AC III Módulo 3

ASISTENCIA CONTABLE
MODULO 3
Elaboracin de presupuestos
Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

Ministerio de Educacin Repblica de El Salvador.
NDICE DE CONTENIDO
PRESENTACIN DE LA GUA DE TRABAJO
Y APRENDIZAJE DEL MDULO 3:
217
ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
217
1. PRIMERA PARTE: DEFINICIN Y SELECCIN

DEL PROYECTO
219
1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

PRIMERA PARTE
219
1.2 DESCRIPTOR DE MDULO
220
1.3 DISEO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
222
1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
224
2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS

SELECCIONADOS
226
2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

SEGUNDA PARTE
226
2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS

ETAPAS DE LA ACCIN COMPLETA
227
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6
Etapa de informarse
Etapa de planificar
Etapa de decidir
Etapa de ejecutar
Etapa de controlar
Etapa de valorar y reflexionar
3. MATERIAL DE APOYO
229
234
237
241
244
246
251
3.1 NO TE INCUMBE JUZGAR

3.2 LOS PROBLEMAS DEL MUNDO
3.3 EL PRESUPUESTO DENTRO DE UNA PERSPECTIVA
ESTRATGICA
3.4 GLOSARIO PRESUPUESTARIO
3.5 GUA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PARA
EL CIUDADANO
3.6 CUADRO DE ESTIMACIN Y AVANCE
3.7 REGISTRO DE CHEQUES
3.8 MANUAL DE PRESUPUESTO PARA LAS MUNICIPALIDADES
215
251
257
253
272
280
309
310
311

PRESENTACIN DE LA GUA
DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MODULO 3
ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS
Esta Gua de Trabajo y Aprendizaje titulada ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS, ha sido elaborada para facilitar a docentes y estudiantes del Tercer Ao
de Bachillerato Comercial, Opcin Asistencia Contable, el diseo, la planificacin, el
desarrollo y la valoracin de una experiencia de trabajo y aprendizaje, basada en la
identificacin, formulacin, ejecucin y valoracin de un proyecto educativo que resolvera un problema del entorno institucional.
Esta Experiencia de Trabajo y Aprendizaje recoge los detalles de la realizada
por un docente a quin llamaremos seor Valle y sus estudiantes. Se espera que,
quienes la lean y apliquen con sus respectivos ajustes, mejoren sus competencias
para trabajar en la administracin de presupuestos y lo hagan guardando la necesaria confiabilidad sobre la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos.
La experiencia ha sido diseada en las dos partes que se advierten en la RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE, ya conocida y aplicada
en el Primero y Segundo ao.
La primera parte de la RUTA, se refiere a la DEFINICIN Y SELECCIN DEL
PROYECTO y concluye con el diseo de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje a
217

partir del proyecto seleccionado. La segunda parte se refiere al DESARROLLO DEL

PROYECTO seleccionado segn las Etapas de las Competencias Orientadas a la
Accin Completa.
Adems de estas dos partes, la Gua contiene un conjunto de materiales.
Unos son motivadores, destinados a reafirmar competencias claves; los otros, son de
carcter tcnico, y con ellos se espera consolidar las competencias especficas.
Ambos tipos de competencias, claves y especificas, se conciben, como se ha
sealado en varias oportunidades, ntima y armnicamente unidas ya que se trata de
FORMAR PERSONAS COMPETENTES, DIGNAS DE CONFIANZA, EMPRENDEDORAS Y PLENAMENTE REALIZADAS. Las competencias se desglosan nicamente por cuestiones metodolgicas, para comprenderlas mejor.
Conviene recordar que est es una GUA, debe servir para que los estudiantes
y las estudiantes, orientados por el docente, se informen, planifiquen, decidan, ejecuten, controlen y valoricen su propio proyecto para trabajar y aprender y, al mismo
tiempo, contribuyan a resolver necesidades de la comunidad.
218

1.
PRIMERA PARTE:
DEFINICIN Y SELECCIN DE
PROYECTOS
1.1
SUGERENCIAS PARA
DESARROLLAR LA PRIMERA
PARTE
Para desarrollar esta primera parte, el seor Valle, y sus estudiantes, formando equipo, procedieron conforme lo para desarrollar los mdulos anteriores, tanto en el primer ao, como
en el segundo y en el tercero, pero con mayor anlisis e imaginacin.
1. Estudiaron el Descriptor del Mdulo 3 que aparece en las dos pginas siguientes y cotejaron las Competencias Esperadas con el Perfil de Competencias y la Malla Curricular.
Para hacerlo se dividieron en pequeos equipos, utilizaron las tcnicas de lectura en voz
alta, e identificacin de ideas centrales.
2. Se detuvieron en el anlisis las Competencias Esperadas consignadas en el Descriptor y
las contrastaron con las enunciadas en el Perfil de Competencias. Concluyeron en que
se presenta la oportunidad para mejorar las Competencias para administrar presupuestos
guardando la confiabilidad de la informacin, en atencin a la equidad y a los intereses
pblicos.
3. Analizaron las carencias del entorno relacionadas con la administracin de presupuestos
y las cotejaron con el rea de Competencia y el Objetivo del Mdulo. Para realizar esta
actividad organizaron una discusin abierta.
4. Identificaron varios problemas del entorno a raz del anlisis anterior y los enunciaron.
Para esto, utilizaron un plano de la comunidad en el cual se visualizaban las reas donde
fueron encontrados, los puntearon con tachuelas de color y formularon resmenes descriptivos de dichos problemas.
5. Realizaron una visita rpida a las reas donde haban ubicado los problemas, observaron
algunas entidades relacionadas con el rea de Competencia del Mdulo 3, aclararon los
problemas descritos y los enunciaron. Para lograr este propsito, utilizaron la tcnica de
la entrevista y un breve cuestionario.
6. Formularon proyectos para solucionar los problemas identificados, redactndolos clara y
correctamente.
7. Organizaron la informacin recopilada tal como aparece en el literal 1.3 de esta parte con
el titulo de DISEO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE, que puede verse despus
del Descriptor del Mdulo.
219

1.2
DESCRIPTOR DEL MODULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE
1. ASPECTOS GENERALES:
Campo
Opcin
rea de Competencia
Objetivo del rea de
Competencia
Ttulo del Mdulo
Duracin
: Comercial
: Asistencia Contable
: Anlisis de estados financieros
: Desarrollar Competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupuestos en general.
: Administracin de presupuestos
: 9 semanas, 216 horas clase
2. OBJETIVO DEL MDULO:

Al finalizar el desarrollo del Mdulo, el estudiante o la estudiante ser competente para administrar presupuestos estatales, municipales, empresariales y privados, guardando la necesaria confidencialidad
sobre la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos.
3. CRITERIOS DE EVALUACIN:
Los criterios de evaluacin estn implcitos en las competencias esperadas, (5) consignadas en los cuatro
EJES DE DESARROLLO.
4. CRITERIOS DE PROMOCIN:
Alcanzar al menos el 70% de las Competencias Esperadas en una escala estimativa correspondiente a 7-8:
nivel 4
5. COMPETENCIAS ESPERADAS:
El estudiante o la estudiante ser competente para administrar presupuestos estatales, municipales,
empresariales y privados guardando la necesaria confidencialidad sobre la informacin, en atencin a
la equidad y los intereses pblicos, cuando:
DESARROLLO
TCNICO
DESARROLLO
EMPRESARIAL
DESARROLLO
HUMANO
Determine los tipos de

presupuesto: estatales,
municipales, empresariales y privados
Aplique criterios de planeacin financiera orientados a la empresa privada, estatal y municipal.
Explique a sus socios los

beneficios de elaborar presupuestos para el buen manejo
de la empresa.
Explique a los empresarios el
uso adecuado del punto de
equilibrio, tanto en cantidades como en valores monetarios.
Elabore, ejecuta y controle Cumpla con las regulaciones
tcnicamente presupues- presupuestarias gubernamentos de entidades pblicas, tales o municipales.
municipales y privadas.
Fomente un clima organizacional integrador

de las unidades ejecutoras de presupuesto
Fomente entre sus
compaeros el fiel
cumplimiento en presupuesto.
Domine los procedimientos para la elaboracin de

presupuestos
Fomente la costumbre
de fiel cumplimiento a
las normas presupuestarias.
Compare la planificacin presupuestaria con la ejecutada

y aplique los ajustes necesarios
220
Aplique criterios de
equidad y bien comn
al formular presupuestos.
DESARROLLO
ACADMICO APLICADO
Aplique las tcnicas
de elaboracin de
presupuestos de la
empresa privada
Cumpla con los procedimientos y polticas establecidas en
la Ley AFI y su reglamento.
Aplique clculo matemtico en operaciones presupuestarias sean privadas o
estatales
Explique las sanciones previstas por las
leyes y reglamentos
respecto a la ejecucin presupuestaria
estatal o municipal.

Aplique las polticas, leyes Controle el presupuesto de su

y reglamentos vigentes
empresa a fin de mejorar sus
para la elaboracin, ejeutilidades.
cucin y control presupuestario.
Establezca el punto de
equilibrio de los productos.
Explique los estados financieros proyectados,
resultantes de los presupuestos.
Destine parte del presupuesto de su empresa a la proteccin del

medio ambiente.
Verifique la administracin de su presupuesto como parte de

la administracin
general de su empresa.
Explique en reuniones emValore que el hecho de Aplique polticas y
presariales o gubernamenta- sujetarse a un presuleyes de presupuesto
les las ventajas del manejo
puesto a un presupues- de la empresa privapreciso del presupuesto
to es parte de su reali- da, municipal y/o
zacin personal.
estatal.
Asesore a sus compaeros o Fomente la cultura de
Explique las generasubalternos sobre el uso de
equidad como parte de lidades de los presuprogramas de computacin,
sus relaciones interper- puestos y del punto
para la elaboracin, ejecucin sonales.
de equilibrio.
y control de presupuestos.
6. SUGERENCIAS METODOLGICAS:
Al iniciar la primera parte de la experiencia de trabajo y aprendizaje, se formularon algunas sugerencias metodolgicas de carcter general.
Otras, igualmente de carcter general, se presentan al inicio de la segunda parte.
Algunas sugerencias metodolgicas especficas se encontrarn al iniciar cada etapa de las competencias orientadas a la accin completa y de igual manera al concluirlas. Estas ltimas tienen el
propsito de valorar la adquisicin de nuevos saberes.
La evaluacin se concibe como un proceso permanente, individual y colectivo de apreciacin sobre
la adquisicin y/o el desarrollo de competencias esperadas para ayudar al estudiante o a la estudiante a mejorar su rendimiento, tener xito en su esfuerzo de trabajar y aprender y convertirse en
una persona competente, digna de confianza, emprendedora y plenamente realizada.
Los equipos de trabajo y aprendizaje estn en libertad de utilizar todo tipo de metodologa, solamente limitada por su competencia de crear e innovar.
7. RECURSOS:
Gua de vistas para analizar entorno
institucional.
Ley de la Administracin financiera
del Estado.
Reglamento de la Ley AFI.
Manual de presupuesto municipal,
emitido por la Corte de Cuentas de la
Repblica
Planificacin y control de utilidades; Glen & Welsch y

Hilton
Presupuestos; enfoque moderno de planeacin y control de recursos. Segunda Edicin; Jorge E. Burbano
Ruz, McGRAWHILL.
Manual de mantenimiento preventivo programado
APREMAT.
Manual de facilitacin bsica, Proyecto EMPRENDE
www.mh.gob.sv; www.google.com;
www.monografias.com
8. MATERIAL INFORMATIVO DE APOYO:

Al concluir el desarrollo del proyecto, expuesto a manera de ejemplo en esta Gua de Trabajo y Aprendizaje, se presentan varios materiales de apoyo. Cuidado!!!! El material no es para memorizar, sino
para utilizarlo crticamente.
221

1.3
DISEO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE
Ubicacin del Mdulo:
Bachillerato: Tcnico
Campo: Comercial
Opcin: Asistencia Contable.
Ao:
3
Seccin: __
Estudiantes: T______ H _____ M _____
Tiempo: 9 semanas, 216 horas clase.
rea de Competencia:
Anlisis de estados financieros
Objetivo del A. C.:
Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupuestos en general.
Ttulo del Mdulo:
Administracin de presupuestos
Objetivo del Mdulo
Al finalizar el desarrollo del Mdulo, el estudiante o la estudiante ser

competente para administrar presupuestos estatales, municipales, empresariales y privados, guardando la necesaria confidencialidad sobre la
informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos.
Problemas identificados:
Al iniciar el estudio del mdulo los estudiantes y las estudiantes identificaron los siguientes problemas en sus observaciones del entorno:
a)
Don Ren Lpez padre de Jos Ren; estudiante del 3er Ao de

AC, es Gerente de la Fabrica Bronx, miembro del CADET. Est
preocupado por los TLC que firmara el gobierno y desea participar
en los procesos que se generan pero para estar ms seguro desea
formular un presupuesto maestro. Ha pedido a Jos Ren que se
lo formule y ste ha solicitado ayuda a su docente y a sus compaeros y compaeras.
b)
El Concejo Municipal de San Agustn, acaba de tomar posicin y

debe presentar el presupuesto del prximo ao, en 4 semanas. Ha
solicitado al CDE del Instituto Nacional de Usulutn, el apoyo necesario para que un equipo de estudiantes de Asistencia Contable
del Tercer Ao, elabore dicho presupuesto y lo haga en forma participativa. De esta manera el Concejo cumplira con lo establecido.
c)
El Ministerio de Agricultura y Ganadera, por medio de la Direccin

General de Recursos Naturales Renovables, ha solicitado al docente de Asistencia Contable, que un equipo de estudiantes del
Instituto Nacional de Santa Lucia, ayude a elaborar las liquidaciones presupuestarias correspondientes a los aos 2001 y 2002, del
Programa Ambiental de El Salvador, a efectos de darle cumplimiento al reglamento interno de la Corte de Cuentas de la Repblica.
d)
La empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V., tiene daado el techo

de la nave (edificio), donde funciona el departamento de finanzas.
El padre del estudiante Nicols Butrn se ha hecho cargo de la
222

obra y, como pertenece al CDE del Centro Escolar Jorge Lard ha

ofrecido la oportunidad para que estudiantes de Tercer Ao de la
Opcin Asistencia Contable, elaboren el presupuesto general de la
obra civil (de mano de obra, materiales, costos indirectos y de administracin).
Proyectos formulados:
a)
Elaborar el presupuesto maestro de La empresa BRONX, S.A. de

C.V., incluyendo el punto de equilibrio.
b)
Elaborar el presupuesto municipal de la Alcalda de San Agustn.
c)
Liquidar el presupuesto gubernamental del ao 2001 - 2002, del

Programa Ambiental de El Salvador (PAES) a cargo de la Alcalda
Municipal.
d)
Elaborar el presupuesto (de mano de obra, de materiales, costos

indirectos y de administracin de la obra), para la reparacin del
techo de una nave propiedad de la empresa Brooklyn, MFG, S. A.
de C. V..
Proyectos seleccionados:
a, b y d, de los cuales solamente se desarrolla el d.en esta Gua de

Trabajo y Aprendizaje.
Nombre del proyecto:
Elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de

la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.
Resultado esperado:
Al concluir el proyecto tendrn los siguientes resultados.

a) El 95% de los estudiantes y las estudiantes de la Seccin sern
competentes para administrar presupuestos de entidades estatales, municipales, empresariales y privadas, guardando la necesaria confidencialidad de la informacin, en atencin a la
equidad y los intereses pblicos.
b)
Se habr concluido el proyecto de elaborar el presupuesto para

la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn,
MFG, S. A. de C. V
c)
Se habr resuelto el problema de Brooklyn, MFG, S. A. de C.

