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Ejemplos de Recibos de Salarios o Nominas
Ejemplos de Recibos de Salarios o Nominas
0607
1. Un trabajador, oficial de primera, contratado indefinido, viene prestando
servicios para su empresa desde el da 2 de enero de 2005. La empresa se
dedica a la construccin (Cdigo CNAE 45)
El convenio colectivo que le es de aplicacin fija las siguientes retribuciones
diarias:
Salario base: 31,16 euros
Plus de convenio: 3,50 euros
Incentivos: 3,20 euros
Plus de transporte: 3,15 euros (por da trabajado)
Gastos de locomocin: ha realizado 340 Km. con su vehculo,
percibiendo un importe de 0,22 /Km.
Asimismo, se establece el derecho al percibo de 2 pagas extras en cmputo
anual por importe de 30 das de salario base ms antigedad, cada una de
ellas. Trabaja de lunes a viernes, realizando una hora extra cada da, por la que
recibe 5,50 euros/hora. Suponemos un tipo de retencin por IRPF del 9%.
Calcular el recibo de salarios completo, incluyendo las bases de cotizacin, por
contingencias comunes y profesionales, las cuotas a la Seguridad Social del
trabajador y del empresario correspondientes al mes de marzo de 2007
sabiendo que fue contratado a jornada completa, y bajo la modalidad de
desempleados mayores de 45 aos con bonificacin de la cuota empresarial
por contingencias comunes del 60% durante los dos primeros aos y del 50%
durante el resto de su vigencia. Incluir, adems, normativa de aplicacin.
Solucin:
Total devengado mes de marzo 2007
Salario Base:
31,16 x 31 = 965,96
Plus de Convenio: 3,50 x 31 = 108,50
Incentivos:
3,20 x 31 = 99,20
Plus Transporte:
3,15 x 21 = 66,15
Gastos Locomoc: 0,22 x 340 = 74,80
Horas extras:
5,50 x 21 = 115,50 +
----------------1430,11
Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social
A. Clculo Base de cotizacin por contingencias comunes:
1. Suma de conceptos computables (salariales)
SB: 965,69
PC: 108,50
INC: 99,20 +
GL: 10,20 (*)
---------------------
Nminas
1183,86
(*) 340 x 0,22 = 74,80
(importe total)
340 x 0,19 = 64,60 - (importe exento)
------------10,20 (importe sujeto)
Nminas
92,59
Clculo de la cotizacin del empresario a la Seguridad Social
Concepto
Bases
Tipos
Cuotas
C. Comunes
1342,58
23,6
316,85
Bonificacin 50% 316,85 x 50 % = 158,43
158,43
--------------158,42
Desempleo
1457,81
5,75
83,82
F. Profesional
1457,81
0,60
8,75
FOGASA
1457,81
0,20
2,92
Horas extras
115,50
23,60
27,26
AT / EP
1457,81 IT
4,10
59,77
CNAE 45
1457,81 IMS
3,50
51,02
391,96
Retencin IRPF
Base mensual de retencin por IRPF
965,96 + 108,50 + 99,20 + 66,15 + 10,20 + 115,50 = 1365,51
Tipo de retencin: 9%
Cuota: 1365,51 x 9% = 122,90
Lquido a percibir
Total devengado:
Total a deducir:
1430,11
215,49 -------------1214,62
(92,59 + 122,90)
Normativa:
O/TAS/31/2007, de cotizacin 2007
RD 2064/1995, reglamento general de cotizacin.
Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo.
RD 1775/2004, Reglamento IRPF
TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4 LEY 42/2006
Nminas
610,25
48,82
30,00
98,36 +
--------------787,43
Nminas
Retencin IRPF
Base mensual de retencin por IRPF
610,25 + 48,82 + 30,00 + 98,36 = 787,43
Tipo de retencin: 11 %
Nminas
787,43
141,69 (55,07 + 86,62)
-------------645,74
Normativa:
O/TAS/31/2007, de cotizacin 2007
RD 2064/1995, reglamento general de cotizacin.
Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo.
