Jose Calderon Guia de Contabilidad I (Iugt)

PROF. JOSE E. CALDERON.
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGA

Contabilidad I
GUIA DE CONTABILIDAD
CUESTIONARIO
1. Qu Informe Financiero se refleja directamente el Principio de Partida Doble? ______________________
2. Un contador registra en los libros una ganancia por estimacin de una inversin realizada. Qu
principio contable omiti? _____________________________________________________
3. Todos los registros contables se deben realizar por orden de fecha, esto es debido a
_______________________________________________
4. El Sistema de informacin orientado para proporcionar informes financieros a terceras personas es:
_______________________________________
5. Los Bienes, Derechos y Obligaciones se clasifican como cuentas: ____________________________________
6. Los tipos de saldos existentes en las cuentas son ___________________________________________________
7. Qu
cuentas
intervienen
en
la
elaboracin
de
un
Informe
Financiero
de
Situacin?
___________________________________________________________________________________________________
8. Sirve para proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad ocurre en la actividad de un
ente: _____________________________________________________________________________________________
9. El contador de una empresa debe saber cmo le afectan las cargas fiscales, mediante las cuales se
fijan las contribuciones a las cargas pblicas es: ___________________________________________________
10. Qu principio contables establece que para que pueda existir un ingreso debe estar relacionado a un
egreso? ___________________________________________________________________________________________
11. No es indispensable que se presente la informacin financiera con un formato especifico o establecido
por las NIC o NIF: _________________________________________________________________________________
12. Un analista realiza registro contables tomando en cuenta las cantidades de produccin; Qu
principio contable omiti? _________________________________________________________________________
13. Un contador para disminuir las cargas fiscales constantemente cambia los mtodos de depreciacin
de activos para lograr incrementar los gastos contables; Qu principio contable omiti?
___________________________________________________________________________________________________
14. Quin es la Unidad Bsica de la Contabilidad? ____________________________________________________
15. Sirve para reflejar en los informes financieros el valor real de los bienes y derechos y no su valor
histrico, _________________________________________________________________________________________
16. La representacin grafica de la Ecuacin Patrimonial es: ____________________________________________
17. Sirve
para
determinar
la
utilidad
de
un
ente
en
un
periodo
determinado:
___________________________________________________________________________________________________
18. Sirve para controlar los Bienes y Derechos que estn en nuestro poder y no son nuestros o los
nuestros en poder de terceros: _____________________________________________________________________
19. Las cuentas reales representan para un ente: ______________________________________________________
20. Todo cargo realizado en una o ms cuentas requiere de un abono realizado en una o ms cuentas por
la misma cuanta: _________________________________________________________________________________

Contabilidad I
CONTABILIDAD: Es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos que
se llevan a cabo en un empresa o ente en particular.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD: Es la de proporcionar una imagen numrica de lo que en
realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa; es decir conocer su patrimonio y sus
modificaciones; es una base de cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de
decisiones y la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa.
Se puede resumir que el objetivo de la contabilidad es cclico, ya que:
Actividad de la
Empresa Genera
operaciones
administrativas
Las decisiones de la
Gerencia determinan
la actividad de la
Empresa
Estas
operaciones
tienen un reflejo
documental
Los documentos son

la base de los
registros contables
El anlisis de
los datos
contables
orienta las
decisiones de la
Gerencia
La contabilidad
ofrece
resmenes de la
situacin y
resultado
FUNCIN DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad tiene diversas funciones entre ellas tenemos;

Funcin Histrica. Es el registro cronolgico de los hechos que van apareciendo en la vida de
la empresa; por Ejemplo: Las anotaciones de todos los cobros y pagos se van realizando por
orden de fechas.
Funcin Estadstica. Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades monetarias que
dan una visin real de la forma como queda afectada por ellos la situacin del negocio; por
Ejemplo: el cobre de 1.000,00 Bs. F. en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la
empresa, que sta deber contabilizarse.
Funcin Econmica. Estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto; por
Ejemplo: el anlisis de a qu precios se deben hacer las compras y a qu precio se deben
realizar las ventas para obtener una ganancia.
Funcin Financiera. Analiza la obtencin de los recursos dinerarios, para hacer frente a los
compromisos de la empresa; por Ejemplo: ver con que dinero cuenta la empresa; conocer el
plazo de cobro de los clientes, y los compromisos de pagos de sus acreedores para poder en
todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la
situacin anormal de los negocios llamada suspensin de pagos.
Funcin Fiscal. Es saber cmo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija
su contribucin a las cargas pblicas. O sea conocer todos los impuestos.
Funcin Legal. Conocer los artculos del Cdigo de Comercio y otras leyes que puedan
afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurdico de
la actividad de la misma.
CONTABILIDAD FINANCIERA: El un sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a
terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito,
inversionistas, etc. a fin de facilitar sus decisiones.

Contabilidad I
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la
administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planeacin, control
y toma de decisiones.
RELACION ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA.
1. Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de informacin: las dos parten del mismo
banco de datos.
2. Ambas exigen responsabilidad sobre la administracin de los recursos puestos en manos de
los administradores.
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA.
1. La contabilidad administrativa esta organizada para producir informacin para uso interno de
la administracin.
La contabilidad financiera esta organizada para producir informacin para uso externo.
2. La contabilidad administrativa no requiere de un modelo o formato especifico de mostrar la
informacin.
La contabilidad financiera requiere de un formato especfico de mostrar la informacin, como
lo son los informes financieros.
3. La contabilidad administrativa sta enfocada hacia el futuro, debido a que una de las
funciones esenciales del ejecutivo es la planeacin dirigida al diseo de acciones que
proyecten a la empresa hacia el porvenir.
La contabilidad financiera que genera y estudia la informacin contable sobre el pasado o
hechos histricos de la organizacin, obviamente esta ltima informacin se utiliza como
punto de referencia para planificar con vistas al futuro.
4. La contabilidad administrativa no est regulada por principios de contabilidad.
La contabilidad financiera si esta regulada por principios contables, porque la informacin que
se genera es para fines externos y debe ser producida con determinados principios, normas y
reglas, de tal forma de que el usuario ste plenamente seguro de su presentacin y pueda ser
comparada con otras empresas.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Los principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin
del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
financiera cuantitativa, por medio de los estados financieros.
Son las guas que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentacin de las transacciones
econmicas o financieras.
CRITERIOS DE CLASIFICACIN.
Supuestos derivados del ambiente econmico: Entidad, nfasis del aspecto econmico, Cuantificacin
y Unidad de medida.
ENTIDAD; establece que la actividad econmica es realizada por entidades independientes, lo
cuales tienen personalidad propia y distinta de los dueos, socios o accionistas; por Ejemplo:
las obligaciones que posea un socio, dueo o accionista no es competencia de la empresa
responder por ello y viceversa.
ENFASIS DEL ASPECTO ECONMICO; las transacciones y eventos deben registrarse y
revelarse de acuerdo con su realidad y sentido financiero y no meramente en su forma legal,
por Ejemplo: el registro de las obligaciones tributarias debern realizarse cuando estas
realmente se causen y no porque lo establezca la ley.
CUANTIFICACION; Los hechos econmicos deben ser expresados en trminos monetarios o de
dinero, ya que las decisiones a tomar deben poseer un soporte monetario mnimo, por
Ejemplo: Se compra 3.000 mts. de tela por Bs. F. 45.000,00; se debe registrar contablemente

