fraudulenta en las operaciones,
transacciones y<o decisiones gerenciales y administrativas, que el auditor puede
identificar o evidenciar como parte de una auditor$a.
5a caracter$stica de la irregularidad es la condicin de intencional o fraudulenta
que podr$a ser cometida por los empleados, funcionarios, o incluso por la propia
gerencia o directivos de la entidad.
,e acuerdo con la N(A CEB, el trmino fraude se refiere a un acto intencional por
parte de uno o m%s individuos, funcionarios, empleados, o terceros, que genera una
distorsin en los estados financieros. El fraude puede implicar7 manipulacin de
documentos y<o recursos4 falsificacin de informes, estados financieros, reportes,
reclamos4 malversacin de recursos ordinarios y directamente recaudados4 registros
de transacciones sin sustento4 aplicacin inde"ida de pol$ticas administrativas,
financieras, conta"les, la"orales, patrimoniales o de otro tipo.
ACTOS ILEGALES
Actos ilegales son violaciones de leyes o reglamentos gu"ernamentales atri"ui"les
solamente a la entidad. ,ichos actos pueden ha"er sido reali#ados por la gerencia o
por los empleados pero actuando a nom"re de la entidad, no incluyen "ajo esta
definicin la conducta inadecuada del personal de la entidad. 5a SAS KJ trata de
los actos ilegales cometidos por los clientes del auditor.
J222 CORRUPCIN: FLAGELO CONTRA LA GESTIN Y CONTROL
INSTITUCIONAL2
LA CORRUPCIN: AYER Y HOY
)'
5a corrupcin no es tema reciente, los analistas coinciden en que es un tema de
siempre. Agregan que es tema vigente. 5a lucha contra este flagelo que afecta la
administracin efectiva de las entidades p!"licas y privadas es pedida
clamorosamente por toda comunidad consciente y honesta.
5a corrupcin es enemiga del desarrollo integral de las entidades y de la sociedad
en su conjunto.
5os especialistas tam"in coinciden en argumentar que la auditor$a financiera,
tradicional tipo de auditor$a, ha"r$a fracasado, al no ha"er aportado lo suficiente
para identificar y luchar contra la corrupcin4 es por ello que modernamente se est%
considerando a la auditor$a integral como la respuesta efectiva contra este flagelo
social.
El auditor en el desempeNo de su profesin tiene conocimiento de diversos tipos de
operaciones o transacciones, as$ como terminolog$a de diferente acepcin que de"e
definir con el propsito de precisar la actitud que de"er$a asumir cuando detecte
actos de corrupcin. En tal sentido, el auditor puede determinar errores, fraudes,
actos ilegales, malversacin y en general, otros actos que podr$an relacionarse
directamente como corrupcin.
)(
5a corrupcin tiene diferentes acepciones. 8ara efectos de este tra"ajo, seg!n el
D+**+#!'$+# 200K ,& M+*$#(#"- C#$/#$'-+#!, es la pr%ctica consistente en utili#ar
las funciones y medios en provecho econmico o de otra $ndole. 6am"in viene a
ser el conjunto de acciones il$citas que practican directivos, funcionarios y
tra"ajadores en general y que compromete la honora"ilidad del funcionario o
servidor p!"lico para o"tener de l "eneficio generalmente econmico a su favor o
en "eneficio propio de la entidad o empresa que se representa y resulta en el uso
incorrecto de los recursos del estado.
4&+-@''$, R#1&$- en su li"ro 1'ontrolando la 'orrupcin presenta una definicin
tomada del diccionario 1[e"sterQs 6hird Ne9 (nternacional ,ictionary2 en los
trminos siguientes7 1...corrupcin es conducta que se desv$a de los de"eres
formales de un rol p!"lico por ganancias de inters privado )personal, familiar o
grupal+ pecuniarias o relacionadas al status, o que viola las reglas contra el
ejercicio de cierto tipo de conducta de inters privado2.
'omo en la pala"ra latina corruptus, 1corrupto2 invoca una gama de im%genes del
mal4 designa aquello que destruye lo sano. E3iste un tono moral en la pala"ra.
Una de las caracter$sticas de la corrupcin es que la efect!a generalmente la
entidad o el funcionario en "eneficio propio. Normalmente participa un funcionario
p!"lico porque es la persona clave en un acto de corrupcin.
5a legislacin penal de casi todos los pa$ses considera que en la corrupcin
participan dos elementos7 una *#$$=/*+C! '*-+>' D =!' /'(+>', la primera incluye
al que corrompe o trata de corromper a un funcionario o servidor p!"lico porque es
quien reci"e d%divas, promesas o ventajas de cualquier clase para que haga u omita
algo en violacin de sus o"ligaciones4 y la segunda el funcionario o
))
servidor p!"lico porque es quien solicita o acepta donativo, promesa o cualquier
otra ventaja para reali#ar u omitir un acto en violacin de sus o"ligaciones o el que
las acepta a consecuencia de ha"er faltado a sus de"eres. 6am"in el funcionario o
servidor p!"lico que directa o indirectamente o por acto simulado, se interesa en
cualquier contrato u operacin en que interviene por ra#n de su cargo.
NATURALEZA Y ALCANDE DEL CONCEPTO DE CORRUPCIN
El auditor de"e estar alerta para identificar actos de corrupcin. .i "ien recordamos
que no es el o"jetivo del tra"ajo del auditor identificar fraudes, errores o actos de
corrupcin, consideramos que es su responsa"ilidad tomar un papel activo en los
casos en que o"servase las posi"ilidades de que el auditado est% cometiendo actos
de corrupcin que, como se mencion anteriormente, son actos que van m%s all%
de un acto ilegal.
EFECTOS DE LA CORRUPCIN
En el com!n de las personas, no se ha puesto de acuerdo, en el sentido de que son
corruptas las entidades o las personas que tra"ajan en dichas entidades. 8ara
efectos de aclarar tcnicamente esta confusin consultamos a B$+C! )CBBH+
;8
,
quin dice7 1resulta induda"le que una empresa no es de por s$ fraudulenta o
corrupta.
5o son las personas que tienen a su cargo la direccin o los tra"ajadores de sta4 y
por ende, de"en asumir la responsa"ilidad por los actos de la misma, aunque a
veces traten de desconocer
31
@rin Kulio 'sar )HLLH+ Efectos del Fraude y la corrupcin en la empresa. 6ra"ajo presentado
en el 6ercer Encuentro (nteramericano de Auditores (nternos. @uenos Aires/ Argentina.
!**
determinados actos con el fin !ltimo de diluir sus responsa"ilidades2.
LA CAUSALIDAD EN LA CORRUPCIN
5o "ueno y lo malo de una entidad est% indisolu"lemente asociado a lo "ueno y lo
malo de las personas que la conducen o la"oran en ella. Es decir, que se trata de un
"ien o un mal moral y, por tanto, derivado de la actitud de una persona frente a la
vida.
LA RE-EDUCACIN COMO FORMA PARA EL COMBATE DE LA
CORRUPCIN
-esulta evidente que la corrupcin, slo puede desalentarse con 3ito si, adem%s
de la implementacin de controles adecuados en los distintos procesos, se fomenta
la valoracin de la tica de las personas que act!an en dichos procesos.
-ecordemos que un 1control se termina cuando dos personas se ponen de acuerdo
para vulnerarlo2.
En la corrupcin sucede lo mismo, encontr%ndonos con figuras como la colusin o
la complicidad.
El auditor que participa en el *'( tendr$a que ser persona adecuada para ayudar a
la re/educacin de la organi#acin, a partir de la revaloracin de los principios
ticos que de"en sustentar las personas que interact!an en ella. 8ero esto slo es
posi"le si el auditor es considerado como 1ejemplo o modelo2 desde esa
perspectiva tica, hecho que de por s$ representa un desaf$o m%s all% de la funcin.
.i podemos cam"iar los valores de las personas, ha"remos cam"iado los valores
del grupo y, de esta forma los efectos de la corrupcin pueden ser controla"les.
HACIA UNA TEORA GENERAL DE CORRUPCIN EN LAS DRE
En la sociedad peruana, se ha e3tendido la idea que todo funcionario p!"lico
adquiere el virus de la corrupcin e incluso esta sociedad ha llegado hasta permitir
!*!
la corrupcin, especialmente cuando menciona7 1aunque ro"e, pero que haga algo2.
Al respecto consultamos a los especialistas y encontramos la opinin de C'.,&!
)HLLC+
;2
, quien indica7 1desde los al"ores de la civili#acin, se ha reconocido que
cualquier individuo en la posicin de ejercer poder p!"lico so"re la colectividad o
comunidad y con autoridad p!"lica est% tentado de usar las oficinas p!"licas para
ventajas y ganancias personales2.
En las ,irecciones -egionales de Educacin, los actores principales de la
corrupcin pueden ser los directivos, funcionarios y tra"ajadores. El modo en que
pueden actuar puede ser mediante7 so"orno y complicidad4 colusin para defraudar
al p!"lico4 malversacin de fondos4 privilegios econmicos de acuerdo a intereses
especiales4 favoritismo y discriminacin4 parasitismo4 etc. 5os antecedentes de la
corrupcin la podemos encontrar en la dependencia econmica4 sistema de valores
multidimensionales4 descomposicin del sistema4 inseguridad social, incorrecta
administracin e incompetencias4 chisme y rumor, etc.
Est% determinado, que los funcionarios p!"licos que son complacientes con la
corrupcin salen ganando hasta que son capturados y sancionados, para ellos la
corrupcin provee dividendos. 8ueden acumular poder y ejercitarlo con pocas
restricciones, pueden vivir e3cepcionalmente privilegiados, amparar sus vidas y
qui#%s amasar enormes fortunas privadas, pueden preservarse en el cargo y
predeterminar su sucesin, qui#%s a!n creando una dinast$a. 8ueden y hacer las
cosas que deseen e impedir a otra gente o"tener cualquier cosa, las ventajas en
estatus, rique#a y poder son "astante claras.
5a corrupcin oficial es dif$cil de controlar. Es un complejo pro"lema que
involucra muchos factores diferentes y fuer#as. 6oma muchas formas diferentes y
ninguna ,ireccin -egional de Educacin ni verdaderamente ning!n funcionario
p!"lico es inmune4 por tanto los responsa"les de las entidades de"en tomar las
previsiones correspondientes4 por ejemplo, disponiendo la reali#acin una
reingenier$a en el tra"ajo de los *'(Qs. 5a auditor$a implica la ejecucin de un
tra"ajo con el tra"ajo o enfoque, por analog$a de las revisiones financieras, tcnico/
pedaggicas, de cumplimiento, control interno y de gestin, sistemas y medio
am"iente.
32
'alden 0erald E. )HLLC+ ?acia una teor$a general de corrupcin en el .ector 8!"lico. 6omado de
la -evista de Administracin 8!"lica del Asia. 6raducido por el ''85.
!*"
(nterpretando a H&$!?!,&A )CBBC+
;;
, efectuadas las consideraciones anteriores,
resulta claro que la vida institucional de hoy, requiere de un modelo de auditor$a
que le asegure a los agentes que interact!an con el ente, un grado de seguridad que
supere el simple estudio del concepto u opinin so"re la informacin emitida y que
cu"ra todas las varia"les que se producen o tienen relacin con el entre y su
quehacer institucional. ,icho modelo de"e ajustarse a la din%mica de los cam"ios
que generan los nuevos paradigmas organi#acionales.
33
?ern%nde# V., Kaime )CBBC+ 5a auditor$a integral7 Un verdadero arquetipo de control
empresarial. @ogot%. Editorial Norma.
!*#
RESPONSABILIDAD DEL DIRECTOR REGIONAL DE EDUCACIN Y LOS
AUDITORES DEL OCI
5a responsa"ilidad por la prevencin y deteccin de los actos de corrupcin, como
los fraudes y errores, descansa en el ,irector -egional de Educacin que de"e
implementar y mantener sistemas de conta"ilidad y de control interno apropiados y
permanentemente operativos. 6ales sistemas reducen pero no eliminan la
posi"ilidad de fraude y error.
El auditor del *'(, no es y no pude ser responsa"le de la prevencin de los actos
de corrupcin. .in em"argo, el hecho de que se lleve a ca"o acciones y actividades
de control, puede servir para contrarrestar actos de corrupcin.
'uando la aplicacin de procedimientos de auditor$a diseNados a partir de las
evaluaciones del riesgo indique la posi"le e3istencia de fraude o error, el auditor
de"er$a considerar el efecto potencial so"re los estados financieros. .i el auditor
cree que dicho fraude o error podr$a tener un efecto de importancia so"re los
estados financieros, de"er$a desarrollar los procedimientos modificados o
adicionales apropiados. El alcance de dichos procedimientos depende del juicio del
auditor respecto de los tipos de fraude y error indicados4 la pro"a"ilidad de su
ocurrencia4 y la pro"a"ilidad de que un tipo particular de fraude o error pudiera
tener un efecto importante so"re los estados financieros.
A menos que las circunstancias lo indiquen claramente de otra manera, el auditor
no puede asumir que un caso de fraude o error ocurre aisladamente. .i es necesario,
el auditor ajusta la naturale#a, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos.
El auditor de"er$a considerar las implicancias de fraude y errores significativos en
relacin con otros aspectos de la auditor$a, particularmente la confia"ilidad de las
manifestaciones de la administracin. Al respecto, el auditor reconsidera la
evaluacin del riesgo y la valide# de las manifestaciones de la administracin, en
caso de fraude o error no detectados por los controles internos o no incluidos en las
manifestaciones de la administracin. 5as implicaciones de casos particulares de
fraude o error descu"iertos por el auditor depender%n de la relacin de la
perpetracin y ocultacin, si los hay, del fraude o error con los procedimientos
!*$
espec$ficos de control y el nivel de la administracin o de los empleados
involucrados.
El &rgano de 'ontrol (nstitucional de"er$a comunicar los resultados actuales al
6itular de Entidad y a la 'ontralor$a 0eneral de -ep!"lica, tan pronto sea facti"le
si evidencia indicios de la e3istencia de fraude, a!n si el efecto potencial so"re los
estados financieros pudiese ser inmaterial4 o, realmente se encuentra que e3iste
fraude o error importante.
.i el auditor concluye que el fraude o error tiene un efecto de importancia material
so"re los estados financieros y no ha sido reflejado o corregido en forma apropiada
en los estados financieros, el auditor de"er$a e3presar una opinin calificada o una
opinin adversa, en una Auditoria Financiera.
.i la ,ireccin -egional de Educacin impide al auditor que o"tenga suficiente
evidencia apropiada de auditoria para evaluar si ha ocurrido, o es pro"a"le que
ocurra, fraude o error que pueda ser de importancia material para los estados
financieros, el auditor de"er$a e3presar una opinin calificada o una a"stencin de
opinin so"re los estados financieros con "ase en una limitacin en alcance de la
auditor$a.
.i el auditor no puede determinar si ha ocurrido fraude o error a causa de las
limitaciones impuestas por las circunstancias y no por la entidad, el auditor de"er$a
considerar el efecto so"re el dictamen del auditor.
J2;2 HERRAMIENTAS PARA LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIN
Aodernamente la auditor$a no fundamenta la eficiencia de su tra"ajo en el
descu"rimiento de actos de corrupcin que pueden estarse dando en las entidades
auditadas. Es suficiente que el tra"ajo de auditor$a sea desarrollado con "ase en las
normas de auditor$a aceptadas por la comunidad de auditores, a nivel internacional,
para que goce de confia"ilidad por parte de quienes hacen uso de la informacin
auditada. .in em"argo, es justamente la auditor$a, aquella que en rigor tiende a
descu"rir la mayor$a de fraudes o actos de corrupcin de los entes auditados.
El auditor en el desempeNo de su profesin tiene conocimiento de diversos tipos de
operaciones o transacciones, as$ como terminolog$a de diferente acepcin que se
de"en definir con el propsito de precisar la actitud que de"er$a asumir cuando
!*%
detecte actos de corrupcin. En tal sentido, el auditor puede determinar errores,
fraudes, actos ilegales, malversacin y en general, otros actos que podr$an
relacionarse directamente como corrupcin.
El AA0U
34
, esta"lece las herramientas para luchar contra la corrupcin, las
mismas que est%n representadas por la auditor$a gu"ernamental.
DENINICIN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
.eg!n el AA0U
35
, la auditor$a gu"ernamental, es el e3amen profesional, o"jetivo,
independiente, sistem%tico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los recursos p!"licos, con el o"jeto de determinar la
ra#ona"ilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de
auditor$a de la 'uenta 0eneral de la -ep!"lica, el grado de cumplimiento de
o"jetivos y metas, as$ como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los
recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, econom$a y
transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
5a auditor$a gu"ernamental tiene las caracter$sticas siguientes7
a+ E( #1G&-+>', en la medida en que considera que el auditor de"e mantener una
actitud mental independiente, respecto de las actividades a e3aminar en la
entidad4
"+ E( (+(-&%?-+*' D /$#"&(+#!'., por cuanto responde a un proceso que es
de"idamente planeado y porque es desarrollada por 'ontadores 8!"licos y
otros profesionales idneos y e3pertos, sujetos a normas profesionales y al
'digo de Utica 8rofesional4
c+ C#!*.=D& *#! .' &%+(+C! ,& =! +!"#$%& &(*$+-#, en cuyo contenido se
presentan los resultados del e3amen reali#ado, incluyendo o"servaciones,
conclusiones y recomendaciones
34
AA0U7 Aanual de auditor$a 0u"ernamental, pu"licado por la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica el CD.HC.HLLG. 'ontiene todos los aspectos de las auditor$as que se llevan a ca"o en el
.ector gu"ernamental.
35
I,d.
!*&
TIPOS DE AUDITORIA SEG5N EL SU7ETO OUE LA REALIZA
5a auditor$a gu"ernamental &( &S-&$!' cuando se efect!a directamente por la
'ontralor$a 0eneral y sus *ficinas -egionales de Auditor$a, en las entidades del
sector p!"lico y, por las .ociedades de Auditor$a independiente de"idamente
designadas.
5a auditor$a gu"ernamental &( +!-&$!' cuando es efectuada por los &rganos de
'ontrol (nstitucional de las propias entidades p!"licas comprendidas en el %m"ito
de competencia del .istema Nacional de 'ontrol.
5a auditor$a verifica operaciones financieras y administrativas y, eval!a en
-)$%+!#( ,& $'A#!'1+.+,', con un marco integral conta"le y, en "ase a *$+-&$+#(
,& .&@'.+,',6 &"&*-+>+,',6 &"+*+&!*+' D &*#!#%<', aplica"les seg!n cada caso.
OB7ETIVOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
5a auditor$a gu"ernamental tiene los siguientes o"jetivos7
a+ *pinar so"re si los estados financieros de las entidades p!"licas presentan
ra#ona"lemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con principios de conta"ilidad
generalmente aceptados4
"+ ,eterminar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestin y uso de los recursos p!"licos4
c+ Esta"lecer si los o"jetivos y metas o "eneficios previstos se est%n logrando4
d+ 8recisar si el sector p!"lico adquiere y protege sus recursos en forma
econmica y eficiente4
e+ Esta"lecer si la informacin financiera y gerencial ela"orada por la entidad
son correcta, confia"le y oportuna4
f+ (dentificar las causas de ineficiencia en la gestin o pr%cticas antieconmicas4
g+ ,eterminar si los controles gerenciales utili#ados son efectivos y eficientes4 y,
h+ Esta"lecer si la entidad ha esta"lecido un sistema adecuado de evaluacin
para medir el rendimiento, ela"orar informes y monitorear su ejecucin.
!*'
TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
5a auditor$a gu"ernamental est% definida por sus o"jetivos y se clasifica en7
a+ Auditor$a Financiera4
"+ Auditor$a de gestin4 y,
c+ E3amen Especial.
POSTULADOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
5os postulados son hiptesis "%sicas, premisas coherentes, principios lgicos y
requisitos que contri"uyen al desarrollo de las normas de auditor$a y, sirven de
soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos en
no e3isten normas espec$ficas aplica"les.
Aaut# y .haraf
36
, indican que un postulado es una suposicin que puede ser
verifica"le y resulta esencial para el desarrollo de la teor$a.
5os postulados "%sicos de la auditor$a gu"ernamental, son los siguientes7
a+ Autoridad legal para ejercer las actividades de auditor$a gu"ernamental4
"+ Aplica"ilidad de las normas de auditor$a gu"ernamental4
c+ (mportancia relativa4
d+ 5a auditor$a gu"ernamental se dirige a la mejora de las operaciones futuras, en
ve# de criticar solamente el pasado4
e+ Kuicio imparcial de los auditores4
f+ El ejercicio de la auditor$a gu"ernamental impone o"ligaciones profesionales
a los auditores4
g+ Acceso a todo tipo de informacin p!"lica4
h+ Aplicacin de la materialidad en la auditor$a gu"ernamental4
i+ 8erfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditor$a4
j+ E3istencia de controles internos apropiados4
:+ 5as operaciones y contratos gu"ernamentales, est%n li"res de irregularidades y
actos de colusin4
l+ -esponsa"ilidad )o"ligacin de rendir cuenta+ y auditor$a gu"ernamental.
36
'itados por el Aanual de Auditor$a 0u"ernamental.
!*(
CRITERIOS BQSICOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
En el %m"ito gu"ernamental los criterios de auditor$a son emitidos por la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, con el fin de orientar la gestin de los rganos
conformantes del .istema Nacional de 'ontrol. 5os criterios "%sicos son l$neas
generales de accin que aseguran la uniformidad en las tareas que reali#an los
auditores.
6ales orientaciones promueven el cumplimiento de las actividades de manera
&"&*-+>'6 &"+*+&!-& D &*#!C%+*'4 y, proporcionan una $'A#!'1.& (&@=$+,', de que
se est%n logrando los o"jetivos y metas programados.
Es igualmente importante disponer de un conjunto de normas, procedimientos y
pr%cticas de auditor$a que orienten la accin y permitan efectuar el control de
calidad de la auditor$a y medir los logros alcan#ados.
5os criterios "%sicos aplica"les a la auditor$a gu"ernamental son7
a+ Eficiencia en el manejo de la auditor$a gu"ernamental4
"+ Entrenamiento cont$nuo4
c+ 'onducta funcional del auditor gu"ernamental4
d+ Alcance de la auditor$a4
e+ 'omprensin y conocimiento de la entidad a ser auditada4
f+ 'omprensin de la estructura de control interno de la entidad a ser auditada4
g+ Utili#acin de especialistas en la auditor$a gu"ernamental4
h+ ,eteccin de irregularidades o actos il$citos4
i+ -econocimiento de logros nota"les de la entidad4
j+ 'omunicacin oportuna de los resultados de la auditor$a4
:+ 'omentarios de los funcionarios de la entidad auditada4
l+ 8resentacin del "orrador del informe a la entidad auditada4
m+ 'alidad de los (nformes de auditor$a4
n+ 6ono constructivo en la auditor$a4
o+ *rgani#acin de los informes de auditor$a4
p+ -evisiones de control de calidad en las auditor$as internas4
q+ 6ransparencia de los informes de auditor$a4
r+ Acceso de personas a documentos sustentatorios de la auditor$a.
!*)
CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
El control de calidad se refiere a un medio sistem%tico para e3aminar un producto y
asegurarse que ciertas especificaciones o tolerancias preesta"lecidas est%n siendo
satisfechas.
El control de calidad, seg!n el AA0U, se aplica para todos los servicios de
auditor$a, conta"ilidad y revisin de una firma de 'ontadores p!"licos, para la cual
han sido esta"lecidas normas profesionales. Un sistema de control de calidad
comprende la estructura organi#acional, las pol$ticas y procedimientos adoptados
por las firmas para proveer una seguridad ra#ona"le de que se est%n cumpliendo las
normas profesionales. El sistema de control de calidad de"e ser integral y diseNado
apropiadamente de acuerdo con la estructura organi#acional de las firmas, sus
pol$ticas y la naturale#a de sus pr%cticas.
El control de calidad de la auditor$a en el .istema Nacional de 'ontrol de"e
entenderse como el conjunto de pol$ticas y procedimientos, as$ como recursos
tcnicos especiali#ados para cerciorarse que las auditor$as se reali#an de acuerdo
con los o"jetivos, pol$ticas, normas y disposiciones del Aanual de Auditor$a
0u"ernamental y otras disposiciones emitidas por la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica.
Un apropiado sistema de control interno de"e permitir o"tener una ra#ona"le
seguridad, que permita que se cumplan las normas de auditor$a gu"ernamental, as$
como las pol$ticas y procedimientos de auditor$a esta"lecidos.
Un sistema interno de control de calidad, comprende el esta"lecimiento de pol$ticas
y procedimientos respecto a7
a+ 'ontroles generales de calidad, relativos al desarrollo de instrumentos
tcnicos normativos "%sicos para la ejecucin de la auditor$a gu"ernamental4
seleccin, capacitacin y entrenamiento de los auditores4 y cualidades
personales4
"+ 'ontroles durante el desarrollo de la auditor$a, relativos a la supervisin so"re
el tra"ajo delegado en personal idneo4 direccin so"re el tra"ajo, con
!!*
instrucciones adecuadas4 e inspeccin respecto al grado de aplicacin de los
procedimientos diseNados para mantener la calidad de los tra"ajos de
auditor$a4 y
c+ 'ontroles despus de culminada la auditor$a, relativos al esta"lecimiento de
pol$ticas y procedimientos para confirmar que los procedimientos de control
de calidad han funcionado en forma satisfactoria y aseguran la calidad de los
informes.
J2;282 AUDITORA FINANCIERA
5a auditor$a de estados financieros tiene por o"jetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan ra#ona"lemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de
conta"ilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente
dictamen de auditor$a.
5a auditor$a financiera, en particular se aplica a programas, actividades o
segmentos, con el propsito de determinar si su informacin financiera est%
presentada de acuerdo con criterios esta"lecidos o declarados e3presamente.
METODOLOGA PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA
.eg!n el Aanual de Auditor$a 0u"ernamental, para el mejor entendimiento de la
pr%ctica de la auditor$a financiera se ha considerado dividir esta en tres fases7
planeamiento, ejecucin e informe.
FASE: PLANEAMIENTO
Esta fase se inicia con la comprensin de las operaciones de la ,ireccin -egional
de Educacin, as$ como implica la reali#acin de procedimientos de revisin
anal$tica y el diseNo de las prue"as de materialidad. Estas actividades implican
reunir informacin que nos permita llevar a ca"o una evaluacin apropiada del
riesgo de la auditor$a. Aediante la comprensin del am"iente de control, sistema de
conta"ilidad, procedimientos de control, am"iente .(' )sistemas de informacin
!!!
computari#ada+ y auditor$a interna, podemos evaluar el riesgo inherente y el riesgo
de control a nivel de cuentas4 despus de los cual es ela"orado el memorando de
planeamiento )tam"in es denominado memorado de planificacin+ que resume la
informacin reunida y se preparan los programas de auditor$a espec$ficos.
!!"
C#%/$&!(+C! ,&
O/&$'*+#!&( ,& .' DRE
'omprensin de las operaciones de la ,-E
8rocedimientos de -evisin Anal$tica
C#%/$&!(+C! ,& .'
E(-$=*-=$' ,& C#!-$#.
I!-&$!# ,& .' DRE
'omprensin del Am"iente de 'ontrol
'omprensin del .istema de 'onta"ilidad
Evaluacin de los 8rocedimientos de 'ontrol
'omprensin del Am"iente .(' ).istema de informacin computari#ada+
E>'.='*+C! ,&. R+&(@# Evaluacin del -iesgo (nherente y -iesgo de 'ontrol
F#$%=.'*+C! D#*=%&!-'$+' Ela"oracin del Aemorando de 8laneamiento y el 8rograma de Auditoria.
FASE: E7ECUCIN
.i al preparar el memorando de planeamiento, decidimos confiar en los controles,
generalmente, efectuamos prue"as de controles y prue"as de cumplimiento y,
seg!n los casos, se reali#an prue"as sustantivas, consistentes en prue"as sustantivas
de detalle, procedimientos anal$ticos o una com"inacin de am"os. 8ara arri"ar a la
conclusin de si nuestro alcance de auditor$a fue suficiente y los estados
financieros no tienen errores materiales, de"en considerarse factores cuantitativos o
cualitativos, al evaluar los resultados de las prue"as y los errores detectados al
reali#ar la auditor$a. 8arte del procedimiento implica la revisin de los estados
financieros, para determinar si tales estados, en conjunto, son coherentes con la
informacin o"tenida y fueron presentados de"idamente y la comunicacin de
halla#gos de auditor$a a la entidad e3aminada.
A85('A'(&N ,E 8-UE@A. ,E '*N6-*5E.
A85('A'(&N ,E 8-UE@A. .U.6AN6(VA.
EVA5UA'(*N ,E -E.U56A,*. ,E 5A. 8-UE@A.
-EV(.(*N ,E E.6A,*. F(NAN'(E-*.
'*AUN('A'(&N ,E ?A55AT0*. ,E AU,(6*-(A
FASE: INFORME
Antes de concluir la auditor$a se efect!a la revisin de los eventos su"secuentes,
evaluacin de carta de a"ogados y se o"tiene la carta de representacin de la
administracin. Finalmente, se ela"ora el dictamen so"re la informacin financiera4
asimismo, se revela los resultados de la evaluacin de la estructura de control
interno, o"servaciones, conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditor$a4
!!#
elementos que en su conjunto integran el informe de auditor$a, que se presentan
seg!n la estructura esta"lecida en la normativa vigente.
-EV(.(&N ,E EVEN6*. .U@.E'UEN6E.
*@6EN'(&N ,E 'A-6A ,E -E8-E.EN6A'(&N ,E5 ,(-E'6*-
-E0(*NA5 ,E E,U'A'(&N
,('6AAEN .*@-E 5*. E.6A,*. F(NAN'(E-*.
(NF*-A- .*@-E 5A E.6-U'6U-A ,E '*N6-*5 (N6E-N*
*@.E-VA'(*NE., -E'*AEN,A'(*NE. = '*N'5U.(*NE..
)(NF*-AE 5A-0*+
J2;222 AUDITORIA DE GESTIN
Es un e3amen o"jetivo, sistem%tico y profesional de evidencias, reali#ado con el fin
de proporcionar una evaluacin independiente so"re el desempeNo )rendimiento+
de una entidad, programa o actividad gu"ernamental, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y econom$a en el uso de los recursos p!"licos, para facilitar
la toma de decisiones por quienes son responsa"les de adoptar acciones correctivas
y, mejorar la responsa"ilidad ante el p!"lico.
!!$
5a auditor$a de gestin puede tener, entre otros, los siguientes o"jetivos7
a+ ,eterminar si est%n logr%ndose los resultados o "eneficios previstos por la
normativa, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente4
"+ Esta"lecer si la entidad adquiere, protege y utili#a sus recursos de manera
eficiente y econmica4
c+ 'ompro"ar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y
reglamentos aplica"les en materia de efectividad, eficiencia o econom$a4
d+ ,eterminar si los contratos gerenciales implementados en la entidad o
programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
METODOLOGA PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA DE GESTIN
8ara el mejor entendimiento de la pr%ctica de la auditor$a de gestin se ha
considerado dividir en tres fases7 planeamiento, ejecucin e informe.
FASE: PLANEAMIENTO
.eg!n el Aanual de Auditor$a 0u"ernamental, si "ien las actividades relacionadas
con el planeamiento tienen mayor incidencia al inicio del e3amen, ellas contin!an
durante la ejecucin y a!n en la formulacin del informe, por cuanto mientras el
documento final no sea apro"ado y distri"uido, su contenido puede estar sujeto a
ajustes, producto de nuevas decisiones que o"ligar%n a afinar el planeamiento a!n
en la fase del informe. 5a formulacin del (nforme no se inicia en la tercera
fase, sino que empie#a a considerarse desde el planeamiento. ,urante el
planeamiento el equipo de auditor$a se dedica, "%sicamente, a o"tener una
adecuada comprensin y conocimiento de las actividades de la entidad a e3aminar,
llevando a ca"o acciones limitadas de revisin, en "ase a lo previsto en el plan de
revisin estratgica, con el o"jeto de determinar, entre otros aspectos, los o"jetivos
y alcance del e3amen, as$ como las condiciones para reali#arlas. ,urante esta fase
el auditor dedica sus mayores esfuer#os a planear la estrategia que utili#ar% en el
caso de la auditor$a.
!!%
'*N*'(A(EN6* (N('(A5 ,E 5A. A'6(V(,A,E. =
*8E-A'(*NE. ,E 5A ,(-E''(*N -E0(*NA5 ,E E,U'A'(&N
* 8-*0-AAA A AU,(6A-
ANV5(.(. 8-E5(A(NA- ,E 5A EN6(,A, = 85AN ,E -EV(.(*N
E.6-A6U0('A
F*-AU5A'(&N ,E5 -E8*-6E ,E -EV(.(&N E.6-A6U0('A = 85AN ,E
AU,(6*->A
FASE: E7ECUCIN
Esta fase involucra la recopilacin de documentos, reali#acin de prue"as y an%lisis
de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de
acumularlas para la formulacin de o"servaciones, conclusiones y
recomendaciones, as$ como para acreditar ha"er llevado a ca"o el e3amen de
acuerdo con los est%ndares de calidad esta"lecidos en el Aanual de auditor$a
0u"ernamental. ,urante la fase de ejecucin se aplican procedimientos y tcnicas
de auditor$a, y comprende7 prue"as y evaluacin de controles, de ser el caso
halla#gos, desarrollo de o"servaciones )incluyendo condicin, criterio, causa,
efecto y
!!&
evaluacin de comentarios de los involucrados+ y comunicacin de resultados a los
funcionarios de la entidad e3aminada.
8-E8A-A'(&N ,E 8-*0-AAA ,E AU,(6*->A
A85('A'(&N ,E 8-UE@A. = *@6EN'(&N ,E EV(,EN'(A.
,E AU,(6*->A
,E.A--*55* ,E ?A55AT0*. ,E AU,(6*-(A
E5A@*-A'(&N ,E ?A55AT0*. ,E AU,(6*->A, *@.E-VA'(*NE.,
'*N'5U.(*NE. = -E'*AEN,A'(*NE.
FASE: INFORME
,urante la tercera fase, el equipo de auditor$a formali#a sus o"servaciones en el
informe de auditor$a. Este documento, que es producto final del e3amen de"er%
detallar, adem%s de los elementos de la o"servacin )condicin, criterio, causa y
efecto+, comentarios de 5os involucrados, as$ como la evaluacin final de tales
comentarios4 adem%s las conclusiones y recomendaciones.
,espus del control de calidad, mediante el que se confirman los est%ndares de
calidad utili#ados en la preparacin del informe, finalmente este es apro"ado y
remitido a la entidad auditada, en la forma y modo esta"lecida por la 'ontralor$a
E5A@*-A'(&N ,E5 @*--A,*- ,E5 (NF*-AE = .U8E-V(.(&N
-EV(.(&N / '*N6-*5 ,E 'A5(,A, ,E5 (NF*-AE
A8-*@A'(&N ,E5 (NF*-AE ,E AU,(6*-(A = -EA(.(&N A
5A ,(-E''(*N -E0(*NA5 ,E E,U'A'(&N
.E0U(A(EN6* ,E AE,(,A. '*--E'6(VA..
!!'
J2;2;2 ERAMEN ESPECIAL
Este tipo de auditor$a gu"ernamental, comprende la revisin y an%lisis de una parte
de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin,
con el o"jeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de
los dispositivos legales y reglamentarios aplica"les y ela"orar el correspondiente
informe que incluya o"servaciones, conclusiones y recomendaciones.
El E3amen Especial puede incluir una com"inacin de o"jetivos financieros y
operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un %rea limitada o asunto
espec$fico de las operaciones.
El e3amen especial es una auditor$a de alcance limitado que comprende la revisin
y an%lisis de una parte de las operaciones efectuadas por las ,irecciones
-egionales de Educacin.
El o"jeto de este E3amen es verificar el adecuado manejo de los "ienes y servicios,
as$ como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias
aplica"les.
Aediante la aplicacin de un E3amen Especial, se verifica en forma espec$fica el
manejo de los recursos durante un per$odo determinado, en relacin a la normativa
legal y reglamentaria aplica"le4 el cumplimiento de la ejecucin del presupuesto en
relacin a la normativa legal y reglamentaria, denuncias de diversa $ndole so"re las
adquisiciones y contrataciones que reali#a la entidad.
5as fases para llevar a ca"o un e3amen especial son el planeamiento, ejecucin y
ela"oracin del informe.
5as Normas de Auditor$a 0u"ernamental/ NA0U / son aplica"les para el
planeamiento, ejecucin e informe del e3amen especial.
El E3amen especial es efectuado por los rganos conformantes del .istema
Nacional de 'ontrol.
'omo el desarrollo del e3amen especial, se encuentra focali#ado los
procedimientos que se cumplen durante la "'(& ,& /.'!&'%+&!-# que consisten,
"%sicamente, en la o"tencin de un adecuado entendimiento so"re los aspectos
identificados que ser%n materia de e3amen, identificacin de las l$neas de autoridad
!!(
y responsa"ilidad involucradas, el marco legal y las normas reglamentarias
aplica"les.
En la "'(& ,& &G&*=*+C! del e3amen especial el auditor aplica las prue"as de
auditor$a que considere apropiadas en las circunstancias, para o"tener evidencia
suficiente, competente y relevante, que soporte los halla#gos identificados. .i en el
transcurso de la fase de ejecucin el auditor determina situaciones que se refieren a
indicios ra#ona"les de comisin de delito, de"e identificar el tipo de
responsa"ilidad que corresponde a los presuntos implicados, de conformidad con
las disposiciones aplica"les.
En la estructura del I!"#$%& ,&. &S'%&! &(/&*+'.6 se revelan las o"servaciones,
conclusiones y recomendaciones. 'omo las o"servaciones se refieren a situaciones
de incumplimiento de la normativa legal o normas reglamentarias, seg!n
corresponda.
5a "'(& ,& /.'!&'%+&!-# del e3amen especial se inicia con la programacin de la
entidad a ser e3aminada, el planeamiento provee una estrategia tentativa para
orientar los esfuer#os de auditor$a.
5a fase de planeamiento de un e3amen especial comprende las siguientes
actividades7 'omprensin de las actividades, E3amen preliminar, ,efinicin de
criterios de auditor$a, Ela"oracin del memorando de programacin4 y, Ela"oracin
del plan de e3amen especial.
El &S'%&! &(/&*+'. (& &G&*=-' con el desarrollo de los programas de auditor$a. El
propsito de esta fase, es o"tener la evidencia suficiente, competente y relevante,
en relacin a los asuntos o hechos evaluados.
6cnicamente, esta fase se lleva a ca"o de conformidad con los lineamientos
e3puestos en la NA0U/C.DB 18rograma de Auditor$a2.
Algunas veces, la naturale#a del e3amen especial a ejecutar puede ser de $ndole
repetitiva. En este caso, se puede adaptar un programa modelo o pre esta"lecido,
con los ajustes indispensa"les por las particularidades de cada ,ireccin -egional.
Al respecto nos referimos por ejemplo al e3amen especial7 Verificacin del
cumplimiento de las disposiciones que regulan la adquisicin de "ienes y servicios
!!)
