Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

Cuenta 32: Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
1. CONCEPTO Esta cuenta se vincula a los activos adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y planteado como primer criterio de clasificación el fin para el cual se poseen los bienes, es decir, puede ser: Activos para ser utilizados por la empresa para la producción o suministro de bienes y servicios o para propósitos administrativos y que se espera usar por más de un ejercicio económico. 2. ESTRUCTURA 321 Inversiones inmobiliarias 3211 Terrenos 3212 Edificaciones 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3221 Terrenos 3222 Edificaciones 3223 Maquinarias y equipos de explotación 3224 Equipo de transporte 3225 Muebles y enseres 3226 Equipos diversos 3227 Herramientas y unidades de reemplazo 3. DEFINICION DE LAS SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS ‡ Subcuenta 321 Inversiones inmobiliarias: Comprende los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. ‡ Subcuenta 322 Inmuebles, maquinaria y equipo: Comprende los activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la producción o suministro de b ienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y que se espera usar por más de un ejercicio económico.

GLOSARIO DE TERMINOS DE LA CUENTA 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTRO FINANCIERO POR DIVISIONARIAS Y SUBDIVISIONARIAS

~1~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

32 Inversiones inmobiliarias

Comprende los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Son los terrenos financiero. adquiridos mediante arrendamiento

3211 Terrenos

3212 Edificaciones

Edificaciones adquiridas en arrendamiento financiero.

322 Inmuebles, maquinaria y equipo

Comprende los activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y que se espera usar por más de un ejercicio económico.

3221 Terrenos

Son los terrenos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la construcción del local o para arrendarlos a otros.

3222 Edificaciones

Comprende las edificaciones adquiridas en arrendamiento financiero para el uso administrativo de la empresa.

3223 Maquinarias y equipos de Comprende las maquinarias y equipos de explotación, para Explotación el uso de la empresa que son adquiridos mediante el arrendamiento financiero.

3224 Equipo de transporte

Incluye los vehículos motorizados y no motorizados adquiridos en arrendamiento financiero para el transporte de bienes o para uso del personal.

3225 Muebles y enseres

Son equipos de oficina o de almacén adquiridos mediante arrendamiento financiero. Son los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo, adquiridos en arrendamiento financiero para el soporte administrativo.

3226 Equipos diversos

3227 Herramientas y unidades de Contiene herramientas de importancia material, y activos reemplazo cuyo propósito es sustituir a otros en uso

~2~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

4. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente por el el que resulte menor entre el valor razonable de la propiedad y el valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento. Con posterioridad a su reconocimiento inicial los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las políticas de medición establecidas para cada tipo de activo de que se trate: los inmuebles, maquinaria y equipo según la NIC16,y las inversiones según la NIC40. 5. DINÁMICA CONTABLE DE LA CUENTA 32

Se carga por: a) El costo de adquisición y otros directamente relacionados o vinculados. Se abona por: a) La desapropiación o devolución del bien b) El traslado a la cuenta de inversiones inmobiliarias e inmuebles, maquinaria y equipo, según sea el caso, al finalizar el contrato de arrendamiento financiero al ejercer la opción de compra.
6. NIIF E INTERPRETACIONES: í NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo í NIC 17 Arrendamientos í NIC 40 Inversiones inmobiliarias

Con abono a: a ) obligaciones financieras(cuenta 452) y por los intereses diferidos( cuenta 373) Con cargo a: a) Inversiones mobiliarias(cta. 31) y inmuebles, maquinarias equipos (cta. 33) b) Inversiones mobiliarias(cta. 31) y inmuebles, maquinarias equipos (cta. 33)

í SIC 27 Evaluación de lo sustancial en una serie de transacciones que tiene la forma legal de un arrendamiento í CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento í CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la rehabilitación medioambiental.

~3~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

7. COMENTARIOS Esta cuenta acumula diversos tipos de activos, con la particularidad de haber sido adquiridos mediante operación de financiamiento del tipo a rrendamiento financiero. La presentación de cada una de estas subcuentas corresponde efectuarla conjuntamente con los activos adquiridos de la misma naturaleza, financiados con otras formas de endeudamiento.

¿QUE ES ARRENDAMIENTO FINANCIERO?

ARRENDADOR (Entidad financiera ) Paga cuotas periódicas

ARRENDATARIO (Empresa)

3

1
Adquiere el bien objeto de Leasing

2
Entrega el bien en Leasing

PROVEEDOR DEL BIEN

a) Definición

Un Contrato de Arrendamiento Financiero es un ³Contrato de Financiación de compra en locación´, mediante el cual una empresa, denominada ³Arrendataria´ disfruta el uso de un bien de capital, adquirido previamente por una empresa de Leasing (Arrendadora) a un tercero (proveedor). A cambio de esta cesión, el Arrendatario debe pagar cuotas periódicas al Arrendador, con la opción que al finalizar el contrato, el primero adquiera la propiedad del bien al segundo, a cambio de un valor residual.
b) Partes que intervienen

En este contrato participan tres (3) sujetos, independientes entre sí. Éstos son:
El Arrendador

y

El Arrendador (o locatario), es la persona jurídica autor izada por las leyes a efectuar operaciones de arrendamiento financiero.

~4~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

En nuestro país, el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 299 (29.07.1984) señala que el Arrendador tiene que ser autorizado previamente por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
El Arrendatario

y

El Arrendatario es la persona que suscribe un Contrato de Arrendamiento Financiero con la finalidad de gozar del uso del bien objeto del contrato. Puede ser cualquier persona, natural o jurídica.
y El Proveedor

El Proveedor es la persona que provee o que construye el bien que necesita el Arrendatario. Es importante señalar que las características del bien son señaladas por el arrendatario y no por el arrendador.
CONTABILIZACIÓN Reconocimiento inicial DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARA EL

8.

ARRENDATARIO y

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, un arrendatario reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situación financiera por el importe igual al v alor razonable del bien arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Cualquier costo directo inicial del arrendatario (costos incrementales que se atribuyen directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento) se añadirá al importe reconocido como activo.
y Medición posterior

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, el arrendatario reconocerá por cada cuota devengada, gastos financieros (de acuerdo al plaz o transcurrido) y la reducción de la deuda reconocida contablemente. Asimismo, podrá depreciar el activo. Debe considerarse que la depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Para estos efec tos, el importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. La siguiente fórmula refleja este cálculo:
~5~

u otro importe que lo haya sustituido.Inmueble. después de deducir los costos estimados por tal disposición. menos su valor residual Es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la disposición del VALOR RESIDUAL elemento. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Importe Depreciable Depreciación = ____________________ Vida útil En donde: CONCEPTO IMPORTE DEPRECIABLE DETALLE Es el costo de un activo. salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo. El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo. ~6~ . o b) El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad. si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. Es: a) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la VIDA ÚTIL entidad.

Depreciación Los desembolsos directos iníciales se incluirán en la valoración inicial de los derechos de cobro por el arrendamiento financiero. A esta fecha:  Se efectuara el reconocimiento inicial del arrendamiento. 4. debiendo considerarse en cada caso lo siguiente: Inicio del Arrendamiento Comienzo del Plazo del Arrendamiento Es la fecha mas temprana entre el contrato de arrendamiento y la fecha de que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo. Es la fecha a partir de la cual la arrendataria tiene la facultad de utilizar el activo arrendado . largo del plazo del contrato. En el balance general se presentara como una partida a cobrar un importe igual a la inversión neta en el arrendamiento. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 9. ~7~ . Forma parte de la inversión. Los activos fijos serán depreciados No aplicable por parte de la arrendataria sobre las bases establecidas en la NIC 16 Inmuebles. Bien Objeto De arrendamiento 2. según proceda. Oportunidad de contabilización del contrato de Arrendamiento Financiero En cuanto a la oportunidad de contabilización de Arrendamiento Financiero. EFECTOS CONTABLES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1. A esta fecha:  Se clasificara el arrendamiento como operativo o como financiero. Opción de Compra 3. Gastos iníciales adicionales Para la Arrendataria Los bienes objeto de arrendamiento financiero se consideran activos fijos. se determinaran los importes que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento.Inmueble. pasivos. Intereses 5. o el valor actual de los pagos mínimos por el contrato de arrendamiento. Los desembolsos relacionados con la negociación y contratación de un arrendamiento incurridos por el equipo de ventas y comercialización se reconocen como gasto Se considera como gasto financiero Se considera como ingreso financiero a lo durante el tiempo del contrato. la norma distingue entre el inicio del arrendamiento y el comienzo del plazo del arrendamiento. es decir. Forma parte del valor del bien Los desembolsos directos iníciales se incluirán como parte del valor del activo fijo. Se activara el bien por el menor importe entre el valor razonable de bien arrendado. ingresos o gastos derivados del arrendamiento. Para la Arrendadora Los bienes objeto de arrendamiento financiero se consideran como una inversión. la contabilización de activos. y  En el caso de tratarse de un arrendamiento financiero. Maquinarias y Equipos.