Contabilidad I
el costo de las telas y no los metros y la misma debe tener como soporte una factura de
compra.
UNIDAD DE MEDIDA; El dinero representa el denominador comn de la actividad econmica
y la unidad monetaria constituye una base adecuada para la medicin y el anlisis.
Principios para cuantificar las operaciones: Valor histrico original, Dualidad econmica, Negocio en
marcha, Realizacin contable y Periodo contable.
VALOR HISTORICO ORIGINAL; Establece que las operaciones realizadas en un perodo
contable deben ser registradas segn las cantidades de efectivo que se afecten, su equivalente
o estimacin razonable.
DUALIDAD ECONOMICA; Considera que para poder realizar sus actividades de negocios, las
entidades necesitan de recursos, mismos que proceden de ciertas fuentes externas o internas.
A los recursos se les denomina Activo, las fuentes internas: Capital y las externas: Pasivo.
NEGOCIO EN MARCHA; Parte del supuesto que la entidad tiene una existencia permanente,
pensando que los dueos invierten su capital con el convencimiento de que la empresa tendr
una vida suficientemente larga, lo que les permita recuperar su inversin y generar utilidades.
REALIZACION CONTABLE; Nos indica que las transacciones se registran debido a que se han
realizado. Ubica tres situaciones: a) Transacciones con otras entidades. b) Transacciones
internas. c) Al cuantificar eventos externos a la entidad que afecten sus registros.
PERIODO CONTABLE; Seala que las transacciones deben registrarse e incluirse en la fecha
o perodo en el que se han realizado. Por tanto debe identificarse o enfrentarse los ingresos de
un perodo con sus costos y gastos correspondientes, independientemente de la fecha en que
se paguen. Asimismo, por la necesidad de tomar decisiones oportunas se deben hacer cortes
en la vida de la entidad, llamados perodos contables o ejercicios.
Principios Aplicados a los estados financieros: Objetividad, Importancia relativa, Comparabilidad o
Consistencia, Revelacin suficiente y Prudencia.
OBJETIVIDAD; Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben
poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad. Si el valor es estimado, se
deben utilizar estimaciones razonables.
IMPORTANCIA RELATIVA; Seala que la informacin debe mostrar los aspectos importantes
de la entidad, susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias, por lo que se debe
equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con lo requisitos de utilidad y finalidad de
informacin.
COMPARABILIDAD O CONSISTENCIA; Establece que para lograr una adecuada comparacin
de los estados financieros de la entidad y poder conocer su evolucin o conocer su posicin
relativa, es necesario que dicha informacin sea obtenida mediante la aplicacin de los
mismos procedimientos.
REVELACION SUFIENTE; El registro de las operaciones debe ser presentado de manera clara
y comprensible para juzgar los resultados de la operacin y la situacin financiera de la
entidad.
PRUDENCIA; Las transacciones mercantiles que conlleven una parte de incertidumbre, deben
reconocerse mediante el ejercicio de la prudencia en la preparacin de los estados financieros.
Al aplicar el juicio profesional para decidir entre opciones propuestas, deber elegirse la que
menos optimismo refleja.
PARTIDA DOBLE: Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos (02)
cuentas, movimiento que representa un registro deudor (DEBE) y un registro acreedor (HABER). La
partida doble es la esencia de la contabilidad actual y parte integral de la Ecuacin Patrimonial.
La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de igual valor pero
de naturaleza contraria, por Ejemplo: cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega
tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una accin u hecho econmico.

Contabilidad I
Cuando recibo dinero por una venta, debo tambin despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra
parte que me entrega un dinero.
Esto explica dos de los principios bsicos de la partida doble;
Quien recibe debe a quien entrega
No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
LA CUENTA: La cuenta es la unidad bsica de la contabilidad, su principal objetivo es la de controlar
las operaciones realizadas por el titular de la misma.
PARTE DE LA CUENTA: La cuenta consta de tres (03) partes que son;
TITULO; Es el nombre que se le asigna a una cuenta en particular, la misma nos permite
identificar la naturaleza del contenido al cual hacen referencias los registros realizados en
ella.
REGISTRO; el asiento o anotacin que se le realiza a la misma, la cual puede ser por el DEBE
(lado izquierdo de la cuenta) o el HABER (lado derecho de la cuenta).
SALDO; Es el resultado que se obtiene restando el total de los registros realizados por el
DEBE con el total de los registro realizados por el HABER. De ser mayor los registro del DEBE
se dice que la cuenta es de saldo DEUDORA y si por el contrario de ser mayor los registro
realizados por el HABER se dice que es de saldo ACREEDORA, de resultar que el total de los
registros del DEBE son igual al total de los registros del HABER se dice que la cuenta es de
saldo CERO.
Cargar, Adeudar, Debitar, Debito. Es anotar un apunte o registro en el DEBE de una cuenta.
Abonar, Acreditar, Crdito, Descargar. Es anotar un apunte o registro por el HABER de una
cuenta.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS O TIPOS DE CUENTAS: Los tipos de cuentas o clasificacin de
las mismas van de acuerdo al desempeo de estas en la contabilidad, las cuales son;
CUENTAS REALES O PERMANENTES; estn compuestas por todas que reflejan o representan
BIENES, DERECHOS y OBLIGACIONES de una entidad en particular (Empresas, Personas,
ONG, Firmas Personales, Cooperativas, etc.) para poder determinar su patrimonio.
CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADOS O SEMIPERMANENTES; son todas aquellas
cuentas que nos permiten registrar todos los ingresos (ganancias) y egresos (gastos o
perdidas) generados por un ente en un perodo econmico determinado, ya que estas cuentas
deben cerrase al finalizar dicho perodo econmico. Estas como no los indica su nombre no
permite realizar o determinar que ganancia o perdida ha generado una entidad.
CUENTAS DE VALUACION O VALORACION; La misma nos permite, como lo indica su nombre
valuar los BIENES o DERECHOS de una entidad en particular, como es sabido en la
contabilidad estos se registran con un valor contable o de adquisicin (Principio de Valor
Histrico Original), por lo que estas cuentas permiten reflejar el valor real de los mismos.
CUENTAS TRANSITORIAS; Estas cuentas las empleamos para reflejar operaciones que debido
a situaciones no comunes o eventuales, nos impide realizar cargos o abonos a las cuentas
correspondientes que reflejaran la operacin comercial, ejemplo: en una operacin ordinaria
de un da de caja se procede al cierre de la misma, donde los registros establecen que
ingresaron a la misma 30.000 Bs., pero al momento de contar el dinero nos percatamos que
realmente hay 30.500,00; esta operacin generara un registro contable en una cuenta
transitoria que llamaramos sobrante en caja, la cual se regularizara al identificar la
procedencia del sobrante.
CUENTAS DE ORDEN; Estas cuentas nos permiten controlar operaciones que no alteran la
naturaleza de los BIENES, DEBERES y OBLIGACIONES de una entidad. Ya que la misma se
usan para reflejar aquellos bienes, derechos que se encuentran en nuestro poder y no son
nuestros o los bienes y derechos que son nuestros y estn en poder de terceros.