V.
223

1.4
ESQUEMA GENERAL DEL DESARROLLO DEL PROYECTO.
Nombre del Proyecto:Elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa
Brooklyn, MFG, S. S. de C. V.
ETAPAS DE
TRABAJO Y
APRENDIZAJE
1. Informarse
2. Planificar
3. Decidir
ACTIVIDADES
PREGUNTAS GUAS
DEL ALUMANDO
Qu sabemos sobre la elaboracin de

presupuestos?
Qu ms debemos saber sobre la elaboracin de presupuestos?
Qu tipo de fuentes de informacin podemos consultar sobre administracin de
presupuestos?
Con qu criterios daremos por correcta
la informacin obtenida sobre administracin de presupuesto?
Qu actividades necesarias debemos
realizar para desarrollar el proyecto de
elaborar presupuesto para la reparacin
del techo de una nave de la empresa
Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.?
Con qu criterios debemos identificar las
actividades necesarias para ejecutar el
proyecto de elaborar el presupuesto para
la reparacin del techo de una nave de la
empresa Brooklyn, MFG, S. a. de C. V.?
Cundo deberamos realizar las actividades necesarias identificadas?
Cmo las podemos visualizar?
Qu tareas y pasos debemos desarrollar
para ejecutar las actividades necesarias?
Cundo deberamos realizar las tareas y
los pasos identificados?
Con qu recursos los realizaremos?
Dnde y cmo los obtendremos?
Quin o quienes los realizaran?
Hemos tomado todas las decisiones
necesarias para ejecutar el proyecto de
elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa
Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.?
224
DEL PROFESORADO
RECURSOS

4. Ejecutar
5. Controlar
6. Valorar
reflexionar
Vamos desarrollando las tareas y los

pasos conforme lo decidido?
Estamos alcanzando los saberes necesarios? Cules nos faltan?
Estamos desarrollando las Competencias Esperadas?
Estamos realizando todas las tareas que
hemos decidido realizar?
Estamos trabajando conforme a lo decidido?
Qu criterios utilizaremos para comprobar que hemos alcanzado las competencias esperadas para Anlisis de los estados financieros?
Qu criterios utilizaremos para comprobar que dominamos los saberes necesarios para la elaboracin de presupuestos?
Con qu criterios controlaremos los procesos para la elaboracin de presupuestos?
Qu criterios utilizaremos para controlar
la calidad de los resultados en la elaboracin de presupuestos?
Hemos ejecutado satisfactoriamente el
proyecto de elaborar presupuesto para la
reparacin del techo de una nave de la
empresa Brooklyn, S. A. de C. V.?
Hemos resuelto satisfactoriamente el
problema de elaborar el presupuesto para
la reparacin del techo de una nave de la
empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.?
Qu aciertos hemos tenido? Qu falta
hemos cometido? Qu limitaciones
hemos tenido? Qu lecciones hemos
aprendido?
Hemos alcanzado las competencias
para el anlisis de los estados financieros?
225

2.
SEGUNDA PARTE:
DESARROLLO DEL
PROYECTO
SELECCIONADO
2.1
SUGERENCIAS PARA
DESARROLLAR LA
SEGUNDA PARTE
En esta parte se plantean algunas sugerencias metodolgicas generales que podran ser aplicadas en
la ejecucin del proyecto. Ms adelante, al desarrollar el proyecto seleccionado, se relatar cmo procedi el seor Valle y sus estudiantes, para darle tratamiento a cada una de las etapas. Adems se
presentarn algunas sugerencias especficas.
Las sugerencias generales son las siguientes:
1. Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, organizando equipos de trabajo, sobre la base
de la experiencia acumulada durante los dos aos anteriores.
2. Hacer los mayores esfuerzos para ejecutar los proyectos en circunstancias y espacios reales.
Utilizar la simulacin solamente en caso de absoluta imposibilidad.
3. En todo caso, seguir fomentando las siguientes Competencias en los estudiantes:
a. Investigar, descubrir y construir saberes por su propia cuenta.
b. Trabajar y aprender por iniciativa propia; pero consultar cuantas veces sea necesario a las
fuentes ms idneas; no solamente al docente.
c. Trabajar, aprender y compartir sus nuevos saberes, con todos sus compaeros de equipo y
de Opcin, con los docentes y con cuantas otras personas sea posible hacerlo, de manera
leal y solidaria, particularmente, en cada una de las Etapas de la Accin Completa.
d. Demostrar la adquisicin y el desarrollo de sus competencias; asimismo, exponer ampliamente los resultados de su trabajo y aprendizaje, creativamente.
e. Conocer y analizar crticamente la realidad de su entorno, identificar problemas y participar en
la solucin de ellos, en equipo con compaeros de diversas opciones y representantes de diferentes organizaciones locales gubernamentales, no gubernamentales, culturales, de servicio, etc.
4. Provocar el desarrollo conveniente o paralelo de las Etapas de la Accin Completa, particularmente para evaluar globalmente el desarrollo de los proyectos.
5. Tener siempre en mente que la gran finalidad de todo este esfuerzo es ayudar a los y las jvenes
a formarse como personas competentes, dignas de confianza, emprendedoras y plenamente
realizadas.
226

2.2
DESARROLLO DEL PROYECTO CONFORME

LAS ETAPAS DE LA ACCIN COMPLETA.
La seora Valle, pregunt a sus estudiantes s realizar diversas acciones segn la

dinmica de las Etapas de la Accin Completa: INFORMARSE, PLANIFICAR, DECIDIR, EJECUTAR, CONTROLAR Y APRECIAR O EVALUAR, les haba ayudado a
mejorar su manera de ser.
Ustedes se han sentido mejor persona por hacer las cosas conforme las
Etapas de la Accin Completa?
Yo he sentido dijo Margarita que hacer las cosas conforme las Etapas
de la Accin Completa, requiere trabajo en equipo, he tenido que apoyarme ms con
mis compaeros y compaeras.
Tiene razn Margarita opin Francisco. Yo era muy apartado, pero con
esta estrategia, tengo que comunicarme con la mayora de mis compaeros y compaeras.
A mi me pasa igual dijo Ana Gladis debo confesar que ahora pienso
las diferentes situaciones varias veces y me comunico con frecuencia y mejor, tanto
con mis compaeros y compaeras, como con otras personas; por ejemplo con mis
amigos y mis amigas.
Tienen razn agreg Misael estamos aprendiendo a ser buenas personas comunicadoras.
Efectivamente concluy la seora Valle Seguir el proceso nos ayuda a
mejorar nuestra comunicacin, y eso es bueno pues la cualidad de ser una buena
persona comunicadora es propia de las personas competentes, dignas de confianza, emprendedoras y plenamente realizadas. En la revista GAPE: rescatando
valores, encontr un artculo sobre la COMUNICACIN. Para comenzar dice que
Una buena comunicacin hace la diferencia entre una vida feliz y una llena de
problemas. Luego expone las ideas que he seleccionado y acomodado para ustedes.
227

LA COMUNICACIN
La gente que se caracteriza por ser bunas comunicadoras tienen algunas
cualidades como las siguientes: escucha con atencin, no acapara la palabra, evita interrumpir, utiliza un lenguaje propio y moderado, lo cual demuestra educacin y trato delicado hacia las personas.
La buena persona comunicadora se caracteriza por qu:
Se interesa por la persona.
Sabe preguntar
A aprendido a ceder.
Es comprensiva, condescendiente y ante todo es sincera.
La persona que escribe, finaliza dando estos consejos para que, gente como t se conviertan en buenas comunicadoras:
Comprende los sentimientos de las dems. Evita hacer burlas,
criticas o comentarios jocosos respecto a lo que expresan, si es
necesario sugiere una correccin, pero nunca las hagas sentir
mal.
No interpretes equivocadamente los gestos, movimientos o entonacin con que se dicen las cosas, hay personas que hacen
demasiado nfasis al hablar. Primero pregunta y aclara antes de
formarte un juicio equivocado.
Observa el estado de nimo de las personas cuando se acercan a ti. Todas nos expresamos de diferente manera cuando estamos exaltadas o tristes. As sabrs qu decir y cmo actuar
evitando malos entendidos.
Incluye temas interesantes en tus conversaciones, que sirvan
para formar criterio o ayudar a mejorar a las personas. Las plticas superficiales cansan y crean mala imagen.
Comprtate correctamente. Si no tienes tiempo para atender a
las personas en el momento en que te buscan, sugiere otro
momento para charlar. Es de muy mal gusto mostrar prisa por
terminar.
No existe medio ms eficaz para hacer amistades, elegir a

la pareja y estrechar los lazos familiares, profesionales y
de amistad que la comunicacin. Toda la humanidad deseamos vivir en armona, por eso, este es el momento de
reflexionar y decidirse a dar un nuevo rumbo hacia una
mejor comunicacin con quienes nos rodean.
228

2.2.1 Etapa de informarse
a. Los y las estudiantes, con la orientacin de la seora Valle, procedieron a

delinear el esquema de INFORMARSE utilizando una nube y tarjetas de
diversos colores, para cada pregunta gua y sus correspondientes actividades que podran realizar ellas, ellos y las que le corresponda realizar al
docente, as como tambin para los recursos.
ESQUEMA DE INFORMACIN
PREGUNTAS
GUAS
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
Qu sabemos
sobre la administracin de presupuestos?
Elaboraron un listado de
saberes previos sobre la
administracin de presupuestos.
Respondieron un cuestionario previo formulado
por el docente.
Qu ms debemos saber sobre

la elaboracin de
presupuestos?
Elaboraron un listado de
Saberes Necesarios sobre administracin de
presupuestos.
Revisaron las Competencias Esperadas del
Descriptor del Mdulo
Quines podran
informarnos?
Dnde
podramos
obtener la
informacin
necesaria?
Con que criterio
daremos por correcta la informacin obtenida?
Elaboraron una lista de

personas a quienes consultar.
Ubicaron y enlistaron
lugares dnde podran
obtener informacin.
DEL PROFESORADO
Identificaron varios criterios para dar por correcta

la informacin obtenida.
229
RECURSOS
Estimul a los estudiantes para que recordaran

y escribieran sus saberes previos sobre administracin de presupuestos.
Analiz los resultados
de los cuestionarios
previos y los coment
con los estudiantes y
las estudiantes.
Orient el anlisis de
las Competencias Esperadas consignadas en el
Descriptor del Mdulo.
Colabor en la formulacin del cuadro de Saberes Necesarios apoyados en las Competencias Esperadas.
Ayud a formular el
listado de informantes y
lugares donde obtener
informacin.
Sugiri algunas fuentes
de informacin.
Descriptor de Mdulo
Dinmica para recordar saberes previos.
Cuestionario de
Saberes Previos.
Papelgrafo o pizarra para ordenar los
resultados.
Tiempo: _______
Descriptor del Mdulo.
Cartel de Saberes
Necesarios.
Papelgrafo, pizarra,
marcadores.
Tiempo: _______
Tarjetas
Nubes
Listado de informantes y lugares de informacin.
Tiempo:_______
Apoy la identificacin
de criterios.
Juego para identificar criterios.

Lista de criterios.
Tiempo:_________

El cuadro de Saberes previos sobre la administracin de presupuesto result as:

Para cualquier actividad debemos de contar con un presupuesto.
Un presupuesto es el primer supuesto, del valor de una actividad
La gente empresaria elabora un presupuesto de su empresa.
La Asamblea Legislativa aprueba cada ao el presupuesto general de la Nacin
Las personas microempresarias generalmente tienen presupuestos informales.
c. El cuestionario previo que elaboro y aplic la seora Valle para identificar qu

ms saban los y las estudiantes sobre la elaboracin de presupuestos, se iniciaba as:
CUESTIONARIO PREVIO SOBRE LA ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS
SABERES PREVIOS
SI
NO
1. Sabe explicar los tipos de presupuestos de una empresa privada?

2. Sabe formular los estados financieros proyectados?
3. Sabe elaborar un presupuesto municipal?
4. Sabe ejecutar los presupuestos estatales o privados?
5. Sabe explicar una liquidacin presupuestaria?
6. Sabe explicar las fuentes de financiamiento de un presupuesto?
La seora Valle recogi los cuestionarios de cada uno de los y las 35 estudiantes, los
orden, analiz y coment los resultados con los y las estudiantes.
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO SOBRE SABERES PREVIOS.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
ITEMES (N = 35 estudiantes)
No
Total
Sabe explicar los tipos de presupuestos de una empresa privada?

Sabe formular los estados financieros proyectados?
Sabe elaborar un presupuesto municipal?
Sabe ejecutar los presupuestos estatales o privados?
Sabe explicar una liquidacin presupuestaria?
Sabe explicar las fuentes de financiamiento de un presupuesto?
4
7
2
1
31
28
33
34
35
35
35
35
35
35
35
35
230

d. Despus de socializar y analizar los resultados del cuestionario previo, la seora

Valle pregunt al alumnado:
Qu ms debemos saber sobre la elaboracin de presupuestos? La juventud
presente, con la ayuda de la docente, analizaron de nuevo las competencias esperadas del descriptor de mdulo y elaboraron un cartel de SABERES NECESARIOS que se iniciaba como el siguiente:
SABERES NECESARIOS SOBRE LA ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
SABERES NECESARIOS
Tipos de presupuesto de la empresa privada.
Clasificacin de los presupuestos
Presupuesto gubernamental
Ley de la Administracin financiera del Estado y su reglamento
Elaborar diferentes presupuestos
Cdigo municipal y presupuesto municipal
Herramientas de control presupuestario
Herramientas de ejecucin presupuestaria
Punto de equilibrio en cantidades y valores
Estados financieros proyectados
Presupuesto maestro
Cada estudiante utiliz las ltimas pginas de su cuaderno para colocar los 12 ttulos
de los saberes necesarios y dej el espacio restante para redactar un resumen.
e. El estudiantado identificara criterios para considerar correcta la informacin obtenida y les dieron un peso.
PESO
CRITERIOS
5%
1. Fecha de la edicin
25%
2. Confianza en la fuente de informacin
25%
3. Aplicabilidad
25%
4. Comprensibilidad
25%
Totales
100%
231
10% 25%
RESULTADO
Puntaje x/100

f. Los y las estudiantes se organizaron en equipos para iniciar la obtencin de los

SABERES NECESARIOS, con base en entrevistas a personas funcionarias o
empleadas familiarizados con la administracin presupuestaria.
El grupo Real Madrid visit cooperativas aledaas al Instituto y utiliz una gua
de entrevista que se iniciaba as:
1 - GUIA DE ENTREVISTA EN UNA COOPERATIVA DE VENTA DE
CONCENTRADO PARA AVES Y GANADO
COOPERATIVA
DIRECCIN
CONTACTO
INFORMANTE
FECHA
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
El equipo formular un resumen de cada aspecto y lo presentar al pleno.
TELEFONO N________
FAX:________________
E-MAIL: _____________
Equipo de investigacin:
1.________________________
2.________________________
3.________________________
4.________________________
5.________________________
ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA

1.
2.
3.
4.
5.
Cmo elaboran las estimaciones de produccin anual?

Quines y cmo elaboran el presupuesto de ingresos o ventas al ao?
Quines y cmo elaboran el presupuestos de costos fijos y variables?
Quines y cmo elaboran el presupuesto de egresos de materia prima?
Otros comentarios:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2 - GUA DE ENTREVISTA Y OBSERVACIN EN LA ALCALDA MUNICIPAL
ALCALDA
DIRECCIN
CONTACTO
INFORMANTE
FECHA
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
El equipo formular un resumen de cada aspecto y lo presentar al pleno.
TELEFONO N________
FAX:________________
E-MAIL: _____________
1.________________________
2.________________________
3.________________________
4.________________________
5.________________________
232

1. Cul es el procedimiento para formular el Presupuesto Municipal? Cmo participan los integrantes del Concejo Municipal.
2. Cul es la relacin entre el Presupuesto Municipal y la Tesorera Municipal?
3. Cmo se financia el Presupuesto Municipal?
4. Pidan permiso para examinar el Presupuesto Municipal y formulen un resumen sobre su estructura?
5. Otros comentarios:_________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3 GUA DE ANLISIS DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO,

EN UNA OFICINA GUBERNAMENTAL
OFICINA
DIRECCIN
CONTACTO
INFORMANTE
FECHA
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
:____________________________________
El equipo pedir permiso para analizar el Presupuesto General del

Estado y formulara un resumen sobre cada uno de los aspectos que
siguen:
TELEFONO N________
FAX:________________
E-MAIL: _____________
1.________________________
2.________________________
3.________________________
4.________________________
5.________________________

1.
En qu medio de comunicacin se pblica el Presupuesto General del Estado?, En qu se diferencia este medio de otros?
2.
Describa el procedimiento qu sigue la formulacin del Presupuesto General del Estado?
3.
Describan las secciones en qu se divide el Presupuesto General del Estado y las instituciones agrupadas en cada una de ellas?
4.
Describa en detalle la composicin bsica del Presupuesto General del Estado?.
5.
Explique qu es la Poltica Fiscal y cules son sus objetivos.
6.
Otros comentarios:____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
g. Esta actividad fue muy rica y el alumnado aprendi de la informacin que recopilaron
en el momento de intercambiarla. La docente fue aclarando y ayudando a los y las
estudiantes a organizar la informacin. Revisaron nuevamente el cartel de SABERES
NECESARIOS y constataron haber adquirido algunos de stos, tal como lo haban
convenido. Aplicaron a la informacin obtenida, los criterios qu identificaron y consignaron en el literal e).
233