con el significado que a continuación se especifica: Arrendamiento: es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario. pasivos. en la presente Norma. durante el plazo del arrendamiento. gas natural y recursos no renovables similares. del reconocimiento de activos. a cambio de percibir una suma única de dinero. (b) con el permiso del arrendador. excluyendo tanto las cuotas de c arácter contingente como los costes de los servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador y le hayan de ser reembolsados. Inicio del arrendamiento: Es la fecha más temprana entre la del acuerdo del arrendamiento y la fecha en que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo. el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado. con el mismo arrendador. para el mismo activo u otro equivalente. Plazo del arrendamiento : Es el periodo no revocable para el cual el arrendatario ha contratado el arrendamiento del activo. patentes y derechos de autor. 2. Vida económica es: (a) El periodo durante el cual un activo se espera que sea utilizable económicamente. para arrendatarios y arrendadores. grabaciones en vídeo. por parte de uno o más usuarios. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento (es decir. según proceda). Pagos mínimos por el arrendamiento: son los pagos que el arrendatario.. En esta fecha: (a) se clasificará el arrendamiento como operativo o c omo financiero. o (b) la cantidad de unidades de producción o similares que se ~8~ . al inicio del arrendamiento. (b) acuerdos sobre licencias para temas tales como películas. manuscritos. 4.Inmueble. (b) en el caso de tratarse de un arrendamiento financiero. NIC 17 ARRENDAMIENTOS: Objetivo. se determinarán los importes que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento. o (d) si el arrendatario pagase una cantidad adicional tal que. la continuación de este quede asegurada con razonable certeza. Alcance Esta Norma será aplicable al contabilizar todos los tipos de arren damientos que sean distintos de los: (a) acuerdos de arrendamiento para la exp loración o uso de minerales. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 10. El comienzo del plazo del arrendamiento: es la fecha a partir de la cual el arrendatario tie ne la facultad de utilizar el activo arrendado. obras de teatro. con o sin pago adicional. Arrendamiento no cancelable: es un arrendamiento que sólo es revocable: (a) si ocurriese alguna contingencia remota. hace o puede ser requerido para que haga. junto con cualquier periodo adicional en el que éste tenga derecho a continuar con el arrendamiento. siempre que al inicio del arrendamiento s e tenga la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará tal opción.El objetivo de esta Norma es el de prescribir. ingresos o gastos derivados del arrendamiento. las políticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la información relativa a los arrendamientos. o una serie de pagos o cuotas . 3. (c) si el arrendatario reali zase un nuevo arrendamiento. 1. Definiciones Los siguientes términos se usan. petróleo.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios. Inversión neta en el arrendamiento: es la inversión bruta del arrendamiento descontada al tipo de interés implícito en el arrendamiento. en un plazo y con garantías similares. al inicio del arrendamiento. a lo largo del cual la entidad espera consumir los beneficios económicos incorporados al activo arrendado. (b) cualquier valor residual no garantizado que corresponda al arrendado r. Valor residual garantizado es : (a) para el arrendatario. y que sea financieramente capaz de atender las obligaciones derivadas de la garantía prestada. 7. la parte del valor residual que ha sido garantizada por él mismo o por un tercero vinculado con él (el importe de la garantía es la cuantía máxima que podrían. produce la igualdad entre el valor actual total de: (a) Los pagos mínimos por el arrendamiento. aquél incurriría si pidiera prestados. 6. (b) el valor residual no garantizado. y la suma de (i) el valor razonable del activo arrendado. los fondos ne cesarios para comprar el activo. la parte del valor residual que ha sido garantizada por el arrendatario o por un tercero. Tipo de interés implícito en el arrendamiento: es el tipo de descuento que. 5. en cualquier caso. Vida útil: es el periodo de tiempo estimado que se extiende. Costes directos iníciales : Son los costes incrementales directamente imputables a la negociación y contratación de un arrendamiento. desde el comienzo del plazo del arrendamiento. si éste no fuera determinable. Tipo de interés incremental del endeudamiento del arrendatario : Es el tipo de interés que el arrendatario habría de pagar en un arrendamiento similar o. salvo si tales costes han sido incurr idos por un arrendador que sea a la vez fabricante o distribuidor. Ingresos financieros no devengados son la diferencia entre: (a) La inversión bruta en el arrendamiento. el tipo al que. (ii) cualquier coste directo inicial del arrendador.Inmueble. y (b) para el arrendador. el inicio del arrendamiento. pero sin es tar limitado por éste. tener que pagar). cuya realización por parte del arrendador no está asegurada o bien queda garantizada exclusivamente por un tercero vinculado con el arrendador. (b) Valor residual no garantizado: es la parte del valor residual del activo arrendado. 8. no vinculado c on el arrendador. Cuotas contingentes del arrendamiento: son la parte de los pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo. Inversión bruta en el arrendamiento es la suma de: (a) los pagos mínimos a recibir por el arrendamiento financiero. (b) la inversión neta en el arrendamiento. sino que se basa en el importe futuro de un factor que varía por razones ~9~ .

(*33) 15. En la práctica. En una operación de arrendamiento financiero. 12. Los pagos contingentes se cargarán como gastos en los ejercicios en los qu e sean incurridos. de manera que se obtenga un tipo de interés constante en cada ejercicio. por un importe igual al de la inversión neta en el arrendamiento. índices de precios futuros. registrando un activo y un pasivo por el mismo importe. Valoración posterior Los pagos mínimos por el arrendamiento se dividirán en dos partes que representen las cargas financieras y la reducción de la deuda viva. y con la finalidad de simplificar los cálculos. durante el transcurso del plazo del arrendamiento. de forma que esta modificación habría dado lugar a una clasificación diferente del arrendamiento. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing distintas del mero paso del tiempo (por ej emplo. Ejemplo Un arrendamiento financiero de una maquinaria puede tener la siguiente clausula de contrato: Los pagos se determinarán mensualmente en función a las unidades de producción en ese periodo. 9. 10. Si en algún otro momento el arrendador y el arrendatario acordaran cambiar las estipulaciones del contrato. en el caso de que las condiciones se hubieran producido al inicio del arrendamiento. 14. La clasificación del arrendamiento se hará al inicio del mismo . si éste fuera menor. o bien al valor actual de los pagos mínimos por el arrendamiento. y por ello. ~ 10 ~ . igual al valor razonable del bien arrendado.). en el balance del arrendatario. el contrato revisa do se considerará un nuevo arrendamiento durante todo el plazo restante del arrendamiento. Contabilización de los arrendamientos en los estados financieros de los arrendatarios Arrendamientos financieros Reconocimiento inicial Al comienzo del plazo del arr endamiento financiero. sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. etc. En esta situación las cuotas no dependen del mero transcurso del tiempo. Arrendamientos operativos Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos se reconocerán como gasto de forma lineal. La carga financiera total se distribuirá entre l os ejercicios que constituyan el plazo del arrendamiento. el arrendatario podrá utilizar algún tipo de aproximación para distribuir las cargas financieras entre los ejercicios que constituyen el plazo del arrendamiento. Clasificación de los arrendamientos FINANCIERO OPERATIVO No hay transferencia de riesgos y ventajas inherentes al activo Transferencia sustancial de riesgos y ventajas inherentes al activo 11. salvo si el cambio fuera para renovarlo. tipos de interés de mercado futuros. determinados al inicio del arrendamiento 13. éste se reconocerá. salvo que resulte más representativa otra base sistemática de reparto por reflejar más adecu adamente el patrón temporal de los beneficios del arrendamiento para el usuario. Contabilización de los arrendamientos En los estados financieros de los arrendadores Arrendamientos financieros Reconocimiento inicial Los arrendadores reconocerán en su balance los activos que mantengan en arrendamientos financieros y los presentarán como una partida a cobrar.Inmueble. grado de utilización futura. las sucesivas cuotas a cobrar por el mismo se consideran como reembolsos del principal y remuneración financiera del arrendador por su inversión y servicios. un tanto por ciento de las ventas futuras. sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad son transferidos por el arrendador.

