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Hacienda Pública
Hacienda Pública
Tema 1
1.1.
Introduccin ......................................................................................................6
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6
Reprise ............................................................................................................13
Tema 2
2.1.
Introduccin ................................................................................................14
2.2.
2.3.
La distribucin de la renta...............................................................................17
2.4.
2.5.
El crecimiento econmico...............................................................................21
2.6.
Tema 3
3.1.
Introduccin ....................................................................................................24
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Tema 4
4.1.
Introduccin ....................................................................................................33
4.2.
El concepto de presupuesto.............................................................................33
4.3.
4.3.4.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
Tema 5
5.1.
Introduccin ............................................................................................... 45
5.2.
5.3.
5.4.
Tema 6
No intervencin ............................................................................................50
La legislacin antitrust .................................................................................50
El establecimiento de impuestos...................................................................50
Fijacin de un lmite a los beneficios ...........................................................50
La responsabilidad extracontractual .............................................................52
La regulacin pblica ...................................................................................52
El establecimiento de impuestos (o subvenciones) ...................................54
Los permisos (de emisin)............................................................................55
6.1.
Introduccin.................................................................................................... 56
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
6.8.
Tema 7
7.1.
Introduccin.................................................................................................... 69
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
Tema 8
8.1.
Introduccin ....................................................................................................88
8.2.
8.3.
8.4.
8.5.
Tema 9
Justificacin ................................................................................................. 96
El problema de la doble imposicin de los dividendos ............................ 97
8.7.
8.6.
9.1.
Introduccin ..................................................................................................104
9.2.
9.3.
El principio de neutralidad
................................................................ 105
El principio de suficiencia ......................................................................... 108
El principio de simplicidad ........................................................................ 108
9.4.
9.5.
9.6.
9.7.
La asignacin de recursos
......................................................................114
La distribucin de la renta ..........................................................................117
La estabilidad econmica .......................................................................118
El crecimiento econmico ..........................................................................119
9.
10.
Exmenes 146
Junio 2004 1. Semana ......................................................................................... 146
Junio 2004 2. Semana ......................................................................................... 146
Septiembre 2004 1. Semana ................................................................................ 147
Septiembre 2004 2. Semana ................................................................................ 147
Junio 2005 1. Semana ......................................................................................... 148
Junio 2005 2. Semana ......................................................................................... 148
Septiembre 2005 1. Semana ................................................................................ 149
Septiembre 2005 2. Semana ................................................................................ 149
Junio 2006 1. Semana ......................................................................................... 149
Junio 2006 2. Semana ......................................................................................... 150
4
Tema 1
1.1.
Introduccin
Hacienda Pblica:
Ciencia econmica
que estudia la
satisfaccin de
necesidades
colectivas que
necesitan de la
intervencin del
sector pblico y que
se realizacin fuera
del mercado.
Asignacin
Distribucin
Estabilidad
Crecimiento.
1.2.
Hacienda Pblica:
ciencia que estudia
las funciones
realizadas por el
sector pblico en
cuanto a: asignacin
de recursos, su
distribucin, la
estabilidad y el
crecimiento.
Sector pblico
Punto de vista
objetivo: agente
econmico que utiliza
potestades pblicas,
y coercin.
Punto de vista
subjetivo: entidades
que componen el
sector pblico,
aunque no usen
potestades.
Sujetos integrantes
(crit. Subjetivo):
AAPP, SS, OOAA
Empresas
pblicas no
financieras (%)
Empresas
pblicas
financieras (%)
Acciones de oro,
...
2.
3.
1.3.
A. Clasificacin
econmica:
Distribucin por captulos de los ingresos y gastos del presupuesto (Tabla 1.1)
GASTOS
Corrientes
Operaciones
Captulo
Descripcin
Gastos de personal
II
Compras de bienes y
servicios
III
Gastos financieros
IV
Transferencias corrientes
Fondo de contingencia
VI
Inversiones reales
VII
Transferencias de capital
VIII
Activos financieros
IX
Pasivos financieros
De capital
Financieras
I-V Consumo o
gastos corrientes
(personal,
compras,
intereses,
transferencias, y
f. de contingencia
VI-VII Inversiones
(propias o
subvencionadas)
VIII-IX
Financieros
(compra activos o
amortizacin de
ttulos)
INGRESOS
Corrientes
Operaciones
Captulo
B.
C.
Descripcin
Impuestos directos
Impuestos directos
II
Impuestos indirectos
Impuestos indirectos
III
IV
Transferencias corrientes
Ingresos patrimoniales
VI
Enajenacin de
inversiones
VII
Transferencias de capital
VIII
Activos financieros
IX
Pasivos financieros
De capital
Financieras
B. Clasificacin
orgnica:
G: ministerios,
presidencia.
C. Real, CGPJ,
Cortes, ...
2.
C. Clasificacin
funcional:
Actividades
generales (b. P.
Puros)
Sociales (educ.,
sanidad, SS, ...)
Econmicas
(inversin, regul.
mercados)
Otras
(transferencias,
pagos deuda)
1.4.
ndices de medida
del sector pblico:
Agregados:
imagen global,
sobre PIB o RN
Desagregados:
detalle, sobre GT
1.4.1
Agregados: que dan una imagen global del sector pblico, sealando la
importancia del sector pblico en el conjunto de la actividad del pas.
Se compara el gasto total con un agregado macroeconmico como el
Producto Interior Bruto (PIB) o la Renta Nacional (R).
Desagregados. Entran en el detalle de lo que lleva a cabo el sector
pblico, tomando como referencia el Gasto Total (GT), analizando su
composicin.
GT
100
PIB
donde:
ndices agregados
basados en gastos:
GT/PIB
GC (Caps I V )
100
GT (Caps I VII )
relaciona los gastos corrientes (o gastos de consumo) con los gastos totales.
Mientras que el ndice:
I P (Caps VI VII )
100
GT (Caps I VII )
relaciona la inversin con los gastos totales.
Teniendo en cuenta la clasificacin funcional, se pueden obtener los siguientes
ndices:
Ggeneral
100
GT (Caps I VII )
Gsocial
100
GT (Caps I VII )
Geconmicas
100
GT (Caps I VII )
Gotros
100
GT (Caps I VII )
10
ndices
desagregados
basados en gastos:
Gconsumo/GT
Inversin/GT
Clas. econmica
Ggenerales/GT
Gsocial/GT
Geconm/GT
Gotros/GT
1.4.2
ndices agregados
basados en
ingresos:
Presin fiscal
Ttotal/PIB
Tributos/PIB
Esfuerzo fiscal o
ndice de Frank
Ttotales
100
PIB
Tributos/PIB
-------------PIB/Poblacin
Aunque puede ser ms adecuado definirla como tributos sobre PIB (para tener
en cuenta todos los tributos como tasas o impuestos especiales):
Carga fiscal
Tributos V
-------------RN M
ndices
desagregados
basados en
ingresos:
Tdirectos/Ttotal
Tindirectos/Ttotal
CFi =
Ti Vi
100
Ri M i
Tributos
100
PIB
El esfuerzo fiscal, o ndice de Frank, es la presin fiscal dividida por el PIB
per cpita:
Tributos PIB
Tributos Poblacin
=
PIB Poblacin
PIB 2
El ndice de Frank intenta corregir que una presin fiscal determinada no es lo
mismo para situaciones de renta per cpita muy diferentes. Un 30% de
impuestos puede ser muy alto (para rentas muy bajas) o muy bajo (para rentas
muy altas). Pero tiene dos inconvenientes: vara con la poblacin, sin que
varen el PIB o los Tributos, y que es muy (cuadrticamente) dependiente del
PIB.
La carga fiscal, es el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la
poblacin en materia tributaria: se descuenta de los tributos el valor de lo
recibido del sector pblico en bienes y servicios, y de la renta total el mnimo
de subsistencia (la renta disponible).
CF =
Tributos V
100
RN M
donde:
V: Valor de los bienes y servicios suministrados por el sector pblico
RN : Renta nacional
M : Mnimo de subsistencia
ndices desagregados basados en los ingresos pblicos
Se pueden comparar los impuestos directos e indirectos con los totales:
11
Tdirectos
100
Ttotales
Tindirectos
100
Ttotales
T V
CFi = i i 100
Ri M i
1.4.3
Dentro de los cienes y cienes de ndices que se manejan nos centramos en los
que miden el desequilibrio de las cuentas del sector pblico y los que miden la
participacin del sector pblico en la produccin total de la economa.
ndices que miden el desequilibrio de las cuentas del sector pblico
Los dos ndices siguientes miden la importancia del dficit o supervit pblico
en trminos del PIB:
Ahorro bruto
100
PIB
Capacidad (+ ) o Necesidad () de financiacin
100
PIB
El endeudamiento total del sector pblico (como % del PIB) se da por:
Deuda acumulada
100
PIB
ndices que miden la participacin del sector pblico en la produccin o
recursos totales de la economa
Participacin de la produccin del sector pblico en el conjunto de los servicios
producidos por el pas:
100
donde VAB es el valor aadido bruto, o valor que se agrega a los bienes o
servicios en las distintas etapas del proceso productivo.
El porcentaje de mano de obra del pas ocupado por el sector pblico en un
momento determinado:
12
100
Otros ndices:
Desequilibrio
cuentas del sector
pblico
Ahorro/PIB
Capacidad financ
-------------PIB
Deuda/PIB
Participacin del
sector pblico en la
produccin o
economa
VAB s. pblico
--------------VAB s. terciario
Empleo pblico
----------------Empleo total
1.5.
100
La tabla 1.3, vase el libro, compara los datos de Espaa con los de otros pases
occidentales. Se puede destacar:
1.
2.
3.
4.
1.6
Reprise
PIGS: Portugal, Italy, Greece, and Spain. A pig is a domestic stout-bodied short-legged
omnivorous animal.
13
Tema 2
2.1.
Introduccin
4.-
14
Enfoques:
Liberal: actividad
limitada del SP, el
mercado resuelve.
Intervencionista: el
SP debe mantener,
especialmente en
fallos del mercado.
Positivo: como
funciona la economa,
como ha sido.
Normativo: como
debe ser la
economa, qu debe
hacer el SP
Funciones (u
objetivos del SP):
Asignacin de
recursos: qu bienes
producir, como
hacerlo.
(Re)distribucin:
para quin.
Estabilidad: resolver
desequilibrios (paro,
inflacin, dficit
presupuestario,
dficit exterior)
Crecimiento: cmo
aumentar bienes para
satisfacer
necesidades
2.2.
Asignacin de
recursos:
Enfoque liberal: el
ptimo de Pareto
El precio ser igual al
precio marginal de
produccin. El
empresario elige la
combinacin {C, M,
T}
Condiciones para
mercado
Rivalidad
consumo (no
puede ser usado
por otro).
Exclusin (de los
que no pueden
pagar por el bien)
2.-
15
No exclusin
Rivalidad en el
consumo
Privados puros
Alimentos, vivienda, ropa
Mixtos
Calle congestionada
No rivalidad
Mixtos
Autopista peaje, teatro
Pblicos puros
Defensa, seguridad ciudadana,
justicia
2.-
3.-
4.-
16
Bienes privados
puros: Hay rivalidad
y exclusin.
Bienes pblicos
puros: ni lo uno ni lo
otro (defensa,
justicia, polica)
Mixto: Hay exclusin
(teatro) o hay
rivalidad (calle cong.)
Enfoque liberal de
la asignacin: el
Estado debe proveer
slo BPP, sin
interferir en el
mercado. Estado
mnimo.
Enfoque
intervencionista de
la asignacin: el
Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.
Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos
2.3.
La distribucin de la renta
Salario
Productividad del trabajador
Precio del producto.
Justicia: a cada
uno segn sus
necesidades
Reparto inicial
Estabilidad social
y poltica
KALDOR efecto
multiplicador del
reparto
John Bates Clark (1847 1938) was an American neoclassical economist. He was one of
the pioneers of the marginalist revolution and opponent to the Institutionalist school of
economics, and spent most of his career teaching at Columbia University.
3
Nicholas Kaldor, Baron Kaldor (1908 - 1986) was one of the foremost Cambridge
economists in the post-war period. He developed the famous "compensation" criteria called
Kaldor-Hicks efficiency for welfare comparisons (1939), derived the famous cobweb model
and argued that there were certain regularities that are observable as far as economic
growth is concerned (Kaldor's growth laws).
17
2.4.
La estabilidad econmica
Enfoque liberal de
la estabilidad: el
mercado resuelve
Paro: liberar
salarios (y
despidos)
Inflacin: el G
debe abstenerse
de polticas
fiscales o
monetarias
Dficit pblico:
aplicar regla de
oro de Hacienda
clsica, si acaso
inversiones
rentables
Dficit exterior:
dejar fluctuar
divisas
Monetarismo:
Inflacin = Tasa
crecimiento dinero
Tasa crecimiento
renta.
19
20
Estabilidad: visin
intervencionista
Keynesianismo,
desconfianza en el
mercado
Paro: la reduccin
de salario no
conduce al pleno
empleo.
Inflacin: la
inflacin no es
slo un fenmeno
monetario.
Dficit pblico:
polticas fiscales y
monetarias para
modificar nivel del
gasto del pas
Dficit exterior:
no slo los tipos
de cambio afectan
a las divisas,
tambin los tipos
de inters y los
precios
2.5.
Crecimiento
econmico:
Cmo aumentar
la produccin.
Depende de
{C,M,T}
Se ha venido
estudiando la
inversin y el
ahorro.
Enfoque liberal:
En los mercados
financieros los
particulares
ofrecen sus
ahorros y las
empresas
demandan
fondos.
El punto de
equilibrio es para
un inters del
dinero dato.
El aumento de
impuestos
disminuira la
renta, por lo tanto
el ahorro y por lo
tanto la inversin.
El crecimiento econmico
Los efectos de los impuestos en el nivel de inversin para el enfoque liberal son
negativos. En efecto, el aumento de impuestos reduce el nivel de renta y por lo
tanto el ahorro. La nueva curva de oferta de fondos se desplaza a la izquierda,
aumentando los tipos de inters y la disminucin de la inversin privada.
21
2.6.
Cmo los distintos enfoques tienen visiones distintas sobre lo que es una
economa de mercado, asignan distintas funciones al sector pblico.
En la medida que el anlisis (positivo) de la realidad econmica muestra
deficiencias en los resultados obtenidos se defiende la intervencin pblica para
corregirlas. El enfoque liberal considera que el mercado puede solucionar
adecuadamente los problemas y que el Estado debe tener una funcin residual,
limitndose a establecer las condiciones necesarias para el libre juego de la
accin individual.
Pero es que, adems de las consideraciones generales de este tema, deben
estudiarse los efectos de las distintas polticas de ingresos y gastos del Estado,
para que la intervencin pblica no empeore la situacin inicial.
Al estudiar cada programa de gastos hay que analizar:
1.
2.
3.
22
Enfoque liberal
Enfoque intervencionista
Bienes pblicos puros
Fallos del mercado:
Competencia imperfecta
Externalidades
Informacin asimtrica
Bienes preferentes/prohibidos
Asignacin
Bienes pblicos puros
de recursos
23
Criterios alternativos
Reparto inicial de recursos
Ausencia de recursos
Supervivencia sistema poltico
Crecimiento producido por
redistribucin (Kaldor).
Papel decisivo del sector pblico en
la estabilidad econmica:
Paro: causado por la ausencia
de demanda efectiva. La
reduccin de los salarios no
soluciona. Polticas fiscal y
monetaria expansivas.
Inflacin: no es un simple
problema monetario. Polticas
restrictivas. Poltica de rentas.
Poltica de reformas de los
sectores productivos.
Dficit pblico: Abandono de la
norma del presupuesto
equilibrado. Defensa del
dficit/supervit de acuerdo con
las circunstancias
Dficit exterior: uso de tipos de
cambio rgidos y polticas de
estabilizacin interna para
resolver los desequilibrios del
exterior.
El sector pblico puede acelerar el
crecimiento econmico, si los
fondos obtenidos a travs de los
impuestos se dedican a gastos de
infraestructura.
Adems, existen motivos
adicionales para la intervencin
pblica:
Equilibrio territorial (Myrdal)
Poltica industrial
Desarrollo tcnico.
Tema 3
3.1.
Introduccin
3.2.
Escuela austriaca de
eleccin pblica:
enfoque econmico
del comportamiento
de los agentes que
condicionan al SP
Teoras sobre
crecimiento del sector
pblico: demanda y
oferta.
3.3.
Los agentes
3.3.1.
Modelo de DOWNS
para los votantes
Accin del votante =
[Beneficio x Prob]
+ Satisfaccin o
aprobacin
Costes de ir
Los votantes
El modelo de DOWNS
Este modelo se explica de acuerdo con la siguiente frmula:
(Accin votante) =
(Beneficios que reporta el partido votado) (Probabilidad de que su voto afecte la
eleccin)
Conclusiones:
Beneficio
econmico,
egoista o
altruista.
es decisiva la
participacin?
Costes: da
festivo, meteo
Efecto bandwagon
3.3.2.
Los polticos
3.3.3.
Los medios de que disponen los grupos de presin para condicionar la accin
del sector pblico, ms importantes, son:
1
Oligopolio.
Razones para ser
elegido
Conclusiones:
Votante medio vs.
diferenciacin.
El votante de
toda la vida
El ciclo electoral
Sobrevaloracin
de sus acciones
Un free rider es una persona que recibe un beneficio por utilizar un bien o un servicio
pero evita pagar por l.
26
Grupos de presin
Afectan a votantes y
gobiernos.
Beneficiarse sin
pertenecer al grupo?:
Grupos pequeos.
Asociaciones preexistentes
Medios de presin:
Fondos y
fondos.
Info a gobiernos
Info a votantes
2
3
3.3.4.
Modelo de NISKANEN
para funcionarios
(Reaganomics)
El burcrata y la
agencia: diferencia
de informacin, coste
desconocido de
servicios
Conclusiones:
El funcionario
quiere aumentar
su budget.
El coste aumenta
deprisa
Los funcionarios
El punto de
funcionamiento
no es el ptimo
mx{B - C}, sino
donde B = C.
No hay incentivos
para reducir el
budget
Ausencia de
cuantificacin de
costes y falta de
incentivos a la
optimaizacin
William A. Niskanen (born 1933) is chairman emeritus of the Cato Institute, and one of
the architects of Reaganomics. He was formerly professor of economics at the University of
California at Berkeley and UCLA. Niskanen's most noted work, Bureaucracy and
Representative Government, published in 1971, made a great impact on the field of public
management and strongly challenged the field of public administration in the spirit of
Ludwig von Mises' work. In his work he proposed the budget-maximizing model.
27
3.4.
Estas teoras de los hacendistas occidentales son muy diversas, pero se pueden
sintetizar utilizando el criterio de si el crecimiento del gasto depende de la
demanda de bienes o servicios o en la oferta de la actividad pblica. La
clasificacin es la de la tabla 3.2.
Causa del crecimiento del gasto
Demanda
Ley de Wagner
Efectos desplazamiento e inspeccin
Redistribucin de la renta
Grupos de inters
Ilusin fiscal
Oferta
Ciclo electoral
Comportamiento de los funcionarios
Ideologa del partido en el poder
Centralizacin del sector pblico
Demanda Oferta
3.4.1.
Teoras
Productividad precios.
Adolph Wagner 1835 in Erlangen; 1917 in Berlin) war ein deutscher konom und
Finanzwissenschaftler. Er gilt als Vertreter des Staatssozialismus.
28
Teoras sobre el
crecimiento del
gasto pblico
Basadas en la
demanda de
sociedad, grupos
de presin, ...
Basadas en la
oferta de polticos
y funcionarios
Interaccin
demanda - oferta
2.
Basadas en la
demanda de gasto
pblico
Wagner: mayor
desarrollo mayor
gasto
Efecto
desplazamiento
(en crisis)
efecto inspeccin
(posterior)
3.
Redistribucin
renta
4.
Grupos de presin
Ilusin financiera
5.
3.4.2.
Basadas en la
oferta de gasto
pblico
Ciclo electoral
1.
Modelo de
Niskanen para
funcionarios
2.
Ideologas socialdemcratas
Descentralizacin
(regional, local)
3.
Bureaucracy expands to meet the needs of the expanding bureaucracy (Oscar Wilde).
29
4.
3.4.3.
Este enfoque fue iniciado por BAUMOL y continuado por otros autores. Se trata
de explicar por la confluencia de una demanda rgida de gasto pblico y una
oferta que se desplaza para reflejar costes crecientes; figura 3.2.
30
Mayor intensidad
cuanto ms inelstica
es la curva de
demanda y mayor
crecimiento de costes
pblicos.
3.5.
Espaa:
crecimiento del SP
Fuerte
crecimiento
gastos hasta
1994, supervit a
partir de 2003
Transicin
bienes
preferentes
Crisis econmica
de los 70; paro,
empresas con
prdidas
Infraestructuras
de transporte
El Estado de las
Autonomas
Dficit pblico,
ms intereses que
pagar
Los hechos
Normalmente deberan ser los PGE los que muestren la evolucin real del gasto
pblico, pero es que en Espaa gran parte del gasto pblico se realiza fuera de
la Admn del Estado, por lo que debe atenderse a los gastos totales del
conjunto de las AAPP. Adems hay diferencias importantes entre los gastos
autorizados en los PGE y los que despus se realizan.
Los datos muestran un fuerte crecimiento de gastos desde 1980 hasta 1994, sin
que se haya visto acompaado por un aumento de los ingresos. Los intentos
para controlar el gasto pblico adems no fueron duraderos. La cosa cambia a
partir de 1995, igualndose progresivamente los recursos a los gastos, y
llegndose incluso a supervit en los primeros aos del nuevo milenio, por lo
menos hasta 2008.
Para ello se redujo el dficit pblico que pasa de valores de 5 7 (sobre PIB) a
valores de supervit a partir de 2003.
b)
32
Tema 4
4.1.
El Presupuesto: concepto,
principios y ciclo. Las leyes de
estabilidad presupuestaria
Introduccin
4.
4.2.
Concepto de
presupuesto
Estimacin de
gastos e ingresos
del sector pblico
Forma jurdica:
ley, al ser los
ingresos
obtenidos
coactivamente
Implicaciones
econmicas:
sobre consumo y
ahorro de
particulares y
empresas, pauta
de conducta al
sector privado
Consecuencias
polticas del
rechazo:
prdida de
confianza del
legislativo
El concepto de presupuesto
33
4.3.
Definicin de
presupuesto
Previsiones peridicas
de gastos e ingresos
de un rgano del
sector pblico,
para atender su plan
de actuacin
econmica;
su aprobacin
significa
implcitamente la
renovacin de la
confianza.
El ciclo presupuestario
Se toma como referencia la normativa aplicable a los PGE, aunque los de las
CCAA tienen una tramitacin similar. Hay 4 fases en el ciclo vital, cada una
con el protagonismo de uno de los poderes del Estado:
Fase del ciclo presupuestario rgano al que corresponde
Fases ciclo
presupuestario
1. Elaboracin por
ejecutivo
Elaboracin Ejecutivo
Discusin y aprobacin Legislativo
Ejecucin Ejecutivo
Control Tribunal de Cuentas (rgano jurisdiccional)
4.3.1.
La fase de elaboracin
2.
2. Aprobacin por
legislativo
3. Ejecucin por
ejecutivo
4. Control por TCu
(rgano
jurisdiccional del
legislativo)
Fase de
elaboracin
3.
Anteproyecto del
MEH (Presidencia
del G?)
Elementos
Previsiones
macroeconmicas
(renta, empleo,
inters e
inflacin).
Anteproyectos de
gastos de los
ministerios
Estimaciones de
ingresos:
dependen de
situacin
econmica y de
los impuestos
CdeM remite
proyecto de ley a
Cortes, 3 meses, con:
Previsiones
econmicas
Proyecto de ley
acompaamiento,
en su caso
Fase de discusin y
aprobacin
Siglo XIX,
parlamento, desde
IIGM preeminencia
ejecutivo; partidos
polticos, ilusin fiscal
Limitaciones al
Parlamento
No enmiendas
que incrementen
gastos o reduzcan
ingresos;
aprobacin del G
Prrroga autom
PGE anteriores
Tpicamente
negociaciones
partidos
Caso de no
aprobacin, prdida
de confianza
4.3.2.
2.
4.3.3.
Fase de ejecucin
La fase de ejecucin
Por el ejecutivo
(la Admn).
Gastos:
autorizados.
Posibilidad de
crditos
complementarios
(g. inesperados) y
crditos
extraordinarios
(no previsin);
ley
Ingresos:
estimacin.
