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Nombre y Apellido

Elaborada por Ruth Lichtensztejn,


con la colaboración de Mónica Tamargo, Silvina Sierra y Andrés Rozanski
Guía de Trabajos Prácticos 4to Gestión Administrativa Prof: Ruth Lichtensztejn

OBJETIVOS GENERALES
Que el alumno
­ Adquiera el correcto manejo de la registración, terminología y documentación comercial dentro de
un marco jurídico-contable desarrollando a la vez el sentido lógico, crítico y práctico que se requiere
para poner una empresa en marcha.
­ Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operación, su contenido y los
libros en que deben ser volcados.
­ Analice variaciones patrimoniales y, a fin de ejercicio, cuando se cierra balance, sea capáz de
extraer sus propias conclusiones sobre el trabajo en la empresa de acuerdo a resultados obtenidos.
­ Sea capáz de leer y escribir en términos de la contabilidad.
­ Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las operaciones
comerciales a las que hacen referencia.
­ Valore su trabajo así como el ajeno, tanto en el aula como fuera de ella.
­ Pueda integrar al final del ciclo lectivo todos los contenidos desarrollados durante el curso.

RECURSOS SOLICITADOS A LOS ALUMNOS

­ Guía de trabajos prácticos de la asignatura de utilización obligatoria, calculadora, lápiz, bolígrafo,


goma y/o corrector, regla. Hojas comunes y de contabilidad, carpeta.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

­ Se tomarán
o pruebas de síntesis,
o trabajos de investigación,
o test de escucha,
complementando la nota final del trimestre, una acreditación por
o actitudes de trabajo,
o participación en clase,
o corrección de tareas,
o cumplimiento de sus obligaciones (en tiempo y forma, entendiéndose por forma prolijidad
y pulcritud),
siendo estas enumerativas, no taxativas.
­ Es indispensable presentar la guía de trabajos prácticos completa, en tiempo y forma,
cotidianamente.

En la mayoría de los casos, la evaluación siguiente permite recuperar la anterior. La última


evaluación del año se divide en 2 partes, a resolver cada una en un bloque y ambas tienen que ser
aprobadas.
Una condición de aprobación indispensable de cada trimestre es la presentación de la Guía de
Trabajos prácticos, completa y con los ejercicios correctos.

Apellido, Nombre y Curso:

Firma:

Fecha:

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ACTIVIDAD ECONOMICA
Es el conjunto de acciones que lleva a cabo el hombre para satisfacer sus necesidades y las de su
familia (alimentación, vestimenta, vivienda, educación, salud, esparcimiento).

COMERCIO
Es toda negociación que se realiza comprando, vendiendo o permutando cosas o servicios con
“propósito de lucro” (idea de obtener una ganancia).

ACTOS DE COMERCIO
Es toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con
su enajenación, ya sea en el mismo estado en que se adquirió o después de darle otra forma de
mayor o menor valor.

COMERCIANTES
Son todas aquellas personas que, teniendo capacidad legal para contratar, realizan por cuenta propia
actos de comercio, haciendo de ello su profesión habitual.

CONTABILIDAD
Es un sistema de registración que se lleva en libros y fichas de diseños predeterminados que permite
conocer el Estado Patrimonial y el Estado de Ganancias o Pérdidas durante un determinado período
en un comercio o empresa.

DOCUMENTOS COMERCIALES

Son constancias escritas de operaciones comerciales. Siempre se emiten por lo menos dos
ejemplares, el mejor (original) para quien la recibe y la peor (duplicado, triplicado....) para quien lo
emite.
Algunos son obligatorios para demostrar que el acto de comercio fue realizado, mientras que otros
sólo son usados en condiciones particulares.

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FACTURA (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)

Es el documento que el vendedor entrega al comprador comunicándole que se ha perfeccionado la


operación de compraventa al contado (en efectivo o con cheque) o a crédito (cuenta corriente o con
documentos).Se emite:
­ original (para el comprador)
­ duplicado (para el vendedor)

TIPOS DE FACTURA
“A” La emiten los Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado (RI en el IVA)
destinada a otros RI discriminando el IVA.
“B” La emiten los RI destinada a Consumidores Finales (CF), monotributistas y exentos y tiene el
IVA incluido.
“C” La emiten los monotributistas y los exentos en el IVA destinadas a RI, exentos,
monotributistas y CF.
De A Emite IVA
RI RI Factura A Discriminado
RI Monotributista Factura B Incluído
EXENTO, CF
Monotributista, todos Factura C No aparece
Exento

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MODELO DE FACTURA “A”

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MODELO DE FACTURA “B”

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MODELO DE FACTURA “C

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REMITO ( NO ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


Es el documento que emite el vendedor y acompaña a las mercaderías vendidas hasta su destino, de
modo que se utiliza sólo si hay transporte de mercaderías. Se emite por:
­ original (para el comprador)
­ duplicado (para el vendedor con la conformidad del comprador)
­ triplicado (para el transportista con la conformidad del comprador)

MODELO DE REMITO

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TICKET (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


Reemplaza a la factura en operaciones de escasos montos y cuando la cantidad de mercaderías
vendidas a Consumidor Final es poco numerosa.
Lo emite el vendedor por medio de máquinas registradoras y se lo entrega al comprador quedando
en la memoria de la máquina el duplicado. Se emite:
­ original (para el comprador)
­ duplicado (para el vendedor, quedando en la máquina)

MODELO DE TICKET

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RECIBO (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


Es el documento que el vendedor entrega al comprador como constancia de haber recibido dinero,
cheques u otros valores que cancelan la deuda, de modo que se utiliza sólo si hay una deuda
anterior. Se emite por:
­ original (para el comprador o pagador)
­ duplicado (para el vendedor o beneficiario)

MODELO DE RECIBO

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NOTA DE DÉBITO (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


Es el documento que el vendedor envía a comprador comunicándole que aumentó su deuda por
motivos que allí se detallan, o sea, que tiene un nuevo cargo. Se emite por:
­ original (para el comprador)
­ duplicado (para el vendedor)

MODELO DE NOTA DE DÉBITO

NOTA DE CRÉDITO (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)

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Es el documento que el vendedor le envía al comprador comunicándole que disminuyó su deuda o


que le queda a su favor un crédito, o sea, tiene un descargo, por motivos que allí se detallan. Se
emite por:
­ original (para el comprador)
­ duplicado (para el vendedor)

MODELO DE NOTA DE CRÉDITO

CHEQUE (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


Es una orden de pago, pura y simple, dada contra un Banco, donde el librador o firmante tiene
fondos depositados en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto (librar cheques sin
tener fondos). Se emite por:
­ cuerpo (para el que cobra)
­ talonario, talón, copia (para el que paga)

MODELO DE CHEQUE

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PAGARÉ (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


Es una promesa de pago escrita, por la cual una persona se compromete a pagar a otra, una suma de
dinero en un tiempo y lugar determinado. Se emite por:
­ cuerpo (para el que cobra)
­ talón (para el que paga)

MODELO DE PAGARÉ

BOLETA DE DEPÓSITO o NOTA DE CRÉDITO BANCARIA (ORIGINA REGISTRACIÓN


CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)
Es el documento que el Banco entrega a sus clientes informándoles que ha recibido de ellos dinero
o cheques en concepto de depósito en cuenta corriente.

MODELO DE BOLETA DE DEPÓSITO

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ORDEN DE COMPRA (NO ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO


DIARIO)
Es el comprobante que el comprador entrega al vendedor respecto de su solicitud de mercaderías.
Este comprobante no es obligatorio.
Se emite por:
­ original (para el vendedor)
­ duplicado (para el comprador)

MODELO DE ORDEN DE COMPRA

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NOTA DE PEDIDO O DE VENTA (NO ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL


LIBRO DIARIO)

Es el comprobante que el vendedor entrega al comprador respecto de su solicitud de mercaderías.


Este comprobante no es obligatorio.
Se emite por:
­ original (para el comprador)
­ duplicado (para el vendedor)

MODELO DE NOTA DE PEDIDO

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EJERCICIO N°1

a)Señala la/las respuesta/s correcta/s. Puede haber más de una opción en cada situación.

I-Cuando me compro una lapicera en el Shopping me deben dar:


1)Remito 2)Factura 3)Ticket

II-De Cada Documento Comercial se emiten, como mínimo, obligatoriamente:


1)1 copia 2)2 copias 3)3 copias

III-El comprobante que representa un descargo (o sea, por ejemplo, un descuento) es:
1)Nota de crédito 2)Nota de débito 3)Recibo

IV-Un cheque es
1)Una Orden de Pago 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago
contra un Banco

V-¿Cuál/es secuencia/s es/son correcta/s?


1)Remito-Recibo-Factura 2)Orden de Compra-Nota 3)Nota de Pedido-Factura
de Pedido-Remito-
Factura-Recibo

VI-Si deposito un cheque en el Banco, presento:


1)Boleta de depósito 2)Nota de crédito bancaria 3)Nota de débito bancaria

VII-Los comprobantes comerciales tienen un número de orden correlativo:


1)Verdadero 2)Falso 3)A veces

VII-Un pagaré es
1)Una Orden de Pago 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago

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PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes y deudas de un comerciante o empresa.
Está compuesto por:
Activo Todos los bienes y todos los derechos a cobrar

Pasivo Todas las deudas u obligaciones a pagar

Patrimonio Neto Todo lo que efectivamente le pertenece al ente. Es la


diferencia entre Activo y Pasivo.

También podemos decir que al comienzo de la actividad de una empresa la diferencia entre Activo
y Pasivo es igual al Capital de Inicio (todo aquello que se aportó para poder dar comienzo a la
actividad de la empresa y efectivamente le pertenece al ente)
A – P = PN ó A–P= C

Y por un pasaje de términos concluimos en la

ECUACION PATRIMONIAL FUNDAMENTAL

Al inicio A = P +C o, lo que es lo mismo, A=P+ PN (porque PN=C al inicio)

Una vez que la empresa ya está en marcha, surgen nuevas operaciones que dan lugar a Pérdidas y
Ganancias, que modifican el Patrimonio Neto.

Una vez en marcha A=P+ PN. El PN se transforma en C+G-Pe entonces....

A=P+C+G-Pe

O, lo que es lo mismo

A+Pe=P+C+G
DEBE HABER

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Vimos en la Ecuación Patrimonial A=P+C+G-Pe, lo cual es lo mismo que decir A+Pe=P+C+G


Para escribir en Contabilidad se utilizan libros especiales, en los que se debita y acredita.
Debitar: es escribir en el DEBE, o sea del lado Izquierdo
Acreditar: es escribir en el HABER, o sea del lado Derecho
Es mucho más fácil de lo que parece....
Si tomamos la Ecuación Patrimonial A+Pe=P+C+G y dividimos en izquierdo y derecho, o en debe
y haber por el signo igual, obtenemos que...
­ Los aumentos de Activos y Pérdidas se registran en el DEBE.
­ Los aumentos de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias se registran en el HABER.
­ Las disminuciones de cualquiera de los rubros se registran cambiándolos de término.

DEBE HABER
+ Activos - Activos
- Pasivos + Pasivos
- Capital + Capital
+ Pérdidas - Pérdidas
- Ganancias + Ganancias

VARIACIONES PATRIMONIALES
Son las distintas operaciones que se realizan en un comercio o empresa y que producen cambios en
la composición de su patrimonio. Hay dos clases de variaciones:
­ Permutativas: son las que no aumentan ni disminuyen el Patrimonio Neto, en estas
operaciones intervienen únicamente cuentas de Activo y/o Pasivo (Patrimoniales).
­ Modificativas: son las que aumentan o disminuyen el Patrimonio Neto, en estas
operaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Ganancias y Pérdidas (Resultado).