2.2.2 Etapa de planificar
a. La seora Valle explic una vez ms a los y las estudiantes las ventajas de
pensar anticipadamente cmo hacer las cosas antes de trabajar en ellas, comenzando por identificar con claridad las actividades necesarias, y les propuso formular preguntas guas para elaborar el ESQUEMA DE PLANIFICAR antes de iniciar la ejecucin del proyecto. El esquema en esta etapa aparece a
continuacin:
ESQUEMA DE PLANIFICAR
PREGUNTAS GUAS
Cules podran ser las
actividades necesarias
para ejecutar el proyecto de elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una
nave de la empresa
Brooklyn, MFG, S. A. de
C. V.?
Con qu criterios debemos identificar las
actividades necesarias?
Cundo debemos
realizar dichas actividades?
Cmo deberamos
realizarlas: sucesiva o
simultneamente?
Cmo podemos visualizar el desarrollo de las

actividades?
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
RECURSOS
Formularon un listado
de actividades consideradas necesarias.
Orient la formulacin del listado de

actividades necesarias.
Juego para identificar

actividades necesarias
Lista de actividades
necesarias.
Pizarra o Papelografo
y plumones.
Tiempo:

criterios para considerar que una actividad
es necesaria en la etapa de PLANIFICAR.
Calcularon el tiempo
disponible para desarrollar el proyecto y lo
dividieron entre las actividades necesarias.
Reflexionaron y decidieron que unas podran desarrollarse sucesivamente y otras simultneamente.
Ubicaron las actividades necesarias en un
formulario de cronograma.
Apoy la definicin
de criterios para
identificar las actividades necesarias.
Ejercicio de reflexin
sobre criterios para
identificar las actividades necesarias.
Tiempo:__________
Listado de actividades
necesarias
Tiempo disponible.
Tiempo: _______
234
Apoy la duracin
del tiempo disponible entre las actividades necesarias
Orient la reflexin
y la toma de decisiones.
Orient la ubicacin
de las actividades
necesarias en el
formulario de cronograma.
Papelografo,
Plumones.
Cuadro de anlisis de
decisiones.
Tiempo:_______
Cronograma.
Tiempo: _______

b. La seora Valle tambin record que haban seleccionado el proyecto de elaborar

presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa asociada
Brooklyn, MFG, S. A. de C. V. el cual debera ser ejecutado mientras trabajaban
y aprendan; pregunt:
Qu actividades debemos realizar para ejecutar dicho proyecto?.
c. Para responder la primera pregunta gua los y las estudiantes se dieron cuenta de
las necesidades de identificar criterios para consignar las actividades como necesarias. Con la ayuda de la docente, identificaron los siguientes criterios, despus
de una animada discusin:.
UNA ACTIVIDAD ES NECESARIA EN LA ETAPA DE PLANIFICAR CUANDO:
No se puede ejecutar el proyecto sin ella.
Para realizarla, requiere la participacin del alumnado y las estudiantes de la Seccin.
Pueda dividirse en tareas.
d. Con base en los criterios definidos anteriormente los y las estudiantes divididos
en equipos de trabajo, identificaron las actividades que a juicio del alumnado son
necesarias. El ejercicio dio como resultado que cada equipo enlist diferentes actividades como pueden apreciarse en el cuadro que sigue:
Equipo 1
Equipo 2
1. Ir a la empresa
2. Llevar un cuestionario
para la entrevista.
3. Conocer las instalaciones
4. Tener una reunin previa
con el ingeniero civil
5. Verificar plano de techo de
la nave
1. Recopilacin de informacin
sobre presupuestos.
2. Visitar la Biblioteca del BCR
y la Nacional.
3. Visitar los infocentros cercanos a nuestras casas.
4. Visitar oficinas de CASALCO
5. Visitar una empresa dedicada a la construccin.
235
Equipo 3
1. Visitar ferreteras
2. Visitar venta de hierro
3. Visitar negocios de venta
de material para techos
4. Elaborar cuadros con los
materiales requeridos
5. Solicitar precios del material requerido por el ingeniero civil y la arquitecta.

e) En plenaria se analiz cada listado y fue apartando las actividades que satisfacan los requisitos (o criterios) identificados en el literal c). Como resultado de esta
tarea se identificaron las siguientes actividades necesarias, para ejecutar el proyecto de Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.
ACTIVIDADES NECESARIAS PARA DESARROLLAR EL PROYECTO DE LA
EMPRESA Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.
1. Ultimar detalles del convenio para elaborar el presupuesto de reparacin del techo.
2. Recopilar informacin sobre diferentes tipos de presupuesto y seleccionar la informacin necesaria para ejecutar el proyecto.
3. Elaborar diagnstico del techo.
4. Formular el presupuesto.
5. Presentar productos
e. Para responder a las tres preguntas guas subsiguientes, calcularon los tiempos
prudenciales para desarrollar cada actividad, y las visualizaron en un formulario
de cronograma. El cronograma quedo as:
SEMANAS
ACTIVIDADES
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Ultimar detalles del convenio para elaborar

el presupuesto de reparacin del techo
2. Recopilar informacin sobre diferentes tipos de presupuesto y seleccionar la informacin necesaria para ejecutar el proyecto
3. Elaborar diagnstico del techo
1.
Formular el presupuesto
5. Presentar productos
4.
236
9.

2.2.3. Etapa de decidir
a) La seora Valle pregunt a los y las estudiantes qu tan satisfechos estaban

con el plan de actividades que haban formulado en la etapa de PLANIFICAR.
Para m esta excelente dijo Juan Jos y creo que debemos pasar a la
etapa de DECIDIR. Para definir cmo realmente ejecutaremos las actividades
necesarias en detalle, ya que el xito de nuestro trabajo depende de dos cuestiones:
1. La minuciosidad con que definamos los detalles.
2. El inters con que realicemos las tareas y los pasos que decidamos.
La seora Valle consinti en que Juan Jos tena razn, y que la etapa que han
iniciado sirve precisamente para tomar decisiones; es decir, DECIDIR sobre los
detalles para ejecutar las actividades con las menores dificultades posibles. Los
invit para presentar preguntas guas sobre lo que hace falta DECIDIR, as como
a formular el esquema correspondiente.
ESQUEMA DE DECIDIR
PREGUNTAS GUIAS
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Cmo desarrollaremos cada una de las 5

actividades identificadas como necesarias?
Identificaron tareas y
pasos para ejecutar las
actividades necesarias.
Asesor al alumnado
para dividir las actividades en tareas y stas en
pasos.
Qu decisiones debemos tomar?

Nos falta tomar alguna?

aspectos sobre los cuales deban tomar decisiones.
Cmo realizaremos
las tareas y los pasos?
Quines realizaran
cada tarea o paso?
Individualmente o en
equipo?
Qu insumos necesitamos?
Cules tenemos?
Cmo obtendremos
los que nos faltan?
Definieron quienes y
cmo realizaran cada
tarea y cada paso.
Ayud a examinar si se
haban tomado todas las
decisiones, valindose
de las preguntas: qu
haremos, cuando, cmo,
donde, con qu, quienes
Orient la organizacin
para realizar las tareas o
los pasos.
Enlistaron los insumos

necesarios, los dividieron
entre disponibles, no disponibles e identificaron
estrategias para obtener
estos ltimos.
237
Apoy al alumnado en la
elaboracin del listado de
insumos, a dividirlos entre
disponibles y no disponibles
y a identificar estrategias
para obtener estos ltimos.
RECURSOS
Formularios de cronograma para definir
actividades
Lpices
Papelografo
Tiempo:______
Lista de aspectos
para decidir.
Papel 30*40
Plumones
Tiempo:_____
Lista de estudiantes
Lista de tareas y
pasos por actividad.
Tiempo:_____
Inventarios
Tarjetas de dif. colores de 10*30
Tiempo:______

b. Cuando los y las estudiantes concluyeron el ESQUEMA DE DECIDIR se organizaron 5 equipos de trabajo para analizar cada una de las actividades ubicadas en
el organigrama anterior y decidir quienes, con qu recursos, dnde, cuando o en
qu tiempo se realizaran las tareas y los pasos. Finalmente anotaron los detalles
de cada actividad en particular.
c. Para DECIDIR sobre los detalles utilizaron varios instrumentos; discutieron ampliamente para llenarlos, tratando de no omitir ninguno. El instrumento del equipo
que trabajo sobre la primera actividad: se iniciaba como sigue:
ACTIVIDAD
TAREAS O PASOS
EN QUE
TIEMPO
OBSERVACIONES
Se redactaran
borradores del
convenio para
discutirlos.
QUIENES
CON QU
DONDE
A1 Ultimar detalles del convenio para

elaborar el presupuesto de reparacin
del techo.
Directiva de la
Seccin
Docente
Proyecto de
convenio
En el
Instituto
En la
empresa
1 da
T1 Visita de inspeccin
P1 Concertar visita
P2 Tomar opiniones del Gerente
P3 Realizar inspeccin preliminar del techo.
T2 Elaborar 1 versin del convenio.
P1 Redactar 1er borrador
P2 Socializar borrador
P3 Redactar 2 versin del borrador del convenio
Directiva
Docente
Todos en
equipos
Cuaderno
Planos
En la
empresa
1 da
Se organizaron en
equipos de trabajo
y turnos
Directiva
Todos
Comisin
Redactora
Borradores
Convenio
En el
Instituto
1 da
La primera versin
se revisar exhaustivamente
Sra. Gerente
Comisin
Redactora
2 versin
del convenio
En la
Gerencia
En el
Instituto
1 da
Se tratar de aclarar las observaciones de la Sra.

Gerente.
Director/a,
Gerente,
Presidente/a
de Seccin
Convenio
Bolgrafo
Direccin
del Instituto
1 hora
Lo no previsto en
el convenio ser
decidido por los 3
firmantes.
T3 Definir propuesta de convenio

P1 Solicitar entrevista con Sra.
Gerente.
P2 Exponer y explicar propuesta
P3 Recoger nueva versin del
convenio.
P4 Redactar nueva versin del
convenio.
T4 Firmar convenio
P1 Organizar acto de firma.
P2 Leer convenio
P3 Firmarlo
2. El instrumento del equipo que se responsabiliz de la actividad No. 2 quedo as:

ACTIVIDADES
TAREAS Y PASOS
SEMANAS DISPONIBLES
1
A1 Recopilar informacin sobre los diferentes tipos de presupuestos y seleccionar la necesaria para ejecutar el proyecto.
T1 Recopilar informacin sobre presupuestos nacionales
(equipo 1)
238

P1 Organizarse
SP1 Identificar estrategias
SP2 Seleccionar las viables.
SP3 Distribuir tareas
P2 Recopilar la informacin segn las estrategias definidas.
SP1 Elaborar guas
SP2 Acudir a fuentes
SP3 Elaborar resmenes
SP4 Calificar informacin
P3 Intercambiar informacin con toda la Seccin.
T2 Recopilar informacin sobre presupuestos municipales
(equipo 2)
P1 Organizarse
SP1 Elaborar guas
T3 Recopilar informacin sobre presupuestos empresariales (equipo 3)
P1 Organizarse
SP1 Elaborar guas
Nota: La misma distribucin de tiempo servir para realizar la tarea 2 y la tarea 3. Quedan 2 semanas (la 6 y la 7)
para completar la informacin que sea necesaria.
d.
Cuando los 5 equipos concluyeron sus cronogramas, los socializaron con toda
la Seccin y con las observaciones recopiladas formularon un cronograma consolidado, en el cual se visualizaban las actividades, las tareas y los pasos.
e. Seora Valle dijo Elizabeth con lo que hemos decidido, creo que debemos distribuirnos y formular los esquemas de EJECUTAR, CONTROLAR Y VALORAR de una vez. Esta estrategia nos ha permitido ejecutar el proyecto de manera exitosa pues hemos sabido de antemano qu hacer cada integrante, con
239

qu criterios controlaramos los procesos y los resultados, y con qu criterios valoraramos nuestras competencias.
Apoyo la idea de Elizabeth dijo Diego es cierto. La estrategia de elaborar
los 3 esquemas de EJECUTAR, CONTROLAR Y VALORAR, nos facilita el desarrollo del proyecto.
Yo tambin le apoyo dijo Jos Luis . La experiencia nos ha enseado que
para ejecutar bien una tarea, debemos saber como hacerla, quienes la harn y
cmo la harn y esa es EJECUTAR; Adems debemos saber si los procesos se
dan conforme lo acordado y si los productos tienen la calidad deseada y eso es
CONTROLAR. Finalmente, debemos saber como constatar si hemos logrado el
dominio de los Saberes Necesarios y si hemos desarrollado las Competencias
Esperadas, a raz del desarrollo del proyecto y eso es VALORAR, APRECIAR O
EVALUAR.
Nadie opin lo contrario, en cambio el alumnado, inclusive la docente apoyaron la
idea y se organizaron en 6 equipos de trabajo. Los equipos 1 y 2 formularon los
instrumentos de EJECUTAR, por separado; luego los cotejaron y formularon uno
slo. Lo mismo hicieron el 3 y el 4 con CONTROLAR y el 5 y 6 con VALORAR. La
docente atendi dudas de cada uno en la medida que las fueron planteando y los
asesor para que realizaran un buen trabajo. Cuando los esquemas estuvieron
realizados, los socializaron, recogieron opiniones y los mejoraron.
240

2.2.4. Etapa de ejecutar

a. Los equipos 1 y 2 elaboraron el esquema y los instrumentos que aparecen a
continuacin:
ESQUEMA DE EJECUTAR
PREGUNTAS GUAS
Estamos realmente preparados y preparadas para
desarrollar las actividades,
tareas y pasos que nos corresponde realizar para ejecutar el proyecto de elaborar el presupuesto para repara el techo de la empresa
Booklyn?
Estamos trabajando sobre
los tiempos previstos en los
cronogramas de cada actividad?
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Reflexionaron sobre sus

posibilidades. Algunos
concluyeron en que s estaban preparados, otros
descubrieron que les
hacia falta algn saber
necesario que dominar o
alguna competencia.
Orient a los estudiantes y a las estudiantes

para superar sus dudas,
y ayud a obtener los
saberes o a desarrollar
las competencias.
Analizaron los cronograma

de cada actividad con sus
tareas y pasos y los compararon con el desarrollo
real.
Contamos con todos los

recursos necesarios?
Compararon los recursos

necesarios con los disponibles.
Apoy a los estudiantes

y a las estudiantes para
revisar s estaban cumpliendo con los tiempos
destinados a reprogramar algunas tareas y
algunos pasos.
Orient a las y los estudiantes para comparar
las lista de recursos
Vamos logrando la calidad

de trabajo que esperbamos?
Revisaron la calidad del

trabajo que estaban realizando, aplicando los criterios e hicieron las mejoras
necesarias.
Apoy la revisin de la
calidad de trabajo, la
aplicacin de los criterios y sugiri los ajustes
necesarios.
Estamos adquiriendo los

SABERES NECESARIOS y
las COMPETENCIAS ESPERADAS?
Revisaron el cartel de
SABERES NECESARIOS
Y LAS COMPETENCIAS
ESPERADAS, sealaron
los que ya haban adquirido y tomaron nota de los
que an les faltaba adquirir, desarrollar y/o dominar.
Orient la revisin, aclar algunos saberes que

no estaban claros y
complet los incompletos.
RECURSOS
Cuadros de decisiones
Cuadros de saberes previos
Cuadro de Competencias Esperadas
Papel
Tiempo:____
Cronograma
detallado del DECIDIR.
Cronograma de
tiempos reales.
Tiempo:___
Lista de recursos
necesarios y disponibles.
Tiempo.
Criterios de calidad.
Listado de tareas
o pasos
Tiempo:____
Cuadro de SABERES NECESARIOS
Tiempo: _____
b. Cada equipo fue desarrollando las tareas y pasos de que se haba hecho responsable. Se encontraron con numerosas dificultades, como por ejemplo el tipo de
material para el techo: si se utilizara del mismo, por ahora difcil de conseguir, o
241

uno ms moderno y fcil de encontrar en plaza, pero que rompera la armona arquitectnica.
c. La seora Valle sugiri a los y las estudiantes que, para responder las primeras
preguntas guas, revisaran una vez ms el cuadro de SABERES NECESARIOS,
para constatar cules haban adquirido, cules eran necesarias agregar y cules
quedaban por adquirir. La seccin comprob que tenan resmenes de todos los
SABERES NECESARIOS definidos en la etapa de INFORMARSE pero descubrieron que era necesario ampliarlos y agregar otros no previstos. Entonces formularon un cuadro como el que sigue, el cual complementaron con la ayuda de la
docente.
ESTADO DE MI DOMINIO SOBRE SABERES NECESARIOS

Fecha:_____________
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Estudiante:___________________________________
DOMINIO LOGRADO
SABERES NECESARIOS
-25%
Tipos de presupuesto de la empresa privada.

