cta 32 y cta 33

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

Cuenta 32: Activos adquiridos en Arrendamiento Financiero
1. CONCEPTO Esta cuenta se vincula a los activos adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y planteado como primer criterio de clasificación el fin para el cual se poseen los bienes, es decir, puede ser: Activos para ser utilizados por la empresa para la producción o suministro de bienes y servicios o para propósitos administrativos y que se espera usar por más de un ejercicio económico. 2. ESTRUCTURA 321 Inversiones inmobiliarias 3211 Terrenos 3212 Edificaciones 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3221 Terrenos 3222 Edificaciones 3223 Maquinarias y equipos de explotación 3224 Equipo de transporte 3225 Muebles y enseres 3226 Equipos diversos 3227 Herramientas y unidades de reemplazo 3. DEFINICION DE LAS SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS ‡ Subcuenta 321 Inversiones inmobiliarias: Comprende los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. ‡ Subcuenta 322 Inmuebles, maquinaria y equipo: Comprende los activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la producción o suministro de b ienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y que se espera usar por más de un ejercicio económico.

GLOSARIO DE TERMINOS DE LA CUENTA 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTRO FINANCIERO POR DIVISIONARIAS Y SUBDIVISIONARIAS

~1~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

32 Inversiones inmobiliarias

Comprende los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Son los terrenos financiero. adquiridos mediante arrendamiento

3211 Terrenos

3212 Edificaciones

Edificaciones adquiridas en arrendamiento financiero.

322 Inmuebles, maquinaria y equipo

Comprende los activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y que se espera usar por más de un ejercicio económico.

3221 Terrenos

Son los terrenos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la construcción del local o para arrendarlos a otros.

3222 Edificaciones

Comprende las edificaciones adquiridas en arrendamiento financiero para el uso administrativo de la empresa.

3223 Maquinarias y equipos de Comprende las maquinarias y equipos de explotación, para Explotación el uso de la empresa que son adquiridos mediante el arrendamiento financiero.

3224 Equipo de transporte

Incluye los vehículos motorizados y no motorizados adquiridos en arrendamiento financiero para el transporte de bienes o para uso del personal.

3225 Muebles y enseres

Son equipos de oficina o de almacén adquiridos mediante arrendamiento financiero. Son los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo, adquiridos en arrendamiento financiero para el soporte administrativo.

3226 Equipos diversos

3227 Herramientas y unidades de Contiene herramientas de importancia material, y activos reemplazo cuyo propósito es sustituir a otros en uso

~2~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

4. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente por el el que resulte menor entre el valor razonable de la propiedad y el valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento. Con posterioridad a su reconocimiento inicial los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las políticas de medición establecidas para cada tipo de activo de que se trate: los inmuebles, maquinaria y equipo según la NIC16,y las inversiones según la NIC40. 5. DINÁMICA CONTABLE DE LA CUENTA 32

Se carga por: a) El costo de adquisición y otros directamente relacionados o vinculados. Se abona por: a) La desapropiación o devolución del bien b) El traslado a la cuenta de inversiones inmobiliarias e inmuebles, maquinaria y equipo, según sea el caso, al finalizar el contrato de arrendamiento financiero al ejercer la opción de compra.
6. NIIF E INTERPRETACIONES: í NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo í NIC 17 Arrendamientos í NIC 40 Inversiones inmobiliarias

Con abono a: a ) obligaciones financieras(cuenta 452) y por los intereses diferidos( cuenta 373) Con cargo a: a) Inversiones mobiliarias(cta. 31) y inmuebles, maquinarias equipos (cta. 33) b) Inversiones mobiliarias(cta. 31) y inmuebles, maquinarias equipos (cta. 33)

í SIC 27 Evaluación de lo sustancial en una serie de transacciones que tiene la forma legal de un arrendamiento í CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento í CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la rehabilitación medioambiental.

~3~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

7. COMENTARIOS Esta cuenta acumula diversos tipos de activos, con la particularidad de haber sido adquiridos mediante operación de financiamiento del tipo a rrendamiento financiero. La presentación de cada una de estas subcuentas corresponde efectuarla conjuntamente con los activos adquiridos de la misma naturaleza, financiados con otras formas de endeudamiento.

¿QUE ES ARRENDAMIENTO FINANCIERO?

ARRENDADOR (Entidad financiera ) Paga cuotas periódicas

ARRENDATARIO (Empresa)

3

1
Adquiere el bien objeto de Leasing

2
Entrega el bien en Leasing

PROVEEDOR DEL BIEN

a) Definición

Un Contrato de Arrendamiento Financiero es un ³Contrato de Financiación de compra en locación´, mediante el cual una empresa, denominada ³Arrendataria´ disfruta el uso de un bien de capital, adquirido previamente por una empresa de Leasing (Arrendadora) a un tercero (proveedor). A cambio de esta cesión, el Arrendatario debe pagar cuotas periódicas al Arrendador, con la opción que al finalizar el contrato, el primero adquiera la propiedad del bien al segundo, a cambio de un valor residual.
b) Partes que intervienen

En este contrato participan tres (3) sujetos, independientes entre sí. Éstos son:
El Arrendador

y

El Arrendador (o locatario), es la persona jurídica autor izada por las leyes a efectuar operaciones de arrendamiento financiero.

~4~

Inmueble, Maquinaria y Equipo

&

Activos adquiridos en Leasing

En nuestro país, el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 299 (29.07.1984) señala que el Arrendador tiene que ser autorizado previamente por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
El Arrendatario

y

El Arrendatario es la persona que suscribe un Contrato de Arrendamiento Financiero con la finalidad de gozar del uso del bien objeto del contrato. Puede ser cualquier persona, natural o jurídica.
y El Proveedor

El Proveedor es la persona que provee o que construye el bien que necesita el Arrendatario. Es importante señalar que las características del bien son señaladas por el arrendatario y no por el arrendador.
CONTABILIZACIÓN Reconocimiento inicial DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARA EL

8.

ARRENDATARIO y

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, un arrendatario reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situación financiera por el importe igual al v alor razonable del bien arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Cualquier costo directo inicial del arrendatario (costos incrementales que se atribuyen directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento) se añadirá al importe reconocido como activo.
y Medición posterior

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, el arrendatario reconocerá por cada cuota devengada, gastos financieros (de acuerdo al plaz o transcurrido) y la reducción de la deuda reconocida contablemente. Asimismo, podrá depreciar el activo. Debe considerarse que la depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Para estos efec tos, el importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. La siguiente fórmula refleja este cálculo:
~5~

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Importe Depreciable Depreciación = ____________________ Vida útil En donde: CONCEPTO IMPORTE DEPRECIABLE DETALLE Es el costo de un activo. menos su valor residual Es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la disposición del VALOR RESIDUAL elemento. después de deducir los costos estimados por tal disposición. Es: a) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la VIDA ÚTIL entidad. u otro importe que lo haya sustituido. El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo. o b) El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.Inmueble. ~6~ . si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo.

Los desembolsos relacionados con la negociación y contratación de un arrendamiento incurridos por el equipo de ventas y comercialización se reconocen como gasto Se considera como gasto financiero Se considera como ingreso financiero a lo durante el tiempo del contrato. Para la Arrendadora Los bienes objeto de arrendamiento financiero se consideran como una inversión. Forma parte del valor del bien Los desembolsos directos iníciales se incluirán como parte del valor del activo fijo. Opción de Compra 3. Los activos fijos serán depreciados No aplicable por parte de la arrendataria sobre las bases establecidas en la NIC 16 Inmuebles. largo del plazo del contrato. Oportunidad de contabilización del contrato de Arrendamiento Financiero En cuanto a la oportunidad de contabilización de Arrendamiento Financiero. Maquinarias y Equipos. ingresos o gastos derivados del arrendamiento. A esta fecha:  Se clasificara el arrendamiento como operativo o como financiero. según proceda. es decir. ~7~ . EFECTOS CONTABLES DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1. A esta fecha:  Se efectuara el reconocimiento inicial del arrendamiento. se determinaran los importes que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento. pasivos.Inmueble. la norma distingue entre el inicio del arrendamiento y el comienzo del plazo del arrendamiento. o el valor actual de los pagos mínimos por el contrato de arrendamiento. la contabilización de activos. Es la fecha a partir de la cual la arrendataria tiene la facultad de utilizar el activo arrendado . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 9. Se activara el bien por el menor importe entre el valor razonable de bien arrendado. y  En el caso de tratarse de un arrendamiento financiero. Bien Objeto De arrendamiento 2. En el balance general se presentara como una partida a cobrar un importe igual a la inversión neta en el arrendamiento. debiendo considerarse en cada caso lo siguiente: Inicio del Arrendamiento Comienzo del Plazo del Arrendamiento Es la fecha mas temprana entre el contrato de arrendamiento y la fecha de que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo. Intereses 5. Depreciación Los desembolsos directos iníciales se incluirán en la valoración inicial de los derechos de cobro por el arrendamiento financiero. Gastos iníciales adicionales Para la Arrendataria Los bienes objeto de arrendamiento financiero se consideran activos fijos. Forma parte de la inversión. 4.

las políticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la información relativa a los arrendamientos. 3. en la presente Norma. En esta fecha: (a) se clasificará el arrendamiento como operativo o c omo financiero. obras de teatro. 4. ingresos o gastos derivados del arrendamiento. con o sin pago adicional. Arrendamiento no cancelable: es un arrendamiento que sólo es revocable: (a) si ocurriese alguna contingencia remota. 1. (b) acuerdos sobre licencias para temas tales como películas. patentes y derechos de autor. o (b) la cantidad de unidades de producción o similares que se ~8~ . 2. (c) si el arrendatario reali zase un nuevo arrendamiento. a cambio de percibir una suma única de dinero. del reconocimiento de activos. durante el plazo del arrendamiento. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento (es decir. Alcance Esta Norma será aplicable al contabilizar todos los tipos de arren damientos que sean distintos de los: (a) acuerdos de arrendamiento para la exp loración o uso de minerales. (b) con el permiso del arrendador. la continuación de este quede asegurada con razonable certeza. gas natural y recursos no renovables similares. junto con cualquier periodo adicional en el que éste tenga derecho a continuar con el arrendamiento. para arrendatarios y arrendadores. o una serie de pagos o cuotas .El objetivo de esta Norma es el de prescribir. Inicio del arrendamiento: Es la fecha más temprana entre la del acuerdo del arrendamiento y la fecha en que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo. siempre que al inicio del arrendamiento s e tenga la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará tal opción. pasivos. el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado. según proceda). hace o puede ser requerido para que haga. Plazo del arrendamiento : Es el periodo no revocable para el cual el arrendatario ha contratado el arrendamiento del activo. al inicio del arrendamiento. petróleo. Vida económica es: (a) El periodo durante el cual un activo se espera que sea utilizable económicamente.. Pagos mínimos por el arrendamiento: son los pagos que el arrendatario. para el mismo activo u otro equivalente. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 10. por parte de uno o más usuarios.Inmueble. NIC 17 ARRENDAMIENTOS: Objetivo. con el significado que a continuación se especifica: Arrendamiento: es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario. se determinarán los importes que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento. excluyendo tanto las cuotas de c arácter contingente como los costes de los servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador y le hayan de ser reembolsados. manuscritos. El comienzo del plazo del arrendamiento: es la fecha a partir de la cual el arrendatario tie ne la facultad de utilizar el activo arrendado. (b) en el caso de tratarse de un arrendamiento financiero. o (d) si el arrendatario pagase una cantidad adicional tal que. grabaciones en vídeo. con el mismo arrendador. Definiciones Los siguientes términos se usan.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios. y (b) para el arrendador. no vinculado c on el arrendador. Ingresos financieros no devengados son la diferencia entre: (a) La inversión bruta en el arrendamiento. (b) la inversión neta en el arrendamiento. desde el comienzo del plazo del arrendamiento. en cualquier caso. en un plazo y con garantías similares. produce la igualdad entre el valor actual total de: (a) Los pagos mínimos por el arrendamiento. y que sea financieramente capaz de atender las obligaciones derivadas de la garantía prestada. sino que se basa en el importe futuro de un factor que varía por razones ~9~ . 7. Valor residual garantizado es : (a) para el arrendatario. salvo si tales costes han sido incurr idos por un arrendador que sea a la vez fabricante o distribuidor. Inversión bruta en el arrendamiento es la suma de: (a) los pagos mínimos a recibir por el arrendamiento financiero. (ii) cualquier coste directo inicial del arrendador.Inmueble. si éste no fuera determinable. aquél incurriría si pidiera prestados. Costes directos iníciales : Son los costes incrementales directamente imputables a la negociación y contratación de un arrendamiento. (b) el valor residual no garantizado. pero sin es tar limitado por éste. cuya realización por parte del arrendador no está asegurada o bien queda garantizada exclusivamente por un tercero vinculado con el arrendador. 5. Tipo de interés implícito en el arrendamiento: es el tipo de descuento que. (b) Valor residual no garantizado: es la parte del valor residual del activo arrendado. el tipo al que. y la suma de (i) el valor razonable del activo arrendado. al inicio del arrendamiento. Tipo de interés incremental del endeudamiento del arrendatario : Es el tipo de interés que el arrendatario habría de pagar en un arrendamiento similar o. Cuotas contingentes del arrendamiento: son la parte de los pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo. la parte del valor residual que ha sido garantizada por él mismo o por un tercero vinculado con él (el importe de la garantía es la cuantía máxima que podrían. el inicio del arrendamiento. Vida útil: es el periodo de tiempo estimado que se extiende. 8. los fondos ne cesarios para comprar el activo. Inversión neta en el arrendamiento: es la inversión bruta del arrendamiento descontada al tipo de interés implícito en el arrendamiento. tener que pagar). la parte del valor residual que ha sido garantizada por el arrendatario o por un tercero. a lo largo del cual la entidad espera consumir los beneficios económicos incorporados al activo arrendado. (b) cualquier valor residual no garantizado que corresponda al arrendado r. 6.

La clasificación del arrendamiento se hará al inicio del mismo . índices de precios futuros. en el caso de que las condiciones se hubieran producido al inicio del arrendamiento. Contabilización de los arrendamientos En los estados financieros de los arrendadores Arrendamientos financieros Reconocimiento inicial Los arrendadores reconocerán en su balance los activos que mantengan en arrendamientos financieros y los presentarán como una partida a cobrar. ~ 10 ~ . tipos de interés de mercado futuros. un tanto por ciento de las ventas futuras. Contabilización de los arrendamientos en los estados financieros de los arrendatarios Arrendamientos financieros Reconocimiento inicial Al comienzo del plazo del arr endamiento financiero. salvo si el cambio fuera para renovarlo. sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad son transferidos por el arrendador. el arrendatario podrá utilizar algún tipo de aproximación para distribuir las cargas financieras entre los ejercicios que constituyen el plazo del arrendamiento. Si en algún otro momento el arrendador y el arrendatario acordaran cambiar las estipulaciones del contrato. las sucesivas cuotas a cobrar por el mismo se consideran como reembolsos del principal y remuneración financiera del arrendador por su inversión y servicios. si éste fuera menor. el contrato revisa do se considerará un nuevo arrendamiento durante todo el plazo restante del arrendamiento. grado de utilización futura. sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. durante el transcurso del plazo del arrendamiento. determinados al inicio del arrendamiento 13. etc. de forma que esta modificación habría dado lugar a una clasificación diferente del arrendamiento. 14. de manera que se obtenga un tipo de interés constante en cada ejercicio. registrando un activo y un pasivo por el mismo importe. En una operación de arrendamiento financiero. o bien al valor actual de los pagos mínimos por el arrendamiento.Inmueble. La carga financiera total se distribuirá entre l os ejercicios que constituyan el plazo del arrendamiento. y con la finalidad de simplificar los cálculos.(*33) 15. Ejemplo Un arrendamiento financiero de una maquinaria puede tener la siguiente clausula de contrato: Los pagos se determinarán mensualmente en función a las unidades de producción en ese periodo. Los pagos contingentes se cargarán como gastos en los ejercicios en los qu e sean incurridos. 12. y por ello. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing distintas del mero paso del tiempo (por ej emplo. éste se reconocerá. igual al valor razonable del bien arrendado. Valoración posterior Los pagos mínimos por el arrendamiento se dividirán en dos partes que representen las cargas financieras y la reducción de la deuda viva.). 10. salvo que resulte más representativa otra base sistemática de reparto por reflejar más adecu adamente el patrón temporal de los beneficios del arrendamiento para el usuario. En esta situación las cuotas no dependen del mero transcurso del tiempo. en el balance del arrendatario. por un importe igual al de la inversión neta en el arrendamiento. Arrendamientos operativos Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos se reconocerán como gasto de forma lineal. En la práctica. 9. Clasificación de los arrendamientos FINANCIERO OPERATIVO No hay transferencia de riesgos y ventajas inherentes al activo Transferencia sustancial de riesgos y ventajas inherentes al activo 11.

