La declaración y liquidación y recaudación del impuesto

Declaración Definitiva
Artículo 79. Las personas naturales residentes en el país y las herencias
yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil
unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos mayores de mil quinientas
unidades tributarias {1.500 U.T.) deberán declararlos bajo juramento ante un
funcionario, oficina o por ante la institución que la Administración Tributaria señale
en los plazos y formas que prescriba el Reglamento.
Artículo 81. Las personas naturales no residentes en el país deberán presentar
declaración de rentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o perdidas
obtenidos en la República Bolivariana de Venezuela, de acuerdo con lo que
establezca el Reglamento.
Declaración Estimada
Artículo 82. El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas categorías de
contribuyentes, que dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso,
hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades
tributarias (1.500 U.T.), presenten declaración estimada de sus enriquecimientos
correspondientes al año gravable en curso, a los fines de la determinación y pago
de anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones,
plazos y formas que establezca el Reglamento.
El anticipo de impuesto a que se refiere este artículo se determine tomando como
base los datos de la declaración definitiva de los ejercicios anteriores y que los
pagos se efectúen en la forma, condiciones y plazos que establezca el
Reglamento. En este caso podrá prescindirse de la presentación de la declaración
estimada.

Medidas que aseguren el pago del impuesto

Artículo 84. Mediante Resolución del Ministerio de Finanzas podrá ordenarse que
los contribuyentes determinen sus enriquecimientos, calculen los impuestos
correspondientes y procedan a su cancelación en las Oficinas Receptoras de
Fondos Nacionales. La Resolución señalara las categorías de contribuyentes a los
cuales se aplicará el procedimiento de la autoliquidación, los plazos que se fijen
para el pago de los impuestos derivados de las declaraciones de rentas estimadas
o definitivas y las normas de procedimiento que deban cumplirse.
Control Fiscal
El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones
competentes para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la
regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público.
Artículo 89. Para fines de control fiscal, la Administración Tributaria podrá exigir,
mediante providencia administrativa, que los beneficiarios de alguna de las
exenciones previstas en el artículo 14 de esta Ley, presenten declaración jurada
anual de los enriquecimientos exentos, por ante el funcionario u oficina y en los
plazos y formas que determine la misma. En todo caso la Administración Tributaria
deberá verificar periódicamente el cumplimiento de las condiciones que dan
derecho a las exenciones establecidas.
Artículo 91. Los emisores de comprobantes de ventas o de prestación de
servicios realizados en el país, deberán cumplir con los requisitos de facturación
establecidos por la Administración Tributaria, incluyendo en los mismos su número
de Registro de Información Fiscal (R1F). A todos los efectos previstos en esta Ley,
sólo se aceptaran estos comprobantes como prueba de haberse efectuado el
desembolso, cuando aparezca en ellos el número de Registro de Información
Fiscal (RIF) del emisor y sean emitidos de acuerdo con la normativa sobre
facturación establecida por la Administración Tributaria.
Sistema Nacional de Control Fiscal
Se entiende por Sistema Nacional de Control Fiscal, el conjunto de órganos,
estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectoría de la Contraloría
General de la República, interactúan coordinadamente a fin de lograr la unidad de
dirección de los sistemas y procedimientos de control que coadyuven al logro de
los objetivos generales de los distintos entes y organismos sujetos a la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de
Control Fiscal, así como también al buen funcionamiento de la Administración
Pública.
Características del Sistema Nacional de Control Fiscal
 Total autonomía e independencia de la Entidad Fiscalizadora Superior u
otros órganos de control externo.
 Independencia real de los órganos de control interno, al ubicarlos al máximo
nivel jerárquico de la estructura organizativa.
 Apoliticismo de la gestión fiscalizadora en todos los estratos y niveles de
control.
 Mantenimiento de carácter eminentemente técnico de la fiscalización.
 Suficiencia financiera para el ejercicio del control.
 Capacidad preventiva y sancionadora.
 Coordinación permanente y efectiva entre la entidad fiscalizadora superior y
los demás elementos integrantes del sistema.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo
que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la
importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar
las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o
de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o
privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho
imponible".
Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título
oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados, así como
las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que conceden
derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a
título   oneroso   en   las   cuales   el   mayor   valor   de   la   operación   consista  
en   la obligación de dar bienes muebles.
Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien por sí mismos o
movidos por una fuerza exterior, siempre que fuesen corporales o tangibles, con
exclusión de los títulos valores.
Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de bienes muebles
del inventario de productos destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes
ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o
del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta, tales como rifas,
sorteos o distribución gratuita con fines promociónales y, en general, por cualquier
causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros
a título oneroso. También constituirá hecho imponible el retiro o desincorporación
de bienes representativos del activo fijo del contribuyente, cuando éstos hubiesen
estado   gravados   al   momento   de   su   adquisición.   Se   consideran  
retirados   o
desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los inventarios
y   cuya   salida   no   pueda   ser   justificada   por   el   contribuyente,   a   juicio  
de   la Administración Tributaria.
No constituirá hecho imponible el retiro de bienes muebles, cuando éstos sean
destinados a ser utilizados o consumidos en el objeto, giro o actividad del negocio,
a ser trasladados al activo fijo del mismo o a ser incorporados a la construcción o
reparación de un inmueble destinado al objeto, giro o actividad de la empresa;
Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las
obligaciones de hacer. También se consideran servicios los contratos de obras
mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales; los
suministros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los arrendamientos de bienes
muebles, arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial y
cualesquiera otra cesión de uso, a título oneroso, de tales bienes o derechos, los
arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio
situados en el país, así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes
incorporales tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas e
intelectuales, proyectos científicos y técnicos, estudios, instructivos, programas de
informática y demás bienes comprendidos y regulados en la legislación sobre
propiedad   industrial,   comercial,   intelectual   o   de   transferencia   tecnológica.
Igualmente   califican   como   servicios   las   actividades   de   lotería,  
distribución   de
billetes de lotería, bingos, casinos y demás juegos de azar. Asimismo califican
como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y deportivos, ya sea
a favor  de los  socios  o  afiliados que concurren  para  conformar  el  club  o  de
terceros.
No califican como servicios las actividades realizadas por los hipódromos, ni las
actividades realizadas por las loterías oficiales del Estado.
Importación definitiva de bienes: La introducción de mercaderías extranjeras
destinadas a permanecer definitivamente en el territorio nacional, con el pago,
exención o exoneración de los tributos aduaneros, previo el cumplimiento de las
formalidades establecidas en la normativa aduanera.

