Prueba S Auditori A Pape Les Trabajo

C l i d C t d
Pbli
d Li
ColegiodeContadoresPblicosdeLima
Comit de Gestin Gubernamental
LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJO
ENLAAUDITORIAFINANCIERA
ENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIA
EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso
ARTURO GARCIA COSSIO
PROCESO DE AUDITORIA
PLANEAMIENTO: PlandeTrabajoyProgramade
PLANEAMIENTO:
Plan de Trabajo y Programa de
Auditoria.
EJECUCIN:: Obtencin de evidencia

EJECUCIN
evidencia..
ELABORACIN DEL INFORME:

INFORME: Opinin del Auditor.
Auditor.
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
a.
OBTENER INFORMACIN
SUFICIENTE
b.
c.
Conocimiento del ggiro o actividad del

negocio (cliente).
Entendimiento de los sistemas de
contabilidad Presupuestario y de
control interno.
Comprensin de las operaciones de la
entidad por examinar.
EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.
RIESGO DE AUDITORIA
EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO
RIESGODE
RIESGODE
INHERENTE
CONTROL
DETECCION
CORRESPONDENALA
EMPRESA
CORRESPONDENAL
AUDITOR
AUDITOR
RIESGO
INHERENTE
RIESGODE
CONTROL
RIESGODE
DETECCION
Susceptibilidad de los estados financieros, a la

existencia de errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
Riesgo que el sistema de control est incapacitado

para detectar o evitar errores o irregularidades
significativos en forma oportuna.
Riesgo
g
que los p
q
procedimientos de auditoria
seleccionados, no detecten errores o irregularidades
existentes en los EE.FF.
EFECTO DEL RIESGO INHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

necesaria para obtener la satisfaccin de auditoria suficiente
para validar
lid una afirmacin,
fi
i por cuanto:
t
Mayorseaelnivelde
riesgoinherente
Mayorserlacantidadde
Evidenciaauditoria
necesaria
EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL

Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en
cierta medida tambin su alcance.
Siloscontroles
vigentessonfuertes
Siloscontrolesson
Si
los controles son
dbiles
Elriesgoqueexistanerrores
nodetectadosesmnimo
Elriesgodecontrolser
El
riesgo de control ser
Alto
10
EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA

(Relacin con la Materialidad)
ENLAETAPADE
PLANIFICACION
La evaluacin de la Materialidad de los

saldos
ld
d
de
cuentas
t
y
clases
l
d
de
transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
aplicacin
p
el
muestreo
y
procedimientos analticos.
RELACIONINVERSACON
EL
ELRIESGODEAUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
Existe una relacin inversa entre el

nivel de Materialidad de las pruebas del
auditor y el nivel de Riesgo de
Auditora, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditora o viceversa.
11
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
EN LA ETAPA DE
ENLAETAPADE
PLANIFICACION
La evaluacin del control interno en

l empresas, se realiza
las
li de
d manera
general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
DURANTELAEJECUCIN
DELAAUDITORIA
La evaluacin del control interno es

a nivel operacional,
operacional para medir el
comportamiento de las actividades
que realizan las unidades orgnicas
responsables que componen la
empresa.
12
PRUEBAS DE AUDITORIA
13
PROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS
Tcnicas
PAPELES DE TRABAJO
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
Referencias y
Marcas
CDULAS
Matriz
Sumaria
Archivo
Analticas
14
PRUEBAS DE AUDITORIA
En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin,
las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:
a.
PruebasdeCumplimiento(Control)
Procedimientos
b.
PruebasSustantivas
15
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)

Auditoria Financiera
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos
de auditoria diseados para verificar si el sistema de
control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo
a lo
l establecido.
bl id
Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente

parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica
el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente
puede reducir sus pruebas sustantivas.
16

(CONTROL)
A dit i Financiera
Auditoria
Fi
i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
EVALUACIN
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Sistema de
C t l IInterno
Control
t
Ventas y cuentas por cobrar

Compras y cuentas por pagar
Planillas
E i t
Existencias
i y costo
t de
d ventas
t
CARTA DE
CONTROL INTERNO
17
Evaluacin de control interno a las operaciones de las

Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
EJEMPLO
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
CLIENTES
COMENTARIOS
1
Telefnica del Peru
Falta comprobante.
Inversiones S.A.C.
Falta boleta de depsito.
SODIMAC S.A.C.
Falta autorizacin y visacin.
LEYENDA
1
Factura con sello cancelado.
Gua Remisin firmada (conforme).
Copia de cheque.
Planilla de cobranza aprobada.
Comprobante de ingreso.
Boleta depsito en el banco.
Autorizacin del crdito otorgado.
Vi
Visacin
i por la
l persona autorizada.
t i d
DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO

Se aprecia que los expedientes de los clientes
no cuentan con los documentos establecidos,
incumpliendo las directivas aprobadas
aprobadas..
18
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a
comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de
las cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas p
pruebas se clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de las

operaciones de las cuentas que generaron las cuentas
contables, con relacin a los documentos que les dieron
origen.
origen
19
PRUEBAS DE DETALLE
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes
20
Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar

C
Comerciales
i l
EJEMPLO
SALDO AL
01-01-2010
(S/.)
MESES
1
10
11
12
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
SALDO AL
31-12-2011
(S/.)
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
VENTAS AL CREDITO
AMORTIZACION
69,214.00
70,797.00
VENTAS AL CREDITO
AMORTIZACION
21
PRUEBAS DE SALDOS
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Financieros.
Pruebas
Principales cuentas
Caja
C
j
Bancos
CuentasporCobrar Pagar
Existencias Inmuebles,
MaquinariasyEquipos.
Provisiones,entreotras.
Arqueos
A
Reconciliaciones
Confirmaciones
Inventarios
Inspecciones
Reclculos,etc.
ec cu os, etc
22
Carta Circular N 0022009/AUDTEL

Li
Lima,
..
Confirmacindesaldos
(
(CartadeCircularizacin)
d i l i i )
Seores
Telefnica del Per
Av. Arequipa N 2220
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estn
efectuando nuestros Auditores Independientes Garca y S.R. Ltda., con la finalidad de
solicitarle
li it l se sirvan
i
i f
informar
a dicha
di h firma
fi
(A Larco
(Av.
L
N 398 Miraflores),
Mi fl
) ell saldo
ld que
adeudan al 31 de diciembre de 2011, segn el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
EEn caso de
d no existir
i ti conformidad,
f
id d mucho
h agradeceremos
d
se sirvan
i
d t ll
detallarnos
l
las
facturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
particular,, nos suscribimos de ustedes.
Sin otro p
Compaa Minera XXX S.A.C.
_________________________
Juan Perez Molina
Gerente General
23
Seores:
GarcayS.R.Ltda.
Respuestaalaconfirmacinde
saldos
g
Surco
AvenidaHigueretaNo.1490
Ciudad
PormediodelapresentedamosrespuestaasucircularN0022009/AUDTEL,
expresandoquesegnnuestrosregistroscontablesal31dediciembrede2011,tenemos
pendientesdepagoalosseoresdelaCompaaXXX,facturaN012728,porunimporte
d
d
l
d l
f
deS/.6,730.00.
Lima,.......................................
Lima
TelefnicadelPer
_____________________
JosRiberyra Fano
GerenteGeneral
24
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA

INFORMACIN PRESPESTARIA
1.
Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de

Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecucin
Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la
efectividad de los controles interno implementados y determinar el
riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance
de las pruebas del examen.
2.
Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

y legalidad del presupuesto aprobado.
3
3.
Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha

sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el anlisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
25
4.
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado

de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
5.
Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de

eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto
institucional.
6.
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente.
26

(CONTROL)
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIN
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA (PIA)
Crditos Suplementarios
Sistema de
C t l IInterno
Control
t
Reducciones
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO ((PIM))
CARTA DE
CONTROL INTERNO
27
PRUEBAS DE DETALLE
Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificacin de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)

Verificacin de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificacin de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros
Presupuestarios
28
PRUEBAS DE SALDOS
Examen a la Informacin Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Presupuestarios.
Principales cuentas
Ingresos
Gastos
Pruebas
Reconciliaciones
29
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA
30
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de
tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
obtener las evidencias necesarias para sustenta su
opinin, con relacin al examen realizado.
31
TCNICAS DE AUDITORIA
Las tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de

investigacin y pruebas que el auditor utiliza para obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinin, con relacin al examen realizado.
32
PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA

CLASIFICACION
TECNICAS
VERIFICACINOCULAR
a. Comparacin
b. Observacin
VERIFICACINORAL
c. Indagacin
d. Entrevistas
e Encuestas
e.
VERIFICACINESCRITA
f.
g.
h
h.
i.
VERIFICACINDOCUMENTAL
j. Comprobacin
k. Computacinoclculo
l. Rastreo
m.Revisin
VERIFICACINFSICA
n. Inspeccin
Analisis
Confirmacin
T b l i
Tabulacin
Conciliacin
33
VERIFICACIN OCULAR
a
a.
Comparacin Es el acto de observar similitud o

Comparacin.
diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.
34
VERIFICACIN OCULAR
b
b.
Observacin
Ob
Observacin.
i . Es
E ell examen ocular
l realizado
li d por ell
auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad.
35
VERIFICACIN
ORAL
c.
Indagacin. Es el examen a travs del cual se realiza,

