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Manual Adm Restaurantes
Manual Adm Restaurantes
GESTIN
CUANTITATIVA
DEL RESTAURANTE
INDICE:
1- Introduccin a la gestin cuantitativa del restaurante.
2- Anlisis y gestin del Ingreso
2.1- Componentes y determinantes del Ingreso
2.2- Anlisis del Ingreso por el Mix de Ventas
2.3- Anlisis del Ingreso por Franjas horarias
2.4- Mtodo de anlisis del Ingreso
3- Anlisis y gestin del Consumo
3.1- Las variables determinantes del consumo.
3.2- Repaso a las Herramientas de control y gestin del consumo
3.3- Realizacin del Presupuesto de consumo .
4- Anlisis y gestin del Mix de venta y del Margen bruto
4.1-El anlisis RRP.
5- Gestin del Coste de Personal
5.1- Caractersticas del Coste de Personal
5.2- Concepto de Productividad
5.3- Como Presupuestar el coste de Personal Necesario
5.4- Anlisis del Coste de personal por Franjas horarias.
6- Gestin de la Cuenta de resultados
6.1- Estructura de la cuenta de resultados del Restaurante
6.2- Magnitudes Clave de la cuenta de resultados
6.3- Anlisis comparativo de la cuenta de resultados
7- La gestin presupuestaria del restaurante
7.1- Introduccin al Presupuesto del restaurante.
7.2- Como confeccionar el Presupuesto anual?
7.3- El Control Presupuestario.
8- Los cuadros de mando y su calendario.
Estas magnitudes se dividen en dos grandes grupos, los ingresos y los costes. La resta
del total de los costes imputables a un periodo del total de los ingresos del mismo
periodo nos proporciona el resultado operativo cash flow del negocio. Este se mide a
travs de la denominada Cuenta de Resultados que es la principal herramienta de
anlisis de la rentabilidad.
La Cuenta de Resultados como herramienta tiene la misin de ofrecernos una visin
conjunta y resumida del comportamiento de todas las magnitudes y variables mas
importantes del negocio en un periodo dado, y as de esta forma poder analizar,
comprender y tomar medidas sobre el mismo negocio.
La estructura bsica de la cuenta de resultados del restaurantes es:
ESTRUCTURA DE
LA CUENTA DE RESULTADOS
(+) VENTAS
(-) CONSUMO
(=)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
MARGEN BRUTO
COSTE DE PERSONAL
SUMINISTROS
GASTOS FINANCIEROS
MANTENIMIENTOS
ALQUILERES
LIMPIEZAS
OTROS GASTOS
PC OFICINA
DATOS DE
VENTAS
2- Un sistema administrativo que nos permita resumir e introducir todos los datos de
costes en el sistema informtico de anlisis central (PC).
SISTEMA ADMINISTRATIVO
PC OFICINA
DATOS DE
COSTES
3- Un sistema de gestin que nos permita cruzar todos los datos y obtener la cuenta de
resultados y otros cuadros de anlisis (ya predeterminados), de forma rpida. El sistema
mas sencillo son las Hojas Excel.
PC OFICINA
CUADROS DE MANDO
INFORMACIN
RESUMIDA Y
ORDENADA
1-MEDICIN
2-ANLISIS
3-ACCIN
Datos de
Ventas
Datos de
CUENTA DE
RESULTADOS
Comparar con
Determinar
Y OTROS
Presupuestos
Desvios
C.DE GESTIN
Costes
Desde la perspectiva contable del negocio se considera siempre el Ingreso neto, es decir
sin el IVA. Sin embargo para los clientes el Precio de un restaurante se considera y
percibe con el IVA incluido.
Variacin
Variacin
Escenario
Ingreso
N Clientes Tc Medio
A
B
C
5%
3%
2%
2%
-3%
5%
1%
3%
-2%
Escenario A > Aumentan las dos variables . El aumento % del ingreso es igual a la
suma de los aumentos % de ambas variables.
Escenario B > El Ingreso aumenta un 2% resultado de la suma del aumento del 5% del
TCKM y de la cada del 3%
Escenario C > El ingreso aumenta un 1% resultado del aumento de un 3% del n de
clientes y la cada del 2% del Ticket medio
El MDV detalla datos muy interesantes para la gestin del restaurante como son:
- Preferencias de los clientes , evolucin y estacionalidad.
- N de referencias medias consumidas por los clientes.
- Composicin del consumo tipo por cliente
- Posibilidades de combinacin de distintas referencias.
- Penetracin de cada plato familia en el total clientes.
Cuadro MDV-1
Ejem plo :
Entrantes
PVP
Cuadro MDV-1
Ingres o
2484
6,80
16891
Sopa 1
198
792
Sopa 2
234
Ensalada 1
97
Ensalada 2
145
Pasta 1
Pasta 2
U. Venta
PVP
Ingreso
1206
3,6
Postre 1
125
375
936
Postre 2
342
3,5
1197
5,5
533,5
Postre 3
98
3,5
343
870
Postre 4
209
3,5
731,5
234
6,5
1521
Postre 5
432
1728
431
3017
BEBIDAS
3612
5,7
20557
Arroz 1
325
7,5
2437,5
Vino 1
345
11
3795
Arroz 2
764
6112
Vino 2
750
15
11250
Tabla Fiambres
56
12
672
2570
12,62
32441
Carne 1
423
10
4230
Carne 2
578
11
Carne 3
211
Carne 4
487
Pescado 1
POSTRES
956
2,5
2390
1456
2912
Refresco
105
210
6358
EXTRAS
1888
1,74
3288
12
2532
Caf
1432
1,5
2148
15
7305
Licor
456
2,5
1140
431
12
5172
2643
Pescado 2
98
14
1372
77552
Pescado 3
342
16
5472
Ticke t Medio
29,34
Platos Principale s
Cerveza
4374,5
Agua
Entrantes
2484
6,80
16891
Uno de los datos mas importantes para la gestin del Ingreso es conocer el numero de
referencias medio consumido por los clientes (NCR). Dividiendo el total de unidades
consumidas por el numero de clientes en un mismo periodo de tiempo nos da el NCR.
Fam ilia
Unidades
ENTRANTES
2484
PRINCIPALES
2570
POSTRES
1206
BEBIDAS
3612
EXTRAS
1888
Total unidades
11760
Total clientes
2643
NRC
4,45
Cuadro MDV-2
Cuadro MDV-2 Datos 1er Trim estre ao 0
U. Venta
Entrantes
Sopa 1
TPM
FRC
VARIACIONES AO 1 vs Ao 0
U. Venta
%U. Venta
TPM
FRC
TPM(pp)
FRC(pp)
5964
412
48,3%
3,3%
91,2%
6,3%
5965
376
48,2%
3,0%
88,3%
5,6%
0,02%
-8,74%
-0,1
-0,3
-2,8
-0,7
Sopa 2
698
5,7%
10,7%
525
4,2%
7,8%
-24,79%
-1,4
-2,9
Ensalada 1
387
3,1%
5,9%
532
4,3%
7,9%
37,47%
1,2
2,0
Ensalada 2
245
2,0%
3,7%
476
3,8%
7,0%
94,29%
1,9
3,3
Pasta 1
339
2,7%
5,2%
325
2,6%
4,8%
-4,13%
-0,1
-0,4
Pasta 2
467
3,8%
7,1%
310
2,5%
4,6%
-33,62%
-1,3
-2,5
Arroz 1
901
7,3%
13,8%
867
7,0%
12,8%
-3,77%
-0,3
-0,9
Arroz 2
2367
19,2%
36,2%
2415
19,5%
35,8%
2,03%
0,4
-0,4
Tabla Fiambres
148
1,2%
2,3%
139
1,1%
2,1%
-6,08%
-0,1
-0,2
P. Principales
Carne 1
6386
1123
51,7%
9,1%
97,6%
17,2%
6409
1032
51,8%
8,3%
94,9%
15,3%
0,36%
-8,10%
0,1
-0,8
-2,7
-1,9
Carne 2
1312
10,6%
20,1%
1115
9,0%
16,5%
-15,02%
-1,6
-3,5
Carne 3
798
6,5%
12,2%
565
4,6%
8,4%
-29,20%
-1,9
-3,8
Carne 4
1572
12,7%
24,0%
1512
12,2%
22,4%
-3,82%
-0,5
-1,6
Pescado 1
750
6,1%
11,5%
950
7,7%
14,1%
26,67%
1,6
2,6
Pescado 2
146
1,2%
2,2%
346
2,8%
5,1%
136,99%
1,6
2,9
Pescado 3
685
5,5%
10,5%
889
7,2%
13,2%
29,78%
1,6
2,7
3,24%
Total Clientes
6543
Total Clientes
6755
Total Unidades
12350
Total Unidades
12374
0,19%
1,83
-2,95%
NRC
1,89
NRC
Este cuadro se utiliza para comparar la evolucin del MDV de un periodo al otro:
1- Compara las unidades vendidas de cada referencia.