Contabilidad I
ACTIVOS: Los activos de una empresa son representados por todos los BIENES y DERECHOS que
esta posee, como podrn observar se resaltaron las palabras bienes y derechos ya que las mismas
estn clasificadas como cuentas reales.
PASIVOS: Los pasivos de una empresa son representados por todas la OBLIGACIONES adquiridas
por una entidad con terceros, esto quiere decir que estn obligados con personas que no tienen
inherencia directa con la empresa, como podrn observar esta resaltado la palabra obligaciones ya
que las mismas estn clasificadas como cuentas reales.
PATRIMONIO: Este trmino representa el conjunto de bienes que posee una entidad en particular y
ese es tambin el significado contable o tambin se puede decir que son obligaciones con los propios
(accionistas, dueos). Por lo general en contabilidad esta representado por tres (03) grupos de cuenta;
CAPITAL
SUPERAVIT (UTILIDAD) O DEFICIT (PERDIDA)
RESERVAS
Este tipo de cuenta tambin est clasificada como cuentas reales.
Por lo que se puede establecer claramente que:
BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO DE SITUACIN: El Balance General o de Situacin

es un Estado Financiero que debe preparar toda entidad financiera o no al finalizar cada ejercicio,
para conocer su situacin patrimonial y resultados econmicos, estos no estn limitados a una fecha
especfica.
El Balance General es una relacin resumida del Activo y del Pasivo, que un sujeto econmico
determinado tiene invertido en un ente dado, o en una parte o en un grupo de ellas, en una fecha
determinada. La diferencia existente entre los valores Activos y Pasivos ser su Patrimonio Neto.
He de hay de donde se desprende la ecuacin contable:
ACTIVO-PASIVO=PATRIMONIO
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO+INGRESOS-EGRESOS
Es condicin indispensable que el encabezado del Balance, exprese claramente lo siguiente:
Nombre de la Empresa o sujeto econmico.
La Expresin BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACION.
La fecha en que se practica o elabora dicho balance.
El Balance General admite en su seno todas las partidas de Activo y Pasivo, y las que intervienen en
la determinacin del Capital. Estas partidas corresponden a todas las cuentas REALES, VALUACION,
TRANSITORIAS.
ESTADO DE GANACIA Y PRDIDAS O ESTADO DE RESULTADO: Es un resumen clasificado de las
operaciones lucrativas que una persona jurdica (individuo o compaa) ha realizado con terceras
personas dentro de un periodo de tiempo determinado y que, terica y prcticamente, tiene por objeto
dicho resumen lo siguiente:

Contabilidad I
Tratar de determinar el resultado econmico aproximado de dicha transacciones.
Hacer fcil el estudio de las relaciones existentes entre los ingresos y gastos que intervienen
en esa determinacin.
Mostrar, en los casos que sea posible, la distribucin de esos resultados, entre los diferentes
socios, dueos o accionistas.
Tambin se puede definir, como la forma de determinar el resultado global de la gestin, resumiendo
en forma ordenada y sistemtica todos los resultados netos de la gestin de las personas jurdicas o
naturales, tanto tpica como atpica obtenidos durante el perodo.
El encabezado de este Estado tiene semejanzas con respecto al Balance General. Es igual:
En cuanto al sujeto econmico.
En cuanto a que es un Estado Financiero.
Difiere en cuanto a:
En el nombre del Estado y finalidad del mismo.
En la especificacin del tiempo, pues el Balance General se refiere a una fecha determinada,
mientras que el estado de Ganancias y Prdidas comprende los resultados entre dos fechas.
Se admiten en este Estado, todas las partidas que representen ingresos y operaciones lucrativas y lo
costos y gastos para obtener ingresos, cualquiera que sea su naturaleza. Estas partidas corresponden
a las Cuentas NOMINALES, como pueden observar que esta resaltado nominales por que lo que se
quiere decir es que en este tipo de informe financiero solo se puede realizar con las cuentas de
ingresos, ganancias, gastos, egresos y prdidas que estn registrados en la entidad econmica.
El Estado de Ganancias y Prdidas se compone de cuatro (04) grupos principales de su cuerpo, que
son:
INGRESOS PRINCIPALES; La actividad principal en las empresas comerciales es la venta de
mercancas que fueron adquiridas con ese fin, mientras que en las empresas industriales su
actividad principal consiste en vender mercancas que han producido o fabricado ellos
mismos, en las empresas de servicios su principal actividad es prestar servicios a terceros de
cualquier ndole.
COSTO DE VENTAS; Como dato previo para obtener la UTILIDAD BRUTA en ventas debemos
obtener el Costo de Venta. El procedimiento para obtener el costo de ventas difiere entre las
empresas comerciales (de compra-venta) las empresas industriales (manufactura) y las
empresas de servicios.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS; Esta rengln se obtiene restando los ingresos netos por ventas,
el costo de la mercanca vendida (costo de ventas). La Utilidad Bruta as obtenida servir para
cubrir los gastos de operacin del negocio y la retribucin del capital invertido en la empresa.
GASTOS DE OPERACIONES; Una vez obtenida La Utilidad Bruta en ventas se procede a
efectuar una clasificacin de los Gastos de Ventas y los gastos de Administracin; al restar los
gastos de ventas de la Utilidad Bruta en ventas obtendremos la Utilidad Neta en Ventas y al
restar a este subtotal los Gastos de Administracin obtenemos la Utilidad Neta en
Operaciones.
INGRESOS Y EGRESOS FINANCIEROS; Estos ingresos o gastos financieros nacen de la falta

o sobrante de capital, dinero, es decir, en un momento dado podemos recibir o pagar intereses
financieros, tener utilidad o prdida en la venta de Activos Fijos; podemos recibir o pagar
comisiones o alquileres de equipos en forma extraordinaria o eventual. En todos estos casos es
conveniente que estos ingresos o egresos extras se relacionen bajo un rengln despus de la
utilidad neta en operaciones, para as obtener la Utilidad o Prdida neta total del ejercicio antes
de I.S.L.R.