CUENTA
Es la agrupación de elementos con características similares que conforman el Patrimonio y nos
resultan imprescindibles para la registración en los Libros de Comercio.
Cada cuenta tiene un nombre que la identifica.
Caja, por ejemplo, es el nombre de la cuenta que representa el dinero efectivo que posee la
empresa.

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

Activo: Representan Bienes y Derechos a Cobrar.


PATRIMONIALES Pasivo Representan Deudas.
Patrimonio Neto: Representan todo lo que efectivamente le pertenece al ente.

Pérdida: Representan Resultados Negativos.


DE RESULTADOS Ganancias: Representan Resultados Positivos.

SALDOS
El saldo de una cuenta es la diferencia entre las registraciones en el Debe y en el Haber de la
misma.
­ Cuando la diferencia es 0 (cero), se dice que la cuenta está saldada.
­ Cuando la diferencia es mayor en el Debe el saldo es deudor.
­ Cuando la diferencia es mayor en el Haber el saldo es acreedor.
Las cuentas de Activo y Pérdida tienen siempre saldo deudor ya que es por ese lado que aumentan.
Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancia tienen siempre saldo acreedor ya que es por
ese lado que aumentan.

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ANÁLISIS DE CUENTAS

DEBE HABER

+ Activos + Pasivos
+ Patrimonio Neto
+ Pérdidas + Ganancias
saldo deudor saldo acreedor

Cuentas Patrimoniales

ACTIVO: Representa todo lo que la PASIVO: Representa todas las deudas


empresa tiene y le deben. de la empresa.

Caja: Representa el dinero en efectivo.


Banco X cta. cte.: Representa el dinero
depositado en una cuenta corriente bancaria.
Valores a Depositar: Representa todos los
cheques recibidos de terceros.
Deudores Varios: Representa a las Acreedores Varios: Representa a las
personas que le deben a la empresa de personas a quienes la empresa les debe
palabra –cta. cte.- sin documentar por la de palabra -cta cte- sin documentar por
venta de artículos distintos de mercaderías. artículos distintos de mercaderías
Deudores por Ventas: Representa a las Proveedores: Representa a las personas
personas que le deben a la empresa de a quienes la empresa les debe de
palabra –cta. cte.- sin documentar por venta palabra – cta. cte. – sin documentar por
de mercaderías compra de mercaderías.
Documentos a Cobrar: Representa todos Obligaciones a Pagar: Representa
los pagarés que la empresa tiene a su favor. todos los pagarés que la empresa firma.
(Crédito documentado). (Deuda documentada)
Mercaderías: Representa los artículos para
la venta.
Muebles y Útiles: Representa a los bienes
para uso de la empresa que se mueven con
facilidad y tienen una expectativa de vida
útil superior a un año
Instalaciones: Representa a los bienes para
uso de la empresa adheridos a su estructura
edilicia y tienen una expectativa de vida útil
superior a un año
Rodados: Representa a los vehículos para
uso de la empresa.
Inmuebles: Representa a los bienes raíces
edificios y terrenos para uso de la empresa.
IVA Crédito Fiscal: Representa a los IVA Débito Fiscal: Representa el
créditos tomados por compras o gastos con importe que se cobra por las ventas que
IVA (solamente con Factura A) el contribuyente realiza.
IVA Saldo a Favor: Representa que el IVA IVA a pagar: Representa que el IVA
CF es mayor que el DF al momento de la DF es mayor que el CF al momento de
declaración jurada. la declaración jurada.

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Anticipo a Proveedores: Representa los Anticipo de Clientes: Representa los


adelantos a cuenta de futuras compras. adelantos recibidos a cuenta de futuras
ventas.
Socio X Cuenta Aporte: Representa el
compromiso de aporte del socio de
Sociedad Colectiva
Socio X Cuota Suscripta: Representa el
compromiso de aporte del socio de
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Accionistas: Representa el compromiso de
aporte del socio de Sociedad Anónima
Socio X Cuenta Particular: Representa los Socio X Cuenta Particular:
adelantos a cuenta de futuras ganancias de Representa los adelantos recibidos de
los socios. los socios
Impuesto Ingresos Brutos a pagar:
Representa la deuda por Impuesto a los
Ingresos Brutos (3% de las ventas
puras)

CAPITAL: Representa el aporte de los


dueños para que la empresa inicie sus
actividades

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Cuentas de Resultados

PÉRDIDAS: Representa los resultados GANANCIAS: Representa los


negativos. resultados positivos.

Costo de las Mercaderías Vendidas: Ventas: Representa las mercaderías que


Representa el valor que se pagó por las se vendieron al precio de venta.
mercaderías que se vendieron.
Impuesto a los Ingresos Brutos:
Representa al impuesto que se debe pagar
respecto de las ventas puras: 3%
Gastos Generales: Representa gastos de
poco monto
Fletes y Acarreos: Representa los importes
correspondientes al uso del transporte (flete)
y carga (acarreo).
Servicios: Representa los importes
correspondientes a los servicios públicos
(luz, agua, teléfono, etc)
Sueldos y Jornales: Representa los haberes
correspondientes a los empleados del ente.
Impuestos, Tasas y Contribuciones:
Pérdida de dinero a favor del Estado, por
gravámenes que le corresponden pagar al
ente.
Descuentos cedidos: Representa la rebaja Descuentos obtenidos: Representa la
en el precio de la venta de productos que el rebaja en el precio de la compra de
ente realiza a sus clientes. productos que beneficia al ente.
Intereses cedidos: Representa el recargo Intereses obtenidos: Representa el
que el ente debe pagar a quienes les debe recargo que el ente realiza a sus clientes
por pagos diferidos. por pagos diferidos.
Alquileres cedidos: Representa el importe Alquileres obtenidos: Representa el
correspondiente al uso de inmuebles que no importe correspondiente al uso por
son de la propiedad del ente. parte de otros de inmuebles que son de
la propiedad del ente.
Comisiones cedidas: Comisiones obtenidas: Representa la
retribución correspondiente al ente por
su participación en operaciones
comerciales con otros entes.

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MERCADERÍAS Y VENTAS

La cuenta Mercaderías es una cuenta Patrimonial del Activo y su saldo, deudor, indica el valor de
las Mercaderías en Existencia AL PRECIO DE COSTO.
Se debita (se escribe en el debe) por la existencia inicial, por las compras o por el valor de costo de
las devoluciones de nuestros clientes.
Se acredita (se escribe en el haber) por su valor de costo, o por las devoluciones a nuestros
proveedores.

Cada vez que vendemos mercaderías utilizamos la cuenta VENTAS, de Resultado Positivo
(ganancia), cuyo importe estará compuesto por el costo más lo que se desea obtener como ganancia,
o sea el precio de venta.
PRECIO DE COSTO + UTILIDAD BRUTA O BENEFICIO = PRECIO DE VENTA
ACLARACIONES......
­ VENTAS (G): mercaderías ya vendidas al precio de venta
­ MERCADERÍAS (A): mercaderías para vender al precio de costo
­ COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS (Pe): mercaderías ya vendidas al
precio de costo

Entonces...
Utilidad Bruta = Ventas – Costo de las Mercaderías Vendidas

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EJERCICIO N° 2
Señala en las siguientes situaciones los movimientos del Activo, Pasivo y Capital.
Observa el ejemplo:

Inicia la actividad comercial con $4000 en efectivo y $3400 en muebles.

Capital (4000+3400) Activo

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000.- en dinero efectivo, $14.000.- en

instalaciones para la oficina y una deuda en cuenta corriente sin documentar $8.000.-

2. Compro un vehículo para reparto $10.000.- y entrego un pagaré de mi firma.

3. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito $15.000.- en efectivo.

4. Compro artículos para la venta $3.000.- pago en efectivo.

5. Pago la deuda del punto 1) con cheque propio.

6. Compro un maniquí para la vidriera $40.- con cheque.

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EJERCICIO N° 3

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $19.000.- en dinero efectivo, $16.000.- en


cheques de terceros y $5.000.- en equipos de computación.
2. Compro artículos para la venta por $14.000.- los adeudo en cuenta corriente sin documentar.
3. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques recibidos de terceros.
4. Pago la deuda del punto 2) en efectivo.
5. Compro estanterías de empotrar a RI $11.000.- pago con cheque propio.
6. Pago con cheque el arreglo de las computadoras $500.
7. El banco cobra gastos de $20.

Variaciones Patrimoniales con Variaciones Patrimoniales con


A, P, PN, Pe y G cuentas

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EJERCICIO N° 4

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $8.000.- en dinero efectivo, $5.000.- en una
cuenta corriente en Banco Ciudad, $8.000.- en muebles de oficina y una deuda documentada
$2.000.-
2. Compro 2 equipos de aire acondicionado a $2.000.- c/u y pago en efectivo.
3. Pago la deuda del punto 1) con cheque propio.
4. Vendo un equipo de aire acondicionado $2.000.- (era muy chico para el local) cobro con
cheque de terceros.
5. Deposito en mi cuenta corriente del Banco Ciudad el cheque recibido en el punto anterior.
6. Pago el alquiler del local con cheque $350.
7. Compro mercaderías por $5000 y pago la mitad con cheque y el resto lo debo.
8. Vendo la mitad de las mercaderías en $5000 y cobro con cheque.
9. Registrar el Costo de la Venta

Variaciones Patrimoniales con Variaciones Patrimoniales con


A, P, PN, Pe y G cuentas

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EJERCICIO N° 5
1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $37.000.- en dinero efectivo, $5.000.- en un
pagaré a mi favor, $45.000.- en artículos para la venta y una deuda en cuenta corriente sin
documentar $12.000.-
2. Compro 40 unidades del artículo 18 a $45 c/u, 15 u del art 24 a $56 c/u, 8 u del art 78 a $90
c/u y pago en efectivo.
3. Vende 4 unidades del artículo 18 a $60 c/u y cobra con cheque.
4. Abro una cuenta corriente en Banco Nación con autorización para girar en descubierto y
deposito el cheque del punto anterior.
5. Vendo 10 unidades del art 24 a $90 cada una y me las deben.
6. Compro calculadoras y máquinas de escribir para la oficina a RI $2.500.- en efectivo.
7. Compro un cartel luminoso $3.000.- pago con cheque propio.
8. Compro 10 unidades del artículo 18 a $45 c/u, 25 u del art 24 a $56 c/u, 18 u del art 78 a
$90 c/u y pago la mitad con cheque y el resto lo debo a 30 días.
9. Cobro con cheque de terceros el pagaré del punto 1).
10. Registrar el Costo de las Mercaderías Vendidas.