2- Compara la Tasa de Penetracin de cada referencia :
TPM = UNIDADES VENDIDAS DE LA REFERENCIA / N DE CLIENTES
3- Compara los NRC de cada periodo.
Si el NRC aumenta el Ingreso se incrementar.
Si la TPM de los productos mas caros aumentan se incrementar el Ingreso.
Para conseguir aumentar la TPM y la NCR se pueden aplicar:
- Polticas de Venta sugestiva y merchandising.
- Polticas promocionales
Almuerzo
Cena
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Dom ingo
Total
Ingreso
2300,4
2432,7
2379,8
2318,4
2205
5820,6
5859
23315,9
TCKM
16,2
15,9
16,3
16,1
22,5
32,7
31,5
22,3
Clientes
142
153
146
144
98
178
186
1047
Ingreso
1210,4
1507,8
870
3430
4676,8
5177,2
754,6
17626,8
TCKM
35,6
35,9
34,8
35
29,6
30,1
34,3
32,0
Clientes
34
42
25
98
158
172
22
551
25,6
114,1
10
Este cuadro nos proporciona datos de ingresos , TCKM, y N de Clientes por servicio y
da (se puede analizar incluso por horas). Es la meda anual.
Como se observa tanto el TCKM como el N de clientes alcanzan valores distintos
segn sea el da de la semana el servicio.
(Cuadro IFH- 2)
Este cuadro nos permite comparar los ingresos medios en el almuerzo del ao 2008
respecto al 2007, y determinar si la cada el aumento es causa del TCK medio, de
la afluencia de clientes, y como varia entre semana y fin de semana.
CUADRO IFH-2
M.Anual 2007
Almuerzo
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Total
Ingreso
2300,4
2432,7
2379,8
2318,4
2205
5820,6
5859
23315,9
TCKM
16,2
15,9
16,3
16,1
22,5
32,7
31,5
22,3
Clientes
142
153
146
144
98
178
186
1047
M.Anual 2008
Almuerzo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Total
Ingreso
1863,4
1934,4
1738
1700,4
1015,2
4422
4195,8
16869,2
TCKM
15,4
15,6
15,8
15,6
18,8
33,5
33,3
21,7
Clientes
121
124
110
109
54
132
126
776
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Total
Ingreso
-19%
-20%
-27%
-27%
-54%
-24%
-28%
-28%
TCKM
-5%
-2%
-3%
-3%
-16%
2%
6%
-2%
Clientes
-15%
-19%
-25%
-24%
-45%
-26%
-32%
-26%
Comparativa 08/07
Almuerzo
11
EJEMPLO FOODCOST
Ventas
Consumo Foodcost
45.000 15.000
33%
Restaurante 1
60.000 22.000
37%
Restaurante 2
50.000 12.000
24%
Restaurante 3
12
100.000
Ventas
Real
Variacin
100.000
%
0%
Consum o
30.000
30%
32.000
32%
2.000
6,7%
Margen Bruto
70.000
70%
68.000
68%
-2.000
-3%
Resto Costes
55.000
55%
55.000
55%
0%
CasH Flow
15.000
15%
13.000
13%
-2.000
-13%
Una variacin al alza del 6,7% en el consumo provoca una cada de la rentabilidad del
13%, casi el doble.
El Mix de Ventas tambin afecta al nivel de Consumo
Coste Terico
Hiptesis 1
Ventas
Hiptesis 2
Ventas
Familia 1
30%
70% 0,21%
30% 0,09%
Familia 2
35%
20% 0,07%
10% 0,035%
Familia 3
37%
10% 0,04%
60% 0,22%
Coste H1 = 32%
Coste H2 = 34,5%
13
Escenario A
Cifras
Ventas
Escenario B
%
Cifras
100.000
105.000
TCK Medio 25
26,25
N Clientes 4000
4000
Consum o
30.000
30%
30.000
29%
Margen Bruto
70.000
70%
75.000
71%
Resto Costes
55.000
55%
55.000
52%
Cash Flow
15.000
15%
20.000
19%
PRECIOS DE
MIX DE VENTA
COMPRA
REAL
ESCANDALLO
COSTES
CONSUMO
MARGEN
PLATOS
TERICOS
REAL
BRUTO
RECETAS CON
MANIPULACIN
CANTIDADES
PRODUCTOS
1- Hoja / listado de Compras : donde estn anotados todos los productos que se
adquieren a los proveedores , indicando proveedor, calidad y formatos pactados y sobre
todo precio pactado de compra intervalo de precios admitido (*)
2- Ficha tcnica con la receta de cada referencia de venta y las cantidades de cada
producto a utilizar en la receta por cada unidad de venta racin.
3- Escandallo del plato referencia de venta, que nos indica el Coste terico
del plato
14
4- Cuadro de control del Mix de Venta donde se cruzan las ventas unitarias de cada
referencia con sus costes para determinar el consumo terico del restaurante.
5- Las hojas de Control de la manipulacin de alimentos y bebidas:
5.1- Hoja de recepcin de pedidos : controla las cantidades y la calidad de los
productos a su llegada.
5.2- Resumen de compras: Listado valorado de facturas de entrega de
productos recibidos.
5.2- Hojas de mermas: para determinar el valor de productos desperdiciados y
no cobrados.
5.3- Inventarios para medir Existencias iniciales y Finales.
Con estas hojas de Control calculamos el consumo real . La diferencia con el consumo
terico nos alerta de las desviaciones en la gestin del consumo.
HOJA DE PEDIDO /COMPRAS
N
FOCUS: QSR,FAST CASUAL, CAFETERIAS, BAKERIES
100105
Fecha
PRESENTACION PROPUESTA
1 Racion
Ingresdientes
Pan Baguette
150 grs
Tomate Rallado
40 grs
Aceite de Oliva
20 gr
0,5 grs
Vinagre de Modena
1 gr
0,5 grs
Lomo Cerdo
120 grs
30 gr
362 gr
COSTE APROXIMADO:
1,00
PREPARACION:
Sacamos del congelador una baguette, colocamos en bandeja de horno y horneamos en Horno a
190C durante 15 minutos.
Mientras se realiza el pan, realizamos el tomate para untar el pan.
Cortamos el tomate rama maduro por la mitad y con ayuda de un rallador lo rallamos hasta solo
quedarnos con la piel. Agregamos a la pulpa de tomate, el aceite de oliva virgen, la sal del Himalaya
(se denomina la primera sal de la vida y se encuentra en cabernas en forma de rocas cristalizadas
rosadas en Himalaya, potencia mucho el sabor, hay que ir con mucho cuidado de no pasarse ya que
podemos pasarnos de potencia de sabor) , el azcar (nos ayuda a eliminar la acidez del tomate, si es
muy cido pondremos ms azcar si es poco cido menos azcar) y el vinagre de mdena (que sirve
de antioxidante).
Cortamos 3 lonchas de unos 40gr de lomo de cerdo fresco (podemos usar cerdo ibrico tambin),
calentamos al fuego una sartn con un poco de aceite de oliva y las asamos hasta el punto deseado.
Podemos realizarlo tambin en parrilla o plancha.
No le agregaremos al lomo sal, ya que con la mezcla del tomate y el queso ya queda sabroso.
Una vez tenemos el pan cocido, el tomate para untar realizado y el lomo en su punto, montamos el
bocadillo.
Cortamos el pan a lo largo, untamos base y tapa con ayuda de una cuchara sopera o pincel especial
alimentacin, colocamos las 3 lonchas de lomo y colocamos encima las 2 lonchas d equeso
manchego tierno. Tapamos y si diponemos de plancha, sandwichera grande o horno, le damos un
ltimo golpe para que se funda el queso, se tuete un poco ms el pan y de esta manera al comer el
bocadillo est ms crujiente y tengamos una experiencia al comerla inmejorable.
INFORMACIN NUTRICIONAL
1 Racion
APTO PARA
1044
Celiacos
No
Proteinas (gr)
41,8
Diabticos
No
78,7
Embarazadas
Si
Fibra (gr)
5,7
Si
60,4
Si
Colesterol (mgr)
Alcohol (gr)
89
0,96
Deportistas
Deficiencias cardio vasculares
Si
No
Agua (gr)
144
Calcio (mg)
470
Hierro (mg)
5,5
13,5
Magnesio (mg)
79,9
Zinc (mg)
PROVEEDOR:
Producto
Formato
Codigo
Precio Unit.