Si una venta con arrendamiento posterior resultase ser u n arrendamiento financiero. los activos dedicados a arrendamientos operativos de acuerdo con la naturaleza de tales bienes. En los contratos de arrendamiento operativo. cualquier exceso del importe de la venta sobre el importe en libros del activo enajenado. Los ingresos procedentes de los arrendamientos operativos se reconocerán como ingresos de forma lineal a lo largo del plazo de arrendamiento. Valoración posterior El reconocimiento de los ingresos financieros. se diferirá y amort izará a lo largo del plazo del arrendamiento. se basará en una pauta que refleje. Arrendamientos operativos Los arrendadores presentarán en su balance. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 16. Se aconseja la aplicación anticipada. revelará este hecho. El tratamiento contable de las operaciones de venta con arrendamiento posterior dependerá del tipo de arrendamiento implicado en ellas. la pérdida derivada de la diferencia entre ambas cifras se reconocerá inmediatamente. Si la entidad aplica esta Norma para un ejercicio que comience antes del 1 de enero de 2005. Fecha de vigencia La entidad aplicará esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. sobre la inversión financiera neta que el arrendador ha realizado en el arrendamiento financiero. se evitará reconocer inmediatamente como resultado. 17.Inmueble. Este exceso. se habrá producido efectivamente una operación normal de venta y se reconocerá inmediatamente cualquier resultado derivado de la misma. por reflejar más adecuadamente el patrón temporal de consumo de los beneficios derivados del uso del activo arrendado en cuestión( *50). Transacciones de venta con arrendamiento posterior Una venta con arrendamiento posterior es una transacción que implica la enajenación de un activo y su posterior arrendamiento al vendedor. en cada uno de los ejercicios. si el valor razonable del bien en el momento de la venta con arrendamiento posterior fuera inferior a su importe en libros. ~ 11 ~ . y tanto las cuotas como el precio se estableciesen utilizando valores razonables. en los estados financieros del vendedor arrendatario. un tipo de rendimiento constante. Las cuotas del arrendamiento y el precio de venta son usualm ente interdependientes. Si el arrendamiento posterior fuese un arrendamiento operativo. salvo que resulte más representativa otra base sistemática de reparto. puesto que se negocian simultáneamente. 18.

193703. El referido contrato muestra los siguientes datos: Detalle Valor de la maquinaria Plazo del arrendamiento Cuota fija anual Opción de compra al final del contrato Fecha de inicio de operación de la maquinaria Tasa de interés implícita anual Vida económica del bien Cantidades S/. tenemos que reconocerlo desde el día que se inicio esta operación. Determinación de los pagos mínimos Conceptos Cuota anual x 5 años (S/. con la finalidad de adquirir una maquinaria bobinadora automática. con fecha 01 de enero del 2011 celebra un contrato de arrendamiento financiero con el Banco PeruB. el plazo del contrato cubre la vida económica del activo. La empresa JCarlos S.Inmueble. la clasificación de este activo se hara a su inicio. Primero tenemos que calcular los pagos mínimos. El contrato fue firmado con fecha 01 de enero del 2011.740.A dedicada a la industria textil. 38. 133. se considera que la maquinaria objeto del contrato es activo fijo de la arrendataria y se encuentra sujeta a depreciación. se transferirá a la propiedad cuando este termine. En el párrafo 10 de esta norma dice que la opción de compra al final del contrato. o sea. A continuación vamos a detallar los pasos para contabilizar el arrendamiento financiero: 1. garantizados por el mismo o por un tercero vinculado a el. el valor presente de los pagos es mayor que el valor del activo.000.71 S/.00 5 años S/.00 01-01-05 14% 10 años Sabiendo que la empresa desea ejercer la opción de compra al finalizar el contrato. 38.71 x 5) Opción de compra Total pago mínimo Importe en S/ . es decir los pagos que hace el arrendatario durante el plazo del arrendamiento. es decir. por ello es aplicable tanto contable como tributariamente el tratamiento establecido en la NIC 17.55 ~ 12 ~ . 7.000.55 7000 200703. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing CASOS PRÁCTICOS 1. se pide: Determinar el tratamiento contable para la empresa arrendataria Solución: De acuerdo con el párrafo 13 de la NIC 17.740.

71 38740.71 38740.635. 7.73 7360.71 38740.58 Valor presente de los pagos = S/. Calculo del IGV Conceptos IGV de las cuotas (S/.40 29055.73 7360. 3.73 36803. maquinaria y equipo 3323 Maquinarias y equipos de explotación 37 Activo diferido 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 374 Otras cargas por diferir 3741 IGV por aplicar 45 Obligaciones financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de financiación por pagar ~ 13 ~ 136635.58 117023. 133.000.31 9685.71 193703.625.     Opcion de compra actualizada = S/.98 16383.73 7360.58 = S/. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 2.00 x 0.635.34 13253.23 . 7000 x 19%) Total IGV Importe en S/.65 64067. 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 332 Inmueble. Determinación del valor presente de la opción de compra.000.64 33123.43 129635.71 38740.519368664 = S/. 3.07 5617.55 Amortización b=(a-c) 19611.58 102201. Estructurar el cuadro detallando los intereses y la amortización del capital durante cinco años.00 + S/.98 38133.08 40123.58 Nº 0 1 2 3 4 5 Año Cuota Constante a 38740.73 22357.28 64067.enero de 2011.67 238837.44 7000.85 94666.67 Cuota Anual e 136635.73 7360. 36803.703. 193.01 2011 2012 2013 2014 2015 Sumas 3.57 Interés c=(ex14%) 19128.98 IGV d=(ax18%) 7360.6745 1330 38133.37 25487. Detalle de los asientos contables Registro inicial . 136.55 x 19%) IGV de la opción de compra (S/.67 4.Inmueble.48 69179.

Inmueble.45 40 Tributos.74 Ahora vamos a proceder a reconocer el gasto por el devengo de intereses de esta primera cuota y el destino de este gasto.71 + 7.45 46101.740. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 37 Activo diferido 374 Otras cargas por diferir 3741 IGV por aplicar 31/12 Por la aplicación del crédito fiscal incluidos en los documentos de pago por las cuotas del año 1 7360. 67 Gastos Financieros 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento financiero 37 Activo diferido 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 31/12 Por los intereses devengados en el año 1 X 19128.360.74) X 46101.98 19128.74 7360.98 ~ 14 ~ . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 01/01 Por el reconocimiento del contrato de arrendamiento financiero con el Banco PeruB Pago de las cuotas que vencen durante el año 1 45 Obligaciones financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de financiación por pagar 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas 31/12 Por el pago efectuado de las cuotas del año 1 (38.

maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotación 31/12 Por la depreciación de la maqui naria a razón del 10% anual. maquinaria y equipo Edificaciones 39123 Inmuebles.      Ó   ×      13663. 31/12 Por el destino de los intereses devengados de la cuenta del año 2 Depreciación de la maquinaria Cálculo de la depreciación anual mediante el método de línea recta.amortizacion agotamiento 39 acumulado 391 Depreciación acumulada 3912 Activos adquiridos en arrendamiento financ. Contabilización de la opción de compra en el año 2015 45 Obligaciones financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero ~ 15 ~ 8330.Inmueble.98 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gast. maquinaria y equipo Depreciacion. X 13663. 31/12 Por el destino de la 6813 Los asientos del 2 al 6 se contabilizan en cada ejercicio donde se realiza el pago de las cuotas de arrendamiento financiero durante los años 2011 al 2015 .98 97 Gastos financieros 979 Otras cargas de gestión 19128. 39122 Inmuebles.56 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciación 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 19128.56 90 Costo de producción 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gast. fecha en la cual se ejerza la opción de compra .00 .

00 1.330.7. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 455 Costos de financiación por pagar 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado de la opción de compra (S/. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 37 Activo diferido 374 Otras cargas por diferir 3741 IGV por aplicar x/x Por la aplicación del crédito fiscal incluidos en los documentos de pago por la opción de compra 1.00 ~ 16 ~ .00 40 Tributos.Inmueble.330.000+IGV) X 8330.

C. 128. el cual será destinado a su arrendamiento. 42.000.000 y que el plazo del contrato será de 36 meses. un inmueble cuyo valor razonable es de S/.A. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 2.00 42.000. 180.000 y Construcción S/.00.Inmueble. SOLUCION: X 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIETO FINANCIERO 321 Inversiones inmobiliarias 3211 terrenos 3212 edificaciones 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones terceros 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de financiación por pagar con 52. La empresa ³INMOBILIARIA TACMEX´ S.000.00 128.000.000). Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/.00 180.000. 52.00 212.00 X 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero ~ 17 ~ .00 Por el reconocimiento del contrato de arrendamiento financiero X 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento financiero 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros Por el devengo de los intereses de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero 42. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero ( LEASING).00 42.000 (Terreno S/.000.

