SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE III: LAS CUENTAS

1. CUENTAS
CONCEPT O

Las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composicin del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos econmicos sobre el mismo.

ELEMENTOS COMPONENTES DE UNA CUENTA

es el ttulo o designacin de los conceptos que se desea representar

A - Denominacin

B - Fecha

en la cual se produce la registracin

C - Detalle

de lo que se desea registrar. anotacin numrica de las operaciones realizadas. Son los cambios que se producen en el patrimonio con motivo de los hechos econmicos que originan las anotaciones. Estos cambios hacen variar la salida de las cuentas.

D - Parte Numrica

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS.

Existen diversas clases de cuentas, segn los conceptos que se quiera representar:

SEGN SU NATURALEZA C U E N T
SINTTICAS O COLECTIVAS ANALTICAS O SIMPLES

PATRIMONIALES

RESULTADOS

REGULARIZADORAS

MOVIMIENTO O TRANSITORIA

DE ORDEN

SEGN SU CONTENIDO

OBJETIVAS

PERSONALES

INTANGIBLES

SEGN SU EXTENSIN

A SEGN SU AGRUPAMIENTO S
COMPUESTAS RECOMPUESTAS

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*Segn la naturaleza de las cuentas:

Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas patrimoniales de activo, de pasivo y de patrimonio neto. Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su gestin. As podemos diferenciar cuentas de ingresos y egresos

PATRIMONIALES

DE RESULTADO

Egresos
SUELDOS ALQUILERE S IMPUESTOS INTERESE S

Ingresos

VENTAS

DE MOVIMIENTO O TRANSITORIAS

Son utilizadas por un tiempo determinado, para mostrar el movimiento producido y luego desaparecen pasando su saldo a otras cuentas

MERCADERAS 01-May Saldo Inicial COMPRAS 03-May 07-May 05-May 31-May 01-May 31-May Factura N* 1112 Factura N* 851 Factura N* 584 cierre de saldo MERCADERAS Saldo Inicial Saldo al cierre 8,800 10,000 18,800 3,500 4,200 1,100 8,800 3,500 7,700 8,800 0 10,000

REGULARIZADORAS

Permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando ms informacin acerca de determinadas situaciones. Existen cuentas regularizadoras del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto.

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SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE III: LAS CUENTAS Cuenta de Activo 25.000 valor de origen RODADOS Depreciacione s acumuladas de Rodados ($5.00
prdida del

Cuenta regularizadora De Activo 0)

Valor del bien

DE ORDEN

Son cuentas que sirven para recordar situaciones dadas que pueden crear inconvenientes a la empresa. Se usan de a pares y no producen cambios de ninguna ndole en el patrimonio

Ejemplo: una empresa recibe de un proveedor mercaderas en consignacin, para exhibirlas y

tratar de venderlas. Si las vende, le paga al proveedor el precio de costo. Si no las vende, se las devuelve al proveedor. Esas mercaderas no forman parte del patrimonio de la empresa porque no le pertenecen, pero pueden originarle inconvenientes si se pierden o se arruinan ya que debern ser pagadas al proveedor. Las cuentas de orden a utilizar en este caso son: Mercaderas recibidas en consignacin (deudora) Acreedores por mercaderas recibidas en consignacin (acreedora).

*Segn su contenido:
Objetivas representan objetos. Ejemplo: mercaderas

Personales

representan personas. Por ej.: Clientes representan elementos del patrimonio que no pueden verse ni tocarse pero que tienen valor econmico. Ej.: patentes, llave de negocio, franquicias

Intangibles

*Segn su extensin:
Sintticas o colectivas Representan a un conjunto de elementos. Ej.: proveedores, clientes, mercaderas. Representan a cada uno de los elementos de los conjuntos anteriores.

Analticas o simples

MERCADERAS
camperas pantalones

CLIENTES
Jos Mores Toms Gmez

PROVEEDORES
Aldo Suarez Casa Beltramino

Cuentas sintticas Cuentas analticas

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*Segn su agrupamiento:
Compuestas Son los rubros o grupos funcionales de cuentas. Un rubro es un conjunto de cuentas que tienen algn rasgo importante en comn. Ej. Bienes de Uso, Disponibilidades. Forman conjuntos an ms grandes de cuentas: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto.

Recompuestas

ACTIVO BIENES DE USO

Patrimonial (naturaleza) Agrupamiento (compuesta)

Inmuebles Muebles y tiles Instalaciones Rodados

Extensin (sinttica)

ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES

El patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensin. Ese ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar, creando as los grupos funcionales de cuentas.

RUBRO

Caja y Bancos

Inversio nes
Crditos

Bienes de Cambio

ACTIVO CONCEPTOS QUE ABARCA Dinero, en sus distintas formas: En poder de la entidad. Valores recibidos de terceros (cheque, giros, etc.).. Depsitos Bancarios En cuenta corriente. Colocaciones de dinero en actividades que producen renta, como la compra de acciones de otras empresas o de ttulos pblicos .. Derechos de cobro: por ventas de mercaderas, sin documentar.. crditos documentados con pagars .. crditos diversos, sin documentar. Bienes destinados a la comercializacin.