12
504.843
xx
15
500.193
xx
Av. Carne 1 Kg
12
500.199
xx
Av. Pescado 1 Kg
12
500.200
xx
Paneto Carne
18
503.995
xx
C.Veg. Sopital
C. Pollo Catering
12
500.204
xx
12
504.143
xx
C. Carne Catering
12
504.142
xx
C. Pescado Catering.
12
504.141
xx
12
508.412
xx
Cr. championes
16
500.210
xx
Cr. Esparragos
16
500.212
xx
C. Guisantes
16
500.214
xx
Crema de Ave
16
500.215
xx
Cr. de Tomate
16
500.217
xx
Cr. Verduras
16
500.218
xx
S. Minestrone
16
500.243
xx
S. Pollo C. Angel
16
500.250
xx
S. Hortelana
16
500.251
xx
S.Rabo de Buey
16
500.257
xx
16
500.232
xx
16
504.484
xx
C. Esparrag Catering
16
504.485
xx
16
504.486
xx
S.Minestrone Catering
16
504.489
xx
C. Ave Catering
16
504.492
xx
C. Puerros Catering
16
504.493
xx
C. Guisantes Catering
16
504.495
xx
C. Tomate Catering
16
504.494
xx
16
504.496
xx
C.Mariscos Catering
16
504.483
xx
S. Cebolla Selec.
16
500.258
xx
S. Bullabesa Selec.
16
500.259
xx
S. 9 Verduras Selec.
16
502.445
xx
C. Calabacn
16
505.293
xx
C. Vichyssoise
16
500.219
xx
C. Mariscos Selec.
16
500.220
xx
C. Setas Seleccin
16
511.693
xx
C.Zanahoria y Calabaza
16
511.694
xx
may-07
Cantidades para:
Azucar
FECHA
3,5
73,4
Sodio (mgr)
1343
Potasio (mg)
892
Fsforo (mg)
483
497
66,9
NOTAS DE APPCC
CONSUMO:
Una vez elaborado consumir en el momento para disfrutar al 100% de un buen bocadillo caliente.
15
Escandallo del plato referencia de venta, que nos indica el Coste terico
del plato.
Fecha:
17-nov-08
Categora:
Entrantes
Familia:
Pastas
5,9
30%
Unidad
salsa
litro
caldo de pollo
Limite Coste:
Precio
-
1,8
Cantidad
Coste
litro
0,50
0,5
0,25
roux blanco
Kilogramo
8,00
0,04
0,32
azafran tarrina
unidad
3,00
relleno
Kilogramo
sesamo
Kilogramo
6,00
0,01
0,06
cebolla figueras
Kilogramo
1,00
0,3
0,3
berengena
Kilogramo
1,50
0,4
0,6
Kilogramo
4,00
0,05
0,2
unidad
0,05
12
0,6
calabacin
Kilogramo
1,09
0,2
0,218
cebollino
Kilogramo
10,00
0,01
0,1
5,65
1,41
U. Venta
Precio Neto
Ingreso
Coste
Food Cost
Consumo
Margen
Entrantes
910
6,55
5956
1,4
22%
1303
4653
Sopa 1
198
792
0,7
18%
138,6
653
97
5,5
533,5
1,1
20%
106,7
427
Pasta 1
234
6,5
1521
1,5
23%
351
1170
Arroz 1
325
7,5
2437,5
1,4
19%
455
1983
56
12
672
4,5
38%
252
420
1530
11,20
17132
3,5
31%
5374
11758
Carne 1
423
10
4230
3,5
35%
1480,5
2750
Carne 2
578
11
6358
27%
1734
4624
Pescado 1
431
12
5172
3,1
26%
1336,1
3836
Pescado 2
98
14
1372
3,8
27%
372
1000
POSTRES
565
3,4
1915
0,8
24%
451
1464
Postre 1
125
375
0,75
25%
94
281
Postre 2
342
3,5
1197
0,8
23%
274
923
Postre 3
98
3,5
343
0,85
24%
83
260
2862
3,3
9307
0,9
28%
2589
6718
Ensalada 1
Tabla Fiambres
Platos Principales
BEBIDAS
Vino 1
345
11
3795
4,5
41%
1553
2243
Cerveza
956
2,5
2390
0,6
24%
574
1816
1456
2912
0,3
15%
437
2475
Refresco
105
210
0,25
13%
26
184
EXTRAS
1888
1,74
3288
0,3
18%
606
2682
Caf
1432
1,5
2148
0,2
13%
286
1862
Licor
456
2,5
1140
0,7
28%
319
821
2643
Total Consumo
37598
Foodcost
Ticket Medio
14,23
Total Margen
Agua
10322
27%
27276
16
Hora
HOJA N 1
Proveedor
Productos
Cantidad
Recibido por
Conforme
17/11/2008
9,35
Av. Carne 1 Kg
12
T.A
FERRAN
Si
17/11/2008
9,35
Salsa Roquefort
12L
-6
FERRAN
Si
Resumen de compras.
LISTADO FACTURAS
Recistro
N
MES DE:
Familia
Proveedor
Productos
Factura N
Fecha
Valor
Mes
Recepcin
Fra
Imputacin
Torres
Vinos
346421
11/01/2009
237
ene-09
Gallina Blanca
Salsas
432123
12/01/2009
452
ene-09
Total Compras
689
17
Hojas de mermas.
HOJA DE MERMAS
SEMANA n: 47
REALIZADA POR:
Fecha
Servicio
Cena
17-nov-08
Producto
Cantidad
Causas
Error de pedido
436grs
Mala Conservacin
caducidad
Manipulacin incoreccta
Accidente
Devolucin sala
Auto Consumo
OTROS
Fecha
Servicio
Cena
17-nov-08
Producto
Cantidad
Ensalada Caprese
Causas
Error de pedido
Mala Conservacin
caducidad
Manipulacin incoreccta
Accidente
Devolucin sala
Auto Consumo
OTROS
Fecha
18-nov-08
Servicio
Almuerzo
Producto
Cantidad
Carpaccio de Salmon
Causas
Error de pedido
1250grs
X
X
Mala Conservacin
caducidad
Manipulacin incoreccta
Accidente
REALIZADO POR
FECHA
SUPERVISADO POR
ALMACEN
Codigo Ref
Producto
Proveedor
Caldos Avecrem
Gallina Blanca
Formato
Unidades
6
Cantidad
Precio Uds
P. Cantidad
Total Valor
504.843
12
500.193
15
0,00
500.199
Av. Carne 1 Kg
12
0,00
500.200
Av. Pescado 1 Kg
12
503.995
Paneto Carne
18
500.204
12
0,00
504.143
C.Veg. Sopital
C. Pollo Catering
12
0,00
504.142
C. Carne Catering
12
504.141
C. Pescado Catering.
12
508.412
1,5
9,00
0,00
2
4,5
9,00
0,00
12
1,5
18,00
12
0,00
Gallina Blanca
500.210
Cr. championes
16
0,00
500.212
Cr. Esparragos
16
0,00
500.214
C. Guisantes
16
500.215
Crema de Ave
16
500.217
Cr. de Tomate
16
0,00
500.218
Cr. Verduras
16
0,00
500.243
S. Minestrone
16
0,00
500.250
S. Pollo C. Angel
16
0,00
500.251
S. Hortelana
16
0,00
6
30,00
0,00
Total Valor
66,00
18
Veamos un ejemplo:
Supongamos que los datos 2008 han sido:
1er Trim.
Ventas 2008
2do Trim.
3er Trim.
4to Trim.
Total 2009
129.686
150.704
114.939
192.991
TCK M
15,2
15,4
14,9
16,1
15,5
N Clts
8.532
9.786
7.714
11.987
38.019
42.797
46.718
33.332
68.512
191.359
Consumo 2008
Foodcost 2008
Margen Bruto
588.320
33%
31%
29%
35,50%
32,5%
86.890
103.986
81.606
124.479
396.961
19
2do Trim.
3er Trim.
4to Trim.
