REA CONTABILIDAD Y COSTOS

VII

La Conciliacin Bancaria
1. Introduccin
Para un manejo eficiente de los recursos de la cuenta Caja y Bancos es necesario establecer un adecuado control
sobre nuestras entregas en trnsito,
sobre los cheques pendientes y principalmente sobre nuestras cuentas registradas en la contabilidad, por lo que a
continuacin se aborda el tema de la
Conciliacin Bancaria.
2. Concepto
Se denomina conciliacin bancaria a la
contrastacin de los movimientos del Libro Bancos de la entidad con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliacin de saldos contables y bancarios
permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de tesorera han sido
oportuna y adecuadamente registradas en
la contabilidad .
La Conciliacin Bancaria implica cotejar las
anotaciones que figuran en estado de
cuentas bancarias con el Libro Bancos, a
efectos de determinar el origen de las diferencias. La conciliacin es una herramienta de control y consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones que figuran en
los resmenes bancarios, efectuando el
cotejo mediante un bsico ejercicio de
control, basado en la oposicin de intereses entre la empresa y la entidad bancaria.
SUNAT la define como el control entre lo
depositado y lo abonado en las respectivas cuentas corrientes de los distintos beneficiarios de la recaudacin por cada documento fuente (boleta de depsito o
detalle de depsito de caja y detalle de
abono) .
Cheques Pendientes o en Trnsito.Son emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del
mismo.

Notas de Dbito.- Son los cargos hechos

por el Banco por diversos conceptos (comisiones, intereses, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco, la nota de dbito respectiva no se ha abonado en nuestros libros.
Notas de Crdito.- Son los abonos hechos por el Banco (descuentos de giros y
pagars) que por no haberse recibido la
nota de crdito no se han anotado en
nuestros libros.
Depsitos en Trnsito.- Corresponden
a los depsitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no
hayan llegado al Banco.
INGRESOS POR COBRANZAS Y OTROS S/.

Cargos o abonos incorrectos.- Estos

pueden originarse por depsitos o cheques
de bancos con los que la empresa lleva
cuenta, los cuales por error se cargan o
abonan a otro Banco distinto o que el
Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a
otro cliente del Banco.
Ejemplo: la empresa CRISTALINA PER
S.R.L. desea establecer un adecuado
control de su cuenta en el BANCO DEL
PACFICO, para lo cual se cuenta con la
siguiente informacin correspondiente al
mes de febrero del 2007, en el cual se
detallan sus operaciones con clientes y
proveedores:
EGRESOS POR CHEQUE GIRADOS S/.

Fecha

Doc.

Concepto

Importe

Cheque

Doc.