Contabilidad I

Contabilidad I
REGLAS DE PRESENTACIN
En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse
algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentacin y son:
I. Nombre de la empresa.
II. Titulo del estado financiero.
III. Fecha a la que se presenta la informacin.
IV. Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.
V. Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
VI. Moneda en que se expresa el estado.
ELEMENTOS DEL BALANCE
ACTIVO
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se
tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance,
que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales:
circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no
circulante.
La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el
propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no.
ACTIVOS CIRCULANTES
Los conceptos habituales en que se clasifica son:
a) Efectivo en caja y Bancos.
El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. En caso
de que el efectivo o parte de l est destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a
corto plazo, no debe incluirse como circulante.
b) Inversiones temporales.
El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin, por ejemplo bonos,
acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser
presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o menos inmediata.
c) Documentos por cobrar.
Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que
se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los ttulos de crdito cuyo
beneficiario sea la empresa, siendo la excepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo.
Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un ao del ciclo normal de operaciones,
deben presentarse fuera del activo circulante. Tratndose de documentos por cobrar a largo plazo,
debern indicarse los vencimientos y las tasas de inters, en caso de existir.
d) Cuentas por cobrar.
Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, ests representan
derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, prstamos o anticipos otorgados o
cualquier otro concepto anlogo no documentado con ttulos de crdito. Se recomienda no usar el
trmino deudores diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede
cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
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Contabilidad I
e) Inventarios.
Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin para su venta
posterior. As, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas y materiales
indirectos de produccin que se consuman dentro del ciclo normal de operaciones.
El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y mtodo que cada empresa en particular
seleccione tomando en cuenta sus caractersticas. Los sistemas y mtodos deben de ser aplicados en
forma consistente a menos que se presenten cambios en las condiciones originales.
Los inventarios pueden valuarse conforme a mtodo de costo identificado, costo promedio, primeras
entradas - primeras salidas PEPS, ltimas entradas - primeras salidas UEPS y detallistas. Los
inventarios que sean obsoletos, daados o de lento movimiento deben valorizarse a su valor de
realizacin.
f) Cargos diferidos a corto plazo
Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos
de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir,
se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya
devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas
anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del trmino de un ao o en el ciclo financiero a corto
plazo.
ACTIVOS NO CIRCULANTES
a) Inversiones.
En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de la empresa.
Dichas inversiones pueden estar representadas por ttulos de crdito o por inversiones no
documentadas con ttulos, tales como prstamos, anticipos a largo plazo, etc.
Generalmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra empresa,
facilitar el objeto propio del negocio, especulacin o establecer relaciones mercantiles. Las inversiones
efectuadas con propsitos temporales pero que se determine que no son liquidas o realizables de
inmediato, deben de ser mostradas en este grupo.
b) Activos fijos tangibles
Bajo el grupo de activos fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes tangibles
destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio, de los
cuales se estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado
Con la excepcin de los terrenos, estos activos tienen la caracterstica comn de estar sujetos a la
baja paulatina de su valor, a causa de la depreciacin. Como regla general estos activos se valorizan
a su costo de adquisicin menos su depreciacin o agotamiento.
Depreciacin y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciacin es la baja de valor que sufre
un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como fundamento la idea de
presentar el valor del activo lo ms aproximadamente a la realidad.
El agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el consumo gradual y
relativamente determinable que de l se hace. Sin embargo, es preferible asimilarlo a la tesis de que
constituye una fuente de recursos.
Reglas de presentacin de los activos fijos tangibles. Los activos fijos deben mostrarse en el balance
indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen. Generalmente se presenta como sigue:
I. No depreciables: Terrenos.
II. Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehculos.
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Contabilidad I
III. Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolferos.
IV. Fondos para reposicin de activos fijos.
c) Activos intangibles
Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya sea comprado o
desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias, procesos
industriales, etc.
El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se justifica cuando existen
rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de su giro, por los cuales se
logra una sobre productividad en relacin con otros negocios de este tipo.
El valor del crdito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobre productividad.
Capitalizando sta a las tasas de inters promedio en el tipo de empresa que corresponda.
d) Cargos diferidos a largo plazo.
Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios ejercicios futuros
constituyen los cargos diferidos a largo plazo.
Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por ejemplo gastos y descuentos en emisin
de obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido,
como los gastos de organizacin, deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando
amortizarlos en el tiempo ms breve posible.
Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor pendiente de amortizar o por
su costo total menos la amortizacin acumulada.
PASIVO
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga
con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que
provengan de operaciones o transacciones pasadas.
Desde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en circulante
flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en que deben de ser
cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un ao o en el ciclo normal de operaciones de corto
plazo, se considera circulante; si es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado.
Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos circulantes p no
circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.
PASIVOS CIRCULANTES
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales
como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados
por pagar, etc.
Los
-
conceptos que normalmente forman este grupo son:

Documentos por pagar a Bancos.
Documentos por pagar a Proveedores.
Documentos por pagar a otros.
Cuentas por pagar a Proveedores.
Cuentas por pagar a otros.
Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao.
Anticipo de clientes.
Compaas afiliadas,
Pasivos estimados.
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Contabilidad I
Los pasivos estimados estn constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago, monto o
beneficiarios no estn determinados a la fecha del balance y, por consiguiente, estn sujetos a una
estimacin.
PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO.
El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de carcter
permanente. Por esta causa el pago se establece en relacin con la capacidad de generacin de fondos
que origina la depreciacin o amortizacin del activo tangible no circulante.
Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisin de obligaciones, prstamos refaccionarios,
de habilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos recibidos de proveedores.
PASIVO CONTINGENTE.
El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hecho,
por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de
terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de
pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc.
Si el monto de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como
una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la
certeza sobre su realizacin.
CRDITOS DIFERIDOS
Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados
de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los
crditos diferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo
independiente.
Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se suministrar
en el siguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso de recibir pagos de varios aos
con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios aos y pueden mostrarse en el
pasivo a largo plazo, separndolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
CAPITAL CONTABLE
Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y
unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit.
El trmino capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa.
Refleja la inversin de los propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones,
ms (o menos) sus utilidades retenidas o prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como
pueden ser revaluaciones o donaciones.
El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de
los accionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El
capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado.
El capital contable est integrado por los siguientes conceptos:
Capital Social.
Otras aportaciones.
Utilidades retenidas:
13

Contabilidad I
1. Aplicadas a reservas.
2. Pendientes de aplicar.
Revaluaciones de activo.
Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.
Utilidad o prdida del ejercicio.
CAPITAL SOCIAL
El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva
o en sus reformas.
El capital social puede estar conformado de la siguiente manera:
1. Capital autorizado y no emitido: lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad
autorizado en escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripcin. Desde el punto de vista
de los estados financieros, no es parte integrante del capital pero s un elemento informativo.
2. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de
asambleas de accionistas y pendiente de suscribir.
3. Capital suscrito y no exhibido: Representa la parte del capital suscrito por los socios o accionistas
del cual se encuentra pendiente de recibir la exhibicin correspondiente y deber presentarse en
el balance disminuyendo el capital suscrito.
4. Capital exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o aportado
efectivamente.
UTILIDADES RETENIDAS
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son
conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
REVALUACIONES DE ACTIVOS.
En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para poder
corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del haber social. El
supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas
ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible.
APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS
Cuando se reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o accionistas,
debern formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad de una
revelacin clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten como un rengln
aparte, haciendo los anlisis o detalles que las circunstancias dicten.
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas
pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de ingresos
y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea
presentada por separado.
14

Contabilidad I
ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS.
En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en el
patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un
lapso o periodo determinado. A este estado se le llama estado de cambios del capital contable. Cuando
durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido modificacin, puede eliminarse del
estado el rengln del capital social y solo incluir los cambios en las utilidades retenidas.
La importancia de estos estados estriba en el inters que el accionista socio o propietario de una
empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin que a l le
corresponda durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene inters
porque muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para fines
generales o especficos (traspasos a las reservas de capital) as como las cantidades que se
encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas
a fines generales o especficos.
A continuacin y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orgenes o causas de
los aumentos o disminuciones de capital contable.
AUMENTO
a) Aportaciones
b) Capitalizacin
utilidades y otros.
c) Aportaciones
Otras aportaciones de los a) Aportaciones.
socios o accionistas.
Capital social
DIMINUCIN
a) Reduccin o extincin
de b) Prdidas
a)
b)
c)
Utilidades
retenidas a) Traspaso de las utilidades a)
aplicadas a reservas
por:
b)
c)
d)
a)
Utilidades
retenidas a) Utilidades del ejercicio.
pendientes de aplicar
Revaluacin de activos
a) Monto de la revaluacin.
b)
c)
d)
a)
b)
a)
b)
c)
a)
b)
c)
la a)
Aportaciones
no a) Donaciones
reembolsables
efectuadas
por terceros
Actualizacin del patrimonio a) Monto de la actualizacin
Exceso o insuficiencia en la a) Exceso
de
actualizacin del patrimonio.
actualizacin.
b)
15
Reduccin o extincin
Prdidas
Capitalizacin
Aplicaciones
a
fines
especficos.
Dividendos decretados
Absorcin de prdidas, si
no existen o no son
suficientes las utilidades
por aplicar.
Capitalizacin
Aplicacin de reservas de
capital
Dividendos decretados
Absorcin de prdidas
Capitalizacin
Extincin de los activos
no circulantes
Capitalizacin
Restitucin de donaciones
Absorcin de prdidas.
Capitalizacin
Capitalizacin.
Reduccin o extincin
Prdidas
Insuficiencia
de
la
actualizacin.
Capitalizacin

