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CONTABILIDAD GENERAL
Pofesor:
Integrantes:
- Alexander Machuca Condori.
- Antonio Chumpitas Julca
- Lady Leslie Rosas Moreno
- Madeley Fuentes Barrueto
- Miriam Judith Ccacya Maylle
- Erick Aquino Mamani
- Johan Cortez Arismendiz
- Aderson Tucto Chavez
- Vladimir Jacinto Huamani
- Alexis Santiago Mejia Rojas
- Jazmin Chupa Huayanay
- Valeria Xiomara Mora Ocrospoma
- Sayuri Ojeda Buendia
- Luis Paccossonco Soto.
CALLAO
2017
INTRODUCCIÓN
Existen principios fundamentales que coadyuvan a cada ser humano a evolucionar
permanentemente. El conocimiento es parte de esa inquietud de querer alcanzar
la esencia filosófica del conocimiento y la verdad. En el campo empresarial los
conocimientos micro económicos que obtenemos de la misma, son
proporcionados por la ciencia contable la cual tiene como finalidad informar los
hechos económicos que realizan las empresas en determinados periodos de
tiempo.
EL AUTOR
CAPÍTULO I EL SISTEMA PRODUCTIVO
1. Elementos Fundamentales del Sistema Productivo
1.1. Los Bienes.
1.2. Clases de bienes
1.3. Servicios.
2. Factores del Proceso Productivo.
3. Las relaciones Productivas y su Articulación.
4. La Circulación y el Mercado
Cuestionario
CAPITULO II LA EMPRESA
1. La actividad económica
2. Motivación por los negocios
3. Conceptos de empresa
4. Elementos que conforman la empresa
5. Características de la empresa
6. Fines de la empresa
a. Fin inmediato
b. Fin mediato
7. Objetivos de la empresa
8. Sujetos activos de la empresa
9. La administración en la empresa
10. Aspectos doctrinales con referencia a las funciones de la empresa
11. Clases de empresas
11.1. Según la actividad económica que desarrolle
11.2. Según el tipo de organización jurídica
11.3. Según su tamaño
11.4. Según la propiedad del capital
11.5. Según el ámbito geográfico
12. Sociedades mercantiles
13. Organización estructural y funcional básica de la empresa
13.1. órgano decisorio
13.2. órganos ejecutivos
13.3. órgano de control
13.4. órgano de asesoramiento
13.5. órganos de apoyo
14. La empresa como entidad económica
15. La microeconomía de la empresa
16. Lineamientos económicos para la creación de empresas
17. Pasos a seguir para la formación de una empresa
Cuestionario
1. Concepto
2. Reseña Histórica de la Contabilidad
3. La Contabilidad en la Empresa
4. La Contabilidad en la Formulación e Interpretación de la Información
Financiera
5. Objeto de la Contabilidad
6. Funciones de la Contabilidad
7. Importancia y Objetivos de la Contabilidad
8. La Contabilidad y la Necesidad de Informar
9. ¿Por qué se aplica el Registro Contable?
10. Características Cualitativas de la Información Financiera
11. Misión de la Contabilidad
12. La Ciencia Contable y la Teneduría de Libros
13. Teoría y Práctica de la Contabilidad
14. La Moneda común denominador o medio de cambio
15. Relación de la Contabilidad con otras Ciencias
16. Clases de Contabilidad
17. Principios de Contabilidad generalmente Aceptados
18. Función de Contador Publico
Cuestionario
CAPITULO VI LA CUENTA
1. Concepto…………………………………………………………………….
2. Funciones de la cuenta……………………………………………………
3. La cuenta y su objetivo en la Contabilidad…………………….
4. Estructura de las cuentas según el plan contable general para empresas
5. Dinámica de la cuenta T………………………………………………………..
6. Rayado y ubicación de las cuentas…………………………………….
7. Manejo contable de las cuentas………………………………………………
8. Aumento y disminución del valor de las cuentas……………….
8.1. Ecuación de balance general
8.2. Ecuaciones de estado de ganancias y pérdidas……….
Cuestionario………………………………………………………
CAPITULO 1
EL SISTEMA PRODUCTIVO
1. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DEL SISTEMA PRODUCTIVO
b) Bienes intermedios:
Económicamente son aquellos que permiten la creación o fabricación
de otros bienes, asi tenemos por ejemplo: la harina y la levadura con
que se elaboran el pan, la madera que sirve para fabricar muebles u
hojas de papel que sirven para la confección de un libro o periódico.
c) Bienes finales:
Son bienes que cumplen una función o satisfacen una necesidad como
el pan, los muebles de sala, los libros o periódicos.
d) Bienes de capital:
Son aquellos que no satisfacen directamente las necesidades del
hombre así por ejemplo: la imprenta que sirve para la edición de un
libro o de un periódico o la maquina aserradora que sirve para la
fabricación de muebles. Los bienes de capital por lo tanto sirven para
intervenir en la fabricación de otros bienes.
2.1. EL TRABAJO:
Actividad consciente y fundamental del hombre y de el depende para la
satisfacción de nuestras necesidades, pero el hombre por si solo no puede
transformar nuestra naturaleza por lo tanto tiene que hacer uso de
herramientas, maquinarias, en otras palabras medios de trabajo o
instrumentos de producción.
INGRESOS
GASTOS
MERCADOS DE
BIENES Y SERVICIOS
VENTA DE COMPRA DE
BS. Y SS. BS. Y SS.
UNIDADES UNIDADES
PRODUCTIVAS FAMILIARES O
CONSUMO
PAGO DE
INGRESOS
SUELDOS Y
DE SUELDOS
SALARIOS
Y SALARIOS
MERCADO DE
TRABAJO Y CAPITAL
Para cubrir los gastos, las familias tienen que vender su fuerza de trabajo a las
unidades productivas, a cambio reciben un sueldo o salario con los que compran
benes y servicios. Así d esta forma se completa el círculo de fluidos en el proceso
de la circulación.
Para ingresar al mercado ofreciendo bienes y servicios tengo que tener como
objetivo una ganancia. ¿Y cómo se obtiene la ganancia? Se obtiene en base a
la diferencia entre los ingresos por la venta del producto y la retribución al trabajo y
a la propiedad. Así la ganancia articula la producción y el consumo.
7. ¿Qué es el mercado?
Desde tiempos muy remotos comenzó la diferenciación social del trabajo dando
lugar a la existencia de las organizaciones económicos que tenían como fin la
producción y presentación de los bienes y servicios, a ellas se las ha venido en
llamar empresas.
3. CONCEPTO DE EMPRESA
Según Antonio Goxens en su libro “Manual Práctico de Contabilidad” , para la
obtención de los bienes y servicios económicos hay que aplicar un trabajo
(esfuerzo) y un capital (medios instrumentales) y al conjuntar el trabajo con el
capital, organizando la producción de bienes y servicios, surge la Empresa. (2)
a. Bienes Materiales:
5. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
a. La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto de bienes
económicos (materiales e inmateriales) pertenecientes a una persona natural o
jurídica asociada. El patrimonio asegura la unidad de la empresa.
f. Maximización de beneficio.
6. FINES DE LA EMPRESA
a. Fin inmediato: Toda empresa que produce o comercializa bienes o servicios
tiene como fin llegar al mercado y enfrentarse a otras empresas tratando de que
los bienes y servicios que ofrecen tengan un logotipo de presentación, calidad. ¿Y
qué es el mercado? Es la relación entre la oferta de bienes y servicios y la
demanda de ellos.
7. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
La empresa como ente económico tiene como objetivo fundamental ofrecer bienes
y servicios que el ser humano necesita. Pero en el caso particular tratándose de
las empresas inmersas dentro del sistema capitalista su objetivo primordial es la
obtención del lucro o beneficio, buscando cada vez más la maximización del
mismo. Todo negocio apunta siempre a una mayor utilidad, tratando de encontrar
las mejores satisfacciones económicas y sociales que el mercado ofrece.