Inmueble.280 Por la cancelación de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero X ~ 18 ~ .00 40.000. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por el reconocimiento de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero X 252.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ±TERCEROS 421 Facturas. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general de ventas 40111 IGV cuenta propia 212.200. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 455 Costos de financiación por pagar 40 TRIBUTOS. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 252.280 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas 252.280.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ±TERCEROS 421 Facturas.

valor contable = 200000. Enunciado.00 y decide celebrar un contrato de leas de back o retro arrendamiento financiero con el banco EL DIVINO 1uien acepta dicha operación bajo las siguientes condiciones: a) La maquinaria usada que será vendida al banco costo s/ 360000.00 f) Se estima 1ue la maquinaria usada tiene una vida útil de 08 años.00 = s. Determinación del valor contable y la utilidad en la venta al banco de la maquinaria usada.00 = valor de venta .00 ~ 19 ~ .00 360000.00 .00 = s. 3913 DEPRECIACION 333 MAQUINARIA ACUMULADA 162000./2000.Inmueble.00 b) La maquinaria tenía 2 años y 3 meses de uso a la fecha de su venta c) La maquinaria ser estaba depreciando con la tasa anual del 20% d) La depreciación acumulada a la fecha de su venta a la maquinaria usada al banco según tasación s/200000.198000.198000./198000.00 VALOR CONTABLE Valor contable Utilidad Utilidad = = costo ..00. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing LEASE BACK O RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO 3.depreciación 360000.la empresa industrial LOS CARLITOS tiene una necesidad de disponibilidad de s/ 200000.

00 Por la venta de activos fijo usado.00 38000.00 39 depreciación y amortización acumulada 391 depreciación acumulada 3913 inmueble maquinaria y equipo -costo 39132 maquinarias 33 inmueble maquinaria y equipo 333 maquinarias y equipos de explotación ±valor contable Por la copntabili2acion del retiro contable del«.00 238000. X 65 otros gastos de gestión 655 costo neto enajenación activo inmovilizado s/.terceros 165 Venta de activos inmovili2ados 1653 Inmueble maquinaria y Equipo 75 Otros ingresos de gestión 756 Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar. bajo el contrato de leasing back o retro arrendamiento financiero al banco.00 200000 . con factura 303. a «.. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing La factura de venta del activo fijo usado Factura Nº 309 Valor de vent6a según tasación IGV 19% 200000.360000.162000. según la factura N´303 ~ 20 ~ s/. 401 Gobierno central 40111 IGV cuenta propia 238000.Inmueble.00 s/.198000.00 .00 38000.Maquinaria usada vendida.00 Precio de venta Contabilidad de venta 16 Cuentas por cobrar diversos .

00 IGV 14250. ~ 21 ~ .00 INTERÉS 40000.00 14250.00 57000.198000. para convertirse en el locador del mismo activo fijo mediante el contrato de léase back .00 65000.00 200000. c) el tiempo estimado de vida útil es de 8 años d) al final del contrato se ha considerado la opción de compra. mediante el contrato de léase back .00 89250.00 65000.00 100000.00 165000.00 Nota: La empresa LOS CARLITOS actúa primero como vendedor de un activo fijo usado a un banco .00 357000.00 89250.00 AMORTIZACION 35000.00 55000.00 b) la duración del cont rato de le4asing es de 4 años.Inmueble.00 30000. Maquinaria y Equipo & X Activos adquiridos en Leasing 94 gastos de administración 94655 cuota neta enajenación activo movilizado 79 cargas imputables a cuenta de costos y gastos 791 cargas imputables a cuenta de gastos s/.00 s/.00 20000.00 14250. El contrato de léase back se origina simultáneamente con el contrato leasing o arrendamiento financiero.00 89250.00 Por la contabili2acion de destino del costo de la maquinaria vendida con factura N´303 Contrato de arrendamiento financiero del banco EL DIVINO con la empresa LOS CARLITOS producto del retro arrendamiento financiero de la maquinaria usada vendida con la factura N 303 a) La maquinaria usada materia de leasing fue vendida en s/.198000. El banco EL DIVINO actúa primero como vendedor de un activo fijo usado a un banco.00 45000. en el que tiene su cuenta corriente para luego convertirse en la arrendataria del mismo banco comprador por el alquiler del mismo activo fijo. Cronograma del banco para pagar el leasing AÑOS 2009 2010 2011 2012 VALOR INICIAL 200000.200000.00 14250.00 CUOTA ANUAL 89250.00 10000.00 120000.

Maquinaria y Equipo 1. divisionarias y su divisionarias: 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 33112 Revaluación 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción 33212 Revaluación 33213 Costo de financiación ± Edificaciones 3322 Almacenes 33221 Costo de adquisición o construcción 33222 Revaluación 33223 Costo de financiación ± Almacenes 3323 Edificaciones para producción 33231 Costo de adquisición o construcción 33232 Revaluación 33233 Costo de financiación ± Edificaciones para producción 3324 Instalaciones 33241 Costo de adquisición o construcción 33242 Revaluación 33243 Costo de financiación ± Instalaciones 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 33312 Revaluación ~ 22 ~ . b) Se espera usar durante más de un período. maquinaria y equipo agrupa los activos tangibles que cumplen las siguientes condiciones: a) Son poseídos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios. y. 2. para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Cuenta 33: Inmuebles. ESTRUCTURA La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas.Inmueble. CONCEPTO La Cuenta 33 Inmuebles.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33313 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 33412 Revaluación 3342 Vehículos no motorizados 33421 Costo 33422 Revaluación 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 33512 Revaluación 3352 Enseres 33521 Costo 33522 Revaluación 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) 33611 Costo 33612 Revaluación 3362 Equipo de comunicación 33621 Costo 33622 Revaluación 3363 Equipo de seguridad 33631 Costo 33632 Revaluación 3369 Otros equipos 33691 Costo 33692 Revaluación 337 Herramientas y unidades de reemplazo 3371 Herramientas 33711 Costo 33712 Revaluación 3372 Unidades de reemplazo 33721 Costo 33722 Revaluación 338 Unidades por reci bir ~ 23 ~ .Inmueble.

además de aquellos para el soporte administrativo. Subcuenta 337 Herramientas y unidades de reemplazo: Contiene herramientas de importancia material. Subcuenta 335 Muebles y enseres: Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales. y activos cuyo propósito es sustituir a otros en uso. Subcuenta 338 Unidades por recibir: Bienes de inmuebles. maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad. y y y y y y y ~ 24 ~ . Subcuenta 336 Equipos diversos: Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo. maquinaria y equipo 33981 Costo de financiación ± Edificaciones 33982 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 3399 Otros activos en curso 3.Inmueble. Subcuenta 332 Edificaciones: Incluye aquellos que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo. incluyendo el administra tivo. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 3381 Maquinarias y equipos de explotación 3382 Equipo de transporte 3383 Muebles y enseres 3386 Equipos diversos 3387 Herramientas y unidades de reemplazo 339 Construcciones y obras en curso 3391 Adaptación de terrenos 3392 Construcciones en curso 3393 Maquinaria en montaje 3394 Inversión inmobiliaria en curso 3397 Costo de financiación ± Inversiones inmobiliarias 33971 Costo de financiación ± Edificaciones 3398 Costo de financiación ± Inmuebles. DEFINICION DE LAS SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS y Subcuenta 331 Terrenos: Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad. Subcuenta 334 Unidades de tran sporte: Incluye los vehículos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal. Subcuenta 333 Maquinarias y equipos de explotación: Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo.

menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada. se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio.A su costo. recibidos en pago de deuda. o. deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluado s. A partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del período.El cost o incluye el total del valor de compra más todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. donados. 4. las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31. todas las partidas de Inmuebles. maquinaria y equipo.Inmueble. En el caso de inmuebles. en el caso de bienes aportados. y otros similares. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing y Subcuenta 339 Construcciones y obras en curso: Bienes de las subcuentas 3 31 a la 337 que están en proceso de construcción. Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo. deben ser mantenidas en libros como sigue: . maquinaria y equipo. maquinaria y eq uipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero véase la cuenta 32. independientemente de la fecha en que sea trasladado a la respectiva cuenta de inmuebles. Los desembolsos posteriores a la adquisición de un bien de inmuebles. . Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación de activos calificados (véase la NIC 23) de Inmuebles. siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente. maquinaria y equipos. aque llos relacionados con la instalación y desmantelamiento de los bienes. ~ 25 ~ . En particular este tipo de bienes incorporan como parte del costo. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisición o de construcción. menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.A su valor revaluado. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias. o al valor razonable determinado mediante tasación. maquinaria y equipo.