Ordinarios
(tributos) y
extraordinarios
(deuda).
Condicionada por
leyes de
estabilidad
presupuestaria
4.3.4.
La fase de control
En esta ltima fase del ciclo presupuestario se distinguen dos tipos de control
realizado por dos instituciones distintas.
1.
Fase de control
interno
Intervencin
General de la
Admn del
Estado, MEH
Propia Admn,
control externo al
centro directivo
Fiscalizacin de
todos los
expedientes con
d y obligaciones
econmicas; proc
+ cuantas
2.
Control externo: el
Tribunal de
Cuentas
Control parlamentario
rgano especializado
CE 136:
rgano superior
ficalizador
cuentas y gestin
Depende Cortes
Cuenta del Estado
Informe anual
Independencia e
inamovilidad
Funciones:
Seccion de
fiscalizacin (de
las cuentas del
Estado)
Seccin de
Enjuiciamento (de
responsabilidad
contable)
Control muy lento y
tardo.
Ntese, no obstante que el informe puede ser presentado ante las Cortes cuando
el presupuesto puede haber cambiado ya, incluso el signo poltico del Gobierno.
Las crticas del TCu pueden ser irrelevantes en la prctica. Debe, por lo tanto,
dotarse a este rgano de los medios adecuados para hacer ms gil su gestin.
4.4.
Principios
presupuestarios
clsicos
Funcin normativa
Parlamentarismo
clsico
Principios clsicos
Polticos,
Contables,
Econmicos.
37
3.-
4.4.1.
4.4.2.
Los PP contables tiene una correspondencia con los PP polticos, puesto que
son el modo en que se traducen estos ltimos a criterios de contabilidad.
El principio de presupuesto bruto se corresponde con el principio de
universalidad, y establece que todas las partidas de ingresos y gastos deben
aparecer en el presupuesto sin aumentos ni disminuciones de ningn tipo.
El principio de unidad de caja se corresponde con el principio poltico de
unidad, y establece que todos los ingresos se cobran en una sola cuenta, a la
que tambin se cargan todos los desembolsos, con lo que se trata de conseguir
38
Principios
presupuestarios
POLTICOS
Competencia: G
propone y ejecuta,
legislativo aprueba,
judicial controla.
Universalidad:
Todos los gastos e
ingresos del SP
Unidad: documento
nico
Claridad: de gastos
e ingresos
Especialidad:
cualitativa (cada
crdito para su
funcin), cuantitativa
(sin pasarse),
temporal (en el ao)
Publicidad: de todas
las fases del proceso
que la totalidad de los ingresos financien la totalidad de los gastos, sin que
determinadas fuentes de financiacin se dediquen a gastos concretos (con
excepciones a este principio).
Principios
presupuestarios
CONTABLES
Presupuesto bruto:
todas las partidas, sin
incremento o
disminucin.
Unidad de caja:
para gastos e
ingresos, con
limitaciones
Especificacin: sin
transferencias entre
partidas
Ejercicio cerrado:
no gastos en un ao
asignados a otro ao
Principios
presupuestarios
ECONMICOS
Limitacin del
gasto pblico: a lo
que no puede
resolver el mercado
Neutralidad
impositiva: los
impuestos no deben
condicionar
decisiones
econmicas del
sector privado
Equilibrio anual o
regla oro Hacienda
clsica
Principio de limitacin
de emisiones de
deuda
4.4.3.
39
4.5.
John Maynard Keynes, 1st Baron Keynes, CB (5 June 1883 21 April 1946) was a
British economist whose ideas have profoundly affected the theory and practice of modern
macroeconomics, as well as the economic policies of governments. He identified the causes
of business cycles, and advocated the use of fiscal and monetary measures to mitigate the
adverse effects of economic recessions and depressions. His ideas are the basis for the
school of thought known as Keynesian economics, and its various offshoots.
40
Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos
El keynesianismo y el
parlamentarismo
racionalizado
No limitacin del
gasto pblico, o
Estado residual
No neutralidad, sino
redistribucin de la
renta. Incentivo de
comportamientos
No limitaciones a las
emisiones deuda
No al presupuesto
equilibrado, que tiene
un efecto procclico
(Continuacin)
Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos
Los principios de
competencia y de
universalidad no se
han tocado
Principio de unidad:
pero dispersin
regional y en
entidades pblicas
Se permite la
violacin del principio
de especialidad
(cualitativa,
cuantitativa y
temporal).
Quiebra principio de
anualidad: crditos
de compromiso, y
leyes de programa.
Principio de
publicidad: pero
secretos oficiales,
gastos reservados,
4.6.
Leyes de
Estabilidad
Presupuestaria
(2001)
Causas:
injustificacin dficit
como poltica
econmica, dficit
como ilusin fiscal,
prdida credibilidad
en PGE, Pacto de
Estabilidad y
Crecimiento de la UE.
Principio de
Estabilidad
Presupuestario:
equilibrio
presupuestario, o
supervit
Medios:
Escenario
plurianual.
Fondo de
contingencia, en
vez de crditos
extraordinarios o
suplementarios
Correccin en 3 aos,
en caso de dficit:
plan econmicofinanciero
Plan de saneamiento
para los Entes
pblicos
Crticas de las CCAA,
y de la rigidez,
modificacin en 2004
4.7.
Los principios inspiradores del presupuesto, y sus fases, estaban presididas por
el control del ejecutivo por parte del legislativo, como mximo representante de
la soberana popular. Pero la nica finalidad en la accin del sector pblico no
es el control de la ejecucin presupuestaria. Interesa garantizar que la
intervencin del Estado en la vida econmica sea eficaz, pues esta exigencia
tiene un claro respaldo constitucional. Por otra parte los PGE son uno de los
principales instrumentos de poltica econmica de los que dispone el sector
pblico, junto con la poltica fiscal, y las normas constitucionales demandan un
papel activo de los poderes pblicos en la consecucin de los objetivos
econmicos.
Por lo tanto es necesario analizar el papel de los presupuestos en dos rdenes:
43
Control versus
eficacia
No se trata slo de
control contable o
legal, tiene que ser
eficaz y eficiente.
Anlisis necesario
teniendo en cuenta:
capacidad,
estabilidad,
E. liberal: el mercado
resuelve inestabilidad
presupuesto
equilibrado (el punto
de vista de la UE)
E. intervencionista: el
mercado tiene un
delay ciclos, que
debe mitigar el
presupuesto
44
Tema 5
Enfoque
intervencionista de
la asignacin de
recursos por el
Sector pblico:
El Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.
Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos
5.1.
5.2.
Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman
horizontalmente.
El precio que pagan
todos es el mismo,
igual al precio
marginal de
fabricacin.
Introduccin
En este tema se estudian distintos fallos del mercado y la labor del sector
pblico para solucionarlos:
Condiciones de
eficiencia de bienes
privados:
QE = QA + QB
QE = QA = QB
46
Condiciones de
eficiencia de bienes
pblicos puros:
Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman verticalmente,
al no haber rivalidad
de uso.
La cantidad es la
misma para todos los
grupos, y el precio
que pagara cada
uno de los grupos es
la que estara
dispuesta a pagar.
Pero la financiacin,
por el principio de
equidad, no se har
atendiendo al
principio del
beneficio, sino
atendiendo a
principios
redistributivos.
5.3.
El monopolio y la competencia
imperfecta. Las formas de regulacin
del monopolio
La evaluacin de los costes del monopolio exige comparar sus resultados con
los de un mercado de competencia perfecta. En el mercado de competencia
perfecta el equilibrio se alcanza donde la demanda iguala a la oferta, siendo la
oferta el coste marginal de produccin.
Comparacin entre el monopolio y el mercado libre en el caso de que los
costes de elaboracin de los bienes sean iguales
En los mercados de monopolio, sin embargo, la empresa elige la cantidad en la
que el coste marginal CMg se iguala al ingreso marginal IMg. Esto determina
la cantidad QM producida por el monopolista, y su precio de venta se determina
por la curva de la demanda; el monopolista puede decidir la cantidad que
ofrecer al mercado, pero son los consumidores los que establecern el precio
mximo que pagarn por dicha cantidad. En las formas de competencia
imperfecta, como el oligopolio, la cuestin clave es evitar que las distintas
empresas alcancen, mediante un acuerdo, los resultados del monopolio.
47
El rectngulo {A, PC, PM, M}, de rea QM (PM PC), esta rea, que se
puede poner tambin como QM (PM CMe) son los beneficios del
empresario (= precio de venta precio de fabricacin, multiplicado por
cantidad de bienes vendidos). Este rectngulo es una prdida de
excedente del consumidor, que se convierte en beneficios del
empresario. No es propiamente un coste social, lo que gana el
empresario es lo que ha perdido el consumidor, es una simple
distribucin; las gallinas que salen, por las que van entrando.
El tringulo {A, E, M}, de rea (QC QM) (PM PC)/2 si es una
prdida de excedente para el consumidor, que no se apropia el
monopolista, y por los tanto si es un coste social.
48
Monopolio: caso de
costes iguales que
en el mercado libre
El excedente
obtenido por el
consumidor es ms
pequeo, al ser el
precio ms alto y la
cantidad ms
pequea.
Esta diferencia de
excedentes se puede
separar en dos
partes:
1. Beneficios
para el
monopolista.
2. Coste social
Formas de
intervencin del SP
en los monopolios
1. No
intervencin
2. Legislacin
antitrust
3. Impuestos
4. Limitacin de
beneficios.
En aquellos otros casos en los que el monopolio sea ineficiente, puede
justificarse la intervencin pblica, que puede adoptar formas muy diversas,
entre las que se encuentran:
La no intervencin
La legislacin antitrust
49
5.3.1.
El establecimiento de impuestos
La fijacin de un lmite a los beneficios.
No intervencin
No intervencin
5.3.2.
5.3.3.
Teora de los
mercados disputables
(competencia de
precios, renovacin
de subvenciones).
La legislacin antitrust
Esta alternativa tiene sus orgenes en dos tipos de leyes de los EE UU:
Se acabar atrayendo
a competidores.
Legislacin
antitrust
Prohibicin de
monopolios o
similares, salvo en el
caso de rule of
reason en que estn
justificados o son
eficientes.
Prohibicin de
carteles, de acuerdos
sobre precios, sobre
reparto de zonas.
Evaluacin por el SP
de las consecuencias
de fusiones,
acuerdos, etctera.
El establecimiento de impuestos
Impuestos
5.3.4.
El Estado se apropia
de parte de los
beneficios, que
destina despus a
servicios pblicos.
Monopolios fiscales
(e.g. CAMPSA)
Lmite
Beneficios/Capital
Para limitar los
precios.
Efectos:
a) Despilfarro
b) Empleo de
capital en vez
de mano de
obra.
5.4.
Es decir, los beneficios son el conjunto de ventas, menos los costes de capital,
menos los costes de personal. El problema que se plantea es el denominado
efecto Averch-Johnson, que tiene en realidad dos manifestaciones:
Efecto de las
externalidades
Pero desde el punto de vista social, si la produccin del bien genera daos al
medio ambiente, por ejemplo, entonces los costes para la sociedad son mayores
y a la curva de oferta hay que aadirle los daos. En estas nuevas circunstancias
el punto de equilibrio A; el precio y la cantidad vendran dadas por Q0 < QE y
P 0 > P E.
Luego en el caso de factores externos negativos, el libre juego del mercado
genera una produccin de bienes superior a la que sera ptima, aunque a un
precio menor. Las soluciones que se han previsto inciden sobre la reduccin de
la cantidad vendida en el mercado o en el aumento del precio del bien.
51
5.4.1.
La responsabilidad extracontractual
Una solucin es la ofrecida por el art. 1902 CC; el empresario que cause un
dao a un tercero se vera obligado a compensarle econmicamente. El
problema se resuelve fcilmente, al tener que pagar por los daos el empresario
aadir un coste privado ms las indemnizaciones por responsabilidad
extracontractual. Tcnicamente se dice que el efecto externo se internaliza.
Adems de una solucin eficiente al problema se puede defender desde el punto
de vista de la equidad, pues el perjudicado recibe una compensacin del
causante del perjuicio.
El planteamiento del Cdigo Civil tiene una formulacin econmica que se
conoce como el Teorema de Coase, que puede enunciarse del siguiente modo:
Con derechos de propiedad bien definidos, y en ausencia de costes de transaccin,
el problema de los efectos externos puede resolverse por acuerdo entre las partes.
Esta solucin es eficiente y, adems, independiente de quin sea el titular de los
derechos de propiedad.
Responsabilidad
extracontractual
CC 1902: Obligacin
de reparar los daos.
Internalizacin de
costes.
Teorema de Coase:
es posible un acuerdo
entre las partes si los
derechos de
propiedad estn bien
definidos.
Dificultades:
5.4.2.
La regulacin pblica
52
Quin es el
propietario del
medio ambiente?
Resultado distinto
para los distintos
agentes: quien
contamina paga,
quien no
contamina cobra.
Caso de muchos
perjudicados:
dificultad de
acuerdo, proceso
costoso para la
sociedad.
Regulacin pblica
Regulacin por D
Advo, con la
disciplina de las
sanciones.
C = f(Q) C*
Q = Q0 < QE
Alternativas
- Reducir la
produccin a
Q0.
- Elegir otra
funcin g f.
Inconvenientes:
Dificultades en
la aplicacin
de la
normativa
Costes del
proceso c-a.
53
5.4.3.
El establecimiento de impuestos (o
subvenciones)
11
El profesor Bustos parece un poco naf en temas medioambientales. Primero porque las
relaciones entre la contaminacin y la tcnica de produccin puede ser perfectamente
conocida y evaluable econmicamente. Es posible que para un licenciado en derecho sea
complicado entender las normas medioambientales, pero no suelen ser ni detalladas ni
prolijas. En cuanto a las sanciones, una regla general en las sanciones medioambientales es
que la sancin es independiente, y aadida, a la imposicin al contaminador de la
indemnizacin correspondiente a dejar las cosas como estaban antes, que adems no
suele tener prescripcin.
54
Impuestos o
subvenciones
Impuestos
- Quien
contamina
paga.
- Internalizacin
de costes.
- Eficaz cuando
el n de
afectados es
grande.
- Equidad: en
qu se
emplean los
impuestos?
Subvenciones:
A tecnologas
ms limpias
Equidad
limita las
emisiones?
Se reduce la
contaminacin
o es la misma,
produciendo
ms?
5.4.4.
Mercados de
derechos de
emisin
El empresario compra
en un mercado los
derechos de emisin.
Quin contamina
menos puede vender
los derechos, quien
necesite producir
deber comprar los
derechos.
Se pueden usar
mecanismos que dan
derechos de emisin
como plantar
bosques.
55
Tema 6
6.1.
Introduccin
La sociedad considera que determinados bienes deben ser accesibles a todas las
personas o que debe haber un mnimo nivel de renta para todos. Son
actuaciones relacionadas con funciones sociales que constituyen la esencia del
Estado de Bienestar. No obstante en este tema no se cubren todos los bienes
preferentes como son la vivienda.
Hay otros bienes (o males) cuya distribucin o venta se considera ilcita. Son
los bienes prohibidos.
6.2.
2.
3.
12
John Stuart Mill (1806 1873) was a British philosopher and civil servant. An
influential contributor to social theory, political theory, and political economy, his
conception of liberty justified the freedom of the individual in opposition to unlimited state
control. He was a proponent of utilitarianism, an ethical theory developed by Jeremy
Bentham, although his conception of it was very different from Bentham's. Hoping to
remedy the problems found in an inductive approach to science, such as confirmation bias,
he clearly set forth the premises of falsification as the key component in the scientific
method. Mill was also a Member of Parliament and an important figure in liberal political
philosophy.
56
Bienes preferentes
La sociedad considera
que tienen que ser
accesibles a todos.
Mnimo nivel de
renta.
Enseanza, sanidad,
vivienda.
Bienes prohibidos
Sociedad considera
que consumo,
distribucin o venta
deben estar
prohibidos o muy
restringidos.
Drogas, armas,
explosivos.
Comentarios:
Por qu decide el
Estado?
finalidad
redistributiva?
Imposicin sobre
los particulares?
6.3.
Sanidad:
justificacin bien
preferente
Mercado no ptimo,
por Externalidades
positivas.
Es redistributiva.
Efectos de la
sanidad pblica
Externalidades
positivas: gratuidad,
e incluso
obligatoriedad.
Todas las
prestaciones para
todos: equidad?
distribucin?
Efectos sobre el
gasto
Riesgo moral.
6.3.1.
Copago o ticket
moderador, para
evitar despilfarros.
Informacin
asimtrica:
demandas, pruebas,
analticas, rayos,
2.
La propia prestacin de este tipo de servicios genera una serie de efectos que
tienden a aumentar el gasto sanitario. Los efectos ms relevantes son:
1.
2.
3.
6.3.2.
2.
3.
4.
6.4.
Estudio de la educacin
58
Centros sanitarios
pblicos o privados
La provisin puede
ser mediante centros
pblicos o privados
Observaciones:
Atencin primaria
o especializada.
Efecto Niskanen
en los pblicos.
Obligacin de
atender a todos
en los privados
concertados
Incenivacin a
profesionales de
la salud tiene
problemas.
Justificacin
intervencin SP en
enseanza:
Creacin de
capital humano:
redistribucin de
la renta.
Externalidades
positivas, para
toda la sociedad
Informacin
asimtrica: una
seal para el
empresario de la
capacidad de un
titulado
Beneficios
individualizables:
en la enseanza
primaria el
beneficio es para
el conjunto de la
sociedad, en el
caso de la
universidad el
beneficio es ms
individualizable y
la intervencin
menos justificada
6.4.1.
2.
3.
4.
Polticas en
materia de
educacin
1. Centros pblicos
6.4.2.
Centros pblicos
3.
Redistribucin.
Homogeneidad
calidad, instalaciones,
medios,
Homogeneidad
enseanza.
Inconvenientes:
- Heterogeneidad en
la prctica.
- Masificacin, abuso
en gastos
- Freno a capacidad
pedaggica o de
contenido
2. Centros privados
concertados
Financiacin pblica
con condiciones en:
- Gestin y admn.
- Seleccin alumnado
Inconvenientes y
ventajas:
- Rentabilidad, se
pueden cubrir todas
las zonas.
- Aplicacin
incorrecta de la
subvencin
- Ideario del centro
- Incertidumbre al
empresario si se
negocian revisiones
peridicamente.
3.
b)
3. Cheque escolar
Slo para enseanza
Flexible: graduacin
del cheque, eleccin
de centro,
2.-
Competencia entre
centros para captar
alumnos
3.-
Necesidad de
evaluacin externa.
4.4. Crditos
avalados por el SP
Enseanza
universitaria, se
devuelve despus
Inconvenientes:
- Algunos no se
arriesgan a pedir el
prstamo.
- Imposicin de
lmites cualitativos y
cuantitativos para
evitar excesos.
c)
un alto nivel de aprobados o elevando artificialmente las notas. Por lo tanto este
sistema suele ser completado con mecanismos externos de evaluacin.
d)
2.
6.5.
6.5.1.
Las perspectivas de los economistas son muy variadas. Las ms relevantes son
las de Suart Mill, Nozick y Rawls.
Planteamiento de STUART MILL
Parte de las observaciones de las enormes diferencias sociales de la Inglaterra
del XIX. Estas desigualdades, inaceptables moralmente, le llevan a afirmar que
si se trata de elegir entre dicho sistema y el comunismo, las deficiencias de ste
ltimo no haran inclinar la balanza del otro lado.
Justificacin
terica del proceso
redistributivo
1. Stuart Mill
La utilidad total
siempre crece pero la
marginal decrece,
luego la
redistribucin
conseguir un
aumento global del
nivel de bienestar.
Se agota cuando
todos tienen el
mismo nivel de renta.
2. Nozick
Intervencin slo
cuando se alcance un
consenso unnime.
Pero este autor opina que la eleccin no debe plantearse necesariamente entre
capitalismo y comunismo, sino que el capitalismo puede incorporar reformas
que le permitan subsistir; la reforma de la distribucin de la propiedad y de los
ingresos, como medida urgente, generando beneficios para el conjunto.
Criterio maximin,
por bsqueda del
propio inters
individual, todos
behind the veil of
ignorance elegirn
que se ayude ms a
quien se encuentre
en la peor situacin.
3. Rawls
Planteamiento de NOZICK
Niega al sector pblico cualquier prerrogativa para privar a unos ciudadanos de
sus rentas para entregrselas a otros. El monopolio de la violencia, nacido para
salvaguardar los derechos de propiedad de los ciudadanos de la voluntad de los
ciudadanos, slo puede actuar cuando mejore la situacin de algn miembro de
la colectividad sin empeorar la de ningn otro.
La intervencin pblica debe limitarse a los casos en los que se obtenga un
consenso unnime, sin posibilidades de redistribucin en el caso de que
posiciones iniciales que sean ptimos en el sentido de Pareto, es decir cuando
no se puede mejorar la situacin de un individuo sin empeorar la de otro.
Planteamiento de RAWLS13
Para este elemento es imposible desvincular las actitudes sobre la redistribucin
de las posiciones iniciales de renta de cada uno de los individuos. Si se exige
una votacin unnime para llevar a cabo el reparto, habr un veto por quienes
tienen un nivel elevado de ingresos. Si basta el voto mayoritario, los sistemas
electorales garantizarn que se lleve a cabo la redistribucin.
Rawls, por lo tanto, plantea el problema, como si pudiera suscitarse antes de
conocer cul ser nuestra posicin en la sociedad. Si preguntamos a los
distintos individuos que regla de distribucin aceptaran, antes de conocer su
futuro, o como dice el propio autor bajo el velo de la ignorancia. En dichas
circunstancias, ninguno puede excluir que le corresponda ocupar la pero
posicin posible en la escala social o econmica y propondr, en su propio
inters, que se ayude al mximo a quin se encuentre en la peor situacin. A
esta propuesta, que todos aceptaran unnimemente se le denomina criterio
maximin.
Este acuerdo unnime no procede del altruismo o solidaridad, es una simple
consecuencia de la bsqueda del propio inters individual.
6.5.2.
13
John Bordley Rawls (1921 2002) was an American philosopher and a leading figure in
moral and political philosophy. His magnum opus A Theory of Justice (1971) is now
regarded as "one of the primary texts in political philosophy." His work in political
philosophy, dubbed Rawlsianism, takes as its starting point the argument that "most
reasonable principles of justice are those everyone would accept and agree to from a fair
position." Rawls employs a number of thought experimentsincluding the famous veil of
ignoranceto determine what constitutes a fair agreement in which "everyone is
impartially situated as equals," in order to determine principles of social justice. He is one
of the major thinkers in the tradition of liberal political philosophy.
63
Mecanismos de
redistribucin
en especie o en
dinero?
Tobin: mejor en
especie, para que no
se aplique el gasto en
bienes distintos.
Friedman: en
dinero, libertad de
eleccin.
6.6.
Coexistencia de
ambos mtodos en el
Estado del bienestar:
- Los bienes
preferentes en
especie.
- Subvencin a otros
como puede ser la
enseanza
universitaria.
Salarios de
insercin social
S(n) = M(n) R
Trampa de la
pobreza.
S(n) = M(n) R
14
James Tobin (March 5, 1918 March 11, 2002) was an American economist who in
his lifetime, had served on the Council of Economic Advisors, the Board of Governors of
the Federal Reserve System, and had taught at Harvard and Yale Universities. He
developed the ideas of Keynesian economics, and advocated government intervention to
stabilize output and avoid recessions. His academic work included pioneering
contributions to the study of investment, monetary and fiscal policy and financial markets.
He also proposed an econometric model for censored endogenous variables, the well known
"Tobin model". Tobin received the Nobel Memorial Prize in Economic Sciences in 1981.
15
siendo:
R
M
n
S
Inconvenientes para
tipo i alto.
No garantiza Rmin.
Incentiva la insercin
social; no hay trampa
de la pobreza.
T = (R Rmin) i
El ciudadano paga cuando su renta es superior al mnimo (R > Rmin). En otro
caso el particular recibe una paga dada por la misma frmula. De esta manera la
compensacin es proporcional a la diferencia entre la renta y su valor mnimo.
La tabla siguiente muestra como el impuesto negativo incentiva la insercin
social, ya que se va incrementando el nivel de renta final desde el principio.
6.7.
6.7.1.
6.7.2.
2.-
Justificacin de
programas pblicos
de Seguridad Social
Enfoque liberal:
Seguros: de
desempleo, de
incapacidad
laboral.
