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Resumen Regimen Dino Jarach
Resumen Regimen Dino Jarach
Publicidad: Para control y para que el sector privado ajuste su actividad en funcin
de la economa del sector pblico.
Claridad:
Exactitud: Todos los gastos y todos los recursos.
Unidad: Todos los gastos y todos los recursos en un solo presupuesto.
Anticipacin: El presupuesto debe ser sancionado antes del periodo en el cual se va
a regir.
Especificacin:
Cualitativo: Se detalla los gastos con sus respectiva partida.
Cuantitativo: Solo se puede gastar lo que esta incluido en el presupuesto.
Temporal: Los gastos se deben contraer, asignar y pagar en el periodo en el cual
hayan sido votados.
Anualidad: Es en un periodo anual.
Equilibrio: Los clsicos estn a favor los modernos en contra.
Presupuesto equilibrado:
El presupuesto equilibrado se muevo bajo la premisa de recursos = gastos
Los montos globales de los recursos deben ser iguales a los montos globales de los
gastos. Si hay un nuevo gasto se debe aprobar tambin el recurso correspondiente.
La doctrina clsica: Estaba de acuerdo con este concepto. Los gastos se deban
financiar con recursos genuinos patrimoniales o tributario, pero nunca de
endeudamiento. Tampoco se acepta el supervit.
Presupuesto desdoblado:
Hay dos concepciones que explican este concepto:
Parte II : Capitulo 3
Finanzas de mltiples niveles de gobierno
En los estados federales existen estados miembros. Estos ltimos son autnomos. Por lo
tanto se debe coordinar las fuentes de los ingresos con la distribucin de los gastos.
Soluciones: Las soluciones se plantean desde el punto de vista de la distribucin de los
recursos y no de los repartos de las funciones o de los gastos de los distintos niveles de
gobierno.
Concurrencia:
Hay ausencia total de coordinacin. Todos los niveles tienen acceso a todas las fuentes
financieras y tributarias.
Ventajas:
Mayor fuerzas financiera de cada nivel de gobierno y rendimiento mas
flexible.
Mas cuidadosa conduccin administrativa en cada nivel.
Desventajas:
Dos o mas niveles pueden usar el mismo impuesto elevando la presin
tributaria.
Multiplicacin de administraciones fiscales.
Diferencias regionales de presin tributaria: (parasos fiscales y alta presin)
Destruccin de la unidad del sistema tributario (equidad, justicia)
Separacin:
Tiende a asignar a cada nivel de gobierno fuentes determinadas de recursos para su
explotacin exclusiva.
Ventajas:
Desventajas:
Participacin:
No distribuye la fuentes de los ingresos sino el producto.
Participacin en sentido estricto: se reparte de acuerdo a ndices que se determina
en cada impuesto.
Unin tributaria: Es la manera en que se distribuye toda la masa de lo recaudado.
Ventajas:
Se evita superposicin de gravmenes
Se eliminan multiplicaciones de administracin
Desventaja:
Asignaciones globales:
Entrega de fondos por parte del gobierno central sin determinar gastos ni obligar
a algn cumplimiento especifico por parte de los otros niveles.
Ventajas:
Desventaja:
Asignaciones condicionadas:
Estas asignaciones estn condicionadas al cumplimiento de alguna tarea u obligacin..
Parte II : Capitulo 2
Efectos de los gastos pblicos
Clasificacin de los gastos y sus formas de financiacin:
Gastos para la produccin de bienes y servicios:
Financiacin con recursos tributarios
Financiacin con recursos del crdito
Financiacin con la emisin monetaria
Gastos para la redistribucin de ingresos:
Financiacin con recursos tributarios
Financiacin con recursos del crdito
Financiacin con la emisin monetaria
Gastos para la estabilizacin del nivel de precios, con pleno empleo
Financiacin con recursos tributarios
Financiacin con recursos del crdito
Financiacin con la emisin monetaria
Gastos para el desarrollo econmico y social
Financiacin con recursos tributarios
Financiacin con recursos del crdito
Financiacin con la emisin monetaria
Los gastos pblicos para la produccin de bienes y servicios financiados con recursos
tributarios, producen la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Esta financiacin permite al estado:
1. Comparar la utilidad del gasto con el sacrificio del recurso.
2. Conocer la incidencia y dems efectos del tributo elegido
Efectos:
Efectos:
Efectos:
Si hay pleno empleo y los sectores con disponibilidad liquida se suscriben al crdito
en vez de mantener su liquidez se produce inflacin.
Si hay depresin se genera desarrollo.
Derivados: Son extrados del patrimonio ajeno del estado. (Impuestos, tasas, ahorro
obligatorio).
Recursos regidos por el derecho privado o pblico
Es sumamente controvertido. A veces coincide con la clasificacin de recursos
originarios y derivados.