Un activo que se haya dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado. e ) Las transferencias de cuentas de inversión inmobiliaria. f) Los costos de financiación. b ) 75 otros ingresos de gestión(759) c) 57 excedentes de revaluación (751) d ) 57 excedentes de revaluación (751) e ) 31 inversiones inmobiliarias f) 72 producción de activo inmovilizado (725) Con cargo a: a) 16 cuentas por pagar comerciales diversas-terceros b) 42 cuentas por pagar diversas-terceros c) 31 inversiones inmobiliarias y 27 activos no corrientes mantenidos para la venta Los costos de mantenimientos menores y reparaciones de los activos se reconocen como gasto en el momento en que se incurren. y avalúo técnico de los otros bienes. b ) El costo de los bienes devueltos a los proveedores. maquinaria y equipo. c) Las mejoras capitalizables. fundamentalmente a través de una transacci ón de venta en lugar de su uso continuado. recibidos por cesión. La desvalorización de inmuebles. equipamiento.Inmueble. El deterioro de valor de inmuebles. 6. COMENTARIOS Con abono a: a ) 46 cuentas por pagar diversas (469). o dadas de baja. plantea la consideración de si tal deterioro alcanza al costo de adquisición o producción. el valor revaluado podrá ser disminuido por el deterioro de valor que pueda sufrir posteriormente el activo. montaje de bienes. c) Las transferencias a cuentas de inversión inmobiliaria y activos no corrientes disponibles para la venta. instalaciones. o a una distribución entre ambos ~ 26 ~ . cedidas. En consecuencia. necesarios para estar en condiciones de ser utilizados. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 5. cuando se lleva al costo. d ) La revaluación de activos. separados del costo. Los montos revaluados de cada tipo de activo se deben registrar en las subcuentas que para el efecto existen. donación o aporte otorgado. Se abona por: a) El valor de las unidades vendidas. DINÁMICA CONTABLE DE LA CUENTA 33 Se carga por: a ) El costo de adquisición. para su adecuado tratamiento contable. b ) El valor de los activos. de las construcciones. o al costo de financiaci ón relacionado. debe ser clasificado como activo no corriente mantenido para la venta. convenido o determinado mediante tasación de los inmuebles. Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para su comercialización serán clasificados como existencias. en tanto contengan costos de financiación.

para efectos de la presentación en los estados financieros. incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. acumula el costo invertido en la adecuación de terrenos. maquinaria y equipo a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. el componente de costo de financiación activado es el primero que se afecta hasta agotarlo. y sólo si: y Los terrenos y los edificios son activos separables. debemos tomar en cuenta los siguientes criterios: Reconocimiento de un elemento de Inmuebles. l a restauración y la rehabilitación medioambiental. maquinaria y equipo. _ NIIF 5 activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas. 7. NIC 17 Arrendamientos. maquinaria y equipo comprende: ~ 27 ~ . El costo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. b) El costo del elemento pueda medirse con fiabilidad. Por razones prácticas. CRITERIOS A TOMAR EN CUENTA A efectos de utilizar esta cuenta. 8. una entidad medi rá un elemento de Inmuebles. y. maquinaria y equipo se reconocerá como activo si. por su costo. restauración y similares. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS NIC 16 Inmuebles. _ CINII1 cambios en pasivo existentes por retiro del servicio . NIC 36 deterioro del valor de los activos. CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio. Medición en el momento del reconocimiento inicial y En el momento del reconocimiento inicial.Inmueble. maquinaria y equipo. cuyo propósito (destino) aún no ha sido decidido. se conviene en que ante un deterioro de valor del activo. como parte de la subcuenta 339 Construcciones y obras en curso. Tratamiento de los inmuebles y Un elemento de Inmuebles. debiendo contabilizarse por separado. La divisionaria 3391 Adaptación de terrenos. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing componentes. NIC 23 costo de financiamiento. ¿Qué incluye el concepto ³Costo´? y El costo de un elemento de Inmuebles.

maquinaria y equipo tras su reconocimiento inicial. deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados. siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente. los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición. maquina ria y equipo: ~ 28 ~ . o. incluidos los honorarios legales y de intermediación. c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento. Inmuebles destinados para la venta y Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para su comercialización serán clasificados como existencias. Medición posterior al reconocimiento inicial y Una entidad medirá todos los elementos de Inmuebles. así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio. con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo. la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo. maquinaria y equipo. Baja en libros a) Cuando disponga de él. y Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de Inmuebles. Tratamiento de las mejoras y Los desembolsos posteriores a la adquisición de un bien de inmuebles. al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Tratamiento de las reparaciones y Los costos de mantenimientos menores y reparaciones se reconocen como gasto en el momento en que se incurren. b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing a) Su precio de adquisición.Inmueble.

gas natural y recursos no renovables similares. NIC 16 PROPIEDAD. la ganancia o pérdida por la baja en cuenta se reconocerá en el resultado del período en que el elemento sea dado de baja en cuentas. 3. 1. maquinaria y equipo. Definiciones : ~ 29 ~ . (d) los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo. PLANTA Y EQUIPO Objetivo El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material. deberá utilizarse la divisionaria 4654 Inmuebles. 2. (c) el reconocimiento y valoración d e activos para exploración y evaluación. En ese caso. No obstante. Alcance Esta Norma se aplicará en la contabilización de los elementos de inmovilizado material. IMPORTANTE A efectos de registrar el pasivo proveniente de la adquisición de estos activos. Esta Norma no será de aplicación a: (a) el inmovilizado material clasificado como mantenido para la venta.Inmueble. 9. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición. (b) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola. salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o p ermita un tratamiento contable diferente. de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en su inmovilizado material. Estos ingresos no se clasificarán como ingresos ordinarios. así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. esta Norma será de aplicación a los elementos de inmovilizado material utilizados para desarrollar o mantener los activos descritos en (b) y (d).

El inmovilizado material Son los activos tangibles que: (a) Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios. o el valor razonable de la contraprestación entregada. menos su valor residual. si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. (b) se esperan usar durante más de u n ejercicio. al término de su vida útil. El valor residual de un activo :es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la enajenación o disposición por otra vía del activo. una vez deducidas la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.Inmueble. Coste: es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al efectivo pagados. por ejemplo. Importe amortizable: Es el coste de un activo. 6. En el caso de un pasivo. el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Los siguientes términos se usan. después de deducir los costes estimados por tal enajenación o disposición. para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. 4. Valor específico para la entidad: es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un activo y por la enajenación o disposición por otra vía del mismo. con el significado que a continuación se especifica: Importe en libros: es el importe por el que se reconoce un activo. Amortización: es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a lo largo de su vida útil. en la presente Norma. Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo. Vida útiles: ~ 30 ~ . de la NIIF 2 Pagos basados en acciones. o el importe que lo haya sustituido. Importe recuperable: es el mayor entre el valor razonable menos los costes de venta de un activo y su valor de uso. para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción o. en una transacción realizada en condiciones de independen cia mutua. entre partes interesadas y debidamente informadas. o cancelado un pasivo. cuando sea aplicable. 5. es el valor actual de los flujos de efectivo en que espera incurrir para cancelarlo.

a menos que tales intereses se capitalicen de acuerdo con la NIC 23. (b) cualquier coste directamente relacionado con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la dirección. Valoración en el un activo. El Componentes del coste coste de los elementos de inmovilizado material comprende: reconocimiento Todo elemento de inmovilizado m aterial. o (b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. Valoración del coste El coste de un elemento del inm ovilizado material será el precio equivalente al contado en la fecha de reconocimiento. 10. 9. Reconocimiento como activo cuando: El coste de un elemento de inmovilizado material se reconocerá (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. después de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio. 8. se valorará por su coste. con propósitos distintos del de la producción de existencias durante tal periodo. que cumpla las condiciones para ser reconocido como (a) su precio de adquisición. 7. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing (a) El periodo durante el cua l se espera utilizar el activo amortizable por parte de la entidad. y (b) el coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad. Si el pago se aplaza más allá de los plazos normales de crédito comercial. incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición. Modelo del coste ~ 31 ~ .Inmueble. así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. cuando constituyan obligaciones en las que incurra la entidad cuando se adquiere el elemento o como consecuencia de utilizar el mismo durante un determinado periodo. y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una clase de inmovilizado material. Valoración posterior al reconocimiento La entidad elegirá como política contable el modelo del coste o el modelo de revalo rización. la diferencia entre el precio equivalente al contado y el total de los pagos se reconocerá como gastos por intereses a lo largo del periodo del aplazamiento. (c) la estimación inicial de los costes de desmantelamiento o retiro del elemento.