Fondos privados
de pensiones.
Enfoque
intervencionista:
Primas muy
elevadas para
riesgos altos.
Aseguradoras no
equilibraran
resultados.
Los ms
desfavorecidos no
pueden pagarse
su fondo de
pensiones
Las aseguradoras
no pueden
soportar ndices
elevados de paro.
Efecto
multiplicador
negativo: los
parados y los
pensionistas
tambin
consumen.
Sistemas
alternativos de
pensiones
Capitalizacin:
Fondo propio,
prestaciones
proporcionales a
las aportaciones.
Como fondo de
pensiones
privado.
Reparto:
No hay relacin
entre aportacin
y prestacin.
Las aportaciones
actuales pagan
las prestaciones
actuales.
Viabilidad si N
Activos x
cotizacin mayor
N Pasivos x
prestacin.
Sistema no viable
segn algunos.
6.7.3.
b)
6.8.
En definitiva, que ahora (en 2007) los economistas eran (ms) liberales, y
menos keynesianos.
68
Efectos econmicos
del sistema de la
Seguridad Social
a) Cotizaciones del
empresario:
Como si fuera un
impuesto.
y si se cargara al
IVA?
b) Sistema de reparto
de pensiones:
Un sistema
privado es ms
eficiente.
El SP no usa dicho
capital en
inversiones
eficientes.
c) Prestaciones de
desempleo:
La prestacin
genera rigidez en
el mercado de
trabajo.
Prestacin casi
igual al salario del
trabajador.
Indemnizaciones
por despido.
Blanchard, lo
anterior hace que
el asa de
desempleo sea
mucho mayor en
Europa.
Tema 7
7.1.
Introduccin
7.2.
2.
3.
b)
Precios
Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
Ingresos extraordinarios
Producen reduccin patrimonio neto del sector
pblico, incrementando pasivo.
1.
2.
3.
4.
Emisiones de deuda
Venta de patrimonio pblico
Privatizacin empresas pblicas
Acuacin de moneda (seoreaje)
Definicin
1. Precios pblicos
2. Tasas
3. Contribuciones
especiales
4. Impuestos
70
7.3.
Elementos bsicos
de un tributo
Hecho
imponible.
Sujeto pasivo.
Bases
imponible y
liquidable
Tipo de
gravamen.
Cuotas ntegra
y lquida.
Deuda
tributaria.
Definicin
1. Hecho imponible
2. Sujeto pasivo
3. Base imponible
4. Base liquidable
5. Tipo de gravamen
6. Cuota ntegra
7. Cuota lquida
8. Deuda tributaria
7.4.
71
Imposicin
real
Renta
Consumo
IMPOSICIN DE PRODUCTO
Contribucin urbana (IBI)
Contribucin rustica y pecuaria
(IBI)
Impuesto sobre rendimiento del
trabajo personal
Impuesto sobre actividades
empresariales, profesionales y
artsticas (IAE)
Impuesto sobre rentas del capital
IMPUESTOS GENERALES
Impuesto sobre Trfico de
Empresas (ITE)
Impuesto sobre el valor
aadido (IVA)
Imposicin
personal
IMPUESTOS ESPECFICOS
Impuesto de lujo
Impuestos especiales
Impuestos sobre los
seguros
Cotizaciones sobre los
salarios de los
empresarios
En dicha tabla 7.1 se han marcado con negrita las figuras tributarias vigentes,
en grafa normal los impuestos que han existido en nuestra tradicin tributaria y
en cursiva lo que no han sido ms que propuestas tericas o de comisiones de
reforma.
En una poca anterior la imposicin sobre la renta se basaba en una imposicin
de producto, que diferenciaba cada tipo de renta por su fuente, sin tener en
cuenta las caractersticas personales de los sujetos y tipos proporcionales.
Despus se complement con un impuesto general sobre la renta que s tena en
cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.
Pero la integracin en un nico impuesto, progresivo y general, sobre la renta
se produjo en la reforma de Fernndez Ordez. No obstante algunas de las
figuras desaparecidas con la reforma perviven a nivel local, como son el
impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) y el impuesto sobre actividades
econmicas (IAE).
La caracterizacin del IRPF como un tributo que recae sobre la renta global de
los ciudadanos ha cambiado en los ltimos tiempos. Una primera modificacin
por la que se tributaban de manera especial las plusvalas y las minusvalas, ha
72
Impuesto sobre el
patrimonio neto
(IPN)
Impuesto sobre el
caudal relicto
Tenencia
Transmisin
gratuita
Transmisin
onerosa
Elementos patrimoniales
7.5.
Clases de progresividad
7.5.1.
La progresividad legal
Progresividad legal
tme =
tmg =
T
100
B
Impuesto de cuota
fija o capitacin: T
constante, tmg = 0.
T
100
B
Impuesto
proporcional tme =
tmg = constantes.
Impuestos proporcionales,
Impuestos progresivo,
Impuestos regresivo,
Impuesto progresivo:
tmg > tme
si
si
si
tme = tmg
tme < tmg
tme > tmg
74
Impuesto regresivo
tmg < tme.
20
Impuesto (T)
15
10
0
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
Renta (B)
T capitacin
T proporcional
T progresivo
T regresivo
0,20
0,10
0,00
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
80
90
100
Renta (B)
tmg capitacin
tmg proporcional
tmg progresivo
tmg regresivo
0,00
10
20
30
40
50
60
70
Renta (B)
tme capitacin
tme proporcional
tme progresivo
tme regresivo
1.
2.
3.
Tipos de
progresividad
Por clases; error de
salto
Por escalones; con
tipo marginal que
evoluciona
Proporcional, con
mnimo exento.
P. Escalones
Mnimo exento
16
14
12
10
0
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
7.5.2.
La progresividad real
Progresividad real
ET ,R =
T T0 T %
=
R R0 R%
7.6.
Principios
Tributarios
Simplicida
d
Suficiencia
Equidad
Neutralida
d
7.6.1.
Simplicidad
Sencillo y cmodo de
aplicar para
contribuyente y
Admn, no
generando costes
adicionales.
Simplicidad
Suficiencia
Equidad
Neutralidad
Principio de simplicidad
Implicaciones
Normas
claras sin
contradicciones
Continuidad
temporal
Facilidad de
gestin por la
Admn
Pagos
fraccionados
Las implicaciones que tiene este principio para el diseo del sistema tributario
son:
7.6.2.
Principio de suficiencia
7.6.3.
Principio de equidad
Generar suficientes
ingresos para cubrir
los gastos pblicos.
Implicaciones
Ley
de Wagner,
implica
progresividad
Flexible, para
situaciones
extraordinarias
(Peacock y
Wiseman)
Percibidos por los
ciudadanos, sin
generar ilusin
fiscal
Equidad
Justicia, uno de los
valores CE
Consideraciones
Generalidad
Igualdad:
equidad
horizontal y
vertical.
Situaciones
personales.
Proporcionalidad.
Criterios de
capacidad de
pago y de
beneficio.
2.
79
7.6.4.
Principio de neutralidad
Indica que los impuestos deben alternar lo menos posible las decisiones de los
agentes econmicos. Los particulares eligen de forma ptima, usando los
precios generados por el funcionamiento del sistema econmico. Estos precios
se vern alterados por los impuestos; se pretende que tales distorsiones sean
mnimas.
El nico impuesto que no altera ningn precio relativo de la economa es el de
cuota fija o capitacin. Pero un sistema tributario basado en la capitacin no
cumplira otros objetivos tributarios, por lo que se han sugerido otras formas de
conseguir la neutralidad.
Exceso de carga fiscal: imposicin sobre la venta de un producto
La neutralidad de un impuesto se mide a partir del concepto de exceso de carga
fiscal, cuya obtencin y significado se parece mucho al concepto de coste
social que estudiamos al analizar el monopolio. Figura 7.3.
80
Neutralidad
No alterar las
decisiones de los
agentes econmicos.
El ptimo sera
capitacin.
ECF en la
imposicin sobre
ventas
Se reduce la cantidad
demandada,
aumentando el
precio.
La prdida de
excedente para el
consumidor se
reparte entre
recaudacin adicional
del sector pblico y
un exceso de carga
fiscal T(Q0 Q1)/2
que no es percibida
por nadie.
ECF en la
imposicin sobre
ventas (Cont.)
Elasticidad de la demanda16
La frmula de
Harberger establece
que dicho ECF:
Demanda
inelstica o rgida
2.Muy elstica
3.-
Q Q0 Q P0
Q
=
=
P P0 t P0 Q0 t Q0
Es proporcional al
cuadrado del tipo
impositivo.
Es proporcional a
la elasticidad de
la demanda. Si
sta es rgida no
hay ECF.
Es proporcional al
gasto inicial de los
consumidores.
Ed =
al
cuadrado del tipo.
Si es progresivo
habr mucho ECF.
Aumenta para los
consumidores con
elasticidad en la
oferta de trabajo.
Aumenta con la
renta inicial del
sujeto; debe
limitarse la
progresividad.
16
1.-
2.3.-
7.6.5.
7.7.
Oferta
inelstica o rgida
Muy elstica
Oferta de
trabajo
N
horas
Compatibilidad de
los principios
tributarios
Los principios de
equidad, neutralidad,
simplicidad y
suficiencia no tienen
por qu ser
compatibles.
Implicaciones
principios de equidad
y neutralidad
Productos
de
primera
necesidad; desde
equidad deberan
tener menor
gravamen, desde
neutralidad
mayor.
IRPF. Desde
equidad debera
ser progresivo,
pero no desde
neutralidad.
W
Salario
82
Ingresos
extraordinarios
Deuda
Venta
patrimonio
Seoreaje.
7.7.1.
Deuda pblica y
carga de la deuda
Ttulos valores emitidos
por el SP, para captar
recursos financieros,
pagando un inters a
los compradores.
Carga de la deuda:
paga la generacin
actual o la futura?
Recursos
que
pierde el sector
privado
Reduccin en el
consumo privado
Disminucin en la
utilidad, a lo largo
de una
generacin
Teoras
2.
1. Liberales:
negativo. Salvo
inversiones
rentables a
futuro.
2. Keynesianos.
Deuda interna
es reparto de
cargas. Es un
instrumento de
poltica fiscal.
3. Buchanan.
Critica a
Keynes, las
generaciones
futuras se ven
hipotecadas.
4. Barro. Nueva
macroeconoma
clsica. La
generacin
actual ahorrar
para la futura.
3.
2)
3)
4)
Deuda acumulada/PIB
(Tipo de inters del mercado Tasa de crecimiento de la
economa)
= d + e0(r gY)
Sostenibilidad de la
deuda
= d + e0(r gY)
d
dficit en % de
la renta nacional.
e0
endeudamiento
inicial
r tipo de inters
en el mercado
gy tasa de
crecimiento
econmico
Sostenibilidad si <0,
en otro caso senda
explosiva.
7.7.2.
Venta de
patrimonio pblico
Privatizacin de
empresas pblicas
rentables.
Casi equivalente a la
emisin de deuda;
intereses = beneficios
Aumento pasivo =
disminucin activo.
Pero la privatizacin:
- Puede ser mejor
en caso de
intereses de
deuda elevados.
- Debida a
normativa UE
- Ingresos
superiores con la
venta.
7.7.3.
Seoreaje:
ahorradores que
absorben la
emisin de dinero
Estos comportamientos son los que explican que los ahorradores absorban la
emisin de dinero como forma de materializar su ahorro.
Cules son los costes de la financiacin pblica por medio del seoreaje
Los impuestos y la emisin de deuda generan una carga que puede recaer en las
generaciones presentes y futuras. En el caso de emisin de dinero el coste de
este medio de financiacin se relaciona con la influencia que tiene la cantidad
de dinero sobre la tasa de inflacin del pas.
Supongamos que se cumple la ecuacin cuantitativa del dinero:
(Oferta Monetaria) (Velocidad circulacin dinero) = (ndice de precios) (Renta Nacional)
M0 V = P RN
En el planteamiento monetarista la velocidad de circulacin del dinero es
constante, y el nivel de renta puede crecer, pero por razones totalmente ajenas
al aumento de la oferta monetaria. En tal circunstancia se puede demostrar que:
86
Ahorradores que
absorben el dinero:
materializan su
ahorro
Costes de la
financiacin
pblica
Eleva la inflacin.
= m gY
Inflacin =
tasa crecimiento
dinero tasa
crecimiento
economa.
m = + gY
= m gY
Costes del
seoreaje para la
sociedad
Si
la economa
crece no tiene por
qu subir la
inflacin.
El sector privado
reduce su
participacin en la
renta nacional; es
como un nuevo
impuesto.
Incrementa
impuestos (si no
hay indicacin),
suben precios,
balanza de pagos,
freno al
crecimiento
A partir de dicha ley se pueden identificar fcilmente los costes que tiene para
la sociedad de este procedimiento de financiacin extraordinaria:
1.-
87
Tema 8
8.1.
La imposicin directa
Introduccin
2.3.-
8.2.
Concepto
econmico de renta
Renta de los factores
de produccin:
Tierra:
rentas y
alquileres
Trabajo: salarios
y sueldos
Capital: intereses
y pagos del
capitla ajenos y
dividendos del
capital propio
Concepto extensivo
de renta, o de
Haig-Simons
Capacidad mxima de
consumo del contribuyente, manteniendo cte
su patrimonio:
rentas y
alquileres
Trabajo: salarios
y sueldos
Beneficio
empresas
individuales y
actividades
profesionales o
artsticas
Dividendos renta
variable
Intereses de
activos de renta
fija
Transferencias del
SP: desempleo,
pensiones,
Plusvalas y
minusvalas de
patrimonio
Premios
Donaciones y herencias recibidas
Tierra:
Modalidades del
impuesto sobre la
renta
Imposicin
de
producto o
cedular
Imp. sobre la
renta extensivo
Impuesto lineal
sobre la renta
Impuesto
personal sobre el
consumo
Imposicin dual
sobre la renta
Vistas las formas de definir la renta que ser objeto de gravamen, se pueden
diferenciar las siguientes formas de disear un impuesto sobre la renta:
A)
B)
C)
D)
E)
A)
Este es el modelo del ltimo tercio del siglo XX. Y el que se disfrut en
Espaa desde 1978, cuando se instaura aqu el IRPF. Idealmente se procede a
sumar todos los ingresos del contribuyente, sin diferenciar su procedencia,
salvo las rentas del trabajo que reciban un tratamiento favorable, y la
deduccin muy limitada para paliar la doble imposicin sobre los dividendos.
89
Impuesto sobre la
renta extensiva
Progresivo sobre la
suma de los
componentes de la
renta.
Bien equidad y
suficiencia; mal
simplicidad y
neutralidad.
Impuesto de
producto o cedular
Normalmente
proporcional por cada
componente de la
renta.
Bien en equidad y
suficiencia.
Consiste en sustituir la base imponible del impuesto sobre la renta que sera
slo la parte de renta dedicada al consumo, con un tipo impositivo que puede
ser tanto proporcional como progresivo.
La ventaja de esta propuesta es que tiene efectos positivos sobre el ahorro, que
queda exento de tributacin, y sobre el esfuerzo laboral, pues el mero hecho de
ganar ms no significa pagar ms. Por tanto su mejor apoyo est en el principio
de neutralidad.
Se ha criticado, sin embargo, porque tiene una capacidad recaudatoria, muy
inferior al impuesto sobre la renta, porque puede significar una reduccin
significativa de la progresividad del sistema tributario, dado que las familias de
90
Impuesto lineal
sobre la renta
Proporcional con
mnimo exento.
Neutral y sencillo, no
bien con capacidad
de pago o suficiencia.
Impuesto personal
sobre el consumo
Proporcional o
progresivo en la
parte de la renta que
se dedica al
consumo.
Neutral, al no afectar
al ahorro.
Peor en suficiencia,
equidad y
simplicidad.
Impuesto dual
sobre la renta
Divide rentas del
trabajo y actividades
de las rentas del
ahorro (proporcional)
Regular en equidad y
en simplicidad. Mejor
en cuanto a
neutralidad.
8.3.
91
8.3.1.
Del trabajo
Del capital
Dividendos
Rentas en especie, y
Ganancias y prdidas de capital.
El tratamiento favorable
de las rentas del trabajo
2.-
3.-
8.3.2.
Defendido por:
Mayor esfuerzo
que para rentas
de capital.
Ms inseguras
que rentas de
capital.
Horizonte
temporal
limitado.
Tratamiento
favorable sobre las
rentas del trabajo
92
Tratamiento de los
dividendos de las
empresas
El problema de la
doble imposicin:
IRPF sobre IS.
Solucin: deduccin
sobre la cuota, o
sistema de avoir
fiscal.
8.3.3.
Tratamiento de las
rentas en especie
Aumentan capacidad
de consumo.
Problema de la
liquidez; limitacin a
las rentas en especie.
8.3.4.
Tratamiento de
plusvalas y
minusvalas
Plus y minus
discutibles:
Causadas por
inflacin
Causadas por los
tipos de inters
Plus y minus
gravadas por otros
tributos:
Gravadas por
contribuciones
especiales
Generadas por el
ahorro
empresarial:
reservas y
capitalizacin
2.
b)
8.4.
Unidad contribuyente.
Rentas de plazo mayor de un ao.
Rentas irregulares.
Efecto de la inflacin.
Problemas de la
progresividad
Unidad
contribuyente.
Rentas de plazo
superior a un ao.
Rentas irregulares.
Efecto de la inflacin.
94
8.4.1.
El problema de la
unidad
contribuyente
Cmo se suman las
rentas de dos o ms
contribuyentes.
Soluciones:
Declaraciones
por separado.
Splitting.
Quotient.
b)
c)
Rentas generadas
en un plazo
superior a un ao
8.4.2.
Solucin: reducir
valor de la renta
obtenida en ms de
dos aos.
La solucin actual es permitir una reduccin del 40% del valor de la renta
obtenido en ms de dos aos.
(Algo similar ocurre con las plusvalas que se generan a lo largo de varios
aos, pero se acumulan en el ao de la venta).
Rentas irregulares
8.4.3.
Nuestra legislacin no ofreca una solucin a este problema, aunque parece del
tenor de la ley que estaba previsto darle una respuesta. Una de las propuestas es
el uso de medias mviles, de manera que el contribuyente cotiza cada ao de
acuerdo con la media de los 3 aos anteriores, por ejemplo. Se reduce as la
95
8.4.4.
El problema que plantea una inflacin es que puede dar lugar a un aumento de
la cantidad a ingresar, aunque no aumenten los tipos impositivos. En efecto, si
la inflacin aumentara un ao el 10% y el sueldo aumentara en la misma
cantidad, est claro que no aumentar el poder adquisitivo del contribuyente,
pero al no ser proporcional el impuesto, si se mantienen los tipos del ao
pasado, el tipo medio a pagar a Hacienda ser superior. Este exceso de
gravamen es lo que se conoce como progresividad en fro o rmora fiscal.
Efecto de la
inflacin en el
impuesto y
progresividad en
fro
Progresividad en
fro o rmora fiscal
se produce en
impuestos
progresivos cuando
aumenta la inflacin
y las rentas
proporcionalmente.
La indicacin es la
solucin.
8.5.
El impuesto de sociedades
8.5.1.
Justificacin
2.-
96
IS Teoras que
justifican o niegan
La doble personalidad
El conducto.
1.Justificacin del
Impuesto de
Sociedades:
Para gravar ahorro
de las sociedades.
Contrapartida de
responsabilidad
limitada.
Enormes recursos
econmicos de las
corporaciones.
Contrapartida a
beneficios por
accin del SP
Instrumento de
poltica fiscal.
2.-
3.-
4.-
5.-
8.5.2.
Doble imposicin
de los dividendos
IS + IRPF
tpD + ts(1-tp)D
Implica
comportamiento
regresivo
Deducciones del IS
por inversiones en
empleo, en I+D
Dividendo
Impuesto de Sociedades
tS D
IRPF
tP (1 tS) D
IS + IRPF
2.-
8.6.
8.6.1.
Es un impuesto que recae sobre la riqueza neta, descontando del valor del
activo las deudas del sujeto pasivo, tiene en cuenta las circunstancias
personales del sujeto y se recauda peridicamente.
El IPN es equivalente a un recargo sobre las rentas de capital
Es equivalente a un recargo sobre las rentas de capital, ya que se puede definir:
98
Soluciones al
problema de la
doble imposicin
Integracin total
en el IRPF
Integracin
parcial mediante
deduccin parcial
o avoir fiscal.
tP = tW / r
donde:
Impuesto sobre el
Patrimonio Neto
(IPN)
Equivale a un recargo
sobre las rentas del
capital.
Justificaciones:
Se aplica criterio
de capacidad de
pago: equidad
Eficiencia
econmica: obliga
a buscar
patrimonio
rentable
Elemento de
control de IRPF,
rentas, y
sucesiones y
donaciones
tP
tW
r
2.-
3.-
99
8.6.2.
b)
2.-
3.-
4.-
Impuesto sobre
Sucesiones y
Donaciones:
Impuesto sobre
Caudal Relicto: ms
simple, ms
suficiente en
progresivos, ms de
acuerdo con criterio
de beneficio, ms
suficiente
Impuesto de
Sucesiones y
Donaciones, menos
sencillo, menos
suficiente, ms de
acuerdo con
capacidad de pago,
menos suficiente,
ms flexible.
5.-
6.-
Nuestra exposicin parece sugerir que el ICR es superior al ISD en cuanto a los
principios de simplicidad y suficiencia, pero inferior en los que se refieren a
equidad y neutralidad. Esta apreciacin explica que se haya impuesto
finalmente el ISD, pero dado que los impuestos sucesorios se recaudan slo de
forma eventual, las ventajas del ICR en cuanto a la recaudacin obtenida o la
simplicidad en su administracin no tienen un excesivo peso.
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: el fraude
Para evitarlo:
Elevar sancinoes
Aumentar
vigilancia
Reducir tipos del
impuesto o
eliminarlo
8.7.
8.7.1.
8.7.2.
1.-
2.-
8.7.3.
2.-
3.-
102
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre la oferta de
trabajo
Si se eligen las horas,
los de rentas altas
harn efecto
sustitucin. Los de
rentas bajas efecto
renta.
Si el modelo es
dicotmico, se entra
a trabajar ms de un
perceptor si los
impuestos no se
acumulan y se
deducen los costos de
cuidado nios o
tareas domsticas.
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre el ahorro
Efecto trinquete: se
reduce el ahorro al
aumentar los
impuestos.
Aumentado por la
progresividad.
Menos grave en
imposicin dual.
Ventajas en ahorro
en vivienda y planes
de pensiones.
8.7.4.
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: sobre la
adopcin de
riesgos (e
inversin)
Son neutrales en
el caso de factor
trabajo y factor
capital.
En el caso de
factor tierra, se
puede deducir
ms del valor real
o econmico de
las mquinas.
Sin contar con
otras deduccin
por innovacin o
promocin de
productos.
103
Tema 9
9.1.
La imposicin indirecta
Introduccin
9.2.
2.-
3.-
4.-
104
Justificacin y
modelos de
imposicin
indirecta:
Indirecta: general, de
carcter real (sin
tener en cuenta
situacin personal)
Gran recaudacin,
poco perceptibles.
Efecto inflacin.
Incentivo al ahorro
(rentas altas).
Regresivos, al ser
proporcionales
Los tipos de impuestos indirectos que pueden establecerse son los siguientes:
a)
Tipos de
imposicin
indirecta
Por tipo de
consumo
b)
Impuestos
generales (IVA).
I. Especiales
N fases proceso
productivo
Monofsicos
Plurifsicos
9.3.
9.3.1.
Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:
Se trata de
desincentivar la
integracin vertical
de empresas por
efectos piramidacin
y cascada.
El principio de neutralidad
El efecto piramidacin
Agente econmico
Compra a
Vende a
Fabricante
100
Mayorista
220
Minorista
484
El efecto cascada
Compra a
Vende a
Fabricante
100
[200 + 20]
Mayorista
220
[440 + 44]
Minorista
484
[968 + 97]
Sin impuestos el minorista hubiera vendido a 800. Con impuestos en todas las
fases, el consumidor final ve incrementado su precio final en 1.065 800 =
265. El Estado ha recibido 20 + 44 + 97 = 161. La diferencia son rentas fiscales
para mayorista y minorista.
106
Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:
Efecto piramidacin
Multiplicacin del
impuesto indirecto
que el SP introduce
en fase inicial del
proceso productivo.
Slo una parte es
recibida por el SP,
mientras que los
intermediarios
obtienen una renta
fiscal.