Clasificacin de los presupuestos
Presupuesto gubernamental
Ley de la Administracin financiera del Estado y su
reglamento
Elaborar diferentes presupuestos
Cdigo municipal.
Herramientas de control presupuestario
Herramientas de ejecucin presupuestaria
Punto de equilibrio en cantidades y valores
Estados financieros proyectados
Presupuesto maestro
Diferencia entre presupuestos de Operacin, Financiero y de Inversiones.
Ciclo de presupuesto
Flujograma de administracin de presupuesto
242
26-50%
51-75%
76-100%

d. Tambin les sugiri que hicieran lo propio con las Competencias Esperadas, utilizando el instrumento que sigue:
ESTADO DE MIS COMPETENCIAS ESPERADAS
Fecha:_________________ Estudiante: ______________________________
ESTADO DE DESARROLLO
ESTADO DE COMPETENCIAS ESPERADAS
DNI
DI
DAV DAP
DC
Establece con facilidad la diferencia entre varios tipos de

presupuestos: estatales, municipales, empresariales y
privados
Explica los beneficios de elaborar presupuestos para el
buen funcionamiento de una empresa.
Fomenta un clima organizacional integrado de las unidades ejecutoras del presupuesto.
Aplica las tcnicas de elaboracin de presupuesto de la
empresa privada.
Explica la diferencia entre elaborar, ejecutar y controlar la
ejecucin de presupuestos.
Explica las polticas, las leyes y los reglamentos relacionados con el presupuesto de la Nacin.
Explica las polticas, las leyes y los reglamentos relacionados con los presupuestos municipales.
Claves:
DNI = Desarrollo no iniciado(-25%)
DAV = Desarrollo avanzado(51-75%)
DC = Desarrollo completo(76-100%
DI = Desarrollo iniciado(26-50%)
DAP = Desarrollo aplicado(+100%)
e. Durante esta etapa, cada equipo demostr ante los otros equipos, los avances de
sus aprendizajes y el desarrollo de sus competencias, en reuniones de intercambio que se realizaban al final de la jornada del da.
f. La docente tambin aplic de nuevo el cuestionario de SABERES PREVIOS y
pidi 5 estudiantes voluntarios(as) que ordenaran los resultados, formularon sus
conclusiones sobre ellos y comentaron, con toda la seccin, los avances obtenidos con relacin a la ltima aplicacin.
243

2.2.5. Etapa de controlar

a. Los equipos de trabajo 2 y 4 decidieron integrar uno slo y formularon el esquema y los instrumentos que siguen:
ESQUEMA DE CONTROLAR
PREGUNTAS GUAS
ACTIVIDADES
RECURSOS
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Vamos ejecutando en
el tiempo previsto las
actividades, tareas y
pasos consignados en
los cronogramas y
otros documentos de
DECIDIR?
Compararon el cronograma de las actividades

realizadas por cada
equipo, con los cronogramas elaborados en
PLANIFICAR Y DECIDIR.
Ayud a cada equipo

de trabajo a hacer sus
comparaciones.
Cronograma de
tareas y pasos en
tiempo real.
Cronograma realizado en PLANIFICAR Y DECIDIR.
Tiempo:____
Hemos desarrollado
nuestras competencias
claves?
Qu tan competentes
eran antes y que tanto
son ahora
Hicieron un anlisis de
sus competencias de
acuerdo a criterios establecidos por ellos mismos y ellas mismas.
Apoy el anlisis y los

estimulo para que
apreciaran sus avances objetivamente.
Exposiciones de los
grupos de trabajo.
Anlisis personal y
exposiciones de
apreciaciones.
Tiempo:____
Que tanto funcionaron los equipos de

trabajo?
Realizaron apreciaciones sobre el grado de

cohesin armona y rendimiento de cada equipo
de trabajo.
Orient a los estudiantes para que aplicaran

criterios de cohesin,
armona y rendimiento.
Anlisis reflexivo
sobre las exposiciones.
Tiempo:____
Hemos adquirido los

saberes necesarios?
Realizaron un anlisis
sobre el cuadro de saberes necesarios.
Ayud a realizar el
anlisis.
Complement algunos
saberes incompletos.
Cuadro de saberes
necesarios.
Tiempo:____
Hemos revisado
todas las tareas y
pasos que estamos
ejecutando?
Revisaron el listado de
tareas y pasos.
Orient la revisin de
tareas y pasos.
Cronograma
Listados de cuadros
Tiempo:_______
b. Los y las estudiantes formularon instrumentos de control sobre determinados procesos o productos. Algunos de dichos instrumentos, pueden apreciarse a continuacin:
244

CONTROL DEL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO REPARACIN DE TECHO DE UNA NAVE DE LA EMPRESA BROOKLIN, MFG, S. A. de C.
V.
NSH = no sabe hacerlo
CMA = lo hace con mucha ayuda
CPA = lo hace con poca ayuda
SA = lo hace sin ayuda

SAAO = lo hace sin ayuda y ayuda a otros(as)
PASOS
NSH CMA CPA
SA
SAAO
Toma en cuenta todos los datos para formular

un presupuesto.
Disea el formato para elaborar un presupuesto.
Incorpora todas las partidas necesarias en el
presupuesto.
Solicita suficientes cotizaciones de materiales.
Analiza las cotizaciones con suficientes indicadores de calidad de los materiales.
Considera normas de proteccin del medio ambiente seleccionando los materiales cotizados
Presenta el borrador de presupuesto de manera
clara, limpia y con buen gusto.
Toma en cuenta las opiniones de sus compaeros para mejorarlo.
Argumenta las razones de su presupuesto
AUTOEVALUACIN EVALUACIN DE PARES

Nombre del proyecto:_________________________________________________________
Evaluador:________________________ Evaluado:_________________________________
B: Bueno; R: Regular D: Deficiente
No.
1
COMPETENCIAS
Puntualidad en el trabajo
Integracin en el equipo
Participacin en el equipo
Desarrollo de las actividades asignadas
Aplicacin de la teora en la prctica
Comparti informaciones y conocimientos con los dems

miembros del equipo
Utilizacin de la bibliografa disponible para el desarrollo del
proyecto
245
MIEMBROS DEL EQUIPO

2.2.6. Etapa de valorar y reflexionar

a.
Los equipos 5 y 6 se pusieron de acuerdo, antes de elaborar los esquemas en que la evaluacin debe concebirse como la oportunidad para valorar esfuerzos y apoyar a los compaeros y las compaeras en desventaja;
y adems como una accin inherente a todos los procesos en que participa
el ser humano, por ello es muy til recordar que la eficiencia se mide en el
proceso; la eficacia, en el resultado y la efectividad, en el impacto. Con esta idea cada equipo elabor su esquema y sus instrumentos por separado;
luego los cotej y produjeron los que siguen:
ESQUEMA DE VALORAR Y REFLEXIONAR
PREGUNTAS GUAS
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Hemos logrado solucionar el problema de

la empresa Brooklyn?
Ordenaron, analizaron
sus informes parciales y
generales sobre los resultados obtenidos?
Apoy a las estudiantes

y los estudiantes en el
ordenamiento y el anlisis de los informes.
Qu tan satisfechos
nos sentimos las y los
estudiantes de haber
realizado este trabajo?Qu tanto hemos
aprendido?
Funcionaron las
decisiones que tomamos para ejecutar el
Proyecto?
Hemos alcanzado
las competencias que
nos propusimos desarrollar?
Expusieron sus trabajos

y aprendizajes y los valoraron
Manifestaron qu de lo
realizado les satisfaca
y qu no
Revisaron las decisiones
tomadas y sopesaron si
haban sido efectivas
Apoy a los estudiantes

y las estudiantes para
que expusieran sus
puntos de vista y manifestaron su apreciacin
Hemos logrado obtener todos los saberes necesarios?
Revisaron las Competencias Esperadas y

aplicaron los criterios
para considerarlas alcanzadas.
Revisaron el cuadro de
SABERES NECESARIOS adquiridos
Qu lecciones
hemos aprendido?
Entendemos las lecciones aprendidas
Orient la revisin de
competencias y sugiri
agruparlas por el grado
de mejoramiento: mucho, poco, nada.
Asesor el anlisis de
SABERES NECESARIOS adquiridos, corrigi y complement algunos.
Apoyo la elaboracin
de la lista de las lecciones aprendidas
Apoy la revisin y el
anlisis
246
RECURSOS
Cuestionarios
Formularios utilizados en el desarrollo
del Proyecto.
Tiempo:__
Cuadro de balance
entre lo positivo y lo
poco positivo.
Tiempo:_____
Formularios de decisin.
Escalas estimativas
Tiempo:___
Cuadro de competencias esperadas.
Lista de cotejo para
analizar el progreso
Tiempo:____
Cuadro de saberes
necesarios.
Lista de cotejo para
apreciar adquisiciones.
Tiempo___
Material producido y
utilizado para el desarrollo del proyecto.
Tiempo:_______

b. Los y las estudiantes revisaron de nuevo, con la asesora de la docente, el formato de SABERES NECESARIOS y observaron cunto aprendieron. Tambin, compararon los resultados obtenidos y las competencias esperadas y se dieron cuenta de que ya podan elaborar presupuestos con ciertos niveles de competencia:
habo quines lo hicieron muy bien, bien, (pocos) necesitan mejorar.
c. La seora Valle, aplic una prueba general para comprobar el avance de las
competencias, orden los resultados, los socializ con los y las estudiantes, y el
alumnado reflexion sobre los resultados y su utilidad en actividades posteriores.
La prueba aparece al final de esta gua, antes del material de apoyo.
d. La seora Valle y la junta directiva de la seccin invitaron al personal de la direccin, a la persona coordinadora del rea tcnica, a docentes del instituto, a padres y madres de familia, a los y las ejecutivas de la empresa Brookiyn, MFG, S.
A. de C. V., a participar en una actividad durante la cual los y las estudiantes explicaran y expondran testimonios de las competencias adquiridas o desarrolladas.
e. Los y las estudiantes, con el apoyo de su docente, haban organizado el acto debajo del techo que sera reparado en la empresa. Las sillas fueron colocadas formando un crculo para que las personas participantes pudieran verse de frente y
no perdieran detalles de las exposiciones y demostraciones. Todos los materiales
utilizados y producidos en el desarrollo del proyecto estaban expuestos alrededor
y haban sido elaborados en cartn y papel reciclado. Desde la entrada de la empresa hasta llegar al lugar donde se desarrollara el acto se encontraban rtulos
con alusin a la ventaja de reciclar papel y cartn como una estrategia a la proteccin de la flora, la fauna y los manantiales.
f. Cada equipo haba preparado su participacin creativamente. La Seora Valle
inici el acto agradeciendo al Gerente de la Empresa Brooklyn, la confianza de-
247

positada en los y las estudiantes para que formularan el presupuesto de reparacin del techo de una de sus naves.
El equipo Real Madrid present, en carteles grandes el presupuesto elaborado
para la reparacin del techo de una nave de la empresa, en el cual se poda visualizar cuanto haban presupuestado para ejecutar la obra. Manifestaron haber
seguido un mtodo que la seora Valle, viene utilizando basado en los mdulos.
Primero nos informamos sobre diversos tipos de presupuestos; visitamos diferentes bibliotecas, algunos infocentros y finalmente recopilamos valiosa informacin
en oficinas por medio de entrevistas y anlisis de documentos. Despus planificamos las actividades a realizar: tomamos contacto con la gerencia general de la
empresa. En la Gerencia nos recibieron con empata, ya que fuimos puntuales el
da que nos dio la cita; identificamos los requerimientos de materiales de construccin y de mano de obra; luego decidimos cmo bamos a elaborar el presupuesto, para ello identificamos algunas tareas y pasos y definimos los recursos
con que deberamos de contar para la reparacin del techo; (presentaron algunos
instrumentos elaborados en la etapa de DECIDIR)
PRESUPUESTO
Reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.
Cantidad
P1
Descripcin por partidas
Unidad de
Medida
Precio
Unitario
US $
Desmontaje del techo

Alquiler de andamios
m.
15.00
180.00
Alquiler de tecle de 1ton
Unidad
250.00
250.00
Otro equipo y herramientas
Varios
250.00
250.00
Total desmontaje
P2
Total presupuesto US $
680.00
Reparacin del techo

25 Laminas de fibrolit 6*1
Lamina
12.00
300.00
Unidad
0.16
48.00
30 Capotes intermedios
Unidad
8.00
240.00
30 Capotes finales
Unidad
7.00
210.00
14 ngulos de 2*2*3/16
Pieza
5.00
70.00
21.00
42.00
1.00
40.00
300 Tramos de 8
2 Hierro de 5/8 corrugado

40 Electrodo chino
Quintal
Libra
248
Real gastado
US $
Saldo de
presupuesto
US $

Total mater. de reparacin

P3
950.00
Mano de obra
42 Obreros de construccin
Da/Homb
Total materiales y M. O.
10.00
420.00
1,370.00
Con este cuadro controlamos todos los materiales y la mano de obra solicitados
por la Ingeniera civil, para finalizar reflexionamos de que s planificamos bien las
actividades, aprendemos y trabajamos a la vez, logrando y adquiriendo de esta
manera las competencias que nos trazamos al inicio del mdulo.
g. Todos los equipos expusieron las tareas que haban realizado para desarrollar
sus Competencias; explicaron o demostraron, su trabajo de manera muy original
y ocurrente, de tal manera que los participantes en el acto aprendieron sin mucho
esfuerzo, casi sin darse cuenta. La presidente de la seccin entreg copia del
proyecto de presupuesto y la documentacin que respalda a la gerencia general
de la empresa.
h. La Gerente, doa Luisa Gonzlez, prominente mujer de negocios, recibi el documento y notoriamente contento dijo.
Doy las gracias al personal docente y al alumnado que elaboraron el documento; me dio mucho gusto ver con qu inters trabajaron orientados por su docente. No parecan estudiantes, sino profesionales. No existe forma de pagar sus
servicios, pero tengan la seguridad que continuar apoyndoles como integrante
del CADET Gracias! Muchas gracias!
i.
La gente invitada quedo sorprendida por la forma de actuar del alumnado; se

acercaron a quienes ms llamaron su atencin o a sus ms amigos, para felicitarles y agradecerles el grato momento que les haban hecho pasar. Todos y todas
estaban contentos; se sentan como en una gran familia que se rene a disfrutar,
aprender y darse cuenta de nuevas formas de hacer educacin.
249

APRECIACIN DE COMPETENCIAS AL CONCLUIR EL MDULO 3

DE ASISTENCIA CONTABLE
Seccin:
Fecha:
Estudiante:________________________________ No. de lista
OBJETIVO DEL AREA DE COMPETENCIA: Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y
controlar presupuestos en general
TITULO DEL MODULO:
Elaboracin de presupuestos
OBJETIVO DEL MDULO Elaborar, ejecutar y controlar presupuestos de las instituciones pblicas y
privadas, guardando la debida consideracin a las
personas y al medio ambiente.
INDICADORES DE
LOGROS DE COMPETENCIA
1 Sabe llenar el formulario
de un presupuesto empresarial.
ESCALAESTIMATIVA
1
No sabe
llenarlo
Lo llena
pero con
mucha inseguridad
Los aplica
pero con
mucha inseguridad
2 Sabe aplicar las instrucciones que emanan del

Cdigo Municipal en lo
pertinente al presupuesto
No sabe
aplicarlo
3 Sabe diferenciar los

presupuestos sin lugar a
duda.
No sabe
diferenciar
Los diferencia pero con

muchas
dudas
4 Sabe registrar los gastos

reales en una liquidacin
de presupuesto
No sabe
registrarlos
Los registra
pero con
mucha inseguridad
5 Sabe registrar un presupuesto privado
No sabe
registrarlo
Los registra
pero con
mucha inseguridad
6 Sabe definir los presupuestos por su tipo.
No sabe
definirlos
Los define
pero con
mucha inseguridad
APRECIADOR / A
_________________________
APRECIADO / A
_________________________
250
10
Lo llena con Lo llena con Lo llena con

poca insegu- seguridad
seguridad y
ridad
explica a los
dems
Los aplica
Los aplica
Los aplica
con poca
con seguri- con seguriinseguridad dad
dad y explica a los y
las dems
Los diferen- Los diferen- Los diferencia con pocia sin duda cia sin duda
cas dudas
alguna
alguna y
explica a los
y las dems
Los registra Los registra Los registra
con poca
las dems
Los registra Los registra Los registra
con poca
las dems
Los define
Los define
Los define
con poca
las dems.
Resultado: ________

3.
TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO
Lo que sigue es material de apoyo; no es, como se ha dicho en las guas de trabajo
y aprendizaje de primero y segundo aos, material de texto y, por lo tanto, no sirve
para memorizarlos sino para utilizarlo crticamente.
Los y las estudiantes, con la orientacin de su docente, podran encontrar otro ms
actualizado, novedoso y til, durante la etapa de INFORMARSE, mientras dure el
desarrollo del proyecto o durante toda su vida. Podrn encontrarlo en bibliotecas,
libreras o empresas; en libros, revistas, peridicos o internet; en su misma casa, en
la de docentes, en la de sus amigos y amigas o de toda persona preocupada por
mejorar su nivel educativo y cultural. Valdra la pena que cada estudiante fuera
formando tesoro cultural, aun con lecturas sueltas para comenzar; luego con libros
(biblioteca), con discos (discoteca), con videos (videoteca) y con mapas (mapoteca)
y compartirla, por modesta que sea, con sus compaeros y compaeras, familias y
vecinos.
3.1
NO TE INCUMBE JUZGAR
No te incumbe juzgar a esa persona

porque t no conoces las fuerzas que influyen en ella, ni a las condiciones en que se
encuentra.
T solo conoces el ngulo que t ves
de esa persona.
S alguien manda pensamientos de
crtica, condenacin y odio a una tercera
persona que fuera enteramente inocente de
toda intencin de daar al prjimo, este estara cometiendo algo peor que un asesinato fsico.
Por qu es esto? Porque el pensamiento y el sentimiento forman el nico poder creador y aunque dicho pensamiento y
sentimiento pueden no daar el objetivo,
tienen que devolverse y arrastrar las condiciones enviadas por la persona que las lanzo, y siempre con energa acumulada.
Los pensamientos dainos hacia
otros y otras destruye la vida y las actividades del que las manda.
Saint Germain
251
Escribe una carta a un amigo

o amiga en la cual le recomiendas:
No hacer juicios apresurados
Evitar pensamientos dainos.

