RELACIÓN JURIDICA
TRIBUTARIA
 DEFINICION  DENOMINACIONES
Es el vinculo Jurídico que
se da entre el sujeto
pasivo (obligado) y el
sujeto activo (acreedor),
al realizarse el hecho
generador previsto en la
ley, en virtud del cual
surgen derechos y
obligaciones para ambas
partes.
 Obligación Tributaria
 Deuda Tributaria
 Relación de deuda
Tributaria
 Crédito impositivo
 Relación Jurídica
 Relación Jurídica
Tributaria Principal
 CODIGO TRIBUTARIO
Art. 14 la llama
OBLIGACION
TRIBUTARIA
 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA Y
OBLIGACION TRIBUTARIA
RELACIÓN JURIDICA OBLIGACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA  Se dice que es la
 Una norma jurídica conducta que consiste
existe, mientras no se en: DAR, HACER, NO
realice el presupuesto HACER O TOLERAR,
no obliga a nadie. que un sujeto debe
 Una vez realizado el cumplir por haber
supuesto normativo realizado el supuesto
(Hecho Generador) se previsto en la norma
iniciara la RELACIÓN tributaria (Hecho
JURIDICA TRIBUTARIA, Generador).
de esta surgirá la
OBLIGACION
TRIBUTARIA
 OBLIGACION TRIBUTARIA
 OBLIGACION PRINCIPAL
OBLIGACION DE DAR
Consiste en PAGAR, el impuesto al que este
afecto el acto o contrato.

 OBLIGACIONES SECUNDARIAS
OBLIGACION DE HACER
Inscripción en Registros, emitir facturas,
presentar declaraciones
OBLIGACION DE NO HACER O TOLERAR
Llevar doble sistema de contabilidad,
omitir la presentación de las declaraciones
 DOCTRINAS DE LA RELACIÓN
JURIDICA TRIBUTARIA

1. Doctrina o Tesis que la Relación

Jurídica Tributaria es de Carácter
Simple

2. Doctrina o Tesis que la Relación

Jurídica Tributaria es de Carácter
Complejo
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER SIMPLE

 Principal defensor: Dino Jarach

 No acepta complejidad en dicha
relación, ya que la ve como una
simple relación obligacional, y que al
lado de la misma existen otras
relaciones diferentes llamadas
Formales (Hacer, no hacer y tolerar).
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER COMPLEJO
 Exponente Principal: Giannini
 Ve la complejidad de la misma
puesto que se derivan de ella por un
lado poder y derecho, así también
obligaciones del Fisco
 Por el otro lado se dan derechos y
deberes en favor de los
contribuyentes,
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER COMPLEJO
 Tratadista Alejandro Ramírez Cardona
 OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
 DE DAR Y DE HACER
Cancelar el impuesto en su momento
presentar sus declaraciones en tiempo
rendir informes
 DE NO HACER O DE TOLERAR
No entorpecer las investigaciones Tributarias
Debe permitir las inspecciones oculares a sus libros de
contabilidad
 DOCTRINA O TESIS QUE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES
DE CARÁCTER COMPLEJO
 OBLIGACIONES DEL FISCO
OBLIGACIONES DE DAR
Atender las peticiones de los contribuyentes
devolver los excedentes pagados
Comprobar la capacidad contributiva

OBLIGACIONES DE NO HACER
No violar los derechos constitucionales
No violar el derecho de Confidencialidad
 CARACTERISTICAS DE LA
RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA
1. Coordinación entre las Nociones de
Relación Jurídica Tributaria y Potestad
Tributaria
2. Debe existir un Destinatario Legal
Tributario
3. El destinatario Legal Tributario debe
ser un Particular
4. La relación Jurídica Tributaria se
establece entre Personas
 ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
JURIDICA TRIBUTARIA

 ELEMENTO PERSONAL
 ELEMENTO HECHO IMPONIBLE O HECHO
GENERADOR
 ELEMENTO OBJETIVO Y OBJETO
IMPOSITIVO
 ELEMENTO BASE IMPOBIBLE
 ELEMENTO CUANTITATIVO
 ELEMENTO TEMPORAL
 1. ELEMENTO PERSONAL
 SUJETO ACTIVO  SUJETO PASIVO
Es el sujeto o ente al
Es la persona
cual la ley le confiere el
derecho a recibir la
obligada por la ley a
prestación pecuniaria satisfacer el impuesto,
en que se materializa el comúnmente es
tributo, será siempre el denominado
mismo en todos los tributos CONTRIBUYENTE.
ART. 17 CODIGO TRIBUTARIO
ART. 18 CODIGO
ART. 3 Literal a) LEY
ORGANICA DE LA SAT
TRIBUTARIO
CLASES DE SUJETO PASIVO
1. SUJETO PASIVO PRINCIPAL
Causante o Contribuyente