Variaciones Patrimoniales con Variaciones Patrimoniales con


A, P, PN, Pe y G cuentas

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EJERCICIO N° 6

Escribe en qué significan, en qué situaciones aumentan y disminuyen las siguientes cuentas.
Escribe un enunciado ejemplificador para aumento y otro para disminución.
Observa el ejemplo:

Cuenta A Significado Ejemplo de aumento Ejemplo de disminución


P
C
Pe
G
Valores a depositar A representa a los cheques recibidos de otros. Vendo mercaderías y Deposito en el banco el
+ cuando cobro con cheque y cobro con cheque cheque recibido en la
- cuando deposito esos cheques en el banco, o los transfiero a operación anterior
otra persona.
Banco Patagonia c/c

Proveedores

Rodados

Proveedores
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Caja

Obligaciones a pagar

Instalaciones

Ventas

Intereses cedidos

Deudores por Ventas

Gastos Generales

Acreedores Varios

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Inmuebles

Intereses obtenidos

Documentos a
cobrar

Capital

Alquileres obtenidos

Costo de
Mercaderías
Vendidas

Muebles y Útiles

Deudores Varios

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Alquileres cedidos

Mercaderías

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EJERCICIO N° 7

Compara las siguientes cuentas. Escribe los puntos en común y en oposición


Observa el ejemplo:

En común En oposición
ƒDeudores por Ventas Representan derechos a cobrar sin Deudores Varios: se refiere a Deudores por Ventas: se refiere
ƒDeudores Varios pagaré, en cuenta corriente, fiado. cualquier razón excepto ventas de exclusivamente a ventas de
Son del Activo. +Debe y -Haber mercaderías mercaderías
ƒGastos Generales Gastos Generales Muebles y Útiles
ƒMuebles y Útiles

ƒDocumentos a cobrar Deudores por ventas Documentos a cobrar


ƒDeudores por Ventas

ƒCosto de Mercaderías Vendidas Costo de Mercaderías Vendidas Ventas


ƒVentas

ƒInstalaciones Muebles y Útiles Instalaciones


ƒMuebles y Útiles

ƒIntereses cedidos Intereses cedidos Intereses obtenidos


ƒIntereses obtenidos

ƒProveedores Proveedores Deudores por Ventas


ƒDeudores por Ventas

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ƒBanco Santander c/c Banco Santander c/c Valores a depositar


ƒValores a depositar

ƒCaja Caja Capital


ƒCapital

ƒAcreedores Varios Acreedores Varios Deudores Varios


ƒDeudores Varios

ƒMercaderías Mercaderías Costo de Mercaderías Vendidas


ƒCosto de Mercaderías Vendidas

ƒInmuebles Inmuebles Instalaciones


ƒInstalaciones

ƒDocumentos a cobrar Documentos a cobrar Obligaciones a pagar


ƒObligaciones a pagar

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EJERCICIO N° 8
Señala la respuesta correcta:

1 El Activo de una empresa es:


todos los bienes que le pertenecen a la empresa y los derechos a cobrar
todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a pagar
todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a cobrar

2 Suponiendo los siguientes datos de una empresa: estanterías $2000, camioneta $7000, efectivo
$4000, mercaderías $3000, deudas $5000, dinero en el banco $200.
El capital inicial de la misma es:
$11200 $16200 $21200

3 El Patrimonio Neto es:


El capital más las ganancias menos las pérdidas
Las pérdidas menos el capital más las ganancias
El capital más el activo menos el pasivo

4Las empresas tienen fines de lucro aunque no ganen


verdadero falso a veces

Señala las personas físicas y las jurídicas

La Escuela Dolores Lavalle de Lavalle


Christian
El Kiosco del colegio
Ruth
El negocio de papá

Indica los movimientos de las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Pérdida o Ganancia

1-Inician la actividad del comercio con $3000 en efectivo y un local por $20000.
2-Compran un auto a $4000 a crédito.
3-Depositan $2000 en el banco.
4-Compran mercaderías para el negocio a $3000, pagan 1000 en efectivo y el resto con cheque.
5-Compran a crédito estufas para el negocio.

1
2
3
4
5

Menciona 2 pérdidas y 2 activos para cualquier empresa.

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EJERCICIO N° 9

1) Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o disminuciones se escriben en el
debe o en el haber respecto de las siguientes las siguientes cuentas:

Deudores por ventas Caja Costo de Mercaderías


Vendidas
Significado: Significado: Significado:

Aumentos: Aumentos: Aumentos:

Disminuciones: Disminuciones: Disminuciones:

2) Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes situaciones:


a. Inicia la actividad comercial con $300 en efectivo y con 20u de mercaderías a $15 c/u.
b. Vende en efectivo 10u de mercaderías a $25 c/u. Registrar el costo.
c. Deposita $120 de efectivo en el banco.

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EJERCICIO N° 10

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $18.000.- en dinero efectivo, $3.000.- en


equipamiento de oficina, $4.000.- en pagarés de terceros y $24.000.- en un vehículo.
2. Abro una cuenta corriente en Banco Ciudad y deposito $14.000.- en efectivo.
3. Vendo máquinas de escribir en desuso $1.800.- recibo un pagaré a 45 días sin intereses.
4. Compro artículos para la venta a RI (100 unidades del artículo 011 a $40 c/u, 20 u del art
034 a $20 c/u, 50u del art 098 a $34 c/u) y los adeudo en cuenta corriente sin documentar.
5. Cobro con cheque de terceros el documento a mi favor del punto 1).
6. Deposito en el banco el cheque de la operación anterior.
7. El banco se cobra gastos de $18.
8. Vendo 50 u del art 11 a $55 c/u y cobro en efectivo.
9. Registro el CMV.

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EJERCICIO N° 11

1)Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o disminuciones se escriben en el
debe o en el haber respecto de las siguientes las siguientes cuentas:
Proveedores Banco c/c Ventas

Significado: Significado: Significado:

Aumentos: Aumentos: Aumentos:

Disminuciones: Disminuciones: Disminuciones:

2)Realiza las variaciones patrimoniales de las siguientes situaciones:


a. Inicia la actividad comercial con $150 depositados en el Banco, 2 sillas de $15 c/u y un
ventilador de techo por $25.
b. Compra 4u de mercaderías a $10 c/u y las debe.
c. Vende 2u de mercaderías a $15 c/u y las cobra con cheque. Registrar el costo.

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INFORMACIÓN CONTABLE

El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema
podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que
mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer
los siguientes requisitos mínimos:
A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas
operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.
B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como
resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;
D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las
cuentas y las operaciones individuales;
E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del
registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la
corrección de las cifras resultantes.

Respecto a los registros contables, existen en la Argentina determinados requerimientos legales.


Tales normas están contenidas sobre todo en:
El Código de Comercio
La Ley de Sociedades Comerciales: N° 19.550 del año 1972
La Resolución General N° 2253 del 21/5/80 de la Dirección General Impositiva
Otras leyes, decretos, resoluciones, etc.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


Comprenden:
a) Postulado básico: Equidad
En la información contable hay muchos interesados, a ninguno de ellos se debe favorecer en
perjuicio de otros.
b) Principios:
1- Ente: los estados contables se refieren al patrimonio del ente económico. El ente puede ser una
persona física o ideal. El centro de decisiones, el ente, es independiente de los accionistas o
propietarios.
2- Bien económico: el concepto de bien es puramente objetivo. Se cuantifican los recursos, las
obligaciones y las variaciones que en ellos se produce.
3- Moneda de cuenta: es la unidad monetaria vigente en el país, el activo, el pasivo y los
cambios que en ellos se producen en un común denominador que homogeniza la información.
4- Empresa en marcha: toma la empresa con proyección de futuro, en funcionamiento.
5- Valuación en costo: las operaciones se cuantifican al costo, es decir, según la contabilidad de
moneda que se comprometa o su estimación razonable.
6- Ejercicio: se divide la vida de la empresa en partes, en períodos de igual duración, llamados
ejercicios. Las operaciones se identifican con el período en que se producen. De la información
contable debe surgir claramente el período a que se refiere.

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7- Devengado: las pérdidas y las ganancias deben incidir en el ejercicio en que se produjeron.
Cada ejercicio económico debe cargar con sus resultados, independiente de si se han pagado o
cobrado.
8- Objetividad: la información no debe distorsionar la realidad.
9- Realización: las operaciones deben registrarse cuando se encuentran concluidas económica y
jurídicamente.
10- Prudencia: ante dos alternativas de registración, se elegirá la menor si es un activo y la
mayor si es un pasivo con el fin de que un error en la medición sea por faltar y no por sobrar.
11- Uniformidad: si se cambiaran las formas de medir y exponer se dará conocer la situación con
el fin de no afectar la comparabilidad de la información.
12- Materialidad: se tendrá en cuenta la significatividad de un hecho, de una partida en total. Se
entiende por significativo aquello cuya inclusión u omisión puede hacer variar una decisión del
usuario de la información.
13- Exposición: la información debe ser expuesta en forma clara y comprensible para le usuario.

Libros obligatorios:
Los libros contables obligatorios para comerciantes minoristas son: el Libro Diario y el de
Inventarios y Balances (además de estos dos libros citados como obligatorios según disposiciones
legales, existen otros que deben llevar determinado tipo de empresas y sociedades).

La ley exige que estos libros obligatorios deban estar:


Encuadernados: no deben ser con hojas móviles o intercambiables.
Foliados: con páginas numeradas correlativamente.
Rubricados: registrados en el Tribunal de Comercio (Registro Público de Comercio).

Por otro lado, la ley establece sobre el Libro Diario:


Se asiente día a día y según el orden que se vayan efectuando todas las operaciones que haga el
comerciante.
Que esos asientos se practiquen en tal forma que de ellos surja quién es el acreedor y quién es el
deudor en la negociación a que se refiere.

La ley establece respecto al Libro Inventarios y Balances:


Que el libro se abra con la descripción exacta de todos los valores, bienes, etc que forman el capital
del comerciante al tiempo de iniciar su negocio.
Que periódicamente se anoten en él los inventarios y balances generales.
Que se inscriba además, el estado de resultados correspondiente.
Que esos inventarios y estados contables sean firmados por el dueño o dueños del negocio.

Prohibiciones que establece la ley respecto a los registros obligatorios:


No alterar el orden de los asientos.
No interlinear.
No dejar espacios en blanco.
No raspar ni enmendar lo escrito.
No tachar.
No arrancar hojas.
No alterar la encuadernación en los números de folios (números de páginas).

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¿Qué ocurre cuando los libros no son llevados en las formas que exige la ley?
No tienen valor alguno en juicio a favor del comerciante dueño de esos libros.
Éste no puede solicitar convocatoria de acreedores y el juez puede declarar directamente la quiebra.

Libros o registros no obligatorios:


Mayor principal: mayor general.
Mayores auxiliares o submayores de: deudores por ventas, de proveedores.
Diarios auxiliares o subdiarios de ventas, compras, cobranzas, pagos, etc.
Otros libros o registros auxiliares de bancos, vencimientos de documentos, de existencias de
mercaderías o materiales y todos los que se consideren necesarios.

El artículo 52 del Código de Comercio establece que: “Al cierre de cada ejercicio, todo comerciante
está obligado a extender en el Libro de Inventarios y Balances, además de éste, un cuadro contable
demostrativo de las ganancias o pérdidas, del que éstas resulten con verdad y evidencia”. Con este
artículo, el Código de Comercio determina la obligatoriedad del estado de resultados y el balance
general.

La ley de sociedades comerciales establece que el juez de registro puede autorizar el empleo de
medios mecánicos u otros para la contabilización en reemplazo o complemento de los Libros a que
se refiere el art 44 del Código de Comercio, excepto el de inventarios y balances. Esta reforma
introducida al Código de Comercio debe entenderse que posibilita la utilización de hojas sueltas
cuando se emplean otros medios que no sean los manuales. Es decir: semimecánicos, mecánicos,
electrónicos.

LIBROS DE COMERCIO
Son Libros con rayados especiales que se utilizan para registrar operaciones comerciales.

• Hay Libros Obligatorios

Libro Diario: Es el registro contable donde se anotan las operaciones en forma cronológica, o sea
por orden de fecha, con sus correspondientes importes.

Libro Inventarios y Balance: Es el registro contable donde se anotan la descripción y valuación


de cada uno de los bienes que la empresa posee y al finalizar el ejercicio económico se vuelcan
todos los datos en el Balance General.
Estos Libros deberán estar encuadernados, foliados y rubricados, según las disposiciones legales
vigentes.

• Hay Libros Auxiliares

Libro Mayor: Es el registro contable donde se trasladan los débitos y créditos de cada cuenta
según lo ya registrado en el Libro Diario.