3.2
LOS PROBLEMAS DEL MUNDO
Un cientfico, que viva preocupado con los problemas del mundo, estaba resuelto a
encontrar los medios para aminorarlos. Pasaba das enteros en su estudio en busca
de respuestas para sus dudas. Cierto da, su hija de 7 aos invadi su santuario decidido ayudarlo a trabajar.
El cientfico, nervioso por la interrupcin, le pidi a la nia que fuese a jugar a otro
lado pero ella sigui tratando de ayudarlo.
Viendo que era imposible sacarla, el padre pens en algo que pudiese darle con el
objetivo de distraer su atencin. Se encontr con una revista, en donde haba un mapa con el mundo, justo lo que precisaba. Con unas tijeras recort el mapa en varios
pedazos y junto con un rollo de cinta se lo entreg a su hijo diciendo: "como te gustan los rompecabezas, te voy a dar el mundo recortado en varias partes para que lo
repares sin ayuda de nadie.
Entonces calcul que a la pequea le llevara 10 das componer el mapa, pero no fue
as.
Media hora despus, escuch la voz de la nia que lo llamaba emocionadamente:
"Pap, pap, ya hice todo, lo he terminado."
Al principio el padre no crey en la nia. Pens que sera imposible que, a su edad
haya conseguido recomponer un mapa que jams haba visto antes. Desconfiado, el
cientfico levant la vista de sus anotaciones con la certeza de que vera el trabajo
digno de un nio. Para su sorpresa, el mapa estaba completo. Todos los pedazos
haban sido colocados en sus debidos lugares. Cmo era posible?
Cmo la nia haba sido capaz de hacer eso y en poco tiempo?
Hijito, tu no sabas cmo era el mundo, cmo lo lograste?
Pap, yo no saba como era el mundo, pero cuando sacaste el mapa de la revista
para recortarlo, vi que del otro lado estaba la figura de un ser humano. As que di
vuelta a los recortes y comenc a recomponer al ser humano, que s saba como era.
Cuando consegu arreglar al ser humano, di vuelta la hoja y vi que haba arreglado al
mundo.
Qu cualidades utilizo la nia en orden de importancia: paciencia, creatividad,
observacin, inteligencia, destreza?
Presenta tres conclusiones a 5 6 compaeros para ver si estn de acuerdo.
Formula una nueva lista de cualidades con la opinin de tus compaeros y
compara con la tuya.
Autor desconocido
3.3
EL PRESUPUESTO DENTRO DE UNA PERSPECTIVA ESTRATGICA1

252

ndice
1. Introduccin
2. Planeamiento estratgico: concepto
3. El presupuesto dentro del plan estratgico
4. Ciclo Presupuestario
5. Caso Practico
1. Introduccin
Este trabajo pretende resaltar la importancia del presupuesto como un elemento de planificacin y control expresado en trminos econmicos financieros dentro del marco de
un plan estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integracin en las diferentes reas que tenga la empresa, la participacin como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la responsabilidad expresado en trminos de programas establecidos para su cumplimiento y de una estructura
claramente definida para este proceso.
El horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo (de 1 ao) y se consolida o
tiene como finalidad la proyeccin de los estados financieros provisionales como son: el
balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo.
2. Planeamiento estratgico: concepto
Se entiende por planificacin al acto de preveer y decidir las acciones que nos puedan
llevar hasta un futuro deseado, ahora bien al hablar de un plan estratgico nos referimos
al proceso de establecer todos los futuros posibles y deseados (que queremos ser) a
partir de un diagnostico interno (fortaleza y debilidades) y un diagnostico externo (amenazas y oportunidades), es decir un anlisis estratgico de un entorno cada vez ms
cambiante as como los puntos altos y crticos de la empresa para, a partir de ah establecer los medios ms adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas, todo
esto con la finalidad de establecer una posicin ms ventajosa con respecto a nuestros
competidores.
3. El presupuesto dentro del plan estratgico
El presupuesto representa la ultima etapa, es decir la de evaluacin y control expresada
en trminos cuantificables (econmico financieros) de las diversas reas o unidades de
la empresa como parte de sus planes de accin a corto plazo (generalmente 1 ao) todo
esto enmarcado dentro del plan estratgico adaptado inicialmente por la empresa y determinando por la alta direccin.
4. Ciclo Presupuestario
Dentro del ciclo presupuestario se van a dar una serie de etapas sucesivas, interrelacionadas entre s que van a estar amoldadas de acuerdo al tipo de negocio, estilo de direccin e influenciados de acuerdo al entorno nacional e internacional que terminaron plasmndose en la adopcin de una cultura organizacional. Estas fases o etapas se dan a
partir de:
253

El marco establecido por la alta direccin hacia los centros de direccin para la elaboracin de sus planes de accin, programas y presupuestos.
a. Las reas de responsabilidades establecidas por cada unidad de operacin y para
lo cual se programan las actividades presupuestarios dentro del plazo establecido
por la alta direccin.
b. La coordinacin y negociacin de los integrantes de las reas de cada actividad
para su ejecucin de acuerdo a la experiencia adquirida en anteriores procesos
presupuestarios, as como a los contingencias que puedan plantearse.
c. La aprobacin por parte de la alta direccin, luego de los ajustes necesarios al finalizar el proceso de elaboracin presupuestal de las unidades operativas, siguiendo la estructura formal por las personas encargadas de establecer la conexin entre los centros de responsabilidad y los altos montos.
d. El seguimiento necesario para establecer el grado de precisin entre lo proyectado dentro del presupuesto y lo real que permitir corregir en el futuro las fallas o
equivocaciones que pudieron haberse cometido.
Ventajas del presupuesto
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Obliga a la planeacin
Proporciona los criterios para la evaluacin del desempeo
Facilita la coordinacin de actividades
Obliga a la ejecucin de planes
Fomenta la comunicacin
Apoya en la deteccin de problemticas internas
Clasificacin
El presupuesto general o maestro que viene a ser el presupuesto aprobado por el Directorio esta conformado por presupuestos parciales, siendo los principales.
a. Presupuesto de operacin
b. Presupuestos financieros
c. Presupuesto de inversiones
Flujograma de presupuestos y programas presupuestales
Objetivos generales metas especificas estrategias bsicas
Plan estratgico L.P.
Bases de presupuesto
1.
2.
3.
Presupuesto de ventas
Presupuesto produccin
Presupuesto material directo
A - Uso material directo
B- Compras
254

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Presupuesto de mano de obra

Presupuesto de costos indirectos de fabrica (planta, otros costos fijos y variables)
Presupuesto inventarios
Presupuesto costo de ventas
Presupuesto gastos administracin, ventas y distribucin
A- Gastos administrativos
B- Gasto ventas (servicios)
Presupuesto neto financiero
C- Gastos distribucin
Estado de resultados presupuestarios
Presupuesto de inversin presupuestada
Estado de flujo de caja presupuestado
Balance general presupuestado
Presupuesto de operaciones
El presupuesto operativo consta de varios programas, cada uno relacionado a una funcin de la empresa, y todos ellos interrelacionados entre s, pues la informacin de una
rea es relevante para las dems en lo referente a las bases del presupuesto.
Entre los programas ms usuales encontramos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Presupuesto de ventas o ingresos

Presupuestos de produccin
Presupuesto de materiales directos (uso y compras)
Presupuesto de mano de obra directa de fabricacin
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
Presupuesto de inventario final y costos de bienes terminados
Presupuesto de costo de ventas (bienes vendidos)
Presupuesto de gastos administrativos, de ventas y de distribucin (por
funciones)
Presupuesto de ingresos y gastos financieros
Todos estos Presupuestos y sub-presupuestos permiten la preparacin final de un estado de ganancias y prdidas proyectando, el mismo que da inicio al presupuesto financiero.
El presupuesto de operaciones se elabora considerando el corto plazo, es decir, para ser
ejecutado en el lapso de un ao: si bien puede prolongarse hasta dos o tres aos, el
grado de detalle que en estos programas se maneja dificulta tal proyeccin. Este presupuesto por lo general es fijo (esttico), y permite la comparacin con la situacin real al
cabo del periodo que abarque (usualmente un ao), pues en caso de ser flexible, requerir un cambio en todos los programas.
La elaboracin del presupuesto operativo se adapta a cada tipo de empresa: en el caso
de empresas no productivas de bienes (por ejemplo, comercializadoras, empresas de
255

servicio, almacenes, etc), algunos de estos presupuestos no son relevantes y se limitan

slo los necesarios resumirse en un par de ellos.
En este presupuesto, resulta muy importante la participacin del personal de menor jerarqua, pues son ellos quienes ejecutarn estos programas, y la informacin que ellos,
manejan resulta ser valiosa para la planeacin.
Planeacin integral de ventas o ingresos.
Un presupuesto de este tipo muestra las proyecciones de ventas (en unidades fsicas y
monetarias), constituyndose generalmente en la base sobre la que se desarrolla la planificacin, integral de las ventas e ingresos de la empresa. El planeamiento de ventas
abarca el corto y mediano plazo, en funcin a los planes tcticos y estratgicos; en ese
sentido, el presupuesto de ventas detalla los resultados de las acciones tcticas (corto
plazo) e incluso esboza los resultados generales de las acciones a mediano plazo.
La funcin responsable de establecer este plan es el rea de ventas. Si bien muchos
autores coinciden en sealar que ste debe ser el primer presupuesto en elaboracin, se
debe empezar por el factor o funcin limitante en el nivel de actividad.
Es importante distinguir un plan presupuesto de ventas de un pronstico: el pronstico
es una apreciacin cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situacin,
basadas en supuestos; entonces, el pronstico har uso de diversas herramientas para
predecir dichas condiciones. Una vez elaborado, el pronstico forma parte del plan de
ventas, que aunado a las decisiones de la gerencia, dan forma a este plan integral (el
pronstico sirve de base para desarrollar el plan).
Para elaborar un plan de ventas, los pasos a seguir se pueden resumir en:
a. Establecer polticas de planificacin de ventas, indicando responsabilidades.
b. Preparar uno ms pronsticos de ventas (escenarios), coherentes con las polticas, los supuestos bsicos y las condiciones de mercado. El pronstico puede
elaborarse segn informacin del personal de ventas, estimaciones estadsticas y
juicio de la gerencia.
c. Evaluar otros factores limitantes (capacidad de planta, abastecimientos de materia prima y suministros, disponibilidad de personal, disponibilidad de dinero, disponibilidad de canales de distribucin)
d. Desarrollar planes de ventas a nivel estratgico y tctico
e. Asegurar el compromiso y la participacin constante de la alta gerencia para alcanzar las metas especificadas en el plan integral de ventas.
La elaboracin del plan de ventas es muy particular para cada empresa, pues deben ser
considerados factores tales como:
Mezcla de lneas, productos y modelos
Relacin de costos volumen utilidad
Control de gastos relacionados a las ventas
Para evaluar la aplicacin de este plan, se emiten reportes de control de desempeo, donde
se analizan las variaciones sobre las que se toman medidas.
256

Planeacin de la produccin e inventarios

La planificacin de la produccin es el conjunto de polticas y planes que permiten mantener los niveles eficientes de produccin, es decir, el uso eficiente de recursos, instalaciones fabriles, y que permitirn un abastecimiento continuo al mercado (clientes).
La elaboracin de este plan corre a cargo de la funcin de produccin, la misma que debe considerar:
La planificacin de ventas proyectada en unidades (no debe dejar insatisfecho
a la demanda)
La capacidad instalada utilizable de la planta (volumen que puede producir)
El tiempo de procesamiento ciclo de produccin (producir lo suficiente para
cumplir en el tiempo con los requerimientos, inclusive si se trata de productos
pedidos especiales)
La capacidad y costo de almacenamiento de la empresa.
Otros factores relevantes en el ciclo de produccin: paradas de planta por
mantenimiento, disponibilidad de materiales y mano de obra, disponibilidad de
energa y suministros, autorizaciones de operacin, etc.
El plan de produccin esta ntimamente relacionado con la poltica de control de inventarios. La cantidad del inventario final planeando de productos terminados se basa en tres
consideraciones:
a. El futuro potencial de ventas de la produccin
b. La capacidad de almacenamiento y de produccin de la planta, en cuanto a dimensiones como a tiempo de vida del producto (perecibilidad)
c. El tamao ptimo de inventario esta en funcin al costo de almacenamiento y al
costo de hacer un pedido.
El desarrollo de un presupuesto de produccin esta basado en la siguiente ecuacin (a
partir del concepto bsico de balance de unidades).
Produccin
Inventario final de prod. term
Ventas entregadas
Inventario inicial de prod.. term.
Planeacin de materiales directos
A partir del presupuesto de produccin se elaboran una serie de presupuestos y subpresupuestos por cada recurso y por cada funcin bsica en la fabricacin, tal que los recursos requeridos sean abastecidos, garantizando un proceso continuo. Uno de los recursos principales de la produccin lo constituyen los materiales (materias primas) que
sern procesados y convertidos en productos terminadas.
257

Dentro de la produccin, encontramos materiales directos (materia prima, partes o piezas) que pueden ser identificadas en funcin a la cantidad asignada a cada producto
terminado. El presupuesto de los materiales directos involucran tres aspectos:
1. Determinar la cantidad y costo de las materias primas necesarias para
cumplir con el programa de produccin.
2. Establecer el nivel deseado de inventario de materia prima.
3. Preparar un presupuesto de compras de materia prima.
De acuerdo a las caractersticas del producto, puede ser necesario llevar un control de
varias partes y piezas (todas consideradas materias primas) por separado, as como establecer la tasa de uso de dichas materias primas en cada uno de los productos terminados, y finalmente determinar su costo. El proceso se resume en:
Las cantidades de materias primas necesarias se determinan multiplicando el
nmero de unidades de materias primas por unidad de producto terminado, por la
produccin programada (para cada material directo, por cada producto).
Tasa MP/PT x Unid. PT (prod) = Unid. MP (consumo)
El costo presupuestado de la material prima se calcula multiplicando el nmero de unidades totales requeridas de dicha materia por su respectivo costo estndar.
Unid. MP x Costo unit. MP = Costo Total MP
La cantidad de compras de materia prima presupuestada se determina del balance de unidades bsico: al nmero de unidades de materia prima requerida en el
proceso productivo se suman el inventario final deseando de materia prima, y se le
resta el inventario inicial existente de materia prima. A esta cantidad a comparar
se le multiplica por el costo (precio) a cual ser adquirida.
Compras MP
Consumo MP en produccin
Inventario final deseado MP
Inventario Inicial existente MP.
En la planeacin de materiales directas es muy importante considerar las polticas de
control de inventarios (cantidades ptimas y mtodos de valorizacin) y las polticas de
gestin de stocks (cantidad ptima de inventarios, numero de pedidos, tamao del pedido), as como una gestin adecuada de compras y descuentos con proveedores. Por
ello, en estos programas son varias las funciones responsables, como por ejemplo el
planeamiento y control de la produccin (determina un adecuado balance de volmenes
de materiales y productos terminados), el rea de logstica, abastecimiento y compras
(busca el aprovechamiento continuo y oportuno, al menor costo y en las mejores condiciones de entrega) y el rea de almacn (vela por la optimizacin del espacio fsico y las
condiciones de seguridad y resguardo).
258

Planeacin de mano de obra directa

El recurso humano en una empresa tiene gran relevancia, no solo por los costos que
implica (en muchos negocios es el mayor costo) sino tambin por las funciones relacionadas a su administracin (reclutamiento, entrenamiento, evaluacin, medicin de estndares de trabajo, negociacin con sindicatos, administracin de sueldos y salarios,
pago de beneficios sociales, organizacin y desarrollo, procesos de reduccin de personal y liquidaciones). De all lo importante de una buena planeacin.
La mano de obra en produccin puede diferenciarse en directa e indirecta; mientras la
segunda es planificada dentro de los costos indirectos de produccin (CIF), la primera
amerita un tratamiento exclusivo, pues esta relacionada directamente con la produccin
de los volmenes proyectados. Esta planeacin de la mano de obra directa corre a cargo
de la funcin del personal, apoyndose en las personas de direccin de las secciones de
produccin y en el rea de CPC, quienes determinan las necesidades por centro de costos (secciones), por periodos de tiempo y por productos /modelos.
La planeacin de la mano de obra directa se basa en 3 datos principales: la cantidad
proyectada de produccin, la tasa estndar de hora persona por unidad producida (diferencia para cada seccin y cada producto) y el costo de hora persona.
En el estimado del costo, incluido en el presupuesto, se consideran tres enfoques:
a. Estimar la tasa de horas personas necesarias para producir una unidad, luego estimar la tasa promedio de salario por hora d trabajo, y finalmente multiplicar esas
dos tasas por el volumen producido.
b. Estimar las razones directas del costo de mano de obra en funcin a un factor de
produccin, el cul puede proyectarse en forma realista.
c. Estimar el costo total de la mano de obra (o la cantidad de personas) en funcin a
datos histricos por cada departamento, aplicando proporcionalidad
La aplicacin de las horas personas de mano de obras directa se basa en el calculo de
tiempos estndares, segn estadsticas anteriores estudios desarrollados por los ingenieros industriales. Esta planificacin puede realizarse de estas formas:
Estudio de tiempos y movimientos, analizando cada tarea realizada para producir un bien termino en cada departamento. Se suelen utilizar tablas que indiquen
ciertos tiempos suplementarios necesarios a la humanidad.
Costos estndares contables
Estimado directo de los supervisores de departamento (intuicin y experiencia)
Estimado estadstico de un grupo asesor, no vinculado directamente a la funcin produccin.
259