RD 1775/2004, Reglamento IRPF
TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4 LEY 42/2006
1300,00
140,00
120,00
100,00 (400 km x 0,25 )
115,00
325,00 (3 x 1300 / 12)
250,00 (15000 x 20% / 12) Retribucin en especie
Nminas
--------------------2350,00
Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social
A. Clculo de la Base de cotizacin por contingencias comunes
1. Suma de conceptos computables (salariales)
SB: 1300,00
PC:
140,00
PD:
20,16 (120 99,84 = 20,16) (99,84 = 20% x 499,20 IPREM 2007)
GL:
24,00 (400 x 0,25) (400 x 0,19) = 100 76 = 24 sujetos a cotizacin
PE:
325,00
VEH: 250,00 +
------------2059,16
2. Prorrata de pagas extras. No existe, porque la paga extra est prorrateada
mensualmente, computando y cotizando como un complemento salarial ms.
3. Suma de 1 + 2; 2059,16 + 0 = 2059,16
4. Comprobar lmites. Grupo 2
Lmite mnimo: 771,30
Lmite mximo: 2996,10
5. BCCC = 2059,16
B. Clculo de la Base de cotizacin por contingencias profesionales
1. Suma de conceptos computables (salariales)
SB: 1300,00
PC:
140,00
PD:
20,16
GL:
24,00
HE:
115,00
PE:
325,00
VEH: 250,00 +
--------------2174,16
2. Prorrata de pagas extras. No existe, porque la paga extra est prorrateada
mensualmente, computando y cotizando como un complemento salarial ms.
3. Suma de 1 + 2; 2174,16 + 0 = 2174,16
4. Comprobar topes
Tope mnimo: 665,70
Nminas
Bases
2059,16
2174,16
2174,16
115,00
Concepto
C. Comunes
Desempleo
F. Profesional
FOGASA
Horas extras
AT / EP
(CNAE 55)
Bases
2059,16
2174,16
2174,16
2174,16
115,00
2174,16 IT
2174,16 IMS
Tipos
4,70
1,55
0,10
4,70
Cuotas
96,78
33,70
2,17
5,41
138,06
Clculo de la cotizacin del empresario a la Seguridad Social
Tipos
23,60
5,75
0,60
0,20
23,60
1,95
1,30
Cuotas
485,96
125,01
13,04
4,35
27,14
42,40
28,26
726,16
291,67
------------434,49
Nminas
Liquido a percibir
Total devengado: 2350,00
Deducciones:
706,42 (138,06 + 283,36 + 35,00 + 250)
----------------1643,58
Normativa:
O/TAS/31/2007, de cotizacin 2007
RD 2064/1995, reglamento general de cotizacin.
Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo.
RD 1775/2004, Reglamento IRPF
TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4 LEY 42/2006
27,15 x 31 = 841,65
6,20 x 31 = 192,20
70,00 +
Nminas
Total Devengado
-------------------1130,85
Cuotas Empresario
28,36
3,90
2,17
1,04
16,52
(70 x 23,6 %)
51,99 (*)
C. Trabajador
5,65
0,15
3,29 (70 x 4,7%)
9,09
(*) Por otra parte, el empresario puede bonificarse por formacin terica, las
cantidades pagadas al centro de formacin donde el trabajador recibe la
formacin terica. Artculo 10.5 del RD 488/1998.
10.5 Las acciones de formacin previstas en los apartados anteriores podrn ser objeto de
ayudas a travs de bonificaciones en las cuotas empresariales de la Seguridad Social con
cargo al presupuesto de formacin continua para trabajadores ocupados del Instituto Nacional
de Empleo, en los trminos que se establezcan por Orden del Ministro de Trabajo y Asuntos
Sociales.
As, del total a cotizar, el empresario puede bonificarse los 30 euros mensuales
que abona al centro de formacin.
