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GUÍA DE EJERCICIOS 4: CICLO CONTABLE COMPLETO

DATOS DE ENTRADA:
El día 1 de Diciembre de 2002, los socios Srs. A y B deciden formar la empresa FUTUROS
COMERCIALES Ltda., para lo cual aportan los siguientes bienes y recursos:

– Socio A: $ 500.000 en efectivo, $ 12.000.000 en Maquinarias, $ 6.000.000 en


Mercaderías y Vehículo por $ 3.200.000.

– Socio B: $ 800.000 en efectivo, $ 4.000.000 en Equipos de Oficina, $ 5.000.000


en Mercaderías, de las cuales está debiendo $ 1.500.000. - Respecto a esta deuda
el Socio A acepta que la empresa pague la deuda a futuro, con cargo a la actividad
de la empresa.

– 02/12/02: Se vende el 25% de las mercaderías aportadas, con una rentabilidad sobre el
costo de un 80%, según Fact. N° 001, la cual se pagó en efectivo un 50% y el saldo con
letras a 30 y 60 días.
– 02/12/02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Chile, con un depósito en efectivo de $
400.000, entregando el Banco el primer talonario de cheques, por el cual cargó un valor de
$ 6.500 en la cuenta corriente.
– 03/12/02: Se paga con cheque el arriendo correspondiente al mes, por un valor de $
300.000
– 04/12/02: Se vende el 50% del saldo en Mercaderías, según Fact. N° 2, con un margen de
utilidad sobre el costo de venta de 60%. El cliente paga un 50% al contado con cheque del
Banco Santander, un 25% aceptando letra a 30 días y el saldo con crédito simple. El
cheque recibido es depositado el día siguiente.
– 06/12/02: Se otorga anticipo a los trabajadores, en efectivo, por un valor de $ 200.000.
– 07/12/02: Los Socios retiran para su uso particular $ 100.000 cada uno, en cheque.

(Aquí usar la cuenta CUENTA PARTICULAR SOCIO, que es una cuenta de pasivo para la
empresa).

– 09/12/02: Se compran nuevas Mercaderías, por un valor de $ 2.400.000 , las cuales son
pagadas: 30% con cheque del Banco Chile y el saldo aceptando 3 letras a 30, 60, 90 días.
– 14/12/02: Se compran Mercaderías por un valor de $ 1.180.000, la cual se pagará en base
a un crédito simple.
– 20/12/02: Se pagan en efectivo la cuenta de la luz por $ 24.500 y del teléfono por $
36.000, IVA incluído.

DESARROLLO:

Proceso Contable Jornalizador


CO RRIE NTE DE
ENTRA DA: ETAPA 1 LIBRO DIARIO
DO CUME NTOS DE
REG IS TRO ETAPA 2 LIBRO MAYO R

ETAPA 3
BA LANCE DE
COMPROBA CION DE
SALDOS
ETAPA 4
BA LANCE T RIBUTARIO
O DE 8 COLUMNA S

CORRIENTE DE SALID A: ES TADOS


FINANCIEROS
BAL ANCE- ESTADO DE RESULTADOS
ETAPA 1: LIBRO DIARIO.

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


01/12/2009 CAJA 1.300.000  
  MERCADERIAS 11.000.000  
  VEHICULOS 3.200.000  
  EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000  
  MAQUINARIAS 12.000.000  
  PROVEEDORES 1.500.000
  CAPITAL SOCIO A 21.700.000
      CAPITAL SOCIO B   8.300.000
          31.500.000 31.500.000
GLOSA: CONSTITUCION SOCIEDAD FUTUROS COMERCIALES

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


02/12/2009 CAJA 2.945.250  
  LETRAS POR COBRAR 2.945.250  
  COSTO DE VENTAS 2.750.000  
  MERCADERIAS 2.750.000
  IVA DEBITO FISCAL 940.500
      INGRESO POR VENTAS   4.950.000
          8.640.500 8.640.500
GLOSA: VENTA DEL 25% DE LAS MERCADERIAS SEGÚN FACTURA, MITAD AL CONTADO Y MITAD CON LETRAS POR COBRAR

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


02/12/2009 BANCO DE CHILE 393.500  
  GASTOS BANCARIOS 6.500 400.000
  CAJA  
          400.000 400.000
GLOSA: SE ABRE CUENTA CORRIENTE EN BANCO DE CHILE CON DEPOSITOS EN EFECTIVO Y PAGO DE GASTOS
BANCARIOS

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


03/12/2009  
  GASTOS DE ARRIENDO 300.000  
  BANCO DE CHILE 300.000
          300.000 300.000
GLOSA: SE PAGAN ARIENDOS DEL MES DE DICIEMBRE CON CHEQUE BANCO DE CHILE