Diferente gneros de recursos
Los recursos se agrupan segn su naturaleza en:
Patrimoniales
Tributarios
Del crdito
Emisin monetaria
Varios
Recursos originarios o patrimoniales
Son los recursos obtenidos por el estado mediante aprovechamiento econmico de su
patrimonio por venta o explotacin de tierra, bosques o empresas del estado o
explotacin de juegos de azar.
Cuando el estado presta un servicio sin repartir el costo del mismo con los usuarios, los
esta subsidiando (financia con impuestos)
El estado no pretendo obtener la mxima ganancia sino que acta teniendo presente el
inters publico y los fines polticos.
Monopolio Fiscal: Es el precio que le proporciona la mxima ganancia.
Recursos tributarios:
Son aquellos que obtiene el estado mediante el ejercicio de su poder de imperio, leyes
que obligan a individuos y entidades a cargos en suma de dinero.
Los individuos y las entidades tienen a su vez garantas que los protegen de los
impuestos abusivos.
Las especies de los tributos son:
Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
Recursos parafiscales
Regalas del sector pblico
Emprstitos forzosos
Las Tasas
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Hay algunos autores que piensan que es obligatoria mientras otros dicen que no.
Tasa voluntaria / Tasa no voluntaria
Diferencia entre tasa y precio:
Si lo preponderante es la prestacin del servicio entonces es una tasa, si lo
preponderante es el pago del usuario entonces es un precio.
La naturaleza del servicio es gratuito pero a travs de la norma se establece el pago de
dinero. En cambio el precio no necesita de la ley para ser pago.
Lo que tiene en comn la tasa y el precio son las contraprestaciones.
Contribuciones especiales
Tributos que la ley establece sobre los dueos de inmuebles que experimentan un
incremento de su valor por consecuencia de una obra pblica.
Hay ciertos problemas que se plantean junto con las contribuciones de mejoras como
son:
1. Que parte debe financiar el contribuyente
2. Determinar que zona es la beneficiada
3. Determinar el beneficio de cada inmueble
4. Porcentaje de beneficio que habr de pagarse en concepto de contribuciones de
mejoras.
Se trata de emprstitos (ahorros) forzosos (por fuerza de ley) deben realizar los
habitantes de un determinado pas cuando la ley lo solicita. Esta dispone tambin con
caracter de obligatoriedad el tipo de inters que se pagar y la forma de amortizacin y
reembolso del capital.
Diferencia con el Impuesto
La diferencia es que en el emprstito forzoso el gobierno asume las obligaciones
referentes a intereses, amortizacin y extincin de deuda a su vencimiento, mientras que
en el impuesto no.
El derecho a las regalas mineras nace de la ley bajo el reconocimiento que las minas de
su territorio son un recurso originario.
Recursos Parafiscales
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Coercitivo
Responden al principio de capacidad contributiva.
Pueden ser destinados a la financiacin de servicios divisibles como indivisibles.
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Captulo 2
Impuestos fijos, graduales, proporcionales, progresivos y regresivos.
Impuestos fijos: Son los impustos que se establecen en una suma invariable por cada
hecho imponible cualquiera fuera el monto de la riqueza involucrada en este. Hay un
tratamiento igual de contribuyentes en condiciones desiguales. Por ej: Patentes,
ejerciocio de la profesin.
Impuestos graduales: Son los impuestos que varan en relacin con una graduacin de
la base imponible. Se pueden ir clasificando diferentes clases segn diferentes
parmetros. Por cada categora el impuesto es fijo. Entonces progreso con respecto a los
fijos, peor sigue habiendo desigualdades entre las categoras.
Impuestos proporcionales: Se establece el monto del impuesto como alicuota
constante de la base imponible
Impuestos progresivos: Impuesto establecido con una alicuota creciente del monto
imponible.
Impuesto regresivos: Alicuota decreciente a medida que crece el monto imponible
Tcnicas de progresin:
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Captulo 3
Los principios de la imposicin
Los principios de la imposicin son aquellos que limitan y orientan las decisiones
estateles en cuanto a la adopcin de los impuestos.
1. Principio de legalidad: Se necesita la apobacin parlamenteria. Por lo que hay
consentimiento del pueblo a travs de los representantes.
2. Principio de igualdad: La igualdad parte del concepto de capacidad contributiva y
acompaado con una orientacin progresiva de la tributacin. Los impuestos que
solo afectan a determinada fuente de la renta son desiguales.
3. Principio de economa: Consiste en lograr que los impuestos impongan al
contribuyente la menor carga posible por encima del monto que ingresa al fisco.
Para esto hay que tener en cuenta:
A) La complicacin de la liquidacin de los impuestos.
B) La posible alteracin en la oferta, demanda y precios en los mercados.
