Final Ejercicio de Aplicacion Estado de Resultados

Actividades PC1-ER-03 V1
Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia
Ejercicios y aplicaciones.
La sociedad ABC presenta durante el ao 20XX la siguiente informacin para la
presentacin del Estado de Resultados Clasificado.
Informacin sobre el movimiento de unidades en el perodo.
Concepto
Inventario inicial
Unidades compradas
Unidades devueltas en compras
Unidades vendidas
Unidades devueltas en ventas
Costo
Producto A
Producto B
1.200
4.500
8.900
16.000
700
100
8.000
14.600
120
$
12.500 $
2.400
El movimiento de unidades en el perodo present las siguientes condiciones:

o
o
o
La organizacin utiliza el sistema de inventario peridico para la valuacin

de sus inventarios.
Las unidades en inventario, las unidades compras y las unidades devueltas
cuentan con el mismo costo.
El precio de venta del Producto A es calculado con una utilidad del 20%
sobre el costo y el precio de venta del Producto B se calcula con una
utilidad del 25% sobre el mismo precio de venta.
Gastos Operacionales:
Concepto
Valor
Gastos de personal
12.000.000
Gastos por servicios generales
2.100.000
Gastos por honorarios
1.400.000
Gastos por fletes en ventas
670.000
Gastos por provisiones
710.000
Gastos por depreciacin y amortizacin
1.260.000
Otros gastos
130.000
Total
18.270.000
Los gastos operacionales de administracin representan el 60% de los mismos, la

proporcin restante corresponde a los gastos operacionales de ventas.
Ingresos y Gastos No Operacionales:
Concepto
Ganancias en venta de activos fijos
Ingresos por intereses
Valor
4.000.000
760.000
Otros ingresos no operacionales
Prdida en venta de inversiones
Gastos financieros
Otros gastos no operacionales
Total
310.000
540.000
986.000
120.000
6.716.000
Conciliacin fiscal.
o El 40% de los ingresos no operacionales se consideran Ingresos No
Constitutivos de Renta Ni Ganancias Ocasionales.
o El 80% de los gastos financieros son considerados Gastos no Deducibles
para efecto del impuesto de renta.
o La organizacin contaba el ao anterior con un Patrimonio Lquido por un
valor de 960 millones de pesos, sobre la cual aplica una tasa de Renta
Presuntiva de 3%.
o La tasa impositiva aplicable a la organizacin es de 33% de la Renta
Lquida.
Solucin.
Para la construccin del Estado de Resultados, es necesario entonces realizar el
clculo de los diferentes elementos que lo componen, para lo cual se dar aplicacin a
los conceptos revisados en este apartado.
El primer elemento que compone este estado financiero son los ingresos; para lo cual
es necesario realizar el clculo de los precios del producto A y B segn la informacin
suministrada:
o
Para A, se tiene que:

Precio = Costo + Utilidad.
Utilidad = 20% Costo.
Reemplazando, Precio = Costo + 20% Costo.
Por lo tanto, Precio = 12.500 + 20% (12.500)
As, Precio = 12.500 + 2.500 = 15.000
Para B, se tiene que:

Precio = Costo + Utilidad.
Utilidad = 25% Precio.
Reemplazando, Precio = Costo + 25% Precio.
Por lo tanto, Precio = 2.400 + 25% Precio.
Despejando la variable Precio, Precio 25% Precio = 2.400.
Precio (1 0,25) = 2.400.
Precio = 2.400 / (1 0,25) = 3.200.
Con esta informacin y el movimiento de las unidades de ambos productos, se puede
proceder al clculo de los ingresos operacionales y sus respectivas devoluciones en
ventas, as:
Precio
Producto A
$
15.000
Concepto
Unidades
Ventas
Valor Total
8.000 $ 120.000.000
Devoluciones en ventas
Precio
120 $
Producto B
$
1.800.000
3.200
Concepto
Unidades
Valor Total
14.600 $ 46.720.000
0 $
Ventas
Una vez calculados los ingresos operacionales, se debe proceder entonces al clculo
del costo de ventas, el cual debe calcularse bajo el sistema de inventario peridico
para este caso. Para esto, se debe calcular el inventario final y a travs del juego de
inventarios, calcular el costo asociado a la generacin de ingresos operacionales.
Las unidades del inventario final de los productos comercializados se calculan como
se indica a continuacin:
Concepto
Inventario inicial
Compras
Devoluciones en compras
Ventas
Inventario final
Producto A
1.200
8.900
700
8.000
120
1.520
Producto B
4.500
16.000
100
14.600
5.800
El Inventario final es el resultado de tomar el Inventario inicial ms las compras y las

devoluciones en ventas que representan el ingreso de mercancas, menos las
devoluciones en compras y las ventas que representan la salida de mercancas.
Una vez calculado el inventario final, se procede al clculo del costo de ventas, tal
como se plantea a continuacin:
o
Para A,
Concepto
Unidades
Valor Total
Inventario inicial
1.200 $
Compras
8.900 $ 111.250.000
700 $
Fletes en compras
8.750.000
Mercanca disponible
9.400 $ 117.500.000
Inventario final
1.520 $
19.000.000
98.500.000
Costo de ventas
o
15.000.000
Para B,
Concepto
Unidades
Inventario inicial
Compras
4.500 $
10.800.000
16.000 $
100 $
38.400.000
240.000
0 $
20.400 $
48.960.000
5.800 $
13.920.000
35.040.000
Fletes en compras
Mercanca disponible
Inventario final
Valor Total
Costo de ventas
No se debe olvidar que los fletes que se pagan en la adquisicin de mercanca