Total 2009
129.686
150.704
114.939
192.991
588.320
TCK M
15,2
15,4
14,9
16,1
15,5
N Clts
8.532
9.786
7.714
11.987
38.019
Consumo 2008
42.797
46.718
33.332
68.512
191.359
Foodcost 2008
33%
31%
29%
35,50%
32,5%
86.890
103.986
81.606
124.479
396.961
125.832
146.225
111.523
187.255
570.835
TCK M
15,4
15,6
15,1
16,4
15,7
N Clts
8148
9346
7367
11448
36.308
42355
46236
32988
67805
189.385
Margen Bruto
P. Consumo 2009
P. Foodcost 2009
P. MGB 2009
34%
32%
30%
36%
33,2%
83.477
99.989
78.534
119.450
381.450
20
Porcentual
Porcentual del
del Margen
Margen que
que Aporta
Aporta el
el Plato
Plato 11 al
al Grupo
Grupo
RRP
RRP11 ==
Porcentual
Porcentual de
de Ingreso
Ingreso que
que Aporta
Aporta el
el Plato
Plato 11 al
al Grupo
Grupo
21
Si
Si RRP
RRP11 >> 11
Este
Este plato
plato aporta
aporta aa su
su grupo
grupo un
un nivel
nivel de
de rentabilidad
rentabilidad por
por
encima
encima de
de la
la media.
media.
Si
Si RRP
RRP11 << 11
Este
Este plato
plato aporta
aporta aa su
su grupo
grupo un
un nivel
nivel de
de rentabilidad
rentabilidad
inferior
inferior aa la
la media.
media.
REFERENCIA
P. VENTA
F.C.
MG.B.
U.V.
TMGB
TI
% MGB
%I
RRP
PLATO 1
6,80
2,04
4,76
2.200
10.472
14.960
17 %
16,2 %
1,05
PLATO 2
7,10
2,48
4,62
3.300
15.246
23.430
24,8 %
25,6 %
0,96
PLATO 3
5,90
1,65
4,25
1.100
4.675
6.490
7,6 %
7%
1,08
PLATO 4
6,60
2,44
4,16
4.200
17.472
27.720
28,8 %
30 %
0,96
PLATO 5
6,80
2,17
4,63
2.900
13.427
19.720
21,8 %
21,3 %
1,02
TOTALES
13.700
61.292
92.320
100 %
100 %
TI = U.V. P.V.
22
P. VENTA
F.C.
MG.B.
U.V.
TMGB
TI
% MGB
%I
RR
P
PLATO 1
6,80
2,04
4,76
2.575
12.257
17.510
19,6 %
18,7 %
1,05
PLATO 2
7,10
2,40
4,70
3.135
14.734
22.258
23,5 %
23,8 %
0,98
PLATO 3 *
6,40
2,10
4,30
1.100
4.730
7.040
7,6 %
7,5 %
1,01
PLATO 4
6,80
2,44
4,36
3.990
17.396
27.132
27,8 %
29 %
0,96
PLATO 5
6,80
2,17
4,63
2.900
13.427
19.720
21,5 %
21 %
1,02
TOTALES
13.700
62.544
93.660
100 %
100 %
2,04 %
1,45 %
REFERENCIA
23
24
60
120
240
300
360
N Camareros
Coste personal/ h
12
12
24
24
36
20%
10%
10%
8%
10%
CF
CV
CV
CF
CV
% Cp/ Venta
Al ser un Coste con componente fijo tiende a caer su peso relativo en la cuenta de
resultados cuando crecen las ventas
Hipotesis A
Ventas
45.000
Consumo
13.500
Margen Bruto
31.500
Coste de Personal
12.700
Otros Gastos
18.000
Cash Flow
800
Hipotesis B
Hipotesis C
60.000
30%
18.000
80.000
30%
42.000
28%
12.700
10.300
30%
56.000
21%
19.000
2%
24.000
15.800
20%
20.000
17%
20.200
25%
El Coste de Personal presupuestado terico muchas veces se desva del coste Real que
soporta el negocio, como causa de bajas, absentismo, despidos, etc...
25
Es igual al coste personal terico mas las horas extras mas el personal
para substitucin por bajas mas finiquitos y compensaciones mas
dietas mas otros gastos.
26
Ejemplo:
SEMANA TIPO
Almuerzo
Cena
Total
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
TOTAL
Ventas
1875
2250
2250
2250
1600
4000
4500
18.725
Clientes
125
150
150
150
100
160
180
1015
TCK M
15
15
15
15
16
25
25
Ventas
1080
1080
1080
3360
5400
5400
625
18.025
625
Clientes
40
40
40
120
180
180
25
TCK M
27
27
27
28
30
30
25
Ventas
2955
3330
3330
5610
7000
9400
5125
36.750
Clientes
165
190
190
270
280
340
205
1640
Clientes
Clientes
P E R S ON A L
A LM UER Z O
Lun e s
Ho ra rio
Martes Mircoles
Dom ingo
150
150
150
100
160
180
13-14
25
30
30
30
20
20
25
14-15
80
95
95
95
60
80
100
15-16
20
25
25
25
20
60
55
Cena
40
40
40
120
180
180
25
20-21
10
20
20
21-22
15
15
15
50
70
70
20
22-23
20
20
20
60
90
90
M a rte s
Ho ra s H o ra rio
M ie rc o le s
H o ra s Ho ra rio
J ue v e s
Ho ra s Ho ra rio
10 a 15
10 a 15
Cocinero 1
11 a 16
11 a 16
11 a 16
Cocinero 2
12 a 16
12 a 16
Cocinero 3
4
Sbado
125
10 a 15
13 a 17
Viernes
Alm uerzo
Jefe Cocina
Fregaplatos 1
Jueves
13 a 17
Vie rn e s
Ho ra s Ho ra rio
10 a 15
S a ba do
Ho ra s H o ra rio
30
11 a 16
11 a 16
25
12 a 16
12 a 16
20
12 a 16
12 a 16
17
13 a 17
13 a 17
11 a 16
11 a 16
25
12 a 16
12 a 16
13 a 17
13 a 17
13 a 17
11 a 16
11 a 16
11 a 16
Camarero 2
12 a 16
12 a 16
12 a 16
12 a 16
Camarero 3
12 a 16
12 a 16
12 a 16
Camarero 4
13 a 16
13 a 16
13 a 16
4 12 a 16
35
11 a 16
34
10 a 15
11 a 16
34
P e rs o n a / s e m
11 a 16
Camarero 1
T.H Servicio
Ho ra s
10 a 15
12 a 16
12 a 16
H o ra s Ho ra rio
T O TA l H o ra s
11 a 16
Fregaplatos 2
Extra
D o m in g o
12 a 16
12 a 16
12 a 16
24
11 a 16
11 a 16
11 a 16
27
13 a 16
13 a 16
13 a 16
4 12 a 16
34
16
4 12 a 16
34
4 12 a 16
43
15
4
43
27
16
223
Salarios
Personal
Prorrateado
172
Jefe Cocina
3.000
17,4
Cocinero 1
2.100
12,2
Cocinero 2
1.900
11,0
Cocinero 3
1.400
8,1
Fregaplatos 1
1.100
6,4
Fregaplatos 2
1.100
6,4
Cam arero 1
1.900
11,0
Cam arero 2
1.500
8,7
Cam arero 3
1.300
7,6
Cam arero 4
1.300
7,6
Extra
1.300
7,6
Lu ne s
Ho ra rio
M a rte s
Ho ra s
H o ra rio
M ie rc o le s
Ho ra s H o ra rio
Jue v e s
Ho ra s H o ra rio
Jefe Cocina
10 a 15
10 a 15
10 a 15
Cocinero 1
11 a 16
11 a 16
11 a 16
Cocinero 2
12 a 16
12 a 16
Cocinero 3
Fregaplatos 1
13 a 17
13 a 17
Vie rne s
Ho ra s Ho ra rio
S abado
Ho ra s Ho ra rio
10 a 15
11 a 16
25
12,2
12 a 16
20
11,0
12 a 16
12 a 16
17
8,1
16
6,4
12 a 16
13 a 17
13 a 17
13 a 17
11 a 16
11 a 16
Camarero 2
12 a 16
12 a 16
12 a 16
12 a 16
Camarero 3
12 a 16
12 a 16
12 a 16
Camarero 4
13 a 16
13 a 16
% C pe rs o n a l
17,4
12 a 16
11 a 16
