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Registro de Compras y Ventas
Registro de Compras y Ventas
rresponde a una operacin gravada destinada a su venta, la misma que tambin es gravada.
3.2. Adquisiciones gravadas destina- das a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones
no gravadas:
En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones y/o
reintegros 1 sean nacionales o im- portadas incurridos por la entidad, las mismas que estn destinadas a la
venta gravada, exportacin y operaciones no gravadas.
Legalizacin
Ejemplo: Laboratorios MEDICAL S.A.C. se dedica a la fabricacin de productos farmacuticos, ha contratado los
servicios de transporte para el traslado de materia prima para productos oncolgicos 2 (NO GRAVADOS con el IGV) y
vitaminas infantiles (gravados con IGV); habindose incurrido en un gasto que est vinculado tanto a la venta de
productos terminados gravados y no gravados.
3.3. Adquisiciones gravadas destina- das a operaciones no gravadas:
En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones y/o
reintegros1 sean nacionales o importadas incurridos por la entidad, las mismas que estn destinadas a la venta
NO gravada exclusivamente.
Ejemplo: BOTICAS MS SAUD S.A.C. ha adquirido un aparador de aluminio y vidrio, para colocar los productos
farmacuticos para la DIABETES3, siendo estos productos NO GRAVADOS, la compra incurrida est destinada a una
operacin NO GRAVADA.
Empaste de los libros
1.1. En este campo, deber imputarse las compras de bienes y servicios netos de descuento o devoluciones NO
GRAVADOS, incurridos por la entidad, esto quiere decir las adquisiciones inafectas o exoneradas con el IGV
Ejemplo: Universidad Peruana de los Andes S.A. ha adquirido libros para la biblioteca, para las reas de
Derecho, Econmica, Administracin, Comercio Exterior y Obras Literarias5, siendo estos productos exonerados
del IGV, corresponde la identicacin de esta compra en la columna de compras no gravadas.
4. Aspectos generales
4.1. Procedimiento de Autorizacin del Registro de Compras:
La oportunidad de la legalizacin del Registro de Compras, es antes de su USO, y se realizar por notarios
o jueces de paz letrados o jueces de paz, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio scal del deudor
tributario.
En el caso de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias. La Constancia de Legalizacin deber contener:
a.
Nmero de legalizacin
b.
c.
Nmero de RUC;
d.
e.
Fecha de la incautacin o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que orden la diligencia.
f.
Nmero de folios
g.
h.
Tratndose de hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro
anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior,
mediante la presentacin del libro o registro concluido o fotocopia legalizada del folio donde conste la legalizacin y del
ltimo folio del mencionado libro o registro.
De tratarse de hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. En el caso
que el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20, el empaste podr comprender 2 o ms
ejercicios gravables.
El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Asimismo, el empaste incluye las hojas que hayan
sido anuladas. Las hojas sueltas o continuas legalizadas del Registro de Compras, que no hubieran sido utilizadas en el
ejercicio, podrn emplearse para el ejercicio inmediato siguiente. El empaste en varios tomos, incluir como primera pgina
una fotocopia del folio que contenga la legalizacin respectiva del Registro de Compras.
El plazo es de 60 das calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
ante- cedentes, contados a partir del da siguiente de ocurrido los hechos.
El deudor tributario podr solicitar de resultar necesario un plazo mayor, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente,
previa evaluacin6.
El plazo mximo permitido para llevar con atraso el Registro de Compras, es de 10 das hbiles contados desde el primer
da hbil del mes siguiente a aquel en se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Mediante la Sptima Disposicin Complementaria Final, de
la R.S. N 234-2006/Sunat, se
establece la excepcin del uso de los formatos y tablas cuando el llevado de los Libros y registros
contables vinculados a asuntos tributarias es mediante hojas sueltas o continuas:
Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artculo 13, se encuentran anexados en la presente
Resolucin. Sin perjuicio del registro de la informacin mnima establecida en la presente Resolucin, la utilizacin de los
formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o
registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en
el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida
informacin.
4.2. Informacin Mnima a detallar
El Registro de Compras deber contener en columnas separadas, la siguiente in- formacin mnima:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra; este cdigo es asignado por cada
entidad, no hay restriccin sobre su formato.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito scal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito scal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito scal y/o saldo a favor por exportacin, por
no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
p. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal o).
q.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Incluye otros cargos permitidos, tal es el caso de
las percepciones incluidas en el comprobante de pago, entre otros.
t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado.
v.
Totales.
Aplicacin prctica N 1
Distribuidora AMOROSITOS S.A.C. se dedica a la venta de obsequios personalizados para toda ocasin, bienes que se
encuentran gravados con IGV; en el mes de junio de 2011 ha adquirido lo siguiente:
08.06.11
Ha importado botellas,
siguientes datos:
Comprobante No domiciliado
Fecha de emisin
Fecha de vencimiento
Fecha de embarque
DUA
Valor FOB
Flete
Seguro2
Valor CIF
Advalrem (6%)
IGV 18%
Tasa de desacho
Percepcin (3.5%)
S/.5,400.00
05.06.2013
05.07.2013
05.06.2013
$5,400.00
$540.00
$100.00
$6,040.00
$362.40
$1,152.43
$80.00
$264.42
personalizados, con
los
08.06.11
(No se han considerado los dems gastos de importacin, como ete, estiba, comisin agente de aduanas, ya
que an no han sido facturados, ni remitidos por el agente de aduanas contratado. Se provisionarn por Libro
Diario).