"ajo las modalidades esta"lecidas por la 5ey del 8resupuesto 0eneral de la
-ep!"lica, aplicado al Vrea de A"astecimiento.
E3isten oportunidades que los e3%menes especiales se aplican como parte de otro
tipo de auditor$a. ,urante el desarrollo de una auditor$a financiera o de gestin,
puede decidirse llevar a ca"o un e3amen especial de un asunto espec$fico,
relacionado con el Area. En tal caso, es conveniente llevar a ca"o las
coordinaciones pertinentes, de modo de integrar los procedimientos de auditor$a, y
de ser posi"le, que las evaluaciones concernientes al e3amen especial sean llevadas
a ca"o por el mismo equipo a cargo de la auditor$a financiera o de gestin. ,e esta
manera se minimi#a los inconvenientes a la entidad, tales como duplicidad en las
solicitudes de informacin y ejecucin de prue"as de auditor$a, as$ como la
sensacin de imprevisin y<o falta de coordinacin interna.
El equipo encargado de"e tener presente que los programas de auditor$a en
determinadas circunstancias, pueden ser modificados durante la fase de ejecucin
del e3amen, por situaciones tales como que un control en el cual nos apoyamos
para ampliar o reducir el alcance de nuestras prue"as, result apropiado slo
durante una
!"*
parte del per$odo o, un posi"le halla#go de auditor$a que no resulta de significacin
frente a otros, detectados durante la "!squeda de evidencias.
5os programas de auditor$a involucran7 Esta"lecer los o"jetivos de auditor$a y los
criterios consiguientes, de ser necesario4 especificar la evidencia a ser o"tenida4
,efinir los procedimientos para o"tener y pro"ar la evidencia4 ajustar los
requerimientos de personal y otros recursos para el e3amen.
@asado en los resultados o"tenidos en la prue"a preliminar, el auditor llevar% a
ca"o los procedimientos de detalle especificados en el programa de auditor$a.
El alcance de tales procedimientos de"e estar "asado en los resultados del
planeamiento y las decisiones en torno a la suficiencia, competencia y relevancia
de la evidencia requerida para sustentar el (nforme.
Entre los procedimientos de auditor$a m%s utili#ados en los e3%menes especiales
figuran7 ,eclaraciones de funcionarios, confirmaciones, inspecciones f$sicas y
revisin documentaria.
5as declaraciones o"tenidas de los funcionarios y empleados, en el curso de
investigaciones o entrevistas, de"en ser siempre por escrito y firmadas por el autor
de las mismas. 5as declaraciones de"en siempre corro"orar los resultados de otros
procedimientos aplicados por los auditores con relacin al asunto evaluado.
'uando se considere apropiado revelar indicios y<o actos relacionados con ilegales
o irregulares de"e solicitarse la asesor$a legal pertinente, de modo de evitar
situaciones que se deriven de la falta de respaldo de las o"servaciones.
5as confirmaciones son procedimientos destinados a corro"orar la informacin
remitid, a travs de aquella o"tenida de la contraparte e3terna de la transaccin
ocurrida. Al requerir la confirmacin, el auditor de"e adoptar las precauciones
necesarias para asegurarse que la respuesta sea remitida directamente a su persona.
En caso de no reci"ir respuesta a la solicitud de confirmacin, de"er% remitirse un
segundo requerimiento y, de no o"tenerse respuesta, de"e aplicar procedimientos
alternativos para asegurarse de la valide# de la informacin proporcionada. .i los
procedimientos alternativos no informan la informacin en evaluacin, el auditor
de"e considerar al mismo como punto de atencin y ahondar su investigacin hasta
quedar satisfecho del mismo y definir su inclusin en el informe.
!"!
5a inspeccin f$sica es empleada por el auditor para cerciorarse mediante
percepcin sensorial y<o prue"as especiales, de la e3istencia de un activo El
inventario de "ienes en almacn y<o activos fijos, constituye la aplicacin pr%ctica
de esta tcnica de auditor$a que se aplica como parte de los e3%menes especiales.
,e"e tenerse en cuenta que la percepcin sensorial est% referida a los cinco
sentidos que est% dotado el ser humano. 8or ejemplo, la determinacin de la
e3istencia de ciertos "ienes, requerir% una com"inacin de percepcin visual
)tamaNo, color, modelo, etc.+, olfativa )olor+, gustativa )sa"or+, t%ctil )te3tura+ m%s
las prue"as de la"oratorio, si fuera el caso, que se estime necesarias.
5a revisin documentaria es, pro"a"lemente, el procedimiento m%s utili#ado en un
e3amen especial. 8artiendo de la premisa que cada paso, fase o etapa de una
transaccin de"e dejar siempre una huella documental, "ien sea por la emisin de
un documento o por anotaciones en el mismo )V\ @\, afectaciones de cuentas,
pases a otros departamentos, informes, etc. +, es posi"le reconstruir una transaccin
en "ase a la documentacin disponi"le y llegar a conclusiones so"re faltantes
documentarios, de autori#aciones, procedimientos omitidos y<o falta de
oportunidad de los mismos, transgresiones a la normatividad vigentes y otros.
5a revisin documentaria constituye un complemento e3celente de la inspeccin
f$sica, pues esta !ltima aporta evidencia en torno a la e3istencia f$sica de los "ienes,
lo cual no puede ser proporcionado a travs del primer procedimiento.
5os procedimientos indicados y otros que considere necesario llevar a ca"o el
auditor, de"en permitirle esta"lecer conclusiones en relacin a los o"jetivos del
e3amen. 8ara este propsito, o"tenida la evidencia, de"e evaluarse la misma para
definir su competencia, pertinencia y suficiencia.
A continuacin el auditor de"e evaluar la evidencia contra el criterio acordado para
cada o"jetivo, teniendo en consideracin7 la necesidad de confirmar o modificar las
premisas esta"lecidas durante la fase de planeamiento4 el desarrollo de
conclusiones relativas a los o"jetivos de auditor$a4 y, el sustento apropiado del
tra"ajo llevado a ca"o y de las o"servaciones y conclusiones formuladas.
!""
J2J2 EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LAS
DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACIN Y EL APOYO
EFECTIVO EN LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN
5a 5ey de 8resupuesto del .ector 8!"lico, esta"lece disposiciones so"re disciplina
presupuestaria, racionalidad y austeridad, que de"en ser cumplidas estrictamente,
siendo el &rgano de 'ontrol (nstitucional encargado de dicho cumplimiento,
apoyando en forma efectiva de esta forma en la lucha contra la corrupcin.
DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
5as ,irecciones -egionales de Educacin de"en ejecutar su presupuesto de
acuerdo a las normas de disciplina presupuestaria emitida por el 0o"ierno
Nacional, a continuacin detallamos alguna de ellas7
a+ 5os montos apro"ados por la 5ey de 8resupuesto y sus modificaciones
constituyen los crditos presupuestarios m%3imos para la ejecucin de las
prestaciones de servicios p!"licos y las acciones desarrolladas de estas
entidades4
"+ Efectuar revisiones integrales respecto de las planillas de remuneraciones y
pensiones a fin de depurar y evitar pagos a personas y pensionistas
ine3istentes4
c+ 5os pagos al personal activo y cesante de"en reali#arse de acuerdo a lo
esta"lecido en la normatividad vigente4
d+ El ingreso a la administracin p!"lica, cualquiera sea el rgimen la"oral, se
efect!a necesariamente por concurso p!"lico de mritos y siempre y cuando
se cuente con la pla#a presupuestada4
e+ 6oda accin de personal que se realice de conformidad con la normatividad
vigente de"e contar o"ligatoriamente y sin e3cepcin con el financiamiento en
el 0rupo 0enrico de 0astos respectivo4
f+ A nivel de 8liego, 0rupo 0enrico de 0asto H. 18ersonal y *"ligaciones
.ociales2 no es o"jeto de ?a"ilitaciones con cargo a Anulaciones
8resupuestarias de otros 0rupos 0enricos de 0asto4
!"#
g+ No pueden ser o"jeto de anulaciones presupuestarias, los crditos
presupuestarios asignados a las prestaciones del .eguro (ntegral de .alud4 y
h+ 5os saldos no comprometidos del calendario de compromisos que se originen
en los 8liegos por la ela"oracin de planillas y pago de remuneraciones no
de"en ser utili#ados en otros compromisos del go"ierno regional.
DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD
5as ,irecciones -egionales de Educacin est%n o"ligados a actuar conforme a las
siguientes medidas de racionalidad del gasto p!"lico, contando para el efecto con
el apoyo del &rgano de 'ontrol (nstitucional7
a+ Ejecutar una revisin de sus procesos y procedimientos operativos que
procuren la mayor congruencia de sus acciones con las funciones que les
corresponda legalmente4
"+ Adoptar medidas de ahorro efectivo racionali#ando el consumo de los servicios
de energ$a, agua y telfono4 y gastos correspondientes al consumo de
com"usti"le y materiales de oficina4 y
c+ -evisar los resultados de las su"venciones otorgadas a personas con el o"jeto
de compro"ar si el "eneficiado de la su"vencin viene reali#ando las
actividades que fundamentan su otorgamiento.
DISPOSICIONES DE AUSTERIDAD
5as ,irecciones -egionales de Educacin de"en aplicar o"ligatoriamente, durante
la ejecucin del presupuesto, las siguientes disposiciones de austeridad
independientemente de la fuente de financiamiento, contando para el efecto con el
apoyo del &rgano de 'ontrol (nstitucional para la evaluacin correspondiente7
a+ Pueda prohi"ido el reajuste o incremento de remuneraciones, as$ como la
apro"acin de las escalas remunerativas, "onificaciones, dietas, asignaciones,
retri"uciones y "eneficios de toda $ndole cualquiera sea su forma, modalidad,
mecanismo, fuente de financiamiento4
"+ Pueda prohi"ido, sin e3cepcin, el ingreso de personal por servicios personales
y el nom"ramiento4
!"$
c+ .lo pueden cele"rarse contratos de servicios no personales y<o locacin de
servicios con personas naturales en casos puntuales4
d+ Est% prohi"ido reali#ar gastos en horas e3tras4
e+ Pueda prohi"ido todo tipo de gasto orientado a cele"raciones o agasajos con
fondos p!"licos4
f+ 8or los servicios de telefon$a mvil, "eeper y comunicacin por radio celular
)funcin de radio troncali#ado digital, slo se podr% asumir un gasto total igual
a .<. HIB.BB4
g+ Pueda prohi"ida la adquisicin de cualquier tipo de mo"iliario de oficina4
h+ Pueda prohi"ida la adquisicin de nuevos "ienes y equipos a travs de
operaciones de arrendamiento financiero4
i+ Pueda prohi"ida la adquisicin de veh$culos automotores4 y
j+ Puedan prohi"idos los viajes al e3terior de funcionarios y servidores del
Estado, con cargo a fondos p!"licos.
5a o"servancia de las disposiciones de disciplina, racionalidad y austeridad es
responsa"ilidad del ,irector -egional de Educacin, del Kefe de la *ficina de
8resupuesto o el que haga sus veces, as$ como del Kefe de la *ficina de
Administracin.
En la lucha contra la corrupcin, el &rgano de control (nstitucional, tiene un rol
fundamental al ejercer como funcin especiali#ada, el control gu"ernamental, en
el marco de lo esta"lecido en el art$culo GC\ de la 'onstitucin 8ol$tica del Estado
de HLLD, as$ como de su 5ey *rg%nica del .istema Nacional de control y el
-eglamento de los &rganos de 'ontrol (nstitucional.
El control ejercido por los *'(, implica la prevencin, supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin p!"lica, en atencin al grado
de eficiencia, eficacia, transparencia
!"%
y econom$a en el uso y destino de los recursos y "ienes del Estado, as$ como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de pol$tica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control.
El fin que persigue el control gu"ernamental ejercido por los &rganos de 'ontrol
(nstitucional es el mejoramiento de las ,irecciones -egionales de ,esarrollo, a
travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. 8ara ello
el control gu"ernamental puede reali#arse en forma interna y e3terna y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente, pudiendo para el efecto
hacer uso de acciones de control.
J2K2 PARTICIPACIN DEL ESTADO Y LA SOCIEDAD EN LA LUCHA
CONTRA LA CORRUPCIN
J2K282 PARTICIPACIN DEL ESTADO EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN2
El Estado organi#ado en los 8oderes 5egislativo, Ejecutivo y Kudicial tiene las
entidades, instrumentos y herramientas para llevar a ca"o la una lucha frontal
contra la corrupcin.
En el 8oder 5egislativo la 'omisin de Fiscali#acin y tam"in las otras
'omisiones tienen la potestad para reali#ar la evaluacin y el control4 sin
em"argo por diferentes motivos, slo son o"jeto de evaluacin y control las
denuncias puntuales.
En el 8oder Ejecutivo, en todas las dependencias p!"licas se cuenta con los
&rganos de 'ontrol (nstitucional )*'(+, que son las dependencias de control que
son las encargadas de evaluar y controlar la utili#acin de los recursos que son
utili#ados por las dependencias de la entidad. Asimismo tenemos el rgano rector
del .istema Nacional de 'ontrol, como es la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica,
que de"e reci"ir de las entidades del Estado, los informes so"re la inversin y los
resultados de la evaluacin practicada a los recursos4 sin em"argo todo esto
tampoco se reali#a con la rigurosidad del caso. En este mismo conte3to tenemos
!"&
el &rgano de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin,
que reali#a solo el control de las actividades de la entidad, que emiten (nformes
de control conteniendo las recomendaciones pertinentes, a efecto de reali#ar
posteriormente el seguimiento de medidas correctivas.
El poder Kudicial tampoco participa activamente en la reali#acin de denuncias
por accin propia, ni tramita con celeridad las denuncias de malos manejos4 todo
lo cual crea una suerte de desconfian#a en la po"lacin por la falta de decisin
para efectuar una evaluacin y control efectiva de los recursos que gestionan este
tipo de entidades.
8ara efectos de llevar una evaluacin y control efectiva, las entidades del Estado,
de"en disponer de los Est%ndares correspondientes, para estos efectos se
considera est%ndares de control, como son los documentos de gestin, tales
como los manuales de7 8ol$ticas, -iesgos, de *rgani#acin y Funciones y
8rocedimientos4 -eglamentos de7 'ontrol (nterno, 8lan Estratgico (nstitucional4
8resupuesto4 8rogramas de (nversiones, 8rogramas de Financiamiento y otros
documentos.
*tros Est%ndares de control son los documentos fuente, li"ros principales y
au3iliares, estados financieros y los estados presupuestarios, las Aemorias, los
(nformes, etc.
8ara informacin de la sociedad, el Estado peruano, dispone de las siguientes
entidades que pueden reali#ar una lucha contra la corrupcin, sin em"argo no
reali#an el seguimiento y evaluacin de la utili#acin de los recursos en la forma
m%s convenientes para los intereses de la sociedad7
/ 8oder 5egislativo7 'omisin de Fiscali#acin
/ 8oder Kudicial7 Ku#gados 'iviles y 8enales
/ Ainisterio 8!"lico7 Fiscal$a de la Nacin.
/ ,efensor$a del 8ue"lo7 ,efensor$a especiali#ada.
/ 8oder ejecutivo7 0o"iernos 5ocales7 &rgano de 'ontrol (nstitucional4
/ 0o"iernos -egionales7 &rgano de 'ontrol (nstitucional4
/ Universidades7 &rgano de 'ontrol (nstitucional4
!"'
/ Ainisterios7 &rgano de 'ontrol (nstitucional4
/ 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica7 Equipos de Auditor$a Financiera, ,e
0estin y E3%menes Especiales.
/ 8rocuradur$a 8u"lica de la Nacin
/ .ociedad civil7 'olegios profesionales4 *rgani#aciones de @ase4 8rensa,
etc.
J2K222 PARTICIPACIN DE LA SOCIEDAD EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN2
6odos los ciudadanos de"emos tener en cuenta que la 5U'?A '*N6-A 5A
'*--U8'(&N E. 6A-EA ,E 6*,*.4 por tanto como ciudadanos, tenemos el
derecho de participar en esta la"or4 para el efecto, las entidades han creado 8ortales
de Fiscali#acin, en donde la ciudadan$a, funcionarios y servidores p!"licos,
pueden formular, denunciar, reclamos o cualquier acto de corrupcin o ilegalidad
en todos los niveles del Ainisterio de Educacin.
5os #1G&-+>#( que se persiguen son los siguientes7
". Atender todos los casos de denuncias y reclamos, cuya atencin no
corresponde al &rgano de 'ontrol (nstitucional.
c. 'ontri"uir a la transparencia y pro"idad administrativa en el ejercicio de las
funciones de servidores y funcionarios p!"licos.
d. Uniformi#ar y ordenar los procedimientos y diligencias en el tratamiento de
los e3pedientes de denuncias y reclamos que permita la celeridad en la
aplicacin de las medidas correctivas.
5os actos que se pueden denunciar, cuya atencin no corresponde al &rgano de
'ontrol (nstitucional, son los siguientes7
a. Administracin de -ecursos ?umanos7
(ngreso de 8ersonal7 Nom"ramientos, 'ontratos y -econocimiento de
8ago.
!"(
,espla#amiento de 8ersonal7 ,esignaciones, -easignaciones,
-otaciones, -eu"icaciones, 8ermutas, 6ransferencias, ,estaques,
Encargaturas de 8uesto o Funciones y 'omisin de .ervicios.
-acionali#acin de 8ersonal, E3cedencia.
'ontrol de Asistencia y 8ermanencia, A"andono de 'argo, 5icencias y
8ermisos.
.eleccin de 8ersonal, 'oncursos, Evaluacin de 8ersonal, -elaciones
?umanas, 'lima (nstitucional.
-emuneracin, @onificaciones y @eneficios.
-egistro de 8ersonal7 (nforme Escalafonario, -egistro de Antecedentes.
-gimen de 8ensiones, .eguridad .ocial.
-etiro7 'eses, -enuncias, ,espidos, etc.
-gimen ,isciplinario7 8remios y Est$mulos, Faltas y sanciones,
'omisin 8ermanente de 8rocesos Administrativos ,isciplinarios y
'omisin 8ermanente de 8rocesos Administrativos.
A"uso de Autoridad, ,esacato, Faltamiento al .uperior.
Actos de ?ostigamiento y contra la 5i"ertad .e3ual.
". 6r%mite ,ocumentario7
Actas, 'ertificados, 6$tulos.
'opias 'ertificadas.
Visacin y 5egali#acin de 6$tulos y 'ertificados.
-egistro de 6$tulos.
Archivo de ,ocumentos *ficiales.
-ectificacin de Nom"res y Apellidos.
Aorosidad.
'o"ros no contemplados en el 6U8A.
Falsificacin de ,ocumentos )t$tulos y<o certificados+.
c. Asociaciones de 8adres de Familia. siempre que se cuente con la anuencia y
cola"oracin de los propios miem"ros de stas.
d. ,ilacin en el 6r%mite de E3pedientes.
5a denuncia, de"e contener lo siguiente7
!")
a. Nom"res y apellidos, n!mero de documento de identidad, domicilio,
telfono si lo tuviera. .i es representante de una persona jur$dica, de"e
acreditar su representacin mediante poder de"idamente inscrito en los
-egistros 8!"licos.
". -eferencias claras y precisas para la identificacin individuali#ada de los
presuntos infractores, part$cipes, damnificados o testigos de los hechos.
c. ,escripcin concreta y clara de los hechos u omisiones que configuran las
irregularidades que se denuncian, adjuntando las prue"as y<o indicando el
tipo de evidencia verifica"le y sus caracter$sticas, as$ como el lugar preciso
donde puedan ser u"icadas o compro"adas.
d. 5ugar, fecha y firma con huella digital. 8ara las personas impedidas de
firmar "astar% la huella digital y para aquellas impedidas para firmar o
imprimir su huella digital, "astar% con que se consigne las circunstancias
del impedimento.
