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Registros y Libros de Asuntos Tributarios
Registros y Libros de Asuntos Tributarios
ASUNTOS TRIBUTARIOS
C.P.C. Martha Choy Zevallos
Junio 2010
GE Y PE
60,000
MICRO
EMPRESAS RG
600,000
RER
Ing. < 525,000
RUS
Ing. < 360,000
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
2008
ENE SET
OCT DIC
2009
ENE 23
ENE 24 DIC
2010
ENE JUN
JUL - DIC
FORMATOS
Obligatorio
a partir del
01.07.2010
En castellano
En moneda nacional
Firmado por un CPC
Utilizar un PCG: General o Empresarial
Prdida o destruccin
Contabilidad Completa
En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin
Legalizados:
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empastado
Los libros y registros llevados
en hojas sueltas o continuas
debern empastarse hasta por
un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro
de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable
siguiente.
Cuando las hojas utilizadas
sean menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos
(2) o ms ejercicios gravables.
Empastado
Se debern incluir las hojas que
hayan
sido
anuladas.
La
anulacin
se
realizar
tachndolas o inutilizndolas de
manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, podrn emplearse
para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluir
como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga
la legalizacin del libro o registro
al que corresponde.
FORMAS DE LLEVADO
Formas de llevado
Contar con datos de cabecera:
Denominacin, periodo RUC y
apellidos y nombres o razn social.
Contener el registro de sus
operaciones: en orden cronolgico,
correlativo, de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizar sus importes por cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo o
ejercicio
gravable,
segn
corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un
determinado perodo o ejercicio
gravable: SIN OPERACIONES
Formas de llevado
FORMAS DE LLEVADO
Plan Contable
Se deber utilizar el Plan Contable
General vigente en el pas, empleando
cuentas contables desagregadas como
mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que
las normas tributarias seale una
desagregacin mayor.
No se aplicar el Plan Contable
General vigente en aquellos casos en
que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern adecuar los
formatos y los nombres de las cuentas
divisionarias y subdivisionarias del
PCGR con las cuentas, subcuentas,
divisonarias
y
subdivisionarias
equivalentes.
CONTABILIDAD COMPLETA
Libros generales
Libro
y
de
Retenciones
incisos e) y f) del Artculo
34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Planilla
CONTROL TRIBUTARIO
Registro de Ventas e Ingresos (1
Formato)
Registro de Compras (1 Formato)
Registro de Consignaciones (2
Formatos)
Registro de Activos Fijos (4
Formatos)
Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)
Libro
Diario
de
Formato
Simplificado (1 Formato)
PERSONA NATURAL:
Libros de Ingresos y Gastos (2
Formatos)
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con
registrar la informacin mnima requerida para este Formato.
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y
Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la
SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar
el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el
presente formato por los reportes que estn obligados a presentar a la SBS, en la medida que stos contengan
toda la informacin requerida en ste formato.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente
formato.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el
FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero aprobado por la SBS.
Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber
tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de la cuenta
proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en
un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas
por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir
en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya
participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total
de acciones o Participacin Social.
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir
el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
Tratndose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas
para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.18 por la
Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.19 por la
Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.20 por la
Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE DE PAGO
Y/O DOCUMENTO
FECHA DE
FECHA DE
EMISIN DEL VENCIMIENTO
COMPROBANTE O FECHA DE
DE PAGO
PAGO
SERIE
NMERO
N DE ORDEN DEL
FORMULARIO FISICO O
VIRTUAL, N DE DUA, DSI
O LIQUIDACION DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
GRAVADAS
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
NMERO
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
APELLIDOS Y NOMBRES,
BASE IMPONIBLE
DENOMINACIN O RAZN
Y/O VALOR
SOCIAL
IGV
UTILIZACIN DE SERVICIOS O
ADQUISICIONES DE INTANGIBLES
PROVENIENTES DEL EXTERIOR
VALOR DE LAS
ADQUISICIONES
NO GRAVADAS
ISC
OTROS
TRIBUTOS Y
CARGOS
IMPORTE TOTAL
N DE
COMPROBANTE DE
PAGO EMITIDO
POR SUJETO NO
DOMICILIADO
BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO
PAGADO
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignador por los bienes entregados en Consignacin:
a
GUIA DE REMISION
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
FECHA
SERIE
NMERO
COMPROBANTE DE PAGO
FECHA DE
ENTREGA O
SERIE
DEVOLUCIN
NMERO
DEL BIEN
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD VENDIDA
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignacin:
a
COMPROBANTE DE PAGO
RECEPCIN,
DEVOLUCIN O
VENTA DEL BIEN
FECHA
SERIE
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
NMERO
GUIA DE REMISION
FECHA DE
SERIE
NMERO
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD VENDIDA
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO
ANUAL"
La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de
produccin, producto o proyecto.
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o
continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del
almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento
sustentatorio.
N SERIE O N DE SERIE
DE LA MAQUINA
REGISTRADORA
IMPORTE TOTAL
BASE IMPONIBLE
DE LA OPERACION
DE LA OPERACION
EXONERADA O
GRAVADA
INAFECTA
NMERO
ISC
NMERO DEL
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
VALOR FACTURADO
DE LA EXPORTACION
OTROS TRIBUTOS
Y CARGOS QUE
NO FORMAN
PARTE DE LA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
------------------ 1 -------------------10
50
01-Oct
Caja Bancos
101 Caja
a Capital
501 Capital Social
HABER
Operacin 1:
Aporte de
Capital
100,000
100,000
100,000
100,000
10
Operacin Mensual
Debe
01-Oct
TOTALES
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
PATRIMONIO
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
50
Haber
Debe
100,000
100,000
Haber
100,000
100,000
10
15-Oct
Operacin 2:
Compra de un
Activo Fijo
20,000
20,000
40
HABER
3,800
3,800
23,800
23,800
DEBE
HABER
10
Operacin Mensual
Debe
01-Oct
15-Oct
TOTALES
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
PATRIMONIO
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
50
Haber
Debe
100,000
100,000
23,800
100,000
Haber
23,800
20,000
20,000
3,800
3,800
100,000
20-Oct
96
97
79
20-Oct
Operacin 3:
Pago de
Alquiler
1,000
1,000
635 Alquileres
10
HABER
a Caja Bancos
101 Caja
1,000
1,000
500
500
1,000
500
500
1000
DEBE
HABER
10
Operacin Mensual
Debe
12
Haber
01-Oct
15-Oct
23,800
20-Oct
1,000
TOTALES
PASIVO
Debe
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
42
46
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
100,000
100,000
24,800
20,000
20,000
3,800
3,800
DEBE
HABER
------------------ 5 -------------------60
Compras
40
50,000
9,000
42
31-Oct
20
9,000
A Proveedores
59,000
59,000
------------------ 6 -------------------Mercaderas
50,000
50,000
201 En Almacn
61
31-Oct
Operacin 4:
Compra de
Mercaderas:
Compra
Almacn
50,000
601 Mercaderas
a Variacin de Existencias
50,000
50,000
611 Mercaderas
Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.
10
Operacin Mensual
Debe
12
Haber
01-Oct
15-Oct
23,800
20-Oct
1,000
Octubre
Debe
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
Haber
100,000
20,000
TOTALES
PASIVO
3,800
50,000
100,000
24,800
50,000
9,000
20,000
12,800
59,000
59,000
Operacin:
HABER
------------------ 7 -------------------12
Clientes
35,700
40
35,700
70
5,700
a Ventas
30,000
30,000
701 Mercaderas
31-Oct
Operacin 5:
Venta de
Mercaderas:
Venta
Cto . Vtas.
5,700
------------------ 8 -------------------69
Costo de Ventas
25,000
691 Mercaderas
20
31-Oct
25,000
a Mercaderas
201 En Almacn
25,000
25,000
------------------ 9 -------------------61
Variacin de Existencias
25,000
611 Mercaderas
69
31-Oct
25,000
a Costo de Vetas
691 Mercaderas
25,000
25,000
------------------ x --------------------
10
Operacin Mensual
Debe
01-Oct
15-Oct
20-Oct
Octubre
Octubre
TOTALES
12
Haber
Debe
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
Haber
100,000
23,800
20,000
3,800
1,000
50,000
35,700
100,000
24,800
35,700
9,000
25,000
50,000
25,000
59,000
5,700
20,000
12,800
5,700
59,000
Folio 04
ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
12
Haber
01-Oct
15-Oct
23,800
20-Oct
1,000
Octubre
Octubre
TOTALES
Debe
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
Haber
100,000
20,000
3,800
50,000
35,700
100,000
24,800
35,700
9,000
25,000
50,000
25,000
59,000
5,700
20,000
12,800
5,700
59,000
Folio 05
PATRIMONIO
GASTOS
50
Debe
60
Haber
Debe
61
Haber
Debe
63
Haber
Debe
INGRESOS
69
Haber
Debe
96
Haber
Debe
97
Haber
Debe
70
Haber
Debe
79
Haber
Debe
Haber
100,000
1,000
50,000
500
100,000
50,000
1,000
50,000
25,000
500
25,000
50,000
1,000
25,000
25,000
25,000
25,000
30,000
500
500
30,000
1,000
Descripcin
Sancin
II
III
Sin pago
Con
pago
No aplicable
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
Descripcin
Sancin
II
III
Sin pago
Con
pago
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
Infraccin
Descripcin
Sancin
II
III
Sin pago
Con
pago
Inducida
Sin pago
60%
Con pago
80%
Descripcin
Sancin
Voluntaria
I
II
Inducida
III
Sin pago
Con pago
Sin pago
80%
90%
50%
Con pago
70%
Descripcin
Sancin
II
III
Sin pago
Con
pago
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
exigidos por las leyes,
0.2 de No se aplica el
Artculo reglamentos
o
por Multa:
0.2 de 0.2 de
175,
Resolucin
de tabla I,
los I o
pago
los
IN
los
IN
num. 6 Superintendencia de la II y III
cierre 100% de rebaja
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autorizados
a
llevar
contabilidad en moneda
extranjera.
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
Voluntaria
Infraccin
Descripcin
II
III
Sin pago
No conservar los
libros y registros,
llevados
en
sistema manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis
y
antecedentes
de
las
Artculo operaciones
o
situaciones
que
175,
num. 7 constituyan
hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estn
relacionadas con
stas, durante el
plazo
de
prescripcin
de
los tributos.
Inducida
Sancin
Multa:
tabla 0.3 de
I, II y los IN
III
Cierre
tabla
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
Cierre
Con
pago
No aplicable el
pago
100% de rebaja
Sin pago
Con pago
50%
80%
No aplicable
Categora
s del
Nuevo
RUS
1 oportunidad
2 oportunidad
5% UIT
3 oportunidad
(multa sin
rebaja)
Voluntaria
Infraccin
Descripcin
II
III
Sin pago
Artculo
175,
num. 8
No conservar los
sistemas
o
programas
electrnicos de
contabilidad, los
soportes
magnticos, los
microarchivos
otros medios de
almacenamiento
de informacin
utilizados en sus
aplicaciones que
incluyan
datos
vinculados con
la
materia
imponible en el
plazo
de
prescripcin de
los tributos.
Inducida
Sancin
I
Multa:
tabla I,
II y III
Cierre
tabla III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
Cierre
Con
pago
No aplicable el
pago
100% de rebaja
Sin pago
Con pago
50%
80%
1 oportunidad
2 oportunidad
5% UIT
8% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
No aplicable
3 oportunidad
(multa sin
rebaja)
50% UIT
16% UIT
19% UIT
MUCHAS GRACIAS
Sugerencias hasta el 16/06/2010 al
siguiente mail:
e-libros@sunat.gob.pe