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MODELO DE LIBRO DIARIO (de 3 columnas)


DEBE HABER
n° de operación
Cuenta debitada Importe parcial
Cuenta debitada Importe parcial
Cuenta debitada Importe parcial importe debitado
Cuenta acreditada Importe parcial
Cuenta acreditada Importe parcial
Cuenta acreditada Importe parcial importe acreditado
Referencia documental que
respalda la operación realizada

Ejemplo con Libro Diario de 2 columnas:


1. Inicio mis operaciones comerciales con $12.000.- en dinero efectivo, $14.000.- en un vehículo
para reparto y $2.000.- en una deuda documentada.
2. Compro artículos para la venta según el siguiente detalle: 10 televisores a $200.- c/u y 10
equipos de audio $400.- c/u, pago en efectivo.
1 DEBE HABER
A+ Caja 12.000.-
A+ Rodados 14.000.-
P+ Obligaciones a Pagar 2.000.-
PN+ Capital 24.000.-
Inventario Inicial. Talón de pagaré
2
A+ Mercaderías 6.000.-
A- Caja 6.000.-
Factura C original
3

Ejemplo de Libro Diario de 3 Columnas


Continuando con el ejemplo anterior el asiento 2 debería registrarse así:

2 SUBTOTAL DEBE HABER


A+ Mercaderías 6.000.-
Televisores (10 u a $200 c/u) 2.000.-
Eq. Audio (10 u. a $400 c/u) 4.000.-
A- Caja 6.000.-
Factura C original
3

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EJERCICIO N° 12

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000.- en dinero efectivo, propiedades por
$145.000.-, y una deuda sin documentar $5.000.-
2. Compro artículos para la venta (30u del art 09 a $50 c/u, 45u del art17 a $42 c/u, 28u del art
78 a $49 c/u, 50u del art 67 a $40 c/u), pago $12.000.- en efectivo y el resto lo adeudo con
pagaré a 60 días.
3. Vendo una propiedad $45.000.-, cobro $5.000.- en efectivo y por el resto recibo pagaré a 60
días sin intereses.
4. Cobro con cheque de terceros el pagaré del punto anterior.
5. Pago en efectivo la deuda del punto 2).
6. Vendo 15 u del art 09 a $65 c/u. Cobro mitad con cheque y mitad a 30 días.
7. Deposito en el banco la totalidad de los cheques recibidos.
8. Vendo 25u del art 67 a $78 c/u y 15 u del art 78 a $67 c/u y me las deben.
9. Registro el CMV.

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LIBRO DIARIO EJERCICIO N° 12

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EJERCICIO N° 13

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $23.000.- en dinero efectivo, $20.000.- en una
cuenta corriente en Banco Nación, mercaderías por $15.000.-, derechos a cobrar con pagaré
$5200 y estanterías fijas por $3.000.-
2. Compro artículos para la venta $25.000.-, pago 35% en efectivo y el resto lo adeudo en
cuenta corriente sin documentar.
3. Compro un vehículo para la empresa $17.000.-, pago 20% con cheque propio y el resto en
cuenta corriente.
4. Pago la deuda del punto 2) con cheque propio.
5. Compro un local $288.000.-, pago $3.000.- en efectivo y por el resto entrego pagarés a 120
días sin intereses.

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EJERCICIO N° 14

• Escribe en el Libro Diario las operaciones que se presentan a continuación expresadas con
las cuentas que intervienen, completando los valores y datos que faltan.(Ojo... referencias
documentales!!!)
• Escribe el enunciado correspondiente a cada una de las operaciones

1 +Capital +Caja 1800 +Deudores por ventas 800 +Mercaderías 1200

2 +Doc a cobrar +Ventas 3000 +Valores a depositar 1200

3 +Gastos Grales 50 +M y Útiles 100 -Caja

4 +Instalaciones 1250 -Caja +Muebles y Útiles 1200 +Acreedores Vs 2300

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EJERCICIO N° 15

Escribe el enunciado y la referencia documental para las siguientes variaciones patrimoniales:

1 Caja Ventas
Valores a depositar
Descuentos cedidos
2 Mercaderías Proveedores
Intereses cedidos Banco
Obligaciones a pagar
3 CMV Mercaderías
4 Alquileres cedidos Banco c/c

Enunciado
1

Referencia documental

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EJERCICIO N° 16

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $14.000.- en dinero efectivo, cheques recibidos
de terceros por $3.000.-, un pagaré a mi favor $7.000.- y un cartel luminoso $2.000.-
2. Abro una cuenta corriente en el Banco Ciudad y deposito el cheque recibido en el punto
anterior.
3. Cobro el pagaré del punto 1) con cheque de terceros.
4. Compro artículos para la venta (200u del art 4367 de $49 c/u, 34u del art 5689 de $56 c/u,
180u del art 9087 de $90 c/u), pago $3.000.- endosando el cheque recibido en el punto
anterior y el resto lo adeudo en cuenta corriente sin documentar.
5. Compro una Pc por $2.000.-, pago con cheque propio.
6. Pago el alquiler del local $500 con cheque.
7. Vendo 176u del art 4367 a $90 c/u y 12u del art 5689 a $55 c/u. Cobro en efectivo.
8. Registro el CMV.

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EJERCICIO N° 17

a) Registra en el Libro Diario


1. Una empresa inicia sus actividades como mueblería con un capital de $150000, aportando
30% en documentos, 20% en efectivo y el 50% restante en partes iguales de cada artículo:
mesas que cuestan $18 c/u, sillas de $13 c/u y sillones de $100 c/u.
2. Factura duplicado por 4 mesas a $35.- c/u. Se cobra 50% en efectivo, 30% con cheque y el
resto a crédito.
3. Se paga el alquiler del local por $500.-, 30% con cheque a 60 días y el resto a crédito.

b)Completa los datos que faltan y escribe el enunciado


JULIO
Banco Bansud c/c 1200
Caja 400
Valores a depositar

c)Pasa al Libro Diario, completa los datos que faltan y escribe el enunciado
Debe Haber
Obligaciones a pagar 100 Banco Bansud c/c

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es un impuesto nacional1 que grava2 el valor que se agrega a un bien o servicio en cada una de las
etapas por las que atraviesa desde su producción hasta su comercialización. Es un impuesto al
consumo.

Según la ley 23.349 y sus modificatorias el impuesto se aplicará sobre:


­ Las compraventas ...
­ Las prestaciones de servicios ...
­ Las importaciones definitivas ...

La tasa general del impuesto será de 21 % (veintiuno por ciento) para los contribuyentes que se
encuentren inscriptos en el impuesto (RI).
Existe además una tasa especial del 27 % (veintisiete por ciento) para servicios como por ejemplo
Luz, Gas, Teléfono, Agua regulada por medidor.

Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios, cobran
o pagan el IVA.
En la actualidad dicho porcentaje es del 21%.
El importe que se cobra en concepto de IVA., se denomina Débito Fiscal (cuenta de pasivo).
La suma que se paga en concepto de IVA., se denomina Crédito Fiscal (cuenta de activo).
Cuando:
El total IVA. Débito Fiscal > total IVA. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos totales
es el IVA. a pagar por la empresa, este importe es depositado en una institución bancaria a favor de
la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.).
El total IVA. Débito Fiscal < total IVA. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos totales
es el IVA. a favor de la empresa, este importe queda como un saldo a favor del ente a tenerse en
cuenta en la próxima declaración jurada de IVA.

Entonces es importante recordar que:


Total IVA. Débito fiscal > Total IVA. Crédito Fiscal ⇒ IVA saldo a pagar (Cuenta de pasivo).
Total IVA. Débito fiscal < Total IVA. Crédito Fiscal ⇒ IVA saldo a favor o anticipo de IVA
(Cuenta de activo).

Por lo tanto:
Cuando compro ⇒ IVA Crédito fiscal
Cuando vendo ⇒ IVA Débito fiscal

1
Impuesto nacional. Es la obligación de pagar al estado nacional una suma de dinero para que
atienda las necesidades públicas. Estas son las necesidades de una comunidad. Por ejemplo: salud,
educación, justicia, etc.
2
Grava. Del verbo gravar, imponer un gravamen. Gravamen: carga, obligación. Por ejemplo: un
impuesto es un gravamen.

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TIPOS DE CONTRIBUYENTES CLASIFICADOS EN LA LEY DE IVA

CATEGORÍAS
RESPONSABLE Tienen la obligación de inscribirse ante la AFIP como responsables
INSCRIPTO de ingreso del IVA. Son todos aquellos que realizan las operaciones
gravadas en el IVA. Deben presentar declaraciones juradas
mensuales del impuesto.
MONOTRIBUTISTA Pueden optar por este régimen aquellos que realicen operaciones
gravadas en el IVA, cuyo ingreso anual no supere los $144000 en el
caso de bienes o los $72000 en el caso de servicios.
El monotributo es un régimen simplificado de recaudación de
impuesto que consiste en unificar en un solo pago el ingreso de
varios impuestos como el IVA, el impuesto a las Ganancias y los
Aportes Jubilatorios.
Los contribuyentes pagan una cuota mensual, según la categoría que
revistan que se establece de acuerdo con ciertos parámetros (monto
anual de ventas, consumo de energía eléctrica, superficie ocupada,
etc.)
NO ALCANZADOS O NO Son sujetos que realizan operaciones no alcanzadas por el impuesto,
RESPONSABLES ANTE es decir, no contempladas en la ley o bien que explícitamente la ley
EL IMPUESTO establece que por dichas actividades no deberán tributar el
impuesto ( por ejemplo el personal en relación de dependencia que
presta sus servicios a una empresa).
EXENTOS Sujetos o actividades expresamente excluidas por la ley. Por
ejemplo, entre los artículos panificados el pan común está exento,
mientras que la venta de facturas y tortas paga IVA.
CONSUMIDOR FINAL Es quien adquiere un producto o servicio para su consumo y no con
la intención de revenderlo o transformarlo para su posterior venta.
Paga IVA dentro del monto abonado por la adquisición del bien o
servicio que consumirá. Es decir que dentro del precio de los bienes
hay un porcentaje que corresponde al impuesto.

En cuanto a la facturación:
Cuando el emisor es un RI y realiza operaciones con otro RI, deberá siempre discriminar el IVA
(Factura “A”).
Cuando el emisor es un RI y realiza operaciones con un inscripto en el Monotributo, Exento, no
alcanzado o Consumidor Final, no deberá discriminar el IVA. (Factura “B”).
En caso en que el emisor sea un Monotributista, Exento, no deberá discriminar el IVA., sin tener en
cuenta la condición del cliente (RI, Monotributista, Exento, Consumidor Final) (Factura “C”).

En cuanto a la registración contable:


Ejemplos: Empresa Life. Condición frente al IVA.: Responsable Inscripto.
a) Original de factura “A” por mercaderías $ 100 en efectivo.
+A Mercaderías 100
+A IVA Crédito Fiscal 21
-A Caja 121

b) Duplicado de factura “A” a empresa Gutierrez (RI) por mercaderías $ 300 en cuenta corriente.
+A Deudores por ventas 363
+P IVA Débito Fiscal 63
+G Ventas 300

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c) Duplicado de factura “B” a consumidor final por mercaderías $ 30 (el IVA. está incluido en el
precio) en efectivo.
+A Caja 30
+P IVA Débito Fiscal 5,20
+G Ventas 24,79

FACTURACIÓN

Comprador Responsable Monotributista Exento Consumidor


Vendedor Inscripto Final
Responsable Modelo de Modelo de Modelo de Modelo de factura
Inscripto Factura “A” Factura “B” Factura “B” “B”
Monotributista Modelo de Modelo de Modelo de Modelo de factura
factura “C” factura “C” factura “C” “C”
Exento Modelo de Modelo de Modelo de Modelo de factura
factura “C” factura “C” factura “C” “C”

NUEVOS MODELOS DE FACTURA

Para los nuevos contribuyentes al IVA que soliciten por primera vez la inscripción en el régimen de
factura “A”, la AFIP solicitará los siguientes requisitos:
‰ Titularidad de bienes inmuebles o automotores por un monto mínimo de $50000.
‰ Declaración Jurada de Bienes Personales por un monto igual o superior a $102300.
‰ Declaración Jurada de Ganancias Mínima Presunta por un monto igual o superior a
$200000.