Cotizacin mensual empresarial: 51,99 12,00 = 39,99
Retencin por IRPF
Base de retencin mensual = 841,65 + 192,20 + 70,00 = 1130,85
Tipo de retencin: 2 %
10
Nminas
1130,85
31,71 - (9,09 + 22,62)
-------------1099,14
11
Nminas
12
Nminas
de
la
Base
de
Cotizacin
por
contingencias
2546,96
2. Prorrata de pagas extras
2 x (1360,85 + 125,90)
------------------------------ = 247,79
12
3. Suma de 1 + 2; 2546,96 + 247,79 = 2794,75
4. Comprobar topes:
Tope mnimo: 665,70
Tope mximo: 2996,10
5. BCCP = 2794,75
13
Nminas
Bases
2728,25
2794,75
2794,75
66,50
Tipos
4,70
1,55
0,10
4,70
Cuotas
128,23
43,32
2,79
3,13
177,47
Bases
2728,25
2794,75
2794,75
2794,75
66,50
2794,75
2794,75
Tipos
23,60
5,75
0,60
0,20
23,60
1,95
1,30
Cuotas
643,87
160,70
16,77
5,59
15,69
54,50
36,33
933,45
66,67 - (bonificacin)
-----------866,78
3070,10
1366,68 - (177,47 + 275,64 + 419,17 + 369,33 + 125,07)
---------------1703,42
14
Nminas
15
Nminas
16
Nminas
1287,16
-------------- x 22 = 45,97 x 22 = 1011,34
28
17
Nminas
---------------------------------------------- + -----------------------------------------28
365
1287,16
770
-------------- + ------------ = 45,97 + 2,11 = 48,08 x 22 das = 1057,76
28
365
BCCP das en IT: 1057,76
BCCP marzo 07 = 456,33 + 1057,76 = 1514,09
Cuotas del trabajador a la Seguridad Social
Contingencias
C. Comunes
Desempleo
F. Profesional
Horas extras
Bases
1425,07
1514,09
1514,09
42,60
Tipos
4,7
1,6
0,1
4,7
Cuotas
66,98
24,23
1,51
2,00
94,72
Bases
1425,07
1514,09
1514,09
42,60
1514,09
456,33 IT456,33 IMS1057,76 IT1057,76 IMS-
Tipos
23,60
6,70
0,60
23,60
0,20
4,10
3,50
0,30
0,80
Cuotas
336,32
101,44
9,08
10,05
3,03
18,71
15,97
3,17
8,46
506,23
Nota: El subsidio por IT abonado por la empresa, en rgimen de pago delegado se lo puede
deducir en la liquidacin correspondiente, en el TC1.
1204,65
179,05 (94,72 + 84,33)
---------------------Lquido a percibir:
1025,60
18
Nminas
19
Nminas
Al no existir horas extras durante este mes, ambas bases son iguales. Por
tanto, la BCCP = BCCC; es decir: 1018,03. En todo caso, no sera necesario calcularla
pues el subsidio por IT deriva de una enfermedad comn (contingencia comn)
de
Del 4 al 15
Del 16 al 20
Del
21
adelante
en
Das
del
mes
2, 3 y 4
marzo
Tipo aplicable
a la BR
Nada
Importe del
Subsidio
0
5
al
marzo
17 al
marzo
22
marzo
60 % x 33,93
x 12 das
60 % x 33,93
x 5 das
75 % x 33,93
x 1 da
244,32
16
21
de
101,80
25,45
371,57
20
Nminas
Bases
1018
1018
1018
Tipos
4,70
1,55
0,10
Cuotas
47,85
15,78
1,02
64,65
Bases
1018
1018
1018
1018
339,40
339,40
678,60
678,60
Tipos
23,60
5,75
0,60
0,20
1,00 IT0,80 IMS0,30 IT0,80 -IMS
21
Cuotas
240,25
58,53
6,11
2,04
3,39
2,72
2,04
5,43
320,51
Nminas
Bases
1018,03
1018,03
1018,03
Tipos
4,70
1,55
0,10
Cuotas
47,85
15,78
1,02
64,65
Artculo 6. O/TAS/31/2007.