Planeacin de costos indirectos de fabricacin

Los costos (o gastos) indirectos de fabricacin corresponden a aquella parte de costo de
produccin no directamente identificado o atribuible a productos o trabajos especficos,
sino que se asocian con la infraestructura en general o el periodo de tiempo transcurrido.
Los C.I.F consisten en mano de obra indirecta, material indirecto y todos los gastos varios de fbrica (impuestos, seguros, depreciacin, energa, etc)
En esta planeacin, existen dos consideraciones:
1. El control de los gastos (CIF) indirectos: deben hacerse en cada rea
centro de costos responsable por la utilizacin del recurso, aunque suelen
controlar simplemente su consumo ms no el precio del recurso (lo administra Logstica o Servicios). La responsabilidad, en estos casos, es compartida.
2. La asignacin de dichos gastos (CIF) indirectos: para una asignacin correcta de costos a cada departamento y a cada producto (modelo), se debe considerar que los costos se clasifican en variables y fijos, siendo los
costos variables asignados en forma directa (dependen del nmero de
unidades producidas) mientras que los costos fijos deben ser asignados
segn la basa de actividad (propia de cada departamento o actividad productiva). Esta base puede ser: Unidades, nmero de piezas, horas persona, horas mquina, valor de la mano de obra directa, valor de la materia
prima, kilowatts hora, nmero de empleados, rea en m2, etc.
Para la planeacin de C.I.F. debe tomarse en cuenta las futuras inversiones en activos
fijos como parte del programa de inversiones presupuestado.
Planeacin de inventarios y costo de bienes terminados.
El valor del inventario final presupuestado se refleja en el Balance General, y es un dato
importante para la preparacin del presupuesto de produccin anual (el presupuesto
mensual es relevante slo si hay cambios drsticos en los costos presupuestados o en el
inventario final requerido mes a mes). En este presupuesto se incluyen los inventarios de
materiales directos, los de productos en proceso y los de productos terminados.
La planeacin de inventarios suele ser preparada por la funcin produccin, y debe ser
coherente con las polticas de operacin definidas por la Gerencia.
Esta planeacin involucra dos presupuestos: el costo de produccin unitario (costo de los
recursos utilizados en produccin durante el periodo en estudio) y el valor de los inventarios (de los tres tipos mencionados anteriormente).
Para la valorizacin de inventarios se pueden utilizar tres mtodos:
1. Mtodo LIFO (primera entrada primera salida)
2. Mtodo LIFO (ltima entrada primera salida)
3. Costo medio
260

Inventario inicial + comp./produccin = consumo/ventas + inventario final

Planeacin de costo de bienes vendidos
El programa rene la informacin de los presupuestos anteriores, para determinar el valor que la funcin produccin ha gestionado para la empresa. Este presupuesto s es til
analizarlo mensualmente, pues sus variaciones afectan directamente los resultados proyectados para el negocio. Incluso, se puede preparar por separado para cada lnea de
negocio (distribuyendo previamente los costos fijos). La responsabilidad de preparacin
de este programa suele ser de la funcin contabilidad, con apoyo de los gerentes de lnea (Produccin, Administracin y Finanzas)
Planeamiento de gastos de distribucin, administracin y ventas
Dentro de la estructura de costos y gastos de la empresa, existen partidas que corresponden a todos aquellos gastos incurridos fuera del mbito de produccin. Estos costos
("costos de no produccin") son generados por las reas complementarias a la funcin
produccin y generalmente el responsable es el jefe de cada rea.
Es as que se tiene varios presupuestos, entre los cuales destacan el presupuesto de
gastos de venta y mercadotecnia, el programa de gastos de distribucin y transporte, el
programa de administracin y de servicio generales. Es usual que se preparen estos
programas con un detalle mensual de los gastos proyectados, donde nicamente los
gastos de venta y mercadotecnia se diferencian por productos (modelo).
Para la elaboracin de estos presupuestos (que pueden ser tantos o tan pocos, de
acuerdo al giro del negocio y a la diversidad de funciones), es importante reconocer los
gastos fijos y gastos variables (similar al caso de los costos indirectos de fabricacin).
Las tendencias de los negocios ponen en relevancia ciertos programas:
Presupuesto de gastos de venta (comisiones y viticos usualmente variables)
Presupuesto de mercadotecnia (publicidad y promociones reajustables)
Presupuesto de servicio al cliente (actividades para mantener clientes)
Presupuesto de gastos de administracin (gastos derivados de la oficina principal
incluye la alta gerencia y otras reas de apoyo legal, contable, fijos)
Presupuesto de costos de investigacin y desarrollo (relacionados al diseo del
producto, y suelen ser fijos; muchas empresas no los consideran)
Presupuesto de gasto de distribucin (transporte del producto al cliente)
Se suelen preparar presupuestos por cada funcin, para efectos del control.
Planeacin de otros gastos e ingresos (financieros).
Adems de los gastos relacionados con la operacin del negocio, existen algunos ingresos y gastos adicionales que influyen en la situacin financiera de la empresa.
Los conceptos incluidos en este programa son, por ejemplo:
261

Gastos financieros (pago de intereses)

Ingresos financieros (cobro de intereses o cobro de dividendos por valores
negociables)
Ingreso por venta de activos fijos (mobiliario e inmueble)
La planeacin de estos gastos corre a cargo de la funcin finanzas, y estar muy vinculada al presupuesto de inversiones (por el financiamiento y el pago de cuotas)
Presupuestos financieros
Una vez elaborado el presupuesto operativo y todos sus programas, se recopila esa informacin para elaborar el presupuesto financiero, que resume la posicin contable y
financiera proyectada de la empresa. Este presupuesto financiero es de especial inters
para la gerencia y los accionistas, pues muestra el resultado proyectado de la empresa
en su totalidad. Incluso, es de suma utilidad para entidades externas.
Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales:
Estado de resultados (ganancias y perdidas)
Estado de flujo de efectivo
Proyeccin del balance general
El responsable de elaborar estos presupuestos es la funcin contabilidad o finanzas. Cabe destacar tambin que la importancia de dichos presupuestos no slo est en la previsin de resultados (ANTES), sino que permiten un posterior control de los resultados
reales al ser comparados y medir sus variaciones, buscando la causa de esa diferencia
(DESPUS). Asimismo, se puede aplicar un anlisis financiero (ratios).
Proyeccin del estado de ganancias y perdidas (10)
El estado de resultados presupuestado es la integracin de los diferentes programas del
presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prev lograr el cabo de un ao (o por periodos).
Esta proyeccin sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos.
Planificacin y control del flujo de efectivo (12)
El presupuesto del flujo de efectivo (tambin llamado flujo de caja proyectado o presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos fsicos de dinero esperados
de acuerdo a la planificacin operativa y al plan de inversiones. Es la herramienta fundamental de la funcin tesorera, y para efectos de planificacin, se desarrolla en forma
mensual, trimestral o anual (responsabilidad de finanzas).Este presupuesto se compone
de:
Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programa de cobranzas netas)
Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa de pagos netos)
Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja al inicio del periodo)
262

Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo final deseado)

Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo)
Los flujos de ingresos y egresos pueden clasificarse segn de donde provengan:
Flujos de actividades operacionales (relacionados a las operaciones de la empresa, que son repetitivas; se les llama flujos normales)
Flujos de actividades de inversin (relacionadas al presupuesto de inversin,
usualmente movimientos de dinero para adquirir activos y financiamiento)
Flujos de actividades financieras (obtencin de dinero va financiamiento externo
o interno, y el pago por rendimiento a los acreedores inversionistas; se les llama
flujos anormales, igual que en las actividades de inversin).
Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos mtodos:
1. Mtodo directo es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingresos y egresos fsicos de dinero proyectados durante el ao.
2. Mtodo indirecto se parte de la utilidad neta resultante en el estado de
ganancias y prdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables
que no generan movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos, depreciacin, amortizacin de intangibles, ganancias prdidas por la venta
de activos)
Proyeccin del balance general (13)
El balance general proyectado (se le llama balance proforma) es un estado que suministra informacin interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones
a una cierta fecha futura, en base a los planes previstos en los programas.
Las cuentas del balance general son el saldo de diversas cuentas contables "t", las mismas que han sufrido variacin desde la ltima emisin del balance. Estas cuentas pueden hallarse de la siguiente manera:
Activos
Efectivo: Muestra el saldo final de caja (segn presupuestos de flujo de caja)
Cuentas por cobrar: Muestra aquellas ventas que han sido entregadas pero
aun no cobradas, segn programa de cobranza (C x C inicio + ventas cobros
mes)
Inventarios: Refleja el valor de los inventarios de materia prima, productos en
proceso y produccin terminados, segn programas operativos.
Valores negociables y otros activos de corto plazo: Depende de las compras y
ventas de instrumentos de inversin u otras activos del caso.
Activo fijo neto: Al saldo inicial se le suman las nuevas adquisiciones y se les
resta las ventas de activo fijo y la depreciacin acumulada.
263

Pasivos
Cuentas por pagar comerciales: Muestra aquellas compras de material o similares ya recibidas, pero aun no pagadas, segn programa de pagos (C x P inicio +
compras MP Pagos recibidos)
Documentos por pagar: Refleja el valor del prstamo principal (amortizaciones) adecuado (que puede incrementarse) y aun no pagado.
Otros pasivos circulantes: Muestra el valor diferido (realizado) y aun no pagado.
Pasivos a largo plazo: Al saldo inicial se le suman los nuevos pasivos y se les
resta los pagos efectuados (considerar slo valor capital)
Patrimonio neto
Capital social: Slo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas
Utilidades retenidas: Se acumulan las utilidades del periodo segn el estado
de ganancias y prdidas, considerando su disminucin si hay pago de dividendos.
Presupuestos de inversiones
El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y financieros
de corto y largo plazo, que se producirn en la empresa como resultado de un programa
de inversiones. Se enfocan principalmente en la compra de activos fijos.
Las inversiones responden a decisiones de largo plazo, en base a un planeamiento estratgico que requiere estudios especiales. Estas inversiones son necesarias para :
Mantener y conservar la capacidad de produccin
Preservar o mejorar el rendimiento de los activos
Expandir las operaciones, si la demanda lo permite.
El efecto de estas inversiones en los programas de la empresa se reflejan en el balance
general (aumento de activo no corriente), en el presupuesto operativo (cambio en los
costos de mantenimiento, de depresin; mayor capacidad de venta), en el presupuesto
de gastos financieros (si la inversin se financia, debe considerarse intereses a pagar) y
principalmente en el presupuesto de flujo de caja (desembolsos de dinero). La inversin
tambin lleva consigo un beneficio al mediano y largo plazo que se detecta en un mayor
volumen de ventas o en una disminucin de los costos y gastos (por ahorros en costos).
Generalmente la preparacin de un presupuesto de inversiones corre a cargo de la funcin planeamiento, con la activa participacin de la alta gerencia y del rea donde se
implementarn estos cambios.
264

5. Caso Practico
La Gerencia financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N de RUC
20306045, se encuentra recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto
general para el ao 1999 de las reuniones de coordinacin con los y las gerentes de las
otras reas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el ao
1999.
Materia prima
Costo unitario
A
B
Mano de Obra Directa
S/. 1.50
S/. 2.10
S/. HH 2.30 (Horas Hombre)
Se aplica sobre la base Horas
Hombre de M.O Directa
Gastos de Fabricacin
Productos Terminados
Materia Prima A
Materia Prima B
Mano de Obra Directa
10 Unds.
8 Unds.
16 Unds.
8 Unds.
6 Unds.
18 Unds.
Empresa "LA CUMBRE" S.A

Balance al 31.12.98
(En Nuevos Soles)
Activo Corriente
Caja .....................................
Cuentas por Cobrar .............
Existencias
Materia Prima ......................
Productos Terminados .........
Activo No Corriente............
Terreno ................................
Maquinara ..........................
Depreciacin Acumulada......
TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar......
Tributos por Pagar
(Imp. Renta)
Patrimonio
Capital Social
...............
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
..........
TOTAL PASICO PATRIMONIO
S/. 15.640
26.000
16.200
15.160
55.000
400.000
(60.000)
468.000
265
S/. 8.00
6.00
400.000
54.000
454.000
468.000

Datos adicionales:
Detalle
Volumen de ventas
Valor de venta unitario
Inventario final unidades
Inventario inicial unidades
6.000
120
900
100
1.500
150
100
50
Materia prima
Inventario inicial
Inventario final
4.500
5.500
4.500
500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

Se incurrir en los siguientes gastos de fabricacin para los niveles de produccin
Gastos de Fabricacin S/.
Suministros diversos .................................
35.000
Mano de obra indirecta .........................
78.000
Beneficios adicionales .................................
30.000
Energa .............................................................. 25.000

Mantenimiento y reparacin ...........................
35.000
Gastos de depreciacin ................................... 35.000

Seguros sobre la produccin .............................. 5.800
Impuestos sobre la propiedad .....................
4.600
Supervisin de la fabrica ............................
25.000
273.400
Gastos de ventas y de administracin
S/. S/.
Comisiones por ventas ....................22.000
Publicidad ..........................................
3.500
Sueldos de vendedores ..............
10.000
Gastos de representacin ..................
5.500 41.000
Sueldos de administracin ...................
35.000
Suministros de oficina ........................
1.500
Otros gastos de oficina .......................... 2.500 39.000

80.000
266

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia

en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la
SUANT, AFP y otras entidades pblicas.
TRIMESTRE
Ingresos
Cobros
Egresos
Pago de materia prima
Otros costos y gastos
Salarios
Pagos a /cta del Impto a la Renta
Compra de maquinara
160.000
30.000
32.000
103.000
6.000
180.000
46.000
31.000
105.000
250.000
51.000
35.000
120.000
310.000
70.000
28.000
135.000
50.0000
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso
del mismo en mltiplos de S/. 100 a un inters de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar
los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital
suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000
Se pide:
Elaborar el presupuesto general, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO GENERAL
I - Presupuesto general
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de produccin
3. Presupuesto adicionales
1. Consumo y compra de materiales directos
2. Costos de mano de obra directa
3. Gastos de fabricacin
4. Niveles de inventario
4. Presupuesto de costo de mercadera vendida.
5. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros
6. Estado de ganancias y prdidas proyectos
II - Presupuesto financiero
1. Presupuesto de ingresos
1. Saldo inicial de efectivo
2. Ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalas.
2. Presupuesto de egresos
1. Compras de materiales
2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios
3. Otros desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo
4. Otros costos y gastos
267

3. Necesidades de financiamiento
4. Saldo final de efectivo
5. Balance general proyectos al 31.12.99.
SOLUCIN
P.1. Presupuesto de ventas
Producto
N unidades
Valor de venta
unitario
Ventas
totales (S/.)
P
Q
6,000
1,500
120
150
720,000
225,000
7,5000
270
945,000
P.2 Presupuesto de produccin en unidades

Producto
Ventas
Inv. final P1
(+) Inv. inicial P2
Produccin
6.000
900
100
1.500
100
50
6.800
1.550
P.3 Presupuesto de compras materia prima

Producto
materia prima
P
6,800
Q
1,550
Total
Unidades
Monto
(S/.)
68,000
12,400
80,400
120,600
54,400
9,300
63,700
133,770
254,370
Materia Prima
Concepto
Total S/.
268

80,400
5,500
4,500
31,400
1,50
122,100
Consumo
Inv. Final P1
(-) Inv. Inicial P2
Unid. X comprarse
Precio Unitario
Compras (S/.)
63,700
500
4,500
59,900
2,10
125,370
247,470
P.4 Presupuesto de Mano de Obra

Producto
Unid.
Prod.
H-H/
Unid.
Horas
Totales
S/.
2.30 H/P-P
6,800
16
108,800
250,240
1,550
18
27,900
64,170
136,700
314,410
P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricacin

GASTO DE FABRICACIN = 273,400
CUOTA DE ABSORCIN = 273,400 = S/. 2/ H-P
136,700 H-H
P.6 Presupuesto de Inventario Final
M.P.
Unid.
Costo Unitario Sub- Total
TOTAl S/.
A
B
5,500
500
1.50
2.10
9,300
P.T.
Unid.
Costo Unitario Sub Total
TOTAl S/.
P
Q
900
100
100,60
102,00
100,740
8,250
1,050
90,540
102,200
Cuadro De Costos Unitarios

Factores costo
de produccin unitario
Productos terminados
P
Ratio
S/. /Pt
269
Q
Ratio
S/./Pt.