!#*
5a .ociedad 'ivil, puede denunciar7

/ A ,irecciones -egionales, Unidades de 0estin Educativa e (nstituciones
Educativas por el uso incorrecto de los recursos ordinarios y recursos
directamente recaudados4
/ A las Asociaciones 'iviles sin Fines de 5ucro que ejecutan programas,
proyectos o actividades educativas con recursos de 'ooperacin 6cnica
(nternacional, inscritas en la .uperintendencia Nacional de -egistros 8!"licos /
.UNA-84 y,
/ A las Entidades y ,ependencias del .ector 8!"lico que ejecuten proyectos
educativos de cooperacin internacional.
5os recursos de las ,irecciones -egionales de Educacin, corresponden a todos los
peruanos, aunque en la pr%ctica solamente se direccionen a los %m"itos de mayores
necesidades econmicas. .iendo as$, la sociedad, vale decir la sociedad civil
organi#ada, de"er$a desarrollar una serie de mecanismos para evaluar, supervisar y
controlar los recursos.
En todos los departamentos, e3isten sendas denuncias contra personas del sector
p!"lico y del sector privado por malos manejos de los recursos que corresponden a
la sociedad y la misma desde siempre ha estado como mera espectadora de esta
cruda realidad.
.eg!n ?ern%nde# )CBBI+
DJ
, cuando una sociedad lucha contra la corrupcin,
siempre enar"olar% la "andera de lucha, porque cree firmemente que la relacin
que guarda el individuo en sociedad y el Estado es la "ase de la confian#a mutua.
,e esta forma, la democracia est% "asada en la confian#a mutua y la corrupcin
rompe con ella. 6rae cosas negativas, crea sospecha, crea la idea de que los
pol$ticos slo tra"ajan para el "ienestar propio4 esto es un pro"lema, porque
nosotros necesitamos a los pol$ticos para planear el futuro.
No podemos aceptar la realidad actual, no podemos aceptar la corrupcin. = es que
la corrupcin se ha convertido en parte de un cuadro social complejo, destruyendo
las redes sociales de confian#a. -ecordemos7 la lucha contra la corrupcin no es
slo una cuestin de dinero. Esta lucha es vital para conservar las democracias. 8or
37
?ern%nde# -am$re#, Kos 5uis )CBBI+ El papel de la tica y la pol$tica en el siglo OO(7 Necesidad de
generar y rescatar la confian#a en nuestras instituciones. A3ico. Universidad de 0uadalajara.
!#!
eso, cuando tratamos de com"atir la corrupcin, de"emos dar la mayor prioridad a
las redes de informacin social. 5a informacin es fundamental. ?ace algunos
aNos, por ejemplo, no entend$amos qu cantidad de dinero esta"a envuelta en
diferentes actos de corrupcin. ?oy los medios informativos nos han acercado a
ello y lo perci"imos de una manera m%s consciente.
J22 PROSPECTIVA DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN
Algunos de los elementos para com"atir la corrupcin en el presente, pero
especialmente en el futuro son7 una (#*+&,', $&(/#!('1.& y un sistema judicial
independiente que pueda a"olir la impunidad y aplicar la ley, que es la "ase de toda
(#*+&,', G=(-' con un capital social activo. El *'/+-'. (#*+'. es una herramienta
efectiva para com"atir la corrupcin4 cuando este capital social es negativo, a la
gente no le importa mucho la lucha contra la corrupcin, en esta situacin los
individuos act!an inconscientemente4 ya que ellos van a tratar de salvarse o evitar
posteriores situaciones de la forma que puedan. 8or esta ra#n, la tica es muy
importante, necesitamos reconstruir el modo espiritual de pensar acerca de la vida
para poder contrastar los efectos de la corrupcin, que est% caracteri#ada por la
am"icin material y el ego$smo.
'uando la corrupcin se vuelve algo normal no e3isten diferencias entre un
directivo o funcionario del Estado, de una compaN$a transnacional, o de un hom"re
com!n que comete un acto de corrupcin para enriquecerse a s$ mismo. 8ara
/$#-&@&$ !=&(-$'( (#*+&,',&( necesitamos una forma tica de pensamiento.
Necesitamos convencer a las *rgani#aciones de @ase de la .ociedad que es de su
inters adquirir un rol m%s participativo en el desarrollo social, por lo menos en tres
niveles7 la aplicacin de la ley, la conciencia tica, y la inclusin del sector privado
en esta lucha. El capital social es fundamental en la lucha contra la corrupcin,
porque cuando las personas conf$an entre ellas, usan esa energ$a para construir una
sociedad mejor7 'uando esto pasa, las personas no est%n aprovechando su poder
para enriquecerse ellas mismas. 8ero de"emos estar alerta siempre, porque el
capital puede ser m%s y m%s negativo. 8or ejemplo, el secreto del modelo social
Escandinavo es el alto nivel de consenso social, porque las personas sienten que el
go"ierno se ocupa de ellos y de esta forma hay un '%1+&!-& (#*+'. ,& *#!"+'!A'.
!#"
En el caso particular de Noruega, la gente se siente parte de una (#*+&,',
-$'!(/'$&!-&4 las personas ganan suficiente dinero para vivir, pagan impuestos y
respetan las leyes. 6odos sa"en que &. *#!-$'-# (#*+'. &(-? 1'(',# &! &. *'/+-'.
(#*+'.. Estos hechos son la ra#n por la que no e3iste corrupcin en Noruega. 8or
esta ra#n, el Estado y las empresas Noruegas est%n menos e3puestas a la
corrupcin4 stas son partes de una sociedad que reh!sa a comportarse
incorrectamente.
Al ha"lar de la corrupcin, de"emos enfocarnos tam"in al "&!C%&!# ,& .'
@.#1'.+A'*+C! D (= +!".=&!*+' &! &. '>'!*& # "$&!# ,& &(-& %'. (#*+'.. 5a
corrupcin en el tercer mundo es com!n, pero ste es un fenmeno glo"ali#ado
negativo. A!n en pa$ses del primer mundo ocurren casos de corrupcin. Este es un
pro"lema glo"al. 'uando se presentan casos de corrupcin glo"ali#ada, e3isten
algunos o"st%culos para poder confrontarla. 8or un lado, hay muchas
multinacionales involucradas en casos de
!##
corrupcin a lo largo de diferentes pa$ses. 8or el otro lado, para poder investigar y
enjuiciar, estamos o"ligados a usar instrumentos y leyes nacionales. 'omo
resultado de esto, e3iste una "recha entre el pro"lema a la demanda judicial/ y
cmo puede ser resuelto. Auchas veces aparece un caso de corrupcin
internacional, el cual no puede ser adjudicado por cortes y leyes nacionales. N#
-&!&%#( -#,'><' =!' $&(/=&(-' @.#1'. /'$' .' *#$$=/*+C!4 las respuestas son
slo nacionales y regionales, por esta ra#n necesitamos tra"ajar m%s en esta %rea.
?emos visto una continua y larga lista de fracasos ',%+!+(-$'-+>#( en grandes
empresas, tales como Enron, [orld'om, 'redit 5yonnais, 8armalat4 en
importantes medios de comunicacin como el Ne9 =or: 6imes, U.A 6oday y la
@@'4 en organismos de go"ierno, como la '(A, A(F, F@(, el ,epartamento de
,efensa y el programa de la *NU de petrleo por comida en (ra:, adem%s de
esc%ndalo tras esc%ndalo de corrupcin en el go"ierno de Francia, A3ico y 8er!
que tiene lo suyo. 'omo resultado de ello, se han multiplicado las conferencias y
los foros para discutir mejores /$#@$'%'( ,& $&(/#!('1+.+,', D (=/&$>+(+C!,
tanto en el go"ierno como en la empresa privada. En casi todos los casos se
consiguieron varias de las condiciones siguientes7
(nadecuada comunicacin a todos los miem"ros de la organizacin so"re
normas ticas y de comportamiento.
E3cesiva dependencia en la cadena de mando como v$a para el flujo de la
informacin.
Falta de los directivos y de los altos ejecutivos en instrumentar medidas
correctivas al notarse las fallas. Adem%s, en todas partes hay la tendencia a
tapar las malas noticias.
5as fallas en las empresas privadas son muy dif$ciles de tapar a largo pla#o porque
la presin de la competencia tarde o temprano revela el mal rendimiento. 8ero,
entretanto, ejecutivos incompetentes o corruptos pueden ponerle la mano a
millones de dlares de los accionistas al reducir el valor de sus inversiones. 8or
muy malos que sean los esc%ndalos empresariales, el mercado impone un cam"io
de comportamiento o la compaN$a va a la quie"ra. El pro"lema m%s grave est% en
los organismos gu"ernamentales, porque al ser monopolios, sus fracasos no se
hacen aparentes y un mal rendimiento puede perdurar por dcadas. Auy pocos
programas del go"ierno est%n sujetos a an%lisis rigurosos de costo y "eneficio o a la
!#$
evaluacin constante de la efectividad de sus administradores por parte de la
sociedad. 5os jefes de organismos gu"ernamentales tienen mayor dificultad en
despedir o relegar a cargos inferiores al personal que no rinde. En la mayor$a de los
pa$ses la supervisin del 'ongreso so"re el tra"ajo de los diferentes ministerios y
departamentos es irregular, inconsistente y con trasfondo pol$tico.
En resumidas cuentas, los humanos se equivocan y las organi#aciones e3itosas y
especialmente la sociedad civil de"en estar diseNadas para detectar esas
equivocaciones e instrumentar soluciones. 5a alta gerencia no puede ser culpada de
las equivocaciones de sus su"ordinados, pero s$, son responsa"les de no desarrollar
sistemas adecuados de informacin para corregir a tiempo los errores cometidos.
6odos deseamos, queremos y estamos dispuestos a disminuir y luego erradicar la
corrupcin, pero se necesitan mecanismos claros de control y transparencia
a"soluta, por tanto el esfuer#o de la .ociedad 'ivil de"e orientarse a la calidad y
oportunidad de las rendiciones de cuenta de las autoridades y directivos encargadas
de la administracin de los recursos o"tenidos y<o utili#ados en el cumplimiento de
los o"jetivos, constituyndose en el denominado7 '*N6-*5 '(U,A,AN*.
5os organismos de control de"en incorporar la 8articipacin ciudadana, "asada en
las denuncias, con motivacin especial a la ciudadan$a y que no siempre es
posi"le al no contarse con la
!#%
informacin necesaria. Una frase relativa al control dice7 No se puede medir lo que
no se conoce, y otra muy parecida dice7 No se puede controlar lo que no se conoce.
Nosotros agregamos que No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se
registra, por ello es necesario que el Estado y las entidades que tra"ajan con
recursos, modernicen los registros conta"les de modo que se pueda tener una
fuente de datos con la cual evaluar y controlar los recursos.
E,@'$,# N+&-#, 'ontador 0eneral de 'olom"ia, *#!*&/-0' '. *+=,','!# *#%#
'**+#!+(-' ,&. E(-',#, con derecho a estar informado del acontecer de la cosa
p!"lica, es decir, hacer p!"lico lo p!"lico, para recuperar la confian#a ciudadana
en la Administracin 8!"lica, porque es el m%s grave de los pecados no poner la
informacin y el conocimiento al alcance de los interesados en la administracin de
los recursos p!"licos, ya sea del m%s complejo de los organismos o de los
modestos municipios distritales, con presupuestos muy pequeNos, pero que por ello
mismo requieren del mejor aprovechamiento. As$, la tarea es, la entrega a la
sociedad de la informacin y el conocimiento del uso de tales recursos.
8or otro lado, en a"rumadora mayor$a los peruanos no hacemos m%s que quejarnos
y lamentarnos de lo psima que resulta el accionar de los pol$ticos y, sin em"argo,
muchos de ellos resultan re/elegidos por nuestros votos.
RAlgo no de"e funcionar "ien en nosotros para seguir eligiendo aquello que nos
hace malS = ese mal no es solo individual, ha"lamos de un daNo colectivo, donde
nuestra sociedad cada d$a se sumerge m%s y m%s en el pantano de la desesperan#a y
desolacin que condena el futuro de los jvenes porque nuestros mayores ya han
pagado con creces el dolor y la impotencia de ver como sus vidas pasaron sin un
atis"o de cam"io. Entonces, teniendo plena conciencia de aquello, de"emos ser tan
ilusos, para seguir creyendo en que esto es lo que nos merecemos... que se repitan
las historias del pasado, que esta es la clase de vida que aspiramos.
5o que e3iste es que hemos a"andonado nuestra *#!*+&!*+' /#.<-+*', esa que
de"er$a detenernos a refle3ionar hacia adonde vamos nosotros y el resto, o"servar
lo suficiente para descu"rir las causas y hacer a un lado las consecuencias y aunque
descu"riremos que el harta#go es el lugar com!n del peruano de la calle, lo cierto
es que esa conviccin no "asta para cam"iar el rum"o... tenemos que hacer algo
cam"io, para no tener mas autoridades corruptas, denunciados, fugados,
procesados, entre otros.
!#&
!#'
CAPTULO V
EFICIENCIA6 ECONOMA Y EFECTIVIDAD DE LAS DRE SOBRE LA
BASE DE LA REINGENIERA DEL OCI Y LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN2
'uando los responsa"les de la gestin de las ,irecciones -egionales de Educacin
se preocupan por actuar correctamente, se esta transitando por la EFICIENCIA
)utili#acin adecuada de los recursos p!"licos+ y cuando utili#an instrumentos para
evaluar el logro de los resultados, para verificar si las cosas "ien hechas son las que
en realidad de"$an reali#arse, entonces se encamina hacia EFICACIA )logro de los
o"jetivos mediante los recursos disponi"les+ y cuando "usca los menores costos y
mayores "eneficios est% en el marco de la ECONOMA.
5a eficiencia, eficacia y econom$a no van siempre de la mano, ya que una entidad
puede ser eficiente en sus operaciones, pero no efica#, o viceversa4 puede ser
ineficiente en sus operaciones y sin em"argo ser efica#, aunque seria mucho m%s
ventajoso si la eficacia estuviese acompaNada de la eficiencia. 6am"in puede
ocurrir que no sea ni eficiente ni efica#, como ocurre en gran parte del sector
p!"lico y privado de nuestro pa$s.
K282 EFICIENCIA DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN
.eg!n H&$!?!,&A )CBBB+
;P
, la eficiencia, es el resultado positivo luego de la
racionali#acin adecuada de los recursos, acorde con la finalidad "uscada por los
responsa"les de la gestin.
.eg!n el AA0U
;U
, la eficiencia est% referida a la relacin e3istente entre los "ienes
o servicios producidos o entregados y los recursos utili#ados para ese fin
)productividad+, en comparacin con un est%ndar de desempeNo esta"lecido.
DG
?ern%nde# -odr$gue#, Figueroa. )CBBB+ 5a auditoria operativa. 5ima7 Editorial
.an Aarcos .A.
39
Aanual de Auditor$a 0u"ernamental. 8u"licado por la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
!#(
5as ,irecciones -egionales de Educacin podr%n garanti#ar la calidad del servicio
educativo si se esfuer#an por llevar a ca"o una gestin empresarial eficiente,
orientada hacia la comunidad educativa y con un nivel sostenido de calidad en los
productos y<o servicios que presta.
5a eficiencia puede medirse en trminos de los resultados divididos por el total de
costos y es posi"le decir que la eficiencia ha crecido un cierto porcentaje )^+ por
aNo. Esta medida de la eficiencia del costo tam"in puede ser invertida )costo total
en relacin con el n!mero de servicios educativos prestados+ para o"tener el costo
unitario de la entidad. Esta relacin muestra el costo de cada servicio. ,e la misma
manera, el tiempo )calculado por ejemplo en trmino de horas hom"re+ que toma
prestar un servicio )el inverso de la eficiencia del tra"ajo+ es una medida com!n de
eficiencia.
5a eficiencia es la relacin entre los resultados en trminos de "ienes, servicios y
otros resultados y los recursos utili#ados para producirlos. ,e modo emp$rico hay
dos importantes medidas7 i+ Eficiencia de costos, donde los resultados se
relacionan con costos, y, ii+ eficiencia en el tra"ajo, donde los logros se refieren a
un factor de produccin clave7 el n!mero de tra"ajadores.
.i un auditor pretende medir la eficiencia, de"er% comen#ar la auditor$a anali#ando
los principales tipos de resultados<salidas de la entidad. El auditor tam"in podr$a
anali#ar los resultados averiguando si es ra#ona"le la com"inacin de resultados
alcan#ados o verificando la calidad de estos.
'uando utili#amos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor de"er% valorar,
al anali#ar como se ha ejecutado el programa, que tan "ien ha manejado la
situacin la empresa. Ello significa estudiar la empresa auditada para chequear
como ha sido organi#ado el tra"ajo.
Algunas preguntas que pueden plantearse en el an%lisis de la eficiencia son7
a+ Fueron realistas los estudios de facti"ilidad de los proyectos y formulados, de
modo que las operaciones pudieran "asarse en ellosS
"+ 8udo ha"erse implementado de otra forma el proyecto de modo que se
hu"iesen o"tenido mas "ajas costos de produccinS
c+ .on los mtodos de tra"ajo los m%s racionalesS
d+ E3isten cuellos de "otella que pudieron ser evitadosS
e+ E3isten superposiciones innecesarias en la delegacin de responsa"ilidadesS
!#)
f+ Pu tan "ien cooperan las distintas unidades para alcan#ar una meta com!nS
g+ E3isten algunos incentivos para los funcionarios que se esfuer#an por reducir
costos y por completar el tra"ajo oportunamenteS
5a &"+*+&!*+', est% referida a la relacin e3istente entre los servicios prestados o
entregado por las ,irecciones -egionales de Educacin y los recursos utili#ados
para ese fin )productividad+, en comparacin con un est%ndar de desempeNo
esta"lecido, so"re esa "ase los responsa"les de la gestin de"en tomar decisiones
efectivas para continuar manteniendo el mismo nivel de eficiencia o para reali#ar
los ajustes m%s convenientes para cumplir con las metas, o"jetivos y misin de la
entidad.
5a eficiencia, es la relacin entre costos y "eneficios enfocada hacia la "!squeda
de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas )mtodos+, con el fin de que los
recursos )personas, veh$culos, suministros diversos y otros+ se utilicen del modo
m%s $'*+#!'. posi"le. 5a racionalidad implica adecuar los medios utili#ados a los
fines y o"jetivos que se deseen alcan#ar, esto significa eficiencia, lo que lleva a
concluir que las entidades van a ser racionales si se escogen los medios m%s
eficientes para lograr los o"jetivos deseados, teniendo en cuenta que los o"jetivos
que se consideran son los organi#acionales y no los individuales. 5a racionalidad
se logra mediante, normas y reglamentos que rigen el comportamiento de los
componentes en "usca de la eficiencia.
5a eficiencia "usca utili#ar los medios, mtodos y procedimientos m%s adecuados
y de"idamente planeados y organi#ados para asegurar un ptimo empleo de los
recursos disponi"les. 5a eficiencia no se preocupa por los fines, como si lo hace
la eficacia, sino por los medios.
5a eficiencia, se puede medir por la cantidad de recursos utili#ados en la
prestacin del servicio educativo. 5a eficiencia aumenta a medida que decrecen
los costos y los recursos utili#ados. .e relaciona con la utili#acin de los recursos
para o"tener un "ien, o para cumplir un o"jetivo.