2. SUJETO PASIVO POR ADEUDO AJENO

Art. 22 CODIGO TRIBUTARIO
Art. 25 al 30 CODIGO TRIBUTARIO

3. SUJETO PASIVO RESPONSABLE POR

SUSTITUCION O SUSTITUTO
2. ELEMENTO HECHO IMPONIBLE
O HECHO GENERADOR
 Es el hecho hipotéticamente previsto
en la norma Jurídica Tributaria, que
genera cuando se realiza la Relación
Jurídica Tributaria.
 ART. 31 CODIGO TRIBUTARIO
 ART. 32 CODIGO TRIBUTARIO
 3. ELEMENTO OBJETIVO U
OBJETO IMPOSITIVO
 Esta constituido por la materia sobre
la que recae el impuesto.
 Lo constituye la renta, beneficio,
utilidad, acto o consumo que está
grabado con un impuesto.
 Debe estar claramente definidos los
objetos que servirán de base a la
aplicación del impuesto
 4. ELEMENTO BASE
IMPONIBLE
 Cuando se realiza el hecho generador,
se da la consecuencia potencial que
el sujeto pasivo debe pagar al fisco un
Importe Tributario,
 Debe darse valor la renta, al
patrimonio, al capital, a los servicios
prestados, para poder determinar
posteriormente el monto del impuesto
a pagar.
5. ELEMENTO CUANTITATIVO

 Es el parámetro que es utilizado para

determinar el monto del impuesto,
que debe pagar el Sujeto Pasivo al
Sujeto Activo, generalmente es
determinado en un tanto por ciento
(%)
5. ELEMENTO CUANTITATIVO
 IMPORTE  IMPORTE TRIBUTARIO
TRIBUTARIO FIJO AD VALOREM
 Aquí hay que aplicar el
 Aquí la cuantía del porcentaje o tanto por
impuesto a pagar ciento (%) que se indica
está especificado en la Ley, al valor o
desde el inicio y base imponible
directamente en la  Art. 10 LEY DEL IVA
ley  Art. 4 LEY DEL TIMBRE
 Art. 5 Ley de
Timbres Fiscales
 6. ELEMENTO TEMPORAL

 Es el tiempo establecido en cada Ley

para el pago del impuesto
 Es necesario que sean conocidas por
el sujeto pasivo, para pagarlo en
tiempo y así evitar multas e
intereses.
 DETERMINACION DEL
TRIBUTO
 Es el acto/s emanados de la
administración tributaria, de los
particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a
establecer en cada caso particular, si
existe una deuda tributaria, quién es
el obligado a pagar el tributo al fisco y
cual es el importe de la deuda
 ART. 103 CODIGO TRIBUTARIO
FORMAS DE DETERMINACION
DEL TRIBUTO

 SEGÚN EL SUJETO  SEGÚN LA BASE

QUE LA REALICE

 Determinación por el  Determinación

Sujeto Pasivo
sobre Base Cierta
 Determinación por el
Sujeto Activo
 Determinación
sobre Base
 Determinación Mixta
Presunta
 EFECTOS DE LOS
IMPUESTOS

 Percusión o Impacto
 Incidencia
 Traslación
 Difusión
 PERCUSION O IMPACTO
 Es el fenómeno legal y
económico que resulta del
pago del impuesto por el
contribuyente de derecho
 Es el acto formal por el cual
el impuesto recae sobre el
contribuyente que por
designación de la Ley debe
pagar el Impuesto.
 LA INCIDENCIA
 Ésta es inherente al pago
de todo impuesto, que el
Estado establezca.
 Constituye la efectiva
carga económica que los
impuestos producen sobre
la economía
 Puede ser Directa o
Indirecta
 TRASLACION
 Fenómeno en virtud
del cual, el que ha
sufrido el impacto o
percusión de los
impuestos o los
efectos de una
traslación anterior,
traspasa en todo o en
parte el gravamen
económico a otra u
otras economías
 DIFUSION
 La traslación del peso
económico de un
impuesto no se realiza
en un solo acto sino, a
través de traslaciones
sucesivas varias
economías soportan la
incidencia en forma
que ésta resulta
repartida entre
numerosas economías
DIA DE LA TIERRA 22/04