MP (A)
= S/. 1.50 Uni
MP (B) = S/. 2.10 Uni.
MOD = S/. 2.30 H-H
G.FAB. = S/. 2.00 H-H
10 Unid. MP
8 Unid. MP/Pt
16 H-H/Pt
16 H-H/Pt
8 Unid. MP/Pt
6 Unid. MP/Pt
18 H-P/Pt
18 H-P/Pt
15.00
16.80
36.80
32.00
12.00
12.60
41.40
36.00
S/. 102.00 Pt
S/.100.60 Pt
Proporcin tcnica
(Costo M.P. respecto a Pt.)
P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA
Detalle
Costo de Venta
Monto S/.
+ Materia prima
Consumo
+ MD Directa
+ Gastos de fabricacin
Costo total
+ Inventario inicial de productos terminados
(-) Inventario final de productos terminados
P.3
P.4
P.5
Costo de Produccin
Balance
P.6
Costo de Venta
254,370
314,410
273,400
842,180
15,160
(100,740)
S/. 756,600
P.8 Presupuesto de gastos de ventas y de administracin

Gastos ventas...................................... S/. 41,000
Gastos administrativos......................... 39.000
TOTAL ................................................. S/. 80.000
P.9 Estado de Ganancia y Prdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999

Detalle
Cuadro
Monto S/.
Ventas
Costo
Utilidad bruta
(-) Gasto de ventas y de administracin
(-) Gastos financieros
Utilidad de operacin
(-) Impuesto a la renta
Utilidad despus de impuesto
P.1
P.7
945,000
(756,600)
188,400
(80.000)
(710)
107.690
(18,000)
89,690
270

P. 10 Presupuesto financiero
Trimestre
INGRESOS
Saldo inicial
Cobros
Total disponible
EGRESOS
Pago Mat. prima
Otros costos y gastos
Salarios y sueldos
Pagos de impuestos
Compra maquinaria y Equipo
Total egreso
Saldo mnimo
Total
Exceso o defecto
FINANCIAMIENTO
Prstamo al Inicio
Reembolsos al final
Gastos financieros
Efecto financiacin
Saldo final en caja
15,640
160,000
175,640
30,000
32,000
103,000
6,000
171,000
15,000
186,000
(10,360)
Total
15,040
180,000
195,040
15,040
250,000
355,930
45,930
310,000
355,930
15,640
900,000
915,640
46,000
31,000
105,000
51,000
35,000
120,000
182,000
15,000
197,000
(1,960)
206,000
15,000
221,000
44,040
70,000
28,000
135,000
50,000
283,000
15,000
298,000
57,930
197,000
126,000
463,000
6,000
50,000
842,000
15,000
857,000
58,640
2,000
10,4000
10,400
15,040
2,000
15,040
(12,400)
(710)
(13,110)
45,930
72,930
12,400
(12,400)
(710)
(710)
72,930
P.11. Balance General

<< LA CUMBRE >> S.A.
Balance Proyecto al 31.12.1999.
( En Nuevos Soles )
Activo Corriente
Caja
Cuentas por cobrar
Materia prima productos
terminados
Total activo corriente
Activo no corriente
Terreno
Maquinaria
Depresin acumulada
Total activo no corriente
Total activo
Pasivo Corriente
S/. 72,930
71,000
9,300
100,740
253,970
55,000
450,000
( 95,000)
410,000
663,970
S/. 102,280
18,000
120,280
400,000
Cuentas por pagar

Impuesto a la renta por pagar
Total pasivo corriente
Patrimonio
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
143,690
543,690
Total pasivo y patrimonio
663,970
Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morn Espinal; con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma, Lima, Per; cursos de especializacin a nivel postgrado en ESAN, U. De Lima, Sociedad Peruana de Economistas, entre otros.
Fecha de publicacin: el 19 de Septiembre del 2002.
271
Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia administrativa-mdulo 4
GLOSARIO
DE
PRESUPUESTO
272

Ministerio de Educacin-Repblica de El Salvador.
____________________________________________________________________________________________________
Glosario Presupuestario
AHORRO O DESAHORRO CORRIENTE DEL SECTOR PUBLICO.
Corresponde a la diferencia positiva o negativa producida entre los ingresos corrientes y gastos corrientes para el sector
pblico en un perodo determinado.
AJUSTE PRESUPUESTARIO.
Consiste en efectuar transferencias de recursos en la Programacin de la Ejecucin Presupuestaria (PEP), entre rubros de
agrupacin de una misma lnea de trabajo.
AMPLIACIN AUTOMATICA.
Se origina cuando se produce un excedente del ingreso estimado en el presupuesto votado para cada institucin, que
permite reforzar las asignaciones presupuestarias en las fuentes de ingresos y gastos para el ejercicio financiero fiscal, de
conformidad a lo dispuesto en sus leyes de creacin y dems legislacin vigente sobre la materia.
APROBACIN DEL PRESUPUESTO.
Es la fase del ciclo presupuestario en que se presenta el Proyecto de Presupuesto a las diferentes instancias de decisin
del Poder Ejecutivo y Legislativo que concluye con la sancin del documento presupuestario.
AREA DE GESTION.
Es el nivel de la estructura presupuestaria que identifica los destinos de la asignacin de recursos en forma agregada y
cuantifica de manera global los flujos presupuestarios en los grandes propsitos que debe cumplir el gobierno en la
satisfaccin de las necesidades, deseos y demandas de la sociedad.
ARTICULADO DE LA LEY DE PRESUPUESTO.
Constituye las facultades especficas y disposiciones especiales contenidas en la Ley de Presupuesto General del Estado,
para regular las operaciones durante la fase de ejecucin presupuestaria y normar otros aspectos relacionados con la
gestin pblica.}
AMPLIACIN AUTOMATICA.
Se origina cuando se produce un excedente del ingreso estimado.
ASIGNACIONES.
Son las autorizaciones concedidas por el rgano Legislativo para que puedan emplearse los dineros pblicos en la
satisfaccin de las necesidades del Estado dentro de un ejercicio. Dichas autorizaciones sealan el lmite mximo que
puede gastarse y su finalidad.
ASIGNACIONES ADICIONALES.
Son las autorizaciones otorgadas por el rgano Legislativo en exceso del total de las concedidas originalmente en la Ley
de Presupuesto, y que tienen por objeto ampliar los crditos que hayan resultado insuficientes , cubrir necesidades no
previstas o proveer crditos destinados a nuevos servicios.
CARGA TRIBUTARIA.
Corresponde al porcentaje ponderado con respecto al Producto Interno Bruto que el Estado cobra como impuestos totales a
la sociedad de acuerdo con la legislacin existente para un perodo determinado. Este trmino tambin se denomina en
algunas partes presin tributaria.
CICLO ECONMICO.
Es un conjunto de fenmenos econmicos que suceden en forma secuencial o continua en un perodo determinado.
Algunos autores distinguen cuatro fases en un ciclo econmico que son: crisis, recesin, expansin y auge.
CICLO PRESUPUESTARIO.
Comprende las etapas o fases de Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Seguimiento y Evaluacin Presupuestaria,
correspondiente a un ejercicio financiero fiscal.
CICLOS EMPRESARIALES.
Son los procesos corrientes o de capital, de carcter extraordinario y con destino especfico, a favor de entidades pblicas,
instituciones pblicas autnomas, empresas pblicas no financieras y sector privado nacional.
CONSOLIDACIN PRESUPUESTARIA.
Comprende el proceso de clasificacin, agregacin, eliminacin de movimientos interinstitucionales (para depurar la
informacin y evitar duplicaciones) y procesamiento de los datos contenidos en los estados de situacin presupuestaria
elaborados por las instituciones del Estado (gobierno central, instituciones descentralizadas no empresariales y empresas
pblicas), con el fin de obtener los estados de situacin presupuestaria agregados que permitan determinar la composicin
real de los recursos, gastos y obligaciones del sector pblico.
273

______________________________________________________________________________________________
COMPROMISO PRESUPUESTARIO.
Constituye los lmites mximos de recursos que las instituciones disponen para gastar anualmente de un ejercicio financiero
fiscal, en funcin de los crditos presupuestarios votados en la Ley de Presupuesto General del Estado. Su aprobacin la
realiza el SAFI-DGP a travs la PEP y las correspondientes previsiones de recaudaciones de ingresos y de la utilizacin del
financiamiento.
CREDITO PRESUPUESTARIO.
Comprende la autorizacin mxima de recursos financieros de que dispone la institucin para el ejercicio financiero fiscal
vigente, incluyendo las modificaciones que se generen durante la fase de ejecucin presupuestaria.
DECRETO LEGISLATIVO.
Es el documento legal, por medio del cual la Asamblea Legislativa aprueba diversas disposiciones que regirn
determinadas materias polticas, econmicas, financieras, sociales, ambientales o culturales en un pas respetando la
Constitucin de la Repblica. El decreto legislativo pasar a ser Ley de la Repblica una vez que sea promulgado por el
rgano Ejecutivo y publicado en el Diario Oficial.
DECRETO Y ACUERDO EJECUTIVO.
Es el documento legal que aprueba el rgano Ejecutivo por el cual se establecen diversas disposiciones que regirn
determinadas materias econmicas, financieras, sociales o culturales en un pas, de acuerdo con las atribuciones otorgadas
mediante una determinada Ley o Constitucin de la Repblica. Dichas disposiciones entran en vigencia a partir de su
publicacin en el Diario Oficial.
DFICIT O SUPERVIT PRESUPUESTARIO.
Es la diferencia negativa (dficit) o positiva (supervit) producida entre los ingresos presupuestarios alcanzados y los gastos
realizados durante un perodo determinado.
DEUDA PBLICA.
Es el endeudamiento que resulta de las operaciones de Crdito Pblico, incluyendo el otorgamiento de avales y garantas,
cuyo vencimiento sea mayor de un ao.
DEUDA INTERNA.
Aquella deuda pblica contrada con personas naturales o jurdicas, residentes o domiciliadas en El Salvador, cuyo pago
puede ser exigible en el territorio nacional.
DEUDA EXTERNA.
Aquella deuda pblica contrada con otro Estado u Organismo Internacional, o con cualquier persona natural o jurdica no
domiciliada en El Salvador, cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio.
DEUDA PUBLICA DIRECTA.
La asumida por el Gobierno Central, por medio del Ramo de Hacienda.
DEUDA PUBLICA INDIRECTA.
La asumida por las empresas pblicas no financieras, instituciones autnomas no empresariales y municipalidades. La
deuda pblica indirecta ser garantizada, cuando tenga el aval del Gobierno Central y no garantizada, si carece del mismo.
DEVENGADO PRESUPUESTARIO.
Representa el momento de una transaccin econmica en que se origina la aplicacin concreta de los recursos a los fines
establecidos en la Ley de Presupuesto, ya que es la fase en que las instituciones reconocen la obligacin del pago a los
suministrantes, por la recepcin y aceptacin de los bienes y servicios previamente contratados. En el devengado del
presupuesto se produce la plena integracin con la contabilidad general y por lo tanto, es la base del sistema de
administracin financiera integrado.
DOCUMENTO ECONOMICO FISCAL.
Es un documento preparado por la Direccin General del Presupuesto que presenta una sntesis de la informacin
contenida en el Proyecto de Ley de Presupuesto General del Estado comparada con el presupuesto vigente (situacin
financiera, estimaciones de ingresos y gastos, estructura del gasto por rganos del Estado, etc.).
DONACIONES.
Desde el punto de vista de su percepcin son ingresos sin contraprestacin y no obligatorios de otros gobiernos,
organismos, instituciones internacionales o nacionales recibidos en especies o dinero, destinados a un fin especfico.
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO.
Es la fase del ciclo presupuestario que comprende en general la programacin de la ejecucin y la movilizacin de los
recursos de ingresos y gastos presupuestados, de acuerdo con las normas y procedimientos tcnicos, legales y
administrativos, en funcin de los objetivos, metas y productos establecidos en los Planes Anuales de Trabajo, para un
ejercicio financiero fiscal.
274

___________________________________________________________________________________________________
EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN.

Comprende la fase desde que se toma la decisin de ejecutar
implementacin y est en condiciones de iniciar su operacin.
el proyecto y se extiende hasta que se termina su
EJERCICIO FINANCIERO FISCAL.

Es el perodo de vigencia de la Ley de Presupuesto General del Estado, que se inicia el primero de enero y finaliza el treinta
y uno de diciembre de cada ao.
FONDO GENERAL.
Son los recursos que provienen de la aplicacin de un sistema tributario a los habitantes de un pas, as como los que se
obtienen por las imposiciones de tasas, derechos, multas, etc.
FONDOS DE ACTIVIDADES ESPECIALES.
Son los recursos provenientes de la venta de bienes y servicios, generados y comercializados por las instituciones del
Gobierno Central, cuya administracin se efecta conforme a las normas que establezcan los instructivos emitidos en forma
conjunta por el Ministerio de Hacienda y la institucin respectiva. Generalmente dichos recursos son utilizados en
actividades destinadas a investigaciones, innovacin y desarrollo cientfico y tecnolgico.
FONDOS PUBLICOS.
Son los ingresos provenientes de la aplicacin de las leyes, reglamentos y disposiciones relativas a impuestos, tasas,
derechos, compensaciones y otras contribuciones, as como los que resulten de operaciones comerciales, donativos o de
cualquier otro ttulo y que pertenezcan al gobierno central, instituciones descentralizadas no empresariales y empresas
pblicas.
FORMULACION DEL PRESUPUESTO.
Es la fase del ciclo presupuestario durante la cual se elabora los Proyectos de Leyes de Presupuesto General del Estado y
de Salarios, que reflejan a travs de los Planes Anuales de Trabajo Institucionales respectivos, los objetivos, metas y
productos que se esperan alcanzar mediante su gestin administrativa y financiera, para satisfacer las necesidades de la
sociedad.
GASTO PUBLICO.
Es el conjunto de erogaciones que se realizan en el mbito del sector pblico, el cual para efectos de la tcnica del
presupuesto por rea de gestin, se clasifica en gastos corrientes, de capital y aplicaciones financieras (amortizacin del
endeudamiento pblico).
GASTOS CORRIENTES.
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de produccin de bienes y prestacin de servicios, tales como:
gastos de consumo y gestin operativa, servicios bsicos, prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y otros ,
etc., cuyas caractersticas ms importantes son que estn destinados a la gestin operativa de la institucin durante la
vigencia del ejercicio financiero fiscal y se consumen en dicho perodo.
GASTOS DE CAPITAL.
Son las erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras
que incrementan el activo del sector pblico y sirven como instrumentos para la produccin de bienes y servicios.
GESTION FINANCIERA INSTITUCIONAL.
Son todas aquellas actividades relacionadas con las reas de presupuesto tesorera, crdito pblico y contabilidad que se
realizan para administrar los fondos asignados a cada institucin, segn la Ley de Presupuesto, a fin de adquirir bienes y
servicios que contribuyan al logro de las metas, objetivos y productos institucionales.
GESTION PRESUPUESTARIA.
Comprende las actividades de formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin del presupuesto, que deben
realizar los responsables de cada institucin del sector pblico de conformidad con la legislacin vigente sobre la materia.
HECHO ECONMICO.
Es un suceso en que se ha producido un derecho o una obligacin, al haberse efectuado una transaccin econmica que
origina un registro presupuestario o contable.
INCREMENTO AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO.
Son los aumentos a las asignaciones establecidas en la Ley de Presupuesto votado originalmente, como consecuencia de
mayores recursos provenientes de nuevos convenios de prstamos, nuevas donaciones o modificaciones de los vigentes ya
sean stas de origen interno o externo, venta de activos o por exceso en la recaudacin de ingresos.
INDICADORES DE GESTION.
Son expresiones cuantitativas de las variables que intervienen en un proceso y de los atributos de los resultados del mismo,
que permiten verificar o medir si la materia o producto satisfizo las necesidades, deseos y el cumplimiento de las metas
respecto al objetivo trazado por la organizacin. Con los indicadores se mide el impacto de los productos en el logro de los
objetivos.
275

