CONTABILIDAD GENERAL

V CICLO
INGENIERIAS INDUSTRIAL, SEGURIDAD Y MINAS,
CIVIL, MECATRÓNICA Y SISTEMAS

Docente: Angela Giovana Velazco Galindo

 UNIDAD IV

Libro Diario Simplificado y su incidencia en

los Estados Financieros.
Semana 8 : Libro Diario Simplificado con I.G.V.
Semana 9 : Desvalorización, Depreciación y Pagos por adelantado.
Semana 10 : Estados Financieros de Situación y Resultados – PC2
Logro específico de aprendizaje:
Al término de la unidad el estudiante elabora el Libro Diario Simplificado y
los Estados Financieros.
SEMANA 9

DESVALORIZACIÓN, DEPRECIACIÓN, PAGOS POR

ADELANTADO

• Desvalorización, Depreciación y Pagos por Adelantado.

• Casos prácticos.
 Logro de sesión de clase:
Al término de la sesión el estudiante, entiende, reconoce y construye los registros con
cuentas de valuación (incobrabilidad, desvalorización y depreciación) así como pagos
por adelantado, en el libro Diario de formato Simplificado para detectar su repercusión,
y mejor interpretación en la toma de decisiones.
UTILIDAD
Recordemos: ¿qué hicimos la clase anterior?
• ¿Qué operaciones registramos en este libro diario simplificado?
• ¿Qué es el I.G.V.?
• ¿Cuándo decimos que tenemos crédito fiscal?
Pensemos……
Hugo, Paco y Luis, tienen una empresa de fabricación de calzados, cada mes
ellos compran a diferentes proveedores e ingresan sus insumos al almacén.
Al hacer una revisión encontraron tres piezas de cuero inservibles.
• ¿Cuál es el problema que tienen esta empresa?
• ¿Se puede evitar este deterioro?
 UTILIDAD:
En las empresas existen diversos activos como las materias primas que son
susceptibles de deterioro, caducidad o que pueden sufrir algún daño. Las cuentas de
cobranza o por cobrar que muchas veces, no se logran hacer efectivas y maquinarias
que por el uso se deterioran; por lo tanto su importancia radica en el control que se de
UTILIDAD

a las cuentas de valuación, pues a través de ellas se puede medir, por ejemplo, cuan
alto es el nivel de incobrabilidad, cuan deteriorados están los activos fijos o de que
manera las existencias están bien cuidadas, y a partir de dicho análisis tomar las
gestiones pertinentes para el cuidado y medición de los activos de la empresa.
De esta manera, se espera evitar pérdidas innecesarias, por lo tanto el registro de
estos eventos es sumamente necesario y conocer los métodos para el cálculo de este
desgaste y/o pérdida es esencial en la toma de decisiones.
 Conociendo los asientos que se
registran en el Libro Diario
Simplificado………
A continuación tipificaremos los tipos de asientos y
los diferentes registros usando cuentas de
valuación, que se ejecutan en el Libro
Diario…….acompáñame…..
http://aulacontable-paccelly.blogspot.pe/2010/11/formato-52-libro-diario-de-
formato.html
 Cuentas de valuación

Concepto:
Los activos de una empresa tienen diferentes características
TRANSFORMACIÓN

que permiten identificarlos y clasificarlos. Sin embargo tienen

en común que no quedan estáticos, sino que sufren diferentes
cambios producto de su propia naturaleza. Para poder medir
dichos cambios usamos las llamadas cuentas de valuación,
que son inherentes a cada activo.
Cuentas de valuación
Son aquellas cuentas que tienen por
objeto reflejar la pérdida o
disminución acumulada en el valor
de una cuenta de activo, como
consecuencia de un acto subjetivo
de estimación, a fin de que,
mediante contraposición con dicha
cuenta de activo, se obtenga el valor
neto o contable de la misma.
Características
• Las mercaderías son susceptibles de malograrse. Por eso se tendrá que
calcular una desvalorización de existencias. Los activos fijos se deterioran con
el tiempo, dando lugar a la depreciación acumulada. Los activos intangibles se
van asumiendo en el tiempo, por lo que tendremos amortización acumulada.
Las cuentas por cobrar tienen riesgo de no cobrarse, por lo que se origina la
provisión de cobranza dudosa. Estas cuentas, por ejemplo, valúan poner al
nivel e indican la verdadera posición de diferentes cuentas de la empresa.
Cuentas de cobranza dudosa, desvalorización de
existencias y Depreciación acumulada
• Cobranza dudosa: Las empresas tienen venta al crédito, mediante las cuales se otorga al cliente
un plazo para que pague sus obligaciones, sin embargo, como en todo negocio, existe un riesgo
normal de que algunas de ellas no sean cobradas, ya que pueden surgir imprevistos.
• Desvalorización: Las existencias que la empresa comercializa tienden a sufrir una serie de
disminuciones en el valor que se espera recibir como consecuencia de su venta o uso, producidas
por el deterioro o desmedro o la aparición en el mercado de nuevos productos, ente otros
supuestos; por lo tanto existe una estimación por desvalorización de existencias que protege al
inventario para prevenir la posibilidad de que el costo de ellas afecte de manera negativa.
• Depreciación acumulada: Es la perdida de valor histórico que tiene un bien por el uso
(agotamiento) , desuso o el paso del tiempo (envejecimiento). Todos los activos pierden valor, con
excepción de un terreno, ya que la mayoría de veces en ese caso sucede lo contrario.
Tenemos algunos métodos para calcular la depreciación como: Método de Línea Recta, Método de
reducción de saldos o Método de unidades de producción.
Cuentas de valuación: Cobranza Dudosa

