CONCEPTUALIZACIÓN

PLAN: Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora

anticipadamente para dirigirla y encauzarla.
RAE (Real Academia Española)
AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Es "es una técnica de control que proporciona a la
gerencia un método de valuación de la efectividad de los procedimientos operativos y
controles internos“
E. E. NORBECK
PLAN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Un programa de auditoría, también llamado plan
de auditoría, es un plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor
para validar que una organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.
(M. ROSE, 2018)

OBJETIVO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo suficientemente

detallado como para que cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se
han completado, a qué conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de
cada conclusión. El marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea
de tiempo. El programa de auditoría también debe describir cómo los documentos de
trabajo –la evidencia documentada de la auditoría– serán recopilados, revisados e
informados.
Preparación de un programa de auditoría

Los detalles del programa de auditoría son específicos para las organizaciones individuales
en función de sus necesidades únicas, pero la preparación del plan de
auditoría considerará los plazos reglamentarios relevantes de la auditoría, los requisitos
del personal y la estructura de informes, y los objetivos generales. En particular, estos
objetivos considerarán cómo la empresa mantendrá el cumplimiento normativo a través
de la evaluación de riesgos y los procedimientos de gestión. El programa de auditoría
también debe incluir un cronograma que detalle cuándo deben tener lugar los aspectos
específicos del programa de auditoría y cómo deben priorizarse.

La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo e iterativo (que
se repite). Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas pueden
aprovechar las lecciones aprendidas de las auditorías anteriores mediante la
implementación de las mejores prácticas recientemente aprendidas que alivian el riesgo y
mantienen el cumplimiento (esto es lo que nos comentaba la maestra ayer). Las pautas
(normas o modelos que sirven de guía) de desarrollo de auditoría y las mejores prácticas
varían según la industria, pero las certificaciones de auditoría locales y regionales están
disponibles, al igual que las certificaciones de auditoría reconocidas internacionalmente.
Estas certificaciones incluyen Auditor Interno Certificado y Auditor de Sistemas de
Información Certificado, y membresía en el Registro Internacional de Auditores
Certificados.

Tipos de programas de auditoría

Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría

estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas de auditoría de
cumplimiento. Los programas de auditoría estandarizados, que están disponibles para
muchas industrias diferentes, se pueden usar proactivamente para ayudar a una
organización a crear su propio marco interno de cumplimiento y un programa de auditoría
interna.
Por ejemplo, las normas de auditoría financiera de la Federación Internacional de
Contadores publicos denominadas Normas Internacionales de Auditoría.

Un programa de auditoría estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo, que

se define como un programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso de
una auditoría.

Un programa de auditoría de cumplimiento describe cómo una organización se apegará a

las pautas regulatorias. Los detalles del programa de auditoría de cumplimiento variarán
dependiendo de factores tales como si una organización es una empresa pública o
privada, qué tipo de datos maneja y si transmite o almacena datos financieros
confidenciales.

Por ejemplo, los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley (es una ley de Estados Unidos
también conocida como la Ley de Reforma de la Contabilidad Pública de Empresas y de

Protección al Inversionista, ) establecen que las comunicaciones electrónicas deben

respaldarse y protegerse con infraestructura de recuperación ante desastres, mientras

que las compañías de servicios financieros que transmiten datos de tarjetas de crédito
están sujetas a los requisitos del Estándar de seguridad de datos de la industria (PCI DSS).
En los Estados Unidos, las empresas que cotizan en bolsa deben informar los resultados de
las auditorías de control interno a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). En cada caso, el
programa de auditoría de una organización describe cómo la empresa mantendrá el
cumplimiento de las normas de cumplimiento regulatorio.

Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de auditoría

estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan con
las necesidades específicas de la entidad de auditoría. Estos programas de auditoría se
"personalizan" para hacer referencia a áreas específicas, como procedimientos de
negocios, documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos específicos a
través de programas de auditoría personalizados, la compañía puede identificar más
rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar controles internos para
compensar estas vulnerabilidades.
PROGRAMA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA TRABAJOS PRELIMINARES

Antes de entrar definitivamente a la realización plena de la Auditoría Administrativa, es

necesario que el auditor responsable del trabajo total tenga una o varias entrevistas
previas con el cliente, a fin de dejar sentadas las condiciones básicas de trabajo.

Para esas entrevistas, el auditor debe formular previamente una lista de los puntos a
definir y tratar, con el objeto de que cubra todos aquellos aspectos que le habrán de servir
como base para programar su auditoría. En cada entrevista, el auditor debe revisar los
puntos tratados y asegurarse de que quedaron totalmente aclarados y si, como
consecuencia de la propia entrevista, no surgieron dudas o problemas nuevos que
requieran una entrevista posterior.

La finalidad de esas entrevistas previas es obtener información suficiente para formular el

programa de Auditoría Administrativa adecuado al área por revisar. La información
requerida se refiere principalmente a lo siguiente:

 1.- El propósito de la Auditoría Administrativa.

 2.- Las condiciones y limitaciones del trabajo.
 3.- La estimación del tiempo que tomará la Auditoría.
 4.- Las facilidades que va a proporcionar el cliente.
 5.- La coordinación del trabajo que se pueda realizar con el personal de la propia
empresa.
 6.- Todos aquellos puntos que por su naturaleza ameriten ser definidos antes de
iniciar la Auditoría.
Con el objeto de evitar futuras dificultades y problemas, es conveniente que el Auditor y el
cliente, una vez que se hayan puesto de acuerdo sobre las bases y condiciones del trabajo
a realizar y los honorarios que se cobrarán, lo confirmen por medio de una carta convenio.
En caso de conformidad, se le pide al cliente que responda manifestando estar de acuerdo
o de vuelva un tanto del convenio debidamente firmado autorizando el inicio de la
Auditoría Administrativa.
PROGRAMA.