La pregunta es: ¿CUMPLE CON ALGUNO DE ESTOS REQUISITOS?

SÍ NO

Estará autorizado para emitir modelo de factura “A”

Deberá emitir durante un período de 4 meses la factura: “A” con leyenda (Pago en CBU
Informada) o la factura “M”.

MODELO DE FACTURA “A” CON LEYENDA


El contribuyente está obligado a cobrar sus ventas cuyos montos igualen o superen los $300 en una
cuenta bancaria a su nombre.
Las facturas deberán contener los mismos requisitos que la factura “ A” con una leyenda “PAGO
EN CBU INFORMADA”, preimpresa debajo de la letra asignada al comprobante.

MODELO DE FACTURA “M”


Deberá contener los mismos requisitos que la factura “A” con las siguientes adecuaciones:
‰ La letra “M” en sustitución de la letra “A”.

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‰ La leyenda “LA OPERACIÓN IGUAL O MAYOR A UN MIL PESOS ($1000). ESTÁ


SUJETA A RETENCIÓN”, en forma preimpresa debajo de la letra “M”.
Por lo tanto a quienes emiten este modelo de factura sus clientes, deberán retenerles el 21%
en concepto de IVA más el 3% de ganancias en cada una de sus ventas cuyos importes igualen o
superen los $1000.

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA AFIP CON ESTE NUEVO RÉGIMEN DE FACTURACIÓN?


‰ Monitorear durante un período mínimo de 4 meses a los nuevos contribuyentes, si
demuestran buen comportamiento pasará al régimen de factura “A”.
‰ Evitar la documentación apócrifa y la evasión fiscal.

Cálculos con el IVA

IVA DISCRIMINADO (factura A)


Dato por 21%. El resultado es el IVA. Para obtener el valor total con el IVA incluido, solamente
deberás sumarlos. Veamos un ejemplo

Ejemplo:
Factura A original por 3000.
Sabemos que por ser Factura A original se trata de una COMPRA a RI, y que el IVA no está
entonces incluido en el valor dado como dato. (Es muy importante que recuerdes esto, ya que es de
este modo como están preparados los ejercicios de la guía, y es el criterio utilizado a los fines de
aclarar las consignas). Entonces...
3000 por 21 dividido 100
ó 3000 por 0,21
ó si tu calculadora hace porcentajes 3000 por 21%
en todos los casos el resultado es 630.

El valor total de la factura con IVA incluido es de $3630

La compra de $3000, el IVA de $630 y en total pagamos o debemos $3630

Dato en Factura A

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IVA INCLUIDO (factura b) Dato El resultado es el valor sin IVA (la base
1,21 imponible)

Ejemplo:
Factura B duplicado por $2000.
Sabemos que por ser Factura B duplicado se trata de una VENTA a Monotributista, CF o Exento y
que el IVA está incluido en los $2000, pero para registrar el valor real de la VENTA debemos
excluir el IVA, entonces....
2000/1,21=1652,89256 que se redondea 1652,89 porque el número siguiente a los centavos (que
son 2 decimales) es menor que 5.

De modo que ya calculamos que la venta real fue de $1652,89.


Calcular ahora el valor del IVA es muy fácil.

Posibilidad es 2000-1652,89 ya que 2000 incluía el IVA, o sea 347,1074 que se redondea
347,11 porque el número siguiente a los centavos (que son 2 decimales) es mayor que 5.

Posibilidad es tomar el valor sin IVA, y calcular el 21% del IVA, o sea 1652,89
multiplicado por 21%, que se hace así:
1652,89 por 21 dividido 100
ó 1652,89 por 0,21
ó si tu calculadora hace porcentajes 1652,89 por 21%
en todos los casos el resultado es 347,1074 que se redondea 347,11 porque el número siguiente a los
centavos (que son 2 decimales) es mayor que 5.

La venta de $1652.89, el IVA de $347,11 y en total que cobramos o nos deben $2000

Dato en Factura B

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EJERCICIO N° 18 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $18.000.- en dinero efectivo, $6.000.- en


cheques de terceros, un vehículo valuado en $15.000.- y $1.000.- en una deuda
documentada.
2. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques del punto 1) y
$3.000.- en efectivo.
3. Compro artículos para la venta a RI $15.000.- pago en efectivo.
4. Pago el alquiler del local $1.500.- con cheque propio.
5. Vendo mercaderías $5.000.-, cobro el 30% en efectivo y el resto con cheque de terceros a
RI.
6. El costo de las mercaderías vendidas es de $2.000.-
7. Deposito en mi cuenta corriente del Banco Provincia los cheques recibidos por la venta de
las mercaderías.
8. Compro artículos de librería para la oficina a RI $500.-, pago en efectivo.
9. Liquido Ingresos Brutos

Determina la Utilidad Bruta

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Utilidad Bruta:

EJERCICIO N° 19 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000.- en efectivo, $5.000.- en cheques de


terceros, $1.000.- en estanterías de empotrar, $3.000.- en escritorios y sillas y una deuda
documentada $1.500.-
2. Factura A original por artículos de librería para la oficina $300.-, en efectivo.
3. Factura A original por artículos para la venta $8.500.-, 40% en efectivo y el resto en cuenta
corriente sin documentar.
4. Boleta de depósito en Banco Mercantil por los cheques del punto 1) y $2.000.- en efectivo.
5. Factura A duplicado $10.000.-, 30 % con cheque de terceros y el resto con pagaré a 30 días
sin intereses.
6. El costo de las mercaderías vendidas es de $5.200.-
7. Pago el alquiler $100 con cheque propio.
8. Recibo duplicado efectivo por el pagaré de la operación 5).
9. Liquido IVA.
10. Liquido Ingresos Brutos.

Determina la Utilidad Bruta

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Utilidad Bruta:

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EJERCICIO N° 20

Completa con la palabra o frase que corresponda

1. El comprobante que genera IVA CF es .................................................................


2. Los únicos contribuyentes que tienen en su contabilidad cuentas relacionadas con el IVA
son.......................................................................
3. Cuando quiero separar el IVA que está incluido en un monto total, el cálculo que debo hacer
es: ....................................................
4. La diferencias entre las facturas A y B son ...........................................
5. La nota de crédito es emitida por........................................ para informarle al
.......................................... que ..................................................................
6. La nota de débito duplicado se relaciona con la/s cuenta/s ...........................
............................................................
7. La cuenta Proveedores representa.................................................................
.......................................................................................................................
........................................................................................................................
8. El impuesto a los Ingresos Brutos es el ..........% de las ...........................
9. Todos los comprobantes comerciales llevan los siguientes datos:..........................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................

10. La/s diferencia/s fundamental/es entre cualquier factura y un remito es/son:


....................................................................................................................................................
...........................................................................................
11. Las facturas tipo B tienen el IVA..................................................
12. La Utilidad Bruta es: ...................................................

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EJERCICIO N° 21

Suponiendo que las siguientes operaciones corresponden a la misma empresa (RI) en un mismo
mes, registra el asiento de la declaración jurada del IVA de ese mes.

1) Compra mercaderías a RI por $12000 y las paga 50% al contado y el resto a 30 días.
2) Vende mercaderías a Monotributista por $8000 y cobra con cheque.
3) Vende a RI mercaderías por $3000 y cobra a 30 días.
4) Compra mercaderías a Monotributista por $2200 y las debe.

EJERCICIO N° 22

Suponiendo que las siguientes operaciones corresponden a la misma empresa (RI) en un mismo
mes, registra el asiento de la declaración jurada del IVA de ese mes.

1) Compra mercaderías a RI por $20000 y las paga 40% al contado y el resto a 60 días.
2) Vende mercaderías a Monotributista por $19200 y cobra con cheque.
3) Vende a RI mercaderías por $4000 y cobra a 30 días.
4) Compra mercaderías a Monotributista por $9000 y las debe.

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EJERCICIO N° 23 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $14.000.- en efectivo, $7.000.- en una cuenta
corriente en Banco Provincia, $8.000.- en artículos para la venta y una deuda documentada
$3.000.-
2. Recibo original por alquiler del local $1.500.- con cheque propio.
3. Factura duplicado por mercaderías a CF $7.000.-, 20% con cheque de terceros y el resto en
cuenta corriente sin documentar.
4. El costo de las mercaderías vendidas es de $4.000.-
5. Factura A original por un equipo de aire acondicionado $2.000.-, 40% con cheque propio y
el resto con pagaré a 60 días sin intereses.
6. Recibo duplicado por efectivo cancelando crédito del punto 3).
7. Boleta de depósito del Banco Provincia por el cheque recibido en la operación 3).
8. Recibo original por cheque cancelando la deuda del punto1).
9. Liquido Ingresos Brutos.
10. Liquido IVA

Determina la Utilidad Bruta

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Utilidad Bruta:

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EJERCICIO N° 24

Completa los datos que faltan en alguna de las columnas, de modo que quede en la primera columna
los comprobantes respaldatorios de los movimientos de las cuentas de la segunda columna, tal como
se presenta en el ejemplo:

00.Cheque Valores a depositar


01.Factura A original
02. Ventas
03. Intereses cedidos
04.Nota de crédito duplicado
05. Bonificaciones obtenidas
06.Talón de pagaré
07. Alquileres cedidos
08.Declaración Jurada de IVA
09.Factura de teléfono sellada
10. Gastos generales
11.Factura C duplicado
12.Boleta de depósito
13. Documentos a cobrar
14. Descuentos obtenidos
15. Mercaderías
16. Muebles y Útiles, IVA CF
17.Recibo original
18.Ticket de librería
19.Nota de débito duplicado

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EJERCICIO N° 25

1. Se firma el contrato constitutivo de Fichines SRL, con un total de 200 cuotas que hacen un
capital de $200000. Pepe se compromete por 60 cuotas, Juan por 75 y Laura por 65.
2. Juan aporta $75000 en efectivo.
3. Laura aporta mercaderías por $40000, derechos a cobrar de sus antiguos clientes por $25000 y
unos muebles y objetos de decoración por el resto.
4. Pepe aporta $9.000.- en efectivo, $8.000.- en cheques de terceros, $8.000.- en muebles de
oficina, mercaderías por $5900 y una deuda en cuenta corriente sin documentar por $3.000.-
5. Compran artículos de librería para la oficina $750.- en efectivo a Monotributista.
6. Compran artículos para la venta $18.000.-, pago el 10% en efectivo y el resto con pagaré a 90
días sin intereses a RI.
7. Venden mercaderías por $1500.- a CF y cobran en efectivo.
8. Pagan la deuda del punto 4) en efectivo, fuera de término, y les cobran un recargo de $150.-
más IVA
9. Venden mercaderías $18.000.-, cobran el 25% en efectivo y el resto a 30 días sin intereses a
Monotributista.
10. El costo de las mercaderías vendidas es de $7.000.-
11. Venden muebles de oficina en desuso $1.500.-, cobran en efectivo.
12. Liquidar IVA e Ingresos Brutos.

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Utilidad Bruta:

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MODELO DE LIBRO MAYOR

ESQUEMA DE T con especificaciones

DEBE Nombre de la cuenta HABER


n° de la importes debitados en el Libro n° de la importes acreditados
operación Diario operación en el Libro Diario
.......... ............................ .......... ............................
.......... ............................. .......... ............................