19 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa:

Agrupa las sub cuentas que acumulan las estimaciones
por deterioro de las cuentas por cobrar, esto es, en esta
cuenta se registran las pérdidas crediticias.
Provisión para cuentas incobrables, La función principal
de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón
contra las facturas de clientes que estén pendientes de
pago durante períodos prolongados de tiempo.
 APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa Horizonte S.A., cuyo RUC 20083417518, efectúa

las siguientes operaciones en el mes de Octubre:

20/10 El 50% que nos debe el cliente (S/. 90 000), la

empresa ha decidido provisionarlo debido a que el cliente
aun no cancela la deuda pendiente

Se pide efectuar el siguiente asiento contable:

a.- Asiento Contable de la provisión por la Factura en

procesos de incobrabilidad.
 Desvalorización de existencias

Las existencias o inventarios, son materia de

desvalorización cuando por razones de:
Disminución del valor de mercado, Daños
físicos de las existencias, Pérdidas en su
calidad, Obsolescencia
Se hace necesario realizar un ajuste al valor en
libros, dado que no será posible recuperar esa
pérdida de valor en su venta.

Una empresa tiene en el presente ejercicio materias primas vencidas (aceite) por el importe total
de S/. 17 800.00 ¿Cuál sería el tratamiento contable?.
Desvalorización de existencias
Depreciación acumulada

Es una cuenta compensatoria que reduce o

disminuye la cuenta de activos fijos. Esta
cuenta no se cierra al terminar el periodo
contable, por el contrario, continúa
aumentando hasta que el activo se haya
depreciado por completo, vendido o dado de
baja.
La depreciación

Es un reconocimiento racional y sistemático del costo de

los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el
fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de
los bienes, de manera que se conserve la capacidad
operativa o productiva del ente público.
Su distribución debe hacerse empleando los criterios
de tiempo y productividad.

Como resultado de la pérdida de capacidad de los activos fijos a lo largo del

tiempo, los costos de edificios, construcciones, maquinaria, equipos,
vehículos y mobiliario, entre otros activos fijos, deben ser transferidos a
cuentas de gastos de una forma sistemática durante su vida útil estimada.
Elementos de la depreciación.

VALOR BRUTO (VB): Es el valor del bien al inicio, incluye todos los gastos relevantes para
poner en actividad el Inmuebles Maquinarias y Equipos.
• VALOR RESIDUAL (VR): Es el valor que costara el Activo Fijo al final de la vida útil
estimada.
• VIDA UTIL (VU): Unidades que se estiman que durara el Activo Fijo materia de análisis.
(Tiempo, kilómetros, unidades producidas, etc.)

Llamado también Lineal, se basa en la determinación de

un gasto por depreciación fijo a lo largo de la vida útil del
activo.
El tiempo es el parámetro que determina el monto del
gasto.
Métodos de depreciación
1 • Línea recta
• Suma de los dígitos de los
2 años
3 • Saldos decrecientes
• Número de unidades
4 producidas
• Cualquier otro de
5 reconocido valor técnico
Caso Práctico
TENEMOS:

10 % del costo del activo fijo

Maquinaria S/. 100,000.00
Vida Util Estimada 5 años
Valor Residual 10% S/. 10,000.00

costo del activo - el valor residual

Importe Depreciable S/. 90,000.00
Depreciación.