Ve n ta s
30
11 a 16
C o s te P e rs o n a l
12 a 16
13 a 16
34
10 a 15
11 a 16
11 a 16
34
Camarero 1
T.H Servicio
172
10 a 15
Coste /h
P e rs o na / s e m
11 a 16
12 a 16
12 a 16
T OT A l Ho ra s
H o ra s
11 a 16
Fregaplatos 2
Extra
D o m ing o
Ho ra s Ho ra rio
12 a 16
35
3
4
13 a 17
13 a 17
6,4
11 a 16
11 a 16
25
11,0
12 a 16
12 a 16
12 a 16
24
8,7
11 a 16
11 a 16
11 a 16
27
7,6
13 a 16
13 a 16
13 a 16
15
7,6
16
7,6
43
223
12 a 16
34
12 a 16
34
12 a 16
43
361,0
361,0
357,0
314,5
323,3
431,4
431,4
2.579,7
1.875,0
2.250,0
2.250,0
2.250,0
1.600,0
4.000,0
4.500,0
18.725,0
19,3%
16,0%
15,9%
14,0%
20,2%
10,8%
9,6%
13,8%
28
V E N TA S
TC KM
N CLIENTES
3 11. 7 8 6
6 4 6 .9 79
6 7 ,5 %
C O S TE P E R S ON A l
2 3 9 .50 6
2 5,0 %
TC KM
2008
9 58 . 7 6 5
2 19 .8 76
11.9 76
7.6 54
78 .0 0 0
8 , 1%
S U M IN IS T R O S
4 1. 5 2 9
4 ,3 %
2 1.78 6
AGUA
6 .54 3
3 2 , 5%
GAS
13 .2 0 0
6 4 6 .9 79
6 7, 5%
C O S TE S F U N C IO N A M IEN TO
2 3 9 .5 0 6
2 5, 0 %
A LQU ILE R E S
78 . 0 0 0
8 , 1%
S U M IN IS TR OS
4 1. 52 9
4 ,3 %
2 .76 8
C OS TE S F U N C ION A M IEN TO
4 6 .7 59
4 ,9 %
12 .3 4 4
P U B LIC ID A D Y M A R KE TIN G
6 .2 8 0
0 ,7%
76 5
C OS TE S F IN A N C IER OS
16 . 6 2 0
1, 7 %
ROPA DE TRABAJ O
5.6 74
N CLIENTES
82 .3 41
C ON S U M O
3 11.7 8 6
M A R GEN B R U T O
C OS TE P ER S ON A l
3 2 ,5 %
A LQ U ILER ES
LUZ
11,6
11,6
8 2 .3 4 1
M A R G EN B R U TO
VARIAB LES
V EN TA S
CON S U M O
SALARIOS
CUENTA RESULTADOS
2008
9 58 . 7 6 5
4 6 . 7 59
4 ,9 %
14 .50 0
IM P U E S T OS A C TIV ID A D
4 . 56 7
0 ,5%
D IF E R EN C IA S D E C A J A
1. 54 2
0 ,16 %
C A S H F LOW
2 12 . 176
2 2 , 1%
A M O R TIZA C ION ES
4 8 .0 0 0
5, 0 %
B AI
16 4 . 176
17, 1%
P U B LIC ID A D Y M A R KE TIN G
6 .2 8 0
0 , 7%
IM P U E S T OS
4 9 .2 53
30%
C O S TE S F IN A N C IER OS
16 . 6 2 0
1, 7 %
B EN EF IC IO N ET O
114 .9 2 3
12 , 0 %
DESPLAZAM IENTOS
3 .76 5
GESTORIA
6 .6 9 8
COM ISIONES
INTERESES
24 5
6 .74 5
9 .8 75
IM P U ES T OS A C TIV ID A D
4 .5 6 7
0 , 5%
D IF ER EN C IA S D E C A J A
1. 5 4 2
0 , 16 %
C A S H F LO W
2 12 . 17 6
2 2 , 1%
A M O R TIZ A C ION ES
4 8 .0 0 0
5, 0 %
BAI
16 4 . 17 6
17 , 1%
IM P U ES T OS
4 9 .2 53
30%
B E N EF IC IO N ETO
114 . 9 2 3
12 , 0 %
29
30
CUENTA RESULTADOS
V EN TA S
TCKM
2008
9 58 .76 5
2007
8 8 0 .54 6
Variacin
7 8 . 2 19
8 ,9 %
7,8 %
11,6
10 ,8
0 ,8
N CLIENTES
8 2 .34 1
8 1.532
80 9
1,0 %
C ON S U M O
3 11. 7 8 6
3 3 ,9 %
13 . 0 3 0
4 ,4 %
M A R GE N B R U TO
6 4 6 .9 79
6 7 , 5%
5 8 1. 7 9 0
6 6 , 1%
6 5 . 18 9
11, 2 %
C OS TE P ER S ON A l
2 3 9 .50 6
2 5, 0 %
2 2 8 .9 6 1
2 6 ,0 %
10 . 5 4 5
4 ,6 %
SALARIOS
VARIABLES
C.EXTRAORDINARIOS PERSONAL
3 2 ,5%
2 9 8 . 75 6
219 .8 76
2 12.3 42
7.53 4
3 ,5%
11.9 76
7.654
4.3 2 2
56 ,5%
-1.311
-14 ,6%
7.6 54
8 .96 5
A LQ U ILER ES
78 .0 0 0
8 , 1%
75.6 0 0
8 ,6 %
2 .4 0 0
3 ,2 %
S U M IN IS TR OS
4 1. 5 2 9
4 ,3 %
3 6 .0 76
4 , 1%
5.4 53
15 , 1%
16 ,1%
LUZ
21.786
18 .765
3 .0 2 1
AGUA
6 .54 3
6 .2 11
33 2
5,3 %
GAS
13 .2 00
11.10 0
2 .10 0
18,9 %
-2 .0 3 9
-4 ,2 %
4 6 .759
4 ,9 %
4 8 .79 8
5,5%
14.500
13.8 00
70 0
5,1%
PRODUCTOS LIMPIEZA
2 .76 8
3.56 7
-79 9
-22 ,4 %
12 .3 44
16 .780
-4 .4 3 6
-26 ,4 %
GASTOS DIVERSOS
76 5
98 7
-2 2 2
-2 2 ,5%
ROPA DE TRABAJ O
5.6 74
4.3 21
1.353
31,3 %
DESPLAZAMIENTOS
3 .76 5
2 .64 5
1.12 0
4 2 ,3%
GESTOR IA
6 .6 9 8
6 .69 8
0 ,0%
245
2 45
6 .2 8 0
0 , 7%
4 .54 0
0 ,5%
1. 7 4 0
3 8 ,3 %
C OS TES F IN A N C IER OS
16 . 6 2 0
1, 7 %
14 . 10 7
1, 6 %
2 . 5 13
17 , 8 %
2 6 ,3%
COM ISIONES
6 .74 5
5.3 4 2
1.40 3
INTERESES
9 .8 75
8.76 5
1.110
12,7%
267
6 ,2 %
IM P U ES TOS A C T IV ID A D
D IF ER EN C IA S D E C A J A
C A S H F LOW
4 .56 7
0 , 5%
4 .3 0 0
0 ,5%
1. 5 4 2
2 12 . 176
0 , 16 %
1. 4 3 0
0 , 16 %
112
7,8 %
2 2 , 1%
16 7 . 9 7 8
19 , 1%
4 4 . 19 8
2 6 ,3 %
A M OR T IZA C ION E S
4 8 .0 0 0
5, 0 %
4 8 .0 0 0
5,5%
0 ,0 %
B AI
16 4 . 176
17, 1%
119 . 9 78
13 , 6 %
4 4 . 19 8
3 6 ,8 %
IM P U ES TOS
B EN EF IC IO N ETO
4 9 .2 53
114 . 9 2 3
30%
12 , 0 %
3 5.9 9 3
8 3 .9 8 5
30%
9 ,5%
13 . 2 5 9
3 0 .9 3 9
3 6 ,8 %
3 6 ,8 %
31
Comentarios al Ejemplo:
1- Las ventas aumentan en 78.219 , un 8,9% mas respecto al 2007, gracias al
incremento del TCK medio en un 7,9% y al n de Clientes un 1%.
2- Hemos conseguido ajustar el Foodcost pasando de un 33,9% a un 32,5%
3- Por consiguiente el Margen Bruto aumenta hasta el 67,5%.
4- El Coste de personal, a pesar de aumentar en trminos absolutos en 10545
baja respecto a las ventas en 1p.p del 26 al 25%.
5- Los alquileres aumentan el IPC, pero su peso relativo se reduce gracias a que el
incremento de las ventas un 8,9% es superior al incremento del alquiler 3,2%
6- Los costes de funcionamiento se han reducido gracia a ajustar el gasto en
productos de limpieza y en reparaciones.
7- La publicidad aumenta substancialmente, sin embargo solo hemos captado un 1%
mas de clientes Se ha hecho bien?
8- Los gastos financieros se mantienen al mismo nivel al igual que los descuadres.
9- El Cash flow ha aumentado un 26,3%, pasando del 19,1% al 22,1% ,3pp mas,
Gracias a l aumento de ventas y a los ajustes de consumo y personal.
2008 se ha gestionado Bien!!!
Frecuencia de anlisis de la cta de resultados:
Tenemos que disponer de una cuenta de resultados Mensual
Tiene que estar disponible a principios del mes siguiente.