Efecto cascada
Cuando en un
impuesto plurifsico
indirecto sobre las
ventas. El sector
pblico acaba
recaudando ms que
en un impuesto final.
S los agentes
trabajan con
mrgenes se produce
adems piramidacin
y rentas fiscales.
IVA = IVAsop
IVAreper
Es un sistema cuota
menos cuota.
No se producen
efectos cascada.
En la exportacin es
ms neutral, la
Admn devuelve el
reprercutido sin que
se cargue soportado,
que ya se pagan en
el pas de destino.
El empresario ingresa una cuota menos la otra, esto es el empresario tiene una
cuota a ingresar: IVAR IVAS. El empresario no podr considerar como coste
el IVA soportado, pues se lo devuelve la Administracin Tributaria, y como no
es un coste no podr dar lugar al efecto piramidacin o cascada, salvo que una
fase estuviera exenta de aplicar el IVA.
El nombre de valor aadido viene precisamente de que es un impuesto que se
aplica sobre la diferencia entre las ventas V y las compras C, esto es, sobre el
valor aadido:
IVAR = t V, IVAS = t C,
Cuota = IVAR - IVAS = t (V C ) = t (Valor aadido)
El IVA es ms neutral, en el caso de exportacin de un producto: no se aplica
IVA y la Admn devuelve el IVA repercutido. El producto exportado sale del
pas libre de impuestos, y paga el impuesto indirecto del pas de destino,
permitiendo la competencia entre productos libre.
Por lo tanto, en lo que se refiere al cumplimiento del principio de neutralidad,
la tabla siguiente resume el cumplimiento por los distintos impuestos (en
sentido inverso)
107
Por lo tanto, desde el punto de vista de la neutralidad los impuestos mejores son
el IVA y el impuesto sobre minoristas.
Ejemplo IVA. El margen de cada uno de ellos es el 100% y el IVA es el 10%,
tenemos:
Efecto IVA
Agente
econmico
Compra a
Fabricante
100
IVAS = 20
Mayorista
200 + 20IVA
IVAR IVAS = 40 20 = 20
Minorista
400 + 40IVA
Vende a
IVAR IVAS = 80 40 = 40
Sin impuestos el minorista hubiera vendido a 800. Con IVA el minorista vende
a 880, siendo 80, precisamente la suma de las cuotas de IVA cobradas en las
fases anteriores.
9.3.2.
El principio de suficiencia
Principio de
suficiencia.
Mejor los plurifsicos
que los monofsicos
o el IVA.
9.3.3.
El principio de simplicidad
108
Principio de
simplicidad
Peor cuando afecta a
un gran nmero de
agentes.
El IVA no es el mejor
en ninguno de los
principios, pero es en
promedio el mejor.
9.4.
Sistemas
alternativos en el
diseo del IVA
Dos alternativas:
Adicin: sumando los
resultados de los
factores de
produccin (como en
RN).
Sustraccin:
Produccin menos
compras (como PIB).
Tres posibilidades:
VA tipo producto o VA
bruto (sin
depreciaciones ni
existencias)
VA tipo renta (con
depreciaciones)
VA tipo consumo (se
deducen compras
maquinaria y
existencias, pero no
depreciacin).
2.-
2.3.-
El IVA espaol
Cuota menos cuota,
es tipo consumo:
Repercutido: Ventas
(sin incremento
existencias)
9.5.
Soportado: Compras
de materias primas,
servicios y nuevos
equipos.
Impuestos
especiales
Adicionales al IVA.
Ver tabla.
Impuestos especiales
Monofsico, en fase
minorista
9.5.1.
Sobre determinados
medios de transporte
Consumos con
externalidades
Evitan consumos
de productos
nocivos
Justificacin
Justificacin de los
i. especiales
110
Direccin del
consumidor haca
otros productos
Resarcir SP
Fruto historia:
monopolios
fiscales
b)
c)
d)
e)
Estructura de los
impuestos
especiales en
Espaa
a) Bebidas
alcohlicas,
depende de la
graduacin.
b) Hidrocarburos:
gasolinas, GLP, ...
c) Ventas minoristas
de HC: para
financiar sanidad
y m.a.
d) Labores del
tabaco, depende
de la naturaleza
del producto
e) Electricidad, un
robo.
f) Determinados
medios de
transporte: la
matriculacin de
autos, naves y
aeronaves
privadas.
9.5.2.
En el caso de los impuestos sobre los derivados del petrleo, estn sometidos a
este impuesto las gasolinas, con o sin plomo, el gasleo, el fuelleo, el
queroseno, los gases licuados del petrleo (GLP, p.e. el butano de botellas), el
metano y otros gases del petrleo, los aceites medios y ligeros, as como los
hidrocarburos.
111
Este impuesto nace con la Ley 24/2001, para financiar la sanidad pblica y las
actuaciones medioambientales, y recae slo sobre determinados hidrocarburos
y con tipos impositivos muy diferentes segn la naturaleza del producto.
Ambos aspectos refuerzan algunas de las crticas anteriores sobre la dificultad
de justificar el tributo, as como su tratamiento diferenciado. Su limitada
cuanta trata de aprovechar el fenmeno de ilusin financiera.
d)
9.6.
Impuesto sobre
transmisiones
patrimoniales
Historia: para
garantizar seguridad
del trfico.
Complementa los i.
Indirectos para trans
entre particulares.
17
Iota. No estoy de acuerdo con el Prof. Bustos en estos. El impuesto sobre la electricidad
grava los trminos de potencia y de energa de las facturas de electricidad; la base
imponible es el importe sin IVA de dichos trminos multiplicado por 1,05113; despus se
aplica un tipo del 4,864%. La cuota se suma a la base imponible para aplicar sobre la
suma el IVA del 16%. El tipo completo es el 28% aprox. (1,05113 * 1,04864 * 1,16 =
1,2786); y esto antes de que pasado maana, el uno de julio, el IVA suba dos puntos ms.
Miren, miren su ltima factura.
112
Todas las
transmisiones
onerosas, incluidos
d reales.
E.g., 6% de valor de
vivienda.
9.7.
Efectos econmicos
de la imposicin
indirecta
Sobre el ahorro ya se
han visto. En cuanto
a afectar inversin
privada:
El IVA no afecta a
la inversin en
maquinaria, ya
que se devuelve
Pero no se deduce
IVA al adquirir
capital
El IVA no
contempla los
intereses del
capital pedido
113
Tema 10
10.1.
La Hacienda descentralizada y
la Hacienda supranacional
Introduccin
10.2.
La distribucin de funciones
10.2.1.
La asignacin de recursos
Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos
El enfoque liberal que
se restrinja a BPP, el
intervencionista que
cubra al menos
adems los fallos de
mercado.
B. Pblicos Puros:
- Pueden ser
provedos por el
Estado (o supra)
como defensa,
pero policas
locales.
- Economas de
escala (incendios)
- Votacin con los
pies en caso de
costo cero.
- Conocimiento,
cercana
Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos Bienes
Pblicos Puros
(cont).
El coste de
suministro, economa
de escala y despus
de congestin. Coste
de info. Suma
determina tamao de
jurisdiccin.
Se puede determinar
un n ptimo de
jurisdicciones.
115
No obstante lo anterior, los costes no son idnticos para todos los posibles
bienes pblicos, figura 10.2. Esto parece sugerir que hay bienes como el Bien 3,
que debe suministrar el Estado, el Bien 2, las CCAA y el Bien 1 las EELL. No
puede crease, sin embargo una jurisdiccin para cada bien, ya que cada nivel de
gobierno tiene un coste asociado, as como la coordinacin entre los mismos.
No obstante del anlisis anterior se deduce que el coste de un bien depende de
una jurisdiccin y que puede determinarse el n ptimo de entes territoriales.
2.
116
Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos
Distribucin de
funciones en los
casos de fallos del
mercado
Control de
monopolios estatal
o UE
Externalidades:
regulacin UE
aplicacin Estatal o
CCAA
Bienes preferentes,
enseanza y salud
de las CCAA
o Redistribucin
o Normas
comunes
educacin
o Nivelacin
10.2.2.
Distribucin de
funciones:
distribucin de la
renta
Liberal no redistribuira. Pero desigualdades intervencin
Grandes polticas a
nivel estatal:
o
o
o
Pero ventajas
descentralizacin:
o
o
No hay votacin
con los pies fcil
Las regiones
acaban
colaborando
voluntaria o
involuntariamente.
La distribucin de la renta
10.2.3.
La estabilidad econmica
Poltica monetaria
Dentro de la moneda nica europea, es obvio que dichas polticas deben ser
llevadas a cabo por las instituciones de la UE: el Banco Central Europeo, el
Sistema Europeo de Bancos Centrales.
Si cada pas de la UE pudiera emitir moneda libremente existira un incentivo al
crecimiento de la oferta monetaria, con un aumento incontrolado de la
inflacin, que acabara repartindose entre los distintos pases.
Dentro de un mismo pas la capacidad para la emisin de moneda debe ser
competencia del gobierno central, y no se atribuye a los territorios o a las
entidades locales.
2.
Poltica cambiaria
Poltica presupuestaria
Distribucin de
funciones:
estabilidad
econmica
1. Poltica
monetaria: UE
2. Poltica
cambiaria: UE
3. Presupuestaria:
puede tener
efecto en
regiones
contiguas. Mejor
conocimiento
regional, pero
globalizacin
4. Poltica de
rentas
(negociacin
colectiva):
estatal
Por eso la poltica fiscal se atribuye a los gobiernos centrales y no a las CCAA,
para la mayora de los autores. Pero atindase a las siguientes consideraciones:
a)
b)
c)
d)
4.
Poltica de rentas
10.2.4.
Distribucin de
funciones:
crecimiento
econmico
Infraestructuras:
mejor estatal o
UE, pero mejor
info local.
I+D, UE para
evitar
duplicidades y
esfuerzos no
coordinados.
El crecimiento econmico
119
10.3.
10.3.1.
Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
nuevos principios
tributarios
Autonoma: de
las regiones en
cuanto a servicios
a prestar y
tributos a cargar
(y contar con
recursos)
Localizacin:
Que no haya
exportacin fiscal.
Las regiones
pueden tener
competencia en
minoristas, pero
no en fabricantes.
Evitar la
exportacin
fiscal.
Principio de autonoma
Establece que los gobiernos locales deben tener un margen de discrecionalidad
sobre los servicios a prestar y los tributos a cargar. No es slo capacidad de
decisin, sino adems contar con recursos financieros.
Principio de localizacin
Los tributos recaudados en una jurisdiccin debe ser efectivamente pagados por
los contribuyentes de este territorio. Tngase en cuenta que como la carga
tributaria puede ser trasladada entre agentes econmicos, el hecho de que la ley
seales a un ciudadano como sujeto pasivo, no quiere decir que sea ste quien
lo pague.
Si un gobierno autonmico realiza exportacin fiscal, es decir, si establece un
impuesto que puede trasladarse fcilmente a los ciudadanos de otra CA, podr
falsear este principio.
El principio de localizacin avala, p.e., que cada gobierno subcentral tenga
competencias en la fase minorista de la imposicin indirecta, que es
difcilmente trasladable a otras regiones, pero no de las de fabricante o
mayorista, de traslado ms plausible.
120
10.3.2.
Principio de simplicidad
Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
replanteamiento de
los principios
tributarios
Simplicidad: los
tributos de amplia
base al Estado, IBI
local.
Suficiencia: no
complejo, nivel
mnimo de provisin
Equidad: equilibrio
entre esfuerzo fiscal
de las distintas
regiones
Neutralidad: la carga
fiscal afecta a la
localizacin de las
empresas
121
10.4.
2.
3.
122
Endeudamiento de
las haciendas
descentralizadas
Endeudamiento de
las regiones:
Debe estar
limitado.
es sostenible en
todos los
territorios?
Para financiar
inversiones. Si la
carga se traspasa
a generaciones
presente o futura
se incentiva el
abandono del
territorio.
10.5.
Las transferencias
intergubernamentales
2.
Compensaciones de
niveles mnimos de b.
Preferentes (principio
de igualdad).
Acuerdos de
cooperacin o
coordinacin de las
regiones, para las
externalidades.
3.
b)
No compensatorias
Especficas
Compensatorias
Acotadas
Sin lmite
Participacin en ingresos
Igualadoras de capacidad
Incondicionales
2.
Perecuatorias
Igualadoras de
previsin
Relacionadas con el
esfuerzo fiscal
No relacionadas con
el esfuerzo fiscal
2.
Transferencias
intergubernamentales:
clasificacin
Tabla ampliar.
Transferencias
intergubernamentales: opciones
3.
Si son
incondicionales,
principio de
autonoma
Polticas de
redistribucin,
condicionales
Corresponsabilidad
de regiones, evitar
situaciones de ilusin
fiscal.
Crecimiento del gasto
si no hay
correspondencia
gastos/ingresos en la
regin.
Presupuesto UE:
principales gastos
y polticas
comunitarias
Presupuesto pequeo
1% PIB
4.
10.6.
El presupuesto comunitario
10.6.1.
Consideraciones generales
125
10.6.2.
a)
Derechos de aduana
b)
Son tres tipos de ingresos, que tienen en comn su relacin con la PAC.
1.-
18
Presupuesto UE:
sistema de
ingresos
1. D de aduana:
arancel exterior.
2. D agrcolas,
azcar e
isoglucosas:
prlvements,
restitucin a la
importacin, cheque
britnico.
3. Procedente del
IVA: menor para UK,
porcentaje IVA,
armonizacin
4. recurso:
proporcin PNB, para
cierre. Ms
progresivo que IVA.
b)
2.-
3.-
c)
2.3.-
d)
10.6.3.
A partir de dichos criterios las principales frmulas que se han propuesto se dan
en la tabla 10.1.
Tabla 10.1. Principales propuestas de nuevos recursos para la Unin Europea
Tributarios
Imposicin directa
Impuesto sobre la renta de las personas:
Impuesto sobre rentas del trabajo
Impuesto sobre rentas del capital
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre el patrimonio
Imposicin indirecta
Impuesto sobre el valor aadido
Impuestos especiales
Impuesto sobre el CO2
Impuesto sobre intercambios de divisas
Impuesto sobre las comunicaciones
No tributarios
Emisin de moneda
128
Reforma de la
Hacienda de la UE
Criterios: capacidad
de pago, equidad,
suficiencia y
simplicidad.
Propuestas segn
tabla.
1.
2.
Recursos tributarios:
a)
Impuestos directos:
Cesin de una parte del IRPF, con dos versiones:
o Slo la parte correspondiente a recaudacin sobre
las rentas del trabajo
o Slo la parte correspondiente a recaudacin sobre
rentas de capital de los no residentes.
En ambos casos la dificultad mayor es la ausencia de un
IRPF armonizado, las diferencias en el nivel de fraude
fiscal, y en el caso de las rentas de capital, la posibilidad de
que el capital se desplace.
El impuesto de sociedades, que tiene el problema de la
falta de armonizacin, lo que dara lugar a un esfuerzo fiscal
muy diverso entre los distintos pases.
El impuesto sobre el patrimonio, con los defectos de la
imposicin sobre la riqueza y de generacin de incentivos
para el traslado del ahorro fuera de la UE.
b)
Impuestos indirectos:
Modificar el IVA, con dos posibilidades:
o Modificar la parte que aporta cada Estado miembro.
o Establecer un recargo que sera ingreso propio de la
UE.
Parece una alternativa posible, pendiente de la armonizacin
y con el inconveniente del fraude fiscal y por la regresividad
de la imposicin indirecta.
Impuestos especiales, con los inconvenientes propios de
estos impuestos, adems de la falta de armonizacin.
Impuesto sobre las emisiones de CO2, o dixido de
carbono o anhdrido carbnico, que sera coherente con la
limitacin de efectos externos. Pero no todos los pases
cuentan con dicho tributo.
Impuesto sobre las transmisiones de activos en los
mercados financieros. Lo que vendra bien para combatir
la especulacin, pero genera el problema de que el ahorro
emigre fuera de la UE.
Impuesto especfico sobre las comunicaciones. Al verse
stas muy beneficiadas por el mercado interior. Con los
mismos inconvenientes que los impuestos especiales.
Recursos NO tributarios:
a)
Seoreaje, o emisin de euros. Las dificultades son los posibles
efectos inflacionistas, y adems porque dejan fuera a los pases
que no se han incorporado a la moneda nica.
b)
Sanciones pecuniarias por incumplimiento del PEC: esto es,
de los requisitos del Pacto de Estabilidad y Crecimiento. Pero
de capacidad recaudatoria discutible, previsin casi imposible y
con finalidad que se acabara confundiendo.
129
10.7.
Los mismos problemas que respecto del IVA se pueden plantear para los
impuestos especiales. En particular, si son impuestos monofsicos sobre
fabricantes se produce efecto piramidacin que hace ms difcil realizar los
ajustes correspondientes. Por eso en este campo no se ha avanzado tanto en la
armonizacin.
b)
Problemas de la
armonizacin fiscal
a) De la i. Indirecta.
Afecta a la circulacin
de bienes.
Se evita la
exportacin fiscal, y
se ha impuesto el IVA
a todos los EE.MM.
No se ha avanzado
en el tema de los
impuestos especiales
b) De la i. Directa.
Movilidad del factor
trabajo: hay
convenios de doble
imposicin
Movilidad del factor
capital: ms
importante, se
mueven a pases de
menor imposicin.
Explica los sistemas
duales de IRPF.
El impuesto de
sociedades puede
afectar a la
localizacin de
empresas donde haya
menos impuestos.
siendo plausible una emigracin por motivos fiscales, mientras que tal
movilidad es mucho ms factible para el caso de decisiones sobre
establecimiento de empresas, y mucho ms para el caso del factor capital.
No parece que la coexistencia de regmenes fiscales distintos suponga un
problema en cuanto a la asignacin del factor trabajo. Adems los convenios de
doble imposicin permiten resolver razonablemente bien el caso de un
trabajador sometido a impuesto en el pas del que es residente obtenga
rendimientos en otra jurisdiccin.
Las cuestiones relacionadas con la armonizacin fiscal destinada a evitar
distorsiones en la asignacin de capital son mucho ms complejas, con dos
tipos de consideraciones:
No debe olvidarse que la movilidad del factor capital est en la base de algunas
reformas fiscales, entre ellas la recientemente aplicada en Espaa y que dicha
movilidad explica los determinados sistemas duales de imposicin sobre la
renta.
Un elemento adicional en este tipo de consideraciones son las normas del
impuesto de sociedades que pueden afectar decisivamente al clculo del
beneficio gravado, por el tratamiento de los distintos costes, al importe final del
impuesto, y mediante el sistema de deducciones de cuota. Esto llevara a que
las empresas pudieran acabar decidiendo dnde establecer la sede social de la
empresa por motivos fiscales, lo que de nuevo supone una distorsin en cuanto
a la asignacin eficiente de los recursos.
131
Definiciones
1
Ahorro del sector pblico. Aunque puede interpretarse en primera aproximacin con el supervit del
sector pblico, el ahorro del sector pblico se viene definiendo como la diferencia entre ingresos
corrientes (tributos + transferencias de otras AAPP + ingresos patrimoniales), y gastos corrientes
(personal, compras, gastos financieros, subvenciones a familias y empresas).
No se incluiran, como ingresos, la venta de propiedades pblicas, las transferencias recibidas para
proyectos de inversin, ni la venta de activos financieros ni la deuda pblica emitida; esto es, no se
consideran los ingresos de capital ni financieros.
No se incluiran, como gastos, las inversiones realizadas por el sector pblico, ni las realizadas por el
privado costeadas por el sector pblico, ni la adquisicin de activos financieros ni los pasivos
financieros. No se cuentan como gastos los de capital ni los financieros.
Transferencias corrientes. Subvenciones que el Estado u otro organismo pblico otorga a las empresas
productoras de bienes y servicios con objeto de reducir los costes de produccin y el nivel de precios.
Tambin incluye las subvenciones sociales a las familias.
Transferencias de capital. Subvencin que el Estado u otro organismo pblico concede con el fin de
financiar las inversiones y operaciones de capital fijo del sujeto econmico que sea el beneficiario..
Clasificacin del gasto pblico: orgnica. Los presupuestos estatales se pueden clasificar de tres
maneras: orgnica, econmica y funcional. La clasificacin orgnica atiende a quin realiza los ingresos
o los gastos, as se puede distinguir: Casa Real, Cortes, TC. CGPJ, Presidencia del G, Ministerios, etc.
Clasificacin del gasto pblico: econmica. La clasificacin econmica de los gastos clasifica a stos
en gastos de consumo pblico y gastos de inversin pblica. Los gastos de consumo pblico o gastos
corrientes incluyen los gastos de personal, las compras de bienes y servicios pblicos, los gastos
financieros (intereses deuda), las transferencias corrientes a familias y empresas y, ahora, el fondo de
contingencia. Los gastos de inversin se puede clasificar en gastos de capital (inversiones realizadas o
financiadas por el sector pblico) y gastos financieros (compra de activos financieros y amortizaciones
de ttulos emitidos por el sector pblico).
Clasificacin del gasto pblico: funcional. Atiende a la naturaleza de las actividades realizadas por el
sector pblico:
1.2.3.4.-
una nacin necesita pedir al resto del mundo una vez atendidos los gastos corrientes y de capital. Un
pas tiene necesidad de financiacin cuando el ahorro nacional bruto es inferior a la formacin bruta de
capital..
Presin fiscal. Relacin entre impuestos totales y PIB. Podran utilizarse los tributos, en vez de los
impuestos, para tener en cuenta tasas, contribuciones especiales, ...
Tributos
100
PIB
Los ndices de presin fiscal, de esfuerzo fiscal y de carga fiscal son ndices de tamao del sector
pblico basados en los ingresos.
Esfuerzo fiscal. O ndice de Franck, es la presin fiscal dividida por PIB per cpita. Intenta corregir
que la presin fiscal no es lo mismo en situaciones de renta per cpita muy diferentes; pero es un ndice
que vara con la poblacin, sin que vare el PIB, y que depende cuadrticamente de ste.
Tributos PIB
Tributos Poblacin
=
PIB Poblacin
PIB 2
Carga fiscal. Es el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria,
pero el ms difcil de medir. De los tributos se descuenta el valor de los bienes y servicios que se reciben
del sector pblico. Y de la renta fiscal se descuenta el mnimo de subsistencia.
CF =
Tributos V
100
RN M
Principio de exclusin. Para que exista un mercado de un producto deben cumplirse dos condiciones
independientes:
Que haya rivalidad en el consumo, esto es, que cuando un bien est siendo usado por un
particular no puede ser usado por otro. La vivienda es un producto con rivalidad. No hay
rivalidad en una conferencia que se emite por internet.
Que halla exclusin de uso, esto es, que slo pueda ser utilizado por aquellos que pagan por el
mismo. Como puede ser la vivienda, asimismo. No hay exclusin en la defensa nacional de la
que no se puede excluir a nadie.
Bien pblico puro. Son aquellos bienes provedos por el sector pblico para los cuales no aplica ni la
condicin de rivalidad (no puede haber rivalidad en el consumo), ni la condicin de exclusin (nadie
puede ser excluido de su disfrute). Como la defensa, seguridad ciudadana, justicia, ....
Externalidad. Efectos beneficiosos o adversos que las actividades de un sujeto econmico producen en
otro sujeto diferente.
En conexin con la teora de los fallos del mercado, son los beneficios o costes sociales que se derivan
de la realizacin de una actividad privada y no son contabilizados en sta, al no tener en cuenta ni los
particulares ni los empresarios otros posibles costos o beneficios que los individuales. Por ejemplo, la
contaminacin es un dao que sufre la sociedad, pero no un gasto que el productor privado pague en
consonancia..
133
W:
PMgN :
Px :
Salario
Productividad del trabajador
Precio del producto.
Cuanto mayor sea la productividad del trabajador, o el precio de lo que fabrica, mayor ser su salario:
cada uno recibe en proporcin a lo que aporta a la sociedad.
Teora de Kaldor sobre la distribucin. Es una de las posiciones que defienden la intervencin del
sector pblico en la distribucin de la renta. Dice Kaldor que la redistribucin de la renta conduce a un
aumento de la produccin, de manera que al final todos salen ganando. Como los menos favorecidos
tienen un consumo porcentual mayor, obliga a los empresarios a producir ms, producindose un efecto
multiplicador.
Estructura dicotmica de la economa. El sector real de la economa determina la cantidad de bienes y
servicios a partir del equilibrio del mercado, mientras que la cantidad de dinero es la que condiciona el
nivel de precios o la tasa de inflacin..
