CASO PRCTICO N 01:

La empresa CONTRATISTA VILLASOL S.A. realiza un contrato con una

entidad pblica para la construccin de una planta en una carretera a precio
fijo. La construccin se programa para 4 aos, el valor del contrato total es
S/. 2 700 000 y el costo estimado por la empresa contratista es de S/. 2 100
000.
Los costos incurridos reales durante los 4 aos fueron los siguientes:

AO
AO
AO
AO

1
2
3
4

450 000
540 000
570 000
540 000
2 100 000

DESARROLLO:
Datos estimados del contrato:
INICIAL
TOTAL

INGRESOS
2 700 000
2 700 000

COSTOS
2 100 000
2 100 000

UTILIDAD
600 000
600 000

PRIMER AO :

Costos Estimados y Ejecutados:

AO 1
COSTOS
ESTIMADOS
COSTOS
EJECUTADOS
COSTOS SIN
EJECUTAR

450 000

AO 2

AO 3

AO 4

COSTOS
2 100 000

%
100

450 000

21.43

1 650
000

78.57

GRADO DE AVANCE DEL PRIMER AO

EJECUTADO

21%

POR EJECUTAR 79%

Determinando la utilidad:

INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD

MONTOS
ESTIMADOS
2 700 000
2 100 000
600 000

UTILIDAD PRIMER AO:

% DE AVANCE
21.43
21.43

MONTOS
RECONOCIDOS
578 610
450 030
128 580

128 580

SEGUNDO AO :

Costos Estimados y Ejecutados:

COSTOS
ESTIMADOS
COSTOS
EJECUTADOS
COSTOS SIN
EJECUTAR

AO 1

AO 2

450 000

540 000

AO 3

AO 4

COSTOS
2 100 000

%
100

990 000

47.14

1 110
000

52.86

GRADO DE AVANCE DEL SEGUNDO AO

EJECUTADO

47%

POR EJECUTAR 53%

Determinando la utilidad:

INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD

MONTOS
ESTIMADOS
2 700 000
2 100 000
600 000

% DE AVANCE
47.14
47.14

UTILIDAD ACUMULADA

UTILIDAD PRIMER AO

: (128 580)

UTILIDAD SEGUNDO AO

MONTOS
RECONOCIDOS
1 272 780
989 940
282 840

282 840

154 260

TERCER AO :

Costos Estimados y Ejecutados:

COSTOS
ESTIMADOS
COSTOS
EJECUTADOS
COSTOS SIN
EJECUTAR

AO 1

AO 2

AO 3

450 000

540 000

570 000

AO 4

COSTOS
2 100 000

%
100

1 560 000

74.29

540 000

25.71

GRADO DE AVANCE DEL TERCER AO

EJECUTADO

74%

POR EJECUTAR 26%

Determinando la utilidad:

INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD

MONTOS
ESTIMADOS
2 700 000
2 100 000
600 000

% DE AVANCE
74.00
74.00

UTILIDAD ACUMULADA

UTILIDAD PRIMER AO

: (128 580)

UTILIDAD SEGUNDO AO

: (154 260)

444 000

UTILIDAD DEL TERCER AO :

MONTOS
RECONOCIDOS
1 998 000
1 554 000
444 000

161 160

CUARTO AO :

Costos Estimados y Ejecutados:

COSTOS
ESTIMADOS
COSTOS
EJECUTADOS
COSTOS SIN
EJECUTAR

AO 1

AO 2

AO 3

AO 4

COSTOS
2 100 000

%
100

450 000

540 000

570 000

540 000

2 100 000

100

0.00

GRADO DE AVANCE DEL CUARTO AO

EJECUTADO

100%

POR EJECUTAR 0%

Determinando la utilidad:

INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD

MONTOS
ESTIMADOS
2 700 000
2 100 000
600 000

UTILIDAD ACUMULADA

UTILIDAD PRIMER AO

: (128 580)

UTILIDAD SEGUNDO AO

: (154 260)

UTILIDAD TERCER AO

: (161 160)

% DE AVANCE
100
100

MONTOS
RECONOCIDOS
2 700 000
2 100 000
600 000

282 840

156 000

RESUMEN:
Total estimados de acuerdo al contrato:
INICIAL
INCREMENTOS
TOTAL

INGRESOS
900 000

COSTOS
700 000

UTILIDAD

900 000

700 000

200 000

Costos estimados y ejecutados:

Costos
Ao 1
Costos
Ao 2
Costos
Ao 3
Costos
Ao 4
TOTAL

EJECUTADO
ANUAL
ACUMULA
DO
450 000
450 000

PROGRAM
ADO 100 %

DIFEREN
CIA

2 100 000

21.43

1 650 000

540 000

990 000

2 100 000

47.14

1 110 000

570 000

1 560 000

2 100 000

74.29

540 000

540 000

2 100 000

2 100 000

100.00

2 100
000

Utilidades programadas y realizadas:

UTILIDAD

AO
AO
AO
AO

1
2
3
4

600
600
600
600

000
000
000
000

21.43
47.14
74.29
100.00

UTILIDAD
ACUMULAD
A
128 580
282 840
445 740
600 000

UTILIDAD
ANUAL
128
154
162
154
600

580
260
900
260
000

CASO PRCTICO N 02
CONTABILIZACIN DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN:
La empresa CONTRATISTAS FLORES S.A. apertura sus operaciones con un
capital inicial de S/. 600 000 conformado por Activos Fijos por S/. 540 000 y
dinero en efectivo S/. 60 000 habiendo realizado durante el ejercicio las
siguientes operaciones:
1.- firm un contrato a plazo fijo con un municipio para la construccin de
un mercado municipal cuyo valor del contrato es de S/. 360 000 con un
tiempo de duracin de tres (3) aos. Se estima los costos del contrato en S/.
300 000.
Las operaciones realizadas en el Primer ao son:

a.- para el inicio del contrato del contrato el Contratista recibe un anticipo
de obra del 30 % sobre el valor del contrato S/. 108 000 ms IGV
b.- el contratista compra materiales para la construccin por S/. 36 000 ms
IGV
c.- el contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados on la
construccin de la obra por S/. 30 000 ms cargas patronales
d.- se han pagado gastos diversos vinculados con la construccin de la obra
por S/ 16 500 ms IGV
e.- se cancelan las deudas contradas de acuerdo al siguiente detalle:
Cuentas patronales y retenciones
Remuneraciones por pagar
Impuesto general a las ventas (IGV)
Proveedores

6 600
26 100
10 545
62 475
105 720

f.- se consumen materiales en la construccin de la obra por S/ 33 000

g.- se registra la depreciacin de los activo fijos por el S/ 25 500
h.- se determina el avance de la obra sobre la base a los costos incurridos,
contabilizando los costos de ventas del ejercicio y los ingresos facturados.

DESARROLLO
Costos incurridos:
Materias primas
Mano de obra
Gastos
varios
construccin

33 000
32 700
42 000

de

107 700
Primer ao:
INICIAL
TOTAL

INGRESOS
360 000
360 000

COSTOS
300 000
300 000

UTILIDAD
60 000

COSTOS ESTIMADOS Y EJECUTADOS:

AO 1
COSTOS
ESTIMADOS
COSTOS
EJECUTADOS
COSTOS
SIN

107 000

AO 2

AO 3

COSTOS
300 000

%
100

107 700

35.90

192 300

64.10

EJECUTAR
DETERMINANDO LA UTILIDAD:

INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD

MONTOS
ESTIMADOS
360 000
300 000
60 000

% DE AVANCE
35.90
35.90

MONTOS
RECONOCIDOS
129 240
107 700
21 540

UTILIDAD DEL PRIMER AO : s/. 21 540

CONTABILIZACIN
10 CAJA Y BANCOS
12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC
12.1 ANTICIPO DE CLIENTES
40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.
X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO PARA LA
CONSTRUCCIN

128520
108000
20520

60 COMPRAS
40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.
X/X POR LA COMPRA DE MATERIALES DE
CONSTRUCCIN

36000
6840

24 MATERIAS PRIMAS
61 VARIACIN DE XISTENCIAS

12000

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT Y GERENTES

40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR
X/X POR PLANILLAS A TRABAJADORES

32700

90 COSTOS DE PRODUCCION
79 C.I.A.C.C.
X/X POR DESTINO DE PLANILLAS

32700

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.
X/X GASTOS DE SERVICIOS DIVERSOS

16500
3135

90 COSTOS DE PRODUCCION
79 C.I.A.C.C.
X/XDESTINO DE GASTOS DIVERSOS DE LA
CONSTRUCCIN

16500

42840

12000

6600
26100

32700

19635

16500

40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.

41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.
10 CAJA Y BANCOS
X/X CANCELACIN DE DEUDAS IGV Y CUOTAS
PATRONALES

5715
26100
62475

61 VARIACIN DE XISTENCIAS
24 MATERIAS PRIMAS
X/XENVIO DE MATERIALES DE CONSTRUCCION A
OBRA

33000

90 COSTOS DE PRODUCCION
79 C.I.A.C.C.
X/XDESTINO DE MATERIALES USADOS EN
CONSTRUCCIN

33000

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT. Y PROV.

39 DEPRECIACION, AMORT Y AGOTAM ACUMUL.
X/X PROVISION DE DEPRECIACION

25500

90 COSTOS DE PRODUCCION
79 C.I.A.C.C.
X/X CARGADO AL COSTO DE CONSTRUCCIN

25500

94290

33000

33000

25500

25500

21 PRODUCTOS TERMINADOS
71 VARIACION DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
X/X POR LA CONSTRUCCION RECONOCIDA EN EL
EJERCICIO

107700

69 COSTOS DE VENTAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
X/X COSTOS DE VENTAS APLICADOS EN EL
EJERCICIO POR
AVANCE DE LO CONSTRUIDO A LA FECHA

107700

12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC

12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR.
12.2 ANTICIPO DE CLIENTES
40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.
X/X POR LA FACTURACION EFECTUADA EN EL
EJERCICIO
DESCONTANDOSE EL 35,90% DEL ANTICIPO DE 108
000
10 CAJA Y BANCOS
12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC
12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR.
X/X POR LAS COBRANAS EFECTUADAS

107700

107700

153795,6
129240
24555,6

105000
105000

CONTRATISTAS FLORES S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
Y
187800
CUENTAS
POR
10023.6
EXISTENCIAS
TOTAL
ACTIVO
200823.6
PASIVO NO CORRIENTE
INM. MAQ. Y EQP.
DEPRECIACION ACUM.

TOTAL
715323.6

BANCOS
COBRAR
30000
CTE.

540000
(25500)

ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL
PASIVO
24555.6

24555.6
CTE.

PASIVO NO CORRIENTE
ANTICIPOS RECIBIDOS
TOTAL PASIVO NO CTE.

69228
69228

PATRIMONIO
CAPITAL
600000
RESULTADOS DEL EJERCICIO
21540
TOTAL
PATRIMONIO
621540
TOTAL
PASIVO
715323.6

PATRIMONIO

CONTRATISTA FLORES S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
COSTOS DE VENTAS
RESULTADO DEL EJERCICIO

129240
(107 700)
21540