22
Nminas
2 x 30 (42 + 4,25)
------------------------ x 12
365
= 704,88
-------------1379,88
23
Nminas
24
Nminas
675,00
2. Prorrata de pagas extras
Prorrata ya incluida en apartado 1, por percibirla y cotizar mensualmente por
ella
3. Suma de 1+2; 675,00 + 0 = 675,00
4. Comprobar topes:
Tope mnimo: 665,70 / 30 x 12 = 266,28
Tope mximo: 2996,10 / 30 x 12 = 1198,44
5. BCCP das en activo: 675,00
B2. Determinacin Base de cotizacin por contingencias profesionales
abril 07. Das en Incapacidad Temporal. Artculo 6. O/TAS/31/2007
BCCP 02/07 HE
HE ao anterior 1502,45 132,65
1200
--------------------------- + -------------------------; ------------------------- + ----------- = 52,21
28
365
28
365
Bases
1555,56
1614,78
1614,78
Tipos
4,70
1,55
0,10
Cuotas
73,11
25,03
1,61
99,75
Cuotas
367,11
92,85
9,69
3,23
27,68
23,63
2,82
7,52
534,53
25
Nminas
Liquidacin de haberes
Total devengado:
Deducciones:
Lquido a percibir
1379,88
251,54 - (99,75 + 151,79)
----------------1128,34
26
Nminas
Base reguladora de la IT
BCCC mes anterior al inicio de la IT (abril 07)
1140,57
BR = ------------------------------------------------------------- = --------------- = 38,02 /da
Nmero de das cotizados
30
Clculo de la cuanta diaria del subsidio por IT
- Del da 1 al 3 nada. (4, 5 y 6 de mayo 07)
- Del 4 al 15, el 60% de la BR, de los cuales, del 4 al 15, corren a cargo
exclusivo del empresario. (Del 7 al 18 mayo 07)
38,02 /da x 60% x 12 das = 273,72
- Del 16 al 20, el 60% de la BR, que corren a cargo del INSS o Mutua AT/EP
(Del 19 al 23 de mayo 07)
38,02 /da x 60% x 5 das = 114,05
- Del 21 en adelante (hasta el da del alta mdica), el 75%, a cargo del INSS o
Mutua AT/EP. (Del 24 al 30 de mayo 07)
38,02 x 75% x 7 das = 199,64
Total cantidad de subsidio por IT: 273,72 + 114,05 + 199,64 = 587,41
Cantidad de subsidio por IT que abona el empresario, a su cargo: 273,72
Cantidad de subsidio por IT que abona el INSS o la Mutua: 114,05 + 199,64 =
313,69
27
Nminas
28
Nminas
Base
de
cotizacin
por
contingencias
Bases
791,97
881,97
881,97
90,00
Tipos
4,70
1,55
0,10
2,00
Cuotas
37,22
13,83
0,88
1,80
53,73
Bases
Tipos
29
Cuotas
Nminas
C. Comunes
Desempleo
F. Profesional
Horas Extras FM
FOGASA
AT/EP. Epgrafe
a
791,97
881,97
881,97
90,00
881,97
881,97
881,97
23,60
5,75
0,60
12,00
0,20
0,65 -IT0,35 IMS-
186,90
50,71
5,29
10,80
1,76
5,73
3,09
264,28
793,18
133,05 - (53,73 + 79,32)
-------------Lquido a percibir: 660,13
30
Nminas
SB: 1040,40 (44 horas/mes x 15,30 /h) + (24 horas/mes x 15,30 /h) = (673,20 + 367,20)
PC: 142,80 (44 horas/mes x 2,10 /h) + (24 horas/mes x 2,10 /h) = (92,40 + 50,40)
HC: 153,10 (10 horas complementarias, este mes)
---------------------TD: 1336,30
44 horas = 11 das x 4 horas/da
24 horas = 10 das (5S + 4D + 1F) x 8 horas x 30% = 24 horas
31
Nminas
Bases
1461,30
1461,30
1461,30
Tipos
4,7%
1,55 %
0,1 %
Cuotas
68,68
22,65
1,46
92,79
Bases
1461,30
1461,30
1461,30
1461,30
1461,30 IT1461,30 IMS-
Tipos
23,60
5,75
0,60
0,20
0,65
0,35
Cuotas
344,87
84,02
8,77
2,92
9,50
5,11
455,19
32
Nminas
11000
BCCC = --------------- = 916,67 /mes
12
BCCP = 916,67 /mes
Cantidades superiores a las mnimas fijadas en el artculo 35 de la
O/TAS/31/2007, respecto de los contratos a tiempo parcial.