12.06.2013
Compra adornos de cermica, por catlogos de AMOR & CAF S.A.C. RUC 201414125254, fact 003-102515 por un
valor de S/ 2,800 ms IGV, el comprobante de pago incluye la percepcin del 1% de la operacin. Se cancela
mediante transferencia bancaria el mismo da.
20.06.2013
Paga la mensualidad del mes de junio por el curso de manualidades en cermica, para una de las trabajadoras
de la entidad, por S/.120.00, se emite FC N 001-0006580 en CEO VIRGEN DEL CARMEN.RUC 20454588887
24.06.2013
Edelnor SA RUC 20695544226 ha emitido el recibo por los servicios de electricidad del mes de junio, por S/.450
ms IGV, el mismo que vence el 02.07.2013 y es cancelado el 30.06.11 en efectivo. RBO 025-002565
26.06.2013
Chocolates Peruanitas S A , R U C 2 0 4 5 7 8 7 8 3 5 6 , emiti la Nota de Crdito N 0 0 5 - 0065, por un ajuste de precios
en exceso de S/.360 ms IGV, modicando as la FC N 001-001506 emitida el 26.05.2013.
Se pide:
- Imputacin de los comprobantes en el Registro de Compras.
APLICACIN PRCTICA N 2
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen
General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la
citada empresa registra, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2013:
1.
Con fecha 15.01.2013 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor
SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980, con RUC 20101035356
2.
Con fecha 21.01.2013 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor
INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Con RUC 20252530305, Se gira el cheque N 003 para su
cancelacin.
3.
Con fecha 25.01.2013 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al proveedor
IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980. RUC 20151536369.
4.
Con fecha 28.01.2013 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N
001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001.
5.
Con fecha 31.01.2013 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por S/.
1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro de Compras sera de
acuerdo a lo siguiente:
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto,
tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del
nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL
NUEVO RUS
Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de Formato
Simplicado
Debern llevar contabilidad
completa
Debern llevar:
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
No estn obligados a llevar
libros y registros contables.
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a
llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer
folio de cada perodo o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
REGISTRO DE VENTAS
E INGRESOS LLEVADO
EN HOJAS SUELTAS
REGISTRO DE VENTAS
INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el primer folio se deber consignar:
E INGRESOS LLEVADO
EN FORMA MANUAL
anterior, en este caso tambin deben llevar un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la vericacin individual de cada documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no otorgan derecho a crdito scal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las operaciones realizadas
por da y por mquina registradora. Para estos efectos, debern consignar nicamente el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y nales emitidos por cada una de stas.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se reeren los supuestos anteriores deben contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de
Ventas e Ingresos. En estos casos, debe tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identicar al adquirente o usuario de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deber consignar adicionalmente los siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la
suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser necesario consignar los datos de identicacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad
2
3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado,
por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio scal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios
Mximo
atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
INFORMACIN MNIMA
Nmero correlativo del registro o cdigo
nico de la operacin de venta
Fecha de emisin del comprobante de
pago o documento
Fecha de vencimiento y/o pago del
servicio
Tipo de comprobante
documento
de
pago
operaciones
citada ley.
El monto que se anota en esta columna podra
derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes
especicados en los Apndices III y IV de la Ley
del IGV e ISC
b) La venta en el pas por el importador de los
bienes especicados en el literal A del
Apndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
El monto que se anota en esta columna,
debera ser equivalente al 19% del monto
consignado en la columna Base imponible de
la operacin gravada
Consideramos que en esta columna podra
incluirse, entre otros conceptos, el Recargo al
consumo.
APLICACIN PRCTICA
La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e
Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las
siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2013:
1.
Con fecha 15.08.2013 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al cliente SANTA
CLARA S.R.L. RUC 20101525658, segn factura N 001-0001.
2.
Con fecha 17.08.2013 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la
empresa SAN LUIS S.A.C. RUC 20141428285, segn factura N 001-0002.
3.
Con fecha 21.08.2013 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV a INVERSIONES
SANTA CLAUX S.R.L. RUC 20656589894segn factura N 001-0003.
4.
Con fecha 25.08.2013 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX S.A.C, RUC
20898977776, emitindose la Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5.
Con fecha 27.08.2013 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la
empresa SAN LUIS S.A.C. RUC 20141428285 segn factura N 001-0004.
6.
Con fecha 28.08.2013 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0001,
emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7. Con fecha 31.08.2013 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. por S/. 1,000 ms
IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro de Ventas de
Ingresos sera de acuerdo a lo siguiente: (Ver formato adjunto)
Es obligatoria
No es obligatoria.
Es obligatoria