Debe incluir:
1- Resultados del mes analizado.
2- Comparativa con el Mismo mes ao anterior.
3- Resultado acumulado ao.
4- Comparativa acumulado mismo periodo ao anterior.
MARZO 2008 vs MARZO 2007
2008
V EN T A S
TCKM
79 .8 9 7
2007
ACUMULADO
Variacin
2008
73 . 3 79
6 . 518
8 ,9 %
2 3 9 .6 9 1
2007
2 2 0 . 13 7
Variacin
19 . 55 5
8 ,9 %
7,8 %
11,6
10 ,8
0 ,8
7,8 %
11,6
10,8
0 ,8
N CLIENTES
6.86 2
6.794
67
1,0 %
2 0.58 5
2 0.38 3
2 02
1,0 %
C ON S U M O
2 5.9 8 2
3 2 , 5%
2 4 .8 9 6
3 3 ,9 %
1. 0 8 6
4 ,4 %
77 . 9 4 7
3 3 ,9 %
3 . 2 58
4 ,4 %
M A R GE N B R U TO
53 . 9 15
6 7 , 5%
4 8 .4 8 3
6 6 , 1%
5. 4 3 2
11, 2 %
C OS T E P E R S ON A l
19 . 9 5 9
2 5,0 %
19 . 0 8 0
2 6 ,0 %
8 79
4 ,6 %
SALARIOS
VARIABLES
C.EXTRAORDINAR IOS PERSONAL
3 2 ,5%
74 .6 8 9
16 1. 7 4 5
6 7, 5 %
14 5. 4 4 8
6 6 , 1%
16 . 2 9 7
11, 2 %
59 . 8 7 7
2 5,0 %
5 7. 2 4 0
2 6 ,0 %
2 .6 3 6
4 ,6 %
18 .3 23
17.6 9 5
62 8
3,5%
54 .9 69
53 .0 86
1.88 4
3,5%
99 8
63 8
36 0
56 ,5%
2.99 4
1.914
1.0 8 1
56 ,5%
-10 9
-14 ,6 %
1.914
-3 28
-14,6%
A LQU ILE R ES
6 . 50 0
8 , 1%
6 .3 0 0
8 ,6 %
200
3 ,2 %
19 . 5 0 0
8 , 1%
18 . 9 0 0
8 ,6 %
600
3 ,2 %
S U M IN IS T R OS
3 .4 6 1
4 ,3 %
3 .0 0 6
4 , 1%
4 54
15, 1%
10 . 3 8 2
4 ,3 %
9 . 0 19
4 , 1%
1. 3 6 3
15 , 1%
16 ,1%
LUZ
AGUA
GAS
C OS T ES F U N C ION A M IEN T O
SER VICIOS DE LIMPIEZA
PRODUCTOS LIM PIEZA
REPARAC IN Y MANTENIMIENTO
63 8
74 7
2 .2 4 1
1.816
1.564
252
16 ,1%
5.44 7
4 .6 9 1
755
54 5
518
28
5,3 %
1.63 6
1.553
83
5,3 %
1.100
92 5
175
18,9%
3.30 0
2 .775
525
18 ,9 %
- 5 10
- 4 ,2 %
3 .8 9 7
- 17 0
-4 ,2 %
11. 6 9 0
1.2 08
4 ,9 %
4 .0 6 7
1.150
5, 5 %
58
5,1%
3 .6 25
4 ,9 %
12 . 2 0 0
3 .4 50
5 , 5%
175
5,1%
2 31
29 7
-6 7
-2 2 ,4 %
692
89 2
-2 00
-2 2,4%
1.0 29
1.3 98
-3 70
-2 6 ,4 %
3.08 6
4 .19 5
-1.10 9
-2 6,4%
GASTOS DIVERSOS
64
82
-19
-2 2,5%
19 1
24 7
-56
-2 2,5%
ROPA DE TRABAJ O
473
36 0
113
3 1,3%
1.419
1.0 80
3 38
3 1,3 %
DESPLAZAM IENTOS
3 14
22 0
93
42 ,3 %
9 41
6 61
2 80
42 ,3 %
GESTOR IA
558
558
0 ,0 %
1.675
1.675
0,0%
20
20
61
61
P U B LIC ID A D Y M A R KETIN G
C OS T ES F IN A N C IER OS
52 3
0 ,7%
3 78
0 ,5%
14 5
3 8 ,3 %
1. 57 0
0 ,7%
1. 13 5
0 ,5%
435
3 8 ,3 %
1. 3 8 5
1, 7%
1. 176
1, 6 %
209
17 , 8 %
4 . 15 5
1, 7%
3 . 52 7
1, 6 %
628
17, 8 %
26 ,3 %
COMISIONES
56 2
44 5
117
26 ,3 %
1.68 6
1.3 36
3 51
INTERESES
82 3
730
93
12,7%
2.46 9
2 .19 1
2 78
12 ,7%
IM P U ES T OS A C TIV ID A D
381
0 ,5%
22
6 ,2 %
1. 14 2
0 ,5%
67
6 ,2 %
12 9
17 . 6 8 1
D IF ER EN C IA S D E C A JA
C A S H F LOW
3 58
0 ,5%
0 , 16 %
119
0 , 16 %
7, 8 %
386
2 2 , 1%
13 . 9 9 8
19 , 1%
3 .6 8 3
2 6 ,3 %
53 .0 4 4
1. 0 7 5
0 ,5%
0 , 16 %
3 58
0 , 16 %
28
7,8 %
2 2 , 1%
4 1. 9 9 5
19 , 1%
11. 0 5 0
2 6 ,3 %
A M OR T IZA C ION ES
4 .0 0 0
5,0 %
4 .0 0 0
5, 5 %
0 ,0 %
12 . 0 0 0
5, 0 %
12 . 0 0 0
5 , 5%
0 ,0 %
B AI
13 . 6 8 1
17 , 1%
9 .9 9 8
13 , 6 %
3 .6 8 3
3 6 ,8 %
4 1. 0 4 4
17 , 1%
2 9 .9 9 5
13 , 6 %
11. 0 5 0
3 6 ,8 %
IM P U ES T OS
B EN E F IC IO N ET O
4 . 10 4
9 .577
30%
12 , 0 %
2 .9 9 9
6 .9 9 9
30%
9 ,5%
1. 10 5
2 . 57 8
3 6 ,8 %
3 6 ,8 %
12 . 3 13
2 8 .73 1
30%
12 , 0 %
8 .9 9 8
2 0 .9 9 6
30%
9 ,5%
3 . 3 15
7. 7 3 5
3 6 ,8 %
3 6 ,8 %
32
33
V EN TA S
TCKM
11,6
N CLIENTES
8 2 .3 4 1
C ON S U M O
3 11. 7 8 6
3 2 ,5%
M A R GE N B R U T O
6 4 6 .9 79
6 7 ,5%
C OS TE P E R S ON A L
2 3 9 .50 6
2 5,0 %
SALARIOS
1- Ventas:
>Incrementamos los precios un 2% , pero esperamos un
ajuste del TCKM por consumo de los clientes (Menor NRC y
consumo platos mas baratos) por crisis y por tanto pensamos
que el TCKM quedar como estaba a 11,6.
>Esperamos una cada del 7% de clientes por temas de coyuntura
econmica.
En consecuencia las ventas caern un 7%
Ventas 2009 = TCKM 09 x ( n Clientes 2008 x 0,93%)
= 11,6 x 76.577 = 891.651
2 19 .8 76
11.9 76
7.6 54
A LQ U ILER ES
78 .0 0 0
8 , 1%
S U M IN IS T R O S
4 1. 5 2 9
4 ,3 %
LUZ
2 1.78 6
AGUA
6 .54 3
GAS
13 .2 0 0
C OS TE S F U N C IO N A M IEN TO
SERVICIOS DE LIMPIEZA
4 6 .75 9
4 ,9 %
14 .50 0
2 .76 8
R EPARACIN Y MANTENIMIENTO
12 .3 4 4
76 5
R OPA DE TR AB AJO
5.6 74
DESPLAZAM IENTOS
3 .76 5
GESTOR IA
6 .6 9 8
245
P U B LIC ID A D Y M A R KETIN G
6 .2 8 0
0 ,7%
C OS TE S F IN A N C IE R O S
16 . 6 2 0
1, 7 %
C OM ISIONES
9 58 .76 5
6 .74 5
INTERESES
9 .8 75
IM P U ES TO S A C TIV ID A D
4 .56 7
0 ,5%
D IF E R E N C IA S D E C A J A
1. 5 4 2
0 , 16 %
C A S H F LO W
2 12 . 17 6
2 2 , 1%
A M O R T IZA C ION ES
4 8 .0 0 0
5, 0 %
B AI
16 4 . 17 6
17 , 1%
IM P U ES TO S
4 9 .2 53
30%
B EN EF IC IO N ET O
114 . 9 2 3
12 , 0 %
34
2- Consumo:
Calculamos el consumo previsto para el 2009 . Partimos del Foodcost 2008 y aplicamos
el incremento de la subida de costes de materias (3%)
Consumo 2009 = Ventas 2009 x Foodcost 2008 X 1,03
Consumo 2009 = 891.651 x 32,5% x 1,03 = 298.660
Foodcost 2009 = Consumo 2009 / ventas 2009 = 33,5% >> 1pp ms que el 2008
3- Margen Bruto:
En consecuencia el MG bruto se reducir del 67,5% de las ventas en el 2008 al 66,5%
En el 2009. En trminos absolutos es una cada de 54.000 aprox
4- Personal:
En principio y a pesar de la cada de las ventas no reduciremos el personal, por
consiguiente para estimar el coste trabajaremos sobre la misma plantilla 2008 y
aplicaremos la subida marcada en el convenio (4%).