Base mnima: 240,60 (720 horas anuales / 12 meses = 60 horas x 4,01 /hora = 240,60)
Base mxima: 2996,10
33
Nminas
Solucin:
Total devengado:
SB: 350,00
PC: 26,00
HC: 60,00
HE: 30,00 +
--------466,00
Deducciones (Seguridad Social)
A. Determinacin de la base de cotizacin por contingencias comunes
03/07
La cotizacin en los contratos de trabajo a tiempo parcial, se efectuar en razn de la
remuneracin percibida en funcin de las horas trabajadas en el mes. Para determinar la base
de cotizacin para Contingencias Comunes, se computar lo percibido por las horas ordinarias
y complementarias en el mes, independientemente de que se trate de remuneracin diaria,
semanal o mensual. A dicho importe, se le sumar la parte proporcional de pagas
extraordinarias y otros conceptos de periodicidad de devengo superior a la mensual o que no
tengan carcter peridico y se satisfagan dentro del ao 2007, as como de sbados y
domingos, cuando se abone una retribucin por dicho concepto.
34
Nminas
2 x 350,00
--------------- = 58,33
12
3. Suma de 1 + 2; 436,00 + 58,33 = 494,33
4. Comprobacin de lmites. Grupo 7 de cotizacin
Base mnima por horas: 4,01 x 107 realmente trabajadas = 429,07
Las 107 horas salen de:
Horas ordinarias trabajadas: 72 (9 das de trabajo al mes x 8 horas diarias)
Horas complementarias: 6
Horas de descanso computables como de trabajo: 29 (*)
(5 sbados + 4 domingos) = 9 das de descanso x 3,2 horas/da = 28,8; 29 horas)
(*) Para determinar el nmero de horas a computar por das de descanso y festivos a tener
en cuenta, habr que poner en relacin la jornada realizada diaria, semanal o mensualmente
por el trabajador con la jornada habitual en la empresa.
Las 16 horas semanales realizadas por el trabajador en relacin con las 40 horas semanales
en la empresa, suponen el 40% de la misma. Utilizando esta proporcin para una jornada diaria
(40 % de 8 horas), da un resultado de 3,20 horas por da; 3,20 horas x 9 das de descansos y
festivos = 28,8; 29 horas computables.
No se toma el festivo del 19 de marzo por no existir ningn da festivo que debiera trabajarse
(cay en lunes) y no se trabaj por serlo.
por
contingencias
2 x 350,00
--------------- = 58,33
35
Nminas
12
3. Suma de 1+2; 466,00 + 58,33 = 524,33
4. Comprobar topes:
Tope Mnimo: 4,01 x 107 horas = 429,07
Tope Mximo: 2996,10
BCCP = 524,33
Cuotas del trabajador a la Seguridad Social
Contingencias
Cont. Comunes
Desempleo
F. Profesional
Horas extras FM
Bases
494,33
524,33
524,33
30,00
Tipos
4,70
1,55
0,10
2,00
Cuotas
23,23
8,13
0,52
0,60
32,48
Bases
494,33
524,33
524,33
524,33
30,00
524,33 IT524,33 IMS-
Tipos
23,60
5,75
0,60
0,20
12,00
0,65
0,35
Cuotas
116,66
30,15
3,15
1,05
3,60
3,41
1,84
159,86
Retencin IRPF
Base de retencin: 466,00
Tipo: 10%
Cuota: 466 x 10% = 46,60
Liquidacin de haberes
Total devengado:
466,00
Deducciones:
79,08 - (32,48 + 46,60)
-------------Lquido a percibir:
386,92
36
Nminas
37
Nminas