Contabilidad I
16

Contabilidad I
17

Contabilidad I
EJERCICIOS CLASIFICACION DE CUENTAS
Ejercicio 1
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Ejercicio 4
18

Contabilidad I
Ejercicio 5
Ejercicio 6
Ejercicio 7
19

Contabilidad I
EJERCICIO. Clasificacin de Cuentas; Informe Financiero de Resultado; Informe Financiero de
Situacin y Ecuacin Patrimonial.
Ejercicio 1
20

Contabilidad I
Ejercicio 2
CUENTA
Efectivo
Sobregiro Bancario
Renta Edificio
Intereses Beneficios
Alquiler Pre-Cobrado
Edificio
Sueldos y Salarios
Apartado Utilidades
Fletes en Compras
Reserva Legal
Mobiliario
Terreno
Inversion a Corto Plazo
Ventas
Compras
Hipoteca Por Pagar
Deposito recibido Garantia
S.S.O por Pagar
F.A.O.V.H por Pagar
Devoluciones en Ventas
Dep. Acum. Edificio
Dep. Acum. Mobiliario
Dep. Mobiliario
Dep. Edificio
Apartado Litigios
Papeleria
Servicios Basicos
Sub-Total Ganancia y Perdida
Ganancia o Perdida
Total Ganancia y Perdida
SISEPUEDE, C.A
GANANCIA Y
MONTO
DEBE
1.431,00
0,00
612,00
0,00
14.575,00
0
2.175,00
0,00
1.325,00
0,00
150.000,00
0,00
7.698,00
7.698,00
2.568,00
0,00
654,00
654,00
3.468,00
0,00
15.750,00
0,00
250.000,00
0,00
15.647,00
0,00
38.457,00
0,00
14.318,00
14.318,00
140.000,00
0,00
13.250,00
0,00
6.358,00
0,00
231,00
0,00
3.468,00
3.468,00
48.000,00
0,00
6.300,00
0,00
3.150,00
3.150,00
6.000,00
6.000,00
9.728,00
0,00
4.368,00
4.368,00
2.994,00
2.994,00
42.650,00
12.557,00
55.207,00
Sub-Total Balance General

Capital
Total Balance General
21
PERDIDA
HABER
0,00
0,00
14.575,00
2.175,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
38.457,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
55.207,00
0,00
55.207,00
BALANCE GENERAL
DEBE
HABER
1.431,00
0,00
0,00
612,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.325,00
150.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.568,00
0,00
0,00
0,00
3.468,00
15.750,00
0,00
250.000,00
0,00
15.647,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
140.000,00
0,00
13.250,00
0,00
6.358,00
0,00
231,00
0,00
0,00
0,00
48.000,00
0,00
6.300,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
9.728,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
12.557,00
432.828,00
0,00
432.828,00
244.397,00
188.431,00
432.828,00

Contabilidad I
Ejercicio 3
CUENTA
Efectos por cobrar
Ventas
Prestamo a corto plazo
Retorno de Compras
Intereses Gastos
S.S.O por Pagar
Equipo de Reparto
Compras
Nomina
Dep. Equipo de Reparto
Inversion A Largo Plazo
Banco
Alquileres Pre-Pagados
Depositos Dado en Garantia
Marca de Fabrica
Apartado para Litigios
Reserva Legal
Articulos de Papeleria
Efectos Por Pagar
Prestamo a Largo Plazo
Descuento en Compras
I.N.C.E.S por pagar
Emprestito
Invenatrio
Efectos Descontados
Utilidad Acumulada
Sub-Total Ganancia y Perdida
Ganancia o Perdida
Total Ganancia y Perdida
SISEPUEDE, C.A
GANANCIA Y PERDIDA
MONTO
DEBE
HABER
6.987,00
22.987,00
22.987,00
4.250,00
648,00
648,00
941,00
941,00
206,00
15.000,00
11.067,00
11.067,00
21.647,00
21.647,00
3.250,00
3.250,00
36.000,00
7.148,00
658,00
1.300,00
50.000,00
4.875,00
3.800,00
167,00
167,00
18.947,00
65.000,00
128,00
128,00
1.397,00
11.200,00
16.784,00
2.648,00
24.648,00
215,00
215,00
37.072,00
0,00
37.072,00
Sub-Total Balance General

Capital
Total Balance General
22
23.978,00
13.094,00
37.072,00
BALANCE GENERAL
DEBE
HABER
6.987,00
4.250,00
206,00
15.000,00
36.000,00
7.148,00
658,00
1.300,00
50.000,00
4.875,00
3.800,00
18.947,00
65.000,00
1.397,00
11.200,00
16.784,00
2.648,00
24.648,00
13.094,00
0,00
146.971,00
0,00
146.971,00
136.971,00
10.000,00
146.971,00

Contabilidad I
Ejercicios de Ecuacin Patrimonial
Ejercicio 1
CUENTA
CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS
FONDOS FIJOS
FRANQUICIAS
RETENCIONES POR ENTERAR
CAPITAL SOCIAL
PUBLICIDAD PRE-COBRADA
GANACIA POR DIFERENCIA CAMBIOS
HIPOTECA
MONTO
16.454,00
650,00
65.487,00
14.875,00
35.000,00
12.000,00
2.716,00
???????
DEBE
16.454,00
650,00
65.487,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HABER
0,00
0,00
0,00
14.875,00
35.000,00
12.000,00
2.716,00
18.000,00
CUENTA
EFECTOS POR COBRAR
CAJA CHICA
DERECHO DE AUTOR
EFECTOS POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
DESCUENTO EN COMPRAS
OTROS INGRESOS DIFERIDOS
APARTADO BONO VACIONAL
MONTO
31.454,00
345,00
74.000,00
24.878,00
???????
3.441,00
16.487,00
15.993,00
DEBE
31.454,00
345,00
74.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
HABER
0,00
0,00
0,00
24.878,00
45.000,00
3.441,00
16.487,00
15.993,00
CUENTA
BANCO
ADELANTO DE SUELDOS
REBAJAS EN COMPRAS
EMPRESTITOS
RESERVA ESTATUTARIA
CARTERA DE VALORES
OTROS INGRESOS DIFERIDOS
NOMINA POR PAGAR
MONTO
???????
17.847,00
1.165,00
45.870,00
1.987,00
16.784,00
1.195,14
18.958,86
DEBE
34.545,00
17.847,00
0,00
0,00
0,00
16.784,00
0,00
0,00
HABER
0,00
0,00
1.165,00
45.870,00
1.987,00
0,00
1.195,14
18.958,86
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Ejercicio 4
CUENTA
Supervit DONADO
DIVIDENDOS POR PAGAR
FONDO DE FIDEICOMISO
COMPRAS
VENTAS
INVENTARIO
FONDO DE FIDEICOMISO PER CONTRA
PLUSVALIA
MONTO
3.465,00
14.121,00
?????
9.875,00
19.878,00
21.654,00
14.787,00
5.935,00
CUENTA
UTILIDAD ACUMULADA
EFECTOS POR COBRAR
SUSCRIPCION DE REVISTAS
GASTOS DE ADUANA
HIPOTECA
COMISONES EN COMPRAS
COMPRAS
EFECTOS DESCONTADOS
MONTO
25.454,00
?????
3.465,00
7.648,00
25.000,00
3.165,00
32.450,00
1.245,00
DEBE
HABER
3.465,00
14.121,00
14.787,00
9.875,00
19.878,00
21.654,00
14.787,00
5.935,00
Ejercicio 5
23
DEBE
HABER
25.454,00
4.971,00
3.465,00
7.648,00
25.000,00
3.165,00
32.450,00
1.245,00

