A manera de conocimiento me he permitido desarrollar y exponer un tema que a ltimas fechas ha generando muchos comentarios, controversias e incertidumbre al respecto,

como lo es la DISCREPANCIA FISCAL. A efecto de llevar un orden en el tema a desarrollar, realice el siguiente NDICE para abordarlo y describirlo ms adecuadamente; a saber: NDICE: Fundamento de la Discrepancia Fiscal. Cmo se determina la Discrepancia Fiscal? Sanciones sobre Discrepancia Fiscal. Recomendaciones para la proteccin de su Patrimonio y as evitar una Discrepancia Fiscal. Qu reformas a instrumentado la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico con el Sistema Financiero, para combatir el Lavado de Dinero, as como el Financiamiento al Terrorismo? Empresas Pobres con Empresarios Ricos. Fundamento de la Discrepancia Fiscal. Ley del Impuesto sobre la Renta 2007 | Artculo 107 Erogaciones superiores a ingresos declarados Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, o realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue: Las autoridades comprueban erogaciones I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin.

El contribuyente informa y aporta pruebas a autoridades II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das.

Formulacin de liquidacin por la autoridad III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva. Erogaciones: Gastos, adquisicin de bienes, depsitos en inversiones financieras Para los efectos de este artculo, se consideran erogaciones, los gastos, las adquisiciones de bienes y los depsitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras. No se tomarn en consideracin los depsitos que el contribuyente efecte en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los trminos de este artculo, cuando se demuestre que dicho depsito se hizo como pago por la adquisicin de bienes o de servicios, o como contraprestacin para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cnyuge, de sus ascendientes o descendientes, en lnea recta en primer grado. Declaracin no presentada Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en este Ttulo y no presente declaracin anual estando obligado a ello, se aplicar este precepto como si la hubiera presentado sin ingresos. Tratndose de contribuyentes que no estn obligados a presentar declaracin del ejercicio, se considerarn, para los efectos del presente artculo, los ingresos que los retenedores manifiesten haber pagado al contribuyente de que se trate. Prstamos y donativos no declarados se presumen ingresos omitidos Se presume, salvo prueba en contrario, que los prstamos y los donativos, a que se refiere el segundo prrafo del artculo 106 de esta Ley, que no sean declarados conforme a dicho precepto, son ingresos omitidos de la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, son otros ingresos en los trminos del Captulo IX de este Ttulo, por los que no se pag el impuesto correspondiente.

Cmo se determina la Discrepancia Fiscal? CASO 1 Ingresos Declarados en Declaracin Anual 0.00 CASO 2 2,000,000.00 CASO 3 2,600,000.00

Depsitos en Cuentas Bancarias No Fiscales Adquisicin de un Bien Inmueble Adquisicin de un Automvil Compras a Travs de Tarjetas de Crdito Total de Erogaciones Discrepancia Fiscal

1,250,000.00 650,000.00 200,000.00 500,000.00 2,600,000.00 -2,600,000.00

1,250,000.00 650,000.00 200,000.00 500,000.00 2,600,000.00 -600,000.00

1,250,000.00 650,000.00 200,000.00 500,000.00 2,600,000.00 0.00

La DISCREPANCIA FISCAL ser el resultado de comparar cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, o realice en un ao de calendario Erogaciones superiores a los Ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, el resultado se tipificara como DISCREPANCIA FISCAL.

3. Sanciones sobre Discrepancia Fiscal.

Cdigo Fiscal de la Federacin 2007 | Artculo 109 Actos asimilables al delito de defraudacin Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien: Consignar ingresos o deducciones falsos I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o est dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Artculo 108 Defraudacin fiscal Sanciones

El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes: I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $989,940.00. II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda de $989,940.00, pero no de $1484,911.00. III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1484,911.00.

Indeterminacin de la cuanta Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de tres meses a seis aos de prisin. Restitucin de lo defraudado Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la pena aplicable podr atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.

4. Recomendaciones para la proteccin de su Patrimonio y as evitar una Discrepancia Fiscal. Estar Inscrito en el R.F.C. Estar debidamente registrado su Domicilio Fiscal. Presentar anualmente y debidamente su Declaracin Anual. Pagar sus impuestos conforme a lo que dicten las disposiciones fiscales. Tener plenamente identificados los Depsitos e Inversiones en cuentas Bancarias Fiscales y NO Fiscales, guardando los Estados de Cuenta hasta por 5 aos, detectando el Origen de los Depsitos Mayores. Utilizar Tarjetas de Crdito y de Tiendas Departamentales con discrecin, no onerosamente y debidamente, as como no efectuar erogaciones por cuentas de terceros, incluyendo familiares. No depositar la Nomina a una persona para que luego ella le pague a todos los Trabajadores. Declarar la Venta de Casa Habitacin, Herencias y Legados, y Viticos Depositados a su cuenta Bancaria, cuando su valor exceda de $ 500,000.00 anuales. Evitar hacer Traspasos Bancarios entre familiares o recibirlos de amigos o conocidos. Declarar las Donaciones, Prestamos y Premios, cuando estos excedan de $ 1000,000.00 en lo individual o en su conjunto anualmente.

 Disear alternativas para generar Ingresos Exentos de Impuestos y declararlos debidamente. Guardar y Conservar debidamente la Contabilidad as como los Comprobantes Fiscales hasta por un trmino de 5 aos. Utilizar figuras como: Distribucin de Dividendos, Reembolsos de Capital, Repatriacin de Capitales, Pequeos Contribuyentes (PEQUES) etc. para soportar la posible Discrepancia Fiscal que se pueda traer del pasado. Soportar cada una de las contingencias del pasado a travs de la formalizacin de los Actos Jurdicos realizados como lo son la realizacin de Contratos, Actas, Declaraciones Normales y Complementarias en caso de as requerirse, etc. y disear una estructura adecuada hacia el futuro para NO volver a caer en la Discrepancia Fiscal. 5. Que reformas a instrumentado la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico con el Sistema Financiero, para combatir el Lavado de Dinero, as como el Financiamiento al Terrorismo?