Concepto

Importe

03-Feb

F/.0351

Cliente A

1 600

00851

F/.19251

Prov. ZZ

2 300

05-Feb

L/.0040

Cliente B

1 300

00852

L/1-257

Prov. YY

2 550

05-Feb

F/.0353

Cliente C

1 200

00853

F/.8529

Prov. XX

3 300

08-Feb

F/.0355

Cliente D

1 800

00854

F/.00021

Prov. WW

900

09-Feb

F/.0356

Cliente E

1 400

00855

F/.19992

Prov. VV

200

10-Feb

N/A.002

Prstamo
Bancario

4 900

00856

F/.0902

Prov. UU

2 700

12-Feb

L/.0041

Cliente F

1 800

00857

L/.0022

Prov. TT

1 600

12-Feb

L/.0042

Cliente G

2 100

00858

F/.00159

Prov. SS

1 200

15-Feb

///////////

///////////

///////////

00859

EsSalud - Enero 2007

16-Feb

F/.0357

Cliente H

2 700

00860

F/.270

17-Feb

F/.0358

Cliente I

2 200

00861

F/.1001

Prov. QQ

800

19-Feb

F/.0359

Cliente J

1 600

00862

F/.0259

Prov. Sigma

2 800

19-Feb

///////////

///////////

///////////

00863

ITF. Ene-2007

350

21-Feb

L/.043

Cliente K

1 950

00864

SUNAT IGV- Ene 2007

2 450

22-Feb

F/.0360

Cliente L

1 700

00865

22-Feb

N/A.009

Cliente L

450

26-Feb

L/.044

Cliente M

1 100

26-Feb

F/.0361

Cliente N

1 500

26-Feb

L/.0045

Cliente O

26-Feb

N/A.010

27-Feb
28-Feb

Prov. RR

500
1 300

Recibo N 45

Prstamo a
un trabajador

250

00866

L/.3-053

Prov. Gamma

2 100

00867

F/.02951

Prov. Kappa

450

00868

F/.5908

Prov. Lambda

700

1 900

00869

L/.1-325

Prov. Alpha

1 100

Cliente O

600

00870

N/C.0082 Prov. Gamma

300

L/.0046

Cliente P

2 400

00871

Reporte

Reintegro de
Caja chica

550

F/.0362

Cliente Q

2 900

00872

Voucher. 91

Pago de
sueldos

2 400

TOTAL DE INGRESOS

37 100

TOTAL DE EGRESOS

30 800

SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

Dr. Alan Matos Barzola

VII-5

INFORME ESPECIAL

VII

El estado de la cuenta corriente entregado por el Banco, durante

el mes de febrero es el que a continuacin se detalla:

El departamento de contabilidad de la empresa CRISTALINA

PER, elabora el siguiente Libro Bancos para determinar cul es
el saldo del mes:

Banco del Pacfico

Estado Bancarios correspondiente al mes de febrero del 2007
Abonos

Cargos

S/.2 475

Saldo del Mes Anterior

Entregas S/.1 200

Cheque N. 616

S/.800

610

N. 852

2 550

1 600

N. 854

900

1 300

N. 853

3 300

1 200

N. 857

1 800
1 400

Concepto
SALDO INICIAL

03

F/.0351 Cliente A

03

Ch/.00851 Cancelacin de F/.

9251 Proveedor ZZ

1 600

05

L/.0040 Cliente B

N. 856

2 700

05

N. 858

1 200

Ch/.00852 Cancelacin de
L/1-257 Proveedor YY

4 900

N. 613

1 800

05

F/.0353 Cliente C

1 800

N. 860

1 300

05

2 100

N. 863

350

Ch/.00853 Cancelacin de F/.

8529 Proveedor XX

2 700

N. 865

250

08

F/.0355 Cliente D

2 200

N. 868

700

08

Ch/.00854 Cancelacin de
F/.00021 Proveedor WW

1 600

N. 866

2 100

09

F/.0356 Cliente E

1 950

N. 867

450

09

Ch/.00855 Cancelacin de F/.

19992 Proveedor VV

450

N. 604

650

1 700

N/C

15

10

N/A.002 Prstamo Bancario

1 100

N/C

25

10

1 500

Cheque N. 851

2 300

Ch/.00856 Cancelacin de F/.

0902 Proveedor UU

12

L/.0041 Cliente F

12

Ch/. 00857 Cancelacin de

L/.0022 Proveedor TT

12

L/.0042 Cliente G

12

Ch/.00858 Cancelacin de
F/.00159 Proveedor SS

15

Ch/.00859 Cancelacin
Essalud Ene-2007

16

F/.0357 Cliente H

16

Ch/.00860 Cancelacin de F/.

270 Proveedor RR

17

F/.0358 Cliente I

17

Ch/.00861 Cancelacin de F/.

1001 Proveedor QQ

19

F/.0359 Cliente J

19

Ch/.00862 Cancelacin de F/.