K222 ECONOMA DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN
!$*
5a econom$a en el uso de los recursos, est% relacionada con los trminos y
condiciones "ajo los cuales las ,irecciones -egionales de Educacin adquieren
recursos, sean stos financieros, humanos, f$sicos o tecnolgicos )computari#ados+,
o"teniendo la cantidad requerida, al nivel ra#ona"le de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y al menor costo posi"le.
.i el auditor se centra en la econom$a ser% importante definir correctamente los
gastos. Esto a menudo es un pro"lema. Algunas veces ser$a posi"le introducir
apro3imaciones de los costos reales, por ejemplo definiendo los costos en trminos
de n!mero de empleados, cantidad de insumos utili#ados, costos de mantenimiento,
etc. En general se pueden tratar asuntos como los siguientes7
a+ En que grado los recursos como los suministros diversos, equipo, etc.4 son
adquiridos al mejor precio y en que medida son los recursos adecuadosS
"+ 'mo se comparan los gastos presentes con el presupuestoS
c+ En que medida son utili#ados todos los recursosS
d+ .e desocupan a menudo los empleados o est%n completamente utili#adosS
e+ Utili#a la entidad la com"inacin idnea de insumos<entradas )v.gr. de"i
ha"erse contratado menos funcionarios para, en su lugar, ha"er adquirido m%s
equipos o suministros para la ,ireccin -egional de Educacin+S
8or otro lado, en el marco de la econom$a, se tiene que anali#ar los siguientes
elementos7 costo, "eneficio y volumen de las operaciones. .eg!n 5eturia )CBBB+
40
,
estos elementos representan instrumentos en la planeacin, gestin y control de
operaciones para el logro del desarrollo integral de la entidad y la toma de
decisiones respecto al servicio, costo, determinacin de los "eneficios, distri"ucin,
alternativas para adquirir insumos, mtodos de prestacin de servicios, inversiones
corrientes y de capital, etc. Es la "ase del esta"lecimiento del presupuesto varia"le
de la entidad.
El tratamiento econmico de las operaciones proporciona una gu$a !til para la
planeacin de "eneficios, control de costos y toma de decisiones administrativas no
de"e considerarse como un instrumento de precisin ya que los datos est%n "asados
en ciertas condiciones supuestas que limitan los resultados.
40
5eturia 8odest%, 'arlos )CBBB+ 'osto/Volumen/-enta"ilidad. 5ima. Edicin a cargo del autor.
!$!
5a economicidad de las operaciones, se desarrolla "ajo la suposicin que el
concepto de varia"ilidad de costos )fijos y varia"les+, es v%lido pudiendo
identificarse dichos componentes, incluyendo los costos semivaria"les4 stos
!ltimos a travs de procedimientos tcnicos que requieren un an%lisis especial de
los datos histricos de ingresos y costos para varios per$odos sucesivos, para
poder determinar los costos fijos y varia"les
5a &*#!#%<', est% relacionada con los trminos y condiciones "ajo los cuales las
empresas adquieren recursos, sean estos financieros, humanos, f$sicos o
tecnolgicos, o"teniendo la cantidad requerida, al nivel ra#ona"le de calidad, en
la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posi"le.
K2;2 EFECTIVIDAD DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE
EDUCACIN
5a gestin del sistema educativo nacional para que sea efectiva ha sido esta"lecido
como descentrali#ado, simplificado, participativo y fle3i"le. .e ejecuta en un
marco de respeto a la autonom$a pedaggica y de gestin que favore#ca la accin
educativa. El Estado peruano, dispone de cuatro instancias de gestin educativa
descentrali#ada7 i+ 5a (nstitucin Educativa4 ii+ 5a Unidad de 0estin Educativa
5ocal4 iii+ 5a ,ireccin -egional de Educacin4 y, (V+ El Ainisterio de Educacin.
5a eficacia o efectividad, se refiere al grado en el cual las ,irecciones -egionales
de Educacin logran sus o"jetivos y metas u otros "eneficios que pretend$an
alcan#ar, previstos en la legislacin o fijados por la ,ireccin y<o e3igidos por la
comunidad educativa.
!$"
.i un auditor se centra en la efectividad, de"er% comen#ar por identificar las metas
de los programas de la ,ireccin -egional de Educacin y por operacionli#ar las
metas para medir la efectividad. 6am"in necesitar% identificar el @$=/# %&-'
:/#1.'*+C! #1G&-+>#9 del programa y "uscar respuestas a preguntas como7
a+ ?a sido alcan#ada la meta a un costo ra#ona"le y dentro del tiempo
esta"lecidoS
"+ .e defini correctamente el grupo metaS
c+ Est% la gente satisfecha con la educacin y equipo suministradosS
d+ En que medida el equipo suministrado satisface las necesidades del grupo
metaS
e+ Est% siendo utili#ado el equipo por los ciudadanosS
'omo consecuencia de los indicadores tratados en esta parte del tra"ajo, aparece la
productividad, que es la produccin de "ienes y servicios con los mejores
est%ndares de eficiencia, eficacia y econom$a. 5as ,irecciones -egionales de
Educacin, van a o"tener mayor productividad cuando dispongan de una
organi#acin, administracin y direccin adecuadas4 lo que permitir% prestar a la
comunidad los servicios que por normas les ha impuesto el Estado y la .ociedad.
5a productividad, es la com"inacin de la efectividad y la eficiencia, ya que la
efectividad est% relacionada con el desempeNo y la eficiencia con la utili#acin de
los recursos. Esto se pude representar de la forma siguiente7
P$#,=*-+>+,', \ E"&*-+>+,', N &"+*+&!*+'2
El !nico camino para que una ,ireccin -egional de Educacin pueda crecer y
aumentar su credi"ilidad social es aumentando su productividad y el instrumento
fundamental que origina una mayor productividad es mediante la aplicacin de
un efectivo sistema de control interno en el marco del .istema Nacional de
'ontrol.
15a gestin de las ,irecciones -egionales de Educacin va a ser efica# si est%
relacionada al cumplimiento de las acciones, pol$ticas, metas, o"jetivos, misin y
!$#
visin de la entidad4 tal como lo esta"lece la gestin empresarial moderna2
41
. En
este conte3to no se permiten "eneficios aislados, si no m%s "ien tra"ajo en equipo,
tra"ajo sinrgico, que sea incluyente y no e3cluyente.
Adecuando los puntos de vista, se puede decir que las ,irecciones -egionales de
Educacin de"en entender a la gestin efica#, como el proceso emprendido por una
o m%s personas para coordinar las actividades la"orales de otras personas con la
finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podr$a alcan#ar
por s$ sola. En este marco entra en juego la *#%/&-+-+>+,',, que se define como la
medida en que las ,irecciones -egionales de Educacin, "ajo condiciones de
competencia son capaces de prestar servicios educativos que superen la prue"a de
los mercados, manteniendo o e3pandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus
empleados. 6am"in en este marco se conci"e la *'.+,',, que es la totalidad de los
rasgos y las caracter$sticas de un servicio que refieren a su capacidad de satisfacer
necesidades e3presadas o impl$citas2
42
1En las ,irecciones -egionales de Educacin de"en entenderse que gestin efica#,
es el conjunto de acciones que permiten o"tener el m%3imo rendimiento de las
actividades que desarrolla la entidad en "eneficio del Estado y la po"lacin2
43
15as ,irecciones -egionales de"en tener presente que gestin efica#, es hacer que
los miem"ros de la entidad tra"ajen juntos con mayor productividad, que disfruten
de su tra"ajo, que desarrollen sus destre#as y ha"ilidades y que sean "uenos
representantes del Estado, del sector educacin y de la regin, presenta un gran reto
para los directivos de la misma y se concreta en el marco del control efectivo
reali#ado por los &rganos de 'ontrol (nstitucional.
5os directivos, funcionarios y tra"ajadores de las ,irecciones de Educacin de"en
internali#ar que recin cuando una gestin alcan#a el est%ndar a continuacin,
puede considerarse un efica#. 8or tanto de"en esta"lecerse los est%ndares de
41
. Khonson y .choles )CBBB+7 ,ireccin Estratgica. 8rentice ?all (nternational 5td.
42
. (nstituto de ,esarrollo gerencial7 Adulo de estudio7 0estin, competitividad y calidad.
43
. ,iccionario Enciclopdico .alvat<Uno Edicin CBBB
!$$
antemano, en relacin con los servicios que se prestan y en relacin con los
recursos que utili#a.
5a gestin puede considerarse efica# si7 i+ .e est%n logrando los o"jetivos
operacionales de la entidad4 ii+ ,isponen de informacin adecuada hasta el punto
de lograr los o"jetivos operacionales de la entidad4 iii+ .i se prepara de forma fia"le
la informacin administrativa, financiera, econmica, la"oral, patrimonial y otras
de la entidad4 y, iv+ .i se cumplen las leyes y normas aplica"les.
Aientras que la gestin institucional es un proceso, su eficacia es un estado o
condicin del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los est%ndares
esta"lecidos facilita alcan#ar la eficacia.
5a determinacin de s$ una gestin es 1efica#2 o no y su influencia en la eficacia,
constituye una toma de postura su"jetiva que resulta del an%lisis de s$ est%n
presentes y funcionando efica#mente los cinco componentes de 'ontrol (nterno
del (nforme '*.*7 entorno de control, evaluacin de riesgos, actividades de
control, informacin y comunicacin y supervisin. El funcionamiento efica# de la
gestin y el control, proporciona un grado de seguridad ra#ona"le de que una o m%s
de las categor$as de o"jetivos esta"lecidos va a cumplirse.
5a eficacia o efectividad, se refiere al grado en el cual las ,irecciones -egionales
de Educacin logran sus o"jetivos y metas u otros "eneficios que pretend$an
alcan#arse fijados por los directivos o e3igidos por la sociedad.
5a eficacia, es la virtud, fuer#a y poder para gestionar, en nuestro caso, las
5a eficacia o efectividad es el grado en el que se logran los o"jetivos
institucionales. En otras pala"ras, la forma en que se o"tienen un conjunto de
resultados refleja la efectividad, mientras que la forma en que se utili#an los
recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia.
5a eficacia, es la medida normativa del logro de los resultados. 5as entidades
disponen de indicadores de medicin de los logros de los servicios. 'uando se
logren dichos resultados o est%ndares, se ha"r% logrado el o"jetivo del "uen
go"ierno aplicado por este tipo de entidades.
8ara que las ,irecciones -egionales de Educacin alcancen eficacia, de"en
cumplir estas tres condiciones "%sicas7
!$%
i+ Alcance de los o"jetivos institucionales4
ii+ Aantenimiento del sistema interno4 y,
iii+ Adaptacin al am"iente e3terno.
El alcance de la eficacia tropie#a con la complejidad de e3igencias de una entidad
como sistema a"ierto. 5a eficacia y el 3ito institucional constituyen un asunto
muy complejo de"ido a las relaciones m!ltiples que se esta"lecen con los
elementos ligados a la entidad.
.eg!n Xoont# Y *Q,onnell )HLLL+
44
, los directivos de las instituciones tienen
diversidad de tcnicas para lograr que los resultados se ajusten a los planes. 5a
"ase del "uen go"ierno y control de las instituciones radica en que el resultado
depende de las personas. Entre las consideraciones importantes para asegurar los
resultados y por ende la eficacia de los directivos y administradores tenemos7 la
voluntad de aprender, la aceleracin en la preparacin del equipo gerencial,
importancia de la planeacin para la innovacin, evaluacin y retri"ucin al equipo
gerencial, ajustes de la informacin, necesidad de la investigacin y desarrollo
gerencial, necesidad de lidera#go intelectual, etc.
5os resultados o"tenidos por el "uen go"ierno de las entidades, no slo de"en darse
para la propia entidad, sino especialmente de"e plasmarse en mejores servicios y
en el contento ciudadano, especialmente en el conte3to participativo de la moderna
gestin.
El proceso de transferencia de tecnolog$as y administracin en la !ltima dcada ha
venido creciendo paralelo al proceso de moderni#acin del pa$s, entrar a evaluar la
eficacia de estas tecnolog$as necesariamente implica7 revisar en primera instancia
de manera e3haustiva el conte3to socio econmico en el cual emergen, de igual
forma anali#ar las pro"lem%ticas que se presentan en el proceso de implementacin
y finalmente delimitar las caracter$sticas fundamentales de su o"jetivo o ra#n de
ser.
.eg!n los grupos gerenciales de las empresas japonesas, el secreto de las
compaN$as de mayor 3ito en el mundo radica en poseer est%ndares de calidad altos
tanto para sus productos como para sus empleados4 por lo tanto el control total de
la calidad es una filosof$a que de"e ser aplicada a todos los niveles
jer%rquicos en una organi#acin, y esta implica un proceso de Aejoramiento
44
Xoont# Y *Q,onnell )HLLL+. 'urso de Administracin Aoderna. A3ico.
!$&
'ontinuo que no tiene final. ,icho proceso permite visuali#ar un hori#onte m%s
amplio, donde se "uscar% siempre la e3celencia y la innovacin que llevar%n a los
empresarios a aumentar su competitividad, disminuir los costos, orientando los
esfuer#os a satisfacer las necesidades y e3pectativas de los clientes.
5a "ase del 3ito del proceso de mejoramiento es el esta"lecimiento adecuado de
una "uena pol$tica de calidad, que pueda definir con precisin lo esperado por los
empleados4 as$ como tam"in de los productos o servicios que sean "rindados a los
clientes. ,icha pol$tica requiere del compromiso de todos los componentes de la
organi#acin.
Es evidente que las tendencias mundiales muestran como las naciones se integran
en comunidades que "uscan fortalecerse mutuamente y fusionar sus culturas, esta
integracin va mas all% de tratados de li"re comercio, apertura de importaciones y
e3portaciones, delimitacin de pol$ticas unificadas so"re el sector privado y
penetra en la vida cotidiana de los miem"ros de la sociedad, en las practicas de las
organi#aciones y genera cam"ios sustanciales en la forma de vida del hom"re
moderno. 5a integracin "usca tam"in la consolidacin de "loques que aspiran a
tener la hegemon$a pol$tica, militar, ideolgica en el reordenamiento internacional.
El resultado de este proceso es un nuevo mapa econmico, ideolgico y pol$tico
donde claramente se diferencian los pa$ses altamente competitivos y por
consiguiente privilegiados en el mercado mundial.
Este panorama nos muestra claramente como las reglas de la competitividad han
cam"iado, el rompimiento de fronteras en el %m"ito geogr%fico, insita a un
rompimiento en las mentalidades y una serie de imperativos que de"emos atender
si queremos trascender la condicin de pa$s perifrico y en v$a de desarrollo.
8enetrar en este nuevo orden implica reconocer el papel del conocimiento y de la
informacin como generadores de desarrollo. Ahora mas que nunca es necesario
asumir que el conocimiento y quien posee la informacin tiene poder en el plano
institucional, es claro el papel protagnico del conocimiento en el crecimiento de
los sectores productivos. 8or ejemplo la incorporacin de tecnolog$a de punta,
conocimiento aplicado, de capacitacin y calificacin de mano de o"ra, los niveles
cada ve# mas especiali#ados de divisin del tra"ajo, las ha"ilidades y capacidades
!$'
altamente calificadas requeridas para un optimo desempeNo, la sistemati#acin de
practicas empresariales convertidas en modelos de gestin, los nuevos mtodos y
tcnicas administrativas, entre otras son indicadores de la relacin intima entre
conocimiento, manejo racional de la informacin y crecimiento econmico
empresarial. 8ara llevar a ca"o este proceso de Aejoramiento 'ontinuo tanto en un
departamento determinado como en toda la entidad, se de"e tomar en
consideracin que dicho proceso de"e ser7 econmico, es decir, de"e requerir
menos esfuer#o que el "eneficio que aporta4 y acumulativo, que la mejora que se
haga permita a"rir las posi"ilidades de sucesivas mejoras a la ve# que se garantice
el ca"al aprovechamiento del nuevo nivel de desempeNo logrado.
!$(
CAPTULO VI
TRABA7O DE CAMPO: ENTREVISTAS Y ENCUESTAS COMO BASE
PARA CONTRASTAR Y VERIFICAR LAS PROPOSICIONES
REALIZADAS
282 PRESENTACIN6 ANQLISIS E INTERPRETACIN DE LA
ENTREVISTA
5a entrevista se reali# a ,irectores -egionales de Educacin, as$ como a
funcionarios que la"oran en la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, en los &rganos
de 'ontrol (nstitucional de las ,-E, y personal que la"ora en las .ociedad de
Auditor$a7
PERSONAS E!-$&>+(-'
,irectores -egionales de Educacin BD
Funcionarios de los &rganos de 'ontrol (nstitucional BG
Funcionarios de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica BI
Funcionarios de las .ociedades de Auditoria BE
TOTAL 20
Fuente7 Ela"oracin propia.
PREGUNTA NM 87
R 5as ,irecciones -egionales de Educacin de acuerdo con las normas disponen de
un sistema de control interno. 8or e3periencia u otra situacin podr$a indicar como
funciona dicho sistemaS
!$)
ANQLISIS:
CUADRO NM 08
ALTERNATIVAS CANT ]
Auy "ien BH BI
@ien BE CB
-egular HI JI
No funciona BB BB
No e3iste BB BB
No sa"e a No responde BB BB
TOTAL 20 800
Fuente7 Entrevista reali#ada por la autora.
INTERPRETACIN:
5os entrevistados en un JI^ dicen que el sistema de control interno de las
,irecciones -egionales de Educacin funciona slo regularmente4 en cam"io un
I^ dicen que funciona muy "ien y el CB^ dice que lo hace "ien.
El funcionamiento del sistema de control interno slo en forma regular puede traer
graves consecuencias en la gestin de este tipo de entidades4 por tanto se hace
necesario revertir esta situacin para "eneficio de la entidad, de la comunidad
educativa y sociedad en general.
!%*
PREGUNTA NM 2:
R 5as ,irecciones -egionales de Educacin disponen de un &rgano de 'ontrol
(nstitucionalS. ,iga si este rgano es facilitador de la gestin y el control
institucional.
ANQLISIS:
CUADRO NM 02
ALTERNATIVAS CANT ]
8osi"lemente facilite BC HB
.i es facilitador BF DB
No es facilitador HH II
No sa"e, no responde BH BI
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN:
5os entrevistados contestan que el &rgano de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin posi"lemente facilite la gestin y el control
en un HB^. Un DB^ est%n seguros que si es facilitador. Un II^ de entrevistados
contesta que no facilitador y por !ltimo un I^ no sa"e o no responde a la
interrogante.
,e esta forma se puede concretar que la la"or que vienen reali#ando los &rganos
de 'ontrol (nstitucional, que pudiendo encuadrarse dentro de las normas y los
procedimientos esta"lecidos por el .istema Nacional de 'ontrol4 sin em"argo es
perci"ido como no facilitador de la gestin, sino como entorpecedor de la misma4
por tanto es necesario hacer algo para revertir dicha situacin.
!%!
PREGUNTA NM ;:
R ,e que manera se puede facilitar que los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin apoyen en forma efectiva la gestin y el
control institucionalS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0;
ALTERNATIVAS CANT ]
Aediante normas y procedimientos efectivos BB BB
Aediante el pago de mejores remuneraciones BB BB
Aediante una reingenier$a de procesos HI HBB
No sa"e a no responde BI BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN :
El GB^ de entrevistados no cree en ajustes aislados aplicados a los &rganos de
'ontrol (nstitucional, tampoco cree que ese proceso sea responsa"ilidad de
directivos solamente4 por el contrario los entrevistados creen que todo esto puede
mejorar mediante la aplicacin de una reingenier$a de procesos. Aediante la
aplicacin de esta herramienta se estima reali#ar cam"ios profundos no solo en la
estructura, funciones y otros elementos, sino en la mente del personal. ?ay que
cam"iar la moral, la tica y la responsa"ilidad del personal. ?ay que dotarle de
m$stica y de esp$ritu para tra"ajar sinrgicamente y en total "eneficio de la entidad.
