Caso - Auditoria Administrativa 2009

1
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Educacin a Distancia.
Huancayo.
Impresin Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
NDICE
UNIDAD TEMTICA I
Pgina
Introduccin al Estudio de la Auditoria Administrativa
Introduccin
11
Relacin con la Administracin Cientfica
12
Definicin de Auditoria Administrativa (A. A.)
17
Organizacin de los rganos de Auditoria
19
UNIDAD TEMTICA II
Normas de Auditoria Administrativa
Normas Generales de Auditoria Administrativa
27
Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
29
Normas Relativas al Informe de Auditoria Administrativa
33
UNIDAD TEMTICA III

El Proceso de Auditoria Administrativa
Plan de Auditoria Administrativa
37
Direccin y Control del proceso de A. A.
42
Ejecucin de la Auditoria Administrativa
43
Informe de Auditoria Administrativa
49
UNIDAD TEMTICA IV
Aplicacin de la Auditoria Administrativa en la Empresa
Aplicacin en las diferentes reas de la Empresa
65
El presente Texto Universitario, pone a disposicin de los futuros profesionales

en administracin y contabilidad,
un conjunto de definiciones y materias
tericas relacionadas con Auditoria Administrativa.

La Auditoria Administrativa, es una materia poco difundida, pero con mucha
aplicacin en las Empresas, por tal razn en el texto se desarrolla un conjunto
de temas debidamente secuenciales para que el estudiante universitario
comprenda la definicin de la auditoria administrativa, su relacin con las
Ciencias Administrativas y la metodologa que se sigue en el proceso de
auditoria: El estudiante finalmente, tendr las condiciones mnimas para llevar a
cabo una auditoria administrativa. Con tal fin se pone al alcance
adicionalmente, algunos
modelos de los papeles de trabajo del auditor y
tambin se describe el mbito funcional del Auditor Administrativo.

El texto consta de cuatro captulos. El primero esta referido a los aspectos
introductorios de la auditoria administrativa y el segundo capitulo trata sobre las
normas existentes en auditoria administrativa. El tercer capitulo describe con
mucho detalle el proceso de realizacin de una auditoria administrativa.
El ltimo capitulo, trata sobre la aplicacin de la auditoria administrativa en las
diferentes reas de la Empresa
El Autor
OBJETIVOS GENERALES
Conocer y aplicar los objetivos y caractersticas de la Auditoria

Administrativa, as como los procedimientos ms usuales.
Conocer todo los relacionado con el contenido del Informe y el

procedimiento para la realizacin de la Auditoria Administrativa
Identificar con claridad la estructura, funciones y procesos de una Empresa,

para la aplicacin de la auditoria administrativa
Demostrar y conocer que la Auditoria Administrativa tiene los mecanismos

suficientes que le permiten detectar, las desviaciones, deficiencias,
limitaciones y dificultades para posteriormente adoptar las de las medidas
de correccin
ESQUEMA RESUMEN DE CONTENIDOS

UNIDAD TEMTICA I
Introduccin al Estudio de la Auditoria Administrativa
1.1
Introduccin
1.2
Relacin con la Administracin Cientfica
1.3
Definicin de Auditoria Administrativa
1.4
Organizacin de los rganos de Auditoria
(A. A.)
UNIDAD TEMTICA II
Normas de Auditoria Administrativa
2.2
Normas Generales de Auditoria Administrativa
2.3
2.4
UNIDAD TEMTICA III

El Proceso de Auditoria Administrativa
3.1
Plan de Auditoria Administrativa
3.2
Direccin y Control del Proceso de Auditoria Administrativa
3.3
Ejecucin de la Auditoria Administrativa
3.4
Informe de Auditoria Administrativa
UNIDAD TEMTICA IV
Aplicacin de la Auditoria Administrativa en la Empresa
4.1
Aplicacin en las diferentes reas de la Empresa
10
INTRODUCCIN AL ESTUDIO DE LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
1.1.
INTRODUCCIN
AL
ESTUDIO
DE
LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
En materia de Auditoria Administrativa existe poco desarrollo en nuestro
Pas. Sin embargo para complementar este vaco el Colegio de Licenciados en
Administracin ha emitido en el ao 1986, el documento Normativo sobre la
materia Titulado. Principios y Normas de Auditoria administrativa.
Los textos existentes en el campo de la auditoria administrativa,
presentan una diversidad de definiciones tanto en el aspecto terico como en
su aplicacin, que resultan algunas veces divergentes entre ellos.
Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de
la Auditoria Administrativa, probando mnima comprensin del tema, ya que la
Auditoria Administrativa es total, comprende a todos y cada uno de los
elementos de la Empresa.
Por otro lado, la Auditoria Administrativa contiene un conjunto de
definiciones, normas y procedimientos que son suficientes para lograr evaluar
todo el comportamiento organizacional, los fenmenos que surgen, analizar en
detalle los actos administrativos, as como verificar el desarrollo de las
11
funciones,
el
grado
cumplimiento
de
los
objetivos
institucionales
empresariales, de tal manera que sea perfectamente posible apreciar
comparar los resultados.
1.2.
RELACIN CON LA ADMINISTRACIN CIENTFICA

La Administracin a travs de su evolucin ha experimentado cambios,
inicialmente la administracin se entenda como el medio para asegurar la

mxima prosperidad de la empresa y por consecuencia se persegua elevar la
produccin y la productividad, teora que surgi con el aporte de los ingenieros:
Frederick W. Taylor y Henry Fayol.
Posteriormente la Administracin se orienta hacia el desarrollo del
movimiento empresarial, donde lo ms importante son las personas, como un
factor determinante en la consecucin de los objetivos empresariales,
imprimindole de esta manera mayor nfasis a las relaciones humanas.
Hoy la administracin tiene un carcter social, de servicio a la
colectividad y hasta medio ambiental porque se define como La Ciencia Social
que busca satisfacer las necesidades de una sociedad a travs de la
optimizacin de los recursos para la obtencin de bienes y servicios, tomando
en cuenta el uso racional de los mismos y permitiendo en lo posible de no
deteriorar el equilibrio de los eco-sistemas.
Con tal fin, las empresas establecen sus , polticas, planes y estrategias,
normas y procedimientos que permitan el logro de los objetivos empresariales o
12
institucionales. En sus operaciones aplican del proceso administrativo en s.

Para
algunos
existe
el
proceso
de
cuatro
elementos:
Planificacin,
Organizacin, Direccin y Control. Otros incluyen la Ejecucin y Coordinacin

como elementos adicionales a los cuatro ya mencionados.
Vamos a resumir en slo cuatro: Planificar, Organizar, Dirigir y
Controlar. Entendiendo que la Ejecucin y Coordinacin forman parte de la
Direccin y nos basamos en la definicin de. Koontz O Donnell quien sostiene
a la Direccin como el aspecto interpersonal de la Administracin por medio
del cual los gerentes hacen que los subordinados entiendan, comprendan y
contribuyan con su trabajo y esfuerzo al logro de los objetivos generales de la
Empresa o Institucin.
La coordinacin es una unidad integrada a los dems elementos del
proceso. Los cuatro elementos, en algunos casos, se aplican en forma
secuencial, pero no necesariamente se suceden en el orden enunciado.
La por lo tanto, la administracin se apoya en la aplicacin de todas y
cada una de las fases del proceso administrativo.
La Auditoria Administrativa, en la prctica sigue este proceso
administrativo, como lo explicaremos en el UNIDAD TEMTICA III
Por otro lado, la Auditoria Administrativa es aplicable al mbito interno y
externo de una organizacin; en el mbito interno cuando se trata de analizar la
eficiencia de la gestin en un determinado perodo y en el entorno externo para
analizar los problemas o fenmenos externos que influyen a la empresa o
13
negocio, como la reduccin drstica de las ventas, el grado de captacin de

nuevos mercados, problemas de distribucin, etc.
Por lo tanto, la Administracin Cientfica se sostiene en principios, los
cuales tambin son aplicables en la Auditoria Administrativa
Se entiende por principio como la base, origen, fundamento o causa
primera: Es la razn en la que se apoya una informacin o una creacin, toda
ciencia, tcnica o enunciado y tiene un inicio o razn de existencia, como en la
economa, contabilidad, filosofa y otras ciencias:
Recapitularemos en forma sucinta los principios de la administracin, los
cuales son tratados en los cursos bsicos de administracin, enuncindolos
desde los principios clsicos, hasta los modernos
Principios clsicos, enunciados por Frederick Winslow Taylor (1856-1915)
Principio de Planeamiento: Pretende evitar la improvisacin
Principio de Preparacin: Capacitar al trabajador a fin de que mejorar su

rendimiento.
Principio de Control: Supervisar el trabajo.
Principio de Ejecucin: Distribuir funciones y responsabilidades
Principios de Emerson (1853-1931) Quien propuso los siguientes principios de

rendimiento:
Trazar un plan y objetivo.
Aplicar el sentido comn.
Mantener la supervisin.
14
Mantener la disciplina.
Honestidad en los contratos sociales.
Registros precisos.
Remuneracin proporcional.
Normas estandarizadas.
Instrucciones precisas.
Crear incentivos adecuados para un mayor rendimiento y eficiencia.
Principios de Ford (1863-1947)
Principio de Intensificacin: Disminuir el tiempo de produccin.
Principio de Economicidad: Disminuir los costos de produccin.
Principio de Productividad: Aumentar el rendimiento.
Principios Generales de Fayol:
La Divisin del Trabajo: Especializacin de la mano de obra.
Autoridad y Responsabilidad
Disciplina: De los subordinados hacia los jefes.
Unidad y Comando: Un solo Jefe.
Unidad de Direccin: Para un equipo similar o afn.
Subordinacin del Inters Individual al Inters General
Remuneracin del Personal: Los adecuados y satisfactorios
Centralizacin: Concentracin de la autoridad.
Jerarqua o Cadena Escalar

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Orden
Equidad
Estabilidad del Personal
Iniciativa
Espritu de Equipo
Principios Modernos:
Principio de Planeacin: El esfuerzo mental antes que el esfuerzo fsico.
Principio de los hechos y la accin: Para disear un plan es necesario

recoger todos los hechos.
Principio de tica: Funcionarios honestos
Principio de Traslape: Mnimo tiempo para ejecutar tareas sucesivas.
Principio de Estandarizacin: Patrones y niveles predeterminados.
Principio de la Simplificacin del Trabajo: Eliminar las tareas innecesarias y

aplicar el sentido comn.
Principio de Compromiso: Tiempo para los compromisos administrativos.
Principio de las Funciones: Eje fundamental sobre el cual se construye la

estructura orgnica.
Principio del Aumento de las Relaciones Orgnicas: El nmero de

relaciones orgnicas tiene relacin con el nmero de personas.
Principio de Canales de Supervisin Definidos

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Principio de Autoridad y Responsabilidad
Principio de Responsabilidad Definida: Una persona produce ms cuando

se le asigna una tarea definida.
Principio de la Organizacin Dinmica: Tomar en cuenta los cambios.
Principio de la Ejecucin: Reconocimiento al trabajador como persona.
Principio de Disciplina
Principio de la Comunicacin
Principio de la Excepcin: Control sobre las excepciones
Principio de Control: Ejecucin de acuerdo con lo planeado.
1.3. DEFINICIN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Auditar proviene de la palabra audiogun, que significa escuchar. Por

lo tanto Auditoria, es la accin de revisar o verificar lo ocurrido en la empresa,
o u otro tipo de organizacin, referente a la administracin, el cumplimiento de
las polticas, normas o reglamentos existentes que rigen el funcionamiento u
operacin de la empresa, determinando en consecuencia las posibles
desviaciones o irregularidades, de igual manera formular las observaciones y
recomendaciones que cada caso requiere.
Hay varias clases de auditoria:
En funcin al rea donde se efecta:
17
Auditoria Administrativa.- Llamada tambin como auditoria integral u

operativa. Se refiere al anlisis, revisin y verificacin de todas las
operaciones ejecutadas en la empresa, en comparacin con lo planificado,
con las normas existentes, polticas y acuerdos tomados que rigen las
actividades de la organizacin, determinando los niveles de eficiencia y
eficacia a travs de los resultados alcanzados.
Auditoria Contable y Financiera.- Es la verificacin de la documentacin del

rea econmica y financiera de una empresa, para comprobar la adecuada
formulacin de los estados financieros en aplicacin de las normas
de
contabilidad, formulando los dictmenes correspondientes, como resultado

de la investigacin efectuada.
En relacin a quin la efecta:
Auditoria Interna.- Realizado por los rganos de Auditoria Interna de la

propia empresa, quienes se encargan la evaluacin y supervisin
permanente dentro de la organizacin.
Auditoria Externa.- Existen compaas auditoras independientes que no

tienen ningn tipo de relacin con la organizacin, especializadas en
realizar la auditoria de de todas la reas de la Empresa.
En el medio actual hay varias definiciones de Auditoria administrativa,
Dentro de todas las definiciones existentes, vale la pena mencionar las

siguientes:
18
Roberto Quedaron Pineda: Es necesaria una continua verificacin y un control