Proposiciones normativas y positivas en la Hacienda Pblica. Las proposiciones positivas se basan
en lo que es, fue o ser y se refieren al universo en el que vivimos. Las proposiciones normativas se
fundamentan en lo que debera ser. Dependen de nuestros juicios sobre lo que es bueno o malo y, por
tanto, estn ntimamente relacionadas con nuestras posiciones filosficas, culturales y religiosas.
Las proposiciones positivas se refieren a la realidad. Si es posible demostrar la falsedad de una
proposicin mediante la evidencia emprica la llamamos proposicin contrastable. Muchas
proposiciones positivas son contrastables y cuando se producen desacuerdos sobre ellas podemos acudir
a los hechos.
Las proposiciones normativas nunca son contrastables. Los desacuerdos sobre estas proposiciones no
pueden ser resueltas acudiendo a las observaciones empricas.
Ejemplo de proposicin positiva: Juan es un humano varn y de raza caucsica. Proposicin normativa:
Juan es bueno y debera ser elegido delegado.
Enfoque liberal e intervencionista de la accin del sector pblico. La visin liberal es que la accin
individual, el mercado, es capaz de solucionar por s solo los problemas econmicos. La visin
intervensionista es que el Estado debe afrontar determinados problemas que no son resueltos
adecuadamente por el mercado.
134
Matriz de pagos de un juego. Una matriz de juegos, a veces matriz de pagos, de dos jugadores
asigna a las columnas las opciones de uno de ellos y a las filas las del otro; los posibles resultados o
pagos se dan en las casillas de la matriz.
Modelo de Hotelling aplicado al mercado electoral. Hotelling's law is an observation in economics
that in many markets it is rational for producers to make their products as similar as possible. This is
also referred to as the principle of minimum differentiation as well as Hotelling's "linear city model".
The observation was made by Harold Hotelling (18951973) in an article 'Stability in Competition' in
Economic Journal in 1929. The opposing phenomenon is product differentiation, which is usually
considered to be a business advantage if executed properly.
En el mercado electoral es la tendencia de los partidos a atraer a los votantes del centro.
Modelo de Niskanen sobre el comportamiento de la burocracia. El burcrata es quien provee los
bienes del SP a partir de los fondos que el parlamento o el poltico le entregan. La agencia desconoce la
relacin entre la calidad del SP y el presupuesto utilizado, pero el funcionario, que tiene sus propios
intereses en el proceso quiere maximizar su budget, para aumentar su prestigio o autoestima, o porque si
no agota su presupuesto se reducir en el siguiente ejercicio. El coste C de los SP crece, cada vez a un
ritmo mayor, pero el presupuesto B que quiere asignar la agencia crece a un ritmo cada vez menor. Si
en el caso habitual de una empresa la cantidad de servicios prestados o provedos seran donde es mayor
la diferencia entre el budget y el coste max{C B}, en el caso de la burocracia el punto de equilibrio se
acaba encontrando donde se igualan C = B.
Teora del ciclo electoral del gasto pblico. Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico se
pueden considerar desde el punto de vista de la DEMANDA o de la OFERTA del gasto pblico. La
teora del CICLO ELECTORAL est basada tomando como referencia la OFERTA. En los momentos
previos a la consulta del electorado, los "poderes pblicos" (que no es lo mismo que los partidos
polticos) INICIAN o ACELERAN programas de gastos con la finalidad de aparecer ante los votantes
como buenos gestores de los asuntos pblicos y dichos costes del proyecto van a ser financiados o
sostenidos por RECORTES EN EL GASTO PBLICO o un AUMENTO DE IMPUESTOS, intentando
hacer olvidar por parte de la poblacin ese esfuerzo realizado.
Ley de Wagner. Dice que con el desarrollo de una sociedad aumentan las presiones sociales a favor de
un incremento del gasto pblico (desde la demanda). Esto se debe a que las sociedades ms
desarrolladas son ms complejas, con un mayor n de conflictos. Los bienes y servicios pblicos son
bienes superiores y elsticos; la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que uno, por lo que al
aumentar la renta, aumenta todava ms el deseo de que aumente el gasto pblico.
Efecto desplazamiento. Considera que el gasto tiende a crecer a lo largo del tiempo, pero que en
tiempos crticos para la sociedad (guerra, calamidad climtica, ...) la sociedad acepta un esfuerzo
complementario para afrontar sus consecuencias. Este incremento es el efecto desplazamiento.
Efecto inspeccin. Superadas las circunstancias excepcionales la sociedad se ha acostumbrado al nivel
de impuestos y lo acepta, de manera que se dedique a una mejora en la provisin de bienes y servicio
pblicos, pues los votantes consideran poco satisfactoria la calidad de los mismos (efecto inspeccin).
Ilusin financiera. Los demandantes de un mayor gasto pblico son plenamente conscientes de los
beneficios que les reportarn las polticas de gastos, pero consideran que los gastos se repartirn entre
todos los grupos sociales, o que incluso ni siquiera piensan en la existencia de tales costes como una
carga personal.
135
Provisin pblica y produccin pblica. En el caso de la produccin es el propio sector pblico el que
fabrica los bienes o presta los servicios; en el caso de la provisin, que incluye a la produccin, el sector
pblico provee de bienes y servicios, por s mismo o a travs del sector privado. En el caso de la
enseanza obligatoria, puede considerarse que los centros pblicos es un caso de produccin, mientras
que los centros concertados es un caso de provisin (el concierto es el contrato firmado con el sector
pblico que sufraga la enseanza en estos centros).
Condiciones de eficiencia en la provisin de bienes privados. En el caso de varios grupos de
demandantes, que para el mismo producto estn dispuestos a pagar distintos precios, la solucin es que
las curvas de demanda se suman horizontalmente, de manera que el precio que acabarn pagando todos
los consumidores es el mismo e igual al coste marginal que fijar el punto de equilibrio de mercado.
136
Una tendencia al despilfarro, para aumentar los gastos totales y rebajar los beneficios. Los
gastos suelen beneficiar a la alta direccin de la empresa.
El empleo de capital, en vez de trabajo, ya que el aumento del capital reduce el numerador,
mientras que aumenta el denominador.
Bien preferente. Son bienes preferentes aquellos que se considera que deben ser accesibles a todos,
independientemente de los recursos de que dispongan. Enseanza, salud.
Centros concertados. Son instituciones o empresas que realizan actividades, tpicamente consideradas
bienes o servicios preferentes por el SP, mediante la celebracin de un concierto (contrato pblico con el
SP) mediante el cual el SP provee dicho servicio financiando al centro privado. Hay colegios
concertados y hospitales concertados.
Cheque escolar. Sistema de provisin de la enseanza por el sector pblico, como bien preferente,
mediante el cual las familias reciben unos fondos que slo pueden emplearse para financiar la
enseanza. Se podra graduar en funcin de la renta, podra ser usado en centros pblicos o privados,
etc. Suele completarse con sistemas externos de evaluacin, para garantizar la calidad de la enseanza.
Capital humano. Es la capacidad de obtener ingresos en el mercado de trabajo que depende de la
formacin de la persona. Es un mecanismo de redistribucin de la renta a partir de la intervencin
pblica en la enseanza mediante la fijacin de una enseanza obligatoria, gratuita o con subvenciones
(becas).
Riesgo moral. Es el problema que se plantea cuando la asistencia sanitaria es gratuita, tendiendo a
aumentar el gasto sanitario; el sujeto no adopta las diligencias debidas a preservar su estado de salud.
Ticket moderador. El ticket moderado o copago, pretende reducir el crecimiento del gasto sanitario,
mediante la subvencin slo parcial de los medicamentos.
Relacin principal-agente. Se denomina agente a una persona que acta en nombre de otra -el
principal. P.e., el representante de los jugadores de ftbol. Las relaciones entre ambas partes son
estudiadas en el marco de la teora de la agencia, cuyo objetivo es mostrar cmo las empresas
difcilmente se comportan de manera que maximicen su valor que, como recordaremos, es la suposicin
bsica de la mayora de los modelos de anlisis econmico-financieros.
La divergencia entre los diferentes intereses de los agentes y de los principales da lugar a los
denominados problemas de agencia. As, por ejemplo en el caso de la empresa, los directivos pueden
estar tentados a actuar en su propio inters en lugar de hacerlo en el de los accionistas.
Criterio maximin en la distribucin de la renta. Este criterio, de Rawls, plantea como condicin
inicial que los individuos de la sociedad, actuando bajo el velo de la ignorancia, no excluirn que les
corresponda precisamente a ellos ocupar la peor situacin personal en la escala social o econmica, y
propondrn en su propio inters que se ayude al mximo a quin se encuentre en la peor situacin.
Teora de Nozick sobre la redistribucin. Establece que el sector pblico no puede intervenir para
privar a unos individuos de su renta para entregrsela a otros, salvo en el caso de que dicha actuacin
mejore la situacin de algn miembro de la colectividad sin empeorar la de ningn otro. La intervencin
pblica debe limitarse, por lo tanto, a aquellos casos en los que existe un consenso unnime.
Trampa de la pobreza. Es un inconveniente de los salarios de insercin social, donde el beneficiado
recibe una cantidad que compensa hasta el mnimo social la renta que ya tiene. El individuo puede
138
considerar, cayendo en la trampa, que no le conviene aumentar la renta propia, ya que la cantidad que le
compensa se vera reducida en la misma cantidad; se pierde as el incentivo para la insercin en el
mercado de trabajo, siempre que el nuevo ingreso sea inferior al mnimo preestablecido.
Impuesto negativo sobre la renta. Sistema impositivo que consiste en una tasa determinada que se
aplica sobre la diferencia entre la renta del individuo y un mnimo, de manera que los que tienen una
renta superior pagan y los que la tienen inferior al mnimo cobran. Este sistema no tiene el
inconveniente de la trampa de la pobreza, ya que si la renta aumenta siempre se sale ganando, pero no
garantiza un salario mnimo de subsistencia a los ms necesitados.
Sistema de capitalizacin en las pensiones. Las aportaciones pagadas por cada participante en el plan
constituyen un fondo que se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes, habiendo una relacin
entre las cantidades aportadas y la percepcin recibida, y su funcionamiento no es muy diferente a un
plan privado de pensiones.
Sistema de reparto de las pensiones. ... o de transferencias entre generaciones. Las aportaciones sirven
para pagar las prestaciones de la poblacin inactiva. No hay una correspondencia entre cantidades
aportadas y pensin recibida; las aportaciones tienen una naturaleza clara y jurdica de impuestos. Este
es el sistema de nuestro pas, es considerado sin viabilidad financiera por algunos autores.
Seleccin adversa. Si algunas personas saben ms que otras sobre la calidad de un producto (en la venta
de un producto usado, por ejemplo, el vendedor conoce la calidad exacta del mismo, no as el
comprador), entonces algunos productos de alta calidad podran no ser comercializados en absoluto o
muy poco (por ejemplo, el comprador al no saber la calidad del producto- estara dispuesto a pagar un
precio intermedio entre lo que valdra uno de alta calidad y otro de baja; por tanto, los productos de alta
calidad no seran ofrecidos por los vendedores a dichos precios). Podra pensarse que los vendedores se
beneficiaran de su informacin privilegiada pero, en realidad, no hay ganadores: los compradores
inteligentes no jugarn a un juego de este tipo en el que saben que tienen todas las de perder. Por tanto,
el mercado de este producto debera existir pero no lo hace porque la informacin asimtrica lo impide..
Tipo medio y tipo marginal. Tipo medio es la relacin entre la recaudacin o cuota de un impuesto y la
base imponible. El tipo marginal es la relacin incremental; el cociente entre el incremento de la cuota y
el incremento de la base. En un impuesto proporcional son iguales; en un impuesto progresivo el tipo
marginal es superior al medio, en uno regresivo al contrario.
Progresividad legal y progresividad real. La legal es la relacin entre la recaudacin y la base
imponible, de manera que un impuesto es progresivo cuando el tipo marginal es superior al tipo medio.
Se dice, por otra parte, que un impuesto es realmente progresivo cuando el incremento porcentual de la
recaudacin es superior al incremento porcentual de la renta; es decir la progresividad real depende de la
elasticidad renta del impuesto.
Progresividad por clases. Es una de las clases de progresividad que consiste en aplicar un tipo
impositivo igual a las clases en que se agrupa la base imponible. Tiene el grave inconveniente del error
de salto al pasar de una base imponible a la siguiente, siendo confiscatorio en dichas zonas.
Error de salto. Inconveniente tcnico de la progresividad por clases, que asigna un mismo tipo
impositivo a cada una de las clases en que se agrupan las bases imponibles. Se produce cuando un
pequeo incremento de base da lugar a un cambio a clase superior, lo que hace que el impuesto sea
confiscatorio en dichas zonas.
Ejemplo: dos clases de 0 a 100 ptas, con tipo 5%, y de 101 a 200 ptas, con tipo 10%. Si alguien tiene
una base de 100 ptas, paga 5 y le quedan 95. Si gana 101, paga 10,1 ptas, y le quedan 90,9 ptas.
139
Progresividad por escalones. La base imponible en esta forma de progresividad se divide en tramos o
escalones, a cada uno de los cuales corresponde un tipo diferente. La cuota se obtiene multiplicando
cada porcin o escaln por su tipo, y sumando las cantidades resultantes sin que se pueda producir error
de salto.
Ejemplo: dos escalones de 0 a 100 ptas, con tipo medio y marginal 5%, y de 101 a 200 ptas, con tipo
marginal 10%. Si alguien tiene una base de 90 ptas, paga 4,5 y le quedan 86,5. Si gana 120, entonces
por las primeras 100 ptas paga 5, y por las 20 restantes 2, en total 7 ptas; le quedan 113. En el salto
entre escalones quien gana 100, paga 5 y le quedan 95; quien gana 101 paga 5 + 0,1 = 5,1, y le quedan
95,9.
Principio de simplicidad. Uno de los principios tributarios, que establece que el impuesto debe ser
simple, esto es, sencillo y cmodo, tanto para la Administracin tributaria como para el contribuyente.
Implica que las normas tributarias deben ser claras, sin reformas frecuentes y fciles de aplicar por la
Admn, con procedimientos de pago fraccionado para que no se enfrente a desembolsos elevados
(aunque pudieran estar previstos por el contribuyente).
Principio de suficiencia. Principio tributario que establece que los ingresos deben ser suficientes para
cubrir los gastos del sector pblico. Implica que el sistema debe ser progresivo, ya que si se cumple la
Ley de Wagner, con la renta aumenta el gasto pblico. Implica que debe ser flexible para adecuarse a
circunstancias extraordinarias. Implica tambin que los impuestos deben ser percibidos por los
ciudadanos evitando as el fenmeno de la ilusin financiera.
Principio de equidad. Principio tributario que establece que el tributo debe ser justo. Esto implica que
el tributo debe ser general, contribuyendo todos, debe ser equitativo horizontalmente y verticalmente,
debe ser proporcional en el reparto de la carga entre los ciudadanos.
Principio de neutralidad. Principio tributario que establece que los tributos deben alterar lo menos
posible las decisiones de los agentes econmicos, dejando que los particulares elijan de forma ptima
segn el funcionamiento del mercado. El impuesto de cuota fija es el ms neutral. Un impuesto neutral
no debe producir un exceso de carga fiscal.
Criterio de la capacidad de pago. Este criterio establece que la equidad se consigue cuando la
imposicin del tributo es proporcional a la capacidad de pago del contribuyente; esto es, proporcional
a su capacidad econmica, que puede medirse en funcin de su renta y patrimonio personales. Adems,
si la utilidad marginal de la renta es decreciente pueden defenderse los impuestos progresivos, incluso
los proporcionales.
Criterio del beneficio. Este criterio establece que la equidad del sistema tributario se consigue cuando
contribuyen ms al sostenimiento de los gastos quienes ms se benefician de la actividad del Estado.
Este es el caso de las tasas y contribuciones especiales, pero no parece un criterio muy redistributivo si
se aplicara a otros tipos de impuestos. Este criterio avala casos de impuestos progresivos, proporcionales
e incluso regresivos.
La imposicin directa
subvenciones recibidas del sector pblico (como una pensin), plusvalas y minusvalas de su
patrimonio, premios, donaciones y herencias.
Ganancia de capital. Algunos autores distinguen entre plusvala y ganancia de capital. Plusvala es
todo incremento de valor de un bien que sigue formando parte del patrimonio de su titular, mientras
que ganancia de capital es una plusvala que se hace efectiva por medio de la transmisin onerosa del
correspondiente elemento patrimonial.
Arbitraje fiscal. Sistema para reducir la contribucin global cuando el problema de la unidad
contribuyente en el IRPF se resuelve mediante las declaraciones por separado. Como el impuesto es
progresivo, se puede reducir la cuota global asignando las rentas comunes al contribuyente de renta ms
baja.
Sistema de splitting. Sistema para resolver el problema de la unidad contribuyente en el IRPF que
consiste en obtener el tipo del impuesto con una renta que sea la media de las rentas de los perceptores
de la unidad familiar. Este tipo se aplica luego por igual a las dos rentas. Es idntico a la declaracin por
separado cuando las rentas son iguales. Con este mtodo no se puede realizar arbitraje fiscal.
Sistema de quotient. En un principio igual al sistema splitting, pero la suma de las rentas de la unidad
familiar se divide por el n de perceptores de renta, aadiendo por cada uno de los hijos. Este mtodo
que se emplea en Francia favorece a las familias numerosas.
Sistema de las medias mviles. Es una de las soluciones propuestas para la solucin del problema de
las rentas irregulares, que provoca que la contribucin es desmesurada los aos en que se perciben
rentas desproporcionadamente elevadas, ya que sera mejor una renta equilibrada a lo largo del tiempo.
Si se emplea una media mvil de 3 aos, renta B (del ao anterior) que se considera para el pago en el
ao n es la media de los tres aos anteriores:
Bn 1* = (Bn 1 + Bn 2 + Bn 3)/3
Rmora fiscal. La rmora fiscal o progresividad en fro es el efecto de sobreimposicin que se produce
cuando las subidas de inflacin se ven acompaadas por subidas proporcionales de salario, sin que se
realice indicacin, esto es, una reduccin de los tipos de manera que la subida de la renta no de lugar a
un aumento de la recaudacin sin que se haya producido un aumento equivalente de la capacidad
adquisitiva del contribuyente.
Indicacin. La forma de corregir la progresividad en fro es que la tarifa de impuestos se actualice cada
ao de manera que los tipos impositivos medios sean los mismos, teniendo en cuenta las variaciones del
IPC.
Efecto sustitucin y efecto renta. Los impuestos directos tienen efectos econmicos, sobre el fraude,
sobre la oferta de trabajo, sobre el ahorro, sobre la inversin. El efecto sustitucin se produce cuando el
trabajador, que puede elegir libremente el n de horas de trabajo, sustituye su tiempo de trabajo por
tiempo de ocio para no contribuir tanto. El efecto renta se produce cuando el trabajador, que puede
elegir libremente el n de horas de trabajo, trabaja ms horas para mantener su nivel de vida.
Impuesto personal sobre el gasto. El impuesto personal sobre el consumo o gasto es una de las formas
de diseo del impuesto sobre la renta. En este modelo la base imponible del impuesto es la parte de la
renta dedicada al consumo, con un tipo impositivo proporcional o progresivo. El ahorro queda exento de
tributacin, as como el esfuerzo personal extra; el mero hecho de ganar ms no significa pagar ms. Es
bastante neutral, pero adolece de suficiencia, equidad y simplicidad.
141
Impuesto dual sobre la renta. Es una de las formas de diseo del impuesto sobre la renta, en concreto
la que se utiliza ahora en Espaa. Las rentas del trabajo o actividades econmicas tienen un tarifa
progresiva, mientras que las rentas de capital tienen un tipo proporcional, relativamente bajo.
Teora de la doble personalidad. La justificacin del impuesto de sociedades puede basarse en la
teora de la doble personalidad, que considera que la empresa tiene una personalidad jurdica distinta de
la de los socios; dos personas jurdicas, dos capacidades contributivas, dos tributos distintos.
Teora del conducto. La crtica del impuesto de sociedades puede basarse en la teora del conducto,
que considera que la sociedad es meramente una tubera por la que los dividendos llegan a personas
fsicas concretas, por lo que parece poco apropiado imponer una contribucin a la entrada y otra a la
salida del mismo.
Integracin total. Uno de los problemas del IS es el de la doble imposicin. Con la integracin total se
suprime el IS integrando totalmente los dividendos en el IRPF, con la tarifa correspondiente.
Integracin parcial. Uno de los problemas del IS es el de la doble imposicin. Con la integracin
parcial se mantienen los dos impuestos, pero con normas que aminoran o eliminan el problema de la
doble imposicin: considerando los dividendos como un gasto deducible para calcular la base imponible
del impuesto.
Impuesto sobre el caudal relicto e impuesto sobre sucesiones y donaciones. El impuesto sobre el
caudal relicto es un impuesto sobre el conjunto de bienes que deja una persona a su fallecimiento (desde
el punto de vista del causante).
En el ISD son los donatarios o causahabiente los que son gravados por la parte correspondiente que
reciben de herencia o donacin. En el caso del ICR la cuota puede ser superior, al ser la base imponible
superior, si es que son impuestos progresivos.
9.
La imposicin indirecta
Impuestos generales y sobre consumos especficos. Los generales se aplican sobre la generalidad de
consumos y productos, mientras que los impuestos especiales se aplican, adicionalmente, sobre
determinados productos: bebidas alcohlicas, hidrocarburos, ventas minoristas de determinados
hidrocarburos, labores del tabaco, electricidad, y sobre determinados medios de transporte.
Impuestos monofsicos y plurifsicos. En los monofsicos el impuesto recae sobre una nica fase del
proceso productivo (venta minorista, produccin, etc.), los multifsicos recaen sobre varias o todas las
fases del proceso productivo (IVA).
Efectos piramidacin y cascada. Los efectos piramidacin y cascada son dos efectos indeseables de
los impuestos indirectos. El efecto piramidacin se da cuando, en una de las primeras fases del proceso
productivo, por ejemplo en la fabricacin, se carga un impuesto sobre el precio de venta (al fabricante);
por aplicacin de mrgenes comerciales en las fases posteriores (mayorista y minorista) el efecto de
dicho impuesto se ve multiplicado en el precio de venta final al consumidor, mientras que slo una parte
de dicho incremento es recibida por el SP. El efecto cascada se produce en impuestos indirectos
polifsicos, mediante los cuales el SP carga de impuestos sobre la venta a todas las fases de un proceso
productivo. El SP acaba recaudando ms que se aplicara el impuesto slo en la venta final o slo sobre
el fabricante, ya que todos los agentes van considerando que su precio de compra ya incluye los
impuestos pagados por el agente al que compran. Si los intermediarios trabajan con mrgenes
comerciales se produce una acumulacin de los efectos cascada y piramidacin. Los agentes posteriores
obtienen un incremento de ganancias debido precisamente a los impuestos cargados en las fases
anteriores, obteniendo por tanto lo que se denomina una renta fiscal.
142
Rentas fiscales. Ganancias de los intermediarios de un proceso productivo, debido a que los impuestos
cargados en las fases anteriores son considerados como precio de compra por estos y, por lo tanto,
tambin sobre los mismos aplican sus mrgenes comerciales. Ejemplo: si un intermediario compra un
bien a 100 ptas y lo vende por 120 ptas, con un margen del 20%, ha ganado 20ptas. Si el bien inicial
hubiera estado cargado con un impuesto del 10%, el precio de compra por el intermediario habra sido
110 ptas, y con su margen del 20%, lo hubiera vendido a 132 ptas. Ha obtenido 12 ptas de renta fiscal.
IVA repercutido y soportado. El repercutido es el que el agente cobra a sus clientes; el soportado el
que le cobran sus proveedores. En su declaracin de IVA debe soportar IVAR IVAS.
Sistema cuota menos cuota. Sistema empleado por el IVA, donde la cuota a ingresar por el agente
econmico es igual a la cuota de IVA repercutido, menos la cuota de IVA soportado.
10.
Bien pblico local. Bien pblico que es provedo por un ente local o regional, en vez de por un entre
superior.
Votacin con los pies. Trmino acuado por Tiebout que establece que si una regin realiza una
poltica muy redistributiva, con impuestos muy altos y elevadas prestaciones sociales, dar lugar a la
emigracin de sectores de rentas ms altas, y atraer a personas de los sectores con rentas ms bajas de
otras regiones.