Para el desarrollo de la Auditoría Administrativa, al igual que para la Auditoría Contable,

se requiere la formulación previa de un programa de trabajo que determine el curso
especifico de acción que se habrá de seguir. El programa viene a ser un plan detallado que
señala los diferentes pasos por seguir, el número y calidad del personal que se asignará al
trabajo, los medios que se utilizarán y los lineamientos generales a que habrá de sujetarse
la revisión Administrativa. La finalidad del programa es guiar al Auditor en su trabajo, ya
que le proporciona un ordenamiento adecuado y un medio que le da la seguridad sobre el
cumplimiento de los puntos contenidos en su plan, para salvaguardarlo de que no se
omitirá ningún punto de la revisión

Como es lógico suponer, un programa de Auditoría Administrativa, debe estar diseñado

específicamente para cada empresa, de acuerdo a las condiciones particulares del negocio y al
alcance de la propia Auditoría y, principalmente, del objeto de la misma. Esto mismo hace que la
programación de una Auditoría Administrativa no pueda ni deba hacerse en abstracto, ya que
como cada trabajo tiene características y peculiaridades propias, los procedimientos generales de
este tipo de Auditoría se adaptan a las, condiciones que prevalecen en cada situación particular.

Para cada trabajo específico, existen condiciones particulares que son las que modifican la
forma como se realice la revisión administrativa. Las principales condiciones son:

1.- El objetivo principal de la Auditoría Administrativa.

2.- Los objetivos particulares de cada etapa de trabajo.

3.- Las limitaciones a que esté sujeta la Auditoría.

4.- Las características particulares de la empresa.

(como se mencionaba previamente)

Se ha insistido sobre la necesidad del programa de Auditoría Administrativa. Empero, esto no
significa que sea absolutamente necesario que todo el trabajo se programe en todos sus detalles
antes de emprender cualquier fase del mismo. El Auditor siempre debe tener una visión general
del trabajo a desarrollar, de tal forma que cuente con un medio que le sirva de guía para llevar a
cabo la revisión con la máxima eficiencia. Un programa de Auditoría Administrativa no debe ser
rígido e infranqueable, sino lo suficientemente flexible para hacer frente a circunstancias no
previstas o a elementos no conocidos que exijan hacer variaciones o ampliaciones a los programas
de trabajo establecidos inicialmente. Así pues, el primer paso para la formulación del programa de
Auditoría Administrativa es conocer y definir su objeto en razón de la empresa en la cual se va a
desarrollar. El Auditor Administrativo debe tener un claro entendimiento del problema que se
pretende resolver:

 ¿Se quiere hacer una evaluación Administrativa de toda la empresa para conocer la
actuación de quienes la dirigen?
 ¿Se desea sólo la evaluación de un departamento o división en especial?
 ¿Se quiere una reestructuración que se adapte a la filosofía de una nueva
dirección?
 ¿Se quiere conocer el potencial futuro de la empresa? ¿Se quiere conocer la
eficiencia de los sistemas y procedimientos actuales?

Sólo hasta conocer el objetivo de la Auditoría Administrativa se podrá desarrollar el programa

adecuado que sea la guía que marque el trabajo a realizar. El Auditor en la formulación de su
programa de Auditoría debe contestar claramente a las preguntas siguientes:

¿Cuál es el propósito de la Auditoría? ¿Por qué? ¿Qué es lo que se propone hacer? ¿Cómo se
hará? ¿Qué personal se necesitará? ¿En qué tiempo se logrará?

Es muy conveniente que el Auditor en jefe y sus colaboradores revisen detenidamente el

programa de trabajo que se piensa realizar con el objeto de mejorarlo y unificar criterios entre los
miembros del grupo que realizaron la revisión administrativa.
CONTENIDO DEL PROGRAMA

Bajo el entendido de que no podemos diseñar un programa rígido que pueda aplicarse a
todo tipo de empresas y circunstancias, sí podemos enunciar los principales puntos que
debe contener un buen programa, y son los siguientes:

 1.- Datos generales de la empresa.

 2.- Objeto de la Auditoría Administrativa.
 3.- Areas específicas que serán objeto de revisión.
 4.- Tiempo estimado para la realización del trabajo.
 5.- Descripción de la información que debe obtenerse.
 6.- Relación de las fuentes de donde se obtendrá la información.
 7.- Personal necesario y características técnicas de cada uno de sus miembros.
 8.- Trabajos específicos que cada persona realizará y tiempo que consumirá.
 9.- Facilidades materiales y técnicas de que se podrá disponer.
 10.- Con quién o quiénes deberán discutirse los problemas que requieran
inmediata atención
 11.- A quién o quiénes se les deben proporcionar informes de los resultados de la
Auditoría Administrativa.
 12.- Secuencia lógica, cronológica y funcional que deberá seguir la revisión.
 13.- Contexto general que guiará la revisión en su aspecto técnico.
EJEMPLO DE UN PLAN/ PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
FUENTES BIBLIOGRAFICAS

Motta, H. H. (2020, 11 noviembre). Programa de Auditoria. Auditoria de Sistemas.

https://auditoriahurtado.blogspot.com/2010/10/programa-de-auditoria.html

Sandoval, G. (2016, 6 noviembre). Programa de Auditoria y Principios de Auditoria.

Auditoria Administrativa.

http://guillermosandovaladmin.blogspot.com/2016/11/programa-de-auditoria-y-

principios-de.html

Rouse, M. (2018, 11 abril). Programa de auditoría (plan de auditoría). SearchDataCenter

en Español. https://searchdatacenter.techtarget.com/es/definicion/Programa-de-

auditoria-plan-de-auditoria