9. LA ADMINISTRACION EN LA EMPRESA
Las alternativas esénciales para que una empresa formada prospere se basa en
una administración excelente y efectiva. Así tenemos que la eficacia de la
administración permite la satisfacción de objetivos económicos, sociales o políticos
los cuales redundan en una empresa de éxito. La contabilidad mediante los
Estados Financieros permite que la administración haga uso de criterios
especiales o fundamentales, es decir, se tome decisiones para un mejor
desenvolvimiento de la empresa en el mercado, ya sea maximizando la
productividad, reduciendo los costos, permitiendo un mejor uso de la publicidad,
etc. Las decisiones administrativas serán formuladas en muchos casos en base a
los activos y pasivos de la empresa, dando alternativas necesarias a problemas
posibles que se pueden presentar.
Cualquiera sea el tipo de sociedad que se organice, debe constituirse por Escritura
Pública registrada en una Notaria de la localidad e inscribirse en el Registro
Mercantil.
a) Sociedad Anónima: El capital aportado por los socios está representado por
acciones nominativas expresadas en una escritura pública el cual contiene
el pacto social y el estatuto. Dicho aporte puede en dinero o en especies ya
que el único modo de darle contenido patrimonial es la existencia del
capital.
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el
mismo valor nominal
Y dan derecho a un voto. Los socios tienen responsabilidad limitada siendo
responsables de los resultados del negocio solo por el valor de las
acciones. El número de socios está de acuerdo a las formas especiales que
asume la Sociedad Anónima, sin embargo la permanencia en la empresa
es limitada ya que las acciones pueden ser vendidas cuando el socio lo
desee a terceros o a la misma sociedad.
La administración de la sociedad está a cargo del Directorio como órgano
del colegiado elegido por la Junta General de Accionistas, el cual debe
tener una duración no menor a 1 año ni mayor a 3 años. A su vez el
Directorio elige al Gerente quien debe tener una duración indefinida. La
nueva Ley introduce dos formas especiales de sociedad: Sociedad
Anónima Cerrada y Sociedad Anónima Abierta.
o Sociedad Anónima Cerrada: Se refiere aquellas sociedades
anónimas que no tienen más de 20 accionistas y sus acciones no
están inscritas en el registro público del mercado de valores. La
denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Cerrada”
o las siglas S.A.C.
o Sociedad Anónima Abierta: Se refiere a aquella sociedad que
cumplen con uno o más requisitos: que las acciones estén inscritas
en el Registro Público del Mercado de Valores, tener más de
setecientos cincuenta accionistas, que se constituya como tal, etc. La
denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta”
o las siglas S.A.A.
o Sociedad Anónima: son aquellas sociedades que cuentan entre 20 y
750 accionistas.
Los organismos administrativos más elementales con que toda empresa debe
contar, sea cual fuere el volumen de operación, son los siguientes:
Toda empresa tiene tres actividades fundamentales que debe realizar: producir,
vender y financiar. Esto es indispensable para que se mantenga en el mercado.
Todo ello se conseguirá a través de la buena relación funcional que tengan los
órganos administrativos de una empresa.
b. Departamento de Contabilidad:
Se puede considerar como el departamento más importante de una
empresa, su misión es:
- Aplicar principios de verificación ya conocidas por el Sistema Contable.
- Registrar las operaciones mercantiles realizadas por la Empresa en un
tiempo determinado, conforme a normas establecidas tales como los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
- Resumir los resultados de las operaciones comerciales o mercantiles
mediante la formulación de Estados Financieros.
- Analizar los Estados Financieros establecidos para la toma de
decisiones en bien de la empresa.
13.5 ÓRGANOS DE APOYO:
a. Departamento de Compras: Se encarga de solicitar las cotizaciones de las
mercaderías o materias primas que debe comprar mediante una proforma,
El fin que se persigue es el mayor beneficio y los medios de que se dispone son
la conjunción del Capital, Trabajo y Recursos Naturales, todos ellos dirigidos
ordenadamente por el empresario.
Sea cual fuera la forma a elegir, se deben seguir una serie de trámites
administrativos exigidos por las normas vigentes. He aquí los mismos:
a. Adoptar la decisión de constituir una empresa.
b. Elegir el tipo de empresa, sea esta Sociedad Anónima, Sociedad de
Responsabilidad Limitada, etc.
c. Elaborar la Minuta de constitución de acuerdo a la forma jurídica adoptada, la
cual debe ser autorizada por un Abogado y suscrita antes un Notario Público,
para luego ser inscrita en Registros Públicos (registro mercantil).
d. Con la Copia simple de la Minuta firmada por el Notario Público, se tramitará
para la obtención del RUC (Registro Único del Contribuyente) en la SUNAT.
También es necesario el D.N.I. del representante legal de la empresa para la
firma de la solicitud.
e. Con el número del RUC se requerirá a la SUNAT la impresión de sus
comprobantes de pago.
f. Posteriormente se solicitará la Licencia de Funcionamiento en la Municipalidad
donde se ubica la empresa, presentando los siguientes documentos:
Certificado de Compatibilidad
de Uso
Copia simple de la Escritura
de Constitución
Copia del Autovalúo del
Inmueble o contrato de
alquiler
Copia de RUC
Formulario de solicitud
g. Solicitar la Ficha de “Contrato de Afiliación” si el trabajador decide afiliarse a
una A.F.P. a fin de que administre su Fondo de Pensiones y tener derecho a
las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
h. Una vez obtenido el Registro Patronal se debe inscribir a los trabajadores que
deben laborar en la empresa, para lo cual se solicitará a ESSALUD el
formulario Inscripción de Asegurados.
i. Solicitar al Registro Nacional de Centros de Trabajo la Autorización del centro
de funcionamiento ante el Ministerio de Trabajo.
j. Legalizar todos los libros que deben ser utilizados por Ley ante un Notario
Público o Juez de Paz Letrado.
CUESTIONARIO
1.
2. ¿Qué es la empresa?
3. ¿Cuáles son los elementos que conforman la empresa?
4. Indique las características de la empresa.
5. ¿Cuáles son los fines que persigue la empresa?
6. ¿Cuáles son los objetivos de toda empresa?
7. Indique cuales son las funciones de la empresa.
8. Enumere las clases de empresa en sus diferentes
modalidades.
9. ¿Qué son las sociedades mercantiles y enumere los tipos de
sociedades que existen?
10. En forma de esquema especifique la organización
estructural y funcional de la empresa.
11. ¿Cuáles son los aspectos técnicos para la creación de una
empresa?
CAPITULO III
LA CONTABILIDAD
1. CONCEPTO
La palabra Contabilidad se deriva del verbo latino “computare” que significa
contar o computar. La Contabilidad tiene dos significados: aritmético y literario,
la primera se refiere a hacer cuentas y la segunda a hacer cuentos, por lo tanto la
Contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia de las empresas.
Como podemos observar el objeto final de todo sistema contable es dar a conocer
la ganancia o pérdida de todo negocio a través de qué mecanismos han sido
obtenidos así como también las obligaciones fiscales de las empresas.
Tan es así que los babilónicos emplearon tabillas, los egipcios y los fenicios el
papiro ante la necesidad de asentar sus operaciones. En Egipto los escribas eran
los encargados de anotar los hechos de la vida doméstica de los faraones así
como las entradas y gastos del soberano.
Los griegos al igual que los romanos tuvieron mejor idea sobre la contabilidad,
registrando sus compras y ventas obligadas por ley. Los libros más conocidos que
emplearon los romanos fueron el PATRIMONIUS (donde se anotaba
detenidamente el patrimonio y sus modificaciones refiriéndose este último al
inventario que hoy conocemos); el KALENDARIUM (libro de vencimientos), los
cuales eran presentados ante el CENSUS para su verificación y análisis.
A partir del siglo XIV resurge el comercio en las costas del mediterráneo, lo cual
da motivo a la modificación de la contable como es el empleo de la partida doble
inventada en 1994 por el italiano Lucas Pacioli y que consistía en registrar doble o
simultáneamente lo que entra o sale de la empresa comenzando de esta forma la
revolución de la contabilidad acorde con el adelanto administrativo comercial de la
época. A partir del siglo XVII comienza la asociación de comerciantes en
sociedades mercantiles, siendo las colectivas las de mayor significación. En Italia
se va perfeccionando la partida doble cada vez mejor conforme avanza el proceso
de industrialización, pasando luego a los países latinoamericanos a comienzos del
siglo XX. Siendo Brasil, Argentina y México los que mejor aprovecharon de esta
coyuntura por su adelanto científico industrial.
3. LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA:
La contabilidad es un proceso evolutivo que ha pasado por sucesivas etapas y por
lo tanto ha respondido a las diversas necesidades que se han ido sucediendo con
el tiempo.
4. LA CONTABILIDAD EN LA FORMULACIÓN E
INTERPRETACION DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA:
La contabilidad representa para la empresa el instrumento principal que le va a
permitir explicar la información de tupo financiero y económico originado por las
operaciones que realiza.
6. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:
La contabilidad tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
administración y de la economía en una organización empresarial, para ello debe
cumplir con ciertas funciones a fin de orientar a los propietarios que decisiones
tomar con relación al futuro de la empresa, veamos algunos de ellos:
“un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa que
recorra todas la empresa, capaz de mantener a la dirección informada en
todo momento de la marcha de cada elemento de aquella y del grado de
cumplimiento de los planes empresariales.
La empresa para llevar a cabo su cometido requiere que sus resultados sean
administrados, para ellos hace uso de la:
Cuando se trata de empresas con transacciones mucho más grandes, las cuentas
son más complicadas, los datos no podrán ser retenidos en la mente y mientras
aumentan sus operaciones mercantiles, entonces es cuando más necesita
registrar sus cálculos, dándole orden a estas transacciones comerciales en forma
diaria; valora sus bienes y adeudos en unidades monetarias, lo que le permitirá
conocer al final si ganó o perdió y cuáles serán los beneficios de distribución.
Mientras que la contabilidad es una ciencia que formula y analiza las operaciones
registradas, modificando si fuera posible el rumbo de la explotación hacia su éxito
debido. Interpreta las cifras que previamente ha clasificado y ordenado la
teneduría de libros, para esto necesita de un razonamiento previo y una
formulación formal, o sea establecer previamente un criterio de análisis. De ésta
forma se configura como ciencia porque explica y califica los resultados.
Por lo tanto todas las operaciones mercantiles que realiza una empresa deben ser
registradas y expresadas en términos monetarios. El dinero nos provee de un
común denominador mediante los hechos heterogéneos relacionados con una
negociación, pueden reducirse a términos numéricos que pueden sumarse o
restarse. Por ello el dinero como medio de pago constituye uno de los objetivos de
estudio de la ciencia contable, porque significa un elemento imprescindible para el
desenvolvimiento económico.
c. Con la Economía:
Sabido es que la organización económica de nuestro actual sistema se
sustenta principalmente en la propiedad privada, quienes para una mejor
organización administrativa se basan en la contabilidad. Ambas ciencias
están relacionadas con los bienes y con las actividades humanas
referentes a la producción, intercambio y consumo de dichos bienes.
La economía considera el valor de los bienes como perteneciente en su
conjunto a la sociedad; la contabilidad trata de medir el interés que cada
individuo tiene en los mismos. De lo dicho anteriormente se puede decir
que la economía es general y la contabilidad específica.
d. Con las Matemáticas:
La Contabilidad utiliza números como medida de valor. En el concepto se
ha establecido que la contabilidad es exacta en su expresión matemática.
e. Con las Finanzas:
Las finanzas le permiten a la contabilidad un mejor manejo de los recursos
que se posee y así hacer frente a las necesidades monetarias de la
empresa.
f. Con la Administración:
La contabilidad mediante el análisis de los Estados Financieros
proporciona a la administración las alternativas necesarias para la toma de
decisiones.
g. Con el Cálculo Mercantil:
En todo lo relacionado con las operaciones mercantiles, financieras
resolviendo problemas matemáticos – contables.
h. Teneduría de Libros:
Tiene mutua relación en cuanto a la forma, manera o arte de registrar las
operaciones contables en forma ordenada, clara y precisa basándose en
los principios contables generalmente aceptados. En otras palabras es la
técnica que utiliza la contabilidad para registrar las operaciones de una
empresa en los libros principales y auxiliares.
i. Con las Documentación Mercantil:
Se relaciona en referencia a todos los documentos contables que sirven
para los registros contables de las operaciones mercantiles.
16. CLASES DE CONTABILIDAD:
La contabilidad la podemos clasificar en: Contabilidad Especulativa y Contabilidad
Administrativa o Presupuestaria.
a. CONTABILIDAD ESPECULATIVA:
En si son criterios y reglas básicas que deben ser cumplidas por todo entre
económico sean estas personas jurídicas o naturales. Entre los principales
tenemos:
a) Empresa en marcha:
Considerado como de funcionamiento. Este principio implica la
permanencia de la empresa en el mercado, es decir que sus actividades no
serán interrumpidas, seguirá operando en forma indefinida.
Ejemplo: La empresa El sol S.A. dedicada a la compra y venta de
artefactos eléctricos solo dejara de funcionar mientras este en proceso de
liquidación.
b) Entidad:
El objetivo de este principio es considerar la personificación de la empresa,
es decir la independencia económica y financiera de los accionistas,
acreedores, deudores, etc. El sistema contable no solo debe estar al
servicio de los gestores de la empresa sino también de los propietarios.
Ejemplo: Luis López forma una empresa con $100,000.00 nuevos soles.
Legalmente Luis es dueño de la empresa, pero contablemente la empresa
tiene su patrimonio de $100,000.00 nuevos soles aportados por Juan
López, por lo que diremos que la empresa le debe a Juan López
$10,000.00 nuevos soles
c) Valuación al costo:
Los bienes y derechos deben evaluarse a su costo de adquisición o
fabricación, salvo que ocurran fenómenos posteriores que exijan un ajuste
en su costo, como por ejemplo la inflación.
Ejemplo: La empresa El Rayo S.A. compra 10 baterías a $60 c/u las cuales
ingresan ingresan al almacén. Posteriormente con el mismo costo deben
por lo que deben contabilizarse a $. 60 c/u independientemente de que su
valor de mercado pueda que sea el doble.
d) Realización:
Se debe considerar una compra o una venta como efectuada, una vez
realizada la operación económica con otros entes sociales.
Ejemplo: La empresa Lux S.A. solo obtendrá utilidad una vez ejecutadas
las operaciones mercantiles de compra y venta, no antes.
e) Estados Financieros Periódicos:
Los profesionales contables están abocados a medir las operaciones y los
cambios que ocurran en el sistema financiero. El estudio referente a los
estados financieros debe de estar supeditado a un periodo fiscal corto, un
trimestre, semestre o un año, porque ello nos dará un mejor conocimiento
de lo que ocurre en la empresa financiera y económicamente para una
adecuada y oportuna toma de decisiones.
Ejemplo: Si los Estados Financieros se presentan cada tres años se dejaría
de cumplir con ciertas cualidades como oportunidad y confiabilidad, valores
que permiten tomar decisiones para un mejor desempeño y financiero de la
empresa en un futuro sea corto o mediano.
f) Uniformidad:
Si se adopta un determinado método de confiabilidad, este debe
permanecer siempre. Un método uniforme permite una mejor
comparabilidad de los Estados Financieros de un periodo a otro. Si en cada
periodo se cambia de método, esto puede provocar de que estos no sirvan
mejor a las necesidades de quienes utilizan estados financieros, así como
mostrar variaciones notables en los resultados presentados por la
contabilidad.
Ejemplo Nos e puede depreciar una maquinaria en un 20% y otro año en
un 25% para ello se debe explicar el motivo del cambio.
g) Moneda legal o curso legal:
Todos los Estados Financieros deben expresarse en moneda nacional.
Salvo que se pida autorización de la SUNAT para contabilizar sus
operaciones mercantiles en otra moneda diferente a la nacional.
h) De la Partida Doble:
Se deben registrar todos los hechos que permitan una modificación en las
cuentas de activo, pasivo y patrimonio, los cuales deben tomar un valor
igual en ambos casos cumpliendo con el postulado “No hay cargo sin
abono sin cargo”
Ejemplo Si una empresa compra en efectivo mercaderías por $. 100.00,
significa que ingreso mercaderías por $. 100.00 y salió dinero en efectivo
por los mismos$. 100.00.
i) Registro:
Las operaciones se registran cuando surgen los derechos y obligaciones
que ella derivan.
Ejemplo: Una operación de compra-venta se registra cuando la operación
se ha desarrollado en forma legal mediante un pago en efectivo o al
crédito.
j) Prudencia:
Los beneficios se contabilizan únicamente cuando son reales o se venden,
las pérdidas se contabilizan cuando son previsibles o se pueden
cuantificar.
Ejemplo: Si una empresa tiene un edificio en $. 100,000.00 y su
depreciación es de $. 20,000.00 se tendrá que contabilizar la perdida,
aunque no se haya vendido el edificio. En cambio, si se vende el edificio en
$. 150,000.00 se tendrá que contabilizar este beneficio una vez realizado
antes no.
k) El principio de Devengo:
Los ingresos y gastos se contabilizan en el momento en que tiene lugar la
operación mercantil que los origina, con independencia de cuando se
produce el ingreso o cobro.
Ejemplo: Una venta que se realiza en Noviembre del 2013 se contabilizara
en dicho año, con independencia de que el cliente pueda pagar el año
siguiente.
En cada periodo se contabilizan exclusivamente los ingresos y gastos que
corresponden al mismo.
Ejemplo 2: Si se paga una prima de seguro por $. 1 000.00 que cubre
ciertos riesgos durante un periodo de dos años, cada año habrá que
contabilizar como gasto $ 500.00 de la prima pagada.
l) Compensación:
Las cuentas del activo y pasivo así como los ingresos y gastos sus valores
no se compensan, sino que cada uno de ellos se presenta con su saldo.
Ejemplo 1: Si una empresa tiene que pagar intereses por los préstamos
que se han concedido, pero también recibe intereses por los depósitos
bancarios. Estos 2 saldos de intereses no se compensan, sino que uno
aparecerá como ingreso y otro como gasto.
Ejemplo 2: Si una empresa tiene un saldo positivo en su cuenta corriente,
pero al mismo tiempo tiene dispuesto un préstamo bancario, ambos no se
compensan sino el primero figurara en el activo y el segundo en el pasivo.
m) Continuidad:
Los hechos económicos que se suceden en una empresa deben ser
contabilizados ya que ellos nos revelaran si el ente económico seguirá
funcionando en periodos futuros.
Ejemplo: Un empresario decide liquidar su empresa de aquí a 6 meses,
pues bien, hasta la fecha de terminación se deben registrar las operaciones
normalmente, luego se deberá reflejar la liquidación de la misma.
n) Reconocimiento:
Los hechos económicos solo se reconocen cuando estos se han realizado.
Es decir, se dice que es realizado cuando la empresa piensa obtener un
beneficio económico.
Ejemplo: Si una empresa recibe de un cliente un anticipo de $ 10,000.00
por una venta a futuro este acto es un hecho no reconocido porque no
existió la venta todavía.
o) Valuación de los hechos económicos:
La producción, adquisición o permuta de los bienes o servicios se registran
tomando en cuenta el costo histórico salvo por razones de reflejar el
verdadero costo se justifique la aplicación de otros métodos de valuación
como:
I.Valor neto realizable: Hace referencia al importe neto que la entidad
espera obtener por la venta de activos en el curso normal de la
operación. Es un valor específico para la empresa.
Ejemplo: Una empresa compra acciones a un valor nominal de $11.00
c/u en la bolsa de valores. Este último valor sería el valor neto realizable.
II. Valor razonable: Refleja el importe por el cual un activo podría ser
intercambiado en el mercado entre compradores y vendedores
interrelacionados y debidamente informado.
Ejemplo: La compra de un bien en base a la oferta y demanda. En si
este conjunto de principios contables persigue la representación del
patrimonio de todo negocio.
CUESTIONARIO
1. ¿Qué es la contabilidad?
2. CLASIFICACION:
Estudiaremos solo los principales:
4. COMPROBANTES DE PAGO:
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios calificada como tal por la Súper intendencia de
Administración Tributaria SUNAT. El comprobante del pago es un documento
formal que abala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes
y servicios se refiere.
Como sabemos el IGV es un impuesto que grava a los bienes y servicios y cuyas
actividades son realizadas en territorio nacional. Cuando se compran bienes y se
utilizan servicios se dice que el IGV es un crédito fiscal y cuando se vendan
bienes y se prestan servicios se dice que el IGV es un débito fiscal o impuesto
bruto.
Compra Venta
IGV 18% 180 Crédito Fiscal IGV 18% 360 Débito Fiscal
--------- --------------
Precio de compra S/. 1,180 Precio de Venta S/. 2.360
El primer párrafo del Art. 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
determina que a fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categoría los
gastos deben cumplir con el principio de causalidad, es decir que dichos
gastos serán deducibles siempre que cumplan con dos requisitos
fundamentales.
- Que sean necesarios para producir la Renta.
- Que sean necesarios para mantener la fuente.
Al margen de los requisitos antes señalados, para que un gasto sea
considerado deducible es importante señalar que estos estén sustentados
con un Comprobante de Pago emitidos con las normas establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
a. Monto Mínimo
Según el Reglamento de Comprobantes de Pago éste indica que el monto
mínimo que se debe asignar en un Comprobante de Pago es de S/. 5
nuevos soles salvo que el consumidor le exija la emisión de un
comprobante por un monto menor.
b. Emisión y Archivo
Es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:
I. Referente a la factura, el original y la 1ra. copia serán entregados al
cliente y la 2da. copia será archivada en forma cronológica.
II. Con relación a la Boleta de Pago, la original será entregada al
cliente y la 1ra. copia será archivada cronológicamente.
III. Con respecto a los Recibos por Honorarios, la original y la 1ra. copia
una vez emitida será entregada al usuario o receptor del servicio y la
2da. copia será archivada por el emisor.
a. FACTURA COMERCIAL:
Es un documento que permite sustentar gastos/costos y detalla en forma
clara los bienes y el importe de los mismos, los servicios prestados,
descuentos, condiciones de venta, etc.
Con dicho documento el vendedor se verá en la obligación de cobrar el
importe fijado y el comprador de pagar el importe exigido o registrado, así
como demostrar la propiedad del bien o servicio comprado.
La factura debe emitirse:
En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados en relación con la compra de bienes nacionales o
nacionalizados siempre que el comisionista actué como intermediario
entre el (los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea
pagada desde el exterior.
En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados en relación con la venta en el país de bienes provenientes
del exterior, siempre que el comisionista actúe como Intermediario entre
un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada en el exterior.
En operaciones que realicen personas naturales o jurídicas que sean
sujetos de Impuesto General a las Ventas (I.G.V) y que tengan derecho
a utilizar el crédito fiscal.
Cuando el usuario lo solicite a fin de sustentar costos/gastos.
En operaciones de exportación
En la transferencia de bienes y servicios prestados gratuitamente
registrándose la leyenda “Transferencia gratuita”.
Cuando el contribuyente del nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)
lo solicita para la compra de bienes y servicios a fin de sustentar crédito
deducible.
Requisito fundamental para exigir factura es que se debe tener RUC
expedido por la SUNAT.
Ejemplo práctico:
Documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una
profesión, arte, ciencia u oficio. Dicho documento es utilizado para sustentar
gastos y costos para efectos tributarios, ejemplo: médicos, abogados,
electricistas, gasfiteros, etc. Siempre y cuando no estén asociados en
sociedades civiles u otros. Este documento rige también cuando el servicio es
gratuito. La retención respectiva es del 10% que corresponde al impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría si el pago del servicio supera los S/. 1,500 o
también se puede optar por pedir la suspensión de la retención a partir de
enero de cada año.
Ejemplo Práctico:
Ejemplo Práctico:
Ejemplo Práctico:
bien o servicio supere los S/5.00 salvo que el comprador lo exija cuando el monto
es menor.
Ejemplo Práctico:
Ejemplo Práctico:
Documento que se utiliza para comprobar el traslado del bien con motivo de su
compra o venta y prestación de servicios que involucran o no transformación de
bienes. Existen dos formas las que veremos a continuación:
Aspectos generales
Si el transporte se realiza para varios clientes emitirá una guía de remisión del
transportista para cada uno de ellos.
Modalidades de transporte
Transporte privado: este caso es cuando el remitente hace uso del transporte privado
para el traslado de sus bienes por lo que deberá emitir una Guía de Remisión. En otras
palabras cuando remitente tiene sus propios vehículos de transporte y traslada su propia
mercancía, ante este hecho sólo emitirá una Guía de Remisión del Remitente.
Ejemplo práctico:
El 15 de enero de 2014 la Empresa Rayos S.A. con RUC 204621469113 con domicilio en
Jr. Puno 721- Lima, Poseedora de un camión Volvo de placa ZI-432 Conducido por
Luciano Reyes con licencia de conducir CA- 009482, transporta su propia mercadería
consistente en 1000 batería a la Empresa Trueno S.A. con RUC 206688991987 con
domicilio en la calle Los Arces 472 Cayma- Arequipa.
(Baterías) (Privado)
Emisión
Remitente
Transporte público: El remitente traslada sus bienes mediante vehículo de transporte
público, es decir, hace uso de vehículos que no son suyos sino de terceros. En este caso
el remitente y el transportista emitirán sus respectivas guías de remisión para el traslado
de bienes pertenecientes al remitente.
a) La guía de remisión del remitente será emitida por la empresa propietaria de los
bienes a trasladar.
b) La guía de remisión del transportista será emitida por empresa de transporte
que va a trasladar a los bienes remitente.
Empresa producciones Calzado Fino S.A.C. con RUC Nº 20399721438 domiciliado en la
Av. Miguel Grau 1830 (La Victoria- Lima) desea mandar 500000 pares de calzado a su
cliente El Caminante S.A con RUC número Nº 20325765549 Domiciliado en la Av. San
Luis 321 de la ciudad de Arequipa según factura Nº 001 - 95 32.
El Rocío
Propietaria de la mercadería
(Comestibles)
(Marca Volvo)
G. COMPROBANTE DE RETENCIÓN:
Es un documento emitido por el que adquiere bienes y servicios de un proveedor
cuyas operaciones están gravadas con el IGV. En otras palabras, al momento de
efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su proveedor un
comprobante que acredite el monto retenido.
Impresión.- Tan igual que cualquier otro comprobante de pago, este debe tener
la autorización de la Sunat a través del sistema de Operaciones en Línea,
debiéndose imprimir en imprentas conectadas a la Sunat.
Ejemplo Práctico:
Alquiler S/.1,800.00
Retención 6% (127,44)
% CONCEPTO
0.5% Cuándo por la operación sujeta a percepción se emite
comprobante de pago que permita ejercer derecho a crédito fiscal
y el cliente figure en el listado de clientes que podrán estar
sujetos al porcentaje 0.5% de percepción del IGV.
1% Cuando se produce o comercialice combustible derivados de
petróleo.
2% En todos los demás casos.
Percepción 1% 1,062.00
Total a pagar por el cliente 107,262.00
I. Otros documentos:
La letra para que tenga validez de acuerdo al Art. 63° de la Ley de Títulos
Valores, solo puede ser girada:
A la vista: (no tiene plazo) debe ser cancelada el dia de su presentación.
A dias vista:su vencimiento se cuenta desde el momento en que la letra fue
aceptada.
A dias fechas:Su vencimiento se cuenta desde el momento en que la letra fue
emitida.
A fecha fija:La cancelacion de la letra debe ser el mismo dia en que se indica en
el documento.
las formas usuales son a dias fecha y a fecha fija.
EL PROTESTO
Diligencia que se da cuando la persona que acepto la letra se negase a paagr la
deuda contraida.una ves cumplidoslos dias de gracia (6 dias)la letra debe ser
presentada ante un notario publico quien notificara al aceptante o al aval para qu
eefectue su oago según el importe fijado en la letra,asi comogastos adicionales y
perjuicios que ocasione el protesto.
Ejemplo Practico
La Empresa Coral S.A vende al credito a Juan Lopez con RUC 101931456992
domiciliado en Peru 637-Cercado ,un tv color en s/.800.00.Este ultimo acepto una
letrael dia 20 de junio del 2013 la cual debe ser cancelada a 30 dias fecha,Luis
Rosas con RUC 10932419233,domiciliado en la Av.Arequipa acepta ser el avcal
de Juan Lopez .
La señorita Maria Ramos,asistene de ventas,extiende la letra el mismo dia 20.
ii.EL CHEQUE
Es un documento que satiusface multiples necesidades de carácter economico.Se
considera “como un titulo valor qu erepresenta un mandato de pago a favor de el
mismo o de terceros” siempre y cuando el girador tenga fondos disponibles en su
cuenta corriente del banco de su preferencia.También podemnios decir que el
cheque es un titulo valor girado a la orden o al lportador por el cual un
apersona(librado) rl pago de una cantidad de dinereo a favor de uuna tercera
persona(beneficiario).Es considerado como un instrumento de cobro a diferencia
de la Letra de Cambio considerada com un instrumento de crédito.
¿Qué es una cuenta corriente?
Son las operaciones de deposito o retiro de dinero que realiza una empresaa o
persona natural en una institucion financiera,la cual llevará un control deallado de
los saldos que tiene el cuenta correntista,al cual se le notificará mediante el
extracto bancario.
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL CHEQUE
EL GIRADOR Persona que ordena el pago emitiendo el cheque ,se dice que es
el librador
EL BANCO Persona a quien se le ordena efectuar el pago,se dice que es el
librado.
EL BENEFICIARIO Person ao empresa(tenedor) que realiza el cobro según lo
indicado en el cheque.En muchos d elos casos tambien el girador puede ser el
beneficiario.
ENDOSADO :Persona a quien se le transfiere el cheque a través del endoso.De
esta forma se convierte en beneficiario.
PARTES DE UN CHEQUE
Talon:La parte que quedó con el girador, en él se indica el nombre de
quien se giró impore ,fecha y saldo.
Cuerpo:Es la pare que se entrega al beneficiario.
FORMAS DE GIRAR UN CHEQUE
Al Portador :La palabra “al portador ” reemplaza al nombre.La persona
que porta o posee el cheque es quien cobra.
A La Orden :Se hace constar el nombre de la persona o empresa que
debecobrar.Se indica así :”Paguesea la orden de Rosa Cuadros Lazo”
TRANSFERENCIAS
Los cheques también pueden servir como forma de pago,por lo tanto se
transfieren a favor de otras personas o empresas mediante el Endoso,palabra que
debe ser registrada en el reverso del cheque.
Así por ejemlo “Endosado a Rita LLanos” seguido de la firma y Documento de
Identidad Nacional del que endosa.
TIPOS DE CHEQUES
En el mundo de los negocios existen infinidad de cheques a fin de vianbilizar la
relacion comerciaal y ccrediticia de las empresas las cuales estan reguladas por
la ley de titulos y valores N°2787(18-06-2000) y cuyos requisitos estan señalados
en el Art.174de la mencionada ley .Asi tenemos :
a)Cheque Común
Como su nombre lo indica es el más común de todos , es decir es más utilizado
en el sistema fianciero ya sea por personas juridicas o naturales.
Ejemplo Práctico
El señor Roberto Aguilar gira un cheque por s7.1500 a nombrbe de Roca Cuadros
,el 4 de noviembre del presente ,dicho cheque debe ser cobrado en el Banco Sur.
b)Cheque no Negociable
Es un cheque que no puede ser transferido ,es decir endosado a terceras
personas y cuyo fin es brindarle seguridad a la persona beneficiaria del mismo
.Puede ser cobrado solo por la persona que indica el cheque ,previa presentación
de su DNI .Algunos cheques tienen un sello en la parte central ,cuya leyenda dice:
“No Negociable”
c)Cheque Certificado
Tiene como fin brindar seguridad al beneficiario o tenedor del cheque. Consiste en
que él Cuenta Correntista,dueño de la cuenta o el librador del cheque nominativo
le solicite a la Institución Financiera(librado)si cuenta con los fondos necesarios o
no.Una vez certificado ello el banco le imprime un visado con la leyenda
“conforme” u otro equivalente así como la firma del funcionario autorizado y la
fecha correspondiente ,las cuales deben estar expresadas en el reverso del
cheque.
d)Cheque de Gerencia
El cheque de gerencia solo puede ser emitido por las instituciones financieras
autorizadas a cargo de sí mismas. Puede ser cobrado en cualquiera de las
oficinas del banco ya sea a nivel nacional o extranjero, en otra palabras el librador
y el librado son e mismo banco, este cheque tiene un requisito particular consiste
en que debe estar expresada la leyenda “Cheque de Gerencia”
e)Cheque de Giro
Titulo valor emitido con el fin de transferir fondos de una oficina a otra. Tiene
como formalidad llevar la cláusula cheque. Giro o giro bancario.
Características
Es emitido a la orden de una persona determinada, no puede ser emitido al
portador.
No se necesita ser un Cuenta Correntista para realizar un giro bancario
,basta con efectuar previamente el depósito de la cantidad a ser cobrada
en un lugar distinto al de su emisión.
Solo es cancelan las oficinas distintas al de su emisión
Es transferible
Ejemplo
Luis Lopez Torres domiciliado en Lima le envía s/2 000.00 nuevos soles a través
de una institución financiera a su señorita hija Carmen Lopez Rios domiciliada en
Arequipa mediante la modalidad de un giro bancario
iii.EL PAGARE
Es un documento de credito,mediante el cual una ersona se obliga a si misma a
pagar una suma determinada de dinero bajo una promesa escrita.El uso de este
documento faciulita las transacciones financieras permitiendo una mayor
seguridad al vendedor o prestamista por recuperar su dinero.
Personas que interviene
-Deudor o Girador :Persona que emite el documento en el que se compromete
a pagar su deuda en una fecha fija
-Acreedor o Beneficiario: Es la persona que posee el documento y cobra a su
favor el importe determinado en el pagaré.
-El Aval o Garante: Persona cuya responsabilidad es solidaria. En un acción
judicial podrá demandarse conjuntamente al obligado principal y al aval.
Clases de Pagaré
-Comercial :Es un documento girado al portador o a la orden .Es el
reconocimiento del crédito a favor de una persona determinada ,y la promesa de
saldar dicho crédito.
-Bancario: Es el que suscribe una persona a favor de una banca. en el que se
compromete a amortizar o pagar la deuda en un tiempo establecido; en el
documento se debe especificar a la persona garante, los intereses a pagar y la
forma de cobro por parte al banco.
Ejemplo Práctico 1
Con Fecha 10 de Julio el señor Juan Rosas domiciliado en la calle Los Andes 637
Miraflores con D.N.I. 29777788, se compromete a pagar la cantidad de S/.
1000.00 el 9 de agosto, a la orden de Manual Chávez Lazarte correspondiente a
un préstamo obtenido.
Ejemplo Práctico
V. NOTA DE DÉBITO:
Es un documento emitido por las empresas vendedoras para indicarle al titular (adquiriente
o usuario) que se le ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses,
fletes, moras, devoluciones, etc. Siempre y cuando se haya emitido un comprobante de
pago anteriormente, como puede ser una factura o una boleta de venta.
Tal como lo indica el numeral 2 del Art. 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, las
notas de débito.
CUESTIONARIO
Por ello cada negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea manual,
mecanizado o electrónico, siendo el primero el que tiende a desaparecer
por ser el menos indicado para una información rápida y veraz. Sin
embargo, para el inicio en el estudio de la contabilidad es necesario
instruirse aplicando el sistema de contabilidad de Partida Doble basado en
el registro manual por su facilidad para el aprendizaje, lo que permite que
el estudiante conozca el proceso contable y su aplicación en los sistemas
mecanizados o electrónicos. Por ello es que en la presente obra se incide
en el registro de los libros y registros contables en base al sistema manual
de contabilidad.
2. CONCEPTO:
La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se
recogen las operaciones que se efectúan diariamente en un negocio y que
afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los libros de
Contabilidad. Existen varias definiciones al respecto, sin embargo daremos
una que consideramos más acertada.
Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal
para la administración ya que sirven como entrelazamiento entre los
dirigentes de la empresa y las decisiones a tomarse.
El empresario al consultar sus libros de contabilidad, determinará
diariamente el volumen de su negocio.
Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un negocio que
afectan el valor de su patrimonio de forma escrita, ordenada y unificada es
fundamental, porque mediante ellos podemos cumplir con las obligaciones
que exige la ley.
Hoy en día dichas transacciones ¿Dónde se reflejan? en Ios libros contables, Ios
cuales tienen como objeto proporcionar:
Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las
obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas
en cada libro o registro se puede verificar la buena o mala intencionalidad del
sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en una contingencia
tributaria. Es por ello que mediante el art 87 del TUO del código Tributario se ha
determinado que:
a. Clasificación legal
Libros Principales.- Representan la columna vertebral de todo sistema contable,
son la base para la formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la
información diaria recibida de los libros auxiliares
Así mismo los contribuyentes podrán optar por llevar otros libros y registros
distintos a los señalados anteriormente según las necesidades dela empresa,
previamente se dará a conocer a la SUNAT sobre la determinación.
a. Sistema Manual
B. Sistema computarizado.-
Todo contribuyente tiene como objetivo formar o crear una empresa para obtener
lucro cuya rentabilidad está sujeta a impuestos por lo que debe elegir opciones de
tipo tributario, es decir asumir su obligatoriedad en base a los regímenes elegidos,
ya sea el Régimen General, Especial o Único Simplificado fijándose para cada
uno de ellos los libros a llevar, veamos:
a. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes y reglamentos. Dichos registros contables deben se registrados en
castellano y expresados en moneda nacional.
b. Los libros registrados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria. El pago de tributos
se realizara en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente
a la cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha que se efectúe el pago.
c. Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual,
mecanizado electrónico. El plazo máximo de conservación es de 5 años.
d.
o Foliación:
Una vez registrada la legalización del libro contable en la primera página
se procede a la foliación en cada página sea esta manual o computarizada.
Todos los folios llevarán sello notarial. Es importante aclarar que los libros
contables deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando se utilicen
hojas sueltas, continuas o computarizadas.
o ¿A que se denomina folio? Se denomina folio a la numeración
correlativa de cada una de las páginas de los libros de contabilidad. Existen
dos clases de foliación:
Foliación simple: Cada registro tiene su propia numeración y van de
uno en uno.
Ejemplo: 1, 2, 3, 4, etc.
Foliación compuesta o doble: La numeración correlativa de las
páginas van de dos en dos. Ejemplo: 1-1,2-2, 3-3, etc.
Los folios principales deben ser legalizados obligatoriamente. Desde el
punto de vista legal los registros auxiliares sirven de control interno y
son potestativos, se usan de acuerdo a la característica de cada
empresa, no necesitan ser legalizados. Al legalizar los libros contables
se abonaran los derechos notariales más el Impuesto General a las
ventas respectivo.
De acuerdo con la ley de Profesionalización del Contador, para iniciar
el Registro de las Operaciones, es necesario que el Notario o Juez de
Paz Letrado certifique la legalización
de los Libros Contables. Si se desea legalizar un segundo libro u hojas
sueltas es necesario acreditar haber concluido el anterior o demostrar
en forma fehaciente su pérdida.
El tiempo que deben conservarse los libros será mientras el tributo no
este prescrito, referente al atraso máximo que deben tener los registros
de ventas y compras en cuanto a su registro, este debe ser de 10 días
hábiles siguientes a la emisión de los comprobantes de pago
respectivo.
15. LEGALIZACION DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O
REGISTROS
10. ¿Cuáles son las infracciones cometidas en relación con los libros
contables?
CAPITULO VI
LA CUENTA
1. CONCEPTO:
Las cuentas que constituyen el Patrimonio en la empresa sufren frecuentes
variaciones que hacen cambiar la composición del mismo y a veces su
cuantía. Cuando cobramos tenemos más dinero y cuando pagamos
tenemos menos. Cuando compramos mercaderías tenemos más y cuando
vendemos menos etc.
Para llevar la cuenta y razón de todas estas variaciones se han ideado
unos estados llamados CUENTAS, compuestas de dos partes que se llama
respectivamente debe y hacer.
2. FUNCIONES DE LA CUENTA.
La cuenta como instrumento de contabilidad recopila sistemáticamente los
movimientos patrimoniales que se dan en cada uno de los elementos que
integran un patrimonio. Reúne 3 importantes funciones:
a. Clasificativo: Reúne y recopila todos los hechos contables que se
producen en un periódico económico, determinando las cuentas del
activo, pasivo y patrimonio de una empresa.
b. Histórica: Recoge los elementos patrimoniales que varían en el tiempo.
Por ejemplo: cómo varía el capital social año a año. Si este aumenta o
disminuye.
c. Aritmética: Toda cuenta patrimonial es representada por un número.
Los registros contables deben ser asentados en forma de cuantitativa y
bajo números absolutos.
3. LAS CUENTAS Y SU OBJETIVO EN LA CONTABILIDAD
Todo proceso contable se registra mediante el uso de cuentas y en ella se
refleja la evolución económica de toda empresa. Toda obligación que se
tiene con terceros exige un registro en la contabilidad mediante el uso de
las cuentas, determinándose con exactitud las relaciones jurídicas
producidas en base a las transacciones mercantiles. Por lo tanto, todo
empresario tiene un modo real de apreciar la situación económica de la
empresa en base a las cuentas, analizando las relaciones comerciales que
juzgue necesarias sobre lo que adeuda y lo que tiene, así como los
cambios producidos en el patrimonio o valores expresados en cada cuenta.
Las cuentas son la historia viva de los negocios ya que mediante su
análisis protege la postura de los empresarios, por tal motivo deben ser
registradas conforme a las normas jurídicas, disposiciones o normas
convenidas.
Esta última sería considerada una subcuenta por tener un código de tres dígitos.
Esta ultima se dice que es una divisionaria por contar su código con 4 dígitos.
Conclusión:
5. DINAMICA DE LA CUENTA T.
Como vimos anteriormente, toda cuenta significa la anotación de valores
monetarios que una empresa o persona realiza de lo que entrega o confía a otras
y de todo lo que recibe ese ellas, de tal manera que, comparando lo entregado y
recibido se puede determinar aquello que se debe reclamar y lo que se debe
pagar. Entonces, lo dicho anteriormente debe estar registrado en una cuenta
según corresponda, para ello debemos hacer uso del rayado de la cuenta cuya
forma mas usual se asemeja a la letra t, en la parte superior de la cuenta se
registra el nombre de la misma dividiéndose esta en dos partes.
DEBE HABER
Ingresos y Gastos
Es decir, la utilidad o pérdida neta que el dueño del negocio haya obtenido como
resultado de sus actividades.
Nombre de la cuenta Rayado t
Fecha Glosa o detalle Debe Haber
Deudor Acreedor
Cargo Abono
Ejemplo Practico
MES DE ENERO
Dichos efectos que se producen al registrar cada valor los veremos a continuación
mediante el manejo contable de las cuentas.
101 Caja
DEBE HABER
1,200 1,000
Saldo final 200
1,200 1,200
g. Cerrar una cuenta: Significa cruzar una línea horizontal, debajo de la cual
se anotara la igualdad del debe y el haber, S/1,200 = S/1200.
h. Reaperturar una cuenta: es colocar el saldo en el lugar opuesto del que se
utilizo para saldarla; según el ejercicio practico seria:
TOTAL
A partir de la situación inicial se irán anotando todas las variaciones que
se produzcan en las cuentas como consecuencia de las operaciones
que se vayan realizando en la empresa en el que el desarrollo de los
hechos económicos.
Ejemplo práctico:
MES DE FEBRERO
MES DE MARZO
101 Caja
RAYADO T
FECHA GLOSA O DETALLE DEBE HABER
01/03/2014 Saldo Inicial 1,000
Total
101 Caja
DEBE HABER
Cargo Abono
Movimiento Movimiento
Deudor Acreedor
Saldo Deudor Saldo Acreedor
El uso del Debe o Haber no es lo mismo para cada cuenta, puesto que depende
directamente de la clase de cuenta de que se trate. Puede decirse entonces que
mientras que en unas cuentas, el Debe se utiliza para anotar el valor inicial y los
aumentos, anotando en el Haber las disminuciones; en otro grupo de cuentas se
anota en el Haber el valor inicial y los aumentos, registrándose en el Debe las
disminuciones. Ampliando la explicación anterior, no confundir los términos cargar
o abonar con los términos aumentar o disminuir. El termino cargar significa anotar
un valor en el lado izquierdo de una cuenta y abonar significa anotar un valor en
el lado derecho de una cuenta; bien cualquiera de los dos términos pueden
representar aumento o disminución. Mediante un esquema entenderemos mejor
lo expresado anteriormente.
A. Las Cuentas del Activo: lo que posee la empresa. Hace referencia a valores
de bienes que son propiedades de la empresa, está conformada por las cuentas
que pertenecen a los elementos 1,2 y 3 expresado en el PCGE. Así tenemos el
dinero en efectivo que posee, o las mercaderías y edificios que son propiedad
de la empresa etc.
*Se cargan por aumentos (se registra en el Debe)
*Se abonan por disminuciones (se registra en el Haber)
B. Las Cuentas del Pasivo: Lo que adeuda la empresa a terceros. Hace
referencia a los adeudos que tiene la empresa con otras personas o negocios y
esta expresado en el elemento 4, así tenemos: remuneraciones que se adeuda
a los trabajadores, letras por pagar a proveedores de mercaderías etc.
*Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe)
*Se abonan por aumentos (se registra en el Haber)
C. Las Cuentas de Patrimonio: Lo que adeuda la empresa a los dueños o socios.
Hace referencia a las deudas que tiene la empresa con los dueños del capital.