5a reingenier$a va a permitir facilitar la gestin y el control institucionales y
especialmente luchar efectivamente contra el flagelo de la corrupcin que impera
en nuestras instituciones por culpa de algunos directivos, funcionarios y
tra"ajadores.
!%"
PREGUNTA NM J:
RE3isten actos de corrupcin en las ,irecciones -egionales de EducacinS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0J
ALTERNATIVAS CANT ]
.i hay corrupcin en las ,-E. HI JI
No hay corrupcin en las ,-E. BI CI
8osi"lemente e3ista BB BB
No son evidente los actos de corrupcin BB BB
No sa"e a No responde BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN:
El sector p!"lico de nuestro pa$s es acusado por tirios y troyanos como un lugar
conde campea la corrupcin4 siendo as$, las ,irecciones -egionales de Educacin
y los mismos &rganos de 'ontrol (nstitucional tienen sus corruptos y sus actos de
corrupcin. As$ lo ven el JI^ de los entrevistados. 8or otro lado un CI^ contesta
lo contrario. Am"as percepciones son respeta"les.
El asunto es que ha"iendo o no actos de corrupcin las entidades no tra"ajan con
eficiencia, econom$a y efectividad. .i a esto le agregamos los actos de corrupcin
la situacin amerita reali#ar una reingenier$a de procesos a los &rganos de 'ontrol
(nstitucional para que luchen efectiva y frontalmente contra la corrupcin y
faciliten la gestin y control institucionales.
!%#
PREGUNTA NM K:
R 5os &rganos de 'ontrol (nstitucional, pueden apoyar en forma efectiva a la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcin en las
,irecciones -egionales de EducacinS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0K
ALTERNATIVAS CANT ]
.i. Esa es su misin HJ GI
No es su funcin descu"rir actos de este tipo. BD HI
8odr$a ser. BB BB
No sa"e no responde BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN:
5os entrevistados en un GI^ contestan que los &rganos de 'ontrol (nstitucional, si
pueden apoyar en forma efectiva a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la
lucha contra la corrupcin en las ,irecciones -egionales de Educacin. 8ero no
solamente dicen que pueden apoyar, si no indican que esa es su misin y que el
hecho de no cumplir con ello los desacredita totalmente. 8or otro lado un HI^
contesta que los &rganos de 'ontrol (nstitucional no tienen como funcin descu"rir
actos de corrupcin, si no solamente aplicar correctamente las normas de control
que la 'ontralor$a 0eneral ha emitido.
.i la corrupcin es un flagelo, estos &rganos de"er$an apoyar en forma efectiva y
frontal en la lucha contra este flagelo. 8ara el efecto no solo de"e ha"er la
predisposicin tcnica, sino especialmente pol$tica.
!%$
PREGUNTA NM :
R,e qu manera los &rganos de 'ontrol (nstitucional, de las ,irecciones
-egionales de Educacin, pueden apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de
la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcinS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0
ALTERNATIVAS CANT ]
-evisin y rediseNo de procesos BB BB
-ediseNo de procedimientos de tra"ajo BB BB
Evaluar so"re criterios o est%ndares BB BB
6odos los anteriores son correctos CB HBB
No sa"e a no responde BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN:
5os entrevistados al HBB^ contestan que no e3iste una sola manera que los
&rganos de 'ontrol (nstitucional, de las ,irecciones -egionales de Educacin,
pueden apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la lucha
contra la corrupcin. E3isten varias formas, siendo estas mediante la revisin y
rediseNo de procesos, procedimientos de tra"ajo y la evaluacin so"re criterios o
est%ndares.
8ero para que esto tenga los efectos correspondientes, pasa por la reali#acin de
una reingenier$a de procesos del &rgano de 'ontrol (nstitucional, para que pueda
efectuar procesos, procedimientos, tcnicas y pr%cticas de tra"ajo que apoyen
efectivamente la lucha contra los actos de corrupcin que imperan en las
,irecciones -egionales de Educacin. 8ero tam"in es necesario que el *'(, tenga
el apoyo total de parte de la 'ontralor$a y especialmente del 8oder 5egislativo.
!%%
PREGUNTA NM L:
RAediante el control efectivo y el apoyo de la lucha contra la corrupcin se puede
facilitar la eficiencia, econom$a y efectividad de la gestin de las ,irecciones
-egionales de EducacinS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0L
ALTERNATIVAS CANT ]
.i, totalmente de acuerdo. CB HBB
.i, parcialmente de acuerdo BB BB
No, totalmente en desacuerdo BB BB
Faltan datos. BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN:
5os entrevistados en un HBB^ aceptan que el control efectivo y el apoyo de la
lucha contra la corrupcin facilita la eficiencia, econom$a y efectividad de la
gestin de las ,irecciones -egionales de Educacin
El control previene cualquier acontecimiento que pudiera afectar a la entidad. El
control implica la medicin de la reali#acin de los acontecimientos contra las
normas de los planes y la correccin de las desviaciones para asegurar el logro de
los o"jetivos de acuerdo con lo planeado. El control da pautas para el uso futuro de
los recursos en las mejores condiciones.
Esta aseveracin complementa otras, como que el control efectivo apoya la lucha
contra la corrupcin, en "ase de lo cual se puede alcan#ar desempeNos adecuados,
los resultados previstos y los "eneficios a favor de la entidad, la comunidad
educativa y la sociedad en general.
PREGUNTA NM P:
R 5a lucha efectiva contra la corrupcin facilita la credi"ilidad de la comunidad
educativa y de la sociedad en general hacia la la"or que reali#an las ,irecciones
!%&
ANQLISIS:
CUADRO NM 0P
ALTERNATIVAS CANT ]
.i, totalmente de acuerdo HG GB
8odr$a ser. BB BB
,epende de otros factores BC CB
No. BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN 7
5os entrevistados en un LB^ contestan que mediante el control efectivo y el apoyo
de la lucha contra la corrupcin se puede facilitar la eficiencia, econom$a y
efectividad de la gestin de las ,irecciones -egionales de Educacin. Un CB^ dice
que depende de otros factores.
5os paradigmas actuales no es7 administrar y controlar las instituciones. 5os
paradigmas son eficiencia, econom$a y efectividad en el uso de recursos, en las
funciones que se reali#an, en las actividades que son propias y complementarias del
giro.
5as entidades se gestionan so"re la "ase de indicadores de desempeNo )eficiencia+,
resultados )efectividad+ y "eneficios )econom$a+. 8or tanto el cumplimiento de
estos paradigmas le da a las instituciones confian#a y credi"ilidad del propio
Estado y especialmente de la sociedad en general.
PREGUNTA NM U:
R .i las ,irecciones -egionales de Educacin alcan#an altos $ndices de
productividad y un mejoramiento continuo en la gestin y control institucionales,
quien es el verdadero ganador de este procesoS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0U
ALTERNATIVAS CANT ]
5a sociedad en general. HG GB
El Estado. BC CB
!%'
El &rgano de 'ontrol (nstitucional BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN 7
.i las ,irecciones -egionales de Educacin alcan#an altos $ndices de
los entrevistados contestan en un LB^ que el verdadero ganador de este proceso
ser$a la sociedad en general, justamente el ente para el cual tra"ajan todas las
entidades del sector p!"lico. ,e esta forma el ciudadano ver$a "ien utili#ado sus
impuestos y apoyar$a la gestin de las instituciones. Un CB^ dice que el
"eneficiado solamente ser$a el Estado.
!%(
PREGUNTA NM 80:
R 5a lucha efectiva contra la corrupcin puede conducir a las ,irecciones
-egionales de Educacin a alcan#ar altos est%ndares de competitividad en la
prestacin de los servicios educativosS
ANQLISIS:
CUADRO NM 80
ALTERNATIVAS CANT ]
.i, totalmente de acuerdo CB HBB
.i, parcialmente de acuerdo BB BB
6odo depende de otros factores BB BB
No. BB BB
TOTAL 20 800
INTERPRETACIN 7
5os entrevistados responden en un HBB^ que la lucha efectiva contra la
corrupcin puede conducir a las ,irecciones -egionales de Educacin a alcan#ar
altos est%ndares de competitividad en la prestacin de los servicios educativos, con
lo cual la gestin y control de estas instituciones o"tiene los grados de desempeNo,
resultados y "eneficios que esperan sus directivos, funcionarios y tra"ajadores.
8ero lo m%s importante es que los altos est%ndares de competitividad en la
prestacin de servicios educativos incidir$a directamente en la comunidad
educativa y sociedad en general, quienes se "eneficiar$an con la calidad del
servicio educativo, lo que repercutir$a en la credi"ilidad y confian#a de este tipo de
entidades por parte de la sociedad, en un momento donde estos valores han sido
minados por la corrupcin y las gestiones deficientes de los responsa"les.
222 PRESENTACIN6 ANQLISIS E INTERPRETACIN DE LA
ENCUESTA
5a encuesta se reali# a tra"ajadores de las ,irecciones -egionales de Educacin,
personal de los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,-E, especialistas de la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, y a docentes universitarios, los que se
detallan a continuacin7
!%)
P&$(#!' E!*=&(-'
6ra"ajadores ,irecciones -egionales de Educacin. HI
8ersonal de los &rganos de 'ontrol (nstitucional CB
Especialistas de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica. HI
8ersonal de las .ociedades de Auditor$a HI
,ocentes Universitarios HI
TOTAL P0
Fuente7 Ela"oracin propia.
PREGUNTA NM 87
R5os recursos humanos, materiales y financieros son adecuadamente controlados
en las ,irecciones -egionales de EducacinS
ANQLISIS:
CUADRO NM 08
ALTERNATIVAS CANT ]
.i CB CI
No FB JI
TOTAL P0 800
Fuente7 Encuesta reali#ada por la autora
!&*
INTERPRETACIN:
El JI^ de los encuestados responde que los recursos humanos, materiales y
financieros no son adecuadamente controlados en las ,irecciones -egionales de
Educacin. Un CI^ contesta en sentido contrario.
5o cierto es que es necesario que los tra"ajadores estn en los puestos de tra"ajo de
acuerdo con su formacin acadmica, capacitacin, perfeccionamiento y
e3periencia adquiridas. En el mismo sentido los recursos materiales como insumos
e incluso activos fijos de"en ser utili#ados proporcionalmente a las actividades y
tratando de sacarle el m%3imo provecho, sin desperdiciarlos, sin deteriorarlos ni
destruirlos. (gualmente los recursos financieros de"en de asignarse a aquellos
programas, proyectos o actividades que tengan un efecto dentro de la empresa, pero
especialmente en la comunidad.
!&!
PREGUNTA NM 2:
R ,e acuerdo con su e3periencia, las ,irecciones -egionales de Educacin y
especialmente los &rganos de 'ontrol (nstitucional son permisi"les al
mejoramiento del control interno, por ejemplo con instrumentos modernos como el
(nforme '*.*, el Aodelo '*'*, las Normas .ectoriales y otrasS
ANQLISIS:
CUADRO NM 02
ALTERNATIVAS CANT ]
.i son permisi"les FB JI.BB
No son permisi"les BI F.CI
5os directivos y funcionarios no quieren sa"er nada
con el control
HI HG.JI
TOTAL P0 800200
Fuente7 Encuesta reali#ada por la autora.
INTERPRETACIN:
5os encuestados en un JI^ afirman que de acuerdo con su e3periencia, las
,irecciones -egionales de Educacin y especialmente los &rganos de 'ontrol
(nstitucional si son permisi"les al mejoramiento de las acciones de control. Un
HG.II^ contesta que los directivos y funcionarios no quieren sa"er nada con el
control, son renuentes, les molesta, no comprenden la trascendencia del control.
*tro F.CI^ contesta que no hay permisividad en favor del control.
Esta permisividad facilitar$a la adopcin del (nforme '*.* y Aodelo '*'* lo
que permitir$a utili#ar los nuevos conceptos, los nuevos lineamientos que tienen
estos documentos en relacin con el control.
PREGUNTA NM ;:
R En la actividad institucional e3isten muchas herramientas que se pudieran utili#ar
para mejorar el control de los recursos y especialmente para luchar contra la
corrupcin4 por tanto todo es cuestin de decisin de los responsa"lesS
!&"
ANQLISIS:
CUADRO NM 0;
ALTERNATIVAS CANT ]
.i, totalmente de acuerdo JB GJ.IB
No, totalmente en desacuerdo HB HC.IB
TOTAL P0 800200
INTERPRETACIN:
5os encuestados contestan en un GJ.IB^ que es correcto que en la actividad
institucional e3isten muchas herramientas que se pudieran utili#ar para mejorar el
control de los recursos y especialmente para luchar contra la corrupcin4 por tanto
todo es cuestin de decisin de los responsa"les. El resto contesta lo contrario.
5o cierto es que de tomarse la decisin de utili#ar las herramientas de control
e3istentes y otras nuevas mejorar$a, no slo el control si no especialmente la
gestin, la misma que est% ligada el control empresarial.
El mejoramiento del control pasa por cam"iar procesos, procedimientos, tcnicas y
pr%cticas para poder descu"rir entre otros los actos de corrupcin que pudieran
estar d%ndose y por tanto afectando la credi"ilidad y confian#a de las instituciones.
!&#
5a gestin y el control no es tarea de unos cuantos, es tarea de todos4 por tanto
todos de"en participar en forma efectiva, especialmente en la identificacin de los
actos de corrupcin que afectan el uso eficiente, econmico y efica# de los recursos
institucionales.
!&$
PREGUNTA NM J:
R,e que forma tiene que aplicarse el control en las ,irecciones -egionales de
Educacin para que facilite la lucha efectiva contra la corrupcin, eficiencia,
eficacia y econom$a de los recursos institucionalesS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0J
ALTERNATIVAS CANT ]
En forma previa BB BB
En forma concurrente BB BB
En forma posterior BB BB
En forma previa, concurrente y posterior GB HBB
No sa"e/ no responde BB BB
TOTAL P0 800
INTERPRETACIN:
El control para que tenga un efecto positivo en la gestin de los recursos humanos,
materiales y financieros tiene que aplicarse en forma previa, concurrente y
posterior, as$ lo entienden los encuestados por eso apoyan en un HBB^ dicha
alternativa.
6odo lo que se hace en las entidades tiene actos preparatorios o formalistas, luego
se concretan los hechos y finalmente se aprecia los efectos4 el control tiene que
estar en cada hecho, en cada acto, en los formales, en la ejecucin propiamente
dicha y luego evaluando los resultados. ,e este modo se puede decir que el control
es una actividad continuada, es decir en todo momento4 pero adem%s puntual en la
medida que los hechos lo ameriten y sean para facilitar la gestin y luchar
frontalmente contra la corrupcin institucional.
PREGUNTA NM K:
RAplicando la reingenier$a de procesos, se puede diseNar e implantar un modelo de
control efectivo para luchar contra la corrupcinS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0K
!&%
ALTERNATIVAS CANT ]
.i GB HBB
No BB BB
TOTAL P0 800
INTERPRETACIN:
5os encuestados en un HBB^ dicen que aplicando la reingenier$a de procesos, se
puede diseNar e implantar un modelo de control efectivo para luchar contra la
corrupcin4 con lo cual no necesariamente se va a tener un mejoramiento continuo
y competitividad4 pero si se puede facilitar la eficiencia, eficacia y econom$a de los
recursos institucionales, lo cual va a servir para que los servicios sean presentados
a la comunidad en las mejores condiciones.
El control es un proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del
personal. Es decir de"en participar todos. El control interno de"e ser diseNado con
el o"jeto de proporcionar un grado de seguridad ra#ona"le, no seguridad a"soluta,
en cuanto a la consecucin de las metas, o"jetivos y misin institucional.
5a reingenier$a de procesos, va a facilitar especialmente la lucha contra la
corrupcin, porque los procesos y procedimientos actuales solo valen para
situaciones normales, el am"iente corrupto que se perci"e en las instituciones e3ige
cam"iar los procesos y procedimientos para hacerlos agresivos contra este flagelo
que compra voluntades, moral y tica de las personas.
PREGUNTA NM :
R5a reingenier$a de procesos va a contri"uir a que haya un entorno favora"le para
el control, se eval!en los riesgos, se apliquen actividades de control, e3ista
informacin y comunicacin y se apueste por la supervisin4 considera que son
elementos v%lidos para un control facilitador de la eficiencia, eficacia y econom$a
de los recursos de las ,irecciones -egionales de ,esarrolloS
ANQLISIS:
CUADRO NM 0K
ALTERNATIVAS CANT ]
.i GB HBB
No BB BB
TOTAL P0 800
!&&
INTERPRETACIN:
5os factores del entorno incluyen integridad del personal, valores ticos y
capacidad4 tam"in incluye la filosof$a del directorio, estilo de gestin, asignacin
de autoridad y responsa"ilidad y otros aspectos4 en la medida que e3ista todo esto
naturalmente favorece la gestin y el control integral de la empresa y
especialmente la lucha efectiva contra la corrupcin.
5os riesgos tienen que identificarse en relacin con los o"jetivos. 5as actividades
de control son las pol$ticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a
ca"o las instrucciones del directorio. 5a informacin de"e comunicarse a todos. 5a
supervisin de"e ser continuada y puntual.
6odos estos elementos son necesarios para el control efectivo.
!&'
CAPTULO VII
CONTRASTACIN Y VERIFICACIN DE LOS OB7ETIVOS
E HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN
L282 CONTRASTACIN Y VERIFICACIN DE LOS OB7ETIVOS DE
LA INVESTIGACIN
OB7ETIVO PLANTEADO
5os o"jetivos, son los propsitos o fines esenciales que se pretende alcan#ar para
lograr la misin que nos hemos propuesto en el marco de la estrategia de tra"ajo
llevada a ca"o. En este sentido, el o"jetivo general de la investigacin fue7
1,eterminar la reingenier$a de procesos que de"er% aplicarse en el &rgano de
'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de Educacin, de modo que
este &rgano apoye efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la rep!"lica en la
lucha contra la corrupcin2.
RESULTADOS OBTENIDOS
El hecho de ha"er identificado la pro"lem%tica de los &rganos de 'ontrol
(nstitucional y ha"er propuesto la reingenier$a de procesos para luchar en forma
efectiva y frontal contra la corrupcin y de ese modo alcan#ar eficiencia, eficacia
y econom$a de los recursos de este tipo de entidades, significa que estamos
propiciando la mejora y optimi#acin de este tipo de &rganos que funcionan en las
En el planteamiento terico, se ha reali#ado el estudio anal$tico del .istema
Nacional de 'ontrol y la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica como ente tcnico
rector del control gu"ernamental identificando las actividades que reali#an en la
lucha contra la corrupcin es un elemento facilitador para el logro del o"jetivo de
la investigacin. Asimismo se anali#a al &rgano de control (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin, haciendo nfasis en el diagnstico de sus
!&(
fortale#as, de"ilidades, oportunidades y amena#as que afronta actualmente, so"re
lo cual se propone la reingenier$a de procesos para tener los puentes necesarios
para luchar en forma efectiva y frontal contra la corrupcin, apoyando
decididamente de este modo a la misin de la 'ontralor$a general de la -ep!"lica.
.e presenta tam"in todos los elementos de la lucha contra la corrupcin, mediante
las herramientas previstas en el .istema Nacional de 'ontrol, como son las
auditor$as financiera, de gestin y e3%menes especiales4 asimismo se hace
referencia al apoyo efectivo del &rgano de 'ontrol (nstitucional en la lucha contra
la corrupcin, a la participacin del estado y la sociedad en la lucha contra la
corrupcin, as$ como la prospectiva de esta lucha en la prospectiva de las
,irecciones -egionales de Educacin. 5uego se presenta en forma terica los
efectos que tendr$a la reingenier$a de los &rganos de 'ontrol (nstitucional y la
lucha contra la corrupcin en la eficiencia, econom$a y efectividad de las
,irecciones -egionales de Educacin4 con lo cual a la par reco"rar$an la
productividad, credi"ilidad y confian#a del estado y especialmente de la sociedad.