Totales Debitados Totales Acreditados

SALDO = Diferencia entre el total del DEBE y del HABER de la cuenta

Recordar:

Las cuentas de Activo y Pérdida tienen siempre SALDO DEUDOR


Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias siempre tienen SALDO ACREEDOR

MAYOR AMERICANO DE 4 COLUMNAS

CUENTA SUMAS SALDOS


Debe Haber Deudor Acreedor
Fa. Detalle Importes Importes (*) (*)
Debitados acreditados
En el en el
Libro Diario Libro Diario

(*) Saldo resultante según se trate de cuentas deudoras o acreedoras.

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Ejemplo: (las operaciones son entre Monotributistas).

1 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000.- en efectivo, $5.000.- en artículos para la
venta y una deuda en cuenta corriente $1.000.-
2 Vendo mercaderías $9.000.-, cobro en efectivo.
3 El CMV es de $4.000.-
4 Pago la deuda del punto 1) en efectivo.

Libro Diario

1 DEBE HABER
A+ Caja 10.000.-
A+ Mercaderías 5.000.-
P+ Proveedores 1.000.-
PN Capital 14.000.-
Inventario Inicial
2
A+ Caja 9.000.-
Ga+ Ventas 9.000.-
Fact. Duplicado.
3
Pe+ CMV 4.000.-
A+ Mercaderías 4.000.-
Ficha Stock
4
P- Proveedores 1.000.-
A- Caja 1.000.-
Recibo original

Libro Mayor en esquema de T


Caja Mercaderías
10000 1000 5000 4000
9000

SD:18000 SD:1000

Proveedores Capital
1000 1000 14000

SA:0 SA:14000

Ventas Costo Mercaderías Vendidas


9000 4000

SA:9000 SD:4000

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Libro Mayor en esquema de T con especificaciones

Caja Mercaderías
1 4 1 3
10000 1000 5000 4000
2
9000

SD:18000 SD:1000

Proveedores Capital
1 4 1
1000 1000 14000

SA:0 SA:14000

De acuerdo con la estructura del Mayor Americano de 4 columnas, en el ejemplo, la cuenta


Caja quedaría expuesta de la siguiente manera:

As CAJA SUMAS SALDOS


Debe Haber Deudor Acreedor
1 Proveedores-Capital 10.000.- 10.000.-
2 Ventas 9.000.- 19.000.-
4 Proveedores 1.000.- 18.000.-

De acuerdo con la estructura del Mayor Americano de 3 columnas, en el ejemplo, la cuenta


Caja quedaría expuesta de la siguiente manera:

As CAJA SUMAS SALDOS


Debe Haber Deudor
1 Proveedores-Capital 10.000.- 10.000.-
2 Ventas 9.000.- 19.000.-
4 Proveedores 1.000.- 18.000.-

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EJERCICIO N° 26

La empresa es RI

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $18.000.- en efectivo, $7.000.- en pagarés a mi


favor, un vehículo de $22.000.- y una deuda en cuenta corriente sin documentar $2.000.-
2. Pago las facturas de Telecom y Metrogas $900.- en efectivo.
3. Cobro los pagarés del punto 1) con cheque de terceros.
4. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques del punto anterior.
5. Compro a RI artículos para la venta $19.000.-, pago el 40% con cheque propio y el resto lo
adeudo en cuenta corriente sin documentar a 30 días.
6. Vendo mercaderías $13.000.-, cobro el 40% en efectivo y por el resto recibo pagaré a 30 días
sin intereses, a RI.
7. El CMV es de $6.000.-
8. Pago con cheque propio la deuda de la operación 5) fuera de término y me cobran un recargo de
$100.-.
9. Liquido IVA
10. Liquido Ingresos Brutos

Determina la Utilidad Bruta

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Utilidad Bruta:

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As CAJA SUMAS SALDOS


Debe Haber Deudor Acreedor

As BANCO SUMAS SALDO


Debe Haber

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL


CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados
Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:

BALANCE

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EJERCICIO N° 27

1. Se firma el contrato constitutivo de SRL entre los Sres Cohen, Rossi, Levy y Alum. Cada uno
aportará el 25% del capital que asciende a $80000
2. Rossi aporta la totalidad en mercaderías.
3. Alum aporta $12500 en derechos a cobrar de sus antiguos clientes y $15000 en efectivo
4. Cohen deposita en el banco $10000 y el resto en mercaderías
5. Levy se ocupa de acondicionar todo el salón de ventas con muebles por $5000 e instalaciones
por $8300
6. Compran artículos para la venta $19.000.- pagan el 20% con cheque propio y por el resto firman
un pagaré a 30 días sin intereses.
7. Cobran el alquiler de los locales $2.500.- con cheque de terceros.
8. Venden mercaderías $21.000.-, cobran el 30% en efectivo y el resto en cuenta corriente sin
documentar a CF.
9. El CMV es de $6.000.-
10. Depositan en la cuenta corriente del Banco Nación todos los cheques recibidos de terceros.
11. Compran un vehículo valuado en $22.000.- pago el 50% con cheque propio y el resto lo adeudo
en cuenta corriente sin documentar.
12. Cobran en efectivo los intereses correspondientes a la operación 8) $300.- más IVA.
13. Declaración Jurada del IVA.

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As IVA DF SUMAS SALDOS


Debe Haber Deudor Acreedor

BANCO SOC. ALUM CUOTA SUSC

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As MERCADERÍAS SUMAS SALDO


Debe Haber

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL


CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados
Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:

BALANCE

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EJERCICIO N° 28

1) Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista.
2) Registra en el Libro Diario las operaciones.
3) Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.

• Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor:


Mercaderías 5000 en modelo americano de 3 columnas
Ventas 15000
Caja 8000
Proveedores 700
Valores a depositar 5000 en modelo americano de 4 columnas
Deudores por ventas 500
Obligaciones a pagar 850
IVA DF 232
CMV 8000
Gastos Generales 300
IVA CF 200 en modelo de esquema de T con especificaciones
Intereses cedidos 20
Intereses obtenidos 15

• Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI


1) Se venden mercaderías a Monotributista por $ 15000, 40% en efectivo y el resto a 60 días con
pagaré.
2) Se cobra en efectivo la deuda de los clientes.
3) Se compra a RI mercaderías por $15000, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días.
4) Declaración jurada del IVA.

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL


CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados
Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:


BALANCE

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EJERCICIO N°29

Escribe 3 situaciones en las que se utilicen las siguientes cuentas. Como mínimo ejemplifica
un aumento y una disminución.
1. Mercaderías
2. Ventas
3. Acreedores Varios

Considerando, como mínimo, las siguientes variaciones patrimoniales, inventa las operaciones
y regístralas en el Libro Diario, indicando la referencia documental correspondiente.
Recuerda que deben estar relacionadas.
1. +A, +A, +P, +C
2. +Pe, -A
3. +P, +A
4. +A, +P

Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones (no olvides cumplir con TODAS las
formalidades):
1. Inicio la actividad comercial de la empresa RI con $6000 en efectivo, 38u del art vjh de $ 56
c/u y 76u del art klñ de $45 c/u, un cheque de $3500 y una deuda de $300 con el Sr Diego
Milito.
2. Vende 16u del art vjh a $100 c/u y 42u del art klñ a $80 c/u. Cobra con cheque.
3. Deposita en el Banco los cheques recibidos y $5000 en efectivo.
4. Compra 125u del art klñ a $45 c/u a otro RI y paga la mitad con cheque y el resto lo debe.
5. Compra un mostrador a M por $236 y paga en efectivo.
6. Liquidar IVA.
7. Liquidar Ingresos Brutos.
8. Determina la Utilidad bruta

Realiza los pases al Libro Mayor de todas las cuentas. Elige una de Activo para el modelo
americano de 4 columnas, una de pasivo para el de 3 columnas y otras 2 cualesquiera para el
de esquema de T con especificaciones.

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EJERCICIO N° 30

1. Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista.
2. Registra en el Libro Diario las operaciones.
3. Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.

• Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor:


Mercaderías 5000 en modelo americano de 4 columnas
Ventas 15000
Caja 8000
Proveedores 700 en modelo de esquema de T con especificaciones
Banco 5000
Documentos a cobrar 500
Obligaciones a pagar 850
Valores a depositar 232 en modelo americano de 3 columnas
CMV 8000
Alquileres cedidos 300
Descuentos cedidos 20
Intereses obtenidos 15
Descuentos obtenidos 487

• Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI


1) Se venden mercaderías por $18000, $5000 con cheque y el resto a 50 días sin documentar, a RI.
2) Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores.
3) Se compra a RI mercaderías por $8000, 60% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días.
4) Declaración jurada del IVA.

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EJERCICIO N° 31

1. Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista.
2. Registra en el Libro Diario las operaciones.
3. Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.

• Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor:


Saldos anteriores: Mercaderías 5000 (esquema de T con especificaciones)--Ventas 15000--Banco
8000 (americano de 4 columnas)--Proveedores 700 (americano de 3 columnas)--Caja 15000--
Documentos a cobrar 500--Obligaciones a pagar 850 (esquema de T con especificaciones)--IVA CF
232--CMV 8000--Gastos Generales 300--Descuentos cedidos 20--Intereses obtenidos 15--Capital
20000--Descuentos obtenidos 487

Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI


1) Se venden mercaderías por $ 8500, $4000 en efectivo y el resto a 60 días, a monotributista.
2) Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores.
3) Se compra a RI mercaderías por $5000, $2000 en efectivo y el resto con pagaré a 90 días.
4) Se venden mercaderías por $ 18500, 40% en efectivo y el resto a 60 días, a M.
5) Se compra a RI mercaderías por $15000, 40% en cheque y el resto con pagaré a 90 días.
6) Se venden mercaderías por $ 8500, $3000 en efectivo y el resto a 60 días, a RI.
7) Se cobra con cheque los créditos con pagarés (otros RI) .
8) Se compra a M muebles por $500, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días.
9) Se cobra con cheque el crédito del punto 1.
10) Declaración jurada del IVA

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL

CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados


Debe Haber Deudor Acreed. Activo P/PN Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:

BALANCE

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EJERCICIO N° 32

Responde con claridad y evitando desarrollar piezas literarias

1. ¿Cuál es el comprobante que representa la solicitud de mercaderías? ¿Qué significa tener un


original?
2. ¿Qué representa una nota de crédito original?
3. ¿Por qué las cuentas del Activo tienen saldo deudor?
4. Ejemplifica 3 situaciones (como mínimo una de aumento y otra de disminución) en las que
se genere movimiento en la cuenta Proveedores.
5. Las compra-ventas pueden ser al contado o a crédito. Enumera los tipos de crédito que
conoces.
6. Enumera y explica las cuentas que conoces que representen derechos a cobrar.
7. ¿Por qué no se factura la venta de un mueble usado?

Registra en el Libro Diario, y realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones que siguen,
considerando que la empresa tiene 18 meses de vida y que estos son los saldos anteriores:

Capital ¿? Mercaderías 5000


Caja (americano de 4 columnas) 1000 Muebles y Útiles 1200
Valores a depositar (T con Proveedores (americano de 3
especificaciones) 2000 columnas) 4000
Deudores por Ventas 3000 Obligaciones a pagar 4000
Ventas 15000 Intereses cedidos 200
CMV 5000 Descuentos obtenidos 50
Gastos Generales 500 Instalaciones 5000
IVA DF 2100 Banco C/C 1200
IVA DIF 525 IVA CF 1000
‰ ¿Cómo sabes si esta empresa es RI, Monotributista o Ex?
‰ Todos los mayores son en esquema de T exceptuando los de Caja, Valores a depositar y
Proveedores.