cuidadoso para asegurarse de que las prcticas y programas de la negociacin
alcanzan los resultados para las que se crearon y siguen manteniendo. Las
polticas deben considerarse cuidadosamente, deben ser consistentes con los
objetivos bsicos de la empresa y deben ser apropiadas en trminos de poltica
pblica corriente.
Antonio Fernndez Arenas:La Auditoria Administrativa es la revisin objetiva,
metdica y completa (I) de la satisfaccin de los objetivos institucionales (II), en
base a los niveles jerrquicos de la empresa (III), en cuanto a su estructura
(IV) y a la participacin individual de los integrantes de la institucin (V).
Por lo tanto; se define a la Auditoria Administrativa en los siguientes
trminos:Rama de la ciencia administrativa que tiene por funcin examinar,
revisar, inspeccionar y verificar las operaciones en las diferentes reas de la
empresa, en un perodo determinado, con la finalidad de detectar el grado de
eficiencia y eficacia con que han sido dirigidas, as como determinar la
participacin y responsabilidad del equipo gerencial en los resultados
logrados.
1.4.
ORGANIZACIN DE LOS RGANOS DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
Los rganos de Auditoria por la magnitud y alcance de los resultados
que obtiene, as como por la complejidad de los temas que trata y al total de las
19
reas que examina, tienen la mas alta jerarqua administrativa del proceso de
control, inclusive mas arriba de las Gerencia Generales que son rganos
eminentemente ejecutivos.
Estos rganos que evalan el comportamiento administrativo total,
abarcando cada parte o cada rea de las organizaciones y que por lo tanto,
comprende todo el contexto administrativo de la organizacin, razn por la cual
su ubicacin dentro de la estructura, se localiza al ms alto nivel de la
Empresa. En el organigrama se grafican al extremo izquierdo del mismo,
relacionado con una lnea principal hacia el mas alto nivel administrativo de la
Empresa.
Los resultados que obtiene, deben ser sometidos a consideracin y
conocimiento del ms alto nivel empresarial para que desde all, se pueda
ordenar y disponer las correcciones y soluciones correspondientes.
Los rganos de Auditoria Administrativa, en su interior comprenden en
la mayora de los casos dos reas, el rea de Auditoria Administrativa o
tambin denominado rea de Auditoria Operativa y el rea de Auditoria
Financiera o Contable. Todos ellos estn dirigidos por la Jefatura General de
Auditoria Administrativa o tambin denominando rgano de Control Interno,
similar desagregacin se produce en las sociedades de Auditoria Externa y
siempre estn vinculados con el mas alto nivel de decisin de la empresa, sea
esta el la Junta de Accionistas, la Presidencia de la Junta Empresarial o del
Directorio, segn el tipo de organizacin de la Empresa, tal cono se muestra en
el siguiente organigrama.
20
UBICACIN DE LOS ORGANOS DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA
ADMINISTRA
TIVA
NIVEL
PRESIDENCIA
DIRECTIVO O
DE DECISION
GERENCIA
GENERAL
GERENCIA DE
COMERCIALIZACION
GERENCIA DE
PRODUCCION
GERENCIA DE
FINANZAS
NIVEL
EJECUTIVO
Auditoria
Contable y
Financiera
CONTABILI
DAD
ECONOMIA
NIVEL DE APOYO
NIVEL
OPERATIVO
Dpto de
Produccin A
Dpto de
Produccin B
Dpto de
Produccin C
21
Auditoria Administrativa o Auditoria Contable?
Auditoria contable y financiera.- El CPC.Csar
Canalleti A. define a la
auditoria contable como: La revisin, fiscalizacin de todo proceso contable

en sus aspectos tcnicos, econmicos, administrativos, operacionales y
tributarios, viene a constituir la especialidad contable denominada, Auditoria
General.
Por mucho tiempo la Auditoria Contable y Financiera se ha entendido como
la nica y la ms importante de las Auditorias, este criterio se ha mantenido en
razn a la clsica concepcin de la empresa y por la definicin tradicional de la
administracin y la conviccin de que la razn de ser de la empresa, es la
utilidad o rentabilidad. As mismo se pensaba que la nica forma de conocer la
situacin real de la empresa, era analizando los estados financieros para ver si
reflejaban
no
de
manera
coherente
lo
acontecido
econmica
financieramente en la misma.
Por lo tanto, la atencin se centraba en el aspecto econmico y financiero,
descuidando otros aspectos de mayor importancia, como por ejemplo las
polticas de la empresa, la calidad del recurso humano, la coherencia de sus
normas, etc.
A simple vista se pude determinar que la Auditoria Administrativa es la
de mayor eficiencia por su carcter integral y del cual el rea contable forma
parte. En conclusin al Auditoria Contable es parte de la
Auditoria
Administrativa, en tal razn fundamentalmente se deben efectuar Auditorias
22
Administrativas, las mismas que incluyen, la revisin del aspecto econmico y

financiero.
La empresa, en su estructura orgnica presenta diferentes niveles:
(Direccin, Ejecutivos y Operativos), los mismos que obedecen a las siguientes
caractersticas:
Nivel de Direccin.- En este nivel se encuentran los cuerpos colegiados, la

junta de accionistas y la gerencia general.
Nivel Ejecutivo.- Es el nivel intermedio de la pirmide empresarial,

encargados de orientar y hacer que las cosas se hagan. Se considera como
parte de ste nivel a los Gerentes especializados en cada rea de la
empresa (Produccin, Comercializacin, Finanzas, Administracin, etc.)
Nivel Operativo.- Son los niveles inferiores de la empresa encargados de

operar o manipular la maquinaria y equipos para lograr la produccin o
servicio, objeto de la empresa.
Tomando en cuenta lo expresado anteriormente, y conociendo lo que es
una estructura orgnica, la Auditoria Administrativa hace un anlisis integral de

toda estructura empresarial en sus diferentes niveles, donde el rea de
contabilidad y finanzas, es slo una parte de ella.
23
NIVELES JERARQUICOS EN LA EMPRESA
DIRECTORIO
DECIDEN
PLANIFICAN
NIVEL
DIRECTIVO
O DE
DECISION
ESTABLECEN
PRESIDENTE
POLITICAS
GERENTES
HACEN QUE
SE CUMPLA
LO PLANIFICADO,
LAS DECISIONES
Y LAS RDENES
SUB
GERENTES
NIVEL
INTERMEDIO
O EJECUTIVO
SUPERVISORES
OPERAN
MAQUINAS
CUMPLEN
FUNCIONES
ORDENADAS
EJECUTAN
ACCIONES
24
OBREROS
EMPLEADO
AUXILIARES
NIVEL
OPERATIVO
O DE
EJECUCION
La Auditoria Administrativa tiene poco desarrollo en nuestro Pas. Los textos

existentes en el campo de la auditoria administrativa, presentan una diversidad
de definiciones tanto en el aspecto terico como en su aplicacin, que resultan
algunas veces divergentes entre ellos.
Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de
la Auditoria Administrativa, probando mnima comprensin del tema, ya que la
Auditoria Administrativa es total, comprende a todos y cada uno de los
elementos de la Empresa.
Por lo tanto, la Auditoria Administrativa consiste en la revisin del
proceso administrativo que se desarrolla en la Empresa el cual incluye al
examen del rea financiera que es un proceso parcial, referido al campo
contable y financiero nicamente. En ese sentido los rganos de auditoria tiene
relacin directa con el mas alto nivel de la Empresa,
Actividad para el aprendizaje:
Los estudiantes individualmente, investigarn en una organizacin privada y en
otra pblica, sobre las funciones y ubicacin que tienen los rganos Internos
de Auditoria. A partir del cual
debern opinar sobre las funciones,
seleccionando las que corresponden a la Auditoria Administrativa y las que

corresponden a la contable o financiera. As mismo opinan, si la ubicacin que
tiene es la mas adecuada.
25
Auditoria. Benjamn Rolando Tellez - Edicin 2004
Introduccin a la administracin con enfoque de sistemas. Joaqun

Rodrguez Valencia Edicin 2003
Ejercicios de Autoevaluacin
1. Explique para que se crean los rganos de Auditoria Administrativa.
2. Porque se relaciona la auditoria administrativa con la administracin
cientfica?
3. Es lo mismo auditoria administrativa que auditoria contable?
4. Porque los rganos de Auditoria Administrativa no dependen de la Gerencia
de Administracin?
26
NORMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

De acuerdo al diccionario, norma es toda aquella descripcin que indica
una orden que debe ser cumplida, en ese sentido normatividad, son un
conjunto de disposiciones que rigen a una organizacin, actividad o a los
individuos.
Por lo tanto las normas, constituyen el eje o parmetro por el cual
discurren las acciones del ser humano, orientado al logro de determinados
objetivos.
Durante el ao 1986 el Colegio de Licenciados del Per, aprueba los
Principios de Auditoria Administrativa, mediante Resolucin Decanatural N
04-86-CLAP/CDN, como el instrumento rector de la aplicacin de la Auditora
Administrativa.
Esta norma considera como:
Normas Generales:
De la Auditoria Administrativa.- Es el proceso de anlisis y evaluacin que
se efecta en una entidad o parte de ella, para determinar si sus estrategias,

polticas, estructuras, normas y procedimientos cumplan o no los objetivos
27
propuestos con el fin de formular conclusiones y recomendaciones que

contribuyan a la optimizacin de su gestin.
Este principio establece las pautas generales para su ejecucin,
indicando que es un proceso de anlisis y evaluacin a una empresa o parte de
ella, con la finalidad de emitir opinin de las acciones, tareas y operaciones que
han caracterizado a la gestin.
De las normas y procedimientos.- La Auditoria Administrativa se
efectuar de acuerdo a las normas y procedimientos formulados y aprobados
por el Comit de Normas y Procedimientos de Auditora Administrativa del
Consejo Directivo Nacional del Colegio de Licenciados de Administracin.
Los principios se formulan con el fin de que constituyan el lineamiento
directriz del trabajo de Auditoria; por lo tanto, todo el proceso de auditoria
deber ceirse a estas normas de tal manera que tenga seriedad, sustento y
validez
en
el
momento
de
formular
su
dictamen,
conclusiones
recomendaciones.
Normas
relativas
los
sistemas
administrativos.-
El
Auditor
Administrativo, en la realizacin de su trabajo profesional, deber tomar en

cuenta las normas vigentes relativas a los sistemas administrativos.
En nuestro pas existen dos tipos de organizaciones la pblica y la
privada. La privada se rige por principios de eficiencia y rentabilidad. Las
Entidades Publicas estn regidas por los sistemas administrativos como:
Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de Inversin Publica,
28
Sistema Nacional de Tesorera, Sistema de Personal, Sistema Nacional de

Control, y otros.
2.2
NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO PROFESIONAL DEL

AUDITOR
2.1. Normas ticas:
De la idoneidad profesional.- El Auditor Administrativo debe poseer ttulo
profesional universitario de Licenciado en Administracin o similar, ser miembro

hbil del Colegio de Licenciados en Administracin, contar con entrenamiento
tcnico, capacidad profesional para ejercer la Auditora Administrativa, tener
experiencia profesional y cumplir los requisitos establecidos por el Comit de
Normas y Procedimientos de Auditora Administrativa del Consejo Directivo
Nacional del Colegio de Licenciados de Administracin.
Del Registro de Auditores Administrativos.- El Colegio de Licenciados en
Administracin a travs del Consejo Directivo Nacional y el Comit de Normas

y Procedimientos de Auditora Administrativa, aperturan
en el cual se inscriben los profesionales
que
el registro nacional,
realizan
la Auditoria
Administrativa de manera individual o en Asociacin Profesional.
De la Asociacin Profesional.- Para el registro de una sociedad de
auditora, se debe cumplir con los requisitos que determine el Comit de

Normas y Procedimientos de Auditora Administrativa del Consejo Directivo
Nacional del Colegio de Licenciados en Administracin.
29
Independencia.- El Profesional Auditor mantendr la independencia
profesional, con el fin de asegurar imparcialidad y objetividad al expresar sus

observaciones, opiniones, conclusiones y recomendaciones.
Del Esmero Profesional.- El auditor administrativo realiza su trabajo
profesional y elabora el informe respectivo, con esmero y diligencia, de manera

ordenada y minuciosa, aplicando los principios de la administracin y las
normas y procedimientos de auditora administrativa.
De la Confidencialidad.- El auditor administrativo guarda absoluta reserva
en el desempeo de su trabajo profesional, manteniendo en todo momento la

naturaleza confidencial del mismo, an despus de haberlo concluido.
De Incompatibilidad.- El Auditor Administrativo, que haya tenido relacin
laboral en los dos ltimos ejercicios econmicos con la entidad

examen, deber abstenerse de participar
sujeta al
en el proceso de auditora. De
manera similar, cuando uno de los miembros de una sociedad de auditora se

encuentra en la situacin antes mencionada, la sociedad se abstiene de
participar
Del Impedimento de Recibir Beneficios Adicionales:

El Auditor Administrativo, est impedido de recibir todo tipo de
compensacin adicional, ajena a la contraprestacin o remuneracin pactada

por sus servicios profesionales.
30
De la Abstencin de Opiniones Polticas.- El Auditor Administrativo,
durante el desempeo de su labor, est prohibido expresar opiniones polticas

ante el personal de la institucin que est examinando.
De la Discrecin en Opiniones o Expresiones.- El Auditor Administrativo,
est impedido de emitir juicios o expresiones que lesionen la imagen, moral,

permanencia o prestigio del personal, de la entidad sujeta a examen.
2.2.
Del Planteamiento General.- Para elaborar el programa de Auditora
Administrativa, el auditor desarrolla con anticipacin el planteamiento general,

el mismo que esta sujeto a los principios y normas de Auditora Administrativa.
De la Organizacin y Direccin.- El Auditor Administrativo organiza y dirige
la labor del personal de Auditoria, delegando en ellos, funciones especficas,

teniendo en cuenta los principios de autoridad y responsabilidad, de manera
que obtenga los elementos de juicio necesarios para expresar su opinin.
De la Evaluacin y Control de Gestin.- El Auditor Administrativo, aplica su
criterio tcnico, cuantitativos y cualitativos y de anlisis, para poder determinar

el grado de efectividad de los planes, polticas y procedimientos, as como la
existencia de un adecuado sistema de informacin y control en la gestin y en
la toma de decisiones.
De
la
Evidencia
Suficiente.-
Mediante
la
observacin,
anlisis
comprobacin, el Auditor Administrativo, obtiene evidencias suficientes que le

31
permiten evaluar la eficiencia, desempeo y efectividad de la administracin de

la empresa, el mismo que fundamenta el informe final.
Del Lugar de Trabajo.- Toda labor de Auditora Administrativa, hasta
elaborar el borrador final, preferentemente debe ser efectuada en la misma

entidad auditada. Las tareas relativas a la labor externa sern comunicadas a
la Alta Direccin de la entidad.
De la Cedula de Auditoria Administrativa.- Las cdulas de Auditora
Administrativa que se emplean en el levantamiento de informacin y en el

desarrollo del trabajo, se ordenan de acuerdo a codificaciones establecidas por
el auditor responsable.
De la Coordinacin con el Personal de la Entidad.- El Auditor Administrativo
evitar interferencias en la labor del personal de la entidad auditada,

manteniendo la necesaria coordinacin y las buenas relaciones, al de obtener
la informacin necesaria el desarrollo de la auditoria y segn el plan
establecido.
Del Conocimiento del Plan de Auditoria.- El programa de Auditora
Administrativa debe mantenerse con carcter confidencial y ser slo es de

conocimiento del personal y de la Alta Direccin de la Empresa bajo examen,
en un sentido general.
De la Estabilidad.- El Auditor Administrativo no puede ser trasladado a una
labor distinta, hasta concluir la labor asignada en el programa de Auditora

Administrativa.
32
De la Presentacin de Pruebas de Descargo.- Durante el desarrollo del
examen, el Auditor Administrativo anotar en las cdulas de Auditora

Administrativa
las
pruebas
de
descargo
que
le
presentan
con
la
documentacin.
2.3
De la opinin del Auditor Administrativo.- El informe de Auditora
Administrativa expresar la opinin del Auditor
referido a la calidad de la
administracin, gestin y resultados de la entidad auditada o parte de ella. Esta

opinin deber estar respaldada en las cdulas de Auditora Administrativa,
incluyndose los anexos necesarios que lo fundamentan.
Del Contenido y Requisitos del informe:

El informe de Auditora Administrativa deber ser objetivo, basado en
acontecimientos reales. Contendr una sucinta introduccin que indica el

propsito y los procedimientos utilizados. Con captulos separados sobre los
hallazgos y observaciones significativas, incluyendo informacin relevante,
conclusiones recomendaciones.
El informe se redactar de manera clara y sencilla que permita su
comprensin y manifestando el grado de eficiencia de la gestin.
De
los
Informes
Preliminares.-
Corresponde
presentar
informes
preliminares, si durante el desarrollo de la Auditora, se detectan hechos

que requieren acciones correctivas inmediatas.
33
Del Informe Definitivo.- El informe definitivo antes de ser presentado

oficialmente a la autoridad competente, ser expuesto a los directivos de la
Empresa, para su conocimiento y la adopcin de las medidas que corrijan
las desviaciones administrativas.
Las normas de auditoria administrativa son aquellas que dicta el Colegio de

Licenciados en Administracin. En este instrumento se delinean las pautas que
orientan el proceso de ejecucin de la auditoria administrativa, Por lo tanto,
existen normas generales relacionadas con al auditoria administrativa, as
como relacionadas el trabajo del Auditor y relativas al informe de Auditoria.
Las Pautas son explicitas respecto al proceso que se sigue por lo tanto deben
ser analizados uno por uno, comprendiendo el alcance y la forma de su
aplicacin en la practica.
El informe de Auditoria es el producto final mas importante del proceso, el cual
tiene determinadas caractersticas y un contenido mnimo lo cual exige mucha
habilidad, concomimiento y experiencia para su formulacin

Los estudiantes individualmente, visitaran a la Oficina de Auditoria Interna de
una Entidad con la finalidad de observar y analizar un informe de auditoria.
Respecto al cual observaran sobre el contenido y las partes del informe, as
como la forma como aborda el tema el Auditor
34
Auditoria Administrativa. Enrique Benjamn Franklin Fincowsky Edicin 2006

Auditoria administrativa. William P. Leonard Edicin 1981
1. Explique porque existen norma ticas del auditor administrativo y le parecen
suficientes para el desenvolvimiento del auditor en la actualidad?
2. Cuales son los objetivos que persigue las normas relativas al trabajo
profesional del auditor administrativo?
3.- Cual es la parte mas importante de la auditoria, a parte del Informe de
Auditoria?
4. Se requiere de mayor detalle respecto las pautas establecidas para el
Informe?
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36
EL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
3.1
PLAN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Planeamiento de la Auditoria Administrativa:

El desarrollo de la Auditoria Administrativa
requiere de la previsin
racional y anticipada de la de accin, logrando que el planeamiento gue el

desarrollo del trabajo. Este proceso, permite programar las actividades, los
trabajos por reas, los procedimientos, definir la metodologa y los recursos
que se requiere para realizar el examen.
Plan de Auditora:
A continuacin observaremos un modelo, que ser tomado como
referencia. Cada institucin o empresa disea el plan de auditoria teniendo en

cuenta las caractersticas y necesidades propias de entidad.
Contenido Mnimo de un Plan de Auditora:
Datos de identificacin de la Empresa a Auditar.

o Nombre o Razn Social
o Direccin o Localizacin.
o reas de Auditoria
Datos de Auditor o Empresa Auditora:
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o Nombre o Razn Social

o Direccin
o Del Personal Auditor o
o Currculum Vitae de la Empresa Auditora.
Del Trabajo de Auditora:
o Duracin
o Descripcin de la Empresa.
o Antecedentes de Auditorias Anteriores.
o Objetivos de la Auditoria:
Objetivos Generales.
Objetivos Especficos
o Fases de la Auditora.
o Descripcin de la Empresa.
o Ubicacin de las reas y su respectiva delimitacin funcional.
o Recoleccin de la informacin por reas.
Encuestas
Entrevistas
Revisin de Archivos y Documentos
o Depuracin y Seleccin de informacin o datos.

o Ordenamiento de la informacin o los datos.
o Procesamiento de la Informacin.
o Anlisis de la Informacin.
o Elaboracin y presentacin del dictamen e informe final.
Metodologa y Procedimientos:
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o Metodologa aplicada.
o Los procedimientos usados.
Recursos:
Cronograma de Actividades.
Plazo de Ejecucin de la Auditoria
Se establece en funcin a:
o Magnitud de la Entidad.- La pequea empresa requiere treinta das de
ejecucin aproximadamente y una empresa grande requiere de noventa o
ms das.
o Tipo de Auditoria.- Si la auditoria es parcial, es decir a un rea de la entidad,
puede ser efectuado en un perodo mnimo mientras que la auditoria total o
integral, demanda un perodo ms extenso.
o Equipo de Trabajo.- La auditoria puede ser ejecutado por un grupo grande
de auditores o un grupo pequeo, esto, determina el perodo de ejecucin.
o Tecnologa Empleada.- Se recomienda utilizar computadoras u otras
tcnicas sofisticadas de recopilacin, procesamiento y anlisis de la
informacin, para simplificar el periodo de ejecucin de la auditoria.
o Experiencia del Equipo Auditor.- La experiencia es importante en la
determinacin de los plazos de auditoria, es mucho ms fcil calcular el
perodo que se emplear en una auditoria cuando se tiene experiencia
porque se conoce los procedimientos, dificultades e imprevistos del trabajo
en si.
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o Complejidad.- Es determinante en el plazo la complejidad de las

operaciones de la entidad, pues depende de la organizacin de los
documentos y los archivos. Hay organizaciones que voluntariamente o no,
mantienen su informacin desordenada. Lo cual exige reconstruir acciones,
procedimientos y ottas acciones para poder obtener la informacin.
o Perodo de la Auditoria.- Este podra comprender uno o ms aos.
o Examen Preliminar.- En caso de organizaciones grandes, algunas veces es
necesario un examen preliminar de la entidad a auditar y los plazos varan
entre 30 y 90 das como mximo.
Cronograma de Ejecucin de la Auditoria:

El cronograma permite definir actividades, tareas y metas que se ajustan al
tiempo de ejecucin de la auditora, constituyndose posteriormente en un

instrumento de control del avance del trabajo. El cronograma puede basarse en
el diagrama de Gantt
Definicin de la Metas de Auditoria

Existirn metas por cada rea de la entidad, as como tambin se
identificaran metas de trabajo diario: Por ejemplo, el anlisis de un determinado

documento, el anlisis del organigrama, de puestos de trabajo, etc.
Organizacin del Trabajo de Auditoria:

La organizacin es necesaria si se quiere aprovechar los recursos
adecuadamente, reducir el tiempo y el esfuerzo. Por tanto, el trabajo de

auditora deber sujetarse a los siguientes pasos de organizacin:
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o Recursos Disponibles: Humanos, materiales y econmicos

o Subdividir el Trabajo de Auditoria.
o Clasificar al Personal Auditor: Podra clasificarse tres tipos de recursos
humanos: El Jefe, Los Analistas y Los Auxiliares.
o Responsabilidad de la Auditoria.- Recae en la Empresa auditora en
cuanto a su calidad, veracidad y seriedad, siendo el responsable en
primer lugar el gerente o propietario de la organizacin. Corresponde
tambin al Auditor si acta como persona natural.
o Delegacin.-
Se puede delegar para efectuar los anlisis, solicitar
informacin, detectar anomalas y formular juicios, conclusiones o

recomendaciones.
o Responsabilidades por reas.- Se puede dividir el trabajo por cada rea
de la Empresa, como por ejemplo: Comercializacin, produccin,
abastecimiento, etc.
o Instalaciones y otros Recursos.- se debe facilitar ambientes de trabajo
aparentes y cmodos.
Todos estos aspectos debern ser previstos en el contrato correspondiente.
o Organizacin Documentaria.- Es necesario organizar la informacin para
su tabulacin y anlisis en forma adecuada, mediante carpetas de
trabajo, por rubros.
o Recopilacin, Seleccin y Anlisis.- Al igual que la recopilacin, el
anlisis, es un paso importante, del anlisis depende la calidad de las
conclusiones y recomendaciones
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3.2.
DIRECCIN
CONTROL
DEL
PLAN
DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Direccin
Responsable de la Direccin:
La Direccin esta a cargo de un profesional Licenciado en Administracin
que tenga capacidad y experiencia profesional reconocida. La Direccin orienta

la ejecucin, motiva y lidera al grupo humano.
El lder necesita poseer tres tipos de autoridad: a) La Autoridad Delegada
Se obtiene mediante el nombramiento como tal. b) La Autoridad de
Conocimientos Es el dominio de cierto nivel de conocimientos y en una
determinada rea. Es reconocida por los clientes, subalternos y pblico en
general y c) La Autoridad Moral.
La debe orientar se a las acciones siguientes:
Comunicar y Explicar los Objetivos a los Subordinados:

El grupo recibir la orientacin necesaria respecto al trabajo de auditoria,
por lo tanto sus esfuerzos estarn orientados adecuadamente hacia le logro de

los objetivos.
Conducir y Motivar para que el trabajo sea eficiente:

El encargado de la Direccin, no slo se limita a dar rdenes, adems
deber conducir, orientar y efectuar el trabajo en equipo.