Indagacin.
averiguaciones, seguimientos sobre determinadas
actividades,
ti id d operaciones,
i
d t partidas.
datos,
tid
36
VERIFICACIN ORAL
d
d.
Entrevista. Es el acto mediante el cual se efectan

Entrevista.
preguntas al personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y confirmadas por
otras
t fuentes.
f
t
37
VERIFICACIN
ORAL
e.
Encuestas Es la accin de realizar preguntas para

Encuestas.
recopilar informacin de un gran universo de datos o
grupos de personas.
38
VERIFICACIN ESCRITA
f.
Anlisis. Consiste en al separacin y evaluacin

Anlisis
Anlisis.
crtica obtenida y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operacin, afn de
establecer su conformidad con los criterios tcnicos y
normativos.
39
VERIFICACIN ESCRITA
g.
Confirmacin
C
Confirmacin.
fi
i . Es
E la
l tcnica
t i que permite
it comprobar
b la
l
autenticidad de los registros y documentos analizados
a travs de informacin directa y distinta a la
examinada.
40
VERIFICACIN ESCRITA
h
h.
TTabulacin
Tabulacin.
b l i Es
E la
l tcnica
t i de
d auditoria
dit i que consiste
i t en
agrupar los resultados obtenidos en las reas
examinadas de manera que facilite la elaboracin de las
conclusiones.
41
VERIFICACIN DOCUMENTAL
i.
Comprobacin Consiste en examinar documentos

Comprobacin.
sustentatorios
para
determinar
si
estn
adecuadamente presentados.
42
k.
Clculo
Cl
Clculo.
l . Se
S utiliza
tili
para verificar
ifi
l exactitud
la
tit d y
correccin aritmtica de una operacin o resultado, se
prueba la exactitud de un clculo
clculo..
43
l.
Rastreo. Se utiliza para dar seguimiento y controlar

Rastreo.
una actividad y/u operacin de manera progresiva
de un p
punto a otro,, de un p
proceso determinado.
44
m. Revisin
Revisin.. Consiste en el examen ocular de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo
homogneo en ciertas reas o documentos
elaborados..
elaborados
45
INSPECCIN FSICA
n.
Inspeccin
Inspeccin.
Consiste en la revisin de la
documentacin sustentatoria, as como, en la
inspeccin
p
fsica o el recuento de bienes tangibles
g
tales como existencias o activos fijos.
46
PAPELES DE TRABAJO
47
PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales el

auditor revela toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realizacin de un examen de auditoria.
48
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Permiten proporcionar el sustento para el Informe de

Auditoria.
Muestra los procedimientos y tcnicas que se han

seguido; as como, las conclusiones que se ha
obtenido.
Facilita a los auditores la conduccin y supervisin del

proceso de la auditoria.
Permite la revisin de la calidad del trabajo

efectuado.
f
d
49
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser completos y exactos, que permita sustentar
la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
elaboracin del informe.
Ser
S concisos,
i
sin
i perjuicio
j i i de
d la
l claridad
l id d y la
l integridad.
i t id d
Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
para que cualquier auditor pueda fundamentar el
informe sin requerir informacin adicional.
Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor
de evidencia.
50
Debe contener informacin relevante, limitndose a

asuntos importantes, con relacin a los objetivos del
trabajo encomendado.
Deben ser firmados por el personal encargado de su

preparacin, revisin y supervisin.
51
Los reportes autorizados y visados por los niveles

gerenciales; copias fotostticas debidamente
autenticadas; documentos sobre las operaciones
examinadas; confirmacin de terceros, entre otros.
Para ser considerados

como
papeles
de
trabajo
Deben contar con referencias y marcas de
auditoria,
leyenda,
comentarios
y
conclusiones
l i
d l auditor,
del
dit
adems
d de
d ser
codificados y visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
52
FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En el encabezamiento:
El nombre y siglas de la entidad auditada.

El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de la cdula de trabajo.
En la parte inferior de la cdula:

En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que
corresponda.
p
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas de
revisin y revisin.
revisin
53
CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula

de trabajo que presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias y
analticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de
trabajo que desagrega la informacin proveniente de la
cdula matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas
que sustentan analticamente cada cdula sumaria.
54
Compaa XXX
AuditoriaFinanciera
Al 31 de diciembre de 2008
CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................
Supervisado por:..........Fecha: .............
55
TIPO DE PAPELES DE TRABAJO
CdulaMatriz
Cdulas Auxiliares:
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
56
CDULA MATRIZ (Hoja resumen).

