APLICACIN DE CUENTAS DEL NUEVO PCGE

CONTABILIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS VA ARRENDAMIENTO FINANCIERO -LEASING

CPCC Jos Luis Garca Quispe

Asesor Tributario - Contable Revista Actualidad Empresarial Prof. Asociado CCFF de la UNFV Una alternativa de financiamiento de bienes del Cuota 02 activo fijo es la operacin de Arrendamiento Financiero (leasing); de ella se presentan diversos requerimientos del orden contable y sus implicancias tributarias, del cual en esta oportunidad, les hago alcance de cual sera el tratamiento contable en aplicacin de las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, el mismo que para su aplicacin, vamos a considerar los siguientes datos a contabilizar: Cuota 03
Capital S/. 143,748 Intereses S/. 39,252 IGV S/. 34,770 -----------------------------------Total S/. 217,770 ====================

Capital Intereses

S/. 46,683 S/. 13,317 --------------------------------Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 --------------------------------Total a pagar S/. 71,400 =================== Capital Intereses S/. 52,752 S/. 7,248 --------------------------------Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 --------------------------------Total a pagar S/. 71,400 ===================

Los importes expuestos representan la totalidad de la operacin (establecida en el contrato leaOpcin de Compra sing); del cual vamos a asumir de que se trata Capital S/. 3,000 de 3 cuotas anuales de S/. 60,000 cada una y la Intereses S/. 0 ltima cuota (Opcin de Compra) de S/. 3,570 ---------------------------------(S/. 3,000 + 570 IGV). Total Cuota S/. 3,000 El detalle de cada cuota es como sigue:
Cuota 01 Capital Intereses S/. 41,313 S/. 18,687 ---------------------------------Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 ---------------------------------Total a pagar S/. 71,400 ===================

IGV (19%) S/. 570 --------------------------------Total a pagar S/. 3,570 ===================

CONTABILIZACION

1. CONTABILIZACION INICIAL DE LA OPERACION Un primer aspecto es la contabilizacin inicial, del cual es de destacar que tanto para fines contables como tributarios, el soporte de la contabilizacin ser el contrato; respecto al monto a

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de

norma

contabilizar, este consistir en considerar el importe del capital de la operacin; la contabilidad ser como sigue (asiento contable en el Libro Diario):
--------------- 01 --------------32 ACT.ADQ EN ARREND.FINANC 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3224 Equipo de transporte 32241 Vehculo A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS .....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4521 Documento de cuota no emitida --------------- xx --------------143,748 143,748

cer al adquiriente el derecho a utilizar el IGV como crdito fiscal.La centralizacin de esta informacin del Registro de Compras en el Libro Diario, ser como sigue:
--------------- 03 --------------45 OBLIG. FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4521 Documento de cuota No emitidas 40 TRIB.y APORT. AL SIST. DE 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS .....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4522 Documento de cuota emitidas --------------- --------------71,400 11,400 60,000

2. CONTABILIZACION DE LOS INTERESES DEVENGADOS

Otro punto que ha de presentarse en esta opera- 4. PAGO DE LA CUOTA 01 cin es el reconocimiento del gasto por concepLa contabilizacin del pago de la cuota sera to de intereses, que en el presente caso, ha de como sigue (informacin a extraerse del Libro darse en la medida en que estos se devenguen. Caja y Bancos): Para una apreciacin del tratamiento contable de los intereses, vamos a asumir que los intereses devengados del ejercicio 01 corresponden a --------------- 04 --------------los intereses de la cuota 01. Considerando la ex- 45 OBLIG. FINANCIERAS 71,400 posicin es que vamos a proceder a la contabili452 Contratos de arrendamiento financiero zacin de los intereses devengados en el primer 4522 Documento de cuotas emitidas ejercicio, el mismo que lo vamos a concretar va A...10 CAJA Y BANCOS 71,400 un asiento contable en el Libro Diario:
.....104 Ctas ctes en instit. financieras .....1041 Ctas ctes operativas --------------- xx ---------------

--------------- 02 --------------67 GASTOS FINANCIEROS 673 Int por prst. y otras obligaciones 6732 Contratos de arrend. financiero A...45 OBLIGAC.FINANCIERAS .....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4521 Documento de cuota no emitida 18,687 18,687

5. CONTABILIZACION DE LA OPCION DE COMPRA

--------------- xx --------------3. CONTABILIZACION DEL COMPROBANTE DE PAGO DE LA CUOTA 01 En cuanto al documento emitido por la entidad leasing por la cuota a pagar (ejemplo Cuota 01), este debe anotarse en el Registro de Compras; es esta formalidad que tambin va a permitir ejer-

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CCPL - Direccin de Normas Legales

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45 OBLIG. FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4521 Documento de cuota No emitidas 40 TRIB.y APORT. AL SIST. DE 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

.....4522 Documento de cuota emitidas

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--------------- xx --------------3,000

570

3,570

.....452 Contratos de arrendamiento financiero

--------------- xx ---------------

COMENTARIOS GENERALES
Las Cuotas 2 y 3 tienen el mismo tratamiento contable que el expuesto en los numerales 3 y 4. Es de indicar de que de esta operacin van a surgir muchas otras interrogantes que no se est mencionando en este breve espacio, pero de corresponder le agradecer me haga llegar sus comentarios y requerimientos del caso. MARCO LEGAL EMPLEADO Antes de finalizar es de mencionar que como todo tratamiento contable de operacin alguna, este se encuentra sustentada en normas legales contables, as tambin tributarias, razn por el cual hago mencin a los siguientes dispositivos legales: - NIC 17 ARRENDAMIENTOS. - Decreto Legislativo N 299 (30.07.84) y modificatorias - Decreto Legislativo N 915 (12.04.01)

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