Control
42
Supervisin del Trabajo de Auditora:

La Auditoria Administrativa, debe estar
supervisado en forma
permanente por parte de los responsables, con la finalidad de verificar el

cumplimiento del plan de auditora. Se verifica la calidad y cantidad de los
trabajos, as como los procedimientos y mtodos que se utilizan.
Avances y Medidas:
Verificar el cumplimiento del cronograma, se supervisa los avances del
trabajo a fin de que se cumpla con los perodos propuestos. Si existen retrasos
o errores, se procede a reprogramar.
Verificacin de los Resultados:

Se verifican los resultados obtenidos ms de una vez a fin de tener la
certeza de los resultados y la calidad de los informes o dictmenes.
3.3
PROCEDIMIENTO
DE
EJECUCIN
DEL
PLAN
DE
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Los Procedimientos:
La Auditoria Administrativa exige la realizacin de un procedimiento
tcnico y sistemtico que se debe seguir con la finalidad de realizar el anlisis o
examen correspondiente.
Necesariamente, el trabajo de auditora administrativa pasa por un
reconocimiento previo de la empresa o institucin, a fin de conocer en forma
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genrica la misin, objetivos y actividad de la misma, de tal manera que al

recopilar la informacin y seleccionar la misma no se efecte trabajos
improductivos. Se define con suma claridad la misin y finalidad de la empresa
o institucin, el nivel de prestigio, referencias comerciales, referencias de parte
del pblico o consumidores y otros aspectos que son importantes para
el
examen, mediante conversaciones preliminares con los trabajadores y los

directivos. Adems se debe conocer las instalaciones, ambientes, capacidad,
niveles de productividad o servicios que viene brindando en la Empresa.
Tcnicas de Recopilacin de Informacin:
Se recomienda lo siguiente:
o Tcnica Documentaria o de Archivo.- Se refiere a la recopilacin de
la informacin de los archivos existentes
Estatutos,
planes,
acuerdos,
en la empresa, como:
programas,
polticas,
tcticas,
estrategias, etc.
o Tcnicas de Encuestas.- Consiste en disear un cuestionario de
preguntas que deben ser aplicadas a trabajadores, directivos y
pblico en general para obtener informacin sobre el manejo interno
de la empresa, como el cumplimiento de polticas, estrategias, logro
de objetivos, as como tambin para conocer el temperamento de los
trabajadores, en funcin a la organizacin.
o Tcnicas de Entrevistas.- Se usa para despejar dudas, descartar o
confirmar si algn dato o informacin, en funcin a la auditoria. Se
aplica a los directivos y trabajadores. Las entrevistas deben ser
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dinmicas, concretas y directas. El levantamiento de la informacin

se hace en formatos denominados papeles de trabajo, especialmente
diseados para tal efecto, donde se consolida la informacin.
Registro de la informacin:
La informacin que se obtenga como resultado del trabajo de
recopilacin, debe ser registrada en forma coherente, legible
y ordenada,
tomando en cuenta las caractersticas de la empresa o institucin, de manera

que permita un anlisis correcto. En estos casos se usan los cuadros y/o
sbanas de trabajo.
Pruebas selectivas:
Son los medios o instrumentos mediante los cuales el auditor comprueba
dudas o hiptesis. Estas pruebas se aplican de acuerdo a los criterios del

auditor, que segn el trabajo, su experiencia y capacidad, determinar las
reas, rubros y momentos en los que se aplicarn.
Una prueba selectiva permite desechar indicios falsos o comprobar
sospechas del auditor, an cuando su mayor aplicacin se ajusta a la auditora
contable o financiera, no se descarta su utilidad en la Auditora Administrativa.
Muestreo:
El muestreo es una tcnica estadstica por intermedio del cual se puede
efectuar exmenes a un gran volumen de informacin de una manera

simplificada. Se toman muestras, al azar o estratificada y/o sistemtica, cuya
tcnica depende de las caractersticas, tipo y forma de trabajo se est
realizando.
45
Procedimientos mnimos:
Es necesario establecer adicionalmente ciertos procedimientos que
servirn de gua para la accin de la Auditora Administrativa.
Procedimiento sugerido para la auditoria administrativa:

o Aspecto legal de la empresa:
Escritura Pblica de Constitucin.- Se verifica si los estatutos se
ajustan a las normas legales vigentes, adems se observa si los artculos
del estatuto se vienen cumpliendo o no por sus integrantes.
Se verifican los fines y objetivos de la institucin para despus
compararlos con los resultados obtenidos.
Se procede a verificar la composicin social, composicin del capital,
funciones y atribuciones de los rganos de gobierno para comprobar si
estos estn cumpliendo con las atribuciones y funciones que le competen.
o Registros, Licencias y otros Documentos:
Son objeto de verificacin los Registros y Licencias como: Registro
Comercial, Registro Patronal, Registro Industrial, Registro de Centro de
Trabajo, licencia Municipal, etc., De ellos
se verifica la vigencia,
autenticidad y beneficios: En el caso de alguna omisin se proceder a

formular las recomendaciones para la regularizacin correspondiente.
o Libro de Actas:
El Libro de Actas, contiene muchos detalles, sobre los acuerdos
tomados por el Directorio, Consejos, Asambleas de Accionistas,
Delegados, etc., debiendo contrastarse para comprobarse si se
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implementaron y que efectos tienen sobre la administracin y los

resultados alcanzados.
o Planificacin Empresarial:
Se debe verificar, si la empresa planifica, considerando si la misma
es slo indicativa o tiene carcter imperativo. Si se orientan hacia el
logro de
los objetivos, metas,
programas y presupuestos. Si los
presupuestos se incrementaron o redujeron, para compararlos con lo

que sucedi en la organizacin, detectando sus causas y efectos sobre
los resultados.
Se verifica tambin, el grado de compromiso de los trabajadores con
el proceso de formulacin y aplicacin de los planes por la incidencia en
los resultados parciales o totales de la empresa.
o Organizacin:
Los aspectos a verificar son: grados de autoridad y responsabilidad;
procedimientos operativos; interferencia o duplicidad de funciones, tipos
de organizacin, magnitud de la estructura orgnica, existencia de
reglamentos, manuales, directivas y vigencia de todos los instrumentos
de gestin; as mismo el grado de aplicacin y su incidencia en los
resultados obtenidos.
o El Control:
Se comprueba si existe o no sistemas de control en la empresa y el
grado de efectividad, los tipos de control que se aplican, si se aplica el
47
control concurrente en la ejecucin de los planes, administracin de

inventarios, direccin de personal, etc.
Se detectan los aspectos dbiles en el control, la posibilidad de
irregularidades por parte del personal en cuanto a ingreso, permanencia,
rendimiento, adquisicin, recepcin, internamiento y almacenamiento de
bienes y materia prima. Si hay control en el manejo de fondos de
acuerdo a normas establecidas, si existe una adecuada reposicin de
fondos, si se realizan los arqueos de manera permanente y finalmente
se verifica si los gastos se orientan en funcin a los programas
presupuestales y a los objetivos propuestos.
o Los Informes y Formularios:
Se realiza un anlisis a los informes, documentos y formularios
empleados por la empresa en las operaciones rutinarias
y en sus
diferentes unidades orgnicas; con el propsito de determinar si sirven al

fin para el cual han sido formulados, si el diseo se ajusta a los objetivos
para los que se usan: Determinar tambin la utilidad de los mismos o si
ocasionan gastos innecesarios para la organizacin.
Esquema del Procedimiento:
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Insumos
Procesamiento
Resultados
Escritura Pub.
Tabulacin
Informes
Libros de Actas
Depuracin
Dictmenes
Planes
Anlisis
Conclusin
Objetivos
Exmenes
Recomendacin
Metas
Comparaciones
Programas
Derivaciones
Presupuestos
Comprensiones
Reglamentos
Manuales
Informes
Memorias.
3.4
INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

A la palabra informe lo entenderemos como sinnimo de opinin, juicio o
dictamen, el mismo que se emite sobre de una persona o cosa

En la Auditoria Administrativa, tambin se redactan las conclusiones, los
cuales deben ser expresados con sus respectivos resmenes a travs de un
informe dictamen.
El informe o dictamen se puede definir como: La opinin tcnica,
razonable, imparcial e independiente que se emite sobre el grado de eficiencia,
eficacia y efectividad con que se ha administrado una empresa o institucin,
derivada y sustentada en la evaluacin administrativa; realizada a las
operaciones o a los resultados obtenidos.
El informe de Auditora Administrativa es la constancia del trabajo
efectuado, refleja adems la labor realizada por el equipo auditor, por lo que,
este debe ser objetivo, real y preciso. Objetivo porque refleja la realidad de las
operaciones ocurridas en la empresa durante un perodo, basado en evidencias
49
concretas posibles de verificar. Real porque se ajusta a lo ocurrido, sin

subjetividades o especulaciones.
Contenido del informe:

Encabezamiento.- Ejemplo:
Dictamen de Auditoria Administrativa
Empresa Philips S. A.
Carta Dictamen.- Es una especie de presentacin, en el cual, de manera
resumida se expresa la opinin general del estudio efectuado y contiene los
rubros siguientes:
o Destinatario.- Es la denominacin o nombre a quien o quienes se
dirige el informe final. Generalmente el informe debe ser dirigido Al
mas alto nivel, Ejemplo: A los Seores Accionistas de la Empresa
Philips S.A.
o Perodo de la Auditoria.- Consigna las fechas que corresponden al
perodo del examen.
o Cuerpo del Dictamen.- Contiene los aspectos ms relevantes del
trabajo de Auditoria.
o Fecha
o Firma y sello del Auditor Responsable
Objetivos de la Auditora:
Se establecen los aspectos ms importantes que pretenda lograr la
Auditoria.
Perodo de la Auditora:
50
Establece el
perodo que comprende la auditora, sealndose las
fechas de inicio y finalizacin.
Alcance de la Auditora:
Se sealan las reas comprendidas en la Auditoria y se detallan todos
los aspectos analizados.
Detalle del Examen segn reas:

Es el documento ms extenso del informe y contiene en detalle, los
pasos seguidos en el examen, as como los informes hallados, los aspectos
examinados, las dificultades, los instrumentos utilizados, las eficiencias y
deficiencias, y la cuantificacin de los valores asignados a los aspectos
examinados.
Conclusiones:
Es el resumen de todos los datos encontrados en el examen, el cual es
determinado tcnicamente desde el punto de vista administrativo e indica la
situacin en que se encuentra la empresa, as como el grado de aplicacin
de la administracin en las operaciones y la aplicacin de normas internas
y externas que han incidido en los resultados de la empresa.
Recomendaciones:
Contiene las recomendaciones del auditor o del grupo auditor que
tienden a superar los aspectos negativos que han venido ocurriendo en la
gestin administrativa de la institucin.
Anexos:
51
Adjunto
al
informe
definitivo,
se
presentan
los
instrumentos
sustentatorios o evidencias de lo que se afirma en el informe y adems se

puede incluir los cuadros que respaldan las conclusiones.
Tipos de opinin:
Existen opiniones generales que reflejan un juicio integral de la empresa
o institucin, es decir, en trminos genricos se expresa un juicio sobre el

grado de eficiencia con que se ha administrado la empresa, determinando el
grado de incidencia en los resultados obtenidos.
Otras opiniones, determinan juicios por reas, de tal manera que los
informes se presentan en forma dividida, porque en el proceso de estudio se
ha determinado que existen reas que vienen operando eficientemente,
mientras que otras presentan problemas en su labor administrativa los mismos
que afectan a resultados integrales de la empresa.
Otros aspectos que influyen en los tipos de opinin, es el grado de
eficiencia, el tipo de administracin aplicada, el grado de capacidad del
personal para ejercer una adecuada gestin, la intencionalidad de las acciones
con respecto a las irregularidades.
En tal sentido existen:
o Opinin con Salvedad: Se emite cuando no se tiene evidencias
suficientes que sustentan una determinada conclusin o cuando no
existe la informacin suficiente para poder arribar a deducciones
lgicas de acuerdo con los principios administrativos. Por ejemplo:
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Cuando no existen planes y polticas que sustentan la actuacin de

los gerentes o personal ejecutivo.
Cuando a la falta de planes, programas, polticas y presupuestos, los
ejecutivos y el personal subalterno, actan con criterio profesional y
sentido comn, obteniendo buenos resultados.
Cuando el examen ha tenido limitaciones por falta de informacin,
debido a que el cliente no los present en forma oportuna.
53
Diseo Resumido de un Informe con Salvedad.

Seores:
(1)
(2).
Presente.Se ha efectuado el examen Administrativo del perodo comprendido entre (4)
el .. de.del 20. al dede ..20
La evaluacin fue realizada de acuerdo a los Principios Administrativos y
a las Normas de Auditora Administrativa aprobadas por Resolucin
Decanatural N 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias
de lo detectado, a excepcin de lo siguiente:
(5)
Indicar las limitaciones o situaciones que han determinado la salvedad y
que no permite dar opinin.