representarn un mayor valor de la misma.
Teniendo en cuenta la informacin suministrada sobre los gastos operacionales,
aplicando su distribucin, se tendra que:
Gastos Operacionales
Gastos de personal
Valor
De Administracin De Ventas
$12.000.000 $
7.200.000 $4.800.000
$ 2.100.000
$ 1.400.000
840.000
$ 560.000
670.000 $
$ 670.000
710.000 $
426.000
$ 284.000
$ 1.260.000
756.000
$ 504.000
Otros gastos
130.000 $
78.000
Total
$18.270.000 $
10.560.000
1.260.000 $ 840.000
52.000
$7.710.000
En este caso, no se debe olvidar que los fletes que se pagan en la realizacin de
ventas representan gastos operacionales exclusivos de ventas.
As, con la informacin recolectada hasta este momento, es posible calcular la Utilidad
Contable Antes de Impuestos para realizar el clculo del impuesto aplicable a la
organizacin en este perodo.
A
$120.000.000
$ 1.800.000
$118.200.000
$ 98.500.000
$ 19.700.000
Ventas brutas
Ventas netas
Costo de la mercanca vendida
Utilidad bruta en ventas
Gastos operacionales
Utilidad operacional
Ingresos no operacionales
Gastos no operacionales
Utilidad antes de impuestos
B
46.720.000
46.720.000
35.040.000
11.680.000
$
$
$
$
$
Total
$166.720.000
$ 1.800.000
$164.920.000
$133.540.000
$ 31.380.000
$ 18.270.000
$ 13.110.000
$ 5.070.000
$ 1.646.000
$ 16.534.000
A partir de la utilidad calculada, se realiza entonces la conciliacin fiscal para calcular

el impuesto a pagar:
Utilidad Contable
Ingresos no constitutivos de renta
Gastos no deducibles
Renta Lquida
$
$
$
$
16.534.000
2.028.000
788.800
15.294.800
La Renta Lquida debe ser comparada con la Renta Presuntiva para encontrar la
Renta Lquida Gravable.
Patrimonio Lquido Ao Anterior
Tasa de Renta Presuntiva
Renta Presuntiva
$ 960.000.000
3%
$ 28.800.000
Dado que la Renta Presuntiva es mayor a la Renta Lquida, sta constituir la Renta
Lquida Gravable sobre la cual habr de aplicarse la tasa impositiva correspondiente.
Renta Lquida Gravable
Tasa impositiva
Impuesto de renta
$
$
28.800.000
33%
9.504.000
Con esta informacin, puede entonces procederse a la construccin del Estado de

Resultados Clasificado.
Organizacin ABC
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 20XX
Ventas brutas
Ventas netas
$ 166.720.000
$
1.800.000
$ 164.920.000
Costo de la mercanca vendida

Inventario inicial
Compras
Fletes en compras
Mercanca disponible
Inventario final
$ 133.540.000
$
$
$
$
$
$
25.800.000
149.650.000
8.990.000
166.460.000
32.920.000
Utilidad bruta en ventas
$ 31.380.000
Gastos operacionales
De administracin
Gastos de personal
Otros gastos
De ventas
Gastos de personal
Otros gastos
$ 18.270.000
$ 10.560.000
$
$
$
$
$
$
7.200.000
1.260.000
840.000
426.000
756.000
78.000
$
$
$
$
$
$
$
$
7.710.000
4.800.000
840.000
560.000
670.000
284.000
504.000
52.000
Utilidad operacional
$ 13.110.000
Ingresos no operacionales
Ganancias en ventas de AF
Ingresos por intereses
Otros ingresos no operacionales
5.070.000
1.646.000
Gastos no operacionales
Prdida en venta de inversiones
Gastos financieros
Otros gastos no operacionales
Utilidad Antes de Impuestos
Impuesto de renta
Utilidad del Ejercicio
$
$
$
$
$
$
4.000.000
760.000
310.000
540.000
986.000
120.000
$ 16.534.000
$
9.504.000
$
7.030.000
Elaboracin de contenidos:
Julin Esteban Zamarra Londoo
Docente Departamento de Ciencias Contables UdeA
Andrs Mateo Martnez Gaviria
Estudiante en modalidad de pasanta

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El movimiento de unidades en el perodo present las siguientes condiciones:

La organizacin utiliza el sistema de inventario peridico para la valuacin

Gastos por servicios generales

Gastos por honorarios

Gastos por fletes en ventas

Gastos por provisiones

Gastos por depreciacin y amortizacin

Los gastos operacionales de administracin representan el 60% de los mismos, la

Para A, se tiene que:

Para B, se tiene que:

El Inventario final es el resultado de tomar el Inventario inicial ms las compras y las

No se debe olvidar que los fletes que se pagan en la adquisicin de mercanca

Gastos por servicios generales

Gastos por honorarios

Gastos por fletes en ventas

Gastos por provisiones

Gastos por depreciacin y amortizacin

A partir de la utilidad calculada, se realiza entonces la conciliacin fiscal para calcular

Con esta informacin, puede entonces procederse a la construccin del Estado de

Costo de la mercanca vendida

Utilidad bruta en ventas

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