Con fecha 28 de noviembre de 2006 se publico en el Diario Oficial de la Federacin la Resolucin por la que se expiden las Disposiciones de Carcter General a que se refiere el artculo 115 de la Ley de Instituciones de Crdito as como el artculo 124 de la Ley de Ahorro y Crdito Popular que bsicamente estn encaminadas a segn el Considerando de la Resolucin a lo siguiente; a saber: a. Tener un control ms estricto en la identificacin y conocimiento del cliente, as como de las personas fsicas y morales, tanto nacionales como extranjeras, que abran cuentas, celebren contratos o realicen operaciones con las instituciones de crdito y las sociedades financieras de objeto limitado, as como para la determinacin de sus perfiles transaccionales. b. Que con la finalidad de llevar a cabo un monitoreo ms eficaz de las operaciones con divisas que se realizan dentro del sistema financiero, se considera conveniente establecer medidas ms estrictas respecto de aquellas que se realizan en efectivo con dlares de los Estados Unidos de Amrica, para de esta forma distinguir su procedencia y montos, as como la identificacin de su destinatario, particularmente tratndose de transferencias electrnicas que se lleven a cabo, tanto a nivel nacional como internacional. Derivado de lo anteriormente enunciado se identificaran y se realizan reportes peridicamente a la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico bajo las siguientes clasificaciones; a saber:

A. Operacin Inusual, es la Operacin, actividad, conducta o comportamiento que no concuerde con los antecedentes o actividad conocida o declarada por el Cliente, o con su patrn habitual de comportamiento transaccional, en funcin al monto, frecuencia, tipo o naturaleza de la Operacin de que se trate, sin que exista una justificacin razonable para dicho comportamiento, o bien, aquella que por cualquier otra causa las Entidades consideren que los recursos pudieran estar destinados a favorecer, prestar ayuda, auxilio o cooperacin de cualquier especie para la comisin del delito previsto en el artculo 139 del Cdigo Penal Federal o que pudiese ubicarse en alguno de los supuestos del artculo 400 Bis del mismo ordenamiento legal. Tambin se entender como Operacin Inusual, aquella Operacin que realice el Usuario, cuando se considere que los recursos pudieran estar destinados a favorecer la comisin de los delitos sealados en el prrafo anterior, y se cuente con los elementos suficientes para llevar a cabo el reporte; Reporte a SHCP: Treinta das naturales contados a partir de que se detecte la Operacin.

B. Operacin Preocupante, es la Operacin, actividad, conducta o comportamiento de los directivos, funcionarios, empleados y apoderados de las Entidades que por sus caractersticas, pudiera contravenir o vulnerar la aplicacin de lo dispuesto en la Ley y las presentes disposiciones, o aquella que por cualquier otra causa resulte dubitativa para las Entidades; Reporte a SHCP: Treinta das naturales contados a partir de que se detecte la Operacin.

C. Operacin Relevante, es la Operacin que se realice con Instrumentos Monetarios, por un monto igual o superior al equivalente en moneda nacional a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica. Reporte a SHCP: Trimestralmente a ms tardar diez das hbiles despus del cierre de operaciones del ltimo mes del trimestre correspondiente. Empresas Pobres con Empresarios Ricos.

El fin primordial que persigue la Autoridad Fiscal al investigar una posible Discrepancia Fiscal es que el contribuyente justifique legalmente su Modus Vivendi, es decir; que transparente sus Ingresos al demostrar que estos han sido debidamente obtenidos y declarados fiscalmente, para as poder llevar ese Modo de Vida. Empresas Pobres con Empresarios Ricos, es la impresin que la Autoridad se est llevando al ver un Estado de Posicin Financiera o Balance General en el cual se refleje una Utilidad Pobre o hasta Perdida Contable, pero con un Pasivo muy importante a favor del Empresario por Aportaciones que este ha realizado a la Empresa.

El fisco considera tres vertientes al ver una situacin financiera as; a saber: Aportaciones que pudieran ser de un origen de Ventas No Declaradas y por consiguiente No Facturadas, pero si Depositadas. Aportaciones que pudieran ser de un origen de la Adquisicin por Comercializacin de Facturas obtenidas, va Reembolsos. Y en ltimo trmino considera, que estas Aportaciones del Empresario sean de Origen transparente. Considero en mi opinin que esta situacin de Apalancamiento a favor del Empresario con Utilidades Pobres o Perdidas Contables, puede dar lugar a una posible investigacin y determinacin de una Discrepancia Fiscal, de no estar debidamente respaldados el origen de esos Depsitos y/o Aportaciones a la Negociacin. Por ltimo sealo que el objetivo de este trabajo desarrollado es que todos nuestros Clientes conozcan los posibles riesgos o contingencias, que en su caso puedan incurrir y a que est expuesto su Patrimonio y nuestra libertad, que con tanto esfuerzo ha sido conseguido y ganado a lo largo de los aos, y se ste a tiempo de protegerlo, en su caso, con las diversas alternativas legales y fiscales existentes.

Sin ms por el momento y esperando que este trabajo aqu desarrollado me permita darle a conocer a travs de esta exposicin un tema que a ltimas fechas ha generando y seguir generando muchos comentarios, controversias e incertidumbre al respecto, como lo es la DISCREPANCIA FISCAL. Muy Atentamente.

C.P.C. y M.I. Enrique Morn Mendoza.