4) Principio de neutralidad: El impuesto debe dejar inalteradas todas las condiciones
del mercado o no provocar distorciones de la demanda y de los precios. No es que
no puede generar modificaciones en el mercado, sino que dichas modificaciones
tienen que ser solamente aquellas que se espera que suceda con la imposicin del
impuesto.
5) Principio de la comodidad en el pago: Todo impuesto tiene que ser recaudado en
el momento y en el modo que le sea mas facil al contribuyente cumplirlo.
6) Principio de evitar la aplicacin de impuestos sobre actividades que se inician:
Se debe buscar como fuente de recurso a las empresas ya consolidadas y no a las
que recin empiezan, de esta forma se esta incentivando a la actividad productiva.
7) Principio de productividad: El legislador debe elegir el impuesto que estimule la
actividad productiva y no que la desaliente.
8) Principio de discriminacin entre renta ganada y no ganada: Debe ser mas leve
el impuesto que recae sobre los ingresos que derivan del trabajo personal que de
aquellos que provienen del capital.
Otras formulaciones:
Samuelson:
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Neumark
Los principios de Neumanrk reunidos en grupos son:
Primer grupo: Fines politicos sociales:
Generalidad
Igualdad
Capacidad de pago
Redistribucin
Evitar dirigismo
Minimizar la intervencin tributaria
Evitar distorciones en el mercado
Eficiencia en la provicin de recursos
Capacidad de adaptacin o incrementacin de los ingresos necesarios
Flexibilidad activa
Flexibilidad pasiva
Favorecer el desarrollo
Congruencia y sistematizacin
Transparencia
Factibilidad
Continuidad
Economicidad
Comodidad
Captulo 4
Los principios de la imposicin en el derecho constitucional argentino
Principio de legalidad:
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Captulo 5
Efectos econmicos de los impuestos
1. Esquema tradicional
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Nuestra opinin:
A) No tiene sentido la busqueda del contribuyente final donde se detendran los
procesos de traslacin.
B) No hay porque suponer que los efectos de traslacin se detendran y a partir de alli
comiencen los efectos del impuesto.
Efectos de los impuestos
Percusin o impacto de los impuesto : (Idem)
Traslacin:
Una vez que se establece un impuesto pueden producirse modificaciones en la oferta,
demanda y precios del mercado; creando una nueva situacin de equilibrio.
Los elementos determinantes de la traslacin son:
a) Monto del impuesto: Si el impuesto es de bajo monto no hay modificaciones en
cuanto oferta, demanda y precios del mercado.
b) Regimen del mercado: En competencia perfecta es imposible para la empresa
modificar sus precios de venta. En competencia monopolista si no alcanzo su punto
optimo modifica su oferta y sus precios, pero si lo alcanzo no altera el equilibrio.
c) Tipo de impuesto:
- Suma fija: Es independiente de la variables de mercado.
- Impuesto especifico: Es independiente de los precios.
- Impuesto ad valorem: Se gravan a todas las industrias por igual, entoces los
empresarios no se pueden transferir a una industria no gravada.
- Impuestos especiales: Permiten el traslado del impuesto a travs de los precios
a los consumidores.
- Impuestos por una sola vez: Pueden llegar a ser absorbidos por los
contribuyentes percutidos.
- Impuestos periodicos: Se produce la traslacin.
- Impuestos sobre las rentas excedentes: No se trasladan
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Impuesto a los beneficios de profesionales, artes y oficios u otras actividades con fines
de lucro ejercidas por personas en relacin de dependencia
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Son diferentes ya que cada clase de accionista tiene diferente tipo de interes:
Categoras de accionistas:
-
Accionistas empresarios: son los que aportaron para la formacin del capital social y
dirigen a la sociedad.
Accionistas inversores: Invirtieron dinero esperando obtener ganacias en relacin a
lo aportado.
Accionistas especuladores: Aprovechan la negociabilidad de las acciones para
obtener ganancias a travs de la compra y ventas de las mismas.
La sociedad por su cuenta tiene sus propio accionar separado de estos grupos de
accionistas ocupando en la vida econmica una posicin propia.
El Postulado de la igualdad:
Hay doble imposicin cuando se grava la utilidad repartida en dividendos a cargo de la
sociedad y a cargo del accionista.
Formas de solucionar el problema:
1) Eliminar la base imponible del impuesto sobre los rditos de las sociedades de
capital a las utilidades no repartidas como dividendos.
2) Mantener la imposicin de la utilidad total a nivel societario y acreditar a los
accionistas el impuesto pagado por la sociedad sobre las utilidades netas. La
coordinacin entre el impuesto personal a la persona fsica y el impuesto a los
reditos de las sociedades hay que considerar los siguientes problemas:
- Distribucin de dividendos en especie.
- Distribucin de dividendos en acciones liberadas (gratuitas).
- Primas de emisin de acciones.
- Dividendo de acciones que pierden valor capital por efecto del dividendo.
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