Teorema de la descentralizacin. Otro punto de referencia que puede ayudar en la determinacin del
nivel ptimo de descentralizacin que los gobiernos deberan adoptar para lograr la mxima eficiencia
en una forma de gobierno descentralizada que busca aprovechar las ventajas de la centralizacin y la
descentralizacin son las conclusiones del teorema de la descentralizacin, desarrollado por Oates.
Dice que para un bien pblico ser siempre ms eficiente, o al menos tan eficiente, que los gobiernos
locales provean los niveles de output pareto eficientes, a sus respectivas jurisdicciones, que la
provisin por el gobierno central de cualquier nivel prefijado y uniforme de output para todas sus
jurisdicciones. El bienestar ptimo se consigue con la existencia de un gran n de niveles de gobierno.
Comportamiento free rider. En el contexto de la hacienda descentralizada y en concreto en la
distribucin de funciones, la asignacin de polticas de (re)distribucin de renta a los entes regionales
puede dar lugar estos dos efectos perjudiciales:
La votacin con los pies, de TIEBOUT, que dice que si una CCAA realiza una poltica muy
redistributiva con impuestos muy altos y elevadas prestaciones sociales, dar lugar a que la
emigracin de aquellos sectores de rentas altas, y a la atraccin de personas con rentas ms
bajas. Pero, quin pagar despus los impuestos?
El free rider, o gorrn, que viviendo en una regin o localidad cercana a una con altas
prestaciones sociales, se aprovecha de las mismas, sin pagar los impuestos correspondientes.
143
144
145
Exmenes examinados
Junio 2004 1. Semana
Preguntas cortas
1.
2.
3.
4.
5.
Para algunos autores la intervencin del Estado en la economa se debe producir cuando el
mercado no genera resultados eficientes, es decir, cuando el mercado falla. Indique,
ilustrndolas con ejemplos, cuatro situaciones diferentes donde se considera que esto ocurre.
Varias son las teoras que, desde la perspectiva de la demanda, se han desarrollado para
explicar el crecimiento del Gasto Pblico. En este contexto, defina las dos siguientes teoras:
a) la que lo justifica en el efecto desplazamiento efecto inspeccin, y b) la que lo hace
atendiendo a la redistribucin de la renta.
Es lo mismo la provisin que la produccin pblica de bienes? Justifique su respuesta e
ilstrela con un ejemplo.
Qu diferencias hay entre un impuesto real y otro personal? El Impuesto sobre el Gasto es
personal o real? Justifique su respuesta.
Cules son los principales instrumentos de la poltica econmica al servicio de la estabilidad?
En un planteamiento de Hacienda descentralizada o multinivel, en qu nivel deben asumirse
dichos instrumentos?.
Preguntas largas
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
Uno de los ndices utilizados para la medicin del Sector Pblico es el que se conoce como
carga fiscal. Defina dicho ndice y justifique si la siguiente afirmacin es o no correcta: se
trata del ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria.
Defina un bien preferente y un bien pblico Podra ser un bien preferente al mismo tiempo
pblico? Justifique su respuesta.
Defina los trminos deuda pblica, consolidacin de la deuda y repudio de la deuda.
Qu diferencia hay entre un impuesto monofsico y otro plurifsico? De qu clase es el
Impuesto sobre el Valor Aadido?.
Identifique la expresin votacin con los pies y ponga un ejemplo de ello.
Preguntas largas
1.
2.
3.
146
3.
4.
5.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Analice el papel de los grupos de presin y de los funcionarios como agentes que influyen en
la actividad del Sector Pblico.
Enumere y analice los principios polticos y contables presupuestarios.
Los salarios de insercin social y el Impuesto Negativo sobre la Renta.
Preguntas largas
1.
2.
3.
147
Preguntas largas
1.
2.
3.
4.
5.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Analice desde la perspectiva de la demanda las diferentes teoras que explican el crecimiento
del gasto pblico.
Analice los diferentes sistemas alternativos que se pueden dar en el diseo del IVA.
En el marco de la Hacienda Pblica descentralizada o multinivel analice los principios que
justifican que determinados tributos puedan ser descentralizados.
148
2.
3.
4.
5.
Defina los trminos rivalidad en el consumo y posibilidad de exclusin que se utilizan para
clasificar los bienes. De acuerdo con ello, cundo se puede decir que un bien es pblico
puro?.
Como es sabido, el crecimiento del Gasto Pblico tiene sus orgenes tanto en la demanda
como en la oferta. Identifique, desde la perspectiva de la demanda, la teora del efecto
desplazamiento-efecto inspeccin y la hiptesis de la ilusin financiera como elementos
explicativos de dicho crecimiento.
Defina los principios contables de presupuesto bruto y de especificacin.
Justifique la veracidad o no de la siguiente afirmacin: El hecho de que un mercado est
monopolizado supone un coste de bienestar para la sociedad.
Defina el trmino progresividad real.
Preguntas largas
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
Atendiendo a los trminos imposicin real, imposicin personal, impuesto tipo renta e
impuesto tipo consumo, clasifique los siguientes impuestos: Impuesto sobre el gasto, IVA,
Impuesto sobre el beneficio de las sociedades e Impuestos sobre actividades empresariales,
profesionales y artsticas.
Defina los trminos deuda amortizable, deuda perpetua y deuda emitida a la par.
Qu diferencias existen entre los sistemas splitting y quotient para resolver el problema de
tributacin de la unidad contribuyente en el IRPF?.
Defina el llamado efecto piramidacin que se puede producir en la imposicin directa.
Explique el trmino utilizado por Tiebout votacin con los pies.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Defina los ndices de medicin del sector pblico presin fiscal y esfuerzo fiscal e indique en
qu se diferencian.
149
2.
La estabilidad econmica es una de las funciones que realiza el Sector Pblico. Cmo es
considerada esta funcin desde los enfoques liberal e intervencionista?.
Qu diferencia la fiscalizacin interna de la externa en el control presupuestario? Ponga un
ejemplo e indique quines la realizan en el caso del Estado espaol.
150
3.
5.
5.
Qu diferencias existen entre los sistemas splitting y quotient para resolver el problema de
tributacin de la unidad contribuyente en el IRPF?.
Defina y ponga un ejemplo de la denominada votacin con los pies o planteamiento de
Tiebout en cuanto a la descentralizacin fiscal.
En el marco del presupuesto europeo defina el denominado cheque britnico.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico.
Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos.
La imposicin sobre la riqueza: justificacin y formas.
4.
5.
Analice crticamente la justificacin terica que puede tener la intervencin del Sector Pblico
para establecer la prohibicin del trfico de herona.
Defina e ilustre con ejemplos los siguientes tipos de impuestos: a) Impuesto de cuota fija, b)
Impuesto proporcional, y c) Impuesto progresivo.
Considere una representacin teatral en la que hay que pagar la entrada al local en el que se
representa qu tipo de bien es esa representacin teatral?, un bien pblico?, privado?,
mixto? Justifique su respuesta.
Qu dice la Ley de Wagner sobre el crecimiento del Gasto Pblico?.
Cundo se puede decir que un impuesto es un estabilizador automtico?
Preguntas largas
1.
2.
3.
5.
Enumere y define tcnicamente las principales funciones econmicas del sector pblico.
Defina el trmino progresividad fiscal y diferencie progresividad legal y real. Ponga un
ejemplo en la que ambas coincidan.
Defina tcnicamente y ponga un ejemplo de bienes preferentes y de bienes prohibidos.
Qu diferencias existen entre el clculo del valor aadido de los bienes de equipo y de las
existencias por los sistemas de Valor Aadido Tipo Producto y Valor Aadido Tipo
Renta?
Qu tipo de controles presupuestarios existen en Espaa y quines los ejercen?.
Preguntas largas
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
Para algunos autores la intervencin del Estado en la economa se debe producir cuando el
mercado no genera resultados eficientes, es decir, cuando el mercado falla. Indique,
ilustrndolo con ejemplos, cuatro situaciones diferentes donde se considera que esto ocurre.
Defina poniendo unos ejemplos que lo clarifiquen, la progresividad por clases y la
progresividad por escalones.
Establezca los elementos que diferencian el principio de beneficio de capacidad de pago en
los impuestos.
Defina el denominado sistema de reparto en las pensiones e indique cmo es el sistema
espaol.
Defina el trmino armonizacin fiscal y comente, justificndolo, la veracidad de la siguiente
afirmacin: la nica armonizacin fiscal que se ha producido en la UE es la de la
imposicin directa.
Preguntas largas
1.
2.
3.
3.
4.
5.
Preguntas largas
1.
2.
3.
152
Preguntas largas
1.
2.
3.
Defina los trminos: a) Clasificacin orgnica del Gasto Pblico, b) Clasificacin econmica
del Gasto Pblico, y c) Clasificacin funcional del Gasto Pblico,
Los trminos produccin y provisin de bienes pblicos son sinnimos? Justifique su
respuesta y ponga un ejemplo que lo ilustre.
Defina y caracterice un impuesto lineal sobre la renta.
Enumere los principales ingresos del Presupuesto de la UE.
Defina el trmino progresividad fiscal y, a travs de unos ejemplos, establezca la diferencia
entre progresividad por clases y progresividad por escalones.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Existe alguna diferencia entre los trminos presin fiscal y esfuerzo fiscal? Justifique su
respuesta.
Defina la denominada Teora del ciclo electoral del Gasto Pblico.
Son sinnimos los trminos progresividad legal y progresividad legal? Justifique su
respuesta y ponga un ejemplo que lo ilustre.
153
4.
5.
Establezca y defina los elementos que caracterizan a un bien pblico puro frente aun bien
privado puro.
Comente la siguiente frase: Si el IRPF recae sobre la renta de las personas, est gravando la
renta nacional, y si el IVA se aplica a los valores aadidos por las distintas empresas,
entonces tambin recae sobre la renta nacional. Por consiguiente, en nuestro sistema
tributario, la renta nacional est gravada dos veces.
Preguntas largas
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a) bien privado
puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
Qu se entiende por el trmino estabilidad econmica?
154
3.
4.
5.
Preguntas largas
1.
2.
3.
Cmo definira los bienes pblicos con arreglo a las caractersticas que recuerde de los
mismos?
En el contexto de la formulacin del principio de suficiencia impositiva y de la Ley de
Wagner cmo relacionara gasto pblico y progresividad impositiva?.
Qu diferencias existen entre los sistemas splitting y quotient para la determinacin de la
base imponible en el IRPF?
Defina el denominado sistema de reparto en las pensiones e indique cmo es el sistema
espaol.
Son siempre compatibles el principio de equidad impositiva y el principio de neutralidad
impositiva? Por qu?
Preguntas largas
1.
2.
3.
Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico desde la
perspectiva de la oferta del mismo.
Las cuatro fases del ciclo presupuestario.
Los ingresos de la Unin Europea.
Cmo definira los bienes preferentes? Aada algunos ejemplos de los mismos.
Con arreglo al criterio de progresividad legal y definiendo sta, diga cundo un impuesto es
progresivo y cundo es regresivo.
En el marco de la descentralizacin de la Hacienda Pblica qu son las transferencias
perecuatorias?.
De qu factores depende la sostenibilidad de la deuda pblica?
El efecto piramidacin en la imposicin indirecta. Breve descripcin.
155
Preguntas largas
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
Preguntas largas
1.
2.
3.
4.
5.
Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a) bien privado
puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
Cmo definira los bienes prohibidos? Aada algunos ejemplos de los mismos.
Hay algunos hacendistas que defienden la integracin total (supresin) del Impuesto sobre
Sociedades (personas jurdicas) en el Impuesto sobre las Personas Fsicas. Cules son los
argumentos que se exponen para dicha defensa?
El principio de localizacin en la descentralizacin de la Hacienda Pblica.
Es posible diferenciar la produccin pblica de la provisin pblica de bienes? Justifique su
respuesta y ponga un ejemplo clarificador.
Preguntas largas
1.
156
2.
3.
5.
Diferencie conceptualmente un bien pblico puro de otro privado puro. Ponga un ejemplo
de cada uno de ellos.
Defina el Modelo Hotelling aplicado al mercado electoral.
Defina el principio poltico presupuestario de especialidad.
Identifique los rasgos que caracterizan el control interno y el control externo del Sector
Pblico e indique qu instituciones son las encargadas de llevar a cabo dichos controles en el
caso del Sector Pblico espaol.
Seale las principales diferencias que dan entre los sistemas de capitalizacin y de reparto en
las pensiones pblicas.
Preguntas largas
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
Entre los fallos del mercado que justifican la intervencin del Sector Pblico en la economa
se encuentran las externalidades. Defina que se entiende por externalidad e indique qu
clases de externalidades se pueden dar.
Entre las teoras que justifican, desde la perspectiva de la demanda, el crecimiento del Gasto
Pblico, se encuentran: a) la Ley de Wagner, b) el denominado efecto desplazamiento e
inspeccin; y c) la ilusin financiera. Defina cada uno de ellos.
Defina los principios contables de: a) Presupuesto Bruto; b) Unidad de caja; y c)
Especificacin.
Qu diferencia existe entre un bien preferente y un bien pblico?.
En que se diferencia una contribucin especial de un impuesto?
Preguntas largas
1.
2.
3.
157
1.3
1.3
1.4.2
Uno de los ndices utilizados para la medicin del Sector Pblico es el que se
conoce como carga fiscal. Defina dicho ndice y justifique si la siguiente afirmacin
es o no correcta: se trata del ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la
poblacin en materia tributaria.
Defina los ndices de medicin del sector pblico presin fiscal y esfuerzo fiscal e
indique en qu se diferencian.
Existe alguna diferencia entre los trminos presin fiscal y esfuerzo fiscal?
Justifique su respuesta.
Los tres son ndices agregados del sector pblico, basados en los ingresos. La presin fiscal
mide la relacin entre los tributos (o slo los impuestos) y el PIB, T/PIB. Para tener en cuenta la
renta per cpita, el esfuerzo fiscal o ndice de Frank se define como [T/PIB]/[PIB/Poblacin]. La
carga fiscal es el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia
tributaria, ya que descuenta a los tributos el valor de los servicios pblicos y a la renta el valor
de mnimo de subsistencia, y el ms difcil de calcular [T V]/[RN M].
158
2.1
2.2
159
2.2
Defina un bien preferente y un bien pblico Podra ser un bien preferente al mismo
tiempo pblico? Justifique su respuesta.
Defina los trminos rivalidad en el consumo y posibilidad de exclusin que se
utilizan para clasificar los bienes. De acuerdo con ello, cundo se puede decir que
un bien es pblico puro?.
Qu es un bien preferente? Ponga un ejemplo.
Cules son los elementos que caracterizan a un bien pblico puro? Ponga un
ejemplo del mismo.
Considere una representacin teatral en la que hay que pagar la entrada al local en el
que se representa qu tipo de bien es esa representacin teatral?, un bien
pblico?, privado?, mixto? Justifique su respuesta.
Defina tcnicamente y ponga un ejemplo de bienes preferentes y de bienes
prohibidos. [2]
Establezca y defina los elementos que caracterizan a un bien pblico puro frente a
un bien privado puro. Ponga un ejemplo. [3]
Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a)
bien privado puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
Cmo definira los bienes pblicos con arreglo a las caractersticas que recuerde de
los mismos?
Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a)
bien privado puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
Qu diferencia existe entre un bien preferente y un bien pblico?.
Un bien pblico es aqul que es producido o provedo por el SP. Un bien privado, por el sector
privado.
Son bienes preferentes, aquellos bienes, provedos por el SP o el sector privado, que se
fomentan por el sector pblico que los considera indispensables. Sanidad.
Un bien privado puro es aquel para el que se cumplen las dos reglas para la existencia del
mercado: que exista rivalidad en su consumo (que si est siendo usado por uno no puede ser
usado por otro), y que exista exclusin (para aquellos que no pueden pagar por l). Ropa.
Un bien pblico puro es aquel para el que no se cumple ninguna de las dos reglas anteriores;
esto es siempre puede ser usado por todos y nadie puede ser excluido, como pasa con la defensa
nacional o la Administracin de Justicia.
Un bien es mixto cuando se cumple una de las dos condiciones solamente. As, la asistencia a un
teatro tiene exclusin, mientras que en un aparcamiento pblico lleno se tiene rivalidad. Los
bienes mixtos pueden ser, asimismo, privados o pblicos. Vivienda.
Un bien es prohibido cuando no est permitido su trfico o consumo, o est fuertemente
intervenido o regulado. Drogas, explosivos,
2.4
160
3.3.3
3.3.4
161
3.4.1
Como es sabido, el crecimiento del Gasto Pblico tiene sus orgenes tanto en la
demanda como en la oferta. Identifique, desde la perspectiva de la demanda, la
teora del efecto desplazamiento-efecto inspeccin y la hiptesis de la ilusin
financiera como elementos explicativos de dicho crecimiento.
Enumere y defina al menos dos de las causas que justifican desde la perspectiva de
la demanda el incremento del gasto pblico.
Qu dice la Ley de Wagner sobre el crecimiento del Gasto Pblico?.
Varias son las teoras que, desde la perspectiva de la demanda, se han desarrollado
para explicar el crecimiento del Gasto Pblico. En este contexto, defina las dos
siguientes teoras: a) la que lo justifica en el efecto desplazamiento-efecto
inspeccin, y b) la que lo hace atendiendo a redistribucin de la renta. [2]
Entre las teoras que justifican, desde la perspectiva de la demanda, el crecimiento
del Gasto Pblico, se encuentran: a) la Ley de Wagner, b) el denominado efecto
desplazamiento e inspeccin; y c) la ilusin financiera. Defina cada uno de ellos.
Causa del crecimiento del gasto
Teoras
Demanda
Oferta
Demanda Oferta
162
3.4.2
4.4.1
4.4.2
163
4
4
4
4
4
4
4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
5.1
5.1
5.3
164
5
5
5.4
5.4.3
Entre los fallos del mercado que justifican la intervencin del Sector Pblico en la economa se
encuentran las externalidades. Defina que se entiende por externalidad e indique qu clases de
externalidades se pueden dar.
Defina el concepto de externalidad econmica e indique cmo podran corregirse los posibles
efectos negativos de la misma mediante el establecimiento de un impuesto. [2]
Se da una externalidad cuando como consecuencia de la produccin de un bien se producen
efectos externos, positivos o negativos, sin que se produzca una seal econmica que lo refleje.
Cuando la externalidad es negativa se puede hablar de un fallo del mercado. Un ejemplo es la
produccin de gases de efecto invernadero en las centrales trmicas de produccin de
electricidad. Se pueden corregir mediante:
6.2
6.2
Evitar los costes externos que provoca: gastos sociales de reinsercin, gastos de curo
de la dependencia, etc.
Evitar los daos que su consumo conlleva; fsicos para el dependiente, de todo tipo
para la familia. Incluso para el conjunto de la sociedad, al ser potencialmente
delincuentes.
Cmo definira los bienes preferentes? Aada algunos ejemplos de los mismos.
Cmo definira los bienes prohibidos? Aada algunos ejemplos de los mismos.
Son bienes preferentes aquellos que se considera que deben ser accesibles a todos,
independientemente de los recursos de que dispongan. Enseanza, salud.
Son bienes prohibidos aquellos cuyo consumo, distribucin o venta estn prohibidas o
fuertemente restringidas. Las drogas, salvo en medicina, los explosivos, salvo en minera.
165
6.7.2
Seale las principales diferencias que dan entre los sistemas de capitalizacin y de
reparto en las pensiones pblicas. [5 veces]
Los sistemas de reparto de las pensiones pueden ser:
1.De capitalizacin. Las aportaciones pagadas por cada participante en el plan
constituyen un fondo que se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes,
habiendo una relacin entre las cantidades aportadas y la percepcin recibida, y su
funcionamiento no es muy diferente a un plan privado de pensiones.
2.De reparto o de transferencias entre generaciones. Las aportaciones sirven para
pagar las prestaciones de la poblacin inactiva. No hay una correspondencia entre
cantidades aportadas y pensin recibida; las aportaciones tienen una naturaleza
clara y jurdica de impuestos. Este es el sistema de nuestro pas, es considerado sin
viabilidad financiera por algunos autores.
7.2
De acuerdo con el criterio de clasificacin que establece que los ingresos pblicos
pueden ser ordinarios y extraordinarios, indique a qu grupo pertenecen los
siguientes: a) precios, b) Tasas, c) Deuda Pblica, d) La venta de patrimonio
pblico, d) Contribuciones especiales, y e) Impuestos.
Ingresos ordinarios
Ingresos extraordinarios
7.2
Precios
Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
Emisiones de deuda
Venta de patrimonio pblico
Privatizacin empresas pblicas
Acuacin de moneda (seoreaje)
7.4
El impuesto puede ser consecuencia de una accin decidida por el particular (como el
una donacin), la contribucin es por una mejora que no es solicitada por el particular.
166
7
7
7.4
7.4
Imposicin
real
Renta
Consumo
IMPOSICIN DE PRODUCTO
Contribucin urbana (IBI)
Contribucin rustica y pecuaria
(IBI)
Impuesto sobre rendimiento del
trabajo personal
Impuesto sobre actividades
empresariales, profesionales y
artsticas (IAE)
Impuesto sobre rentas del capital
IMPUESTOS GENERALES
Impuesto sobre Trfico de
Empresas (ITE)
Impuesto sobre el valor
aadido (IVA)
Imposicin
personal
7.4
IMPUESTOS ESPECFICOS
Impuesto de lujo
Impuestos especiales
Impuestos sobre los
seguros
Cotizaciones sobre los
salarios de los
empresarios
Real, cuando no tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente, como
pasa con los impuestos indirectos, como pasa con el IVA o con el IBI.
7.5
167
7
7
7.5
7.5.1
168
7.6.2
7.6.3
7.6.3
169
7.6.3
7.6.4
7.6.5
170
7
7
7
7.7.1
7.7.1
7.7.1
7.7.1
7.7.3
171
8
8
7.7.3
8.2
8.2
172
8.4.1
8.5
Splitting. Se tributa por la suma de las rentas, pero con un tipo que determina a partir
de la media aritmtica del nmero de perceptores. Puede hacerse algo parecido al
arbitraje fiscal, permitiendo que los nios tengan una pequea renta, para que se
tenga en cuenta en el cociente.
8.5
173
8.5.2
Comente la siguiente frase: Si el IRPF recae sobre la renta de las personas, est
gravando la renta nacional, y si el IVA se aplica a los valores aadidos por las
distintas empresas, entonces tambin recae sobre la renta nacional. Por
consiguiente, en nuestro sistema tributario, la renta nacional est gravada dos
veces.
En nuestro sistema tributario la renta est gravada varias veces:
Etctera, etctera,
Por eso el ndice macroeconmico Tributos/RN puede alcanzar el 60%.
8.6.1
8.7.3
Al reducir la renta, se reduce el ahorro porque los gastos estn bajo el efecto trinquete.
8.7.4
Enumere y defina al menos dos de los sistemas que se utilizan en los Impuestos de
Sociedades para el clculo de la depreciacin de una maquinaria.
(No en el libro). Los sistemas pueden ser ordinarios y extraordinarios. Dentro de los ordinarios
estn:
9.2
Impuestos monofsicos, cuando recae sobre una nica fase del proceso productivo:
impuesto sobre fabricantes, o sobre mayoristas, o sobre minoristas, e
Impuestos plurifsicos, recaen sobre ms de una fase del proceso procuctivo. Se
pueden clasificar adems en impuestos sobre ventas (antiguos ITE) e impuestos
sobre el valor aadido (moderno IVA).
174
9.3.1
9.4
9.4
Qu diferencias existen entre el clculo del valor aadido de los bienes de equipo y
de las existencias por los sistemas de Valor Aadido Tipo Producto y Valor
Aadido Tipo Renta?
Dentro de los sistemas alternativos para el clculo del IVA de bienes de equipo y de existencias,
se pueden considerar tres posibilidades:
1. Valor aadido tipo producto, o valor aadido bruto, que no permite deducciones por la
depreciacin de la maquinaria, ni por las existencias acumuladas por el empresario.
2. Valor aadido tipo renta, o valor aadido neto, que permite deducciones por la
depreciacin de la maquinaria.
3. Valor aadido tipo consumo, que permite deducciones por la compra de la
maquinaria, y por el aumento de las existencias acumuladas por el empresario, pero
no por la depreciacin.