El cargo por amortización de cada ejercicio se reconocerá en el resultado del ejercicio. y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. el cargo por amortización podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. 13. El importe amortizable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. los cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable. para asegurar que el importe en libros. que es su valor razonable. en todo momento. se contabi lizará por su valor revalorizado. La amortización de un activo Cesará en la fecha más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta.Inmueble. no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance. El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán. ~ 32 ~ . La amortización de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso. Importe amortizable y periodo de amortización en libros de otro activo. un elemento de inmovilizado material se contabilizará por su coste menos la amort ización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. si las expectativas difirieren de las estimaciones previas. esto es. a menos que se encuentre amortizado por completo. 11. cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la dirección. un elemento de inmovilizado material cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad. cambios en las estimaciones contables y errores. al término de cada ejercicio anual y. Modelo de revalorización Con posterioridad a su reconocimiento como activo. de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables. la amortización no cesará cuan do el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo. Por tanto. en el momento de la revalorización. Sin embargo. Amortización Se amortizará de forma independiente cada parte de un elemento de inmovilizado material que tenga un coste significativo con relación al coste total del elemento. Las revalorizaciones se harán con suficiente regularidad. como mínimo. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Con posterioridad a su reconocimiento como activo. si se utilizan métodos de depreciación en función del uso. menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. salvo que se haya incluido en el importe Ejemplo Un avión podría tener su estructura amortizada separadamente de sus motores 12.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 14. Las ganancias no se clasificarán como ingresos ordinarios. la siguiente información: (a) las bases de valoración utilizadas para determinar el importe en libros bruto (b) los métodos de amortización utilizados (c) las vidas útiles o los tipos de amortización utilizados (d) el importe bruto en libros y la amortización acumulada (incrementado por las pérdidas acumuladas por deterioro de valor) al inicio y al final del ejercicio. por parte de la entidad. con respecto a cada una d e las clases de inmovilizado material. ~ 33 ~ . (b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su utilización. 17. y el importe en libros del elemento. Método de amortización El método de amortización utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean consumidos. 15. enajenación o disposición por otra vía.Inmueble. si existe. los beneficios económicos futuros del activo. La pérdida o ganancia derivada de la baja en cuentas de un elemento de inmovilizado material. Baja en cuentas El importe en libros de un elemento de inmovilizado material se dará de baja en cuentas: (a) cuando se enajene o disponga del mismo por otra vía. Algunos métodos de amorti zación son: Método Lineal Método de Saldo Decreciente Método de unidades De Producción Dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo siempre que su valor residual no cambie Dará lugar a un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil Dará lugar a un cargo basado en la utilización o producción esperada 16. se determinará como la diferencia entre el importe neto obtenido por su enajenación o disposición por otra vía. Información a revelar En los estados financieros se revelará.

000 10.000 100. Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 80.000 90. Si la entidad aplica esta Norma para un ejercicio que comience antes del 1 de enero de 2005.El valor de tasación de dichos activos asciende a S/. Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 334 Unidades de Transporte 335 Muebles y En seres 336 Equipos Diversos 40 Tributos.cuenta propia 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas POR la compra y/o mejoras de Inmuebles.000 30.Inmueble.A Compra al inicio de sus actividades inmuebles.000.000 50.000 300. X 500. 500. Maquinaria y equipo registrados al costo de adquisición.000 590. Se desea contabilizar los aportes de activos fijos en cancelación de acciones suscritas no pagadas por los socios en su debido momento. CASOS PRÁCTICOS 1. revelará es te hecho. Contraprestaciones y aportes 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV .000 10.000 mas IGV.000 10. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing (e) la conciliación entre los valores en libros al principio y al final del ejercicio.000 ~ 34 ~ . La empresa Nuevo Amanecer S. 33 Inmuebles. 80. maquinarias y equipos .000 10.000 2. dichas acciones ascienden a S/. Fecha de vigencia La entidad aplicará esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. 33 Inmuebles. Se aconseja la aplicación anticipada.000 50. 18.

000 5. Maquinaria Y Equipo 336 Equipo diverso 3362 Equipo de comunicación 33621 Costo 33621.000 33 Inmuebles.Inmueble.000 4.000.A . Maquinaria Y Equipo 331 Terrenos 250000 332 Edificaciones 600000 31 Inversiones Inmobiliarias 311 Terrenos 312 Edificaciones Por la transferencia de activos inmobiliarios a la cuenta de Inmuebles. 33 Inmuebles.000 80. en calidad de donación de parte de Computecsa Perú S. La asociación CARITAS DEL PERU recibió un fax Panasonic kx-f700 valorizado en S/.01 Fax 75 Otros Ingresos De Gestión 759 Otros ingresos de gestión 7593 Donaciones Por lo activo fijo recibido en donación según tasación 950 950 Nota: Están aptos a donaciones las Entidades sin fines de lucro cuyo objetivo social comprende los ~ 35 ~ .000 3. 5.A adquirió terrenos y edificaciones en forma de inversiones inmobiliarias valorizado en S/. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 335 Muebles y Enseres 336 Equipos Diversos 14 Cuentas Por Cobrar al personal. En la fecha debido a que no cuenta con local propio decidió disponer de dichas inversiones para su uso. Maquinaria y equipo X 850. a los Accionistas 142 Accionistas (o Socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas en cancelación de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelación. 950. El 01 de enero del 2011 la empresa Constructores Edifica S. 850. 850.

Maquinaria Y Equipo 338 Unidades por recibir 3381 Maquinarias y equipos de explotación Por el ingreso de los bienes fijos ~ 36 ~ 680. 33 Inmuebles. (Nota. Maquinaria Y Equipo 332 Edificaciones 3321 Terrenos 33211 Costo adquisición o construcción 57 Excedente De Revaluación 571 Excedente de revaluación Por valor adicional por reevaluación de los activo fijo 6. facturada a S/.A solicita a su proveedor la PERFORADORA MAX -10C MAXIDRILL.. 680. para lo cual contrato a un tasador independiente quien la valuó a un costo de reposición depreciado de S/.000 680.000 680. en este caso. 33 Inmuebles. La empresa Constructores Edifica S. por falta de capacidad en los almacenes de la empresa). 5.A realiza una revaluación voluntaria de una de su edificación.000 33 Inmuebles.Inmueble. Maquinaria Y Equipo 338 Unidades por recibir 3381 Maquinarias y equipos de explotación 33 Inmuebles. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing fines descritos en el artículo 37° del TUO de la ley del impuesto a la renta inciso x. Maquinaria Y Equipo 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo adquisición o construcción 33 Inmuebles. Maquinaria Y Equipo 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo adquisición o construcción Por los bienes fijo en transito X 680.la perforadora se encuentra en calidad de depósito en los almacenes del proveedor.000 al momento de su adquisición. 400 000 400 000 Mirsa Minera S. en la medida que dicha entidad beneficiaria califique previamente como entidad perceptora de donaciones por el ministerio de economía y finanzas mediante resolución ministerial. 500 000.000 .00.