(6)
Como
enunciadas
producto
del
examen
efectuado,
salvo
las
restricciones
en el prrafo anterior, la funcin Administrativa ejercida en la
empresa, presenta un grado de efectividad, eficiencia y eficacia positiva, hecho

que demuestra un alto grado de responsabilidad, autoridad y compromiso que
tienen los trabajadores con la empresa, desde los niveles operativos,
habindose obtenido niveles de resultados aceptables, comparados con la
situacin econmica y social del pas y con los resultados de los perodos
anteriores.
(7)
de.de 20.
(8).
54
Lic. en Administracin
Registro N
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio o Gerencia General
(2) Razn Social de la Empresa.
(3) Nombre de la Empresa o Institucin.
(4) Fechas comprendidas en el estudio.
(5) Expresar las limitaciones o apreciaciones que origina la salvedad.
(6) Cuerpo del Dictamen.
(7) Fecha de emisin del Dictamen.
(8) Firma y sello Auditor
o Opinin sin Salvedad.- En Auditoria Administrativa se emite un

dictamen sin salvedad, cuando la empresa fue dirigida de acuerdo
con los Principios Administrativos, se aplicaron los procesos
administrativos de Planificacin, Organizacin, Direccin y Control en
forma efectiva; asimismo, se cumpli con las polticas, programas,
presupuestos y las normas laborales, tributarias y sociales emitidas
por el Estado, de tal manera que no ha generado desequilibrio en las
operaciones y en los resultados de la organizacin.
55
Diseo Resumido de un Informe sin Salvedad

Seores:
(1)
(2).
Presente.Hemos
Auditado
Administrativamente
la
(3).......................................en el perodo comprendido entre el

dede 20al .de..de 20.
(4)
El examen fue realizado de acuerdo a los Principios
Administrativos y a las normas de Auditora Administrativa aprobadas

por Resolucin Decanatural N 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se
incluyen evidencias de lo detectado
La funcin Administrativa ejercida en la empresa, presenta un alto
grado de eficiencia y efectividad, demostrndose la capacidad e
idoneidad de todo el personal en el ejercicio de sus funciones,
determinado por la autoridad, responsabilidad e identificacin del
personal con la actividad de la empresa.
Los resultados de las operaciones y los cambios positivos
experimentados han determinado la consolidacin, crecimiento y
desarrollo de la empresa, evidencindose por el volumen de ventas,
captacin de nuevos mercados, identificacin de objetivos y la alta
rentabilidad obtenida en comparacin con los perodos anteriores: Se
proyectan similares resultados en los perodos posteriores.
56
(5)..de .del 20.

(6)
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.
(2) Razn Social de la Empresa o Institucin.
(5) Fecha de Emisin del Dictamen
(6) Firma y sello Auditor.
o Opinin con Abstencin.- Se emite una opinin con abstencin

cuando la auditoria se obstaculiza porque la informacin se entrega
incompleta o no se entrega forma oportuna. Por ejemplo: Durante las
entrevistas los propietarios, directores, gerentes y ejecutivos,
manifiestan que la empresa o institucin tiene todos los instrumentos
de gestin, al igual que cuanta con normas y directivas, sin embargo
por razones ajenas a su voluntad no la presentan,
aduciendo una
serie de justificaciones, como prdida de llaves, vacaciones del

personal,
etc.
Estos
hechos
limitan
la
opinin
del
Auditor
Administrativo, por lo que se deber verter un dictamen con

abstencin.
57
Diseo Resumido de un Informe con Abstencin

Seores:
(1)
(2).
Se ha realizado la evaluacin Administrativa de la empresa:
(3)..
del
perodo
comprendido
entre
(4)
el.de..del 20alde..del 20..

(5)
El examen ha sido realizado de acuerdo a los Principios Administrativos
y a las normas de Auditora Administrativa y aprobadas
por Resolucin
Decanatural N 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias

de lo examinado y otros procedimientos de Auditora Administrativa, a
excepcin de lo indicado en el prrafo siguiente:
(6)
Descripcin
de
las
limitaciones
que
generan
la
abstencin
Debido a la importancia de las limitaciones para poder expresar una opinin

profesional de la auditora, nos abstenemos de emitir opinin alguna, sobre la
situacin administrativa de la:
(7)
(8)dedel 20.
(9)..
Registro N..
58
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.
(4) Perodo que comprende la Auditora
(6) Expresar las limitaciones que origina la abstencin.
(7) Empresa o Institucin.
(8) Fecha de emisin del dictamen.
(9) Firma y sello del Auditor.
o Opinin Negativa.- La opinin negativa es un dictamen en el cual se
afirma que en la administracin de la empresa no cumple con los
principios administrativos, no aplica el proceso administrativo en el
manejo de las operaciones de la empresa y cuando en el total o parte
de
la
organizacin
se
administra
empricamente,
incidiendo
negativamente en los resultados obtenidos. Otro de los aspectos que

origina una opinin negativa, es cuando se administra desconociendo
los
planes,
polticas,
lineamientos,
programas
presupuestos,
ocasionando prdidas, reduccin de las ventas, prdida del mercado y

disminucin de las operaciones y del rendimiento de la empresa.
Por ejemplo:
a. Falta de todo instrumento de gestin para el manejo administrativo
de la empresa.
59
b. Falta de criterios en la aplicacin de principios, tcnicas y aspectos

cientficos de la administracin en el manejo de la empresa.
c. Carencia de planes de corto, mediano y largo plazo, as como
organigramas adecuados, manuales reglamentos y manuales de
procedimientos.
d. Falta de sistemas como de costos, de personal, de abastecimientos,
de control interno, etc.
60
Diseo Resumido de un Informe Negativo

Seores:
(1).
(2)
Se ha efectuado el examen operativo de la empresa (3).en
el
perodo
comprendido
entre
(4)
eldedel
20.al..dedel 20.
(5) La evaluacin ha sido realizada de acuerdo con los Principios de
Administrativos y a los principios de Auditora Administrativa y aprobadas
por Resolucin Decanatural
N 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se
incluyen evidencias del aspecto administrativo
y procedimientos de
auditora, que consideramos necesarios, a excepcin de lo indicado en el

siguiente prrafo:
(6) Descripcin de los aspectos negativos detectados y su incidencia en los
resultados
(7)
de.de 20
(8)
Registro Reg. N.
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General
61

(4) Perodo que comprende la Auditoria
(6) Expresar los aspectos negativos detectados.
(7) Fecha de emisin del dictamen.
(8) Firma y sello del Auditor.
Mtodos para la ejecucin de la auditoria

El trmino Mtodo, es concebido con diferentes significados, sin
embargo los diccionarios definen:
Manera de decir o hacer con orden las cosas.
Manera de proceder u obrar, que cada uno tiene y observa.
Procedimiento seguido en las ciencias para encontrar la verdad y ensearlas.
En auditora, se sigue un determinado orden a fin de arribar a
conclusiones objetivas y reales.
o Tipos de mtodos:
Se utilizan los mismos mtodos de la Investigacin Cientfica:
Mtodo inductivo.- Se denomina as al procedimiento que parte de la
seleccin de un problema especfico dentro de un conjunto o dentro de
un problema general. El anlisis se inicia con el problema seleccionado.
Mtodo deductivo.- Este mtodo, parte su anlisis de lo general
hacia lo particular, es decir, se ubica inicialmente en el problema como
un todo, para luego ir deduciendo hasta llegar al problema especfico.
62
Mtodo analtico.- Consisten en la divisin del problema en sus

partes con el fin de analizar cada parte en forma independiente, para
descubrir la causa de los problemas parciales y ver como han influido en
la generacin del problema principal o general.
El proceso de auditoria no es complejo, pero si exige mucha dedicacin y

cuidado en su realizacin.
En ese contexto, la Auditoria Administrativa tiene las suficientes herramientas
para una realizacin exitosa. El plan es la primera herramienta til capaz de
delinear de manera anticipada el curso de accin a seguir.
La direccin, ejecucin y control que se siguen en el proceso son fases claves
que permitirn seguir paso a paso el proceso de auditoria de tal manera que no
se pierda ningn detalle administrativo que acontece en la Entidad.
El informe trata esta vez, con mucho detalle respecto a su contenido. La
calidad del mismo es responsabilidad que corresponde enfocar al Auditor.
Es necesario por lo tanto estudiar cada fase del proceso, hasta comprender la
esencia del mismo, con la finalidad de realizar un proceso de auditoria
administrativa de calidad.
63

Los estudiantes individualmente, formularan una Plan de Auditoria de la
Facultad de Administracin y Contabilidad. Lo disearan para ser realizado a la
Gestin 2007 y el plazo de ejecucin, ser de 30 das.
Bibliografa de Apoyo:
1. Auditoria Administrativa. Jos Antonio Fernndez Arena Edicin 1973
2. Auditoria Administrativa. Carlos Enrique Anaya Snchez Edicin 1978
1. Explique para que se formula el Plan de Auditoria Administrativa y cual es
su contenido
2. Que objetivo persigue la Direccin y Control del Plan de Auditoria
Administrativa?
3. Comente sobre la ejecucin de la Auditoria administrativa y cuales son los
factores mas importantes.
4. Que apreciacin tiene respecto a los tipos de informe que emite el auditor.
64
APLICACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

EN LA EMPRESA
4.1
APLICACIN EN LAS DIFERENTES REAS DE LA EMPRESA
rea de Planeamiento:
El planeamiento consiste en definir los diferentes cursos de accin que
las organizaciones deben trazar con la finalidad de lograr sus objetivos y metas
en el cumplimiento de sus propsitos institucionales, para los cuales fueron
creadas.
La planeacin debe cumplir con cuatro aspectos principales: 1)
Contribucin al propsito y a los objetivos de la Empresa, 2) Preeminencia
entre las tareas de la Gerente General, 3) Su generalizacin y 4) La eficiencia
de los resultados.
La Auditora en el rea de planeamiento o planificacin como tambin
suele llamarse, demanda un procedimiento especial para obtener el tipo de
informacin que deber ser recopilada y analizada, de tal manera que se
obtenga la informacin mas importante y adecuada para arribar a conclusiones
concretas.
o Recopilacin de la informacin:
65
Recopilacin de la informacin escrita, como: Planes operativos,

programas, polticas, directivas, etc., sobre los cuales deben formularse las
preguntas siguientes:
o Se han formulado los planes de corto, mediano y largo plazo?
o Se han formulado los programas para la ejecucin de planes?
o Todos los planes se han reflejado a travs de presupuestos?
o Se han formulado los objetivos y las estrategias de planificacin para
todas las reas de la empresa?
o Se han formulado los planes independientes para cada rea de la
empresa?
o Qu criterios se han utilizado en la formulacin de los planes?
o Qu tipo de profesionales conforman el equipo de planeamiento?
o Qu destino tienen los planes formulados?
o Se ha difundido los planes a todos los miembros de la Empresa?
o Los planes indican, que se espera de cada uno de los miembros de la
organizacin?
o Existen rdenes expresas de los niveles superiores para la formulacin de
los planes?
o Los planes aplicados tienen algn tipo de evaluacin?
o Existen los mecanismos para la retroalimentacin de los planes?
o Los planes estn plasmados en documentos?
o La formulacin de los planes ha cumplido con los pasos o requisitos
indispensables?
o Existe un anlisis FODA de la organizacin?
66
o Se formularon los objetivos de corto, mediano y largo plazo?

o Garantizan los objetivos, el crecimiento o el desarrollo de la organizacin
en el mercado?
o Los objetivos son claros, precisos y realizables?
o Se disearon las polticas que garanticen la aplicacin de las estrategias?
o Se plantearon las reglas que permitirn el cumplimiento de los planes en
su conjunto?
o Tabulacin de la informacin:
Toda esta informacin debe ser seleccionada, tabulada y analizada, de
tal manera que en el estudio se tome en cuenta la informacin depurada, con
tal efecto se hace uso de formularios u hojas de trabajo diseadas para tal fin.
o Anlisis y evaluacin de la informacin:

Consiste en el anlisis minucioso de los documentos, los datos o
informacin, con la finalidad de determinar el grado de eficiencia en la
formulacin, ejecucin y control de los planes.
o Hojas de trabajo:
Existen diversidad de formularios para efectuar la auditoria y cada
auditor disea sus propios formularios para el examen, sin embargo, se plantea
un modelo.
67
}
FORMULARIO N
PROGRAMA DE AUDITORA EN EL REA DE:

EMPRESA
PERIODO DE AUDITORA..
FECHA DE AUDITRA..
FORMULARIO DE RECOPILACION DE INFORMACIN
DOCUMENTO
AREA
QUE
PROPORC.
N
DE
FOLIOS
PERSONAL
QUE
PROPORCIONA LA
INFORMACION
1.Plan
Operativo
OBSERVACIONES
Se obtuvo en forma
Planificacin
105
Lic. Lus Salazar
inmediata.
Gerencias
50
Ing. Fernando Ortega
Faltan datos
2. Manual de
Polticas
68
FORMULARIO N
PROGRAMA DE AUDITORA EN EL REA DE:..
EMPRESA
PERIODO DE AUDITORA..
FECHA DE AUDITRA..
FORMULARIO PARA TABULACIN Y ANALISIS DE INFORMACION
DOCUMENTOS
DE
PLANIFICACION
SI
NO
1.
Existe
planificacin en la X
empresa.
2. Existen planes
Formulados en
Documentos.
POR QU?
Existe una oficina que
formula el presupuesto
anual y el programa de
de ejecucin mensual
OBSERVACION
Se entiende a la planificacin
como
la
formulacin
de
presupuestos solamente.
Las autoridades no lo Hay una falta de orientacin, de

han hecho o en todo responsabilidad y conocimiento
caso no se exigen
69
FORMULARIO N
PROGRAMA DE AUDITORA EN EL REA DE:..
EMPRESA:
PERIODO DE AUDITORA:..
FECHA DE AUDITRA:..
FORMULARIO PARA LA TABULACION Y ANALISIS DE INFORMACION
DOCUMENTO DE
PLANIFICACION
1. El plan ha sido
formulado en la fecha
propicia.
2. El plan ha sido
publicado y es de
conocimiento de todos
los integrantes de la
empresa.
70
SI NO
POR QU?
OBSERVACION
No existe en las No se ha comprendido

rdenes en forma necesidad de planeacin.
oportuna.
la
Porque
los No se ha creado conciencia pera
trabajadores no lo el cumplimiento.
toman en cuenta
para efectuar su
trabajo.
FORMULARIO N
PROGRAMA DE AUDITORA EN EL REA:.
EMPRESA:
PERIODO DE AUDITORA:..
FECHA DE AUDITORA:..
DOCUMENTO A ANALIZAR:
FORMULARIO PARA EL ANALISIS COMPARATIVO DE LA INFORMACION
DOCUMENTARIA
MODELO
LA EMPRESA
AUDITADA
1. Los integrantes de
la organizacin deben
comprender
el
propsito y fines de la
empresa.
Los integrantes
no conocen cual
es la misin o
propsito de la
empresa
OBSERVACION
CONCLUSION
El trabajado se realiza No se ha tomado en

los
principios
por inercia, no existe cuenta
entusiasmo
en
los administrativos por parte
trabajadores.
de los directivos.
2.
Los
Directivos
deben
comprender
que la planeacin
antecede a todas las
dems funciones de la
empresa.
Estos formularios deben ser rediseados, cada vez que sean aplicados el otras
reas de la Empresa. El contenido y su complejidad son adaptados por el
Auditor Administrativo, segn las funciones que desarrolla el rea
71
rea de Comercializacin:
El rea de comercializacin esta encargada de las funciones de ventas,
promocin, publicidad, propaganda, definicin de clientes, determinacin del
precio, diseo, forma, presentacin y calidad del producto.
La Auditora Administrativa en el rea de comercializacin verifica si se
cumple con la funcin comercializadora, si hay debilidades en el proceso de
distribucin que ocasionen reduccin de participacin en el mercado. Adems
determina a las personas o ejecutivos responsables de tales debilidades.
El rea de Comercializacin por lo general tiene tres campos, que se
enuncian a continuacin:
Auditoria Interna (Dpto. de Comercializacin).
Auditoria Externa (Anlisis de los Canales de Distribucin)
Auditoria Interna y Externa
Cada una de las auditorias tiene un plan especfico que se detalla a
continuacin:
Se debe responder a las siguientes preguntas:
Existe un departamento de comercializacin? Es eficiente?
Existe por parte de los directivos de la organizacin, el criterio claro sobre la
comercializacin?
Mantiene el departamento de comercializacin una nmina de clientes por
reas geogrficas?
Existe una lista de clientes potenciales?
72
Existe un file con las caractersticas de los clientes que contenga: a) edad, b)
ingresos promedios, c) volumen de compras, d) reas de influencia, etc.?
Se cuenta con la relacin de fuentes de abastecimiento de los clientes?
Se tiene el estudio del mercado actualizado?
Se conoce cunto, cundo y como compran los clientes?
Hay un anlisis detallado de los motivadores y actitudes de compra del
cliente?
Cuenta el departamento con la informacin siguiente?:
a. Cantidad de competidores.
b. Cantidad y calidad de marcas.
c. Contribucin de cada marca en el mercado.
d. Ventajas diferenciales del producto con las dems marcas.
Cuenta con un plan de comercializacin para los productos?
El plan de comercializacin tiene la estrategia apropiada para los productos
ofertados?
Existe un plan de ventas?
Se tiene un plan de promocin y publicidad?
Los planes fueron aplicados correctamente?
Existe el presupuesto para el funcionamiento del rea
El presupuesto esta bien formulado de tal manera que cubre las necesidades
del rea satisfactoriamente?
73
El departamento cuenta con una seccin de diseo de los productos?

Hay investigaciones permanentes sobre la aceptacin del producto en el
mercado?
Existe coordinacin directa y permanente entre el
departamento
de
comercializacin y el departamento de produccin?

Cuenta el rea de comercializacin con un control por reas geogrficas y
pronstico de ventas?
El departamento cuenta con el personal profesional idneo para el desarrollo
de sus funciones?
Las funciones del departamento de comercializacin se ajusta al plan general
de la empresa?
Un plan de Auditora del aspecto externo de comercializacin tiene un

tratamiento especial, debiendo tratar entre otros factores sobre lo siguiente:
Qu canales de distribucin se utilizan en la empresa?
Qu canales de distribucin son los ms adecuados para el producto que se
oferta?
Los medios publicitarios que se utilizan son efectivos?
Las promociones han incrementado las ventas?
Los clientes se encuentran satisfechos con los productos, promociones y
mtodos de atencin?
74
Existe reduccin de las cuotas de ventas por reas geogrficas?

Cules son los factores que influyeron en la reduccin de las ventas?
Hay otros problemas en el mercado?
Se atiende a los clientes, sean mayoristas o minoristas?
Qu estrategias emplea la competencia?
Son captadas, la disminucin de las ventas del competidor?
Cules son las razones que dan los clientes para no comprar los productos?
Qu opina el rea de distribucin respecto a la disminucin de las ventas?
Qu papel juegan los responsables de la comercializacin por la
disminucin de las ventas?
Existe responsabilidad de los miembros de la empresa en la reduccin de
las ventas?
Qu hacen par revertir tal situacin?
Entre la informacin que se debe recopilar del rea de Comercializacin, se

encuentran los siguientes documentos:
o Plan de Comercializacin.
o Plan de ventas.
o Plan de Promocin y Publicidad.
o Plan de captacin de nuevos mercados.
o Relacin de reas geogrficas de ventas.
75
o Rcord de ventas por cada vendedor.

o Relacin de clientes por reas geogrficas.
o Volmenes de ventas durante el perodo de auditora.
o Organizacin del rea de Comercializacin.
o Relacin del personal que labora en el rea de Comercializacin.
o Manuales de funciones y de procedimientos.
o Sistema de control en el rea de Comercializacin.
o Presupuesto del rea de Comercializacin.
rea de Recursos Humanos:

El recurso humano en una empresa es el elemento y ms importante
para el logro de los objetivos, por tal razn debe ser seleccionado, reclutado e
integrado a la empresa en forma tcnica y cientfica, de tal manera que
constituya un grupo humano organizado, que se oriente hacia el logro de los
objetivos establecidos.
Una buena administracin de los recursos humanos implica entre otros
aspectos lo siguiente:
a. Adecuada seleccin y reclutamiento del personal.
b. Especial atencin a la prctica de integracin, evaluacin y
interna del
rotacin
personal.
c. Eficiente plan de entrenamiento, capacitacin y desarrollo del personal.

d. Un perfecto registro y control del personal.
76
Adems, se debe establecer un plan coherente que permita una

evaluacin real y objetiva, de tal manera que no se descuide ningn aspecto de
la Empresa, con el contenido lo siguiente:
a. Denominacin de la Auditora.
b. Divisin de sistemas y sub-sistemas.
c. Mtodo de Auditora.
d. Procedimiento.
e. Cronograma de trabajo.
f. Formulacin del informe.
El procedimiento, debe contener aspectos como la Planificacin,

Organizacin, Direccin y Control del Recuros Humano.
La informacin que se debe recopilar est constituida por todo tipo de
documentos que puedan dar luces o indicios sobre:
o Planes de provisin de recursos humanos.
o Polticas de seleccin de recursos humanos.
o Fuentes de reclutamiento de personal
o Polticas de integracin del recurso humano.
o Planes y polticas de rotacin del personal.
o Planes y polticas salariales.
o Planes y polticas de motivacin del personal.
o Planes y polticas de capacitacin.
o Planes y polticas de desarrollo de personal.
77
o Planes y polticas de seguridad y de servicio social.

o Planes y polticas de control del recurso humano.
o Planes y polticas de evaluacin.
o Programas de incentivos.
o Programas de capacitacin y adiestramiento.
o Planes de seleccin, integracin, desplazamiento y rotaciones.
Se recopilar adems,
informacin que detalle las polticas, sistemas,
mtodos y tcnicas de organizacin en el rea de Personal como:

o Organigramas de la Oficina de Recursos Humanos.
o Manual de organizacin y funciones.
o Reglamento interno de trabajo.
o Directivas para el desempeo del personal.
o Normas de reclutamiento.
o Reglamento de seleccin de personal.
o Normas para el adiestramiento, capacitacin y desarrollo del personal.
o Sistemas de evaluacin de puestos.
o Sistemas de evaluacin del personal.
o Mtodos de integracin del personal.
o Sistemas salariales.
o Normas de seguridad y servicio social.
o Tcnicas de capacitacin y desarrollo del personal.
o Documentos y formularios del personal.
78
Adems, se recopila los aspectos ms importantes y representativos del

rea y entre otros se debe solicitar lo siguiente:
o Manual de polticas para la administracin de personal.
o Directivas, resoluciones, normas sobre reclutamiento, integracin y
desarrollo de personal.
o Mtodos y tcnicas empleados para la seleccin, integracin y desarrollo
de personal.
o Sistema salarial existente.
o Resultados de evaluacin de puestos y personal.
o Resultados sobre la capacitacin.
o Resultados sobre la motivacin.
o Files de personal.
o Resultados de las rotaciones de personal.
o Estadsticas sociales.
o Resultados de la aplicacin de normas sobre recreacin y deporte.
o Mtodos y tcnicas de puntuacin empleados en la evaluacin de
personal.
o Estadsticas de ascensos, rotacin y movilizacin del personal.
o Estadsticas sobre cantidad, permanencia, calidad e identificacin y
contribucin del personal con la institucin.
El
control de personal, tambin constituye una parte importante en la
administracin de personal, por lo que la recopilacin de la informacin se debe

referir a lo siguiente:
79
o Mtodos y tcnicas empleadas en el control del personal.

o Estadsticas sobre vacaciones, rcord de asistencia, enfermedad, permisos
y licencias de cada ao.
o Tcnicas y mtodos de supervisin del personal.
o Mtodos y tcnicas de coordinacin con las dems oficinas para el control y
evaluacin del personal.
o Sistemas de sanciones y amonestaciones del personal.
o Mtodos empleados para el control de cumplimiento de planes, normas,
reglamentos y directivas en el rea de personal.
En la tabulacin de la informacin, se debe elaborar sbanas de trabajo
que permita vaciar la informacin en forma adecuada para efectuar el anlisis
posterior.
El anlisis de la informacin, utiliza un mtodo que nos permite evaluar
en forma objetiva lo ocurrido en el rea de personal, como el anlisis
causa/efecto, valorando el efecto de normas, directivas y acciones de personal
que se han dado en el perodo de investigacin, estableciendo si los resultados
logrados corresponden a los previstos. Por otro lado, se debe analizar el grado
de cumplimiento de polticas, reglamentos, directivas y disposiciones emitidas
en materia de personal.
rea de Finanzas:
La contabilidad proporciona la documentacin que bajo criterios
definidos, normas generalmente aceptadas los cuales son elaborados de
80
acuerdo a los ingresos y gastos ocurridos en determinado perodo. Las

finanzas tienen como funcin la adecuacin, anlisis y evaluacin de la
informacin contable con la finalidad de planificar, organizar, dirigir y controlar
aspectos relacionados como:
a) Determinacin de la estructura de activos de una empresa.
b) Determinar y mantener niveles ptimos de activos circulantes.
c) Determinacin de la estructura de capital de la empresa.
Estos aspectos constituyen la funcin de la Administracin Financiera, en
otras palabras vender sin causar dficit de caja o comprar maquinaria
analizando alternativas de financiamiento, o lograr crditos sin que estos
constituyan cargas insalvables.
El plan de auditora para el rea de finanzas, se basa en primer lugar a
los datos generales, en segundo lugar se procede a establecer el mtodo para
el anlisis y en tercer lugar se establece la recopilacin de la informacin.
Posteriormente se efecta la tabulacin de la informacin, en quinto lugar se
realiza el anlisis de la informacin y finalmente se obtiene las conclusiones y
el informe final.
El procedimiento que se debe adoptar en una auditora administrativa en
el rea de finanzas, se inicia con el reconocimiento del rea para luego
establecer las secciones objeto de la auditora, en tal razn se
toman en
cuenta las polticas, decisiones, programas y directivas formuladas para la

captacin de efectivos para la empresa, as como los diferentes desembolsos
81
que realiza la empresa para hacer frente a sus gastos corrientes, e inversiones
en equipos, infraestructura y otros.
La recopilacin de la informacin para la auditora administrativa en el
rea de finanzas se debe solicitar la
informacin sobre planeamiento,
organizacin, direccin y control y son:

o Plan de ventas al contado y al crdito.
o Presupuesto del punto de equilibrio.
o Plan de apalancamiento financiero.
o Plan de inversiones en equipos, maquinarias e infraestructura.
o Plan de origen y aplicacin de fondos proyeccin de los estados financieros.
o Presupuestos de produccin, mano de obra, materiales, gastos generales y
otros.
o Presupuesto de flujo de caja.
o Poltica de venta.
o Plan y polticas de manejo de capital de trabajo.
o Presupuesto de la estructura financiera a corto, mediano y largo plazo.
o Cartera de clientes.
o Plan de emisin de valores negociables.
o Polticas de crdito.
o Planes de endeudamiento y/o arrendamiento financiero a corto, mediano y
largo plazo.
o Manual de organizacin y funciones del rea de finanzas.
o Manual de procedimientos de rea.
82
o Autoridad y responsabilidad.
o Estructura orgnica del rea.
o Normas y reglas de crdito, compras y ventas.
o Personal directivo.
o Sistemas salariales en la oficina de finanzas.
o Sistemas de comunicacin en el rea.
o Mtodos y sistemas de capacitacin y desarrollo del personal.
o Recompensa remunerativas y morales.
o Directivas para la ejecucin de polticas y programas financieros.
o Informe de la ejecucin de planes financieros.
o Estados financieros.
o Avance e informes de las ventas y cobranzas.
o Flujo de caja econmico y financiero.
o Sistemas de control financiero.
o Mtodos y tcnicas de supervisin.
o Informes de los controles concurrentes.
o Mtodos y tcnicas de control del desempeo del personal del rea
financiera.
o Sistemas de retroalimentacin.
o Informe de evaluacin y cumplimiento de los planes.
Posteriormente se tabula la informacin recopilada evitando tratar o

analizar documentos que no aporten al examen, en tal sentido se selecciona
83
aquellos documentos que tengan que ver con la planificacin, organizacin,

direccin y control financiero.
El proceso de anlisis de la informacin se efecta tomando en cuenta

aspectos tales como:
Formula planes de venta al crdito y al contado?
Los planes, se ajustan al plan general de la empresa?
Los planes renen los requisitos mnimos de formulacin?
Se aplican los planes de manera eficiente?
Los logros corresponden a los objetivos de la empresa?
La estructura financiera corresponde a la estructura presupuestada?
Se cumplen las directivas, polticas y programas financieros propuestos?
La cartera de clientes, corresponde a la cartera planificada?
La recuperacin de cuentas pendientes se realiza de acuerdo con los
programas de cobranza?
Los presupuestos de produccin, mano de obra, suministros y otros se
ajustan a los planes formulados?
La empresa cuenta con liquidez?
Se financian eficientemente las ventas a crdito?
Los gastos que efecta la empresa se encuentran financiados?
Los crditos obtenidos corresponden a la capacidad de endeudamiento de la
empresa?
Se han cumplido con los planes de inversin programados?
84
La empresa cuenta con solvencia y solidez financiera?

Los trabajadores cumplen con sus funciones planteadas en el manual de
organizacin y funciones?
El personal directivo cumple con las funciones de acuerdo con su autoridad y
responsabilidad?
Las decisiones tomadas han concluido en resultados ptimos?
Existe eficiencia en el cumplimiento de las funciones del personal?
La organizacin actual del rea de finanzas es la ms eficiente y corresponde
a la magnitud de la empresa?
Existen sistemas de control?
Los sistemas de control cumplen eficientemente su funcin?
La supervisin es peridica?
El capital de trabajo con que cuenta la empresa es la ms ptima?
La comunicacin vertical y horizontal es eficiente?
Los informes emitidos reflejan lo ejecutado?
Se cumplen las directivas y rdenes emitidas por la alta direccin en materia
de finanzas?
Los salarios existentes satisfacen las expectativas del personal?
Las inversiones se han analizado tcnicamente, con varias alternativas de
compra?
85
rea de Logstica o Abastecimientos

En el campo empresarial o institucional para producir bienes o prestar
servicios es necesario de materiales, suministros e insumos, stos deben
proporcionarse en forma oportuna, en la cantidad requerida, en el lugar
indicado y con el menor costo posible.
Se establecen tres sub-funciones:
a. Gestin de stock.
b. Gestin de compras.
c. Gestin de almacenes.
Estos aspectos indicados son aplicables a las empresas de produccin
como las de servicios, sean stas pblicas o privadas, sin embargo en la
administracin pblica la funcin de abastecimientos se rige por una
normatividad especfica.
El plan de auditora en el rea de abastecimientos se orienta a verificar
si la funcin de abastecimiento est cumpliendo con su objetivo, es decir si se
proporcionan los recursos en forma oportuna, en calidad necesaria, al menor
costo posible y proporcionados en el lugar requerido con la cantidad necesaria.
Por tanto, el plan adems debe contener una metodologa que permita realizar
un examen exhaustivo y objetivo de tal manera que se determine las
deficiencias, causas y efectos que han ocasionado.
En la institucin pblica al momento de elaborar el plan se debe
observar las normas que rigen la funcin del sistema de abastecimientos,
como:
86
a. Catalogacin.
b. Registro de proveedores.
c. Programacin.
d. Registro y control.
e. Adquisiciones.
f. Recuperacin de bienes.
g. Almacenamiento.
h. Mantenimiento.
i.
Seguridad.
j.
Distribucin y
k. Disposicin final.
El procedimiento utilizado exige la observacin de la oficina o

dependencia encargada de la funcin logstica, distinguiendo la magnitud de
las operaciones, el personal que labora, las funciones que cumplen,
la
contribucin de actividades en el logro de los objetivos del rea y de la

empresa en general. Se observa el cumplimiento de las funciones de cada subsistema. para finalmente, conocer si todas las acciones realizadas por la oficina
contribuyen eficientemente en la produccin de bienes o prestacin de
servicios.
La recopilacin de la informacin, conlleva a acopiar un conjunto de
documentos, realizar entrevistas, observaciones y encuestas, que nos permitan
87
hacer un efectivo anlisis para detectar posibles irregularidades en la

administracin del rea. En tal sentido se recopila la informacin siguiente:
o Plan de aprovisionamiento.
o Plan de compras.
o Tasa de gastos por aprovisionamiento.
o Plan de necesidades.
o Cronograma de aprovisionamiento.
o Presupuesto de compras.
o Polticas de aprovisionamiento.
o Polticas de recepcin de stock.
o Plan de recepcin de stock.
o Estndares de rotacin de stock.
o Magnitud ptima de existencias.
o Volmenes de las reservas de seguridad.
o Volmenes de los stocks activos.
o Puntos de compras o de renovacin de pedidos.
o Tiempo de agotamiento de los stocks.
o Costo esperado d mantenimiento de inventarios.
o Manual de organizacin y funciones.
o Organigrama del rea de abastecimientos.
o Manual de procedimientos.
o Normas de adquisicin o compras.
o Registro de proveedores.
o Flujograma de aprovisionamiento.
88
o Clasificacin de los stocks.

o Tcnicas de clasificacin empleadas.
o Lista maestra de existencia.
o Fichas de stock card.
o Fichas de vigilancia de pedidos.
o Fichas de requisitos de materiales.
o Fichas de internamiento.
o Manual de compras.
o Flujograma de compras.
o Solicitudes de cotizacin.
o Mtodos para la seleccin del proveedor.
o Fichas de recepcin de materiales.
o Fichas e pagos al proveedor.
o Estadsticas de compras.
o Fichas de registros de materiales.
o Mtodos de almacenaje.
o Normas y tcnicas de distribucin.
o Cantidad y calidad del personal de logstica.
o Tipo de remuneracin.
o Sistemas de comunicacin.
o Sistemas de ascensos para el personal.
o Sistema de incentivos.
o Aspectos motivacionales.
o Evaluacin de puestos.
89
o Informes de evaluacin de personal.

o Resultados de la gestin logstica.
o Relaciones y coordinaciones con otros departamentos.
o Informes de capacitacin y desarrollo del personal.
o Directivas para la ejecucin de labores.
o Decisiones tomadas en el marco del ejercicio funcional del personal
jerrquico.
o Entrevistas al personal sobre su desempeo.
o Registros de recepcin cuantitativa y cualitativamente.
o rdenes de adquisiciones.
o Sistemas de control de stock.
o Tcnicas y mtodos de seguimiento del stock.
o Control concurrente de: kardex, libro de registros y fichas de stock.
o Estadsticas de compras, consumo y almacenamiento de stock.
o Registro de pago a proveedores.
o Cantidad facturada.
o Control del precio facturado.
o Control por descuentos.
o Control de gastos excepcionales.
o Control de importe y vencimiento de obligaciones adquiridas.
o Emisin de las solicitudes de cotizacin.
o Cuadro comparativo de cotizaciones.
o Registro de stock mnimo.
o Registro de stock de seguridad.
90
o Registro de lotes econmicos de compra.

o Costo de mantenimiento de inventario.
Efectuada la recopilacin de la documentacin, se proceder con la

tabulacin de la informacin mediante una seleccin de documentos y datos
que servirn a la auditoria. Este proceso de vaciado se realiza en cuadros
preparados especialmente. El vaciado de la informacin se hace con criterio
sistemtico.
En el anlisis de la informacin se hacen preguntas sobre:

Hay planificacin en el rea de abastecimientos?
Cumple con la planificacin efectuada?
Formulan los planes de compras?
El plan de compras tiene relacin con el control de stock?
Las tasas de gastos de aprovisionamiento son correctas?
Existe una programacin de necesidades?
Se cumple con los programas de aprovisionamiento en forma ptima?
Hay presupuesto de compras?
Se formularon las polticas de aprovisionamiento?
Se cumplen las polticas de recepcin?
Se cumplen los planes sobre: Magnitud ptima de existencia, reserva de
seguridad, puntos de compra y tiempo de agotamiento?
Hay costos esperados de mantenimiento?
Se cumplen con los modelos de stock formulados para la empresa?
91
Existe un manual de organizaciones y funciones para el rea?

Cul es el grado de cumplimiento del manual de organizaciones y funciones?
La estructura orgnica es la ms ptima?
Se cuenta con un manual de procedimientos?
Se cumple con la aplicacin de los manuales?
Se cuenta con normas especficas de adquisiciones?
Se cumple con las normas y directivas emitidas?
Tienen un flujograma de aprovisionamiento?
Estn adecuadamente clasificados los stocks?
Existen listas maestras de existencias?
Existen las fichas de stock card?
Existen las fichas de vigilancia de pedidos?
Existen fichas de internamiento?
Se cuenta con los registros de los proveedores?
Se encuentran al da los registros de abastecimientos?
Se cumple con las normas de distribucin?
o Analizar la cantidad y calidad del personal que trabaja.

o Verificar si los salarios son ptimos y satisfacen las expectativas del
personal.
o Examinar los sistemas de ascensos del personal y si stos se aplican en
forma ptima.
o Analizar el sistema de incentivos y si stos se aplican.
92
o Evaluar el sistema motivacional y su influencia en el rendimiento del

personal.
o Analizar los resultados de la gestin logstica para determinar el grado de
contribucin al logro de objetivos.
o Evaluar las decisiones en el rea de logstica y el grado de contribucin al
logro de los objetivos.
o Comparar los resultados con los planes en general.
o Evaluar los resultados y los estndares propuestos.
o Evaluar las operaciones realizadas por el rea.
o Verificar la efectividad de los sistemas de control empleados
o Examinar el cumplimiento de las normas de control.
o Los registros se hacen en forma permanente y efectiva.
o Verificar el cumplimiento de los pagos a los proveedores.
o Examinar si las facturas tienen modificaciones, por descuento, disminucin
de precios o rectificaciones.
o Las compras efectuadas se han realizado a los proveedores registrados y
legalmente establecidos.
o Verificar los stocks mnimos, stocks de seguridad, lotes econmicos de
compra y costos de mantenimiento de inventario.
93
Gerencia General:
La labor gerencial pasa en primer lugar por la formulacin de los

objetivos, la capacidad de liderazgo para que el grupo humano adopte los
objetivos como suyos, la comunicacin para que los subordinados conozcan lo
que deben lograr, el tiempo los medios y mecanismos que se utilizan para
lograrlos; la motivacin para que el grupo humano realice un trabajo
comprometido, voluntario y eficiente, adems significa que el gerente ayuda a
los subordinados a alcanzar los objetivos.
El trabajo gerencial es de gran responsabilidad y requiere de habilidad y
conocimientos, alto grado de destrezas administrativas, experiencia para que
las personas hagan las tareas y logren los objetivos, el gerente organiza y
administra su tiempo y convierte en resultados los objetivos.
En
el
rea
gerencial
debe
existir
planes
muy
ambiciosos
excelentemente diseados, pude existir una admirable organizacin, perfectos