los activos dedicados a arrendamientos operativos de acuerdo con la naturaleza de tales bienes. Si la entidad aplica esta Norma para un ejercicio que comience antes del 1 de enero de 2005. 17. un tipo de rendimiento constante. En los contratos de arrendamiento operativo. Transacciones de venta con arrendamiento posterior Una venta con arrendamiento posterior es una transacción que implica la enajenación de un activo y su posterior arrendamiento al vendedor. si el valor razonable del bien en el momento de la venta con arrendamiento posterior fuera inferior a su importe en libros. Fecha de vigencia La entidad aplicará esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. la pérdida derivada de la diferencia entre ambas cifras se reconocerá inmediatamente.Inmueble. en cada uno de los ejercicios. Se aconseja la aplicación anticipada. Valoración posterior El reconocimiento de los ingresos financieros. se basará en una pauta que refleje. Arrendamientos operativos Los arrendadores presentarán en su balance. Este exceso. se diferirá y amort izará a lo largo del plazo del arrendamiento. sobre la inversión financiera neta que el arrendador ha realizado en el arrendamiento financiero. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 16. revelará este hecho. y tanto las cuotas como el precio se estableciesen utilizando valores razonables. El tratamiento contable de las operaciones de venta con arrendamiento posterior dependerá del tipo de arrendamiento implicado en ellas. por reflejar más adecuadamente el patrón temporal de consumo de los beneficios derivados del uso del activo arrendado en cuestión( *50). en los estados financieros del vendedor arrendatario. cualquier exceso del importe de la venta sobre el importe en libros del activo enajenado. 18. salvo que resulte más representativa otra base sistemática de reparto. se habrá producido efectivamente una operación normal de venta y se reconocerá inmediatamente cualquier resultado derivado de la misma. se evitará reconocer inmediatamente como resultado. puesto que se negocian simultáneamente. Las cuotas del arrendamiento y el precio de venta son usualm ente interdependientes. Si una venta con arrendamiento posterior resultase ser u n arrendamiento financiero. Los ingresos procedentes de los arrendamientos operativos se reconocerán como ingresos de forma lineal a lo largo del plazo de arrendamiento. ~ 11 ~ . Si el arrendamiento posterior fuese un arrendamiento operativo.

el valor presente de los pagos es mayor que el valor del activo. o sea. con la finalidad de adquirir una maquinaria bobinadora automática.Inmueble.740. se pide: Determinar el tratamiento contable para la empresa arrendataria Solución: De acuerdo con el párrafo 13 de la NIC 17. tenemos que reconocerlo desde el día que se inicio esta operación. El contrato fue firmado con fecha 01 de enero del 2011.55 ~ 12 ~ . con fecha 01 de enero del 2011 celebra un contrato de arrendamiento financiero con el Banco PeruB. 7.00 5 años S/. 133.000. se transferirá a la propiedad cuando este termine. 38. 193703.000.00 01-01-05 14% 10 años Sabiendo que la empresa desea ejercer la opción de compra al finalizar el contrato. por ello es aplicable tanto contable como tributariamente el tratamiento establecido en la NIC 17. el plazo del contrato cubre la vida económica del activo. es decir los pagos que hace el arrendatario durante el plazo del arrendamiento.55 7000 200703.71 x 5) Opción de compra Total pago mínimo Importe en S/ . A continuación vamos a detallar los pasos para contabilizar el arrendamiento financiero: 1. Primero tenemos que calcular los pagos mínimos.A dedicada a la industria textil. En el párrafo 10 de esta norma dice que la opción de compra al final del contrato. 38. la clasificación de este activo se hara a su inicio. se considera que la maquinaria objeto del contrato es activo fijo de la arrendataria y se encuentra sujeta a depreciación. La empresa JCarlos S. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing CASOS PRÁCTICOS 1.71 S/. Determinación de los pagos mínimos Conceptos Cuota anual x 5 años (S/. garantizados por el mismo o por un tercero vinculado a el. es decir. El referido contrato muestra los siguientes datos: Detalle Valor de la maquinaria Plazo del arrendamiento Cuota fija anual Opción de compra al final del contrato Fecha de inicio de operación de la maquinaria Tasa de interés implícita anual Vida económica del bien Cantidades S/.740.

3.Inmueble.58 Nº 0 1 2 3 4 5 Año Cuota Constante a 38740.44 7000.73 7360.71 38740.34 13253. maquinaria y equipo 3323 Maquinarias y equipos de explotación 37 Activo diferido 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 374 Otras cargas por diferir 3741 IGV por aplicar 45 Obligaciones financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de financiación por pagar ~ 13 ~ 136635.635.73 7360.40 29055.6745 1330 38133. 7000 x 19%) Total IGV Importe en S/. 7.67 Cuota Anual e 136635.71 38740. 136. Estructurar el cuadro detallando los intereses y la amortización del capital durante cinco años.000.55 Amortización b=(a-c) 19611.58 102201.43 129635.85 94666.625.73 22357. 36803. Detalle de los asientos contables Registro inicial .58 Valor presente de los pagos = S/.01 2011 2012 2013 2014 2015 Sumas 3.55 x 19%) IGV de la opción de compra (S/.73 36803.00 + S/. 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 332 Inmueble.519368664 = S/.58 117023.64 33123. 3.23 .enero de 2011.73 7360.98 16383.28 64067.703.71 193703.98 38133.73 7360.57 Interés c=(ex14%) 19128.71 38740.58 = S/.635. 133. 193. Determinación del valor presente de la opción de compra.67 4. Calculo del IGV Conceptos IGV de las cuotas (S/.67 238837.     Opcion de compra actualizada = S/.31 9685.000.08 40123.71 38740.98 IGV d=(ax18%) 7360.65 64067.00 x 0.48 69179.37 25487.07 5617. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 2.

67 Gastos Financieros 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento financiero 37 Activo diferido 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 31/12 Por los intereses devengados en el año 1 X 19128.98 ~ 14 ~ .45 46101.74 7360.74) X 46101.98 19128. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 01/01 Por el reconocimiento del contrato de arrendamiento financiero con el Banco PeruB Pago de las cuotas que vencen durante el año 1 45 Obligaciones financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de financiación por pagar 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas 31/12 Por el pago efectuado de las cuotas del año 1 (38.74 Ahora vamos a proceder a reconocer el gasto por el devengo de intereses de esta primera cuota y el destino de este gasto. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 37 Activo diferido 374 Otras cargas por diferir 3741 IGV por aplicar 31/12 Por la aplicación del crédito fiscal incluidos en los documentos de pago por las cuotas del año 1 7360.Inmueble.360.45 40 Tributos.71 + 7.740.

amortizacion agotamiento 39 acumulado 391 Depreciación acumulada 3912 Activos adquiridos en arrendamiento financ. maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotación 31/12 Por la depreciación de la maqui naria a razón del 10% anual.56 90 Costo de producción 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gast.98 97 Gastos financieros 979 Otras cargas de gestión 19128.Inmueble. maquinaria y equipo Edificaciones 39123 Inmuebles. fecha en la cual se ejerza la opción de compra . Contabilización de la opción de compra en el año 2015 45 Obligaciones financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero ~ 15 ~ 8330. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 19128. 31/12 Por el destino de los intereses devengados de la cuenta del año 2 Depreciación de la maquinaria Cálculo de la depreciación anual mediante el método de línea recta.98 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gast.      Ó   ×      13663. 39122 Inmuebles.00 . maquinaria y equipo Depreciacion.56 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciación 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles. 31/12 Por el destino de la 6813 Los asientos del 2 al 6 se contabilizan en cada ejercicio donde se realiza el pago de las cuotas de arrendamiento financiero durante los años 2011 al 2015 . X 13663.

Inmueble.000+IGV) X 8330.00 ~ 16 ~ .00 40 Tributos.00 1.330.330.7. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 37 Activo diferido 374 Otras cargas por diferir 3741 IGV por aplicar x/x Por la aplicación del crédito fiscal incluidos en los documentos de pago por la opción de compra 1. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 455 Costos de financiación por pagar 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado de la opción de compra (S/.

180.C.000 y Construcción S/.000 (Terreno S/.00.00 212. un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 128.00 X 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero ~ 17 ~ . el cual será destinado a su arrendamiento.00 180.000 y que el plazo del contrato será de 36 meses.A.00 128.00 42.000.000). La empresa ³INMOBILIARIA TACMEX´ S.000.000. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero ( LEASING).000. SOLUCION: X 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIETO FINANCIERO 321 Inversiones inmobiliarias 3211 terrenos 3212 edificaciones 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones terceros 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de financiación por pagar con 52. 52. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/.Inmueble. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 2.000. 42.00 Por el reconocimiento del contrato de arrendamiento financiero X 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento financiero 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros Por el devengo de los intereses de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero 42.000.00 42.

280. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general de ventas 40111 IGV cuenta propia 212. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por el reconocimiento de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero X 252.000.00 40.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ±TERCEROS 421 Facturas. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 455 Costos de financiación por pagar 40 TRIBUTOS.Inmueble. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 252.280 Por la cancelación de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero X ~ 18 ~ .00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ±TERCEROS 421 Facturas.200.280 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 cuentas corrientes operativas 252.

198000.00 b) La maquinaria tenía 2 años y 3 meses de uso a la fecha de su venta c) La maquinaria ser estaba depreciando con la tasa anual del 20% d) La depreciación acumulada a la fecha de su venta a la maquinaria usada al banco según tasación s/200000..valor contable = 200000. Enunciado.00 = s.00 f) Se estima 1ue la maquinaria usada tiene una vida útil de 08 años.00 360000.00 = s.depreciación 360000.00 ~ 19 ~ .00 = valor de venta ./198000./2000.00 y decide celebrar un contrato de leas de back o retro arrendamiento financiero con el banco EL DIVINO 1uien acepta dicha operación bajo las siguientes condiciones: a) La maquinaria usada que será vendida al banco costo s/ 360000.la empresa industrial LOS CARLITOS tiene una necesidad de disponibilidad de s/ 200000.00. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing LEASE BACK O RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO 3. Determinación del valor contable y la utilidad en la venta al banco de la maquinaria usada. 3913 DEPRECIACION 333 MAQUINARIA ACUMULADA 162000.Inmueble.00 VALOR CONTABLE Valor contable Utilidad Utilidad = = costo .198000.00 .

a «.00 Por la venta de activos fijo usado. 401 Gobierno central 40111 IGV cuenta propia 238000.Maquinaria usada vendida.00 38000. según la factura N´303 ~ 20 ~ s/. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing La factura de venta del activo fijo usado Factura Nº 309 Valor de vent6a según tasación IGV 19% 200000.360000.00 39 depreciación y amortización acumulada 391 depreciación acumulada 3913 inmueble maquinaria y equipo -costo 39132 maquinarias 33 inmueble maquinaria y equipo 333 maquinarias y equipos de explotación ±valor contable Por la copntabili2acion del retiro contable del«.198000.00 200000 .00 38000. X 65 otros gastos de gestión 655 costo neto enajenación activo inmovilizado s/..00 s/. con factura 303.terceros 165 Venta de activos inmovili2ados 1653 Inmueble maquinaria y Equipo 75 Otros ingresos de gestión 756 Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar.00 .00 238000. bajo el contrato de leasing back o retro arrendamiento financiero al banco.162000.Inmueble.00 Precio de venta Contabilidad de venta 16 Cuentas por cobrar diversos .

00 IGV 14250.00 357000.00 b) la duración del cont rato de le4asing es de 4 años.00 165000.00 Nota: La empresa LOS CARLITOS actúa primero como vendedor de un activo fijo usado a un banco .00 INTERÉS 40000. Maquinaria y Equipo & X Activos adquiridos en Leasing 94 gastos de administración 94655 cuota neta enajenación activo movilizado 79 cargas imputables a cuenta de costos y gastos 791 cargas imputables a cuenta de gastos s/.198000.198000.00 89250.00 55000. El banco EL DIVINO actúa primero como vendedor de un activo fijo usado a un banco.00 s/.00 30000.Inmueble. ~ 21 ~ . mediante el contrato de léase back .00 89250. Cronograma del banco para pagar el leasing AÑOS 2009 2010 2011 2012 VALOR INICIAL 200000.00 120000.00 57000.00 100000.00 14250.00 CUOTA ANUAL 89250.00 45000.00 65000.00 14250.00 10000.00 200000. El contrato de léase back se origina simultáneamente con el contrato leasing o arrendamiento financiero.00 89250. en el que tiene su cuenta corriente para luego convertirse en la arrendataria del mismo banco comprador por el alquiler del mismo activo fijo.00 14250. para convertirse en el locador del mismo activo fijo mediante el contrato de léase back .200000.00 AMORTIZACION 35000.00 20000. c) el tiempo estimado de vida útil es de 8 años d) al final del contrato se ha considerado la opción de compra.00 65000.00 Por la contabili2acion de destino del costo de la maquinaria vendida con factura N´303 Contrato de arrendamiento financiero del banco EL DIVINO con la empresa LOS CARLITOS producto del retro arrendamiento financiero de la maquinaria usada vendida con la factura N 303 a) La maquinaria usada materia de leasing fue vendida en s/.

para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. maquinaria y equipo agrupa los activos tangibles que cumplen las siguientes condiciones: a) Son poseídos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios. b) Se espera usar durante más de un período. divisionarias y su divisionarias: 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 33112 Revaluación 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción 33212 Revaluación 33213 Costo de financiación ± Edificaciones 3322 Almacenes 33221 Costo de adquisición o construcción 33222 Revaluación 33223 Costo de financiación ± Almacenes 3323 Edificaciones para producción 33231 Costo de adquisición o construcción 33232 Revaluación 33233 Costo de financiación ± Edificaciones para producción 3324 Instalaciones 33241 Costo de adquisición o construcción 33242 Revaluación 33243 Costo de financiación ± Instalaciones 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 33312 Revaluación ~ 22 ~ . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Cuenta 33: Inmuebles. ESTRUCTURA La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas. 2. CONCEPTO La Cuenta 33 Inmuebles. Maquinaria y Equipo 1. y.Inmueble.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33313 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 33412 Revaluación 3342 Vehículos no motorizados 33421 Costo 33422 Revaluación 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 33512 Revaluación 3352 Enseres 33521 Costo 33522 Revaluación 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) 33611 Costo 33612 Revaluación 3362 Equipo de comunicación 33621 Costo 33622 Revaluación 3363 Equipo de seguridad 33631 Costo 33632 Revaluación 3369 Otros equipos 33691 Costo 33692 Revaluación 337 Herramientas y unidades de reemplazo 3371 Herramientas 33711 Costo 33712 Revaluación 3372 Unidades de reemplazo 33721 Costo 33722 Revaluación 338 Unidades por reci bir ~ 23 ~ .Inmueble.

y activos cuyo propósito es sustituir a otros en uso. Subcuenta 332 Edificaciones: Incluye aquellos que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo. además de aquellos para el soporte administrativo. maquinaria y equipo 33981 Costo de financiación ± Edificaciones 33982 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 3399 Otros activos en curso 3. Subcuenta 337 Herramientas y unidades de reemplazo: Contiene herramientas de importancia material. Subcuenta 334 Unidades de tran sporte: Incluye los vehículos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal. y y y y y y y ~ 24 ~ . DEFINICION DE LAS SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS y Subcuenta 331 Terrenos: Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 3381 Maquinarias y equipos de explotación 3382 Equipo de transporte 3383 Muebles y enseres 3386 Equipos diversos 3387 Herramientas y unidades de reemplazo 339 Construcciones y obras en curso 3391 Adaptación de terrenos 3392 Construcciones en curso 3393 Maquinaria en montaje 3394 Inversión inmobiliaria en curso 3397 Costo de financiación ± Inversiones inmobiliarias 33971 Costo de financiación ± Edificaciones 3398 Costo de financiación ± Inmuebles. Subcuenta 333 Maquinarias y equipos de explotación: Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo. maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad. incluyendo el administra tivo. Subcuenta 335 Muebles y enseres: Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales. Subcuenta 336 Equipos diversos: Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo.Inmueble. Subcuenta 338 Unidades por recibir: Bienes de inmuebles.

recibidos en pago de deuda. maquinaria y equipos. independientemente de la fecha en que sea trasladado a la respectiva cuenta de inmuebles. todas las partidas de Inmuebles. maquinaria y equipo. . 4. maquinaria y equipo. o. Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo. menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada. deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluado s.El cost o incluye el total del valor de compra más todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing y Subcuenta 339 Construcciones y obras en curso: Bienes de las subcuentas 3 31 a la 337 que están en proceso de construcción.Inmueble. aque llos relacionados con la instalación y desmantelamiento de los bienes. en el caso de bienes aportados. En particular este tipo de bienes incorporan como parte del costo. ~ 25 ~ . deben ser mantenidas en libros como sigue: . donados. Los desembolsos posteriores a la adquisición de un bien de inmuebles. menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada. maquinaria y equipo. Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación de activos calificados (véase la NIC 23) de Inmuebles. En el caso de inmuebles. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias.A su costo. y otros similares. o al valor razonable determinado mediante tasación. se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio.A su valor revaluado. A partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del período. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisición o de construcción. siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente. maquinaria y eq uipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero véase la cuenta 32. las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31.