Operaciones a registrar en el Libro Diario y luego pasar al Libro Mayor


1. Vende a RI mercaderías por $4000. Cobra mitad en efectivo y el resto con pagaré a 30 días.
2. Compra mercaderías a RI por $5000. Paga $500 con cheque y el resto a 30 días.
3. Deposita en el banco los cheques recibidos y $500 en efectivo.
4. Vende a Monotributista mercaderías por $7000. Cobra mitad con cheque y la mitad en
efectivo.
5. Recibo duplicado por la totalidad de la deuda de los clientes en efectivo.
6. El proveedor del punto 2 envía la nota de débito por $40 de intereses.
7. El CMV fue de $6500
8. Declaración Jurada del IVA

Determina la Utilidad Bruta

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL

CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados


Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:

100
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BALANCE

101
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DESCUENTO

Es la rebaja de un valor determinado. Puede ser una suma fija o un porcentaje.

Constituye en sí:
¾ una pérdida para quien lo concede
¾ una ganancia para quien lo obtiene

Ejemplos: (A efectos de facilitar la comprensión del tema las operaciones son entre Responsables
No Inscriptos en el IVA).

1 Compro artículos para la venta $1.000.-, pago en efectivo y obtengo el 5% de descuento.


2 Vendo mercaderías $3.000.- cobro con cheque de terceros y concedo un descuento del 10%.

1 DEBE HABER
A+ Mercaderías 1.000.-
A- Caja 950.-
G+ Descuentos Obtenidos 50.- (*)
Fact. original.
2
A+ Valores a Depositar 2.700.-
Pe+ Descuentos cedidos 300.- (#)
G+ Ventas 3.000.-
Fact. Duplicado

Cálculo del porcentaje:


Capital x Razón
100

Capital = Valor adeudado


Razón = Tasa
100 = Divisor Fijo

En el ejemplo 1 En el ejemplo 2
(1.000 *5) /100 = 50 es el descuento (*) (3.000*10)/100 = 300 es el descuento (#)

950 es la suma que se paga realmente 2.700.- es la suma que se cobra


realmente

Con IVA: valor puro-descuento = Base imponible

103
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INTERESES

Son recargos que se hacen sobre los precios en las operaciones a plazos.

Constituye en sí:
¾ una pérdida para quien lo paga
¾ una ganancia para quien lo cobra

Para su cálculo se aplica la siguiente fórmula:

I = Capital x Razón x Tiempo


100 x Unidad de Tiempo

Capital = Valor adeudado


Razón = Tasa de Interés
Tiempo = Plazo de la Operación
100 = Divisor Fijo
Unidad de Tiempo = Depende cómo estén expresados los otros valores

Ejemplos:
1 Compro mercaderías $2.000.- firmo un pagaré a 30 días que incluye el 36% de interés anual.
2 Vendo mercaderías $6.000.- recibo pagaré a 45 días que incluye el 5% de interés mensual.

Cálculos auxiliares
1) 2.000 x 36 x 30 = 60 (*)
100 x 360
2) 6.000 x 5 x 45 = 450 (#)
100 x 30

Libro Diario

1 DEBE HABER
A+ Mercaderías 2.000.-
Pe+ Intereses Cedidos 60.- (*)
P+ Obligaciones a Pagar 2.060.-
Fact. original; Talón de Pagaré.
2
A+ Documentos a Cobrar 6.450.-
Ga+ Ventas 6.000.-
Ga+ Intereses obtenidos 450.- (#)
Fact. Duplicado; Cuerpo de Pagaré

Con IVA: valor puro + interés = Base imponible

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EJERCICIO N° 33

Operaciones con Intereses y Descuentos

Registrar los siguientes asientos, independientes entre sí, únicamente en el Libro Diario.

1 Compro mercaderías a RI $4.000.-, pago en efectivo y obtengo el 20% de descuento.


2 Compro máquinas de escribir a RI $17.000.- pago con cheque propio y obtengo el 15% de
descuento.
3 Vendo mercaderías $18.500.- a RI cobro en efectivo y concedo el 6% de descuento.
4 Vendo instalaciones $3.200.- a RI cobro en efectivo y concedo el 5% de descuento.
5 Compro mercaderías a RI $12000.- y pago con cheque con 5% de descuento.
6 Factura C original por útiles de oficina $500 en efectivo con 12% de descuento
7 Factura B duplicado por $5000 con cheque con 12% de descuento.
8 Vendo mercaderías a CF por $7800 en efectivo con 8% de descuento.
9 Factura A original por $3400 con cheque con 10% de descuento.
10 Compro mercaderías a RI $4.000.-, pago mitad en efectivo y obtengo el 20% de descuento y el
resto a 60 días
11 Compro máquinas de escribir a RI $7.000.- pago 30% con cheque propio y obtengo el 15% de
descuento y el resto con pagaré a 90 días.
12 Vendo mercaderías $18.500.- a RI cobro 45% en efectivo y concedo el 6% de descuento y el
resto a crédito.
13 Vendo instalaciones $3.200.- a RI cobro la mitad con cheque de terceros y concedo el 5% de
descuento y el resto con pagaré a 56 días.
14 Compro mercaderías a RI $12000.- y pago con 30% con cheque con 15% de descuento y el
resto a 90 días.
15 Factura C original por útiles de oficina $1500 en efectivo con 12% de descuento.
16 Factura B duplicado por $5000. 45% con cheque con 12% de descuento y el resto con pagaré a
45 días.
17 Vendo mercaderías a CF por $7800 mitad en efectivo con 8% de descuento y el resto a 60 días.
18 Factura A original por $3400 la mitad con cheque con 10% de descuento y el resto a 90 días.
19 Factura B duplicado por $56000. 40% en efectivo con 7% de descuento y el resto a 67 días.
20 Vendo mercaderías a M por $5000 y cobro en efectivo con 19% de descuento.
21 Compro mercaderías a RI $12.000.- pago con pagaré a 60 días que incluye el 18% de interés
anual.
22 Compro máquinas de escribir y calcular a RI $2.000.- pago con pagaré a 45 días que incluye el
2% de interés mensual.
23 Vendo mercaderías a RI $11.000.- cobro con pagaré a 30 días que incluye el 24% de interés
anual.
24 Vendo mercaderías $8.500.- a CF cobro con pagaré a 90 días que incluye el 4% de interés
mensual.
25 Compro un rodado $25.000.- pago con pagaré a 90 días con el 30% de interés anual,a RI.
26 Vendo mercaderías $15.000.- cobro con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual, a
monotributista.
27 Compro mercaderías a M $12.000.- pago con pagaré a 60 días que incluye el 18% de interés
anual.
28 Compro máquinas de escribir y calcular a M $2.000.- pago con pagaré a 45 días que incluye el
2% de interés mensual.
29 Vendo mercaderías a MI (sí, a vos) $11.000.- cobro con pagaré a 30 días que incluye el 24% de
interés anual.
30 Vendo mercaderías a RI $8.500.- cobro con pagaré a 90 días que incluye el 4% de interés

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mensual.
31 Vendo mercaderías $15.000.- cobro la mitad con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual,
y el resto en efectivo a monotributista.
32 Compro mercaderías a M $12.000.- pago 30% con pagaré a 60 días que incluye el 18% de
interés anual y el resto con cheque.
33 Compro un rodado $25.000.- pago la mitad con pagaré a 90 días con el 30% de interés anual y
el resto a 45 días sin interés,a RI.
34 Vendo mercaderías $15.000.- cobro la mitad con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual
y el resto en efectivo, a monotributista.
35 Compro mercaderías a M $12.000.- pago 35% con pagaré a 60 días que incluye el 18% de
interés anual y el resto con cheque.
36 Compro máquinas de escribir y calcular a M $2.000.- pago 45% con pagaré a 45 días que
incluye el 2% de interés mensual y el resto con cheque.
37 Vendo mercaderías a MI $11.000.- cobro 55% con pagaré a 30 días que incluye el 24% de
interés anual y el resto en efectivo.
38 Vendo mercaderías a RI $8.500.- cobro la mitad con pagaré a 90 días que incluye el 4% de
interés mensual y el resto con cheque.
39 Compro un equipo climatizador $18.000.- pago 40% en efectivo y obtengo un descuento del
10% y el resto con pagaré a 90 días que incluye el 24% de interés anual a RI.
40 Vendo mercaderías $1.600.- cobro $900.- con cheque de terceros y concedo el 10% de
descuento y el resto con pagaré a 30 días que incluye el 18% de interés anual a monotributista.
41 Compro mercaderías $4.000.- pago $2.000.- con cheque propio y obtengo el 15% de descuento
y el resto con pagaré a 45 días que incluye el 8% de interés mensual a RI.
42 Vendo mercaderías $16.000.- cobro $12.000.- en efectivo y concedo el 10% de descuento y el
resto con pagaré a 60 días con el 6% de interés bimestral a RI.
43 Vendo mercaderías $14.000.- cobro la mitad con cheque de terceros y concedo el 10% de
descuento y el resto con pagaré a 60 días con el 59% de interés trimestral a vos.
44 Compro mercaderías $5.000.- pago $2.000.- con cheque propio y obtengo el 10% de descuento
y el resto con pagaré a 3 meses con el 18% de interés anual a RI.
45 Venden mercaderías $39.000.-, cobro $18.000.- en efectivo y el resto con pagaré a 120 días que
incluye el 24% de interés anual a monotributista.
46 Venden mercaderías $50.000.-, cobro $20.000.- en efectivo con 10% de descuento y el resto con
pagaré a 120 días.
47 Compro mercaderías a M $12.000.- pago $5000 en efectivo con 15% de descuento y el resto
con pagaré a 60 días que incluye el 18% de interés anual.
48 Compro muebles a RI por $7800 y pago $3400 en efectivo y el resto a 60 días con 12% de
interés bimestral.
49 Vendo mercaderías a RI $9000 y cobro $3000 en efectivo y el resto a 90 días con 7% de interés
bimestral

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EJERCICIO N° 34

Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor:

Mercaderías 7000
Ventas 18000
Caja 8000
Proveedores1700
Valores a depositar 5000
Deudores por ventas 500
Obligaciones a pagar 850
IVA DF 232
CMV 9600
Gastos Generales ¿?
Intereses cedidos 20
Intereses obtenidos 15
Capital 10053

Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI


1 Se venden mercaderías por $ 15000, $5000 en efectivo con 10% de descuento y el resto a 60
días con pagaré M.
2 Se cobra en efectivo la deuda de los clientes monotributistas por lo cual se otorga un descuento
del 15%.
3 Se compra a RI mercaderías por $15000, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días con
12% interés semestral.
4 Declaración jurada del IVA

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EJERCICIO N° 35

1. Se firma el acta de constitución de SA, 6000 acciones ordinarias de $ 10 cada una.


2. El Sr. Gómez aporta por 1700 acciones en $17.000.- en dinero efectivo.
3. La Sra. Fernández aporta por 4300 acciones , $54.000.- en artículos para la venta y una
deuda en cuenta corriente sin documentar con antiguos proveedores $11.000.-
4. Se realiza el depósito legal.
5. Pagan el alquiler del local $600.- en efectivo.
6. Pagan la deuda del punto 1) en efectivo antes del vencimiento y obtienen un descuento del
10%.(la deuda era con un RI)
7. Venden mercaderías $39.000.-, cobro $18.000.- en efectivo y el resto con pagaré a 120 días
a monotributista.
8. Compran artículos de librería para la oficina $2500.- pagan en efectivo a RI.
9. El CMV es de $13.500.-
10. Registran la posición del IVA.
11. Liquidan Ingresos Brutos.
12. La Sra. Fernández retira $100 en efectivo.