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


04/12/2009 BANCO DE CHILE 3.927.000  
  LETRAS POR COBRAR 1.963.500  
  CLIENTES 1.963.500  
  COSTO DE VENTAS 4.125.000  
  MERCADERIAS 4.125.000
IVA DEBITO
  FISCAL 1.254.000
INGRESO POR
      VENTAS   6.600.000
          11.979.000 11.979.000
GLOSA: VENTA DEL SALDO DEL 50% DE LAS MERCADERIAS SEGÚN FACTURA, 60% CHEQUE CONTADO, 25% CON LETRAS Y
RSTO AL CREDITO SIMPLE

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


05/12/2009  
  BANCO DE CHILE 3.927.000  
  CAJA 3.927.000
          3.927.000 3.927.000
GLOSA: DEPOSITO CHEQUE

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


06/12/2009  
ANTICIPO DE
  TRABAJADORES 200.000  
  CAJA 200.000
          200.000 200.000
GLOSA: ANTICIPO DE TRABAJADORES EN EFECTIVO

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


07/12/2009 CUENTA PERSONAL SOCIO A 100.000  
  CUENTA PERSONAL SOCIO B 100.000  
  BANCO DE CHILE 200.000
          200.000 200.000
GLOSA: SOCIOS RETIRAN $100.000 CADA UNO

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


09/12/2009 MERCADERIAS 2.400.000  
  IVA CREDITO FISCAL 456.000  
  LETRAS POR PAGAR 1.999.200
  BANCO DE CHILE 856.800
          2.856.000 2.856.000
GLOSA: SE COMPRAN MERCADERIAS PAGANDO 30% CHEQUE BANCO DE CHILE Y SALDO EN TRES LETRAS

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


14/12/2009 MERCADERIAS 1.180.000  
  IVA CREDITO FISCAL 224.220  
  PROVEEDORES 1.404.200
          1.404.220 1.404.200
GLOSA: SE COMPRAN MERCADERIAS AL CREDITO SIMPLE

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


20/12/2009 GASTOS DE LUZ 20.588  
  GASTOS TELEFONO 30.252  
IVA CREDITO
  FISCAL LETRAS POR PAGAR 9.660  
  CAJA 60.500
          60.500 60.500
GLOSA: SE PAGAN LOS GASTOS DE LUZ Y TELÉFONO SEGÚN FACTURA

FECHA   CUENTAS     DEBE HABER


30/12/2009  
  IVA DEBITO FISCAL 689.860  
  IVA CREDITO FISCAL 689.860
          689.860 689.860
GLOSA: DETERMINACION DEL IVA A PAGAR***
**** EN ESTE CASO SE HAN REVERSADO LAS CUENTA HASTA POR EL MONTO DEL CREDITO FISCAL

ETAPA 2: LIBRO MAYOR

CAJA   MERCADERIAS EQUIPOS DE OFICINA


1.300.000 400.000 11.000.000 2.750.000 4.000.000  
2.945.250 3.927.000 2.400.000 4.125.000    
3.927.000 200.000 1.180.000   4.000.000  
60.500  
8.172.250 4.587.500 14.580.000 6.875.000
3.584.750   7.705.000  

CAPITAL SOCIO A CAPITAL SOCIO B LETRAS POR COBRAR


  21.700.000   8.300.000 2.945.250  
  21.700.000   8.300.000 1.963.500  
    4.908.750  

BANCOS   MAQUINARIAS VEHICULOS  


393.500 300.000 12.000.000   3.200.000  
3.927.000 200.000        
  856.800 12.000.000   3.200.000  
4.320.500 1.356.800
2.963.700

PROVEEDORES COSTO DE VENTAS GASTOS BANCARIOS


  1.500.000 2.750.000   6.500  
  1.404.202 4.125.000      
2.904.202 6.875.000   6.500  

VENTAS   ARRIENDOS   ANTICIPOS DE SUELDO


  4.950.000 300.000   200.000  
  6.600.000        
11.550.000 300.000   200.000  

CUENTA PARTICULAR SOCIO


CLIENTES   LETRAS POR PAGAR A
1.963.500     1.999.200 100.000  
           
1.963.500   1.999.200 100.000  

CUENTA PARTICULAR SOCIO


B GASTOS GENERALES IVA CREDITO FISCAL
100.000   50.840   456.000 689.860
        224.200  
100.000   50.840   9.660  
689.860 689.860
IVA DEBITO FISCAL
689.860 940.500
1.254.000
   