de las construcciones.Inmueble. f) Los costos de financiación. COMENTARIOS Con abono a: a ) 46 cuentas por pagar diversas (469). en tanto contengan costos de financiación. c) Las mejoras capitalizables. Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para su comercialización serán clasificados como existencias. Un activo que se haya dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado. recibidos por cesión. b ) El valor de los activos. o dadas de baja. el valor revaluado podrá ser disminuido por el deterioro de valor que pueda sufrir posteriormente el activo. montaje de bienes. equipamiento. Se abona por: a) El valor de las unidades vendidas. maquinaria y equipo. para su adecuado tratamiento contable. donación o aporte otorgado. necesarios para estar en condiciones de ser utilizados. El deterioro de valor de inmuebles. instalaciones. plantea la consideración de si tal deterioro alcanza al costo de adquisición o producción. c) Las transferencias a cuentas de inversión inmobiliaria y activos no corrientes disponibles para la venta. o al costo de financiaci ón relacionado. debe ser clasificado como activo no corriente mantenido para la venta. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 5. b ) 75 otros ingresos de gestión(759) c) 57 excedentes de revaluación (751) d ) 57 excedentes de revaluación (751) e ) 31 inversiones inmobiliarias f) 72 producción de activo inmovilizado (725) Con cargo a: a) 16 cuentas por pagar comerciales diversas-terceros b) 42 cuentas por pagar diversas-terceros c) 31 inversiones inmobiliarias y 27 activos no corrientes mantenidos para la venta Los costos de mantenimientos menores y reparaciones de los activos se reconocen como gasto en el momento en que se incurren. b ) El costo de los bienes devueltos a los proveedores. fundamentalmente a través de una transacci ón de venta en lugar de su uso continuado. DINÁMICA CONTABLE DE LA CUENTA 33 Se carga por: a ) El costo de adquisición. y avalúo técnico de los otros bienes. separados del costo. cedidas. Los montos revaluados de cada tipo de activo se deben registrar en las subcuentas que para el efecto existen. e ) Las transferencias de cuentas de inversión inmobiliaria. cuando se lleva al costo. La desvalorización de inmuebles. 6. En consecuencia. convenido o determinado mediante tasación de los inmuebles. o a una distribución entre ambos ~ 26 ~ . d ) La revaluación de activos.

Medición en el momento del reconocimiento inicial y En el momento del reconocimiento inicial. Por razones prácticas. debemos tomar en cuenta los siguientes criterios: Reconocimiento de un elemento de Inmuebles. El costo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS NIC 16 Inmuebles. incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. el componente de costo de financiación activado es el primero que se afecta hasta agotarlo. La divisionaria 3391 Adaptación de terrenos. maquinaria y equipo se reconocerá como activo si. acumula el costo invertido en la adecuación de terrenos. _ NIIF 5 activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas. por su costo. NIC 17 Arrendamientos. CRITERIOS A TOMAR EN CUENTA A efectos de utilizar esta cuenta. b) El costo del elemento pueda medirse con fiabilidad. una entidad medi rá un elemento de Inmuebles. para efectos de la presentación en los estados financieros. debiendo contabilizarse por separado. maquinaria y equipo comprende: ~ 27 ~ . l a restauración y la rehabilitación medioambiental. como parte de la subcuenta 339 Construcciones y obras en curso. NIC 36 deterioro del valor de los activos. y sólo si: y Los terrenos y los edificios son activos separables. cuyo propósito (destino) aún no ha sido decidido. maquinaria y equipo. 7. ¿Qué incluye el concepto ³Costo´? y El costo de un elemento de Inmuebles. se conviene en que ante un deterioro de valor del activo.Inmueble. y. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing componentes. CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio. restauración y similares. NIC 23 costo de financiamiento. maquinaria y equipo a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. _ CINII1 cambios en pasivo existentes por retiro del servicio . Tratamiento de los inmuebles y Un elemento de Inmuebles. maquinaria y equipo. 8.

al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. maquina ria y equipo: ~ 28 ~ . los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición. deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados. y Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de Inmuebles. con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo. c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento. b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing a) Su precio de adquisición. después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio. incluidos los honorarios legales y de intermediación. Medición posterior al reconocimiento inicial y Una entidad medirá todos los elementos de Inmuebles. así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. Tratamiento de las mejoras y Los desembolsos posteriores a la adquisición de un bien de inmuebles. Tratamiento de las reparaciones y Los costos de mantenimientos menores y reparaciones se reconocen como gasto en el momento en que se incurren. siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente. Inmuebles destinados para la venta y Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para su comercialización serán clasificados como existencias.Inmueble. la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo. maquinaria y equipo tras su reconocimiento inicial. Baja en libros a) Cuando disponga de él. o. maquinaria y equipo.

No obstante. de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en su inmovilizado material. deberá utilizarse la divisionaria 4654 Inmuebles. (b) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola. IMPORTANTE A efectos de registrar el pasivo proveniente de la adquisición de estos activos. 3. Alcance Esta Norma se aplicará en la contabilización de los elementos de inmovilizado material.Inmueble. (c) el reconocimiento y valoración d e activos para exploración y evaluación. 9. salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o p ermita un tratamiento contable diferente. 2. gas natural y recursos no renovables similares. Esta Norma no será de aplicación a: (a) el inmovilizado material clasificado como mantenido para la venta. así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. (d) los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo. Definiciones : ~ 29 ~ . esta Norma será de aplicación a los elementos de inmovilizado material utilizados para desarrollar o mantener los activos descritos en (b) y (d). 1. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición. maquinaria y equipo. Estos ingresos no se clasificarán como ingresos ordinarios. NIC 16 PROPIEDAD. la ganancia o pérdida por la baja en cuenta se reconocerá en el resultado del período en que el elemento sea dado de baja en cuentas. En ese caso. PLANTA Y EQUIPO Objetivo El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material.

el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF.Inmueble. El inmovilizado material Son los activos tangibles que: (a) Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios. El valor residual de un activo :es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la enajenación o disposición por otra vía del activo. cuando sea aplicable. para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción o. o cancelado un pasivo. o el importe que lo haya sustituido. si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Los siguientes términos se usan. en la presente Norma. (b) se esperan usar durante más de u n ejercicio. en una transacción realizada en condiciones de independen cia mutua. Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo. Vida útiles: ~ 30 ~ . es el valor actual de los flujos de efectivo en que espera incurrir para cancelarlo. para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. entre partes interesadas y debidamente informadas. Importe amortizable: Es el coste de un activo. por ejemplo. 5. de la NIIF 2 Pagos basados en acciones. 6. o el valor razonable de la contraprestación entregada. después de deducir los costes estimados por tal enajenación o disposición. al término de su vida útil. Amortización: es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a lo largo de su vida útil. una vez deducidas la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas. menos su valor residual. Valor específico para la entidad: es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un activo y por la enajenación o disposición por otra vía del mismo. En el caso de un pasivo. Importe recuperable: es el mayor entre el valor razonable menos los costes de venta de un activo y su valor de uso. 4. con el significado que a continuación se especifica: Importe en libros: es el importe por el que se reconoce un activo. Coste: es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al efectivo pagados.