La Empresa HOTEL CUSCO S.00 Distribución de los costos vinculados a cada activo fijo Activo Fijo Adquirido Computadora Core Fotocopiadora Canon Scanner HP 3760 Modulo de Oficina Extintor Totales Costo de Compra 2500.5 62.00 2000.00 10600.031  Costo de embalaje = 0.00 7.C .00 523.50 75.00 627.00 5230.00 600.0 18.00 5000.00 Costo deflete Costo Total 77.6 328. lo siguiente.00 159.00 Costo de embalaje 37.A.00 500.Inmueble.00 2092.60 11087.166. 16.6 2615. Cantidad 02 01 01 01 06 Unidad Equipo de Computo Equipo Equipo Mueble Enseres Descripción Computadora Core 2 quad Fotocopiadora Canon 7130 Scanner HP 3760 Modulo de Oficina Extintor Material de embalaje Servicio de flete Base Imponible IGV 18% Precio de Venta VVU 2500 5000 500 2000 100 Importe 5000 5000 500 2000 600 200 400 13700 2466 S/. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 7.0 15.5 155.60 Factor de distribución Costo de embalaje = Costo de embalaje Costo total = 200 10600 = 0.019 x Costo de Compra ~ 37 ~ . el 02 Enero del año 2011 adquiere al contado (según factura Nº 001-100) de la empresa TODO EQUIPOS S.A .00 9.019 Factor de distribución del servicio de flete = Costo de flete Costo total = 400 13100 = 0.50 30.

maquinaria y equipo Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cta.00 65 Cargas diversas de gestión 657 Enseres 6571 Extintores 627.00 33611. Corriente en instituciones financieras 1041 Ctas.00 10 16.166.60 46 Cuentas por pagar diversas Terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4654 Inmuebles.Inmueble.001 Fotocopiadora 5230. maquinaria y equipo 335 Muebles y Enseres 2092. Propia 2466. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing  Costo de flete = 0.001 Escritorio 2092.00 40 Tributos. corrientes operativas Por el pago al proveedor según factura Nº 001-100 X 16.60 13553. maquinaria y equipo Por la adquisición de activo fijos según factura Nº 001-100 X 10460.00 3361 Equipos de cómputo 33611 Costo 33611.00 2466.001 computadoras 2615.60 627. contraprestaciones y aportes a los aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV-Cta.00 336 Equipos diversos 8368.166.00 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos Por el Destino de los gastos X 627.00 3351 Muebles 33511 Costo 33511.00 3369 Otros Equipos 33691 Costo 33691.60 46 Cuentas por pagar diversas Terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4654 Inmuebles.60 ~ 38 ~ .002 scanner 523.00 627.031 x Costo de Compra 33 Inmuebles.

5%. los siguientes gastos relacionados con la compra del activo.A.01 Bienes de la empresa 09.64 ~ 39 ~ . además. excepto los terrenos.01 Extintores 01 Cuenta de Orden por el contra 09.00 2400. Que su valor monetario sea mayor a un ¼ de la UIT vigente a la fecha de su adquisición. la venta es según factura Nº 001-140 .60 627. La Empresa HOTEL CUSCO S.60 Nota. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 01 Bienes de la empresa 01.00 77600. 80. con interés mensual del 3.00 al crédito. Que se destine para uso de la Empresa 4. se deberán tener en cuenta los siguientes factores concurrentes: 1.para lo cual ha pagado. según señala el Reglamento del Impuesto a la Renta.000.00 15434.00 8148. Para que los extintores sean considerados como activo fijo (enseres). En caso de no cumplir estos factores concurrentes se deberán llevar a gastos. el 04 Enero del año 2011 compra una camioneta por S/. Además se estima una vida útil de 10 años. 3. 8. con letra Nº 512 a días vista.C . Que este sujeto a Depreciación. para el traslado de sus ejecutivos a su sucursal en machupicchu .64 101182.00 85748. Cantidad Unidad Detalle Valor Unitario Impote 01 Equipo Camioneta toyota Descuento 3% Valor de Venta neto Intereses 3.5% Mensuales Base Imponible IGV 18% Precio de Venta 80000. Que su Vida útil sea mayor a un año 2.01 Extintores Por el control de los extintores al ser registrados como gasto 627.Inmueble.01.

00 8148. 8148. por tal motivo son contabilizado en cuenta 67. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles. ~ 40 ~ . etc.  Los intereses pactados en la compra del vehículo al crédito no son considerados como costos vinculados.Inmueble.00 NOTA  Los descuentos dentro de la factura no es materia de contabilización.00 8148. según factura Nº 001 -140 y letra Nº 513. en lugar de la 33.64 97 Gastos financieros 976736 Obligaciones comerciales 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por de los intereses originados por la compra al crédito con la letra Nº 513. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33 Inmuebles.64 101182.001 Camioneta 67 Gastos financieros 673 Intereses por prestamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 67361 Intereses 40 Tributos. maquinarias y equipo 334 Unidades de Transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 33411.00 15434. X 77600.  Si se ubican más costos vinculados con la adquisición como seguros. maquinarias y equipo Por la compra de una camioneta registrados al costo de adquisición. fletes. Ellos formarían parte del costo de adquisición.

la obra duro 04 meses. 14.00 S/. 15000.00 17700. Factura Nº 001-800 Materiales de construcción IGV 19% Precio de Venta 15000.00 S/. habiendo incurrido en los siguientes gastos. b) Contrato por el servicio de construcción de la obra S/.850. 12000.00 (valor de venta) con factura Nº 001-800. realizo trabajos de construcción para si misma. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas -terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Por la compra de materiales de construcción según fact.A . Nº 001-800. La empresa comercial Mudanzas & Transportes S. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 9. 17.280.00 2850.Inmueble. ampliando sus oficinas administrativas.00 2280.00 Factura Nº 002-150 Servicios contratistas de construcción IGV 19% Precio de Venta CONTABILIZANDO 60 Compras 602 Materias primas 6024 Materias primas para productos inmuebles 40 Tributos.00 (valor de venta) con factura Nº 002-150.00 ~ 41 ~ .00 15000.00 2700. a) Materiales de construcción comprados y consumidos S/. destinadas a la ampliación de nuestras oficinas X 12000.

00 15000. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas -terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Por los servicios de construcción de la ampliación de nuestras oficinas administrativas X 12000.00 15000.Inmueble.00 63 Gastos de servicios prestados por terceros 638 Servicios de contratistas 40 Tributos.00 ~ 42 ~ . Nº 002 -150 X 15000. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 24 Materias primas 244 Materias primas para productos inmuebles 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6124 Materias primas para productos inmuebles Por el destino de nuestra compra de materiales de construcción según fact. maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Por el destino de los materiales de construcción entregados por el almacén para la ampliación de las oficinas administrativas X 15000.00 2160.00 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6124 Materias primas para productos inmuebles 24 Materias primas 244 Materias primas para productos inmuebles Por la salida de los materiales de construcción del almacén a la obra X 15000.00 14160.00 33 inmuebles.00 15000.

00 12000.00 46 Cuentas por Pagar diversas-terceras 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias 4652.00 14280. Nº 002 -150 por el servicio de construcción realizado por el contratista X 12000.01 Contratos de construcción 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corriente operativas Por la cancelación de las fact.01. ampliación de las oficinas administrativas y su transferencia de la construcción en curso a edificaciones X 27000.00 33 inmuebles.00 ~ 43 ~ . maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Por el destino de la fact. 001 -800 y 002-150. X 32130. maquinaria e equipo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de producción 33 inmuebles.01 Servicios 4652.00 27000.Inmueble. por la compra de los materiales y servicios de construcción. maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Por la culminación de la obra.02 Materiales 4652.00 32130.00 17850. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33 inmuebles.

00 106200.A . maquinarias y equipo 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corriente operativas Por la cancelación de la factura Nº 001 -200. según factura Nº 001 -200 X 90000. maquinarias y equipo Por la compra de una camioneta registrados al costo de adquisición.00 mas IGV. una camioneta turística For Transit a S/.00.Inmueble. La Empresa HOTEL CUSCO S. maquinarias y equipo 334 Unidades de Transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 33411. 32. del cual se consideraran ~ 44 ~ .00 16200. el 10 Enero del año 2011 adquiere al contado.00 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles. invirtiendo para ello la suma de S/.200.01 Camioneta 40 Tributos. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing La casuística que a continuación les presentamos servirá de base para posteriores ejemplos en los cuales se van a realizar diversas operacion es con respecto a este caso. incluido IGV para el traslado de sus clientes (turistas).A. La empresa hotelera a construido una playa de estacionamient o para incrementar sus ingresos. 10. 106.C . Para mejor comprensión se tomara como referencia el ejercicio Nº 9. según factura Nº 001-501 de la empresa TODO EQUIPOS S. por la adquisición de la camioneta 106200.00 106200. 33 Inmuebles.130.00 11.

000.001 Playa de estacionamiento 33 inmuebles. la empresa le hace una mejora que consistió en la semi . Nº 001-800. la maquinaria r equería de dos operadores y después de la mejora solo requiere de un solo operador. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Por la compra de materiales de construcción según fact. maquinaria e equipo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de producción 33211.00. 50.00 17700. 33 Inmuebles. La Empresa HOTEL CUSCO S. se le estimo una vida útil de 8 años a la finalización del cuarto año. maquinarias y equipos 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 40 Tributos.00 mas IGV y estuvo a cargo de una empresa especializada y se concluyo el 20 de enero del 5 to año de su uso.000.A.00 27000. 240. destinadas a la ampliación de nuestras oficinas X 15000.automatización de su funcionamiento.001 Playa de estacionamiento Por el termino de la obra.Inmueble.00 12.00 33 inmuebles. ya que antes de la mejora. maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 3392. ~ 45 ~ .C tiene una maquina que le costó S/. a sí que solo se tomaran en cuenta el primer y último asiento. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing los mismos montos y vamos a suponer que los comprobantes son los mismos. construcción de playas de estacionamiento y su transferencia de la construcción en curso a edificaciones 27000. el trabajo de semi -automatización costo S/.00 2700.