resumen) Es la principal cdula de
trabajo, que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se generarn las
cdulas auxiliares (cdulas sumarias y analticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de trabajo

que desagrega la informacin proveniente de la cdula
matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas que

sustentan el anlisis de cada cdula sumaria.
57
REFERENCIAS Y MARCAS DE
AUDITORIA
58
REFERENCIAS DE
AUDITORIA
La referencias
f
i de
d auditoria
di i son ndices
di
que se colocan
l
en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelacin
entre ellos.
59
AUDITORIA FINANCIERA
REF.
CUENTAS
CAJAYBANCOS
VALORESNEGOCIABLES
CUENTASPORCOBRAR
EXISTENCIAS
ACTIVOSFIJOS
AA
SOBREGIROBANCARIO
BB
CUENTASPORPAGAR
CC
TRIBUTOSPORPAGAR
DD
PASIVOALARGOAPLAZOS
SS
CAPITALSOCIAL
IG
INGRESOSYGASTOS
60
CDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO
SALDO
Caja-Bancos
1000
Valores Negociables
500
Cuentas por Cobrar
1500
Existencias
2000
ACTIVO CORRIENTE
CAJA - BANCO
CONCEPTO
Caja
Fondo Fijo
Bancos
A
B
C
D
SALDO
200
100
700
A .1
A .2
A .3
1000
-----------
5000
-----------Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
Hecho por:
Revisado por:
F h
Fecha:
F1
B
C
D
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX

Auditoria a los Estados Financieros
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------PROGRAMA DE AUDITORIA
HECHO
FECHA
REF
POR
P/T
1. Elabore una cdula matriz y

registre los saldos de Caja-Banco
2. Elabore la cdula sumariar del
movimiento del mayor y registre
los ingresos y gastos.
3. Elabore la cdula analtica y detalle
los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC
21.3.04
ABC
21.3.04
A.1
ABC
22.3.04
A.1.1
CDULAS
ANALITICAS
CAJA
REF.
A .1. 1
A .1. 2
CONCEPTO
Caja-Lima
Caja-Trujillo
SALDO
150
50
200
-------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
ARQUEO DE CAJA LIMA

CONCEPTO
Caja-Lima
SALDO
150
A.1
A.1.1
61
EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA

OBJETIVO
N
REFERENCIA
01
02
03
A-1
A2
A-2
B-1
B-2
C-1
C-2
D-1
04
D
D-2
E-1
05
E
E-2
F-1
06
F-2
62
MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
tcnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se
emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
Con leyenda
y
a criterio del auditor,, sin significado
g
convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cdulas respectivas.
63
Principales Marcas de Auditoria

(De significado uniforme)
Cotejado,comprobado
Verificado revisado
Verificado,revisado
Documentacinsustentatoria
Verificadoconlibrosoficiales
Verificadoconregistrosauxiliares
Sumatoriavertical
S
Sumatoriahorizontal
t i h i t l
Calculoverificado
Circularizado
Circularizacinconfirmada
Inspeccinfsica
64
La
La calidad de los trabajos que realizamos
depende de nosotros
Muchas Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO
65

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Comit de Gestin Gubernamental

EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso

ARTURO GARCIA COSSIO

ARTURO GARCIA COSSIO

EJECUCIN:: Obtencin de evidencia

ELABORACIN DEL INFORME:

ARTURO GARCIA COSSIO

ARTURO GARCIA COSSIO

Conocimiento del ggiro o actividad del

ARTURO GARCIA COSSIO

ARTURO GARCIA COSSIO

EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

ARTURO GARCIA COSSIO

ARTURO GARCIA COSSIO

Susceptibilidad de los estados financieros, a la

Riesgo que el sistema de control est incapacitado

EFECTO DEL RIESGO INHERENTE

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

ARTURO GARCIA COSSIO

EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL

ARTURO GARCIA COSSIO

EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA

La evaluacin de la Materialidad de los

Existe una relacin inversa entre el

ARTURO GARCIA COSSIO

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin del control interno en

La evaluacin del control interno es

ARTURO GARCIA COSSIO

ARTURO GARCIA COSSIO

ARTURO GARCIA COSSIO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)

Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente

ARTURO GARCIA COSSIO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)

Ventas y cuentas por cobrar

ARTURO GARCIA COSSIO

Evaluacin de control interno a las operaciones de las

Telefnica del Peru

Falta boleta de depsito.

Falta autorizacin y visacin.

Factura con sello cancelado.

Gua Remisin firmada (conforme).

Planilla de cobranza aprobada.

Boleta depsito en el banco.

Autorizacin del crdito otorgado.

ARTURO GARCIA COSSIO

DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO

Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de las

Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar

ARTURO GARCIA COSSIO

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

Carta Circular N 0022009/AUDTEL

ARTURO GARCIA COSSIO

OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA

Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de

Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha

ARTURO GARCIA COSSIO

Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado

Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de

Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos