El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado

todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.

ARQUEO DE CAJA

Una sana poltica de control interno en lo referente a la Caja establece que cada cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos, por una persona autorizada de la empresa en lo referente a los fondos de la Caja Chica, para comprobar la eficiencia y el correcto uso que se est haciendo de este dinero, por parte de las personas responsables. Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo sea igual al total del fondo asignado a la Caja Chica; pero puede suceder que se haya hecho un pago que no se ha relacionado, o se cancela un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero a hecho un uso indebido del mismo. Todo esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en la Caja Chica.

EJEMPLO Valor Efectivo en Caja Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Moneda fraccionaria Billetes de $ 1.00 Billetes de $ 3.00 Billetes de $ 5.00 Billetes de $ 10.00 Billetes de $ 20.00 Billetes de $ 50.00 Comprobantes nmero Total Importe de la Caja Chica Faltante o sobrante Cantidad Importe Total

$ 0.01 0.02 0.05 0.10 0.20 0.40 1.00 3.00 1.00 3.00 5.00 10.00 20.00 50.00

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx

xxx.xx

xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx

xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx

En el caso de que se detecte un faltante, se tienen dos alternativas: Cobrarle el faltante al Cajero. Considerar como un gasto para la empresa.

Si por el contrario arroja como resultado un sobrante, el mismo se debe abonar a una cuenta de otros ingresos. Si llegada la fecha de cierre de un ejercicio econmico, existen dentro de la Caja Chica comprobantes de egresos que corresponden al ejercicio que termina, y no se ha emitido el cheque de reposicin o reembolso, se debe hacer el asiento con cargo a los gastos, y con abono transitorio a la cuenta de Efectivo en Caja, subcuenta Caja Chica.

ARQUEO DE CAJA
El arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. El resultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de Caja). Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera que el mayor se adapte a la realidad.

Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones: 1) Anoto lo que se encontr en la caja luego de haber realizado el arqueo (lo que hay dentro de la caja en realidad). 2) Realizo el mayor de la cuenta Caja anotando solamente el saldo que me da el enunciado. 3) Considerando el plan de cuentas del ente, realizo la depuracin (limpieza) de la caja de ser necesario. Es decir, que todos aquellas cosas que no deben estar en la caja, a travs de un asiento, las mando a las cuentas correspondientes. Este monto ser restado de la cuenta Caja, y se deber registrar la disminucin en el mayor de la misma. 4) Comparo el saldo que me qued en el mayor de la cuenta Caja con el que debo tener en la realidad, una vez hecha la limpieza de la caja. 5) Registro el sobrante o faltante de Caja, si corresponde

Cuentas a utilizar: Ganancia Prdida SOBRANTE DE CAJA : la realidad me da ms que el mayor FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el mayor Ejercicios: 1) Al efectuar un arqueo de caja se encontr: Efectivo $357.000.- ; Cheques de 3 $20.000.- ; Original Factura N 035 por artculos varios de librera $25.- ; Moneda extranjera $11.000.a- El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 390.000.- El plan de cuentas de la empresa tiene previsto que los cheques y moneda extranjera formen parte de la cuenta Caja. b- El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 390.000.- El plan de cuentas de la empresa tiene previsto la utilizacin de la cuenta Valores a depositar y Moneda extranjera. c- El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 300.000.- El plan de cuentas utiliza la cuenta Valores a depositar y Moneda extranjera.
*Para a, b y c efectuar la depuracin del contenido de la cuenta Caja y la correccin de su saldo.

D a) Efvo. $357.000.Cheques 3 $ 20.000.Fact/gastos $ 25.-(no corresponde)

CAJA

H _ $388.025 $ 25(gastos) $388.000.-

Realidad:

390.OOO 25 389.975 1.975 S.D.:388.000 Moneda ext $ 11.000.-

Total caja $388.025.realidad

El mayor debe dar igual que lo que me qued en la realidad despus de hacer la limpieza de los gastos. Hago $389.975 (que es lo que me qued de saldo en el mayor), menos los $388.000.- que deben ser en realidad. Esto me da $1975 que es lo que le debo restar a la cuenta Caja para que el mayor sea igual a la realidad.

+RN -A VPMN

Gastos Generales (RNSD) a Caja (PASD)

25 25

+RN -A VPMN

Faltante de caja (RNSD) a Caja (PASD)

1975 1975

b) Efvo.

$357.000.-

CAJA 390.000

H 31.025

Cheques 3 $ 20.000.Fact/gastos $ 25.no corresponden

Moneda ext $ 11.000.Total caja $388.025.realidad

debe limpiarse la caja

358.975

1.975 S.D.: 357.000

Realidad: $388.025
$ 31.025 $357.000 Caja depurada; a sto debe ser igual el saldo de Caja

_$358.975 $357.000 $ 1.975

Lo que hay que restar del mayor, para que sea igual a la realidad

+A Valores a depositar (PASD) +RN Gastos generales (RNSD) +A Moneda Extranjera (PASD) -A VPMN a Caja (PASD)

20.000 25 11.000 31.025

+RN -A VPMN

Faltante de caja (RNSD) a Caja (PASD)

1.975 1.975

c) Efvo.

$357.000.-

CAJA 300.000

H 31.025

Cheques 3 $ 20.000.Fact/gastos $ 25.no corresponden

Moneda ext $ 11.000.Total caja $388.025.realidad

debe limpiarse la caja

268.975

88.025 S.D.: 357.000

Realidad: $388.025
$ 31.025 $357.000 Caja depurada; a sto debe ser igual el saldo de Caja

$268.975 + $ 88.025 $ 357.000

Lo que hay que sumarle al mayor, para que sea igual a la realidad

+A Valores a depositar (PASD) +RN Gastos generales (RNSD) +A Moneda Extranjera (PASD) -A VPMN a Caja (PASD)

20.000 25 11.000 31.025

+A +RP VPMP

Caja (PASD) a Sobrante de Caja (RPSA)

88.025 88.025

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Ejercicio de tarea : 2) Se realiz un arqueo de caja y se encontraron: Efectivo $420.000.- ; Cheques de 3 $12.000.- ; Original Factura N 003 por gastos en artculos de limpieza $18.- ; Vale por pago de viticos $20.- ; Moneda extranjera $7.500.a- El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $439.538.- El plan de cuentas de la empresa utiliza la cuenta Caja, la cual incorpora los cheques de 3 y la Moneda extranjera. Tambin se utilizan las cuentas Gastos generales, para todos aquellos gastos de bajo importe. b- El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $429.000.- El plan de cuentas de la empresa utiliza las cuentas Gastos generales, Valores a depositar y Moneda Extranjera. c- El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $400.000.- El plan de cuentas de la empresa utiliza las cuentas Gastos generales y Valores a depositar. Se considera a la moneda extranjera como incluida en la cuenta Caja. * Se pide depurar el contenido de la cuenta Caja y efectuar la correccin de su saldo cuando fuera posible.

Para realizar los ejercicios traten de seguir los pasos detallados al comienzo, as pueden entender de dnde salen los resultados, y porqu se hace cada cosa. Si no les salen, no se preocupen que el mircoles los resolveremos en clase; por esa razn traten de estar temprano en el aula as podemos corregirlos y repasar todos los temas. Cualquier duda : ayudatcontable@hotmail.com