689.860 2.194.500
1.504.640

ETAPA 3:
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

        SALDOS  
CUENTAS   DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR
CAJA   8.172.250 4.587.500 3.584.750  
BANCO DE CHILE 4.320.500 1.356.800 2.963.700  
LETRAS POR COBRAR 4.908.750   4.908.750  
CLIENTES   1.963.500   1.963.500  
MERCADERAS   14.580.000 6.875.000 7.705.000  
IVA CREDITO FISCAL 689.860 689.860 0  
ANTICIPO DE SUELDO 200.000   200.000  
CUENTA APRTICULAR SOCIO A 100.000   100.000  
CUENTA APRTICULAR SOCIO B 100.000   100.000  
EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000   4.000.000  
VEHICULOS   3.200.000   3.200.000  
MAQINARIAS   12.000.000   12.000.000  
PROVEEDORES   2.904.200   2.904.200
LETRAS POR PAGAR   1.999.200   1.999.200
IVA DEBITO FISCAL 689.860 2.194.500   1.504.640
CAPITAL SOCIO A   21.700.000   21.700.000
CAPITAL SOCIO B   8.300.000   8.300.000
INGRESO POR VENTAS   11.550.000   11.550.000
COTO DE VENTAS 6.875.000   6.875.000  
GASTOS GENERALES 50.840   50.840  
GASTOS BANCARIOS 6.500   6.500  
ARRIENDOS   300.000   300.000  
           
TOTALES   62.157.060 62.157.060 47.958.040 47.958.040
ETAPA 4: BALANCE DE 8 COLUMNAS

        SALDOS   BALANCE   RESULTADO


CUENTAS   DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA
CAJA   8.172.250 4.587.500 3.584.750   3.584.750      
BANCO DE CHILE 4.320.500 1.356.800 2.963.700   2.963.700      
LETRAS POR
COBRAR 4.908.750   4.908.750   4.908.750      
CLIENTES   1.963.500   1.963.500   1.963.500      
MERCADERAS   14.580.000 6.875.000 7.705.000   7.705.000      
IVA CREDITO FISCAL 689.860 689.860 0   0      
ANTICIPO DE
SUELDO 200.000   200.000   200.000      
CUENTA
APRTICULAR SOCIO
A 100.000   100.000   100.000      
CUENTA
APRTICULAR SOCIO
B 100.000   100.000   100.000      
EQUIPOS DE
OFICINA 4.000.000   4.000.000   4.000.000      
VEHICULOS   3.200.000   3.200.000   3.200.000      
MAQINARIAS   12.000.000   12.000.000   12.000.000      
PROVEEDORES   2.904.200   2.904.200   2.904.200    
LETRAS POR PAGAR   1.999.200   1.999.200   1.999.200    
IVA DEBITO FISCAL 689.860 2.194.500   1.504.640   1.504.640    
CAPITAL SOCIO A   21.700.000   21.700.000   21.700.000    
CAPITAL SOCIO B   8.300.000   8.300.000   8.300.000    
INGRESO POR
VENTAS   11.550.000   11.550.000       11.550.000
COTO DE VENTAS 6.875.000   6.875.000       6.875.000  
GASTOS
GENERALES 50.840   50.840       50.840  
GASTOS BANCARIOS 6.500   6.500       6.500  
ARRIENDOS   300.000   300.000       300.000  
                   
TOTALES   62.157.060 62.157.060 47.958.040 47.958.040 40.725.700 36.408.040 7.232.340 11.550.000
UTILIDAD DEL
EJERCICIO           4.317.660 4.317.660  
TOTALES   62.157.060 62.157.060 47.958.040 47.958.040 40.725.700 40.725.700 11.550.000 11.550.000
CORRIENTE DE SALIDA:
ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA FUTUROS COMERCIALES LTDA.


ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2009

VENTAS 11.550.000
COSTO DE VENTAS     6.875.000
MARGEN DE EXPLOTACION   4.675.000

MENOS: ARRIENDOS 300.000


GASTOS GENERALES 50.840
  GASTOS BANCARIOS 6.500 357.340
RESULTADO OPERACIONAL 4.317.660

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 4.317.660

EMPRESA FUTUROS COMERCIALES LTDA.


BALANCE GENERAL AL 31/12/2009

ACTIVOS         PASIVOS    
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE  
  CAJA 3.584.750 PROVEEDORES 2.904.200
  BANCO DE CHILE 2.963.700 LETRAS POR PAGAR 1.999.200
  LETRAS POR COBRAR 4.908.750 IVA DEBITO FISCAL 1.504.640
TOTAL PASIVO
  CLIENTES 1.963.500 CIRCULANTE 6.408.040
  MERCADERAS 7.705.000  
  IVA CREDITO FISCAL 0  
  ANTICIPO DE SUELDO 200.000 PATRIMONIO  
  CUENTA PARTICULAR SOCIO A 100.000  
  CUENTA PARTICULAR SOCIO B 100.000 CAPITAL SOCIO A 21.700.000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 21.525.700 CAPITAL SOCIO B 8.300.000
  UTILIDAD DEL EJERCICIO 4.317.660
ACTIVO FIJO TOTAL PATRIMONIO 34.317.660
  EQUIPOS DE OFICINA 4.000.000  
  VEHICULOS 3.200.000  
  MAQUINARIAS   12.000.000  
TOTAL ACTIVO FIJO 19.200.000  
   
TOTAL ACTIVOS   40.725.700       40.725.700

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