Venta   de   exportación   de   bienes   muebles   corporales: La   venta   en  

los
términos de esta Ley, en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del
territorio aduanero nacional, siempre que sea a título definitivo y para su uso o
consumo fuera de dicho territorio.
Exportación de servicios: La prestación de servicios en los términos de esta
Ley, cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el
país, siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados
en el extranjero.

Contribuyente
Es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el
tributo por sí mismo. Como es el realizador del hecho imponible, es un deudor a
título propio. El Código Orgánico Tributario establece en su artículo 22 que son
contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible. Por ejemplo: una persona que recibe una herencia.
Contribuyentes Ordinarios: Según la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el
Decreto Número 5770 se establece lo siguiente: "Son contribuyentes ordinarios
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los importadores habituales de bienes
muebles, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios
y toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación,
realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos
imponibles gravados". Se entiende por industriales, a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes. Y también los que superen por
ingresos las 3000 UT anuales, con sus exenciones y exoneraciones.
Estos contribuyentes deben cumplir con los deberes formales establecidos en el
Código Orgánico Tributario los cuales son:
 Inscribirse en los registros correspondientes.
 Obligación de emitir facturas.
 Declarar y cancelar el impuesto.
 Obligación de llevar libros.
 Conservar Documentos.
Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
haya calificado como especiales.
Y éstos son los siguientes:
a) Las personas naturales que obtengan Ingresos brutos iguales o superiores
al equivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.)
anuales, o que efectúen ventas o prestaciones de servicios por montos
superiores al equivalente de seiscientas veinticinco unidades Tributarias
(625 U.T.) mensuales. Igualmente, podrán ser calificadas como especiales
las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relación de
dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores
a siete mil quinientas unidades Tributarias (7.500 UT.).
b) Las personas jurídicas, que obtengan ingresos brutos iguales o superiores
al equivalente de treinta mil unidades Tributarias (30.000 U.T.) anuales o
que efectúen ventas o prestaciones de servicios por montos Iguales o
superiores al equivalente de dos mil quinientas unidades tributarias (2.500
U. T.) mensuales.
c) Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, los institutos
autónomos y demás entes descentralizados de la República, de los Estados
y de los Municipios, con domicilio distinto de la Región Capital, que actúen
Exclusivamente en calidad de agentes de retención de tributos.
d) Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportación.
Contribuyentes Ocasionales: Corresponden a los importadores habituales de
bienes y cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importación
realizada.
Base Imponible
Artículo 20.  La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que
no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponibl
e será este último precio.

Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota

tributaria para determinar el impuesto. Es la situación jurídica que determina
arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que nos permitirá
conocer cuánto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual
se aplica la tasa o alícuota. Y éste se aplica:
 En las ventas de bienes muebles
 En la importación de bienes
 En la prestación de servicios
Hecho imponible del IVA
Hecho Imponible: De conformidad con el artículo 36 del Código Orgánico
Tributario el hecho imponible es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar
el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Se le
llama hecho imponible al conjunto de actos, situación, actividad o acontecimiento
que una vez sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
El Hecho Imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una persona para
estar obligada a pagar el tributo. Por ejemplo: La realización de una venta gravada
donde debe declararse el IVA.
Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen
hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios
jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en
los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o
desincorporación de bienes muebles realizados por los contribuyentes de
este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior,
en los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el
consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en
los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios
De la Territorialidad de los Hechos Imponibles
Artículo 14. Las ventas y retiros de bienes muebles corporales serán gravables
cuando los bienes se encuentren situados en el país y en los casos de importación
cuando haya nacido la obligación.
Artículo 15. La prestación de servicios constituirá hecho imponible cuando ellos
se ejecuten o aprovechen en el país, aun cuando se hayan generado, contratado,
perfeccionado o pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se
encuentre domiciliado en Venezuela.
Parágrafo Único: Se considerará parcialmente prestado en el país el servicio de
transporte   internacional   y,   en   consecuencia,   la   alícuota   correspondiente  
al impuesto establecido en esta Ley será aplicada sobre el cincuenta por ciento
(50%) del valor del pasaje o flete, vendido o emitido en el país, para cada viaje
que parta de Venezuela.