00 9000. maquinarias y equipo Por el trabajo de mejora realizada en una de nuestras maquinarias.00 S/. 59. Todo aquellos materiales que se va adquirir para mejorar la maquinaria formara parte del activo y por ende los honorarios se pagues a la empresa especializada. NOTA. según fact. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Factura Nº 001-700 Trabajo de semi .00 5900.00 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financiera 1041 Cuentas corrientes operativas Por el pago de la factura Nº 001-700. El asiento seria: 68/393 y 94/79. será considerado como un gasto.00 5900.00 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles. aquí solo contabilizamos el pago. maquinarias y equipo 5900. Nº 001-700 X 5000.Inmueble. maquinaria e equipo 333 Maquinaria y equipo de explotación 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 40 Tributos.000.00 900.automatización IGV 18% Precio de Venta CONTABILIZACION: 50000. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles. por el trabajo de semi-automatización de la maquinaria de la Planta. ~ 46 ~ . ante se tendría que determinar en cuanto se deprecia.00 33 inmuebles.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing GLOSARIO DE TERMINOS DE LA CUENTA 33 INMUEBLES. Es el costo de adquisición de las edificaciones administrativas de la empresa Modificación del valor de las edificaciones administrativas de la empresa elevando su Valor. 3311 Terrenos 33111 Costo 33112 Revaluación Son los terrenos de la empresa Es el valor de los terrenos Modificación del valor del terreno elevando su Valor. MAQUINARIAS Y EQUIPOS POR DIVISIONARIAS Y SUBDIVISIONARIAS 331 Terrenos Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.Inmueble. ~ 47 ~ . 332 Edificaciones 3321 Edificaciones Administrativas Son las edificaciones que están destinados al uso administrativo de la entidad. 33221 Costo de adquisición o construcción 33222 Revaluación 33223 Costo de financiación ± almacenes 3323 Edificaciones para producción Son edificaciones que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las edificaciones de la empresa. Incluye aquellos que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo. por referencia a otra. 33211 Costo de adquisición o construcción 33212 Revaluación 33213 Costo de financiación ± Edificaciones 3322 Almacenes Comprende a los lugares de almacén de las mercaderías de la empresa. Es el costo de adquisición de las edificaciones administrativas de la empresa Modificación del valor de las edificaciones administrativas de la empresa elevando su Valor. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las edificaciones de la empresa.

33243 Costo de financiación ± Instalaciones 333 Maquinarias y equipos de explotación Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo. Colocación en el lugar y la forma adecuados de cosas necesarias para un servicio para la empresa. 33311 Costo de adquisición o construcción Comprende los costos de adquisición de las maquinarias y equipos de explotación. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las maquinarias y equipos de explotación de la empresa. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las instalaciones de las edificaciones. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33231 Costo de adquisición o construcción 33232 Revaluación Es el costo de adquisición o construcción de las edificaciones destinados para el proceso productivo Modificación del valor de las edificaciones que están destinados para la construcción de la empresa. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las edificaciones destinados para la producción. elevando su Valor. elevando su Valor. elevando su Valor.Inmueble. 33312 Revaluación 33313 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 334 Unidades de transporte ~ 48 ~ . 3331 Maquinarias y equipos de explotación Comprende las maquinarias y equipos de explotación. Cambio del valor de las maquinarias de explotación de la empresa. 33233 Costo de financiación ± Edificaciones para producción 3324 Instalaciones 33241 Costo de adquisición o construcción 33242 Revaluación Es el costo de la instalación de la construcción Modificación del valor de las instalaciones de la empresa. Incluye los vehículos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal.

Son los utensilios muebles instrumentos necesarios con que cuenta la empresa. incluyendo el administrativo. Aumento del valor de los vehículos no motorizados para el traslado de bienes de la empresa. 3351 Muebles Son equipos mobiliarios de oficina que la empresa tiene la empresa. Cambio del valor de los vehículos motorizados de la empresa. 33511 Costo Comprende el costo de adquisición de los muebles y enseres. 3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) Se refiere a los equipos para el procesamiento de la información de cómputo que se usan en la empresa.Inmueble. además de aquellos para el soporte administrativo. 33412 Revaluación 3342 Vehículos no motorizados Son los vehículos no motorizados que se utilizan para el traslado de bienes o para uso personal de la empresa. 33421 Costo 33422 Revaluación 335 Muebles y enseres Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 3341 Vehículos motorizados Comprende todo los vehículos motorizados para transporte de bienes o para uso personal. del valor de enseres utilizados en la 33521 Costo 33522 Revaluación 336 Equipos diversos Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo. 33512 Revaluación 3352 Enseres Aumento del valor de los muebles respecto al otro. Se refiere a los costos de adquisición de los enseres Aumento empresa. 33611 Costo Es el costo de los equipos adquiridos para el procesamiento de ~ 49 ~ . Es el costo adquisición de los vehículos no motorizados. 33411 Costo Es el costo adquisición de los vehículos motorizados. elevando su Valor.

Es el aumento del valor de otros equipos con que cuenta la empresa. Es el aumento del valor de los equipos de comunicación. 3372 Unidades de reemplazo 33721 Costo Es el costo de las herramientas de reemplazo. y activos cuyo propósito es sustituir a otros en uso. 3371 Herramientas Comprende las herramientas que se utilizan en la empresa. 33711 Costo 33712 Revaluación Es el costo de las herramientas de la empresa.Inmueble. 33612 Revaluación Es el aumento del valor de los equipos para procesamiento de información. Comprende otros equipos con que cuenta la empresa. 33692 Revaluación 337 Herramientas y unidades de reemplazo Contiene herramientas de importancia material. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing información. 3362 Equipo de comunicación Son todos los equipos que sirven como medio de comunicación de la empresa. Es el costo de otros equipos de seguridad con que cuenta la empresa. 33621 Costo Comprende el costo de los equipos que sirven como medio de comunicación. Son todas las herramientas que sustituyen a otros en uso. ~ 50 ~ . 33722 Revaluación Es el cambio del valor de las herramientas que sustituyen a otros en uso. 33631 Costo 33632 Revaluación 3369 Otros equipos 33691 Costo Es el costo de los equipos de seguridad con que cuenta la empresa. 33622 Revaluación 3363 Equipo de seguridad Incluye todos los equipos de seguridad con que cuenta la empresa. Es el cambio del valor de las herramientas con que cuenta la empresa. Es el aumento del valor de los equipos seguridad.

3397 Costo de financiación ± Inversiones inmobiliarias 33971 Costo de financiación ± Edificaciones 3398 Costo de financiación ± Inmuebles. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que será destinado a la inversión de edificaciones de la empresa. las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31. 3382 Equipo de transporte 3383 Muebles y enseres Son los mobiliarios y enseres que están fuera de la empresa que esta por recibir. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que están en proceso de construcción. 3391 Adaptación de terrenos 3392 Construcciones en curso 3393 Maquinaria en montaje 3394 Inversión inmobiliaria en curso Son las inversiones inmobiliarias que están en adquisición. . 3387 Herramientas y unidades de reemplazo 339 Construcciones y obras en curso Son las herramientas y equipos de remplazo que esta por recibir. 3381 Maquinarias y equipos de explotación Comprende las maquinarias y equipos de explotación que están pendientes por recibir. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que será destinado inversión de inmuebles. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias. maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad. maquinaria y equipo ~ 51 ~ . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 338 Unidades por recibir Bienes de inmuebles. Son todas las edificaciones que están en construcción.Inmueble. 3386 Equipos diversos Comprende los equipos que no serán utilizados directamente en el proceso productivo que están por recibir. Son los equipos de transporte que esta por recibir. Comprende los terrenos que están proceso de construcción. Comprende el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que será destinado a los inmuebles maquinarias y equipos para la empresa. Son todas las piezas de las maquinarias que están en construcción.

Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero será destinado para la adquisición de la maquinarias y equipos de explotación de la empresa. Comprende otros activos que están en construcción o en adquisición.Inmueble. 33982 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 3399 Otros activos en curso ~ 52 ~ . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33981 Costo de financiación ± Edificaciones Comprende el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero será destinado para la edificación de la empresa.

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