C.Personal 2009 =(Salarios 2008 x 1,04) + Incentivos + C. Extraordinarios
Los incentivos se reducirn un 50% por la cada de ventas y los extraordinarios nos
marcamos como objetivo bajarlos tambin a la mitad respecto 2008.
C. Personal 2009 = (219.876x1,04)+ 5000+3500 = 237.171
Quedando al 26, 6% de las ventas, es decir un 1,6pp mas que en 2008.
35
PPO 2009
V EN TA S
TCKM
N CLIENTES
2008
2009
9 58 .76 5
8 9 1. 6 5 1
- 6 7 . 114
11,6
11,6
0 ,0
-7%
0%
8 2 .3 4 1
76 .577
-5.76 4
-7%
C ON S U M O
3 11. 7 8 6
3 2 ,5%
2 9 8 .6 6 0
3 3 ,5%
- 13 . 12 6
-4 %
M A R GEN B R U TO
6 4 6 .9 79
6 7 ,5%
59 2 .9 9 2
6 6 ,5%
- 53 .9 8 7
-8 %
C OS TE P E R S ON A L
2 3 9 .50 6
2 5 ,0 %
2 3 7 . 17 1
2 6 ,6 %
- 2 .3 3 5
- 1%
SALAR IOS
VARIABLES
C.EXTRAORDINARIOS PER SONAL
2 19 .8 76
2 2 8 .6 71
8 .79 5
4%
11.9 76
5.0 0 0
-6 .9 76
-58 %
-4 .154
-54 %
A LQU ILE R ES
7 8 .0 0 0
7.6 54
8 , 1%
79 .2 4 8
3 .50 0
8 ,9 %
1. 2 4 8
2%
S U M IN IS T R OS
4 1. 5 2 9
4 ,3 %
4 2 .9 8 3
4 ,8 %
1. 4 5 4
4%
LUZ
2 1.78 6
2 2 .54 9
76 3
3%
AGUA
6 .54 3
6 .772
229
3%
GAS
13 .2 0 0
13 .6 6 2
462
3%
1. 16 9
2%
4 6 .759
4 ,9 %
4 7 .9 2 8
5,4 %
14 .50 0
14 .8 6 3
362
2%
2 .76 8
2 .8 3 7
69
2%
12 .3 4 4
12 .6 53
309
2%
76 5
78 4
19
2%
ROPA DE TRABAJO
5.6 74
5.8 16
14 2
2%
DESPLAZAM IENTOS
3 .76 5
3 .8 59
94
2%
GESTORIA
6 .6 9 8
6 .8 6 5
16 7
3%
245
2 51
2%
6 .2 8 0
0 ,7 %
9 .4 2 0
1, 1%
3 . 14 0
50 %
C OS TES F IN A N C IE R OS
16 . 6 2 0
1, 7 %
15 . 2 17
1, 7 %
- 1. 4 0 3
-8 %
COM ISIONES
6 .74 5
5.3 4 2
-1.4 0 3
-2 1%
INTERESES
9 .8 75
9 .8 75
0%
333
7%
IM P U ES TOS A C TIV ID A D
D IF ER EN C IA S D E C A J A
C A S H F LOW
4 .5 6 7
0 ,5 %
4 .9 0 0
0 ,5 %
1. 5 4 2
2 12 . 17 6
0 , 16 %
1. 5 0 0
0 , 17 %
-4 2
-3 %
2 2 , 1%
15 4 . 6 2 5
17 , 3 %
- 57.551
- 2 7%
A M OR TIZA C ION ES
4 8 .0 0 0
5,0 %
4 8 .0 0 0
5,4 %
0%
B AI
16 4 . 17 6
17 , 1%
10 6 . 6 2 5
12 , 0 %
- 57.551
- 3 5%
IM P U ES TOS
B EN EF IC IO N ETO
4 9 .2 53
114 . 9 2 3
30%
12 , 0 %
3 1. 9 8 8
74 .6 3 8
30%
8 ,4 %
- 17 . 2 6 5
- 4 0 .2 8 6
- 3 5%
- 3 5%
Vemos pues que en Consecuencia de las previsiones Realizadas, se espera una cada
del 27% del Cash Flow, y de un 35% del BAI.
A pesar de ello, el PPO 2009 del restaurante arroja Beneficios positivos.
36
PPO 2009
V EN TA S
TC KM
N C LIEN T ES
2009
ENER O
FEB RERO
M AR ZO
ABR IL
M AYO
J UNIO
J ULIO
8 9 1. 6 5 1
6 0 .0 3 6
51.9 19
6 1.10 9
6 9 .2 2 6
6 9 .2 2 6
76 .50 1
6 8 .0 0 0
71.0 6 4
8 0 .6 3 6
10 2 .76 7
11,6
11,2
11,3
11,4
11,3
11,3
11,1
11,1
11,5
11,6
11,7
12 ,2
12 ,8
76 .577
5.3 6 0
4 .59 5
5.3 6 0
6 .12 6
6 .12 6
6 .8 9 2
6 .12 6
3 .8 2 9
6 .12 6
6 .8 9 2
8 .4 2 3
10 .72 1
13 7.2 2 6
C ON S U M O
2 9 8 .6 6 0
3 3 ,5 %
2 0 .10 9
17.3 9 0
2 0 .4 6 8
2 3 .18 7
2 3 .18 7
2 5.6 2 4
2 2 .777
14 .74 9
2 3 .8 0 3
2 7.0 0 9
3 4 .4 2 2
4 5.9 6 4
M A R GE N B R U TO
59 2 . 9 9 2
6 6 ,5 %
3 9 .9 2 7
3 4 .52 9
4 0 .6 4 0
4 6 .0 3 8
4 6 .0 3 8
50 .8 77
4 5.2 2 4
2 9 .2 8 3
4 7.2 6 1
53 .6 2 7
6 8 .3 4 5
9 1.2 6 2
C OS TE P E R S O N A L
2 3 7 . 17 1
2 6 ,6 %
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
19 .76 4
A LQ U ILER ES
79 . 2 4 8
8 ,9 %
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
6 .6 0 4
S U M IN IS T R OS
4 2 .9 8 3
4 ,8 %
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
3 58 2
4 7. 9 2 8
5, 4 %
399 4
3 99 4
3 99 4
3 99 4
39 94
39 94
3 994
3 99 4
3 994
39 94
39 94
39 94
P U B LIC ID A D Y M A R KET IN G
9 .4 2 0
1, 1%
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
78 5
C OS TES F IN A N C IER OS
15 . 2 17
1, 7 %
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
12 6 8
IM P U ES TOS A C TIV ID A D
4 .9 0 0
0 , 5%
4 08
4 08
4 08
4 08
4 08
40 8
40 8
40 8
40 8
40 8
40 8
40 8
D IF ER EN C IA S D E C A J A
1.5 0 0
0 ,2 %
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
12 5
15 4 . 6 2 5
17 ,3 %
3 .3 9 7
- 2 .0 0 2
4 . 110
9 . 50 8
9 . 50 8
14 . 3 4 6
8 .6 9 3
- 7 .2 4 7
10 .7 3 0
17 . 0 9 6
3 1. 8 14
54 . 73 2
C A S H F LO W
A M OR T IZA C ION ES
4 8 .0 0 0
5, 4 %
400 0
4 00 0
4 00 0
4 00 0
40 00
40 00
4 000
4 00 0
4 000
40 00
40 00
40 00
B AI
10 6 . 6 2 5
12 ,0 %
-6 0 3
- 6 .0 0 2
110
5. 50 8
5. 5 0 8
10 . 3 4 6
4 .6 9 3
- 11.2 4 7
6 . 73 0
13 .0 9 6