Este ltimo es el modelo de IVA utilizado en Espaa, el sistema cuota menos cuota: el IVA a
ingresar es la diferencia entre:
175
9.5
En el marco del sistema tributario espaol, defina qu son los impuestos especiales
y enumere al menos cuatro de ellos. [2 veces]
Son impuestos especiales que suponen un gravamen adicional al representado por la imposicin
directa de carcter general (el IVA). Se han justificado en base a los costes externos que
generan, la reduccin de determinados productos (drogas legales), para inducir al consumo de
otras variedades de producto, para resarcir al sector pblico, pero la verdad es que alguno es
fruto de la historia del sistema tributario.
Impuestos especiales
10
10.2.1
Bebidas alcohlicas:
Cerveza
Vino y bebidas fermentadas
Productos intermedios
Alcohol y bebidas derivadas
Hidrocarburos
Ventas minoristas determinados hidrocarburos
Labores del tabaco
Electricidad
10
10.2.3
La votacin con los pies, de TIEBOUT, que dice que si una CCAA realiza una poltica
muy redistributiva con impuestos muy altos y elevadas prestaciones sociales, dar lugar
a que la emigracin de aquellos sectores de rentas altas, y a la atraccin de personas
con rentas ms bajas. Pero, quin pagar despus los impuestos?
El free rider, o gorrn, que viviendo en una regin o localidad cercana a una con altas
prestaciones sociales, se aprovecha de las mismas, sin pagar los impuestos
correspondientes.
176
10
10.3.1
10
10.5
10
10.6.2
10
10.6.2
10
10.7
Derechos de aduana
Derechos agrcolas y cotizaciones sobre el azcar y las isoglucosas
Recurso procedente del IVA
El 4. recurso o recurso complementario
177
Preguntas largas
N
0
0
1.4
2.2
2.4
3.3
3.4
3.4.1
3.4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.6
4.7
5.2
5.3
6.3.1
6.4
6.6
6.7
6.8
7.2
7.3
7.4
7.5
7.6
7.7
7.7.1
7.7.3
8.2,
8.3
Pregunta larga
Los objetivos econmicos y la emisin de deuda pblica.
El anlisis coste beneficio y coste eficacia.
Principales ndices de medida del sector pblico.
La asignacin de recursos como uno de los objetivos del sector pblico.
La estabilidad como objetivo econmico del sector pblico.
Analice el papel de los grupos de presin y de los funcionarios como agentes que
influyen en la actividad del Sector Pblico.
Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico.
El crecimiento del Gasto Pblico desde la perspectiva de la demanda: anlisis de
las principales teoras explicativas.
Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico
desde la perspectiva de la oferta del mismo.
Las cuatro fases del ciclo presupuestario.
Enumere, definindolos, los principios polticos y contables clsicos y establezca la
relacin que existen entre unos y otros. Analice asimismo la vigencia actual de
dichos principios.
La crisis de los principios presupuestarios clsicos.
Las leyes de estabilidad presupuestaria en la Europa comunitaria y en Espaa.
Las frmulas presupuestarias al servicio de la estabilidad econmica.
La antinomia control presupuestario vs. eficiencia presupuestaria.
Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos.
Las formas de regulacin del Monopolio.
El derecho a la salud y a la sanidad pblica. Anlisis especfico de los efectos que se
derivan de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios.
Debe intervenir el Sector Pblico en el bien Educacin? Justifique su respuesta e
indique en su caso cmo podr hacerlo.
Los salarios de insercin social y el Impuesto Negativo sobre la Renta.
La justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social y los sistemas
alternativos de pensiones.
La crisis del Estado de Bienestar como redistribuidor de la renta.
La clasificacin de los ingresos pblicos.
Los elementos bsicos de un tributo. Ilustre su exposicin con ejemplos.
La clasificacin de los impuestos: las principales figuras impositivas.
Anlisis detallado de la progresividad impositiva: a) Progresividad legal; b)
Progresividad por clases; c) Progresividad por escalones.
Los principios tributarios de simplicidad, suficiencia y equidad.
La clasificacin de los ingresos extraordinarios.
El problema de la carga de la deuda y de la sostenibilidad de la misma.
El seoreaje y la inflacin como impuesto.
La definicin de renta y el tratamiento de las rentas del trabajo y los dividendos
en el IRPF.
178
Veces
4
2
2
2
2
3
2
3
4
3
2
2
N
8.3
Pregunta larga
El tratamiento de las distintas fases de renta (trabajo, dividendos y en especie) en el
IRPF.
8.4.1 Analice la problemtica de la progresividad del IRPF en relacin a la unidad
contribuyente del mismo.
8.5
Exponga los argumentos que justifican la existencia de un Impuesto sobre
Sociedades y analice en l la problemtica de la doble imposicin de los
dividendos.
8.6
La imposicin sobre la riqueza: justificacin y formas.
8.7
Los efectos econmicos de la imposicin directa: a) Efectos sobre la oferta de
trabajo; b) Efectos sobre el nivel de ahorro; y c) Efectos sobre la inversin.
9.3.1 Neutralidad impositiva e imposicin indirecta.
9.3.1 La eleccin entre los diferentes impuestos indirectos atendiendo al principio de
neutralidad. Los efectos cascada y piramidacin.
9.3.1 Analice el principio de neutralidad con relacin a las diversas posibilidades que
ofrece la imposicin general sobre el consumo.
9.4
Analice los diferentes sistemas alternativos que se pueden dar en el diseo del IVA.
9.5
Definicin y justificacin de los impuestos especiales.
9.6
El Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales.
10.3 En el marco de la Hacienda Pblica descentralizada o multinivel analice los
principios que justifican que determinados tributos puedan ser descentralizados.
10.6.2 Los ingresos de la Unin Europea.
10.7 Analice los principales problemas que conlleva la armonizacin de la imposicin
directa.
179
Veces
2
2
Esquemas esquemticos
1
Hacienda Pblica:
ciencia que estudia
las funciones
realizadas por el
sector pblico en
cuanto a: asignacin
de recursos, su
distribucin, la
estabilidad y el
crecimiento.
Sector pblico
Sujetos integrantes
(crit. Subjetivo):
Punto de vista
objetivo: agente
econmico que utiliza
potestades pblicas,
y coercin.
Punto de vista
subjetivo: entidades
que componen el
sector pblico,
aunque no usen
potestades.
A. Clasificacin
econmica:
I-V Consumo o
gastos corrientes
(personal,
compras,
intereses,
transferencias, y
f. de contingencia
VI-VII Inversiones
(propias o
subvencionadas)
VIII-IX
Financieros
(compra activos o
amortizacin de
ttulos)
B. Clasificacin
orgnica:
G: ministerios,
presidencia.
C. Real, CGPJ,
Cortes, ...
180
C. Clasificacin
funcional:
Actividades
generales (b. P.
Puros)
Sociales (educ.,
sanidad, SS, ...)
Econmicas
(inversin, regul.
mercados)
Otras
(transferencias,
pagos deuda)
ndices de medida
del sector pblico:
Agregados:
imagen global,
sobre PIB o RN
Desagregados:
detalle, sobre GT
ndices agregados
basados en
ingresos:
Otros ndices:
Desequilibrio
cuentas del sector
pblico
Presin fiscal
Ttotal/PIB
Tributos/PIB
Ahorro/PIB
Esfuerzo fiscal o
ndice de Frank
ndices agregados
basados en gastos:
Tributos/PIB
-------------PIB/Poblacin
Capacidad financ
-------------PIB
Deuda/PIB
Carga fiscal
GT/PIB
ndices
desagregados
basados en gastos:
Gconsumo/GT
Inversin/GT
Clas. econmica
Ggenerales/GT
Gsocial/GT
Geconm/GT
Gotros/GT
Tributos V
-------------RN M
VAB s. pblico
--------------VAB s. terciario
ndices
desagregados
basados en
ingresos:
Tdirectos/Ttotal
Tindirectos/Ttotal
CFi =
Participacin del
sector pblico en la
produccin o
economa
Ti Vi
100
Ri M i
181
Empleo pblico
----------------Empleo total
Asignacin de
recursos:
Enfoque liberal: el
ptimo de Pareto
Enfoques:
Liberal: actividad
limitada del SP, el
mercado resuelve.
Intervencionista: el
SP debe mantener,
especialmente en
fallos del mercado.
Positivo: como
funciona la economa,
como ha sido.
Normativo: como
debe ser la
economa, qu debe
hacer el SP
Funciones (u
objetivos del SP):
Asignacin de
recursos: qu bienes
producir, como
hacerlo.
(Re)distribucin:
para quin.
Estabilidad: resolver
desequilibrios (paro,
inflacin, dficit
presupuestario,
dficit exterior)
Crecimiento: cmo
aumentar bienes para
satisfacer
necesidades
Condiciones para
mercado
Rivalidad
consumo (no
puede ser usado
por otro).
Exclusin (de los
que no pueden
pagar por el bien)
Bienes privados
puros: Hay rivalidad
y exclusin.
Bienes pblicos
puros: ni lo uno ni lo
otro (defensa,
justicia, polica)
Mixto: Hay exclusin
(teatro) o hay
rivalidad (calle cong.)
Enfoque liberal de
la asignacin: el
Estado debe proveer
slo BPP, sin
interferir en el
mercado. Estado
mnimo.
Enfoque
intervencionista de
la asignacin: el
Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.
Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos
182
DISTRIBUCIN DE
LA RENTA
Enfoque liberal:
Clark
Cada uno recibe
por lo que aporta
a la sociedad:
Salario =
Precio producto x
Productividad
Enfoque
intervencionista
Justicia: a cada
uno segn sus
necesidades
Reparto inicial
Estabilidad social
y poltica
KALDOR efecto
multiplicador del
reparto
...
ESTABILIDAD
ECONMICA
Enfoque liberal de
la estabilidad: el
mercado resuelve
Paro: liberar
salarios (y
despidos)
Inflacin: el G
debe abstenerse
de polticas
fiscales o
monetarias
Dficit pblico:
aplicar regla de
oro de Hacienda
clsica, si acaso
inversiones
rentables
Dficit exterior:
dejar fluctuar
divisas
Estabilidad: visin
intervencionista
Keynesianismo,
desconfianza en el
mercado
Paro: la reduccin
de salario no
conduce al pleno
empleo.
Inflacin: la
inflacin no es
slo un fenmeno
monetario.
Dficit pblico:
polticas fiscales y
monetarias para
modificar nivel del
gasto del pas
Dficit exterior:
no slo los tipos
de cambio afectan
a las divisas,
tambin los tipos
de inters y los
precios
Monetarismo:
Inflacin = Tasa
crecimiento dinero
Tasa crecimiento
renta.
Crecimiento
econmico:
Cmo aumentar
la produccin.
Depende de
{C,M,T}
Se ha venido
estudiando la
inversin y el
ahorro.
Enfoque liberal:
En los mercados
financieros los
particulares
ofrecen sus
ahorros y las
empresas
demandan
fondos.
El punto de
equilibrio es para
un inters del
dinero dato.
El aumento de
impuestos
disminuira la
renta, por lo tanto
el ahorro y por lo
tanto la inversin.
Funcionamiento
mercado divisas:
Enfoque liberal del
desarrollo:
El intervencionismo
puede ser positivo:
Aumenta la
demanda si bajan
los tipos; crece la
oferta si suben los
tipos.
Cuando hay
dficit exterior es
porque el tipo de
cambio es menor,
al haber muchos
importadores que
demandan
divisas, y pocos
exportadores que
las ofrezcan.
Inversiones en
infraestructura.
Desequilibrios
regionales.
Reindustrializacin.
I+D+i,
investigacin
bsica, desarrollo
de nuevos
productos
183
Enfoque liberal
Enfoque intervencionista
Bienes pblicos puros
Fallos del mercado:
Competencia imperfecta
Externalidades
Informacin asimtrica
Bienes preferentes/prohibidos
Asignacin
Bienes pblicos puros
de recursos
Criterios alternativos
Reparto inicial de recursos
Ausencia de recursos
Supervivencia sistema poltico
Crecimiento producido por redistribucin
(Kaldor).
Crecimiento
Adems, existen motivos adicionales para la
El sector pblico reduce el crecimiento, pues
y desarrollo
los impuestos rebajan el ahorro de la sociedad. intervencin pblica:
Equilibrio territorial (Myrdal)
Poltica industrial
La disminucin de fondos ofrecidos aumenta
los tipos de inters y eso rebaja la inversin
Desarrollo tcnico.
realizada por las empresas.
184
...
Intro:
Escuela austriaca de
eleccin pblica:
enfoque econmico
del comportamiento
de los agentes que
condicionan al SP
Modelo de DOWNS
para los votantes
Grupos de presin
Afectan a votantes y
gobiernos.
Beneficiarse sin
pertenecer al grupo?:
Grupos pequeos.
Asociaciones preexistentes
+ Satisfaccin o
aprobacin
Teoras sobre
crecimiento del sector
pblico: demanda y
oferta.
Costes de ir
Medios de presin:
Fondos y
fondos.
Info a gobiernos
Info a votantes
Conclusiones:
Evolucin del gasto
pblico en Espaa.
Estado y
Constituciones
Los individuos suelen
optar por dar al
Estado la potestad de
velar por las
propiedades y de
ejercer en exclusiva
la coaccin o
violencia. Puede ser
econmicamente
ms rentable que la
aplicacin de la ley
del ms fuerte.
Beneficio
econmico,
egoista o
altruista.
Espaa:
crecimiento del SP
Fuerte
crecimiento
gastos hasta
1994, supervit a
partir de 2003
Transicin
bienes
preferentes
Crisis econmica
de los 70; paro,
empresas con
prdidas
Infraestructuras
de transporte
es decisiva la
participacin?
El Estado de las
Autonomas
Costes: da
festivo, meteo
Efecto bandwagon
Modelo de NISKANEN
para funcionarios
(Reaganomics)
El burcrata y la
agencia: diferencia
de informacin, coste
desconocido de
servicios
Oligopolio.
Conclusiones:
Las constituciones
nacen para limitar los
poderes de Estado.
El funcionario
quiere aumentar
su budget.
Una matriz de
juegos, a veces
matriz de pagos, de
dos jugadores
asigna a las columnas
las opciones de uno
de ellos y a las filas
las del otro; los
posibles resultados se
dan en las casillas de
la matriz.
Conclusiones:
El coste aumenta
deprisa
El punto de
funcionamiento
no es el ptimo
mx{B - C}, sino
donde B = C.
No hay incentivos
para reducir el
budget
Sobrevaloracin
de sus acciones
185
Ausencia de
cuantificacin de
costes y falta de
incentivos a la
optimizacin
Dficit pblico,
ms intereses que
pagar
Teoras
Demanda
Ley de Wagner
Efectos desplazamiento e inspeccin
Redistribucin de la renta
Grupos de inters
Ilusin fiscal
Oferta
Ciclo electoral
Comportamiento de los funcionarios
Ideologa del partido en el poder
Centralizacin del sector pblico
Productividad precios.
Demanda Oferta
Teoras sobre el
crecimiento del
gasto pblico
Basadas en la
demanda de
sociedad, grupos
de presin, ...
Basadas en la
oferta de polticos
y funcionarios
Interaccin
demanda - oferta
Basadas en la
demanda de gasto
pblico
Basadas en la
oferta de gasto
pblico
Wagner: mayor
desarrollo mayor
gasto
Ciclo electoral
Modelo de
Niskanen para
funcionarios
Efecto
desplazamiento
(en crisis)
efecto inspeccin
(posterior)
Ideologas socialdemcratas
Descentralizacin
(regional, local)
Redistribucin
renta
Grupos de presin
Ilusin financiera
Mayor intensidad
cuanto ms inelstica
es la curva de
demanda y mayor
crecimiento de costes
pblicos.
186
Estimacin de
gastos e ingresos
del sector pblico
Forma
jurdica: ley, al
ser los ingresos
obtenidos
coactivamente
Implicaciones
econmicas:
sobre consumo y
ahorro de
particulares y
empresas, pauta
de conducta al
sector privado
Consecuencias
polticas del
rechazo:
prdida de
confianza del
legislativo
Definicin de
presupuesto
Previsiones peridicas
de gastos e ingresos
de un rgano del
sector pblico,
para atender su plan
de actuacin
econmica;
su aprobacin
significa
implcitamente la
renovacin de la
confianza.
Fase de discusin y
aprobacin
Fases ciclo
presupuestario
Siglo XIX,
parlamento, desde
IIGM preeminencia
ejecutivo; partidos
polticos, ilusin fiscal
1. Elaboracin
por ejecutivo
2. Aprobacin
por legislativo
3. Ejecucin por
ejecutivo
4. Control por
TCu (rgano
jurisdiccional
del legislativo)
Limitaciones al
Parlamento
No enmiendas
que incrementen
gastos o reduzcan
ingresos;
aprobacin del G
Prrroga
autom PGE
anteriores
Fase de
elaboracin
Tpicamente
negociaciones
partidos
Anteproyecto del
MEH (Presidencia
del G?)
Caso de no
aprobacin, prdida
de confianza
Elementos
Previsiones
macroeconmicas
(renta, empleo,
inters e
inflacin).
Anteproyectos
de gastos de los
ministerios
Estimaciones
de ingresos:
dependen de
situacin
econmica y de
los impuestos
CdeM remite
proyecto de ley a
Cortes, 3 meses, con:
Previsiones
econmicas
Proyecto de
ley
acompaamiento,
en su caso
187
Fase de ejecucin
Por el ejecutivo
(la Admn).
Gastos:
autorizados.
Posibilidad de
crditos
complementarios
(g. inesperados) y
crditos
extraordinarios
(no previsin);
ley
Ingresos:
estimacin.
Ordinarios
(tributos) y
extraordinarios
(deuda).
Condicionada por
leyes de
estabilidad
presupuestaria
Fase de control
interno
Intervencin
General de la
Admn del
Estado, MEH
Propia Admn,
control externo al
centro directivo
Fiscalizacin de
todos los
expedientes con
d y obligaciones
econmicas; proc
+ cuantas
Control externo: el
Tribunal de
Cuentas
Control parlamentario
rgano especializado
CE 136:
rgano
superior
ficalizador
cuentas y gestin
Depende
Cortes
Cuenta del
Estado
Informe anual
Independencia
e inamovilidad
Funciones:
Seccion de
fiscalizacin (de
las cuentas del
Estado)
Seccin de
Enjuiciamento (de
responsabilidad
contable)
Principios
presupuestarios
clsicos
(Continuacin)
Principios
presupuestarios
ECONMICOS
Funcin normativa
Parlamentarismo
clsico
Principios clsicos
Polticos,
Contables,
Econmicos.
Principios
presupuestarios
POLTICOS
Competencia: G
propone y ejecuta,
legislativo aprueba,
judicial controla.
Limitacin del
gasto pblico: a lo
que no puede
resolver el mercado
Neutralidad
impositiva: los
impuestos no deben
condicionar
decisiones
econmicas del
sector privado
Equilibrio anual o
regla oro Hacienda
clsica
Principio de limitacin
de emisiones de
deuda
Universalidad:
Todos los gastos e
ingresos del SP
Unidad: documento
nico
Claridad: de gastos
e ingresos
Especialidad:
cualitativa (cada
crdito para su
funcin), cuantitativa
(sin pasarse),
temporal (en el ao)
Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos
El keynesianismo y el
parlamentarismo
racionalizado
Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos
Los principios de
competencia y de
universalidad no se
han tocado
Principio de unidad:
pero dispersin
regional y en
entidades pblicas
Se permite la
violacin del principio
de especialidad
(cualitativa,
cuantitativa y
temporal).
Principio de
publicidad: pero
secretos oficiales,
gastos reservados,
Correccin en 3 aos,
en caso de dficit:
plan econmicofinanciero
Plan de saneamiento
para los Entes
pblicos
No neutralidad, sino
redistribucin de la
renta. Incentivo de
comportamientos
Control versus
eficacia
Principios
presupuestarios
CONTABLES
No limitaciones a las
emisiones deuda
No se trata slo de
control contable o
legal, tiene que ser
eficaz y eficiente.
Unidad de caja:
para gastos e
ingresos, con
limitaciones
Especificacin: sin
transferencias entre
partidas
Ejercicio cerrado:
no gastos en un ao
asignados a otro ao
Principio de
Estabilidad
Presupuestario:
equilibrio
presupuestario, o
supervit
Quiebra principio de
anualidad: crditos
de compromiso, y
leyes de programa.
No limitacin del
gasto pblico, o
Estado residual
No al presupuesto
equilibrado, que tiene
un efecto procclico
Causas:
injustificacin dficit
como poltica
econmica, dficit
como ilusin fiscal,
prdida credibilidad
en PGE, Pacto de
Estabilidad y
Crecimiento de la UE.
Medios:
Escenario
plurianual.
Fondo de
contingencia, en
vez de crditos
extraordinarios o
suplementarios
Publicidad: de todas
las fases del proceso
Presupuesto bruto:
todas las partidas, sin
incremento o
disminucin.
Leyes de
Estabilidad
Presupuestaria
(2001)
Anlisis necesario
teniendo en cuenta:
capacidad,
estabilidad,
E. liberal: el mercado
resuelve inestabilidad
presupuesto
equilibrado (el punto
de vista de la UE)
E. intervencionista: el
mercado tiene un
188 delay ciclos, que
debe mitigar el
presupuesto
Condiciones de
eficiencia de bienes
privados:
Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman
horizontalmente.
El precio que pagan
todos es el mismo,
igual al precio
marginal de
fabricacin.
Condiciones de
eficiencia de bienes
pblicos puros:
Monopolio: caso de
costes menores
para el
monopolista, por
economa de escala
Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman verticalmente,
al no haber rivalidad
de uso.
El monopolio puede
llegar a ser
globalmente
eficiente, si los
beneficios extra del
monopolista superan
al coste social.
La cantidad es la
misma para todos los
grupos, y el precio
que pagara cada
uno de los grupos es
la que estara
dispuesta a pagar.
Impuestos
El Estado se apropia
de parte de los
beneficios, que
destina despus a
servicios pblicos.
Monopolios fiscales
(e.g. CAMPSA)
No intervencin
Formas de
intervencin del SP
en los monopolios
5. No
intervencin
6. Legislacin
antitrust
7. Impuestos
8. Limitacin de
beneficios.
Pero la financiacin,
por el principio de
equidad, no se har
atendiendo al
principio del
beneficio, sino
atendiendo a
principios
redistributivos.
Se acabar atrayendo
a competidores.
Teora de los
mercados disputables
(competencia de
precios, renovacin
de subvenciones).
Lmite
Beneficios/Capital
Legislacin
antitrust
Monopolio: caso de
costes iguales que
en el mercado libre
Prohibicin de
monopolios o
similares, salvo en el
caso de rule of
reason en que estn
justificados o son
eficientes.
El excedente
obtenido por el
consumidor es ms
pequeo, al ser el
precio ms alto y la
cantidad ms
pequea.
Prohibicin de
carteles, de acuerdos
sobre precios, sobre
reparto de zonas.
Esta diferencia de
excedentes se puede
separar en dos
partes:
3. Beneficios
para el
monopolista.
4. Coste social
Evaluacin por el SP
de las consecuencias
de fusiones,
acuerdos, etctera.
189
Responsabilidad
extracontractual
CC 1902: Obligacin
de reparar los daos.
Internalizacin de
costes.
Teorema de Coase:
es posible un acuerdo
entre las partes si los
derechos de
propiedad estn bien
definidos.
Dificultades:
Quin es el
propietario del
medio ambiente?
Resultado
distinto para los
distintos agentes:
quien contamina
paga, quien no
contamina cobra.
Caso de
muchos
perjudicados:
dificultad de
acuerdo, proceso
costoso para la
sociedad.
Efecto de las
externalidades
La curva de oferta del
mercado libre no
contempla el efecto
de las Externalidades
positivas o negativas.
Entonces, las
cantidades
producidas (caso de
externalidad
negativa) son
mayores y los precios
menores de los que
deberas ser.
Impuestos o
subvenciones
Impuestos
- Quien
contamina
paga.
- Internalizacin
de costes.
- Eficaz cuando
el n de
afectados es
grande.
- Equidad: en
qu se
emplean los
impuestos?
Subvenciones:
A tecnologas
ms limpias
Equidad
limita las
emisiones?
Se reduce la
contaminacin
o es la misma,
produciendo
ms?
Regulacin pblica
Regulacin por D
Advo, con la
disciplina de las
sanciones.
Mercados de
derechos de
emisin
C = f(Q) C*
Q = Q0 < QE
El empresario compra
en un mercado los
derechos de emisin.
Alternativas
- Reducir la
produccin a
Q0.
- Elegir otra
funcin g f.