CUENTAS Caja Valores a depositar Banco X cta. cte.

Ttulos y acciones Clientes Documentos a Cobrar Deudores Varios Mercaderas.

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Bienes de Uso

Activos intangible s Deudas

Bienes destinados al uso de la organizacin Muebles y tiles varios (abrochadoras, escritorios, sillas). Bienes que son inamovibles (edificios, terrenos, locales). Bienes adheridos a los inmuebles (carteles luminosos, estanteras fijas, heladeras). Bienes que se utilizan para el transporte de las mercaderas (camiones, camionetas) Bienes empleados en la fabricacin de los productos. Ordenadores.. Se caracterizan por ser intangibles y con valor econmico. Permiso de utilizacin de una marca conocida.. Compra o creacin de una marca o patente Compra de la llave de negocio

Muebles y tiles Inmuebles Instalaciones Rodados Maquinarias Computadoras

Franquicia Marcas y Patentes Llave de negocio

PASIVO
Financiacin proporcionada por personas ajenas a la organizacin: Por compra de mercaderas, en cta. cte Deudas por las cuales se ha firmado documentos (pagar). Deudas diversas, sin documentar.. Deudas con los bancos. Deudas por impuestos. Deudas por sueldos y cargas sociales Proveedores Obligaciones a pagar Acreedores Varios Deudas Bancarias Deudas Impositivas Deudas Laborales

PATRIMONIO NETO

Capital Reservas Resultado s

Financiacin propia consistente en: Los aportes que realizan los propietarios de la organizacin en el momento de la constitucin. Los resultados que se asignan a destinos determinados Los resultados de las operaciones efectuadas que no se reparten entre los propietarios ni tienen asignacin determinada, sino que se van acumulando Resultados producidos durante el ltimo ejercicio econmico.

Capital Reservas

Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio

ACTIVIDAD PRCTICA (Tiempo estimado de realizacin: 10 minutos)

1*) Completar el siguiente cuadro: RECOMPUESTA COMPUESTA SINTTICAS ANALTICAS Camin Scania

Rodados Bienes de Uso Inmuebles Instalaciones

..
Anchorena 540 .. Estanteras de Depsito ..

ACTIVO

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2*) Armar cuadros similares con otras cuentas patrimoniales como: Activo-Caja y Bancos;
Pasivo: Deudas; Activo-Inversiones RECOMPUESTA COMPUESTA SINTTICAS ANALTICAS

ACTIVO

Caja y Bancos

RECOMPUESTA

COMPUESTA

SINTTICAS

ANALTICAS

PASIVO

DEUDAS

RECOMPUESTA

COMPUESTA

SINTTICAS

ANALTICAS

Inversiones ACTIVO

PLANES Y MANUALES DE CUENTAS

CONCEPT O

El plan de cuentas es el listado de todas las cuentas que utilizan el sistema contable de la empresa, ordenado de una manera especial.

Diseo del plan de cuentas

No existe un plan de cuentas PRE-ESTABLECIDO y de cumplimiento obligatorio. Cada empresa disea su propio plan de cuentas, de acuerdo a sus necesidades de informacin .

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Para ello, toma en consideracin: El tipo de empresa Su naturaleza jurdica Su tamao El tipo de informacin a obtener Los medios disponibles para el procesamiento de la informacin

Codificacin
Consiste en la asignacin de cdigos a las cuentas incluidas en el plan de cuentas para que sean individualizadas con mayor facilidad. La codificacin puede hacerse en forma numrica, alfanumrica o de otra manera que sea til a la empresa. La forma de codificacin ms comn es la numrica decimal.

Codificacin con cuatro dgitos o ms

En este sistema, cada uno de los dgitos que componen el cdigo tiene un significado especial. Por ejemplo: Plazo Fijo Banco Macro tiene el cdigo Plazo Fijo (sinttica)

1.1.2. 3.4
Inversiones (rubro)

Plazo Fijo Banco Macro (N* de la cuenta)

Activo (clase de cuenta) Activo Corriente

La codificacin debe permitir la inclusin de nuevas cuentas, en la medida en que las circunstancias as lo exigen. Por ello, se deja suficiente espacio entre un rubro y otro.

Manual de Cuentas
La empresa agrega normas escritas a su plan de cuentas, indicando el contenido de cada una de ellas y su forma de utilizacin de acuerdo a sus necesidades. Las explicaciones que se incluyen en el Manual de Cuentas son tiles para organizar mejor el trabajo y unificar criterios en cuanto al manejo de las cuentas.

PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO 1 ACTIVO CORRIENTE Caja y 1 Bancos 1 Caja 1 Caja Central

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SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE III: LAS CUENTAS 2 Fondo Fijo - Compras Fondo Fijo 3 Administracin Valores a 2 Depositar Banco Macro cta. 3 Cte. 2 Inversiones 1 Plazo Fijo Plazo Fijo Banco 1 Nacin Plazo Fijo Banco 2 Crdoba 3 Plazo Fijo Banco Macro 3 Crditos 1 Clientes 1 2 3 4 Deudores 2 Morosos Deudores en 3 juicio Documentos a 4 Cobrar Otros 4 Crditos 1 2 3 5 Bienes de 5 Cambio 1 Mercaderas 2 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de 1 Uso 1 Inmuebles 1 Terrenos 2 Edificios Depreciaciones Acumuladas Inmuebles Muebes y Utiles Depreciaciones Acumuladas Muebles y tiles Rodados Depreciaciones Rodados Instalaciones Depreciaciones Instalaciones IVA Crdito Fiscal IVA a Favor Seas Pagadas Anticipo Sueldos Gerardo Prez Claudio Gonzlez Jos Maldonado Cristina Fernandez

2 3 4 5 6 7 8 2 Intangibles

Marcas y 1 patentes 2 Llave de negocio 2 PASIVO 1 PASIVO CORRIENTE Deudas 1 Comerciales 1 Proveedores 1 Martin Pells

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SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE III: LAS CUENTAS 2 Diego Palermo 3 La Buona Pasta SRL Documentos a 2 Pagar Deudas 2 Impositivas 1 IVA Dbito Fiscal 2 IVA a Pagar 1 Sueldos a Pagar 2 Contribuciones Patronales a Pagar 3 Aportes Salariales a Pagar Deudas 4 Bancarias 1 Adelantos Cta. Cte. Macro 5 Deudas con Garanta Acreedores 1 Prendarios 2 Acreedores Hipotecarios Otras 6 deudas 1 Gastos a Pagar PASIVO NO CORRIENTE Deudas 1 Bancarias NETO 1 Banco Macro - largo plazo CAPITAL Capital 1 Suscripto Capital 2 Integrado Reservas Reserva 1 Legal Reserva 2 Estatutaria Reserva 3 Facultativa Resultados 1 Resultados Acumulados 2 Resultados del Ejercicio 1 Ingresos 1 Ventas 2 Alquileres Cobrados 3 Intereses Ganados 4 Comisiones Ganadas 2 Egresos Costo de Mercaderas 1 Vend. 2 Servicios Pblicos 3 Alquileres Pagados Depreciaciones Bienes 4 dE Uso 5 Seguros 6 Sueldos y Jornales Aportes y 7 Contribuciones 8 Gastos Bancarios

Deudas 3 Laborales

2 3 PATRIMONIO 1

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SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE III: LAS CUENTAS 9 10 11 12 Viticos Fletes Intereses Perdidios Impuestos

Hecho Econmico: acontecimiento que modifica alguno de los elementos del patrimonio y que puede ser medido monetariamente.

Marca: nombre, smbolo o diseo que identifica un producto.

Intangible: activo no corpreo. Patente: reconocimiento que se otorga a la persona que es autora de un invento.

Llave de negocio: Valor actual de las utilidades futuras de un negocio. Es el sobrevalor que se paga al comprar un negocio en marcha, ya que ste est en condiciones de generar utilidades futuras.

2. CICLO OPERATIVO CICLO CONTABLE Y EJERCICIO ECONMICO Ciclo Operativo

Las operaciones tpicas de la empresa, como Comprar, Vender, Pagar, Cobrar, son las funciones operativas de la misma. La sucesin de funciones operativas forma parte del ciclo operativo de la empresa.

Comprar los bienes a crdito

Cobrar el importe de la venta

Pagar el importe de la compra

Vender los bienes a crdito

En la empresa industrial se agrega la funcin operativa producir.

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SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE III: LAS CUENTAS La duracin de ese ciclo depende de la actividad a la que se dedica la empresa. El ciclo operativo de una empresa que fabrica vaqueros comienza con la compra de todos los materiales necesarios para la fabricacin, sigue con la produccin de los vaqueros, contina con la venta de los mismos y termina con el cobro de la venta realizada. Si una empresa posee varias actividades, puede tener diferentes ciclos operativos. Los ciclos operativos se suceden o superponen unos a otros segn el tipo de empresa. En algunas empresas el ciclo operativo dura algunos das, y en otras, tarda aos en completarse como en la fabricacin de licores o la cra de ganado. El ciclo operativo produce transformaciones en el capital inicial y da origen a los resultados que inciden sobre ese capital. CAPITAL INICIAL FUNCIONES OPERATIVAS: Comprar, Pagar, Vender, Cobrar CAPITAL FINAL = Capital + resultados Ciclo operativo: lapso durante el cual la empresa desarrolla sus funciones operativas, obteniendo resultados que inciden sobre el capital utilizado. ciclo operativo

Ciclo contable
El ciclo contable tiene que ver con el procesamiento contable de las operaciones de los datos contables.

Ciclo contable: perodo de tiempo que abarca el procesamiento completo de los datos contables.

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