Dichas cuentas están expresadas en el elemento 5. Así tenemos: el capital
aportado por los socios o las utilidades obtenidas por la empresa, ambos rubros
son adeudos que el negocio tiene con los socios.
*Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe)
*Se abonan por aumentos (se registra en el Haber)
D. Las Cuentas de Egresos: Cuentas que representan compras y gastos que la
empresa realiza en bienes y servicios en relación con el negocio como son:
compra de mercadería o gastos en luz, agua o teléfono, etc. Se refiere a las
cuentas del elemento 6
*Se cargan por aumentos (se registra en el Debe)
*Se abonan por disminuciones (se registra en el Haber)
E. Las Cuentas de Ingresos: Comprende las cuentas de gestión de ingresos por
la explotación económica de la empresa, se clasifican de acuerdo con su
naturaleza. Así de tenemos las ventas de mercaderías realizadas por la
empresa en un determinado periodo de tiempo, las cuentas pertenecientes a
este rubro están expresadas en el elemento 7.
*Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe)
*Se abonan por aumentos (se registra en el Haber)
Este punto lo trataremos con más tranquilidad en el Capítulo VII referente a la
determinación del Deudor y Acreedor.
EJERCICIOS DE APLICACION
Bien, propondremos ciertos ejercicios prácticos relacionados con el aumento y
disminución de algunas cuentas pertenecientes al Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos y Gastos. Para ello emplearemos el rayado de las cuentas semejantes a
una letra T en cuyos lados estén expresados el debe considerando como cargo y el
haber considerado como abono.
DEB E 123 Letras por cobrar HAB ER DEBE 101 Caja HABER
b) El 15 de abril la empresa Rayo S.A. para su registro debe utilizar dos subcuentas
pertenecientes al activo: 101 caja y 141 personal (prestamos) la primera ya
aperturada y la segunda por aperturar.
Como se observa la subcuenta 101 Caja tiene un saldo deudor de S/.1 000.00 de
los cuales son retirados S/.400.00 para ser entregados al trabajador Luis Ramos,
por lo que dicho monto es registrado en el Haber como Abono el 15 de abril,
disminuyendo de esta forma Caja en S/.400.00 nuevos soles, reflejándose un
saldo deudor de S/.600.00 (S/.1 000.00 - S/.400.00).
En cuanto a la subcuenta de activos 141 Prestamos al Personal recientemente
aperturada se advierte un saldo deudor de S/.400.00 registrado en el Debe como
Cargo el 15 de abril, aumentado así las deudas por cobrar que tiene la empresa
con el personal; deudas que son controladas por esta subcuenta.
DEB E 101 Caja HAB ER DEBE 423 Letras por Pagar HAB ER
La subcuenta 423 Letras por Pagar hasta el 20 de agosto de observa que tenía
un saldo acreedor de S/. 1 200.00 nuevos soles anotados en el haber como
abono. Una vez que la empresa Crisol S.A. decide cancelas su deuda el 19 de
setiembre dicho monto es registrado en el Debe como Cargo disminuyendo así
la deuda de la empresa, por lo que esta subcuenta presenta al final un saldo
nulo.
DEBE 104 Cuentas Corrientes HABER DEBE 591 Utilidades no Distribuidas HABER
b. El 30 de junio del 2014 La empresa Horizonte S.A. decide distribuir entre sus
accionistas en forma de dividendos las utilidades obtenidas en el año 2013. El
05 de julio se hace entrega de los diversos respectivos.
Solución:
Aparte de la subcuenta 104 y 591 ya aperturadas anteriormente se procede a
aperturar la subcuenta de pasivo 441 Accionista (dividendos) contando de esta
forma con tres subcuentas pertenecientes al Activo, Pasivo y Patrimonio.
Una vez que los S/.10000.00 nuevos soles han sido anotados en el Debe de la
subcuenta 591 se proceda a aperturar la subcuenta 441 Accionistas (dividendos)
registrando dicho monto como Abono en el haber aumentando aumentado las
deudas que la empresa contrae, en éste caso con los propios accionistas.
10 DE MAYO 700
700 10 de mayo
La venta de mercaderías al crédito permite que la empresa tenga una deuda por
cobrar por lo que dicho monto de S/.700.00 de nuevos soles. Deben ser
registrados en él Debe de las subcuentas 123 Letras por cobrar como cargo,
expresando un aumento en las deudas que tiene la empresa como un derecho
por recepcionar.
b.- El 12 de mayo la empresa Autoservicio Lux S.A emite una nota de crédito
aceptando la devolución de 50kg papas por no estar aptas para su uso.
SOLUCION:
10 DE MAYO 700
700 10 de mayo
Al de 10 mayo la subcuenta 123 Letras por Cobrar nos revela un saldo deudor de
S/.700.00 nuevos soles cargados en él Debe. El cliente al devolver 50kg por un
valor de S/.100.00 nuevos soles permite una disminución en los derechos de
cobro por lo que dicho valor es registrado en el Haber como Abono en la
mencionada subcuenta. Por consiguiente, la empresa solo estará en la capacidad
de cobrar S/.600.00 nuevos soles (S/.700.00- S/.100.00) al cliente.
SOLUCION:
Reflejando la doble imposición, es decir que toda transacción mercantil tiene una
causa y un efecto.
Referente a las ecuaciones del Balance General, estas representan a las cuentas
del Activo, Pasivo y Patrimonio, es decir, el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que conforman el patrimonio de una empresa, por lo que las cuentas
del activo serán anotados en él Debe representando un cargo (Aumento) y las
cuentas del Pasivo y Patrimonio se anotaran en el Haber representado un Abono
(Aumento) . Diremos entonces que el aumentar los bienes y derechos
aumentaran también las obligaciones, representando una igualdad tal como
observamos en el siguiente esquema.
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO
Toda transacción mercantil que realiza una empresa produce ciertos cambios ya
que sea en el Activo, Pasivo o Patrimonio es decir todo cambio económico
(ACTIVO) puede que tenga efectos directos sobre la posición financiera (PASIVO-
PATRIMONIO) de una entidad y viceversa. Por consiguiente, todo movimiento o
transacción operativa hará cambiar o alterar los resultados de una cuenta ya sea
en él DEBE o en el HABER como veremos en los siguientes ejemplos.
Ejemplo 01:
Saldo deudor
Ejemplo 02
Los S/12 000 que la empresa adeuda a los proveedores son anotados el 01 de
enero en el Haber como Abono represetado un Aumeto de las obligaciones que
tiene la empresa con terceros(421 Facturas por pagar).
Ejemplo 03:
El 01 de enero del 2014, la empresa Las flores S.A posee u capital de s/ 50 000
el 20 de enero se capta un nuevo socio Felix Fernando, el cual aporta a la
empresa s/10 000 en efectivo. El 30 de enero el otro socio Luis Ramos decide
apartarse de la empresa solicitando la devolucion de su capital correspondiente
a s/20 000.
Los valores ates descritos deben ser anotados en la sub cuenta 501 capiatal
socio perteneciente al patrimonio contable de la empresa.
Saldo
acreedor
Total 12 000 60 000
Las cuentas d los egresos representados por el elemento 6 del plan contable
general para Empresas, constituyen aumento cuando su registro es realizado
como cargo disminucion cuando su registro se abona. Lo afirmado
anteriormente nos indica que los ingresos son lo contrario de los egresos
resultando una logica contable expresada en la partida doble.
Ejempo 01:
El 12 de noviembre del 2014 la empresa los Andes S.A compra 1 000 polos a un
costo de s/5 00 c/u , posteriormente el 20 de noviembre se devuelve 80 polos
por no estar aptos para la venta.
20-11-14 Devolucion de
mercaderias
4 600
Saldo
deudor
Total 5 000 5 000
CUESTIONARIO
1. ¿Qué es la cuenta?