(c) la estimación inicial de los costes de desmantelamiento o retiro del elemento. después de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio. a menos que tales intereses se capitalicen de acuerdo con la NIC 23. o (b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. Valoración posterior al reconocimiento La entidad elegirá como política contable el modelo del coste o el modelo de revalo rización. y (b) el coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad. así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una clase de inmovilizado material. (b) cualquier coste directamente relacionado con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la dirección. incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición. que cumpla las condiciones para ser reconocido como (a) su precio de adquisición. El Componentes del coste coste de los elementos de inmovilizado material comprende: reconocimiento Todo elemento de inmovilizado m aterial. 7. Modelo del coste ~ 31 ~ .Inmueble. 8. Valoración del coste El coste de un elemento del inm ovilizado material será el precio equivalente al contado en la fecha de reconocimiento. Valoración en el un activo. 10. con propósitos distintos del de la producción de existencias durante tal periodo. Reconocimiento como activo cuando: El coste de un elemento de inmovilizado material se reconocerá (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing (a) El periodo durante el cua l se espera utilizar el activo amortizable por parte de la entidad. cuando constituyan obligaciones en las que incurra la entidad cuando se adquiere el elemento o como consecuencia de utilizar el mismo durante un determinado periodo. Si el pago se aplaza más allá de los plazos normales de crédito comercial. 9. la diferencia entre el precio equivalente al contado y el total de los pagos se reconocerá como gastos por intereses a lo largo del periodo del aplazamiento. se valorará por su coste.

se contabi lizará por su valor revalorizado. La amortización de un activo Cesará en la fecha más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta. menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. 11. los cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable. para asegurar que el importe en libros. Modelo de revalorización Con posterioridad a su reconocimiento como activo. El cargo por amortización de cada ejercicio se reconocerá en el resultado del ejercicio. cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la dirección. no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance. Por tanto. 13. si las expectativas difirieren de las estimaciones previas. un elemento de inmovilizado material cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad. El importe amortizable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. esto es. Sin embargo. Las revalorizaciones se harán con suficiente regularidad. El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán. y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. cambios en las estimaciones contables y errores. como mínimo. a menos que se encuentre amortizado por completo. Importe amortizable y periodo de amortización en libros de otro activo. Amortización Se amortizará de forma independiente cada parte de un elemento de inmovilizado material que tenga un coste significativo con relación al coste total del elemento. La amortización de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso. en el momento de la revalorización. de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables. un elemento de inmovilizado material se contabilizará por su coste menos la amort ización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.Inmueble. que es su valor razonable. el cargo por amortización podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. salvo que se haya incluido en el importe Ejemplo Un avión podría tener su estructura amortizada separadamente de sus motores 12. al término de cada ejercicio anual y. si se utilizan métodos de depreciación en función del uso. en todo momento. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Con posterioridad a su reconocimiento como activo. la amortización no cesará cuan do el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo. ~ 32 ~ .

y el importe en libros del elemento. si existe. con respecto a cada una d e las clases de inmovilizado material. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 14. por parte de la entidad. 15. Método de amortización El método de amortización utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean consumidos. los beneficios económicos futuros del activo. ~ 33 ~ . se determinará como la diferencia entre el importe neto obtenido por su enajenación o disposición por otra vía. Algunos métodos de amorti zación son: Método Lineal Método de Saldo Decreciente Método de unidades De Producción Dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo siempre que su valor residual no cambie Dará lugar a un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil Dará lugar a un cargo basado en la utilización o producción esperada 16. Baja en cuentas El importe en libros de un elemento de inmovilizado material se dará de baja en cuentas: (a) cuando se enajene o disponga del mismo por otra vía. Información a revelar En los estados financieros se revelará. (b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su utilización. La pérdida o ganancia derivada de la baja en cuentas de un elemento de inmovilizado material. Las ganancias no se clasificarán como ingresos ordinarios. 17. la siguiente información: (a) las bases de valoración utilizadas para determinar el importe en libros bruto (b) los métodos de amortización utilizados (c) las vidas útiles o los tipos de amortización utilizados (d) el importe bruto en libros y la amortización acumulada (incrementado por las pérdidas acumuladas por deterioro de valor) al inicio y al final del ejercicio. enajenación o disposición por otra vía.Inmueble.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing (e) la conciliación entre los valores en libros al principio y al final del ejercicio. Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 80.000 mas IGV. 500. Se aconseja la aplicación anticipada. 18. Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 334 Unidades de Transporte 335 Muebles y En seres 336 Equipos Diversos 40 Tributos. 80.000 50.000 50. Contraprestaciones y aportes 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV .000 10. revelará es te hecho. 33 Inmuebles. Fecha de vigencia La entidad aplicará esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005.000. La empresa Nuevo Amanecer S. Se desea contabilizar los aportes de activos fijos en cancelación de acciones suscritas no pagadas por los socios en su debido momento.A Compra al inicio de sus actividades inmuebles.000 2.Inmueble. CASOS PRÁCTICOS 1.El valor de tasación de dichos activos asciende a S/.000 300. Si la entidad aplica esta Norma para un ejercicio que comience antes del 1 de enero de 2005.000 30. maquinarias y equipos .000 100. 33 Inmuebles.000 ~ 34 ~ .000 10.000 90.cuenta propia 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas POR la compra y/o mejoras de Inmuebles. dichas acciones ascienden a S/.000 10.000 590. Maquinaria y equipo registrados al costo de adquisición. X 500.000 10.

850. a los Accionistas 142 Accionistas (o Socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas en cancelación de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelación. 850.000. La asociación CARITAS DEL PERU recibió un fax Panasonic kx-f700 valorizado en S/. 33 Inmuebles.A . 950.000 4. en calidad de donación de parte de Computecsa Perú S.Inmueble.000 5. El 01 de enero del 2011 la empresa Constructores Edifica S.01 Fax 75 Otros Ingresos De Gestión 759 Otros ingresos de gestión 7593 Donaciones Por lo activo fijo recibido en donación según tasación 950 950 Nota: Están aptos a donaciones las Entidades sin fines de lucro cuyo objetivo social comprende los ~ 35 ~ .000 33 Inmuebles.A adquirió terrenos y edificaciones en forma de inversiones inmobiliarias valorizado en S/.000 80.000 3. Maquinaria y equipo X 850. Maquinaria Y Equipo 336 Equipo diverso 3362 Equipo de comunicación 33621 Costo 33621. En la fecha debido a que no cuenta con local propio decidió disponer de dichas inversiones para su uso. 5. Maquinaria Y Equipo 331 Terrenos 250000 332 Edificaciones 600000 31 Inversiones Inmobiliarias 311 Terrenos 312 Edificaciones Por la transferencia de activos inmobiliarios a la cuenta de Inmuebles. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 335 Muebles y Enseres 336 Equipos Diversos 14 Cuentas Por Cobrar al personal.

la perforadora se encuentra en calidad de depósito en los almacenes del proveedor. (Nota.Inmueble. en este caso.000 al momento de su adquisición. 33 Inmuebles. 500 000.000 33 Inmuebles. 680. para lo cual contrato a un tasador independiente quien la valuó a un costo de reposición depreciado de S/. 33 Inmuebles. Maquinaria Y Equipo 332 Edificaciones 3321 Terrenos 33211 Costo adquisición o construcción 57 Excedente De Revaluación 571 Excedente de revaluación Por valor adicional por reevaluación de los activo fijo 6. 5..A solicita a su proveedor la PERFORADORA MAX -10C MAXIDRILL. Maquinaria Y Equipo 338 Unidades por recibir 3381 Maquinarias y equipos de explotación Por el ingreso de los bienes fijos ~ 36 ~ 680. Maquinaria Y Equipo 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo adquisición o construcción Por los bienes fijo en transito X 680.000 680.000 . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing fines descritos en el artículo 37° del TUO de la ley del impuesto a la renta inciso x. Maquinaria Y Equipo 338 Unidades por recibir 3381 Maquinarias y equipos de explotación 33 Inmuebles. en la medida que dicha entidad beneficiaria califique previamente como entidad perceptora de donaciones por el ministerio de economía y finanzas mediante resolución ministerial.00. por falta de capacidad en los almacenes de la empresa). 400 000 400 000 Mirsa Minera S. facturada a S/.000 680. La empresa Constructores Edifica S.A realiza una revaluación voluntaria de una de su edificación. Maquinaria Y Equipo 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo adquisición o construcción 33 Inmuebles.

00 Costo de embalaje 37.019 Factor de distribución del servicio de flete = Costo de flete Costo total = 400 13100 = 0.00 627.6 328.00 2092. 16.5 155.60 11087. La Empresa HOTEL CUSCO S.031  Costo de embalaje = 0.00 600. el 02 Enero del año 2011 adquiere al contado (según factura Nº 001-100) de la empresa TODO EQUIPOS S. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 7.00 500.00 523.50 75. lo siguiente.00 5000.019 x Costo de Compra ~ 37 ~ .00 Distribución de los costos vinculados a cada activo fijo Activo Fijo Adquirido Computadora Core Fotocopiadora Canon Scanner HP 3760 Modulo de Oficina Extintor Totales Costo de Compra 2500.00 2000.00 9.C .60 Factor de distribución Costo de embalaje = Costo de embalaje Costo total = 200 10600 = 0.00 5230.00 Costo deflete Costo Total 77.6 2615.50 30.00 10600.A .Inmueble.0 15.A.00 7.166.00 159. Cantidad 02 01 01 01 06 Unidad Equipo de Computo Equipo Equipo Mueble Enseres Descripción Computadora Core 2 quad Fotocopiadora Canon 7130 Scanner HP 3760 Modulo de Oficina Extintor Material de embalaje Servicio de flete Base Imponible IGV 18% Precio de Venta VVU 2500 5000 500 2000 100 Importe 5000 5000 500 2000 600 200 400 13700 2466 S/.0 18.5 62.