• Por ejemplo, si el valor depreciable del activo es S/. 800.00 y se

espera que dure cinco años, entonces la depreciación será S/.
800.00 / 5 = S/.160.00
• Ese será el importe por depreciación que registrarás en los
libros contables cada año.
Depreciación a efectos tributarios

En el tema tributario, de conformidad con

el artículo 39 de la Ley del Impuesto a la
Renta, los edificios y construcciones solo
serán depreciados mediante el método
de línea recta, a razón de 5% anual.
Los demás bienes afectados a la
producción de rentas gravadas de la
tercera categoría se depreciarán según lo
permitido por SUNAT aplicando el
porcentaje que resulte de la siguiente
tabla:

https://elblogdelcontador.com/comentarios-a-la-nic-16/
Amortización acumulada

Es la representación de manera contable de la pérdida de valor

de un activo inmovilizado, con el transcurrir del tiempo. Si la
empresa no reconociera esta pérdida, el beneficio sería irreal, ya
que no contemplaría la renovación de su recurso, es decir, no
reconocería la perdida de su valor.
La amortización es una parte de lo que costó un bien, y se envía
a gastos anualmente.
Amortización acumulada es la cuenta que va restando en el
activo no corriente.
 Amortización acumulada

Ejemplo de amortización acumulada:

Compras un auto a S/. 10.000. Se amortiza en 5 años.

El primer año tendrás un auto de 10.000 menos la amortización de ese
año (10.000/5=2000). Entonces tendrás:
Automóvil: S/. 10.000
Amortización acumulada (cuenta que va restando en el activo) (S/. 2000)
Total del Automóvil en el activo = S/. 8000
Gasto de ese año = Amortización = S/. 2000
Agotamiento Acumulado

Registra la acumulación de las alícuotas o

valores llevados a la cuenta de resultados por
la distribución o prorrateo del costo de un
recurso natural o cultivo, a las unidades
extraídas como resultado del desgaste o
consumo de los recursos naturales o
recolección gradual de los productos, tales
como, minas, pozos, bosques.
Pagos por adelantado
Este caso de asientos de ajuste conocido también como gastos pagados por anticipado o gastos
anticipados, se apropia expresamente para todas aquellas cuentas del activo que constituyen el
sub-grupo de pagos anticipados.
Se consideran bajo este rubro a todas aquellas cuentas que representen gastos efectuados por una
empresa y tengan la característica de ser pagados por adelantado.
Pagos por adelantado
• Para contabilizar los gastos pagados por adelantado bajo éste
procedimiento utilizaremos dos registraciones y aplicaremos
la siguiente regla:
• Primer asiento.- Destinado a crear la cuenta del pago 18 Servicios anticipados………………..( + )
anticipado. Para tal efecto, se cargará la cuenta 10 Efectivo y Equivalente………………( - )
correspondiente de acuerdo a la naturaleza de la transacción
y se abonará una cuenta que controla el movimiento de
efectivo.
• Segundo asiento.- Destinado a regularizar el saldo de la
cuenta que controla el gasto pagado por adelantado. Para tal 63 Gastos de Servicios……………………..( +)
efecto, se cargará la cuenta correspondiente de gasto por el 18 Servicios Anticipados…………………..( - )
importe ya insumido hasta la fecha del ajuste y se abonará la
cuenta del gasto pagado por adelantado
 APLICACIÓN PRÁCTICA:
La empresa Rayito de Luz S.A., cuyo RUC 20083417523, efectúa las siguientes
operaciones en el mes de Noviembre, como sigue:
04/11 Se vende mercadería por un valor de S/.17 000.00 más el IGV.
10/11 El 50% que nos debe el cliente, la empresa ha decidido provisionarlo
debido a que el Cliente aun no cancela la deuda pendiente.
15/11 Se malograron mercaderías valorizadas en S/.5 000.00 la empresa
PRÁCTICA

provisiona por Desvalorización de Existencias.

18/11 Realizar la depreciación del inmueble maquinaria y equipo 10% anual.
Costo del equipo S/. 5 400.00
Se pide efectuar los siguientes asientos contables:
a.- Asiento contable de la Venta de Mercadería
b.- Asiento Contable de la provisión por la Factura en procesos de incobrabilidad
c.- Asiento Contable de la provisión por la Desvalorización de Existencias
d.- Asiento Contable de la provisión por la Depreciación del Activo.
 REFLEXIONEMOS

¿Qué hemos aprendido hoy?

¿Cómo calculas la depreciación de un equipo?
¿Qué cuentas se encargan de la disminución del activo?
CIERRE
 CONCLUSIONES
• Debemos recordar que durante la vida de una empresa, esta siempre estará propensa a
peligros y/o llamadas pérdidas, así como a la probabilidad de que algún cliente no pague,
por lo tanto ejecutar la provisión respectiva de estos eventos, es muy importante para la
información contable.
• Se ha visto la forma de cálculo de las operaciones con I.G.V. así como los conceptos de
Desvalorización, Depreciación y Gastos pagados por Anticipado, los cuales se irán
aplicando en el Libro Diario Simplificado.