2 7 . 8 14
50 . 73 2
IM P U ES TOS
3 1.9 8 8
3 ,6 %
B EN EF IC IO N ET O
74 . 6 3 8
8 ,4 %
37
2008
9 58 .76 5
PP0
8 8 0 . 54 6
ACUMULADO
Variacin
2008
7 8 . 2 19
8 ,9 %
9 58 .76 5
PPO
8 8 0 . 54 6
Variacin
7 8 . 2 19
8 ,9 %
7,8%
11,6
10 ,8
0 ,8
7,8 %
11,6
10 ,8
0,8
N CLIENTES
8 2 .3 4 1
8 1.532
809
1,0 %
8 2 .3 4 1
8 1.53 2
809
1,0%
C ON S U M O
3 11. 7 8 6
3 3 ,9 %
13 . 0 3 0
4 ,4 %
3 11. 7 8 6
3 3 ,9 %
13 . 0 3 0
4 ,4 %
M A R G EN B R U TO
6 4 6 . 9 79
6 7,5%
5 8 1. 7 9 0
6 6 , 1%
6 5 . 18 9
11, 2 %
6 4 6 .9 79
6 7,5%
5 8 1. 7 9 0
6 6 , 1%
6 5 . 18 9
11, 2 %
C OS TE P ER S O N A l
2 3 9 .50 6
2 5,0 %
2 2 8 .9 6 1
2 6 ,0 %
10 . 5 4 5
4 ,6 %
2 3 9 .50 6
2 5,0 %
2 2 8 .9 6 1
2 6 ,0 %
10 . 5 4 5
4 ,6 %
SALARIOS
VARIABLES
C.EXTRAORDINARIOS PERSONAL
3 2 ,5%
2 9 8 . 75 6
3 2 ,5%
2 9 8 .756
2 19 .8 76
2 12 .3 4 2
7.534
3 ,5%
2 19 .8 76
2 12 .3 4 2
7.53 4
3 ,5%
11.9 76
7.6 54
4 .3 2 2
56 ,5%
11.976
7.6 54
4 .3 2 2
56 ,5%
-1.3 11
-14 ,6 %
7.6 54
-1.3 11
-14 ,6 %
A LQU ILER ES
78 .0 0 0
7.6 54
8 , 1%
75.6 0 0
8 .9 65
8 ,6 %
2 .4 0 0
3 ,2 %
78 .0 0 0
8 , 1%
75.6 0 0
8 .9 6 5
8 ,6 %
2 .4 0 0
3 ,2 %
S U M IN IS TR OS
4 1. 5 2 9
4 ,3 %
3 6 .0 76
4 , 1%
5.4 53
15 , 1%
4 1. 5 2 9
4 ,3 %
3 6 .0 76
4 , 1%
5.4 53
15 , 1%
16 ,1%
LUZ
2 1.78 6
18 .76 5
3 .0 2 1
16,1%
2 1.78 6
18 .76 5
3 .0 2 1
AGUA
6.54 3
6 .2 11
332
5,3 %
6 .54 3
6 .2 11
332
5,3%
GAS
13 .2 0 0
11.10 0
2 .100
18 ,9 %
13 .2 0 0
11.10 0
2 .10 0
18 ,9 %
-2 .0 3 9
- 4 ,2 %
- 2 .0 3 9
- 4 ,2 %
4 6 .759
4 6 . 75 9
14 .50 0
4 ,9 %
4 8 .79 8
13 .8 0 0
5,5%
70 0
5,1%
14 .50 0
4 ,9 %
4 8 .79 8
13 .8 0 0
5,5%
70 0
5,1%
PRODUCTOS LIMPIEZA
2.76 8
3 .56 7
-79 9
-2 2 ,4%
2 .76 8
3 .567
-79 9
-2 2 ,4 %
REPARACIN Y M ANTENIMIENTO
12 .3 4 4
16 .780
-4.4 3 6
-2 6 ,4%
12 .3 4 4
16 .78 0
-4 .4 3 6
-2 6 ,4 %
GASTOS DIVERSOS
76 5
987
-2 2 2
-2 2 ,5%
76 5
987
-22 2
-2 2 ,5%
ROPA DE TRABAJ O
5.6 74
4 .3 21
1.3 53
3 1,3 %
5.6 74
4 .3 2 1
1.3 53
3 1,3 %
DESPLAZAMIENTOS
3.76 5
2 .6 45
1.12 0
4 2,3 %
3 .76 5
2 .6 4 5
1.12 0
4 2 ,3 %
GESTORIA
6 .6 9 8
6 .6 9 8
0 ,0 %
6 .6 9 8
6 .6 9 8
0 ,0 %
245
245
245
245
6 .2 8 0
0 ,7%
4 .54 0
0 ,5%
1. 7 4 0
3 8 ,3 %
6 .2 8 0
0 ,7%
4 .54 0
0 ,5%
1. 74 0
3 8 ,3 %
C OS TES F IN A N C IER OS
16 . 6 2 0
1, 7 %
14 . 10 7
1, 6 %
2 . 5 13
17 , 8 %
16 . 6 2 0
1, 7 %
14 . 10 7
1, 6 %
2 . 5 13
17 , 8 %
2 6 ,3 %
COMISIONES
6.74 5
5.3 4 2
1.4 03
2 6,3 %
6 .74 5
5.3 4 2
1.4 0 3
INTERESES
9.8 75
8 .76 5
1.110
12,7%
9 .875
8 .765
1.110
12 ,7%
267
6 ,2 %
4 .56 7
0 ,5%
267
6 ,2 %
IM P U ES TOS A C TIV ID A D
D IF ER EN C IA S D E C A J A
4 .56 7
0 ,5%
4 .3 0 0
0 ,5%
4 .3 0 0
0 ,5%
1. 5 4 2
0 , 16 %
1. 4 3 0
0 , 16 %
112
7,8 %
1. 5 4 2
0 , 16 %
1. 4 3 0
0 , 16 %
112
7,8 %
C A S H F LOW
2 12 . 17 6
2 2 , 1%
16 7 . 9 7 8
19 , 1%
4 4 . 19 8
2 6 ,3 %
2 12 . 176
2 2 , 1%
16 7. 9 7 8
19 , 1%
4 4 . 19 8
2 6 ,3 %
A M OR TIZA C ION ES
4 8 .0 0 0
5,0 %
4 8 .0 0 0
5,5%
0 ,0 %
4 8 .0 0 0
5,0 %
4 8 .0 0 0
5,5%
0 ,0 %
B AI
16 4 . 17 6
17 , 1%
119 . 9 7 8
13 , 6 %
4 4 . 19 8
3 6 ,8 %
16 4 . 176
17 , 1%
119 . 9 7 8
13 , 6 %
4 4 . 19 8
3 6 ,8 %
IM P U ES TOS
B EN EF IC IO N ETO
4 9 .2 53
114 . 9 2 3
30%
12 , 0 %
3 5.9 9 3
8 3 .9 8 5
30%
9 ,5%
13 . 2 5 9
3 0 .9 3 9
3 6 ,8 %
3 6 ,8 %
4 9 .2 53
114 . 9 2 3
30%
12 , 0 %
3 5.9 9 3
8 3 .9 8 5
30%
9 ,5%
13 . 2 59
3 0 .9 3 9
3 6 ,8 %
3 6 ,8 %
38
Tipo
Docum e nto
Carcter
Periodicidad
Revisin
Responsable
Form ulario
Fichas Tecnicas
Norm al
Actualizacin Constante
Cons tante
Chef /director
Form ulario
Escandallos
Norm al
Actualizacin Constante
Cons tante
Chef /director
Form ulario
Norm al
Actualizacin Constante
Cons tante
Chef /director
Form ulario
Norm al
Diaria
Sem anal
Chef /director
Form ulario
Inve ntarios
Norm al
Mensual
Me nsual
Director
Form ulario
Hoja de Merm as
Norm al
Diaria
Sem anal
Chef
Form ulario
Norm al
Mensual
Me nsual
Director
Cuadro
Mix de Ventas
Norm al
Mensual
Me nsual
Director
Cuadro
Cuadro
Analis is RRP
Norm al
Trim estral
Cuadro
Cuadro Horarios
Norm al
Mensual
Sem anal
Cuadro
Excepcional
Cuadro
Norm al
Mensual
Me nsual
Director
Cuadro
Presupuesto
Norm al
Anual
Me nsual
Director
Director
Director
Director
Director
39
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40