Contabilidad I
Ejercicios de Clculos de Depreciacin de Activos Fijos (Mtodo Lnea Recta)
a) Se adquiere en fecha 01/03/2008 una Maquinaria cuyo costo es de 687.500,00, posee un
valor de Salvamento de 2%, se deprecia a 15 aos. Se pide calcular la depreciacin del activo
al 28/02/2009
b) Un vehculo se compr el 31/08/2008 por 164.000,00, no posee valor de salvamento, se
deprecia el 20% anual. Se pide estimar la depreciacin del activo para el 31/12/2009.
c) Un Equipo es obtenido despus de una transaccin crediticia en fecha 01/10/2008, por un
precio de 1.542.654,00; posee un valor de rescate de 654,00 y este se deprecia en el tiempo
por siete (07) aos. Se valuar el activo para el 30/09/2009.
d) Una empresa de servicio adquiri una herramientas por un valor de 978.684,00 en fecha
31/01/2008; su valor de rescate es nulo y se deprecia en un 8% anual. Se pide calcular la
depreciacin del activo para el 01/01/2009.
EJERCICIOS REGISTROS EN LIBRO DE DIARIO, REGISTROS DE AJUSTES, PASE DE CUENTAS
AL LIBRO MAYOR Y ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION O DE SALDOS. II
CORTE.
Ejercicio 1.La Empresa JOSCEL, C.A., se dedica a la comercializacin (COMPRA-VENTA) de carros Nuevos y
presenta los siguientes saldos en sus libros y realiza las sucesivas operaciones comerciales para el
presente ao y se pide realice los registros en el Libro de Diario; pase al Libro Mayor y presentar
Balance de Saldos.
CAJA o BANCO
1.200.000,00
EDIFICIO
750.000,00
EQUIPO DE OFICINA 150.000,00
INVERSION A CORTO PLAZO 100.000,00
CAPITAL
2.200.000,00
1. 16/02 Adquiere 10 camionetas valoradas en 180.000,00 Bs. c/u la misma tienen el IVA
incluido. Cancela el 60% al contado y el resto a crdito de 30 das.
2. 28/02 Cancela por concepto de Nomina 12.000,00 de los cuales 70% es para los Vendedores y
el resto para el personal Administrativo.
3. 03/03 Se venden 3 camionetas a 360.000,00 c/u mas IVA, se recibe al contado el 90% de la
operacin y por el resto firman letra de cambio.
4. 15/03 Se adquiere una pliza contra incendios valorada en 77.000,00 Bs. Con duracin de un
ao.
5. 16/03 Se cancela la deuda pendiente.
6. 19/03 Se venden 5 camionetas en por un monto de Bs. 1.962.000,00 Incluye el IVA, se cobra
al contado el 40% el resto firman letra de cambio.
7. 26/03 Se compran 20 Vehculos por Bs. 1.644.000,00 mas IVA, se cancela el 70% al contado
el resto a crdito.
8. 30/03 se cancela la nomina por el mismo monto del mes anterior y se le cancela adicional las
comisiones de ventas por un monto de Bs. 28.800.
9. 14/04 Se compra papelera por Bs. 4.850,00 tiene incluido el IVA, la operacin se realiza al
contado
10. 22/04 Se cobra el valor total del giro de la primera venta.
Se pide realizar asientos en libro de diario
Realizar pase de cuentas de Mayor
Realizar balance de comprobacin
Ejercicio 2.1.- La compaa Ancheta & Asociados comienza su actividad econmica con la compra de Equipos
de Computacin Bs. 3.000.000,00, Mobiliario Bs. 2.000.000,00 y deposito en efectivo de Bs.
5.000.000,00. 06/09
2.- Se adquiere Vehculo por Bs. 50.000,00 ms IVA cancelando 30% de contado y por el resto firma
giros 06/09
5.- La Venta fue de Bs. 1.000.000,00 (Incluye IVA) a crdito 06/09
6.- Se Adquiere Local Comercial por Bs. 300.000,00 cancelando el 35% con cheque y por el resto
firma documento de Crdito 06/09
10.- Se compra Equipos de Oficina por Bs. 150.000,00 ms IVA cancelando el 20% de contado y el
resto a crdito 06/09
24

Contabilidad I
12.- La Venta de Mercanca fue de Bs. 200.000,00 ms IVA de contado 06/09
15.- Se Cancelan Sueldos y Salarios de la 1ra Quincena por Bs. 100.000,00 06/09
21.- Se compra mercanca por Bs.250.000,00 (incluye IVA) 06/09
22.- Se compra mercanca por Bs. 320.000,00 (incluye IVA) cancela el 20% con cheque y el resto a
crdito 06/09
23.- Se cancelan gastos de publicidad por Bs. 80.000,00 ms IVA correspondientes al mes de 06/09
24.- Se cancela al banco el 1er giro por la compra del vehculo, emitidos a 12 meses. 06/09
25.- Se cancelan los gastos de Electricidad y Aseo del mes de Junio/09 por Bs. 150,00 (incluye IVA)
06/09
26.- Se vende mercanca por Bs. 185.000,00 ms IVA 006/09
27.- El cliente cancela el 50% de la venta realizada el da 05/06/2009
29.- Se compra mercanca de contado por Bs. 95.000,00 ms IVA 06/09
29.- Se Adquiere de contado Pliza de HCM para empleados por Bs. 300.000,00 06/09
30.- Se cancelan Sueldos y Salarios de la 2da. Quincena del mes de Junio por Bs. 120.000,00 06/09
30.- Se registra la comisin bancaria del mes de 06/09 por Bs. 2.50