8or otro lado, los entrevistados y encuestados, con sus conocimientos,
capacitacin, perfeccionamiento y e3periencia la"oral, formulan un conjunto de
respuestas relacionadas al tema de investigacin, las mismas que concuerdan con la
formulacin terica.
6odos estos elementos dan como resultado la concordancia con nuestras
proposiciones, lo cual valida positivamente la investigacin.
CONTRASTACIN Y VERIFICACIN
,e acuerdo con los resultados o"tenidos, queda contrastado que el o"jetivo ha
resultado congruente con la realidad y el futuro de los &rganos de 'ontrol (nterno
de las ,irecciones -egionales de Educacin, por tanto es facti"le de verificacin
en el conte3to del tra"ajo llevado a ca"o.
.i "ien el control es un proceso, su eficacia es el estado o la situacin del proceso
en un momento dado4 el mismo que puede apoyar decidida, efectiva y frontalmente
en la lucha contra la corrupcin y adem%s ser un verdadero facilitador de la
eficiencia, eficacia y econom$a de los recursos de las ,irecciones -egionales de
!&)
Educacin y el instrumento que encamina a estas entidades al logro de los
o"jetivos, est%ndares y otros indicadores hasta la optimi#acin institucional.
L222 CONTRATACIN Y VERIFICACIN DE LAS HIPTESIS DE LA
INVESTIGACIN
HIPTESIS PLANTEADA
5as hiptesis son gu$as de la investigacin. (ndican lo que se est% "uscando o
tratando de pro"ar y se definen como e3plicaciones tentativas de la investigacin,
formuladas a manera de proposiciones. Al respecto nuestra proposicin general
fue7 1 5os &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de
educacin, pueden apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica,
mediante la revisin y el rediseNo de procesos y procedimientos de tra"ajo que
permitan alcan#ar los mejores est%ndares de rendimiento2
!'*
RESULTADOS OBTENIDOS
En el marco terico de la investigacin se ha tratado todos los elementos tericos
que permiten visuali#ar que si es posi"le que los &rganos de 'ontrol (nstitucional
apoyen en forma efectiva a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la lucha
contra la corrupcin. 6am"in los directivos y funcionarios entrevistados4 as$
como los tra"ajadores, docentes y especialistas encuestados responden que el
control interno ser% efectivo cuando forme parte de la infraestructura de las
empresas4 asimismo apuestan por el esta"lecimiento de una sinergia del control
interno y la gestin empresarial para poder alcan#ar eficiencia, eficacia y econom$a
y por tanto productividad empresarial y adem%s cumplir la responsa"ilidad social
en las mejores condiciones.
CONTRASTACIN Y VERIFICACIN
El proceso de contrastacin de las hiptesis de la investigacin se ha llevado a ca"o
en "ase a los o"jetivos propuestos y cumplidos en el proceso del desarrollo del
tra"ajo.
En el marco terico de la investigacin se ha definido todos los aspectos que
definen al &rgano de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de
Educacin como verdaderos elementos de apoyo de la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica en la lucha frontal contra la corrupcin, por ser un flagelo que compra
conciencias y no permite el ejercicio eficiente y efica# de la gestin y control
institucional. 8ero para que esto se concrete tiene que pasarse por una reingenier$a
de los procesos, procedimientos, tcnicas y pr%cticas de control orientados a
descu"rir estos actos que afectan a las instituciones y especialmente la moral de
todos los peruanos.
El modelo de investigacin por o"jetivos, ha consistido en partir del o"jetivo
general de la investigacin, el mismo que ha sido contrastado con los o"jetivos
espec$ficos, los que nos han llevado a determinar las conclusiones parciales del
tra"ajo, para luego derivar en la conclusin final, la misma que ha resultado
!'!
concordante con la hiptesis planteada4 por tanto se da por aceptada la hiptesis
formulada al inicio del tra"ajo de investigacin
!'"
CAPTULO VIII
ASPECTOS FINALES DE LA INVESTIGACIN
P282 CONCLUSIONES DE LA INVESTIGACIN
CONCLUSIN GENERAL
5os &rganos de 'ontrol (nstitucional, van a apoyar a la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica en forma efectiva y frontal en la lucha contra el flagelo de la
corrupcin, cuando concreten la reingenier$a de sus procesos, procedimientos y
tcnicas de control con la participacin del personal7 directivo, funcionarios y
tra"ajadores en general de las ,irecciones -egionales de Educacin, dando paso al
control preventivo, simult%neo y posterior de las transacciones que reali#an estas
entidades a favor de la comunidad educativa y la sociedad en general.
Al respecto en el numeral D.I.D. se presenta el proceso para llevar a ca"o la
reingenier$a. ,icho proceso consta de las fases de preparacin, identificacin,
visin, solucin y transformacin de los &rganos de 'ontrol.
5uego en el numeral D.I.E. se propone las actividades a desarrollar7 reingenier$a de
pol$ticas de tra"ajo, reingenier$a de la estructura organi#acional, reingenier$a
funcional, reingenier$a de procesos de las acciones y actividades de control4
rediseNo de procedimientos y tcnicas para un entorno corrupto, utili#acin de las
estrategias del an%lisis F*,A7 FA, F*, ,* y ,A para facilitar la reingenier$a4
Fomento de la m$stica y esp$ritu contra la corrupcin como pilares para concretar la
reingenier$a y la propuesta de ideas fuer#a para el cumplimiento de la misin.
!'#
CONCLUSIONES PARCIALES
H. 8ara apoyar en forma efectiva en la lucha contra la corrupcin a la 'ontralor$a
0eneral de la -ep!"lica, es indispensa"le determinar anticipadamente las
de"ilidades y amena#as que afrontan los &rganos de 'ontrol (nstitucional, as$
como tam"in las fortale#as y oportunidades4 so"re dicha "ase se puede llevar a
ca"o la reingenier$a de procesos.
C. 5a lucha contra la corrupcin no puede llevarse a ca"o so"re procesos y
procedimientos normales o tradicionales4 para el efecto tiene que llevarse a
ca"o el rediseNo de procesos y procedimientos de los &rganos de 'ontrol
(nstitucional en las ,irecciones -egionales de Educacin4 slo de ese modo
pueden apoyar en forma efectiva al cumplimiento de la misin de la 'ontralor$a
D. El 8er! dispone de un .istema Nacional de 'ontrol, con instituciones, recursos
humanos, recursos financieros, normas, procesos y procedimientos que solo
necesitan refinarse para luchar en forma efectiva contra la corrupcin
E. 5os &rganos de 'ontrol de las ,irecciones -egionales de Educacin pueden
apoyar efectivamente en la lucha contra la corrupcin con el apoyo tcnico y
especialmente pol$tico que ponga de manifiesto el go"ierno.
I. 5a lucha contra la corrupcin se har% efectiva mediante la aplicacin de
auditor$as financieras, de gestin y e3%menes especiales que dispongan de todo
el apoyo de la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica y especialmente el apoyo
pol$tico del 8oder Ejecutivo, 8oder 5egislativo y 8oder Kudicial.
F. 5a aplicacin de la reingenier$a de procesos, no necesariamente significa
mayores costos, pero lo cierto es que de darse, ser$a verdadero facilitador de la
eficiencia, econom$a y efectividad de las instituciones.
J. 5a lucha efectiva y frontal contra la corrupcin es un verdadero grito
desesperado de la sociedad peruana, por tanto de"en tener todo el apoyo de los
!'$
pol$ticos y tcnicos para facilitar la eficiencia, econom$a y efectividad de las
P222 RECOMENDACIONES DE LA INVESTIGACIN
RECOMENDACIN GENERAL
8ara lograr que los &rganos de 'ontrol (nstitucional, apoyen a la 'ontralor$a
0eneral de la -ep!"lica en forma efectiva y frontal en la lucha contra el flagelo de
la corrupcin, (& $&*#%+&!,' llevar a ca"o el proceso de reingenier$a y aplicar las
propuestas reali#adas con la participacin activa y din%mica del personal directivo,
funcionarios y tra"ajadores en general de las ,irecciones -egionales de Educacin,
de esta forma a travs del control preventivo, simult%neo y posterior de las
transacciones se facilitar% la eficiencia, econom$a y efectividad en el go"ierno de
estas entidades.
RECOMENDACIONES PARCIALES
H. S& $&*#%+&!,' efectuar el an%lisis F*,A, para apoyar en forma efectiva en la
lucha contra la corrupcin a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica, lo que
permitir% identificar las de"ilidades y amena#as que afrontan los &rganos de
'ontrol (nstitucional, as$ como tam"in las fortale#as y oportunidades y so"re
dicha "ase se puede concretar la reingenier$a de procesos que facilitar% la
eficiencia, econom$a y efectividad de las transacciones y recursos
institucionales.
C. 5a lucha contra la corrupcin no puede llevarse a ca"o so"re procesos y
procedimientos normales o tradicionales4 para el efecto (& $&*#%+&!,'
rediseNar los procesos y procedimientos que de"en aplicar los &rganos de
'ontrol (nstitucional en las ,irecciones -egionales de Educacin4 slo de ese
modo se puede apoyar en forma efectiva al cumplimiento de la misin de la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
!'%
D. S& $&*#%+&!,' armoni#ar adecuadamente los rganos conformantes del
.istema Nacional de 'ontrol4 as$ como sus recursos humanos y financieros,
normas, procesos y procedimientos para que pueda concretarse la lucha
efectiva contra la corrupcin en las ,irecciones -egionales de Educacin.
E. 8ara que los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de
Educacin puedan apoyar efectivamente en la lucha contra la corrupcin, (&
$&*#%+&!,' que los poderes p!"licos e instituciones correspondientes den el
apoyo tcnico y especialmente pol$tico para reali#ar una lucha frontal contra
este flagelo.
I. 8ara hacer efectiva la lucha contra la corrupcin, (& $&*#%+&!,' la aplicacin
masiva de auditor$as financieras, de gestin y e3%menes especiales por parte de
las sociedades de auditor$as, de"iendo para el efecto, facilitar el apoyo pol$tico
del 8oder Ejecutivo, 8oder 5egislativo y 8oder Kudicial.
F. 5os &rganos de 'ontrol (nstitucional de las ,irecciones -egionales de
educacin pueden mejorar su actuacin mediante la aplicacin de la m$stica,
esp$ritu, responsa"ilidad y tica profesional del personal.
J. 5a lucha efectiva y frontal contra la corrupcin es un verdadero facilitador de la
eficiencia, econom$a y efectividad de las ,irecciones -egionales de Educacin,
por tanto se recomienda que estas entidades lleven a ca"o sus actividades so"re
la "ase del desempeNo, resultados y "eneficios que aportan sus actividades.
P2;2 BIBLIOGRAFA DE LA INVESTIGACIN
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'olegios de 'ontadores del 8er!.
U2 0A-'(A ?aro 5uis Flavio )CBBI+ A=,+-#$<' +!-&@$'.: U!' $&(/=&(-'
&"&*-+>' ,& .=*F' *#!-$' &. "$'=,& D .' *#$$=/*+C! &! .#( G#1+&$!#(
R&@+#!'.&(2 6esis para optar el 0rado de Aaestro en la Universidad
Nacional Federico Villarreal. Edicin e impresin a cargo del autor.
802 -*AAN Elguera, 5i"erato ) CBBI+ A=,+-#$+' I!-&@$'.6 $&(/=&(-' &"&*-+>'
*#!-$' .' *#$$=/*+C! &! .'( U!+,',&( ,& G&(-+C! E,=*'-+>' L#*'.
:UGEL92 6esis para optar el grado de Aaestro en la UNV. 5ima. Edicin a
cargo
882 ?AAAE- Aichael Y 'hamp! Kames )CBBE+ R&+!@&!+&$<'. @ogot% 0rupo
Editorial Norma.
!''
822 ?E-NAN,ET V. Kaime )CBBC+ 1 L' A=,+-#$<' I!-&@$'.: U! >&$,',&$#
A$E=&-+/# ,& *#!-$#. &%/$&('$+'. @ogot% 'olom"ia. Editorial Norma.
8;2 ?E-NVN,ET -*,-(0UET, FE-NAN,*. )CBBD+ L' '=,+-#$+' #/&$'-+>'.
5ima7 Editorial .an Aarcos .A.
8J2 ?E-NAN,ET 'elis, ,omingo )CBBH+ C#!-$#. &"+*'A ,& .' @&(-+C! ,& =!'
&%/$&(' *##/&$'-+>' ,& S&$>+*+#( %0.-+/.&(2 6esis para optar el 0rado de
Aaestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Edicin e impresin a
cargo del autor.
8K2 ?E-NAN,ET 'elis, ,omingo )CBBE+ C#!-$#. ,& .'( #$@'!+A'*+#!&( !#
@=1&$!'%&!-'.&( ,& ,&('$$#..# /'$' .' &"+*'*+' ,& .' *##/&$'*+C! -)*!+*'
+!-&$!'*+#!'.2 6esis para optar el 0rado de ,octor en la Universidad
Nacional Federico Villarreal. Edicin e impresin a cargo del autor.
82 ?*5AE., A. [. )CBBC+ A=,+-#$+'. A3ico7 Unin 6ipogr%fica
?ispanoamericana.
8L2 (NF*-AA6(V* 'A@A55E-* @U.6AAAN6E )(nformativo Auditoria+.
)CBBC+. C#!-$#. I!-&$!#. 5ima. Editorial 6inco .A.
8P2 (N.6(6U6* AU,(6*-E. (N6E-N*. ,E E.8AWA/ 'oopers Y 5y"rand,
.A. )CBBE+. L#( !=&>#( *#!*&/-#( ,&. *#!-$#. +!-&$!#- I!"#$%& COSO/
Aadrid. Ediciones ,$a# de .antos .A.
8U2 (N.6(6U6* ,E AU,(6*-E. (N6E-N*. ,E5 8E-`. )CBBH+. E. !=&>#
%'$*# /'$' .' /$?*-+*' /$#"&(+#!'. ,& .' '=,+-#$+' +!-&$!' D *C,+@# ,&
)-+*'. 5ima. Edicin a cargo 6he (nstitute of (nternal Auditors.
202 (N.6(6U6* 'ANA,(EN.E ,E '*N6A,*-E. 'E-6(F('A,*. )'('A+.
)CBBH+. M#,&.# ,& *#!-$#. +!-&$!# *#*#. 5ima. Edicin a cargo de Normaria/
Argentina.
!'(
282 K*?N.*N y .'?*5E., Xevan. )CBBD+ D+$&**+C! E(-$'-)@+*'. Aadrid7
8rentice Aay (nternational 5td.
222 Xoont# < *b,onnell )CBBE+ C=$(# ,& A,%+!+(-$'*+C! M#,&$!'- U! '!?.+(+(
,& (+(-&%'( D *#!-+!@&!*+'( ,& .'( "=!*+#!&( ',%+!+(-$'-+>'(. A3ico.
5itogr%fica (ngrame3 ..A.
2;2 5E6U-(A 8odest%, 'arlos )CBBE+ C#(-#-V#.=%&!-R&!-'1+.+,',. 5ima.
Edicin a cargo del autor.
2J2 5(WAN .alinas Elcida ?erlinda )CBBC+ L'( '**+#!&( ,& *#!-$#. /'$' &.
,&('$$#..# ,& =!' '=,+-#$<' +!-&@$'. &! =!' U!+>&$(+,', P01.+*' 6esis
para optar el 0rado de Aaestro en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Edicin e impresin a cargo de la autora.
2K2 AAN0ANE55( -aymond 5. Y Xlein Aar: A. )CBBE+ C#%# H'*&$
R&+!@&!+&$<'. @ogot%/ 'arvajal .al.
22 8ANUT, K. )CBBC+ A=,+-#$+' C#!-&%/#$?!&'. 5ima7 ("eroamericana de
Editores .A.
2L2 8*-6E- Aichael E. )CBBE+ E(-$'-&@+' C#%/&-+-+>'. A3ico. 'ompaN$a
Editorial 'ontinental .A. ,e 'V.
2P2 8*-6E- Aichael E. )CBBE+ V&!-'G' *#%/&-+-+>'. A3ico. 'ompaN$a
Editorial 'ontinental .A. ,e 'V.
2U2 -AA(-ET -eyes 5uis Al"erto )CBBI+ M'!'@&%&!- S+@.# RRI-
R&+!@&!+&$<'. @ogot%. Ac0ra9/?ill (nteramericana .A.
;02 6UE.6A -iquelme, =olanda. )CBBB+. E. ABC ,& .' A=,+-#$+'
G=1&$!'%&!-'.. 6omo (. 5ima. ("eroamericana de Editores .A.
PQGINAS 3EB:
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J2 ^^^2**/.2#$@2/&
K2 ^^^2*'1'..&$#1=(-'%'!-&2#$@2/&
2 ^^^2'*-='.+,',&%/$&('$+'.2#$@2/&
L2 ^^^2=!">2&,=2/&
P2 ^^^2=(%/2&,=2/&
U2 ^^^2(!%(%2&,=2/&
802 ^^^2=+@>2&,=2/&
882 ^^^2=.+%'2&,=2/&
822 ^^^2=*'-#.+*'2&,=2/&
8;2 ^^^2=/'*+"+*#2&,=2/&
P2J2 ANEROS DE LA INVESTIGACIN
!(*
ANERO NM 08: ENTREVISTA
GUA DE ENTREVISTA7
.A5U,*..
EO85('A'(&N ,E5 *@KE6(V* ,E 5A EN6-EV(.6A.
F*-AU5A'(&N ,E 5A 8-E0UN6A
0-A@A'(&N ,E 5A -E.8UE.6A.
F*-AU5A'(&N ,E -E8-E0UN6A. .( FUE-A E5 'A.*
ANV5(.(. ,E 5A -E.8UE.6A
(N6E-8-E6A'(&N ,E 5A -E.8UE.6A.
PREGUNTA NM 8:
R 5as ,irecciones -egionales de Educacin de acuerdo con las normas disponen de
un sistema de control interno. 8or e3periencia u otra situacin podr$a indicar como
funciona dicho sistemaS
ALTERNATIVAS RPTA2
Auy "ien
@ien
-egular
No funciona
No e3iste
No sa"e a No responde

PREGUNTA NM 2 7
R 5as ,irecciones -egionales de Educacin disponen de un &rgano de 'ontrol
(nstitucional. ,iga si este &rgano es facilitador de la gestin y el control
institucionalS
ALTERNATIVAS RPTA2
8osi"lemente facilite
.i es facilitador
No es facilitador
No sa"e, no responde
PREGUNTA NM ;7
R ,e que manera se puede facilitar que los &rganos de 'ontrol (nstitucional de las
,irecciones -egionales de Educacin apoyen en forma efectiva la gestin y el
control institucionalS
!(!
ALTERNATIVAS RPTA2
Aediante normas y procedimientos efectivos
Aediante el pago de mejores remuneraciones
Aediante una reingenier$a de procesos
No sa"e a no responde
PREGUNTA NM J:
R E3isten actos de corrupcin en las ,irecciones -egionales de EducacinS
ALTERNATIVAS RPTA2
.i hay corrupcin en las ,-E.
No hay corrupcin en las ,-E.
8osi"lemente e3ista
No es evidente los actos de corrupcin
No sa"e a No responde
PREGUNTA NM K7
R 5os &rganos de 'ontrol (nstitucional, pueden apoyar en forma efectiva a la
'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcin en las
ALTERNATIVAS RPTA2
.i. Esa es su misin
No es su funcin descu"rir actos de este tipo.