0259 Proveedor Sigma

19

Ch/.00863 Cancelacin ITF

Ene-2007

1 900

N. 862

2 800

-------------

N. 869

1 100

-------------

N/C

2 700

-------------

Cheque N 855

200

--------------

N. 870

300

--------------

N. 871

550

--------------

N. 872

2 400

Total Cargos: S/.33 040

Saldo a Nuestro Favor

S/.2 445

Al revisar el estado enviado por el Banco, se encontr:

1. Nota de Cargo por S/.15, por compra de talonario de cheques.
2. Nota de Cargo por S/.2 700 que corresponde a cheque de un
cliente (F/.0357) devuelto por falta de fondos.
3. Nota de Cargo por S/.25, por gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente bancaria.
4. Nota de Cargo por S/.30, por ITF del mes de febrero del
2007.
Segn el Libro Bancos, la Conciliacin del mes anterior es:
Saldo al finalizar el mes de enero del 2007 de
acuerdo al Libro Bancos:

SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

Dia
01

Total Abonos: S/.33 010

VII-6

LIBRO BANCOS
MES DE FEBRERO DEL 2007

Saldos

S/.1 035

(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco

Cheques girados por nosotros que al 31 de enero no han sido
considerados por el Banco.
Cheque N. 604

1 800

Cheque N. 616

800

(-) Entregas en trnsito: entregas y/o depsitos pendientes o

fuera de hora, no considerados por el Banco.

Entregas en trnsito
Saldo al 31-01-07 segn estado de cuenta del Banco:

INSTITUTO PACFICO

L/.043 Cliente K

21

Ch/.00864 Cancelacin
SUNAT IGV- Ene 2007

22

F/.0360 Cliente L

22

Ch/.00865 Cancelacin
Recibo N 45 Prst. a un Trab.

22

N/A.009 Cliente L

22

Ch/.00866 Cancelacin L/.

3-053 Proveedor Gamma

26

L/.044 Cliente M

26

Ch/.00867 Cancelacin F/.

02951 Proveedor Kappa

26

F/.0361 Cliente N

26

Ch/.00868 Cancelacin F/.

5908 Proveedor Lambda

26

L/.0045 Cliente O

26

Ch/.00869 Cancelacin L/.

1-325 Proveedor Alpha

650

Cheque N. 613

Entregas en trnsito

3 250

21

(1 810)

1 200
610
S/.2 475

Debe
Debe
Haber

Deudor
Cta.
Deudor Acredor contab.
1 035

1 600

2 635
2 300

1 300

335

421

1 635

123

2 550
1 200

121

915
285

3 300
1 800
900
1 400
200
4 900

3 985
2 700

1 800
1 600

423
121

3 015

421

1 215

121

2 115

421

715

121

915

421
461

1 285

421

3 085

123

1 485

423

3 585

123

1 200

2 385

421

500

1 885

403

4 585

121

2 100

2 700
1 300
2 200
800

3 285

421

5 485

121

4 685

421

6 285

121

2 800

3 485

421

350

3 135

403

5 085

123

1 600

1 950
2 450
1 700
250
450
2 100
1 100
450
1 500
700
1 900
1 100

2 635

401

4 335

121

4 085

141

4 535

121

2 435

423

3 535

123

3 085

421

4 585

121

3 885

421

5 785

123

4 685

423

REA CONTABILIDAD Y COSTOS

Concepto

26

N/A.010 Cliente O

26

Ch/.00870 Cancelacin N/C.

0082 Proveedor Gamma

27

L/.0046 Cliente P

27

Ch/.00871 Reintegro de
Caja Chica segn reporte

28

F/.0362 Cliente Q

28

Ch/.00872 Cancel. de Sueldos

segn Voucher. 91 Planilla
TOTALES

Debe
Debe
Haber

Deudor
Cta.
Deudor Acredor contab.

600

5 285
300

2 400
550
2 900
2 400
37 100

121

104. Cuentas corrientes

6 835

102

Por la devolucin del Cheque del Cliente H por

falta de fondos

9 735

121

7 335

411

S/.7 335

(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco

Cheques girados por nosotros que al 28 de febrero del 2007 no
han sido cobrados
Cheque N. 859 EsSalud - Enero 2007

500

Cheque N. 861 F/.1001 Proveedor QQ

800

3 750

2 450

(-) Entregas en trnsito

Entregas y/o depsitos pendientes o fuera de hora
no considerados por el Banco

(5 900)

Entrega en trnsito N/A.010 Cliente O (26-Febrero)

600

Entrega en trnsito L/.0036 Cliente P (27-Febrero)

2 400

Entrega en trnsito F/.0362 Cliente Q (28-Febrero)

2 900

(-) Cargos del Banco

No considerados por nosotros

(2 770)

N/C Compra de talonario de cheques

15

Cheque devuelto por falta de fondos

(F/.0357 Cliente H)

2 700

N/C Por mantenimiento de cuenta

25

N/C Por ITF correspondiente a febrero del 2007

30

Saldo al 28-02-07, segn estado de cuenta del Banco

S/.2 415

Los asientos contables finales de ajuste del Libro Bancos sern:

DEBE

67 CARGAS FINANCIERAS

HABER

40

Compra de talonario de cheques Mantenimiento

de Cuenta
10 CAJA Y BANCOS

40

104. Cuentas corrientes

Por las N/C de los talonarios y mantenimiento de cuenta
DEBE

HABER

40

971. Banco El Pacfico

79 Cargas Imputables a cuentas de costos
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto

10 CAJA Y BANCOS

421

Saldo al finalizar el mes de acuerdo al Libro Bancos

97 GASTOS FINANCIEROS

2 700

40

HABER

121. Facturas por cobrar

123

CONCILIACIN BANCARIA CRISTALINA PER

MES DE FEBRERO DEL 2007

12 CLIENTES

4 985

Del Libro Bancos se aprecia que el saldo al finalizar el mes es

S/.7 335, por lo que se procede a efectuar la Conciliacin Bancaria respectiva:

DEBE

7 385

30 800

Cheque N. 864 SUNAT IGV- Ene. 2007

x
64 TRIBUTOS
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4019.01 ITF
Por la provisin del gasto del ITF

2 700

DEBE

30

DEBE

97 GASTOS FINANCIEROS
971. Banco El Pacfico
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto

30

DEBE

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4019.01 ITF
10 CAJA Y BANCOS
104. Cuentas Corrientes
Por el pago del ITF en la cuenta corriente

HABER

30

HABER

30

HABER

30
30

Bancarizacin.- Por mandato de la Ley N. 28194 Ley para la

Lucha Contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/.5 000 (cinco mil
Nuevos Soles) o US$.1 500, se debern pagar utilizando los
Medios de Pago siguientes: depsitos en cuenta, giros, transferencias de fondos, rdenes de pago, tarjetas de dbito expedidas en el pas, tarjetas de crdito expedidas en el pas y cheques
con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la
orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190
de la Ley de Ttulos Valores.
Asumiendo que luego de efectuada la Conciliacin Bancaria
respectiva, se detecta una cancelacin va cheque de una factura de un proveedor cuyo monto es S/.7,000 Nuevos Soles,
pero no se utiliz la clusula de no negociable, intransferible, no a la orden u otra equivalente Cules seran los
efectos tributarios?
De conformidad con el artculo 8 de la Ley N. 28194 sta
cancelacin no dar derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada ni restitucin de derechos arancelarios. En consecuencia, el crdito fiscal de la compra a dicho proveedor deber ser reintegrado, y por otra parte, la compra efectuada al
proveedor se deber adicionar a la Renta Imponible como una
diferencia permanente.
Conclusiones.- Un examen adecuado de la Conciliacin Bancaria permitir una mejor utilizacin de recursos, as como
obtener una mayor precisin en la contabilizacin de las operaciones que realiza la empresa. De otro lado, las transferencias que se encuentren en trnsito debern ser analizadas convenientemente para un mejor control, para lo cual se recomienda la utilizacin de un adecuado software acorde a las
necesidades de la organizacin.

SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

Dia

VII

VII-7