sistemas de control, sin embargo sta no funcionaria y si la organizacin no
obtiene resultados, si no existe una buena direccin o un despliegue gerencial
para gestionarlos.
No basta tener aspectos administrativos perfectamente diseados y
definidos, si stos no son activados y puestos en marcha o en funcionamiento.
La funcin gerencial bsicamente administra el tiempo, los resultados, el
crecimiento y desarrollo de la empresa, por tal razn la auditora en sta rea,
debe contar con un plan especfico y definido, a fin de auscultar si la labor
gerencial ha sido positiva en todos sus aspectos.
94
El plan de auditora debe contener aspectos como: La observacin de la

labor de todos y cada uno de los integrantes del grupo gerencial; las entrevistas
con los gerentes; el seguimiento del trabajo gerencial y la verificacin de los
resultados comparados con las decisiones tomadas.
El procedimiento que se debe seguir es el de la observacin, las
entrevistas y seguimiento, as como el anlisis de la informacin que arroja la
toma de decisiones y la contrastacin de los resultados. En primer lugar se
debe analizar la cantidad y calidad del equipo gerencial, para luego determinar
los estilos gerenciales de cada uno de los gerentes: Posteriormente se debe
analizar si los gerentes conocen la actividad de la empresa en todos sus
elementos, si hacen uso de la delegacin, si las decisiones tomadas son
acertadas y oportunas, si hay aplicacin de conocimientos tcnico y
administrativos, si las relaciones humanas con los subordinados son buenas, si
tienen habilidades para transformar los planes en resultados y hacen trabajo
grupal uniendo y organizando esfuerzos; Finalmente averiguar si los gerentes
gozan de credibilidad y ascendencia por parte de los subordinados.
La recopilacin de la informacin en el rea Gerencial presenta
dificultades, puesto que por lo general, los gerentes rechazan cualquier tipo de
evaluacin, les disgusta que los observen y se incomodan cuando se les aplica
cuestionarios. En tal sentido el auditor de ste rea debe ser muy cauto y
deber explicar que la labor auditora brindara resultados positivos a su gestin
La recopilacin se debe hacer en forma ordenada y cuidando que no
interfiera con el trabajo diario y rutinario, lograr confianza en el equipo
95
Gerencial y tambin del personal del rea, de tal manera que entiendan que la
labor de auditora mejorar los resultados de toda la organizacin.
El levantamiento de la informacin debe referirse a los
documentos
siguientes: Actas de Directorio, planes, polticas, programas, agendas del

gerente, la correspondencia, directivas, los cuales reflejan la toma de
decisiones, tambin se deben realizar encuestas a los gerentes y trabajadores
para analizar el cumplimiento de agendas y la administracin del tiempo, por
ejemplo.
La tabulacin, en esta fase se observar el grado de eficiencia obtenido

por la gerencia en el logro de los objetivos, comparndolo con los resultados
logrados, se deber disear cuadros especiales para la tabulacin, de tal
manera que pueda comparar con las decisiones adoptadas y los resultados
obtenidos, las orientaciones impartidas versus las acciones ejecutadas. Con tal
fin se disearn cuadros de doble entrada, de tal manera que por un lado se
presente decisiones tomadas y por otro lado resultados obtenidos, en las
intersecciones se deben colocar el grado de eficiencia alcanzado, bajo una
ponderacin, por ejemplo de: A,B,C,D, que corresponder a la calificacin de
bueno, regular, deficiente y malo: Finalmente se agregarn notas o apuntes
que expliquen los resultados.
Una vez hecha la tabulacin, el siguiente paso es el anlisis de la

informacin que no es otra cosa que la comparacin de lo tabulado y la
96
interpretacin de los resultados: Para tal efecto se deber hacer absolver a las
preguntas siguientes:
Cul es el estilo de administracin que aplican los gerentes de la empresa?
Qu cantidad y calidad de gerentes tiene la empresa o institucin?
Qu grado de eficiencia tienen las decisiones tomadas por los gerentes?
Los gerentes administran el tiempo a travs de agendas u otras tcnicas?
Las agendas programadas se cumplen?
Los gerentes tienen una fluida comunicacin con sus colaboradores? Cada
que tiempo?
Conocen los gerentes las expectativas, iniciativas y aspiraciones de los
subordinados?
Los gerentes formulan objetivos a corto, mediano y largo plazo?
Los gerentes conocen en qu consiste la funcin gerencial?
En qu grado influyen las decisiones y acciones del gerente en el logro de
objetivos y metas de la empresa?
Los resultados obtenidos corresponden a los planes formulados?
Los gerentes trabajan en equipo?
Los gerentes tienen reuniones de trabajo y coordinacin con sus
subordinados?
Los gerentes, tienen planes de contingencia hacia las fuerzas adversas del
mercado y los resultados negativos?
Gozan los gerentes de credibilidad y la suficiente autoridad tcnica y moral de
parte de sus colaboradores?
97
Tienen los gerentes experiencia y conocimientos de la actividad de la

empresa?
Los gerentes establecen planes y programas y sobre nuevos proyectos,
objetivos y metas?
Hay polticas de capacitacin para los gerentes y subordinados?
Existen polticas de rotacin del personal y cmo han influido stas en los
resultados?
Qu prioridad vienen dndole los gerentes a las actividades empresariales
98
FORMULARIO N
PROGRAMA DE AUDITORA ADMINISTRATIVA EN EL REA GERENCIAL

Razn Social:__________________________________________
Perodo de Auditoria:____________________________________
Fecha de Auditoria:_____________________________________
FORMULARIO PARA EL ANLISIS DE LA CAPACIDAD GERENCIAL
Nombres y Apellidos del Gerente:
________________________________________________
Grado de Instruccin:
________________________________________________
Ttulo Profesional: ________________________________________________
Estudios de Post Grado:
________________________________________________
Perodo que trabaj en la empresa o institucin:
________________________________________________
rea en la que trabaja:
________________________________________________
Experiencia de trabajo:
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
Fecha en la que asumi el cargo:
_____________________________________________________
Grado de conocimientos de sus funciones: ___________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
99
FORMULARIO N
CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES Y EFECTOS EN LAS
DIVERSAS REAS
RESULT. POR REA
DECIS.
TOMADAS
REA DE
PRODUCCIN
REA DE
COMERCIALIZACIN
REA DE FINANZAS
Fecha:_____ Gerencia:______
Decisin:_________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
Decisin:_________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
Decisin:_________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
___________________
Fecha: 14-09-92 Gerencia:

GENERAL.
Decisin: Autorizar la compra de
materiales, equipos y maquinarias
en forma directa e inmediata sin
entorpecimiento burocrtico.
La
materia
prima
comprada no rene la
calidad requerida.
- Disminucin de la calidad
de la produccin.
Sobre
stock
de
produccin.
- Reduccin de las ventas por

la reduccin de la calidad del
producto.
Protesta
de
clientes,
intermediarios y consumidores
finales.
- Prdida de mercado.
- Falta de programacin de
adquisiciones.
Incumplimiento
de
programa de pagos.
- Dficit en el flujo de caja.
100
FORMUALRIO N
CUADRO COMPARATIVO ENTRE GERENCIAS
UNID
GERENC.
ORGAN
TIPO DE
GERENCIA
GERENCIA
GENERAL
GERENCIA DE
PRODUCCIN
GERENCIA
DE
FINANZAS
GERENCIA
DE
COMERCIALIZ
GERENTE ENERGICO Y - Da rdenes

AGRESIVO
verticalmente.
- Los empleados le
tienen miedo.
- No acepta errores
de subordinados.
GERENTE
BENEVOLENTE
GERENTE CONSULTIVO
- Conversa con sus

colaboradores.
Recibe
sugerencias.
- Acepta opiniones y
propuestas.
GERENTE
PARTICIPATIVO
OBSERVACIONES:
101
FORMUALRIO N
CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES TOMADAS Y RESULTADOS
OBTENIDOS
RESULTADOS
OBTENIDOS
DECISIONES
TOMADAS
Fecha:_____
rea:
______
Decisin: Compra de
un grupo electrgeno
para
alumbrado
durante apagones
102
3
1
2
EL
ENERGA
LAS
PERSONAL
TRABAJO
ELECTRIC
VENTAS NO
SIN
EN FORMA SUFRIERON
PERMANENT VARIACIN INTERRUPCS
4
SE
DISMINUYE
LOS
TIEMPOS
MUERTOS
EN PROD
6
5
LA
SE INCREM
ATENCIN
EL
AL PBLICO
VOLUMEN
ES
DE GASTOS
REGULAR
POR
SUMINISTRO
La auditoria administrativa debe trasladarse al plano del desarrollo y

comportamiento de la Empresa y en ese sentido se debe conocer como se
realiza una auditoria en las diferentes reas de la Empresa.
Se da por descontado que previamente el auditor realizo el diagnostico y
conoce la empresa en todo su mbito y en toda su capacidad operativa.
El diseo de los papeles de trabajo no es rgido respecto al modelo, por lo cual,
cada auditor los disea en funcin a sus necesidades y al tipo de informacin
que debe obtener.
La aplicacin practica en las diferentes reas de la empresa, permite
diagnosticar a profundidad el comportamiento administrativo de un rea
determinado, para luego procesar y analizar la informacin.
La informacin obtenida permite posteriormente elaborar los informes, los
cuales son sustentados por estos materiales obtenidos y la informacin que lo
contiene
Los estudiantes individualmente, diseara un modelo de cuestionario para ser

atendido por el Gerente General, tratando de descubrir los inconvenientes
administrativos que confronta con ms frecuencia y dificulta la gestin
gerencial.
103
As mismo, diseara un formulario para obtener informacin del rea de

produccin de una supuesta Empresa dedicada a la fabricacin de partes de
computadoras, adjuntando el cuestionario de preguntas que se deben absolver.
1. Gua Prctica de Auditoria Administrativa. Vctor Rubio Ragazzoni Edicin

1997
1.- Explique para que sirven los cuestionarios.

2.- Cuales son los objetivos que se alcanza con una entrevista?.
3.- Comente sobre el diseo y ventajas de un formulario de auditoria
administrativa para el rea de produccin?
4.- Que puede realizar una auditoria administrativa al Directorio de la Empresa?
Disee los formularios correspondientes que se usaran en este examen
104

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1

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Relacin con la Administracin Cientfica

Definicin de Auditoria Administrativa (A. A.)

Organizacin de los rganos de Auditoria

Normas Generales de Auditoria Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor

Normas Relativas al Informe de Auditoria Administrativa

UNIDAD TEMTICA III

Plan de Auditoria Administrativa

Direccin y Control del proceso de A. A.

Ejecucin de la Auditoria Administrativa

Informe de Auditoria Administrativa

Aplicacin en las diferentes reas de la Empresa

El presente Texto Universitario, pone a disposicin de los futuros profesionales

un conjunto de definiciones y materias

tericas relacionadas con Auditoria Administrativa.

modelos de los papeles de trabajo del auditor y

tambin se describe el mbito funcional del Auditor Administrativo.

Conocer y aplicar los objetivos y caractersticas de la Auditoria

Conocer todo los relacionado con el contenido del Informe y el

Identificar con claridad la estructura, funciones y procesos de una Empresa,

Demostrar y conocer que la Auditoria Administrativa tiene los mecanismos

ESQUEMA RESUMEN DE CONTENIDOS

Relacin con la Administracin Cientfica

Definicin de Auditoria Administrativa

Organizacin de los rganos de Auditoria

Normas Generales de Auditoria Administrativa

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Plan de Auditoria Administrativa

Direccin y Control del Proceso de Auditoria Administrativa

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Aplicacin en las diferentes reas de la Empresa

INTRODUCCIN AL ESTUDIO DE LA AUDITORIA

empresariales, de tal manera que sea perfectamente posible apreciar

comparar los resultados.

RELACIN CON LA ADMINISTRACIN CIENTFICA

inicialmente la administracin se entenda como el medio para asegurar la

institucionales. En sus operaciones aplican del proceso administrativo en s.

Organizacin, Direccin y Control. Otros incluyen la Ejecucin y Coordinacin

negocio, como la reduccin drstica de las ventas, el grado de captacin de

Principio de Planeamiento: Pretende evitar la improvisacin

Principio de Preparacin: Capacitar al trabajador a fin de que mejorar su

Principio de Control: Supervisar el trabajo.

Principio de Ejecucin: Distribuir funciones y responsabilidades

Principios de Emerson (1853-1931) Quien propuso los siguientes principios de

Trazar un plan y objetivo.

Aplicar el sentido comn.

Honestidad en los contratos sociales.

Crear incentivos adecuados para un mayor rendimiento y eficiencia.

Principios de Ford (1863-1947)

Principio de Intensificacin: Disminuir el tiempo de produccin.

Principio de Economicidad: Disminuir los costos de produccin.

Principio de Productividad: Aumentar el rendimiento.

Principios Generales de Fayol:

La Divisin del Trabajo: Especializacin de la mano de obra.

Disciplina: De los subordinados hacia los jefes.

Unidad y Comando: Un solo Jefe.

Unidad de Direccin: Para un equipo similar o afn.

Subordinacin del Inters Individual al Inters General

Remuneracin del Personal: Los adecuados y satisfactorios