8odr$a ser.
No sa"e no responde
.
!("
PREGUNTA NM 7
R ,e que manera los &rganos de 'ontrol (nstitucional, de las ,irecciones
-egionales de Educacin, pueden apoyar efectivamente a la 'ontralor$a 0eneral de
la -ep!"lica en la lucha contra la corrupcinS
ALTERNATIVAS RPTA2
-evisin y rediseNo de procesos
-ediseNo de procedimientos de tra"ajo
Evaluar so"re criterios o est%ndares
6odos los anteriores son correctos
PREGUNTA NM L7
R Aediante el control efectivo y el apoyo de la lucha contra la corrupcin se
puede facilitar la eficiencia, econom$a y efectividad de la gestin de las
ALTERNATIVAS RPTA2
.$, totalmente de acuerdo.
.$, parcialmente de acuerdo
No, totalmente en desacuerdo
Faltan datos.
PREGUNTA NM P7
R 5a lucha efectiva contra la corrupcin facilita la credi"ilidad de la comunidad
educativa y de la sociedad en general hacia la la"or que reali#an las ,irecciones
ALTERNATIVAS RPTA2
.$, totalmente de acuerdo
8odr$a ser.
,epende de otros factores
No.
PREGUNTA NM U7
!(#
R .i las ,irecciones -egionales de Educacin alcan#an altos $ndices de
quien es el verdadero ganador de este procesoS
ALTERNATIVAS RPTA2
5a sociedad en general.
El Estado.
El &rgano de 'ontrol (nstitucional
PREGUNTA NM 807
R 5a lucha efectiva contra la corrupcin puede conducir a las ,irecciones
-egionales de Educacin a alcan#ar altos est%ndares de competitividad en la
prestacin de los servicios educativosS
ALTERNATIVAS RPTA2
.$, parcialmente de acuerdo
6odo depende de otros factores
No.
!($
ANERO NM 02 - ENCUESTA
5a siguiente es una encuesta formulada en el marco de la tesis denominada7 1 E5
&-0AN* ,E '*N6-*5 (N.6(6U'(*NA5 ,E 5A. ,(-E''(*NE.
-E0(*NA5E. ,E E,U'A'(&N = E5 A8*=* EFE'6(V* A 5A
'*N6-A5*->A EN 5A 5U'?A '*N6-A 5A '*--U8'(&N2, cuya autora es
la '8'. 'E'(5(A ,E 5A -(VA 8U-ET de la Aaestr$a de Auditor$a 'onta"le y
Financiera de la Universidad Nacional Federico Villarreal. 5es agrade#co
anticipadamente su cola"oracin, de"iendo contestar con una aspa la alternativa
que estime contesta la respuesta, si fuere el caso realice los agregados que estime
conveniente.
PREGUNTA NM 8 7
R5os recursos humanos, materiales y financieros son adecuadamente controlados
en las ,irecciones -egionales de EducacinS
ALTERNATIVAS RPTA2
.$
No
PREGUNTA NM 2 7
R ,e acuerdo con su e3periencia, las ,irecciones -egionales de Educacin y
especialmente los &rganos de 'ontrol (nstitucional son permisi"les al
mejoramiento del control interno, por ejemplo con instrumentos modernos como el
(nforme '*.*, el Aodelo '*'*, las Normas .ectoriales y otrasS
!(%
ALTERNATIVAS RPTA2
.i son permisi"les
No son permisi"les
5os directivos y funcionarios no quieren sa"er nada con el
control
No sa"e/ No responde
PREGUNTA NM ; 7
REn la actividad institucional e3isten muchas herramientas que se pudieran utili#ar
para mejorar el control de los recursos y especialmente para luchar contra la
corrupcin4 por tanto todo es cuestin de decisin de los responsa"lesS
ALTERNATIVAS RPTA2
No, totalmente en desacuerdo
PREGUNTA NM J 7
R ,e que forma tiene que aplicarse el control en las ,irecciones -egionales de
Educacin para que facilite la lucha efectiva contra la corrupcin, eficiencia,
eficacia y econom$a de los recursos institucionalesS
ALTERNATIVAS RPTA2
En forma previa
En forma concurrente
En forma posterior
En forma previa, concurrente y posterior
No sa"e/ no responde
PREGUNTA NM K 7
RAplicando la reingenier$a de procesos, se puede diseNar e implantar un modelo de
control efectivo para luchar contra la corrupcinS
ALTERNATIVAS RPTA2
.$
No
PREGUNTA NM 7
!(&
R5a reingenier$a de procesos va a contri"uir a que haya un entorno favora"le para
el control, se eval!en los riesgos, se apliquen actividades de control, e3ista
informacin y comunicacin y se apueste por la supervisin4 considera que son
elementos v%lidos para un control facilitador de la eficiencia, eficacia y econom$a
de los recursos de las ,irecciones -egionales de ,esarrolloS
ALTERNATIVAS RPTA2
.$
No
!('
ANERO NM 0; - CASO PRQCTICO
:ERAMEN ESPECIAL - FASE DE PLANIFICACIN9
PLAN DE ERAMEN ESPECIAL
ERMEN ESPECIAL A LA DIRECCIN REGIONAL DE
EDUCACIN DE RRRRRR
PERODO 082ENE22000 T ;82DIC22008
I2 ORIGEN DEL ERAMEN
El E3amen Especial a la ,ireccin -egional de Educacin OOO, es una Accin
de 'ontrol 8rogramada en el 8lan Anual de 'ontrol del aNo OOO del &rgano de
'ontrol (nstitucional de la ,ireccin -egional de Educacin OOO, apro"ado
mediante -esolucin de 'ontralor$a N\ OOOO, ha"iendo el Kefe del rgano de
'ontrol (nstitucional de la ,-E acreditado la 'omisin Auditora mediante
*ficio N\ OOO.
II2 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD ERAMINADA Y DE LOS
ASUNTOS OUE SERQN ERAMINADOS
2282 A!-&*&,&!-&(
'on ,ecreto .upremo N\ BBH/GC/E, de fecha HD.BH.GC, se esta"lecen las
,irecciones ,epartamentales de Educacin de 5ima. 5a ,ireccin -egional de
Educacin OOO, fue creada en virtud a OOOO, tiene su domicilio fiscal en la
'alle OOOOO, distrito y provincia de OOOOO, departamento de OOO.
Aediante -esolucin Ainisterial N\ OOOO, se aprue"a el -eglamento de
*rgani#acin y Funciones de las ,irecciones de Educacin de 5ima, donde
seNala como fines los siguientes7
!((
a+ El desarrollo integral del educando en concordancia con las e3igencias del
desarrollo socioeconmico en su regin y pa$s.c
"+ ,escentrali#acin y la "!squeda permanente de una Educacin de
e3celencia.
c+ (ncentivar la participacin de la familia, la comunidad y los sectores de la
actividad p!"lica y privada en la gestin educativa.
d+ Asegurar que las instituciones a su cargo cumplan con las funciones
asignadas y con el logro de los o"jetivos.
5a ,-E. tiene como o"jetivo primordial la supervisin de la enseNan#a y
formacin acadmica de profesionales, la investigacin cient$fica, tecnolgica,
human$stica, as$ como la e3tensin tecnolgica y la proyeccin social hacia la
comunidad en general4 teniendo como marco la realidad socio econmica del
pa$s y la regin en particular de tal modo que se promueva y participe en su
desarrollo.
5a Estructura *rg%nica de la ,ireccin -egional de Educacin OOO, es la
siguiente7
RGANO DE DIRECCIN
,ireccin
RGANO DE LNEA
Unidad de 0estin Administrativa
Unidad de 0estin (nstitucional
Unidad de 0estin 8edaggica
RGANO DE CONTROL
&rgano de 'ontrol (nstitucional
RGANO DE ASESORAMIENTO
Asesor$a Kur$dica
2222 A(=!-#( E=& (&$?! &S'%+!',#(
En el e3amen especial a la ,-E OOO, se ha previsto e3aminar las siguientes
%reas7
A,%+!+(-$'*+C! DN# $'*+#!'.+A'*+C!
*rgani#acin estructural y funcional
!()
,ocumentos de gestin )'A8, 8A8, -*F, A*F, 8lan *perativo+
P&$(#!'.
'ontrol y evaluacin de personal
-gimen de aplicacin y sanciones administrativas
P.'!+"+*'*+C! D /$&(=/=&(-#
Ejecucin presupuestal de ingresos y gastos
G&(-+C! &,=*'-+>'
0estin pedaggica
Vrea acadmica
III2 OB7ETIVOS Y ALCANCE DEL ERAMEN2
O1G&-+>#(
D.H Verificar la correcta aplicacin de la normatividad vigente y los controles
internos de los sistemas de administracin financiera gu"ernamental.
D.C Evaluar la gestin pedaggica, administrativa e institucional en funcin al
grado de cumplimiento de las metas y o"jetivos de los programas
educativos, en el marco de la normatividad vigente.
!)*
A.*'!*&
El E3amen Especial comprender% la evaluacin selectiva de las operaciones,
registradas y documentados que sustentan las actividades relacionadas con la
,ireccin -egional de Educacin OOO, ejecutadas en el periodo BH.ENE.CBBB
y DH.,('.CBBH, pudindose e3tender al conocimiento de hechos anteriores y
posteriores del mencionado periodo, para alcan#ar los fines del e3amen, el cual
se llevar% de conformidad a las Normas de Auditor$a 0u"ernamental / NA0U
y Aanual de Auditor$a 0u"ernamental a AA0U, apro"ados por -esolucin de
'ontralor$a N\ HFC/LI/'0 del CF de .etiem"re de HLLI y N\ HIC/LG/'0 del
CD de ,iciem"re de HLLG respectivamente.
IV2 CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR2
5a ,ireccin -egional de Educacin OOOO, "asa su accionar, entre otros, con
la siguiente normativa7
V2 PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR EN EL ERAMEN
ESPECIAL2
!)!
5ey No. CJJGI 5ey *rg%nica del .istema Nacional de
'ontrol y de la 'ontralor$a 0eneral de la
-ep!"lica.
5ey N\ CEBCL 5ey del 8rofesorado
5ey N\ CFJJH 5ey contra el nepotismo.
5ey N\ CGBEE 5ey 0eneral de Educacin.
,ecreto .upremo N\ BCD/CBBD/E, ,isposiciones de emergencia y reforma en
aplicacin de la 5ey 0eneral de Educacin
,ecreto .upremo N\ BHL/LB E, -eglamento de la 5ey del 8rofesorado
,ecreto .upremo N\ BBI/LB/8'A -eglamento de la 5ey de @ases de la 'arrera
Administrativa.
,ecreto .upremo N\ BHC/CBBH/8'A 6e3to `nico *rdenado de la 5ey de
'ontrataciones y Adquisiciones del Estado
,ecreto .upremo N\ BHD/CBBH/8'A -eglamento de la 5ey 'ontrataciones y
Adquisiciones del Estado.
-esolucin de 'ontralor$a N] BJC/LG Normas 6cnicas de 'ontrol (nterno para el
.ector 8!"lico
-esolucin de 'ontralor$a N\ CIL/CBBB Normas de Auditor$a 0u"ernamental/ NA0U
y Aodificatorias.
-eglamentos y ,irectivas internas.
El programa incluye los procedimientos de auditor$a m$nimos a utili#ar que
permitir% el logro de los o"jetivos del E3amen Especial.
VI2 RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS
8ara el desarrollo del e3amen especial, la 'omisin Auditora, est% conformada,
como se detalla a continuacin7
CARGO NOMBRES Y APELLIDOS P$#"&(+C!
.upervisor
Auditor Encargado
Auditor
Auditor
Especialista
Especialista
VII2 INFORMACIN ADMINISTRATIVA
L282 P$&(=/=&(-# ,& -+&%/#
8ara la reali#acin del presente e3amen especial se ha estimado en JD d$as !tiles,
distri"uidos de la manera siguiente7
ACTIVIDAD
DAS
5TILES
TOTAL
HNH
NM DE
PERSONAS
8laneamiento BI HEE BE
Ejecucin IG HCEG BJ
(nforme HB HIC BI
6*6A5 JD H,IEE
!)"
L22 I!"#$%&( ' &%+-+$ D "&*F' ,& &!-$&@'2
El (nforme resultante del E3amen Especial se estima que ser% elevado al trmino
del pla#o asignado para la auditor$a, y se formular% de acuerdo a lo dispuesto por la
Norma de Auditor$a/ NA0U E.EB y Aanual de Auditor$a 0u"ernamental a
AA0U .eccin J.EB4 asimismo, se emitir% en cuatro )BE+ ejemplares, distri"uidos
de la siguiente manera7
/ Un )BH+ ejemplar al Ainisterio de Educacin para su conocimiento.
/ Un )BH+ ejemplar a la 'ontralor$a 0eneral de la -ep!"lica.
/ Un )BH+ ejemplar al ,irector -egional de Educacin, para que adopte las
medidas correctivas.
/ Un )BH+ ejemplar para el &rgano de 'ontrol (nstitucional de la ,ireccin
-egional de Educacin, para el seguimiento de medidas correctiva y archivo
respectivo.
,e e3istir indicios ra#ona"les de responsa"ilidad civil y<o penal, se emitir% el
(nforme Especial respectivo.
5ima,
ddddddddddddddddddddddddd ddddddddddddddddddddddddd
S=/&$>+(#$ ,& C#%+(+C! A=,+-#$ E!*'$@',#
!)#
_______________________________________________________________________________________________
VARIABLES
PRINCIPAL VARIABLES E
INDICADORES:
VARIABLE INDEPENDIENTE: TIPO DE INVESTIGACION7 8A1.%A O 49A
X. ORGANO DE CONTROL
PROBLEMA INSTITUCIONAL (OCI) NIVEL DE INVESTIGACION7 D:1%9.;.VA<:=>.%A;.VA
INDICADORES:
=*1*D.A?+O1;.%O O:9A%.O+A> METODOS APLICADOS7 A+A>.;.%O : .+D4%;.VO
=*2* 9:.+?:+.:9.A D: 9O%:1O1
VARIABLE DEPENDIENTE: DISEO DE LA INVESTIGACION7 O9 O8@:;.VO1*
Y. APOYO A LA CONTRALORIA
EN LA LUCA CONTRA LA CO! POBLACION7
OB"ETIVO RRUPCION.
INDICADORES: >O1 O9?A+O1 D: %O+;9O> D: >A1 D.9:%%.O+:1 9:?.O+A>:1 D:
A*1* > A %?9 A >A >4%BA %O+;9A :D4%A%.O+ D: ;ODO :> A.1*
>A %O994%.O+ MUESTRA7
A*2* %4M>.M.:+;O D: >A M.1.O+ >O1 O9?A+O1 D: %O+;9O> D: >A1 D.9:%%.O+:1 9:?.O+A>:1 D: >O1
?O8.:9+O1 9:?.O+A>:1 D: > .MA A %A>>AO*
V. INTERVINIENTE:
Z. DIRECCIONES REGIONALES DE TECNICAS7 A+A>.1.1 DO%4M:+;A>/ O81:9VA%.O+/ :+;9:V.1;A1/
IPOTESIS EDUCACION. :+%4:1;A1 A :+%4:1;A1*
INDICADORES:
C*1* ?:1;.O+ :F:%;.VA INSTRUMENTOS7 F.%BA1 8.8.O?9AF.%A/ ?4.A D: :+;9:V.1;A A F.%BA D:
C*2* %O+;9O> :F:%;.VO :+%4:1;A A O;9O1 .+1;94M:+;O1
>A %O+;9A> O9.A ?:+:9A> D: >A 9:48>.%A :+ >A
D:;:9M.+A9 >A 9:.+?:+.:9.A D: 9O%:1O1 54: D:8:9A
D.9:%%.O+:1 9:?.O+A>:1 D: :D4%A%.O+/ 4:D:+
D: 9O%:1O1 A 9O%:D.M.:+;O1 D: ;9A8A@O 54:
A>.%A91: :+ :> O9?A+O D: %O+;9O> .+1;.;4%.O+A>
> 4%BA %O+;9A >A %O994%.O+ D
9:+D.M.:+;O
D: >A1 D.9:%%.O+:1 9:?.O+A>:1 D: :D4%A%.O+/ D:
MODO 54: :1;: O9?A+O AOA: :F:%;.VAM:+;:
A >A %O+;9A>O9.A ?:+:9A> D: >A 9:48>.%A :+
>A > 4%BA %O+;9A >A %O994%.O+
AOAA9 :F:%;.VAM:+;: A >A %O+;9A>O9.A ?:+:9A>
>O1 O9?A+O1 D: %O+;9O> .+1;.;4%.O+A> D: >A1
:9M.;A+ A>%A+CA9 >O1 M:@O9:1 :1;A+DA9:1 D:
D: >A 9:48>.%A/ M:D.A+;: >A 9:V.1.O+ A :> 9:D.1:EO
:D4%A%.O+/ 4:D:+ AOAA9 :F:%;.VAM:+;: A
ANEXO NR ##$: MATRIZ DE LA INVESTIGACION
OTROS ASPECTOS DE LA INVESTIGACION
Y EL APOYO EFECTIVO A LA CONTRALORIA EN LA LUCA CONTRA LA CORRUPCION
ASPECTOS PRINCIPALES DE LA INVESTIGACION
CONTENIDOS
EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LAS DIRECCIONES REGIONALES DE EDUCACION
F D: 54: MA+:9A >O1 O9?A+O1 D: %O+;9O>
.+1;.;4%.O+A> D: >A1 D.9:%%.O+:1 9:?.O+A>:1 D:
/ C /
PROBLEMA OB"ETIVOS IPOTESIS
SECUNDARIO ESPECIFICOS SECUNDARIAS
F O954: >A FO9MA D: ;9A8A@O A%;4A> D:;:9M.+A9 >A1 D:8.>.DAD:1 A AM:+ACA1 >A FA>;A D: M. 1;.%A A :1.9.;4 O9 >A
D: >O1 O9?A+O1 D: %O+;9O> .+1;.;4%.O+A> 54: AF9O+;A+ A%;4A>M:+;: >O1 O9?A+O1 >4%BA :F:%;.VA %O+;9A >A %O994%.O+
D: >A1 D.9:%%.O+:1 9:?.O+A>:1 D: D: %O+;9O> .+1;.;4%.O+A>/ >O 54: +O 54: 1: MA+.F.:1;A :+ >O1 O9?A+O1 D:
:D4%A%.O+/ +O 1.?+.F.%A 4+ AOAO :F:%;.VO FA%.>.;A :> AOAO :F:%;.VO A >A %O+;9O> .+1;.;4%.O+A> :1 >O 54: +O
A >A %O+;9A>O9.A ?:+:9A> D: >A 9:48>.%A %O+;9A>O9.A ?:+:9A> D: >A 9:48>. %A FA%.>.;A :> AOAO :F:%;.VO A >A
:+ >A >4%BA %O+;9A >A %O994%.O+ D :+ >A >4%BA %O+;9A >A %O994%.O+ %O+;9A>O9.A ?:+:9A> D: >A 9:48>.%A
:+ >A >4%BA %O+;9A >A %O994%.O+*
F >A 9:A>.CA%.O+ D: 4+A 9:.+?:+.:9.A D: D:;:9M.+A9 >A M:;ODO>O?.A D: 9:V.1.O+ >A A>.%A%.G+ D: 4+A M:;ODO>O?.A D:
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TESIS FINAL - Mag. Cecilia de La Riva Pérez

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Tesis: El rgano de Control Institucional de las Direcciones Regionales de Educacin y el Apoyo efectivo a la

Contralora en la Lucha contra la Corrupcin

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