Ejercicio 3.Las siguientes operaciones fueron realizadas por TIENDAS ELMIS, S.R.L., durante del mes de abril
del presente ao.
01/04 A la fecha existen los siguientes saldos:
Efectivo
550.000,00
Cuentas Bancarias
150.000,00
Vehculos
750.000,00
Mobiliario
80.000,00
Equipos de Oficina
200.000,00
Efectos por Pagar
250.000,00
03/04 Se obtiene mercanca valorada por 200.000,00 al Sr. Gregorio Duran, de la siguiente manera:
50% al contado de los cuales el 30% se cancela en cheque y el resto mediante cheque, 30% crdito
abierto a 60 das segn factura #017 y por el resto se aceptan 4 giros a 10.000,00 c/u.
04/04 Se compra una mquina registradora a Ofi Mobil, c.a por Bs. 75.000,00 se cancelo en efectivo.
06/04 Las erogaciones hechas por concepto de instalacin y constitucin de la empresa fueron Bs.
800.000,00, para lo cual se aceptaron 8 giros a 100.000,00 Bs. c/u.
08/04 Se Vende mercanca a almacenes Leon, s.a por Bs. 80.000,00. Recibiendo 20.000,00 en
efectivo y por el resto aceptaron 6 letras de cambio por Bs. 10.000,00 c/u.
10/04 Se cancela a Autos c.a Bs. 100.000,00 correspondiente a 2 letras de cambio de 50.000,00 Bs.
c/u del vehculo, las cuales forman parte de los efectos por pagar que recibimos en el aporte inicial,
efectivo.
12/04 Se entrega mercanca por Bs. 100.000,00 a Almacenes Leon, s.a de la siguiente manera: Bs.
50.000,00 al contado de los cuales se recibe 30% en efectivo y por el resto un cheque del Banco
Brando, Bs. 25.000,00 de contado otorgando un descuento del 5%; resto crdito abierto segn
factura # 010.
15/04 Se cancelan Bs. 70.000,00 en efectivo por ampliacin del local, el cual es arrendado.
16/04 Se deposita en el Banco, todo el efectivo acumulado en la caja.
18/04 De la compra realizada el da 03Abril, nuestro proveedor requiere convertir la factura # 017 en
documento negociable o letra de cambio, lo cual es aceptado.
25

Contabilidad I
20/04 Se reciben Bs. 100.000,00 del Sr. Linares quien es accionista de la empresa, con intereses de
10.000,00 Bs. el capital y los intereses se cancelan a su vencimiento, en efectivo.
22/04 Se hace un prstamo de Bs. 20.000,00 a un empleado, en efectivo.
23/04 Se adquieren suministros de oficina por Bs. 25.000,00 cancelados en efectivo.
26/04 El banco devuelve un cheque de Bs. 25.000,00 que se haba recibido de un cliente que cancelo
una factura.
30/04 La Srta. Mislay Chvez hace un nuevo aporte al capital, para lo cual entrega un edificio de Bs.
1.600.000,00
30/04 Se da en arrendamiento, parte del edificio por tres (03) aos a Bs. 10.000,00 mensual, al
firmar el contrato requerimos un depsito de garanta por 60.000,00 y el pago por adelanto de 1 ao.

Ejercicio 4.01/04/2010 Se constituye un Sociedad Mercantil cuya denominacin es APROBE, C.A con los
siguientes aportes;
Efectivo 25.000,00; Banco 145.000,00; Mercanca 79.500,00; Edificio
785.000,00; Equipo de Reparto 65.500,00.

02/04/2010 Se renta dos pisos para oficinas en una tarifa de 4.500,00 mensual c/u y en el
contrato se establece que deber el inquilino dar como deposito lo correspondiente a 10 meses y
pagar por adelantado 3 meses. Estos aceptan y cancelan con cheque.
06/04/2010 Se cancela con Ch. # 145650 los Honorarios por Gastos de Constitucin por Bs.
95.000,00
10/04/2010 nos compran mercanca por Bs. 162.400,00 (Incluye IVA) y nos cancelan el 30% al
contado y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30.
14/04/2010 se deposita el dinero y los cheques de la Caja en el banco Dep. # 456545645
15/04/2010 Se transfiere del banco para cancelar nomina la cantidad de Bs. 28.500,00
21/04/2010 Nos venden mercanca valorada en Bs. 190.000,00 ms IVA se cancela con Ch. #
145651
24/04/2010 Se cobra la primera letra de cambio segn planilla de Depsito # 033226549.
27/04/2010 Vendemos mercanca valorada en 245.000,00 ms IVA nos cancelan 174.400,00 con
cheque y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30.
30/04/2010 se pide registrar la cancelacin de la nomina la cual se incremento en un 10% en
relacin a la quincena anterior y los ingresos obtenidos por el arrendamiento.
Se Pide:
Realizar los Registros en Libro de Diario
Realizar los pases al Libro de Mayor
Realizar el Balance de Sumas o de Saldo
26

Contabilidad I
Ejercicio 5.Para el 31/01/2010 APROBE, C.A presenta los siguientes saldos en su contabilidad: CAJA
14.750,00; Banco 45.690,00; Alquileres pre-pagados 12.000,00; Inventario 115.450,00; Vehculo
245.000,00; Deposito Dados en Garanta 120.000,00; Ventas 298.890,00; Gastos de Nomina
56.000,00; Compras 114.000,00; IVA (Acreedor) 16.640,10; Efectos por Pagar 107.359,90.
01/02/2010 se obtiene mercanca valorada en 207.200,00 (IVA incluido) se cancela 60.440,00 al
contado de la siguiente manera Ch. por Bs. 45.690,00 y el resto en efectivo; se firma 3 giros de
48.920,00 c/u; 1/15; 2/30 y 3/45
04/02/2010 Se vende mercanca por Bs. 398.500,00 ms IVA, la operacin se realiza al contado
y otorgamos un descuento del 1%.
10/02/2010 Se adquiere una pliza de seguros del vehculo por Bs. 15.925,00 con vigencia de 1
ao y se cancela en efectivo.
12/02/2010 se deposita el dinero de la caja en el banco y se realiza una transferencia a nuestros
proveedores para cancelar los giros del mes de Agosto.
15/02/2010 Se cancela la nomina por el mismo monto de la 1 quincena del mes anterior con
transferencia bancaria.
16/02/2010 Se cancela la 1 letra de cambio del mes de febrero.
22/02/2010 se vende mercanca en 446.320,00 (Incluye IVA) al contado y se otorga un descuento
del 1%
25/02/2010 Se compra mercanca por Bs. 395.000,00 ms IVA se cancela al contado se emite un
cheque por Bs. 200.000,00 el resto se cancela en efectivo.
29/02/2010 Se deposita el dinero de la Caja en el banco y se realiza una transferencia del 2 giro
del mes de febrero.
30/02/2010 Se pide registrar los gastos del mes sabiendo que el alquiler se pago por adelantado
el 30/01/2010 y son 3 meses lo cancelado; registrar la nomina la cual es por el mismo monto de
la quincena anterior y el gasto del seguro
Se Pide:
Realizar los Registros en Libro de Diario
Realizar los pases al Libro de Mayor
Realizar el Balance de Sumas o de Saldo
EJERCICIOS ESTADO DE RESULTADO Y SITUACION. III CORTE.
Ejercicio 1.La Empresa INVERFIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008
y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; Balance General, tomando en consideracin
que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 24.875,00; hoja de trabajo a seis (06) columnas:
Por la Fraccin hasta 92.000,00 BS.
15%
Por la Fraccin Comprendida 92.000,00 Bs. > 138.000,00 Bs.
22%
Por la Fraccin < 138.000,00 Bs.
34%
27