Quin contamina
menos puede vender
los derechos, quien
necesite producir
deber comprar los
derechos.
Inconvenientes:
Dificultades en
la aplicacin
de la
normativa
Costes del
proceso c-a.
Se pueden usar
mecanismos que dan
derechos de emisin
como plantar
bosques.
190
Por qu
decide el Estado?
finalidad
redistributiva?
Imposicin
sobre los
particulares?
Sanidad:
justificacin bien
preferente
Mercado no ptimo,
por Externalidades
positivas.
Es redistributiva.
Efectos de la
sanidad pblica
Externalidades
positivas: gratuidad,
e incluso
obligatoriedad.
Todas las
prestaciones para
todos: equidad?
distribucin?
Efectos sobre el
gasto
Riesgo moral.
Copago o ticket
moderador, para
evitar despilfarros.
Informacin
asimtrica:
demandas, pruebas,
analticas, rayos,
Centros sanitarios
pblicos o privados
La provisin puede
ser mediante centros
pblicos o privados
Observaciones:
Atencin primaria
o especializada.
Efecto Niskanen
en los pblicos.
Obligacin de
atender a todos
en los privados
concertados
Incenivacin a
profesionales de
la salud tiene
problemas.
Justificacin
intervencin SP en
enseanza:
Creacin de
capital humano:
redistribucin de
la renta.
Externalidades
positivas, para
toda la sociedad
Informacin
asimtrica: una
seal para el
empresario de la
capacidad de un
titulado
Beneficios
individualizables:
en la enseanza
primaria el
beneficio es para
el conjunto de la
sociedad, en el
caso de la
universidad el
beneficio es ms
individualizable y
la intervencin
menos justificada
3. Cheque escolar
Slo para enseanza
Flexible: graduacin
del cheque, eleccin
de centro,
Competencia entre
centros para captar
alumnos
Necesidad de
evaluacin externa.
4. Crditos
avalados por el SP
Enseanza
universitaria, se
devuelve despus
Inconvenientes:
- Algunos no se
arriesgan a pedir el
prstamo.
Imposicin de
191
lmites cualitativos y
cuantitativos para
evitar excesos.
Polticas en
materia de
educacin
1. Centros pblicos
Redistribucin.
Homogeneidad
calidad, instalaciones,
medios,
Homogeneidad
enseanza.
Inconvenientes:
- Heterogeneidad en
la prctica.
- Masificacin, abuso
en gastos
- Freno a capacidad
pedaggica o de
contenido
2. Centros privados
concertados
Financiacin pblica
con condiciones en:
- Gestin y admn.
- Seleccin alumnado
Inconvenientes y
ventajas:
- Rentabilidad, se
pueden cubrir todas
las zonas.
- Aplicacin
incorrecta de la
subvencin
- Ideario del centro
- Incertidumbre al
empresario si se
negocian revisiones
peridicamente.
Justificacin
terica del proceso
...
redistributivo
1. Stuart Mill
Mecanismos de
redistribucin
Salarios de
insercin social
en especie o en
dinero?
S(n) = M(n) R
La utilidad total
siempre crece pero la
marginal decrece,
luego la
redistribucin
conseguir un
aumento global del
nivel de bienestar.
Tobin: mejor en
especie, para que no
se aplique el gasto en
bienes distintos.
Se agota cuando
todos tienen el
mismo nivel de renta.
Coexistencia de
ambos mtodos en el
Estado del bienestar:
2. Nozick
Intervencin slo
cuando se alcance un
consenso unnime.
Las mejoras de unos
pueden empeorar la
situacin de otros.
Trampa de la
pobreza.
Impuesto negativo
sobre la renta
Friedman: en
dinero, libertad de
eleccin.
T = i(R Rmin)
Inconvenientes para
tipo i alto.
No garantiza Rmin.
- Los bienes
preferentes en
especie.
- Subvencin a otros
como puede ser la
enseanza
universitaria.
Incentiva la insercin
social; no hay trampa
de la pobreza.
Justificacin de
programas pblicos
de Seguridad Social
3. Rawls
Enfoque liberal:
Seguros: de
desempleo, de
incapacidad
laboral.
Fondos privados
de pensiones.
Criterio maximin,
por bsqueda del
propio inters
individual, todos
behind the veil of
ignorance elegirn
que se ayude ms a
quien se encuentre
en la peor situacin.
Enfoque
intervencionista:
Primas muy
elevadas para
riesgos altos.
Aseguradoras no
equilibraran
resultados.
Los ms
desfavorecidos no
pueden pagarse
su fondo de
pensiones
Las aseguradoras
no pueden
soportar ndices
elevados de paro.
Efecto
multiplicador
negativo: los
parados y los
pensionistas
tambin
consumen.
192
Sistemas
alternativos de
pensiones
Capitalizacin:
Fondo propio,
prestaciones
proporcionales a
las aportaciones.
Como fondo de
pensiones
privado.
Reparto:
No hay relacin
entre aportacin
y prestacin.
Las aportaciones
actuales pagan
las prestaciones
actuales.
Viabilidad si N
Activos x
cotizacin mayor
N Pasivos x
prestacin.
Sistema no viable
segn algunos.
Efectos econmicos
del sistema de la
Seguridad Social
a) Cotizaciones del
empresario:
Como si fuera un
impuesto.
y si se cargara al
IVA?
b) Sistema de reparto
de pensiones:
Un sistema
privado es ms
eficiente.
El SP no usa dicho
capital en
inversiones
eficientes.
c) Prestaciones de
desempleo:
La prestacin
genera rigidez en
el mercado de
trabajo.
Prestacin casi
igual al salario del
trabajador.
Indemnizaciones
por despido.
Blanchard, lo
anterior hace que
tasa de
desempleo sea
>> en Europa.
Ingresos ordinarios
Previstos en norma anterior, no
necesitan autorizacin Cortes.
9.
10.
11.
12.
Precios
Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
Ingresos ordinarios
Ingresos extraordinarios
Producen reduccin patrimonio neto del sector
pblico, incrementando pasivo.
9.
10.
11.
12.
Emisiones de deuda
Venta de patrimonio pblico
Privatizacin empresas pblicas
Acuacin de moneda (seoreaje)
Definicin
1. Precios pblicos
2. Tasas
3. Contribuciones
especiales
4. Impuestos
Definicin
1. Hecho imponible
2. Sujeto pasivo
3. Base imponible
4. Base liquidable
5. Tipo de gravamen
6. Cuota ntegra
7. Cuota lquida
8. Deuda tributaria
193
Imposicin
real
Renta
Consumo
IMPOSICIN DE PRODUCTO
Contribucin urbana (IBI)
Contribucin rustica y pecuaria
(IBI)
Impuesto sobre rendimiento del
trabajo personal
Impuesto sobre actividades
empresariales, profesionales y
artsticas (IAE)
Impuesto sobre rentas del capital
IMPUESTOS GENERALES
Impuesto sobre Trfico de
Empresas (ITE)
Impuesto sobre el valor
aadido (IVA)
Imposicin
personal
IMPUESTOS ESPECFICOS
Impuesto de lujo
Impuestos especiales
Impuestos sobre los
seguros
Cotizaciones sobre los
salarios de los
empresarios
Impuesto sobre el
patrimonio neto
(IPN)
Impuesto sobre el
caudal relicto
Tenencia
Transmisin
gratuita
Transmisin
onerosa
Progresividad legal
Elementos patrimoniales
Tipos de
progresividad
Impuesto de cuota
fija o capitacin: T
constante, tmg = 0.
Impuesto
proporcional tme =
tmg = constantes.
Proporcional, con
mnimo exento.
Progresividad real
Elasticidad renta del
impuesto
T/R
Progresivo real si
ETR >1
Impuesto progresivo:
tmg > tme
Impuesto regresivo
tmg < tme.
194
Principios
Tributarios
Simplicida
d
Suficiencia
Equidad
Neutralida
d
Simplicidad
Sencillo y cmodo de
aplicar para
contribuyente y
Admn, no
generando costes
adicionales.
Equidad
ECF en la
imposicin sobre
ventas (Cont.)
La frmula de
Harberger establece
que dicho ECF:
Generalidad
Igualdad:
equidad
horizontal y
vertical.
Situaciones
personales.
Proporcionalidad.
Criterios de
capacidad de
pago y de
beneficio.
Implicaciones
Normas
claras sin
contradicciones
Continuidad
temporal
Facilidad de
gestin por la
Admn
Pagos
fraccionados
Suficiencia
Generar suficientes
ingresos para cubrir
los gastos pblicos.
Implicaciones
Ley
de Wagner,
implica
progresividad
Flexible, para
situaciones
extraordinarias
(Peacock y
Wiseman)
Percibidos por los
ciudadanos, sin
generar ilusin
fiscal
Es proporcional al
cuadrado del tipo
impositivo.
Es proporcional a
la elasticidad de
la demanda. Si
sta es rgida no
hay ECF.
Es proporcional al
gasto inicial de los
consumidores.
Neutralidad
No alterar las
decisiones de los
agentes econmicos.
El ptimo sera
capitacin.
ECF en la
imposicin sobre
ventas
Proporcional
Se reduce la cantidad
demandada,
aumentando el
precio.
La prdida de
excedente para el
consumidor se
reparte entre
recaudacin adicional
del sector pblico y
un exceso de carga
fiscal T(Q0 Q1)/2
que no es percibida
por nadie.
195
al
cuadrado del tipo.
Si es progresivo
habr mucho ECF.
Aumenta para los
consumidores con
elasticidad en la
oferta de trabajo.
Aumenta con la
renta inicial del
sujeto; debe
limitarse la
progresividad.
Compatibilidad de
los principios
tributarios
Los principios de
equidad, neutralidad,
simplicidad y
suficiencia no tienen
por qu ser
compatibles.
Implicaciones
principios de equidad
y neutralidad
Productos
de primera
necesidad; desde
equidad deberan
tener menor
gravamen, desde
neutralidad
mayor.
IRPF.
Desde equidad
debera ser
progresivo, pero
no desde
neutralidad.
Ingresos
extraordinarios
Deuda
patrimonio
Seoreaje.
Sostenibilidad de la
deuda
= d + e0(r gY)
Seoreaje:
ahorradores que
absorben la
emisin de dinero
Venta
Deuda pblica y
carga de la deuda
Ttulos valores emitidos
por el SP, para captar
recursos financieros,
pagando un inters a
los compradores.
Carga de la deuda:
paga la generacin
actual o la futura?
que
pierde el sector
privado
Reduccin en el
consumo privado
Disminucin en la
utilidad, a lo largo
de una
generacin
d
dficit en % de
la renta nacional.
e0
endeudamiento
inicial
r tipo de inters
en el mercado
gy tasa de
crecimiento
econmico
Ahorradores que
absorben el dinero:
materializan su
ahorro
Sostenibilidad si <0,
en otro caso senda
explosiva.
Eleva la inflacin.
Recursos
Teoras
1. Liberales:
negativo. Salvo
inversiones
rentables a
futuro.
2. Keynesianos.
Deuda interna
es reparto de
cargas. Es un
instrumento de
poltica fiscal.
3. Buchanan.
Critica a
Keynes, las
generaciones
futuras se ven
hipotecadas.
4. Barro. Nueva
macroeconoma
clsica. La
generacin
actual ahorrar
para la futura.
Costes de la
financiacin
pblica
= m gY
Venta de
patrimonio pblico
Inflacin =
tasa crecimiento
dinero tasa
crecimiento
economa.
Privatizacin de
empresas pblicas
rentables.
Casi equivalente a la
emisin de deuda;
intereses = beneficios
Aumento pasivo =
disminucin activo.
Pero la privatizacin:
- Puede ser mejor
en caso de
intereses de
deuda elevados.
- Debida a
normativa UE
- Ingresos
superiores con la
venta.
Costes del
seoreaje para la
sociedad
Si
la economa
crece no tiene por
qu subir la
inflacin.
El sector privado
reduce su
participacin en la
renta nacional; es
como un nuevo
impuesto.
Incrementa
impuestos (si no
hay indicacin),
suben precios,
balanza de pagos,
freno al
crecimiento
196
Problemas de la
progresividad
8 La imposicin directa
Concepto
...
econmico
de renta
Renta de los factores
de produccin:
Tierra:
rentas y
alquileres
Trabajo: salarios
y sueldos
Capital: intereses
y pagos del
capitla ajenos y
dividendos del
capital propio
Concepto extensivo
de renta, o de
Haig-Simons
Capacidad mxima de
consumo del contribuyente, manteniendo cte
su patrimonio:
Tierra:
rentas y
alquileres
Trabajo: salarios
y sueldos
Beneficio
empresas
individuales y
actividades
profesionales o
artsticas
Dividendos renta
variable
Intereses de
activos de renta
fija
Transferencias del
SP: desempleo,
pensiones,
Plusvalas y
minusvalas de
patrimonio
Premios
Donaciones y herencias recibidas
Modalidades del
impuesto sobre la
renta
Tratamiento
favorable sobre las
rentas del trabajo
Defendido por:
Mayor esfuerzo
que para rentas
de capital.
Ms inseguras
que rentas de
capital.
Horizonte
temporal
limitado.
Impuesto de
producto o cedular
Normalmente
proporcional por cada
componente de la
renta.
Bien en equidad y
suficiencia.
Impuesto sobre la
renta extensiva
Progresivo sobre la
suma de los
componentes de la
renta.
Bien equidad y
suficiencia; mal
simplicidad y
neutralidad.
de los
dividendos de las
empresas
El problema de la
doble imposicin:
IRPF sobre IS.
Solucin: deduccin
sobre la cuota, o
sistema de avoir
fiscal.
Impuesto lineal
sobre la renta
Proporcional con
mnimo exento.
Neutral y sencillo, no
bien con capacidad
de pago o suficiencia.
Impuesto personal
sobre el consumo
Proporcional o
progresivo en la
parte de la renta que
se dedica al
consumo.
Neutral, al no afectar
al ahorro.
Peor en suficiencia,
equidad y
simplicidad.
Impuesto dual
sobre la renta
Divide rentas del
trabajo y actividades
de las rentas del
ahorro (proporcional)
197
.. rentas en especie
Rentas irregulares
Aumentan capacidad
de consumo.
Problema de la
liquidez; limitacin a
las rentas en especie.
plusvalas y
minusvalas
Plus y minus
discutibles:
Causadas por
inflacin
Causadas por los
tipos de inters
Efecto de la
inflacin en el
impuesto y
progresividad en
fro
Plus y minus
gravadas por otros
tributos:
Gravadas por
contribuciones
especiales
Generadas por el
ahorro
empresarial:
reservas y
capitalizacin
Regular en equidad y
en simplicidad. Mejor
en cuanto a
neutralidad.
El problema de la
unidad
contribuyente
Progresividad en
fro o rmora fiscal
se produce en
impuestos
progresivos cuando
aumenta la inflacin
y las rentas
proporcionalmente.
La indicacin es la
solucin.
IS Teoras que
justifican o niegan
La doble personalidad
El conducto.
Justificacin del
Impuesto de
Sociedades:
Para gravar ahorro
de las sociedades.
Contrapartida de
responsabilidad
limitada.
Enormes recursos
econmicos de las
corporaciones.
Contrapartida a
beneficios por
accin del SP
Instrumento de
poltica fiscal.
Doble imposicin
de los dividendos
IS + IRPF
tpD + ts(1-tp)D
Implica
comportamiento
regresivo
Deducciones del IS
por inversiones en
empleo, en I+D
Soluciones al
problema de la
doble imposicin
Impuesto sobre el
Patrimonio Neto
(IPN)
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: el fraude
Equivale a un recargo
sobre las rentas del
capital.
Para evitarlo:
Justificaciones:
Se aplica criterio
de capacidad de
pago: equidad
Eficiencia
econmica: obliga
a buscar
patrimonio
rentable
Elemento de
control de IRPF,
rentas, y
sucesiones y
donaciones
Impuesto sobre
Sucesiones y
Donaciones:
Impuesto sobre
Caudal Relicto: ms
simple, ms
suficiente en
progresivos, ms de
acuerdo con criterio
de beneficio, ms
suficiente
Impuesto de
Sucesiones y
Donaciones, menos
sencillo, menos
suficiente, ms de
acuerdo con
capacidad de pago,
menos suficiente,
ms flexible.
Elevar sancinoes
Aumentar
vigilancia
Reducir tipos del
impuesto o
eliminarlo
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre la oferta de
trabajo
Si se eligen las horas,
los de rentas altas
harn efecto
sustitucin. Los de
rentas bajas efecto
renta.
Si el modelo es
dicotmico, se entra
a trabajar ms de un
perceptor si los
impuestos no se
acumulan y se
deducen los costos de
cuidado nios o
tareas domsticas.
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre el ahorro
Efecto trinquete: se
reduce el ahorro al
aumentar los
impuestos.
Integracin total
en el IRPF
Integracin
parcial mediante
deduccin parcial
o avoir fiscal.
Aumentado por la
progresividad.
Menos grave en
imposicin dual.
198
Ventajas en ahorro
en vivienda y planes
de pensiones.
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: sobre la
adopcin de
riesgos (e
inversin)
Son neutrales en
el caso de factor
trabajo y factor
capital.
En el caso de
factor tierra, se
puede deducir
ms del valor real
o econmico de
las mquinas.
Sin contar con
otras deduccin
por innovacin o
promocin de
productos.
9. La imposicin indirecta
...
Sistemas
alternativos en el
diseo del IVA
Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:
Justificacin y
modelos de
imposicin
indirecta:
Indirecta: general, de
carcter real (sin
tener en cuenta
situacin personal)
Gran recaudacin,
poco perceptibles.
Efecto inflacin.
Incentivo al ahorro
(rentas altas).
Regresivos, al
ser proporcionales
Tipos de
imposicin
indirecta
Por tipo de
consumo
Impuestos
generales (IVA).
I. Especiales
N fases proceso
productivo
Monofsicos
Plurifsicos
IVA = IVAsop
IVAreper
Se trata de
desincentivar la
integracin vertical
de empresas por
efectos piramidacin
y cascada.
Es un sistema cuota
menos cuota.
No se producen
efectos cascada.
En la exportacin es
ms neutral, la
Admn devuelve el
reprercutido sin que
se cargue soportado,
que ya se pagan en
el pas de destino.
Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:
Efecto piramidacin
Multiplicacin del
impuesto indirecto
que el SP introduce
en fase inicial del
proceso productivo.
Slo una parte es
recibida por el SP,
mientras que los
intermediarios
obtienen una renta
fiscal.
Principio de
suficiencia.
Dos alternativas:
Adicin: sumando los
resultados de los
factores de
produccin (como en
RN).
Sustraccin:
Produccin menos
compras (como PIB).
Tres posibilidades:
VA tipo producto o VA
bruto (sin
depreciaciones ni
existencias)
VA tipo renta (con
depreciaciones)
VA tipo consumo (se
deducen compras
maquinaria y
existencias, pero no
depreciacin).
Efecto cascada
Principio de
simplicidad
Cuando en un
impuesto plurifsico
indirecto sobre las
ventas. El sector
pblico acaba
recaudando ms que
en un impuesto final.
S los agentes
trabajan con
mrgenes se produce
adems piramidacin
y rentas fiscales.
199
Repercutido: Ventas
(sin incremento
existencias)
Soportado: Compras
de materias primas,
servicios y nuevos
equipos.
Impuestos especiales
Monofsicos, sobre los fabricantes
Monofsico, en fase
minorista
Bebidas alcohlicas:
Cerveza
Vino y bebidas fermentadas
Productos intermedios
Alcohol y bebidas derivadas
Hidrocarburos
Ventas minoristas determinados hidrocarburos
Labores del tabaco
Electricidad
Sobre determinados
medios de transporte
Impuestos
especiales
Adicionales al IVA.
Ver tabla.
Justificacin de los
i. especiales
Consumos con
externalidades
Evitan consumos
de productos
nocivos
Direccin del
consumidor haca
otros productos
Resarcir SP
Fruto historia:
monopolios
fiscales
Impuesto sobre
transmisiones
patrimoniales
Estructura de los
impuestos
especiales en
Espaa
Historia: para
garantizar seguridad
del trfico.
a) Bebidas
alcohlicas,
depende de la
graduacin.
b) Hidrocarburos:
gasolinas, GLP, ...
c) Ventas minoristas
de HC: para
financiar sanidad
y m.a.
d) Labores del
tabaco, depende
de la naturaleza
del producto
e) Electricidad, un
robo.
f) Determinados
medios de
transporte: la
matriculacin de
autos, naves y
aeronaves
privadas.
200
Complementa los i.
Indirectos para trans
entre particulares.
Todas las
transmisiones
onerosas, incluidos
d reales.
Efectos econmicos
de la imposicin
indirecta
Sobre el ahorro ya se
han visto. En cuanto
a afectar inversin
privada:
El IVA no
afecta a la
inversin en
maquinaria, ya
que se devuelve
Pero no se
deduce IVA al
adquirir capital
El IVA no
contempla los
intereses del
capital pedido
E.g., 6% de valor de
vivienda.
Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos
El enfoque liberal que
se restrinja a BPP, el
intervencionista que
cubra al menos
adems los fallos de
mercado.
B. Pblicos Puros:
- Pueden ser
provedos por el
Estado (o supra)
como defensa,
pero policas
locales.
- Economas de
escala (incendios)
- Votacin con los
pies en caso de
costo cero.
- Conocimiento,
cercana
El coste de
suministro, economa
de escala y despus
de congestin. Coste
de info. Suma
determina tamao de
jurisdiccin.
Se puede determinar
un n ptimo de
jurisdicciones.
Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos
Distribucin de
funciones en los
casos de fallos del
mercado
Distribucin de
funciones:
estabilidad
econmica
1. Poltica
monetaria: UE
Control de
monopolios estatal
o UE
3. Presupuestaria:
puede tener
efecto en
regiones
contiguas. Mejor
conocimiento
regional, pero
globalizacin
Bienes preferentes,
enseanza y salud
de las CCAA
o Redistribucin
o Normas
comunes
educacin
o Nivelacin
4. Poltica de
rentas
(negociacin
colectiva):
estatal
Distribucin de
funciones:
crecimiento
econmico
Grandes polticas a
nivel estatal:
o
o
o
Pero ventajas
descentralizacin:
o
o
No hay votacin
con los pies fcil
Las regiones
acaban
colaborando
voluntaria o
involuntariamente.
201
Autonoma: de
las regiones en
cuanto a servicios
a prestar y
tributos a cargar
(y contar con
recursos)
Localizacin:
Que no haya
exportacin fiscal.
Las regiones
pueden tener
competencia en
minoristas, pero
no en fabricantes.
Evitar la
exportacin
fiscal.
2. Poltica
cambiaria: UE
Externalidades:
regulacin UE
aplicacin Estatal o
CCAA
Distr. de funciones:
distribucin renta
Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
nuevos principios
tributarios
Infraestructuras:
mejor estatal o
UE, pero mejor
info local.
I+D, UE para
evitar
duplicidades y
esfuerzos no
coordinados.
Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
replanteamiento de
los principios
tributarios
Simplicidad: los
tributos de amplia
base al Estado, IBI
local.
Suficiencia: no
complejo, nivel
mnimo de provisin
Equidad: equilibrio
entre esfuerzo fiscal
de las distintas
regiones
Neutralidad: la carga
fiscal afecta a la
localizacin de las
empresas
Endeudamiento de las
haciendas
descentralizadas
Transferencias
intergubernamentales:
finalidades
Transferencias
intergubernamentales:
opciones
Endeudamiento de las
regiones:
Si son incondicionales,
principio de autonoma
Polticas de redistribucin,
condicionales
Compensaciones de niveles
mnimos de b. Preferentes
(principio de igualdad).
Corresponsabilidad de
regiones, evitar
situaciones de ilusin
fiscal.
Acuerdos de cooperacin o
coordinacin de las regiones,
para las externalidades.
Compensatorias
% del proyecto
Sin lmite
Perecuatorias
202
Presupuesto UE:
principales gastos
y polticas
comunitarias
Reforma de la
Hacienda de la UE
Presupuesto pequeo
1% PIB
2. D agrcolas, azcar e
isoglucosas: prlvements,
restitucin a la importacin, cheque
britnico.
Criterios: capacidad
de pago, equidad,
suficiencia y
simplicidad.
Propuestas segn
tabla.
Imposicin indirecta
Impuesto sobre el valor aadido
Impuestos especiales
Impuesto sobre el CO2
Impuesto sobre intercambios de divisas
Impuesto sobre las comunicaciones
No tributarios
Emisin de moneda
203