60 46 Cuentas por pagar diversas Terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4654 Inmuebles.60 ~ 38 ~ .00 627.60 13553.002 scanner 523. Propia 2466.00 3351 Muebles 33511 Costo 33511. corrientes operativas Por el pago al proveedor según factura Nº 001-100 X 16.00 2466. maquinaria y equipo 335 Muebles y Enseres 2092. maquinaria y equipo Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cta.00 10 16.001 computadoras 2615. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing  Costo de flete = 0.00 336 Equipos diversos 8368. Corriente en instituciones financieras 1041 Ctas.031 x Costo de Compra 33 Inmuebles.00 3361 Equipos de cómputo 33611 Costo 33611.00 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos Por el Destino de los gastos X 627.60 627.00 33611.166. contraprestaciones y aportes a los aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV-Cta. maquinaria y equipo Por la adquisición de activo fijos según factura Nº 001-100 X 10460.00 65 Cargas diversas de gestión 657 Enseres 6571 Extintores 627.00 3369 Otros Equipos 33691 Costo 33691.60 46 Cuentas por pagar diversas Terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4654 Inmuebles.001 Fotocopiadora 5230.Inmueble.001 Escritorio 2092.00 40 Tributos.166.

3.5% Mensuales Base Imponible IGV 18% Precio de Venta 80000.01 Bienes de la empresa 09. con letra Nº 512 a días vista.01 Extintores Por el control de los extintores al ser registrados como gasto 627.64 ~ 39 ~ . En caso de no cumplir estos factores concurrentes se deberán llevar a gastos. Que este sujeto a Depreciación.00 77600. con interés mensual del 3.60 Nota. excepto los terrenos. para el traslado de sus ejecutivos a su sucursal en machupicchu .00 8148. Que su valor monetario sea mayor a un ¼ de la UIT vigente a la fecha de su adquisición. La Empresa HOTEL CUSCO S.Inmueble.00 2400.5%.60 627.A.64 101182.C .000. 80.00 85748. además. Además se estima una vida útil de 10 años. los siguientes gastos relacionados con la compra del activo.00 al crédito. según señala el Reglamento del Impuesto a la Renta. el 04 Enero del año 2011 compra una camioneta por S/.para lo cual ha pagado. Que se destine para uso de la Empresa 4.01. se deberán tener en cuenta los siguientes factores concurrentes: 1. la venta es según factura Nº 001-140 . Que su Vida útil sea mayor a un año 2. 8. Cantidad Unidad Detalle Valor Unitario Impote 01 Equipo Camioneta toyota Descuento 3% Valor de Venta neto Intereses 3. Para que los extintores sean considerados como activo fijo (enseres).00 15434. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 01 Bienes de la empresa 01.01 Extintores 01 Cuenta de Orden por el contra 09.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33 Inmuebles.001 Camioneta 67 Gastos financieros 673 Intereses por prestamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 67361 Intereses 40 Tributos.00 NOTA  Los descuentos dentro de la factura no es materia de contabilización.00 8148. fletes.00 8148.  Los intereses pactados en la compra del vehículo al crédito no son considerados como costos vinculados. maquinarias y equipo 334 Unidades de Transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 33411.00 15434. según factura Nº 001 -140 y letra Nº 513. maquinarias y equipo Por la compra de una camioneta registrados al costo de adquisición. X 77600. 8148. por tal motivo son contabilizado en cuenta 67. Ellos formarían parte del costo de adquisición.Inmueble. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles.64 101182.64 97 Gastos financieros 976736 Obligaciones comerciales 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por de los intereses originados por la compra al crédito con la letra Nº 513. en lugar de la 33. ~ 40 ~ .  Si se ubican más costos vinculados con la adquisición como seguros. etc.

realizo trabajos de construcción para si misma.00 2280. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 9. a) Materiales de construcción comprados y consumidos S/.00 ~ 41 ~ .280. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas -terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Por la compra de materiales de construcción según fact. destinadas a la ampliación de nuestras oficinas X 12000. 12000. habiendo incurrido en los siguientes gastos. ampliando sus oficinas administrativas.00 S/.00 2850.850.00 S/. Factura Nº 001-800 Materiales de construcción IGV 19% Precio de Venta 15000.Inmueble. 17. La empresa comercial Mudanzas & Transportes S.00 (valor de venta) con factura Nº 001-800.A .00 Factura Nº 002-150 Servicios contratistas de construcción IGV 19% Precio de Venta CONTABILIZANDO 60 Compras 602 Materias primas 6024 Materias primas para productos inmuebles 40 Tributos. Nº 001-800. 15000. la obra duro 04 meses. 14. b) Contrato por el servicio de construcción de la obra S/.00 2700.00 17700.00 15000.00 (valor de venta) con factura Nº 002-150.

Inmueble.00 2160.00 63 Gastos de servicios prestados por terceros 638 Servicios de contratistas 40 Tributos. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 24 Materias primas 244 Materias primas para productos inmuebles 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6124 Materias primas para productos inmuebles Por el destino de nuestra compra de materiales de construcción según fact.00 15000.00 33 inmuebles. maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Por el destino de los materiales de construcción entregados por el almacén para la ampliación de las oficinas administrativas X 15000. Nº 002 -150 X 15000. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas -terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Por los servicios de construcción de la ampliación de nuestras oficinas administrativas X 12000.00 14160.00 15000.00 ~ 42 ~ .00 15000.00 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6124 Materias primas para productos inmuebles 24 Materias primas 244 Materias primas para productos inmuebles Por la salida de los materiales de construcción del almacén a la obra X 15000.

Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33 inmuebles. maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Por la culminación de la obra.00 46 Cuentas por Pagar diversas-terceras 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias 4652.00 32130.00 12000. Nº 002 -150 por el servicio de construcción realizado por el contratista X 12000.01 Contratos de construcción 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corriente operativas Por la cancelación de las fact.02 Materiales 4652.00 ~ 43 ~ .01. ampliación de las oficinas administrativas y su transferencia de la construcción en curso a edificaciones X 27000. maquinaria e equipo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de producción 33 inmuebles.00 33 inmuebles. por la compra de los materiales y servicios de construcción.Inmueble.00 14280. X 32130.01 Servicios 4652.00 27000. maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Por el destino de la fact.00 17850. 001 -800 y 002-150.

maquinarias y equipo 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corriente operativas Por la cancelación de la factura Nº 001 -200. el 10 Enero del año 2011 adquiere al contado. una camioneta turística For Transit a S/. 106.00 106200.A .00 106200. La Empresa HOTEL CUSCO S. 33 Inmuebles. por la adquisición de la camioneta 106200.00 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles.00 11.01 Camioneta 40 Tributos.00 16200. maquinarias y equipo 334 Unidades de Transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 33411.A. maquinarias y equipo Por la compra de una camioneta registrados al costo de adquisición. incluido IGV para el traslado de sus clientes (turistas). del cual se consideraran ~ 44 ~ . 32. 10.00. según factura Nº 001-501 de la empresa TODO EQUIPOS S.Inmueble. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles.200. según factura Nº 001 -200 X 90000. invirtiendo para ello la suma de S/.C .00 mas IGV. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing La casuística que a continuación les presentamos servirá de base para posteriores ejemplos en los cuales se van a realizar diversas operacion es con respecto a este caso. Para mejor comprensión se tomara como referencia el ejercicio Nº 9. La empresa hotelera a construido una playa de estacionamient o para incrementar sus ingresos.130.