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IVA CF SUMAS SALDOS


Debe Haber Deudor Acreedor

MERCADERÍAS VENTAS

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL

CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados


Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:

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BALANCE

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EJERCICIO N° 36

1. Se constituye la Sociedad Colectiva PPyP entre Pedro, Pablo y Pepe, comprometiéndose a


aportar $20000 cada uno.
2. Pepe aporta $24.000.- en dinero efectivo.
3. Pablo $7.000.- en una cuenta corriente en Banco Nación, un local valuado en $30.000.- y
una deuda en cuenta corriente sin documentar por mercaderías $2.000.-
4. Pedro $12000 en mercaderías.
5. Factura original por artículos para la venta $8.000.- 10% con cheque propio y el resto en
cuenta corriente sin documentar con 12% de interés bimestral a 45 días a RI.
6. Boleta de depósito del Banco Nación $17.000.- en efectivo.
7. Recibo original por cancelamiento de la deuda del punto 1) con cheque propio con un
descuento del 5% (la deuda era con RI)
8. Factura duplicado por mercaderías $48.000.- el 30% en efectivo y el resto con pagaré a 60
días que incluye el 9% de interés semestral a Monotributista.
9. El CMV es de $12.000.-
10. Registrar la posición en el IVA.
11. Liquidar Ingresos Brutos.

Determinar la Utilidad Bruta.

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EJERCICIO N° 37

A Escribe el enunciado (indicando categoría de IVA para los participantes) y la referencia documental
para las siguientes variaciones patrimoniales (no están relacionadas entre sí):

1 Caja Deudores por ventas


2 Caja Ventas
Documentos a cobrar IVA DF
Intereses obtenidos
3 Instalaciones Acreedores Varios
Intereses cedidos
4 Mercaderías Descuentos obtenidos
IVA CF Banco

B Considerando los siguientes saldos anteriores, por favor, registra en el Libro Diario las siguientes
situaciones y realiza los pases al Libro Mayor de las cuentas solicitadas en los modelos asignados.

Saldos anteriores
Caja 57000 Modelo americano de 3 columnas
Capital 390000
Deudores por Ventas 73000 Modelo americano de 4 columnas
Documentos a cobrar 39000
IVA CF 36500
IVA DF 3690 Esquema de T
IVA DIF 1850
Mercaderías 132000 Esquema de T con especificaciones
Obligaciones a pagar 36000
Proveedores
(Gestionados, RI)
Ruth cuota suscripta 10000
Valores a depositar 56900
Ventas 120000

Operaciones
1. Cobra en efectivo la mitad de los pagarés, otorgando un 5% de descuento.
2. Venta a Consumidor Final por $96000. Se cobra 30% con cheque con 5% de descuento,
25% en efectivo y el resto a 45 días con 10% interés trimestral. Se refiere al 20% de las
mercaderías en existencia (calculá el saldo).
3. Ruth aporta lo que debe en mercaderías
4. Compra de mercaderías a RI por $52000. Se pagan $35000 en efectivo con 10% de
descuento y el resto a 60 días con 3% interés mensual.
5. Venta a RI por $80000. Se cobra en efectivo $25000 que incluye 15% de descuento. El resto
con pagaré a 90 días con 4% de interés bimestral. Se refiere al 15% de las mercaderías en
existencia (volvé a calcular el saldo)
6. Deposita en el banco todos los cheques recibidos y $5000 de efectivo.
7. Compra un mostrador a M $5000 y paga 30% con cheque con 10% de descuento, 10% en
efectivo y el resto con un pagaré a 30 días con 12% de interés semestral.
8. Paga con cheque el alquiler del local, $5000
9. Paga en efectivo la mitad de la deuda vieja a Gestionados con 10% de descuento.
10. Liquidar IVA e Ingresos Brutos.

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EJERCICIO N°38

Explica al lado de cada libro mayor el significado de los movimientos y saldos de cada cuenta.
Expresa claramente a qué tipo de sociedad corresponde cada socio y a que rubro corresponde cada
cuenta.

Socio James cuota suscripta


5000 4500

Socio Peter cuenta aporte


9000 9000

Socio Arthur cuenta particular


1200

Socia Mary cuenta particular


6000 5600

Accionistas
8900 8000

Capital
50000

Socia Sheila cuenta aporte


3000 3000

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EJERCICIO N° 39

Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor:


Mercaderías 5000
Ventas 15000
Caja 8000
Proveedores 700
Banco 5000
Documentos a cobrar ¿?
Obligaciones a pagar 850
Valores a depositar 232
CMV 8000
Alquileres cedidos 300
Descuentos cedidos 20
Intereses obtenidos 15
Capital 10030
Descuentos obtenidos 487

Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI


1. Se venden mercaderías por $ 38000, 20% en efectivo con 15% de descuento y el resto a 90
días a Monotributista.
2. Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores (otro RI) por lo cual recibe un
descuento del 10%.
3. Se compra a RI mercaderías por $5000, 40% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días con
2% interés mensual.
4. Declaración jurada del IVA
5. Liquidar Ingresos Brutos

Determinar la Utilidad Bruta.

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL

CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados


Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan.

Resultado del Ejercicio:

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BALANCE

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BALANCE GENERAL

Es un instrumento de trabajo que nos permitirá conocer, al finalizar el ejercicio económico, cómo
ha quedado conformado nuestro patrimonio y cuál ha sido el resultado, es decir si hubo Ganancias o
Pérdidas.

Se parte de un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Prebalance) cuyo propósito es


comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron correctamente realizados y si los
saldos deudores coinciden con los saldos acreedores para poder continuar, con la confección del
Estado Patrimonial y el Estado de Resultados.

Modelo Planilla Prebalance General

CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados


Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdidas Ganan.
P.Neto
Nombre de
la Cuenta (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h)
... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Totales xxx xxx yyy yyy mmm nnn www zzz

(1) (2) (3)

a) Suma de los débitos de la cuenta según el Libro Mayor.


b) Suma de los créditos de la cuenta según el Libro Mayor.
c) Saldo deudor de la cuenta según el Libro Mayor.
d) Saldo acreedor de la cuenta según el Libro Mayor.

Importante: Una cuenta tiene un solo saldo.


Recordar:
‰ Las cuentas de Activo y Pérdidas tienen saldo deudor.
‰ Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias tienen saldo acreedor.

e) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Activo.


f) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto.
g) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Pérdida.
h) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Ganancia.

1 Los importes totales de ambas columnas de Sumas deben ser iguales entre sí.
2 Los importes totales de ambas columnas de Saldos deben ser iguales entre sí.
3 Los importes totales de ambas columnas del Estado Patrimonial y del Estado de Resultados
NO deben se iguales entre sí, pues la diferencia será el Resultado del Ejercicio.

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RESULTADO DEL EJERCICIO

Para determinarlo se deberá efectuar la diferencia entre las columnas de Pérdidas y Ganancias.

Si el resultado de la columna (g) es mayor que la columna (h) será una Pérdida Neta del Ejercicio
y su resultado se restará a la columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f).
Si se da el caso inverso será una Ganancia Neta del Ejercicio y su resultado se sumará a la
columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f).

Ejemplo

Planilla Pre- Balance General

CUENTAS Sumas Saldos Estado Estado de


Patrimonial Resultados
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdidas Ganan.
P. Neto
Caja 19.000.- 1.000.- 18.000.- -.- 18.000.- -.- -.- -.-
Mercaderías 5.000.- 4.000.- 1.000.- -.- 1.000.- -.- -.- -.-
Proveedores 1.000.- 1.000.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-
Capital -.- 14.000.- -.- 14.000.- -.- 14.000.- -.- -.-
Ventas -.- 9.000.- -.- 9.000.- -.- -.- -.- 9.000.-
CMV 4.000.- -.- 4.000.- -.- -.- -.- 4.000.- -.-
Totales 29.000.- 29.000.- 23.000.- 23.000.- 19.000.- 14.000.- 4.000.- 9.000.-
Resultado del +5.000.- 5.000.-
ejercicio
Totales Iguales
19.000.-

TOTAL DE GANANCIAS menos TOTAL DE PERDIDAS = GANANCIA NETA


9.000.- - 4.000.- = 5.000.-

La diferencia entre ambas columnas es el Resultado del Ejercicio en este caso como la Ganancias
son mayores que las Pérdidas se trata de una Ganancia Neta de 5.000.- que se suma a la columna
del Patrimonio Neto.

En caso que la columna de las Pérdidas hubiesen sido mayores que las Ganancias se trataría de una
Pérdida Neta correspondiente a la diferencia entre ambas y se restaría a la columna del
Patrimonio Neto.

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BALANCE GENERAL

Activo
Estado de Situación Patrimonial Pasivo
Balance General Patrimonio Neto
Estado de Resultados Pérdidas
Ganancias
Estado de Origen y Aplicación de Fondos

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

Cuentas más utilizadas en 4to año


RUBROS DEL ACTIVO 1
Corriente 1 Caja y bancos 1 Caja
Banco
Valores a depositar
Inversiones 2
Créditos 3 Deudores por Ventas
Deudores Varios
Documentos a cobrar
Anticipo a Proveedores
PP cuenta aporte
QQ cuota suscripta
VV cuenta particular
IVA CF
IVA saldo a favor
Bienes de cambio 4 Mercaderías
No corriente 2 Inversiones 2
Créditos 3 Deudores por Ventas
Deudores Varios
Documentos a cobrar
Anticipo a Proveedores
PP cuenta aporte
QQ cuota suscripta
VV cuenta particular
Bienes de cambio 4 Mercaderías
Bienes de Uso 5 Muebles y Útiles
Instalaciones
Rodados
Inmuebles
Maquinarias
Activos Intangibles 6
RUBROS DEL PASIVO 2
Corriente 1 Deudas 1 Comerciales Proveedores
Obligaciones a pagar
Acreedores Varios
Anticipo de clientes

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Fiscales IVA a pagar


Impuestos a pagar
IVA DF
Bancarias Deudas bancarias (Banco con Saldo Acreedor)
Sociales Retenciones a depositar
SUSS a pagar
Previsiones 2
No Corriente 2 Deudas 1 Comerciales Proveedores
Obligaciones a pagar
Acreedores Varios
Anticipo de clientes
Fiscales IVA a pagar
Impuestos a pagar
IVA DF
Bancarias Deudas bancarias (Banco con Saldo Acreedor)
Sociales Retenciones a depositar
SUSS a pagar
Previsiones 2
RUBROS DEL PATRIMONIO NETO 3
No corriente 2 Capital 1 Capital
Reservas 2
Resultados 3 Resultado del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores

Codificación de cuentas
Mercaderías art 90: 1.1.4.01.03
1: activo 1: corriente 4: Bienes de cambio 01: mercaderías 03:art 90

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

1.Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Caja y Bancos
1.1.1.01 Caja 220
1.1.1.02 Banco 120
1.1.1.03 Valores a depositar 200 540
1.1.3 Créditos
1.1.3.01 Deudores por ventas 1000
1.1.3.04 Documentos a cobrar 500 1500
1.1.4 Bienes de cambio
1.1.4.01 Mercaderías
1.1.4.01.03 Art 28 500
1.1.4.01.07 Art 50 750
1.1.4.01.09 Art 75 1230 2480
Total Activo Corriente 4520
1.2 Activo No Corriente
1.2.5 Bienes de uso
1.2.5.02 Muebles y ùtiles 2000
1.2.5.05 Instalaciones 8000 10000
Total Activo No Corriente 10000

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Total Activo 14520


2.Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1.Deudas Comerciales
2.1.1.01 Proveedores 500
2.1.1.03 Obligaciones A Pagar 1200
2.1.1.08 Anticipo De Clientes 300 2000
Total Pasivo Corriente 2000
Total Pasivo 2000
3.Patrimonio Neto
3.2.1 Capital
3.2.1.01 Capital 12000 12000
3.2.2 Resultados
3.2.2.01 Res Del Ejercicio 820
3.2.2.02 Res Ej. Anteriores (300) 520
Total Patrimonio Neto 12520
Total Pasivo + Patrimonio Neto 14520

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas 1200
menos
CMV

136