Contabilidad I
Prdida en Incendio
16.754,00
Banco
485.756,00
Inventario al 01/01/2008
964.834,00
Campaa Publicitaria
731.564,00
Efectos por Cobrar
164.587,00
Fletes sobre Compras
144.688,11
Compras
9.645.874,00
Mobiliario
345.687,00
138.274,80
Dep. Mobiliario
34.568,70
Amortizacin de Patente
150.000,00
Patente
1.500.000,00
1.346.875,00
Ventas
26.937.500,00
Gasto de Arrendamiento Local
102.540,00
Capital
750.000,00
Amortizacin Acum. Patente
600.000,00
Seguros en Compras
964.587,40
Gastos de Embalajes
37.500,00
Devoluciones en Compras
144.688,11
Descuento en Ventas
808.125,00
S.S.O. Por Pagar
16.452,00
Equipo de Reparto
1.658.450,00
Depreciacin Equipo de Reparto
331.690,00
54.987,00
Sueldos y Salarios Vendedores
3.458.703,00
Sueldos y Salarios Administracin
2.939.897,55
Gastos Bancarios
1.842.560,00
Perdida en Desincorporacin de Activos
700.169,15
Intereses Gastos
Se Pide:
Realizar estado financiero de resultado
Asientos de Cierre
300.000,00
Ejercicio 2.La Empresa IMAGIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y
se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; Balance General, tomando en consideracin que
el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 6.857,00 hoja a seis (06) columnas
Prdida en Incendio
28.605,80
Banco
4.857,56
9.648,34
Campaa Publicitaria
7.315,64
Efectos por Cobrar
1.645,87
1.446,88
28

Contabilidad I
Compras
124.897,00
Mobiliario
3.456,87
2.013,83
Dep. Mobiliario
345,69
3.500,00
Patente
15.000,00
13.468,75
Ventas
254.365,00
1.025,40
Capital
39.500,00
Amortizacin Acum. Patente
60,00
Seguros en Compras
9.645,87
Gastos de Embalajes
375,00
369,60
Descuento en Ventas
8.081,25
Renta de Edificio
23.785,63
Equipo de Reparto
16.584,50
3.316,90
549,87
34.587,03
29.398,98
Gastos Bancarios
18.425,60
Efectos por Pagar
17.985,00
Intereses Gastos
Se Pide:
Realizar estado financiero de resultado y Situacin
3.000,00
Ejercicio 3.La Empresa REFRIMECA, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al
31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; Balance General, tomando en
consideracin que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 102.487,50, hoja de trabajo a seis
(06) columnas
Prdida en Incendio
167,54
Banco
4.857,56
9.648,34
Campaa Publicitaria
7.315,64
Aporte Patronal S.S.O
1.645,87
1.446,88
Compras
96.458,74
Mobiliario
3.456,87
13,83
Dep. Mobiliario
345,69
1.500,00
29

Contabilidad I
Patente
15.000,00
13.468,75
Ventas
254.365,00
1.025,40
Capital
7.500,00
S.S.O. por Pagar
60,00
Seguros en Compras
9.645,87
Gastos de Embalajes
375,00
144,69
Descuento en Ventas
8.081,25
Apartado Prestaciones Sociales
23.785,63
Equipo de Reparto
16.584,50
3.316,90
549,87
34.587,03
29.398,98
Gastos Bancarios
18.425,60
Perdida en Desincorporacin de Activos
7.001,69
Intereses Gastos
3.000,00
Ejercicio 4.La Empresa PRACTIQUE, presente los saldos al 31/12/2008 y se pide realizar:
Hoja de Trabajo a seis (06) columnas, Balance General y ganancia y Perdida
Inventario Final 23.400,00
Caja
Cuentas por cobrar
Provisin para cuentas dudosas
Intereses acumulados por cobrar
Inventario inicial
Seguros prepagados
Inversiones a largo plazo
Equipo de reparto
Deprec.Acum.equipo de reparto
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Alquileres por pagar
Comisin cobrada por adelantado
Capital social
Utilidades no distribuidas
Ventas
Devoluc.y rebajas sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Devol.y rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
Fletes sobre compras
Sueldos de vendedores
Deprec. Equipo de reparto
Gastos por seguros
Gastos por alquileres
Gastos varios de oficina
27.700,00
42.260,00
2.200,00
110,00
21.600,00
400,00
5.000,00
25.000,00
10.000,00
18.390,00
4.500,00
800,00
1.400,00
75.000,00
7.860,00
108.700,00
4.810,00
5.600,00
78.000,00
2.800,00
4.050,00
1.400,00
19.370,00
2.500,00
200,00
3.200,00
2.940,00
30

Contabilidad I
Prdida por incobrables
Intereses ganados
Comisiones ganadas
Gastos por intereses
1.200,00
450,00
5.400,00
260,00
Ejercicio 5.La Empresa EL GRADUADO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que
el Inventario para el 31/12/2.009 es de Bs. F. 7.254,00 y le presenta los saldos de sus cuentas:
CUENTA
SALDO
CUENTA
SALDO
Caja
104.574,00
Seguros en compras
310,02 Inventario
19.965,00
Comisiones Ventas
1.658,74 Apartados para Prestaciones
2.467,00
Compras
31.002,00 Rebajas en Ventas
829,37
Cuentas por pagar
16.500,00 Retorno de compras
2.006,00
Pagare
1.345,00 Vehculo
70.000,00
Ventas
165.874,00 Nomina
3.457,00
Capital
33.460,00 Gastos Instalacin
415,00
Rebajas en compras
62,00 Cuentas por Cobrar
8.667,87
Intereses Pre cobrados
25.500,00 Gastos Importacin
6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deber realizar; La Hoja de Trabajo a seis (06) Columnas y
Balance General
Ejercicio 6.La Empresa TOYRASPAO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que el
Inventario para el 31/12/2.008 es de Bs. F. 3.465,00 y le presenta los saldos de sus cuentas:
CUENTA
Caja
Seguros pre pagado
Comisiones Ventas
Compras
Cuentas por pagar
Pagare
Ventas
Capital
Rebajas en compras
SALDO
29.578,02
10.000,00
658,74
31.002,00
16.540,00
3.345,00
65.874,00
100.000,00
62,00
614,00
CUENTA
Inventario
Apartados para Prestaciones
Rebajas en Ventas
Retorno de compras
Vehculo
Nomina
Gastos Instalacin
Cuentas por Cobrar
Gastos Importacin
SALDO
19.965,00
2.467,00
829,37
2.006,00
80.000,00
3.457,00
415,00
8.667,87
6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deber realizar; La Hoja de Trabajo a seis (06) Columnas y
Balance General
31

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Sub-Total Balance General

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Sub-Total Balance General

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Se pide realizar asientos en libro de diario

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Se pide realizar asientos en libro de diario

Efectivo 25.000,00; Banco 145.000,00; Mercanca 79.500,00; Edificio

785.000,00; Equipo de Reparto 65.500,00.

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Por la Fraccin Comprendida 92.000,00 Bs. > 138.000,00 Bs.

Por la Fraccin < 138.000,00 Bs.

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Efectos por Cobrar

Fletes sobre Compras

Dep. Acum. Mobiliario

Gasto de Arrendamiento Local

Amortizacin Acum. Patente

S.S.O. Por Pagar

Depreciacin Equipo de Reparto

Sueldos y Salarios Vendedores

Sueldos y Salarios Administracin

Perdida en Desincorporacin de Activos

Efectos por Cobrar

Fletes sobre Compras

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Dep. Acum. Mobiliario

Gasto de Arrendamiento Local

Amortizacin Acum. Patente

Depreciacin Equipo de Reparto

Sueldos y Salarios Vendedores

Sueldos y Salarios Administracin

Efectos por Pagar

Aporte Patronal S.S.O

Fletes sobre Compras