001 Playa de estacionamiento 33 inmuebles.00 mas IGV y estuvo a cargo de una empresa especializada y se concluyo el 20 de enero del 5 to año de su uso.00 33 inmuebles. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing los mismos montos y vamos a suponer que los comprobantes son los mismos.C tiene una maquina que le costó S/. maquinarias y equipos 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 40 Tributos.00 12.00 17700. la empresa le hace una mejora que consistió en la semi . 240. el trabajo de semi -automatización costo S/. a sí que solo se tomaran en cuenta el primer y último asiento.000.automatización de su funcionamiento.000. ~ 45 ~ . maquinaria e equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 3392.00 2700.Inmueble. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Por la compra de materiales de construcción según fact.00 27000. ya que antes de la mejora.00. se le estimo una vida útil de 8 años a la finalización del cuarto año. construcción de playas de estacionamiento y su transferencia de la construcción en curso a edificaciones 27000.001 Playa de estacionamiento Por el termino de la obra. Nº 001-800.A. 50. maquinaria e equipo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de producción 33211. destinadas a la ampliación de nuestras oficinas X 15000. la maquinaria r equería de dos operadores y después de la mejora solo requiere de un solo operador. La Empresa HOTEL CUSCO S. 33 Inmuebles.

maquinarias y equipo Por el trabajo de mejora realizada en una de nuestras maquinarias. según fact.Inmueble.00 33 inmuebles. Todo aquellos materiales que se va adquirir para mejorar la maquinaria formara parte del activo y por ende los honorarios se pagues a la empresa especializada. ~ 46 ~ . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing Factura Nº 001-700 Trabajo de semi . maquinarias y equipo 5900. NOTA. contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles.00 S/.00 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles.00 5900.00 900. será considerado como un gasto. Nº 001-700 X 5000.00 9000.000.00 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financiera 1041 Cuentas corrientes operativas Por el pago de la factura Nº 001-700. por el trabajo de semi-automatización de la maquinaria de la Planta. maquinaria e equipo 333 Maquinaria y equipo de explotación 3331 Maquinaria y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 40 Tributos.automatización IGV 18% Precio de Venta CONTABILIZACION: 50000.00 5900. El asiento seria: 68/393 y 94/79. aquí solo contabilizamos el pago. ante se tendría que determinar en cuanto se deprecia. 59.

33221 Costo de adquisición o construcción 33222 Revaluación 33223 Costo de financiación ± almacenes 3323 Edificaciones para producción Son edificaciones que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo. MAQUINARIAS Y EQUIPOS POR DIVISIONARIAS Y SUBDIVISIONARIAS 331 Terrenos Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las edificaciones de la empresa. 33211 Costo de adquisición o construcción 33212 Revaluación 33213 Costo de financiación ± Edificaciones 3322 Almacenes Comprende a los lugares de almacén de las mercaderías de la empresa. por referencia a otra. ~ 47 ~ . Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing GLOSARIO DE TERMINOS DE LA CUENTA 33 INMUEBLES. Incluye aquellos que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo. 332 Edificaciones 3321 Edificaciones Administrativas Son las edificaciones que están destinados al uso administrativo de la entidad.Inmueble. 3311 Terrenos 33111 Costo 33112 Revaluación Son los terrenos de la empresa Es el valor de los terrenos Modificación del valor del terreno elevando su Valor. Es el costo de adquisición de las edificaciones administrativas de la empresa Modificación del valor de las edificaciones administrativas de la empresa elevando su Valor. Es el costo de adquisición de las edificaciones administrativas de la empresa Modificación del valor de las edificaciones administrativas de la empresa elevando su Valor. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las edificaciones de la empresa.

3331 Maquinarias y equipos de explotación Comprende las maquinarias y equipos de explotación. 33243 Costo de financiación ± Instalaciones 333 Maquinarias y equipos de explotación Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo. Cambio del valor de las maquinarias de explotación de la empresa. Colocación en el lugar y la forma adecuados de cosas necesarias para un servicio para la empresa. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las maquinarias y equipos de explotación de la empresa. 33233 Costo de financiación ± Edificaciones para producción 3324 Instalaciones 33241 Costo de adquisición o construcción 33242 Revaluación Es el costo de la instalación de la construcción Modificación del valor de las instalaciones de la empresa. elevando su Valor. elevando su Valor. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33231 Costo de adquisición o construcción 33232 Revaluación Es el costo de adquisición o construcción de las edificaciones destinados para el proceso productivo Modificación del valor de las edificaciones que están destinados para la construcción de la empresa. 33311 Costo de adquisición o construcción Comprende los costos de adquisición de las maquinarias y equipos de explotación. Incluye los vehículos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal.Inmueble. elevando su Valor. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las edificaciones destinados para la producción. 33312 Revaluación 33313 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 334 Unidades de transporte ~ 48 ~ . Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que es destinado a las instalaciones de las edificaciones.

Cambio del valor de los vehículos motorizados de la empresa. 33411 Costo Es el costo adquisición de los vehículos motorizados. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 3341 Vehículos motorizados Comprende todo los vehículos motorizados para transporte de bienes o para uso personal. Se refiere a los costos de adquisición de los enseres Aumento empresa. 33412 Revaluación 3342 Vehículos no motorizados Son los vehículos no motorizados que se utilizan para el traslado de bienes o para uso personal de la empresa. Son los utensilios muebles instrumentos necesarios con que cuenta la empresa. del valor de enseres utilizados en la 33521 Costo 33522 Revaluación 336 Equipos diversos Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo. 33511 Costo Comprende el costo de adquisición de los muebles y enseres. 33421 Costo 33422 Revaluación 335 Muebles y enseres Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales. elevando su Valor. Es el costo adquisición de los vehículos no motorizados.Inmueble. 3351 Muebles Son equipos mobiliarios de oficina que la empresa tiene la empresa. además de aquellos para el soporte administrativo. 3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) Se refiere a los equipos para el procesamiento de la información de cómputo que se usan en la empresa. incluyendo el administrativo. 33611 Costo Es el costo de los equipos adquiridos para el procesamiento de ~ 49 ~ . Aumento del valor de los vehículos no motorizados para el traslado de bienes de la empresa. 33512 Revaluación 3352 Enseres Aumento del valor de los muebles respecto al otro.

Son todas las herramientas que sustituyen a otros en uso. 33722 Revaluación Es el cambio del valor de las herramientas que sustituyen a otros en uso. 33631 Costo 33632 Revaluación 3369 Otros equipos 33691 Costo Es el costo de los equipos de seguridad con que cuenta la empresa. 33612 Revaluación Es el aumento del valor de los equipos para procesamiento de información. Comprende otros equipos con que cuenta la empresa. 33692 Revaluación 337 Herramientas y unidades de reemplazo Contiene herramientas de importancia material. 33621 Costo Comprende el costo de los equipos que sirven como medio de comunicación. 3372 Unidades de reemplazo 33721 Costo Es el costo de las herramientas de reemplazo. y activos cuyo propósito es sustituir a otros en uso. Es el aumento del valor de los equipos seguridad. Es el aumento del valor de otros equipos con que cuenta la empresa. 3371 Herramientas Comprende las herramientas que se utilizan en la empresa.Inmueble. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing información. Es el costo de otros equipos de seguridad con que cuenta la empresa. Es el cambio del valor de las herramientas con que cuenta la empresa. ~ 50 ~ . 33711 Costo 33712 Revaluación Es el costo de las herramientas de la empresa. Es el aumento del valor de los equipos de comunicación. 3362 Equipo de comunicación Son todos los equipos que sirven como medio de comunicación de la empresa. 33622 Revaluación 3363 Equipo de seguridad Incluye todos los equipos de seguridad con que cuenta la empresa.

Son los equipos de transporte que esta por recibir. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que será destinado inversión de inmuebles. 3381 Maquinarias y equipos de explotación Comprende las maquinarias y equipos de explotación que están pendientes por recibir. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 338 Unidades por recibir Bienes de inmuebles. 3382 Equipo de transporte 3383 Muebles y enseres Son los mobiliarios y enseres que están fuera de la empresa que esta por recibir. Comprende el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que será destinado a los inmuebles maquinarias y equipos para la empresa. Son todas las edificaciones que están en construcción. maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad. las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que están en proceso de construcción. maquinaria y equipo ~ 51 ~ . Comprende los terrenos que están proceso de construcción.Inmueble. 3386 Equipos diversos Comprende los equipos que no serán utilizados directamente en el proceso productivo que están por recibir. 3387 Herramientas y unidades de reemplazo 339 Construcciones y obras en curso Son las herramientas y equipos de remplazo que esta por recibir. Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero que será destinado a la inversión de edificaciones de la empresa. 3391 Adaptación de terrenos 3392 Construcciones en curso 3393 Maquinaria en montaje 3394 Inversión inmobiliaria en curso Son las inversiones inmobiliarias que están en adquisición. Son todas las piezas de las maquinarias que están en construcción. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias. . 3397 Costo de financiación ± Inversiones inmobiliarias 33971 Costo de financiación ± Edificaciones 3398 Costo de financiación ± Inmuebles.

Es el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero será destinado para la adquisición de la maquinarias y equipos de explotación de la empresa. Maquinaria y Equipo & Activos adquiridos en Leasing 33981 Costo de financiación ± Edificaciones Comprende el costo asociado con la toma de un préstamo de dinero será destinado para la edificación de la empresa. Comprende otros activos que están en construcción o en adquisición. 33982 Costo de financiación ± Maquinarias y equipos de explotación 3399 Otros activos en curso ~ 52 ~ .Inmueble.

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