_________________________________________________________________________________________________
_
INFORME DE LA GESTION FINANCIERA.
Es el informe anual mediante el cual se presenta la liquidacin del Presupuesto General del Estado, la situacin del Tesoro
Pblico y el Patrimonio del Sector Pblico.
INGRESOS ARANCELARIOS.
Son los ingresos que percibe el Gobierno de acuerdo con la legislacin vigente sobre las actividades de importacin de
bienes y servicios.
INGRESOS CORRIENTES.
Comprende las entradas de recursos que no suponen contraprestacin efectiva como los ingresos tributarios, tasas y
derechos, multas, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y servicios producidos o prestados por el sector
pblico, renta de la propiedad, intereses percibidos, transferencias recibidas para financiar gastos corrientes, etc.
INGRESOS DE CAPITAL.
Son los recursos percibidos que se originan en la venta o desincorporacin de activos, la variacin positiva de la
depreciacin y amortizacin, las transferencias recibidas de otros agentes para fines de capital, la venta de participaciones
accionaras, recuperacin de inversiones financieras tanto en ttulos valores como en prstamos y otros.
INGRESOS TRIBUTARIOS.
Corresponde a la totalidad de ingresos que percibe el Gobierno por concepto de los diferentes tipos de impuestos vigentes
incluyendo aranceles a la importacin.
INSUMOS CRITICOS.
Se consideran insumos crticos, aquellos que en su conjunto son necesarios e indispensables para el funcionamiento
institucional y el cumplimiento de sus metas y objetivos de conformidad a la naturaleza de gestin y razn de ser para la
cual fue creada la institucin. Por ejemplo, se clasifican como insumos crticos los servicios bsicos en forma general,
productos farmacuticos y medicinales para el caso del Ramo de Salud Pblica, materiales para la produccin de mezclas
asflticas para el Ramo de Obras Pblicas , materiales de defensa y seguridad pblica en el caso del Ramo de Defensa,
etc.
INVERSIN PUBLICA.
Es toda erogacin de recursos de origen pblico destinado a crear, incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital
fsico de dominio pblico y de capital humano, con el objeto de ampliar la capacidad del pas para la prestacin de servicios
y produccin de bienes; comprende tanto las actividades de preinversin como de inversin que realizan las entidades del
sector pblico.
LEY DE PRESUPUESTO.
Es el instrumento legal que le permite al Estado cumplir con la produccin de bienes y servicios pblicos para la satisfaccin
de las necesidades de la sociedad. Mediante este instrumento se establecen las estimaciones de los ingresos a percibir y
las cantidades mximas y los propsitos en que pueden gastarse los fondos pblicos durante un ejercicio financiero fiscal.
LEY DE SALARIOS.
Es el instrumento legal mediante el cual se fijan el nmero de plazas y sus respectivas retribuciones, en cada una de las
instituciones del sector pblico, para un ejercicio financiero fiscal determinado.
LINEA DE TRABAJO.
Es una divisin de la unidad presupuestaria en reas estratgicas que se expresan en objetivos y metas parciales, y que se
consideran necesarias para el logro de la gestin durante el ejercicio presupuestario que se proyecta, a la vez que se
identifica la asignacin de recursos.
LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA.
Es la accin mediante la cual se efecta el cierre presupuestario de cada una de las instituciones pblicas al finalizar el
ejercicio financiero fiscal, a fin de que el SAGI-DGCG prepare el informe anual correspondiente a la liquidacin del
Presupuesto y el estado demostrativo de la situacin del tesoro pblico y del patrimonio fiscal, para que el Ministro de
Hacienda pueda cumplir con lo establecido en el Art. 68, numeral 6 de la Constitucin de la Repblica.
METAS.
Es la cantidad de productos que se quieren elaborar, producir o suministrar a la sociedad para satisfacer las necesidades,
deseos y demandas.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS.
Son todos aquellos cambios que se producen durante la fase de ejecucin presupuestaria que afectan las asignaciones
presupuestarias votadas en la Ley de Presupuesto vigente, que pueden ser originados por diversos motivos, tales como:
cambios en las prioridades del gobierno, cambios en la poltica fiscal, modificaciones en la poltica econmica general,
creaciones o reorganizaciones de instituciones, contratacin de nuevos prstamos, ajustes salriales, etc. Dichas
modificaciones podrn ser realizadas con base a la legislacin vigente, de conformidad con los niveles de autorizacin
correspondientes.
276

_________________________________________________________________________________________________
NORMAS DE FORMULACION PRESUPUESTARIA.
Es el documento mediante el cual el SAFI-DGP proporciona los elementos conceptuales y metodolgicos, lineamientos y
disposiciones generales y especficas, que debern aplicar las instituciones afectas al Artculo 2 de la Ley AFI, en la
formulacin de sus respectivos presupuestos institucionales.
NORMAS DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA.
Son los lineamientos, orientaciones tcnicas y disposiciones emitidas por el SAFI-DGP que deben adoptar las instituciones
pblicas durante la fase de ejecucin presupuestaria, con el objeto de utilizar criterios uniformes para el uso de los recursos
y el cumplimiento de los objetivos, metas y productos, de acuerdo con lo establecido en los Planes Anuales de Trabajo.
NORMAS DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA.
Son los lineamientos y disposiciones emitidas por el SAFI-DGP, que deben aplicar las instituciones del sector pblico en la
conduccin de la fase de seguimiento y evaluacin de la ejecucin presupuestaria, a efecto de que puedan utilizar criterios
uniformes en el procesamiento y presentacin de la informacin correspondiente.
PLAN ANUAL DE TRABAJO.
Es el instrumento mediante el cual las unidades presupuestarias deben expresar los productos en trminos de bienes o
servicios y los objetivos y metas, as como la estimacin de los recursos financieros (ingresos y gastos), necesarios para su
materializacin, con el fin de satisfacer las necesidades, deseos y demandas de la sociedad.
PLANEACION ESTRATGICA.
Es el proceso de examinar la situacin actual y la trayectoria futura de una organizacin o de un rea de gestin, fijar
objetivos, desarrollar una estrategia para alcanzarlos y mediar y evaluar los resultados.
POLTICAS DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA.
Es el instrumento tcnico que fijar las orientaciones tcnicas, lineamientos y disposiciones en los cuales deber llevarse a
cabo la fase de ejecucin presupuestaria para cada ejercicio financiero fiscal.
POLTICA ECONOMICA.
Es el conjunto de acciones que realiza el Estado para fomentar, regular, modificar, restringir o prohibir determinadas
actividades econmicas. Mediante la poltica econmica se expresan los diferentes mecanismos que llevar a cabo el
gobierno con el objeto de lograr la estabilidad econmica, el crecimiento y desarrollo econmico y social y preservacin del
medio ambiente. Forman parte de la poltica econmica las polticas fiscal, monetaria y de comercio exterior.
POLTICA FISCAL.
Es el conjunto de acciones que desarrollan los gobiernos en materia tributaria, arancelaria, de endeudamiento y gasto
pblico con el fin de contribuir a la satisfaccin de las necesidades de la sociedad. La poltica fiscal deber estar en
completa armona con la poltica monetaria y de comercio exterior con el fin de lograr la estabilidad econmica.
POLTICA MONETARIA.
Es la parte de la poltica econmica que contiene los diferentes mecanismos que desarrollan los gobiernos sobre el manejo
de la oferta monetaria con el fin de controlar la inflacin, estabilizar la tasa de inters y contribuir al desarrollo del mercado
financiero.
POLTICA DE COMERCIO EXTERIOR.
Comprende los diferentes mecanismos que desarrollan los gobiernos en materia cambiaria y de comercio exterior, con el fin
de lograr un desarrollo y crecimiento del sector externo en armona con los otros sectores de la economa.
POLTICA INSTITUCIONAL.
Es el conjunto de lineamientos, disposiciones, prioridades, normas y estrategias que orientan a todos los niveles de la
estructura organizativa hacia la consecucin de los objetivos y metas en funcin de la razn de ser de la institucin, con el
fin de contribuir a satisfacer las necesidades, deseos y demandas de la sociedad.
POLTICA PRESUPUESTARIA.
Es el instrumento mediante el cual se determinan las orientaciones, prioridades, estimacin de la disponibilidad de recursos,
techos presupuestarios y variables bsicas para la asignacin de recursos, incluyendo las normas, mtodos y
procedimientos que regirn la formulacin presupuestaria institucional.
PRESUPUESTO PUBLICO.
Es la herramienta que le permite al Estado cumplir con la produccin de bienes y servicios orientados a la satisfaccin de
las necesidades, deseos y demandas de la sociedad.
PRESUPUESTO DE CAJA O EFECTIVO.
Es un instrumento de gestin financiera, mediante el cual se presenta una estimacin de los ingresos en efectivo a percibir y
los pagos a realizar, de acuerdo con una clasificacin establecida, para un perodo determinado. Este constituye una
herramienta fundamental para la gestin financiera de la Direccin General de Tesorera.
277

_________________________________________________________________________________________________
_
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL.
Es la expresin financiera del Plan Anual de Trabajo Institucional, por cuanto en l se asignan recursos para alcanzar los
objetivos, propsitos y metas trazadas por las instituciones del sector pblico.
PRESUPUESTO PRELIMINAR.
Es un instrumento que contempla el plan anual de trabajo y la estimacin preliminar de los ingresos a percibir y los montos
a gastar para un perodo determinado, el cual es elaborado con la participacin directa de todos los niveles de la estructura
organizativa, a efecto de fortalecer y facilitar la consolidacin de la informacin que va a contener el Plan Anual de Trabajo y
el Proyecto de Presupuesto Institucional.
PREVISIN PRESUPUESTARIA.
Constituye una reserva presupuestaria interna y es el instrumento que permitir un control

eficiente de los recursos autorizados en la PEP, a fin de garantizar los fondos necesarios para la
adquisicin de bienes y servicios, as como el pago de remuneraciones, transferencias, etc. Su
aplicacin es previa al devengado presupuestario.
PRODUCTO.
Es un bien o servicio que genera beneficio a la sociedad y que ella est dispuesta a pagar en forma directa o indirecta por
su adquisicin. Un producto para que sea considerado como tal, debe ser necesario y suficiente.
PROGRAMA ANUAL DE INVERSIN PUBLICA.
Es el conjunto de estudios y proyectos, que se derivan del Programa Plurianual de Inversin Pblica, que cuentan con el
financiamiento asegurado para su ejecucin durante un ejercicio financiero fiscal. Este deber ser incorporado anualmente
en los Presupuestos de cada institucin del sector pblico.
PROGRAMA PLURIANUAL DE INVERSIN PUBLICA.
Es el conjunto de proyectos de preinversin e inversin pblica para un perodo de cinco aos, registrados en el Sistema
de Informacin de Inversin Pblica, que instrumentan una poltica especfica de inversin y que cuentan con los estudios
que recomiendan su ejecucin; debern ser ordenados de acuerdo con las prioridades definidas por la poltica de inversin
pblica, aprobada por la CONIP.
PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA (PEP).
Es el instrumento que refleja la estimacin de los compromisos a realizarse en cada uno de los meses que comprende el
ejercicio financiero fiscal, de conformidad con los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto General
del Estado por institucin, con el fin de alcanzar los objetivos y metas establecidas en los planes anuales de trabajo.
PROGRAMACIN FSICA Y FINANCIERA (PFF)
Es el documento a travs del cual se consignan en forma mensual las actividades especficas establecidas en el plan
anual de trabajo institucional y los montos financieros que les corresponden por cada unidad presupuestaria y lnea de
trabajo.
RECURSOS.
Fondos e inversiones expresables en trminos monetarios que administran las instituciones pblicas.
RECURSOS FINANCIEROS.
Son fondos e inversiones que se expresan en trminos monetarios y que administran las instituciones pblicas.
RECURSOS MATERIALES.
Son los bienes fsicos que requieren las instituciones para llevar a cabo sus actividades y cumplir con lo establecido en el
Plan Anual de Trabajo correspondiente.
RECURSOS HUMANOS.
Es la fuerza laboral con diferente nivel de calificacin, que dispone una institucin para sus actividades y funciones y cumplir
con el Plan Anual de Trabajo.
RECURSOS PROPIOS.
Se refiere a los ingresos que perciben y son administrados en forma directa por determinadas unidades e instituciones
pblicas. Generalmente se obtienen por la aplicacin de tasas o tarifas sobre la venta directa de bienes o servicios, as
como otros ingresos generados por disposiciones especiales o artculos especficos contemplados en alguna Ley.
REMUNERACIONES.
Son todas aquellas retribuciones al personal del Estado por los servicios prestados, de conformidad con la legislacin
vigente.
REPROGRAMACIONES DE PEP.
Es el movimiento de recursos a nivel de cuenta y especfico de gasto de un rubro de agrupacin, que modifica la PEP
original.
278

_________________________________________________________________________________________________
_
RESERVA
DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS.
Son los congelamientos provisionales que se realizan con el propsito de limitar el uso de fondos programados, con el
objeto de mantenerlos intactos hasta el momento en que realmente sea necesaria su utilizacin o aplicacin.
SUMARIO PRESUPUESTARIO.
Constituye una sntesis de datos financieros del contenido del Proyecto de Ley de Presupuesto.
SUBVENCIN.
Son transferencias corrientes de carcter permanente, a favor de entidades pblicas, instituciones pblicas autnomas,
empresas pblicas no financieras y sector privado nacional, sin que generen contraprestacin de un bien o un servicio por
parte del receptor.
SUBSIDIO.
Son transferencias corrientes o de capital, de carcter extraordinario y con destino especfico, a favor de entidades pblicas,
instituciones pblicas autnomas, empresas pblicas no financieras y sector privado nacional.
TECHO PRESUPUESTARIO.
Es el monto mximo de recursos financieros que dispondr cada institucin pblica para elaborar su correspondiente Plan
Anual de Trabajo y Proyecto de Presupuesto para un determinado ejercicio financiero fiscal.
TRANSFERENCIA DE CREDITO EJECUTIVA.
Es el monto mximo de recursos financieros que dispondr cada institucin pblica para elaborar su correspondiente Plan
Anual de Trabajo y Proyecto de Presupuesto para un determinado ejercicio financiero fiscal.
TRANSFERENCIA EJECUTIVA INTERNA.
Es el traslado de recursos entre asignaciones de una misma institucin, para el caso de las instituciones descentralizadas
que operan con presupuestos especiales, siempre y cuando dicha modificacin no afecte su ahorro ni sus inversiones. Este
tipo de transferencias es autorizado mediante acuerdo ejecutivo interno del Ramo al cual est adscrita la institucin.
TRANSFERENCIA LEGISLATIVA.
Comprende las modificaciones de los crditos presupuestarios, de conformidad a lo establecido en la normativa vigente,
como consecuencia de un incremento o disminucin de las asignaciones votadas en la Ley de Presupuesto, las cuales son
autorizadas mediante Decreto Legislativo.
TRANSFERENCIAS CORRIENTES.
Son ingresos que perciben instituciones pblicas y privadas del sector interno o externo que no generan obligaciones o
contrapartida de bienes o servicios y se utilizan para financiar obligaciones corrientes.
UNIDAD PRESUPUESTARIA.
Constituye el elemento bsico de la estructura presupuestaria a la cual se le asignan recursos y para efectos de la tcnica
del presupuesto por reas de gestin, puede conformarse en dos tipos segn se presenta a continuacin: unidad de
direccin y administracin institucional y unidad de carcter operativo.
279
Ministerio de Hacienda
Direccin General del Presupuesto
GUIA DEL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO
PARA
EL CIUDADANO
EJERCICIO FISCAL 2003
San Salvador, Diciembre de 2002

280
Gua del Presupuesto General del Estado para el Ciudadano.
Ejercicio Fiscal 2003.
INDICE
Pgina
P R E S E N T A C I N. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.
Q U E S P R E S U P U E S T O ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
2.
CUL ES LA BASE LEGAL DEL PRESUPUESTO? ................................ 5
3.
CMO SE ELABORA EL PRESUPUESTO?......................................... 6
4.
CUL ES EL CONTENID O DE LA LEY DE PRESUPU ESTO? ................... 8
5.
CUL ES LA COMPOSIC IN BSICA DEL PRESU PUESTO GENERAL

DEL ESTADO Y DIFERENTES CLASIFICACIONES UTILIZADAS? ........... 10
6.
CULES SON LOS OBJE TIVOS DE LA POLTICA FISCAL 2003? ........ 13
7.
CULES SON LOS INGR ESOS FISCALES EN EL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO 2003? ..................................................... 15
8.
C U L E S S O N L O S G A S T O S F I S C A L E S E N E L PR E S U P U E S T O
GENERAL DEL ESTADO 2003? ..................................................... 16
9.
CMO SE INVERTIRN L O S R E C U R S O S D E L P R ESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO E N E L 2 0 0 3 ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 7
10.
C M O P U E D E C O N T R I B UI R L A C I U D A D A N A A L D E S A R R O L L O
D E L P A S ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 9
281
Ministerio de Hacienda. Direccin General del Presupuesto. Diciembre 2002. Pgina
Presentacin
Con la presente edicin de la Gua del Presupuesto General del
Estado para el Ciudadano, se cumplen seis aos de realizar el esfuerzo
de acercar, hacer mas accesible y clarificar la informacin contenida en
el presupuesto a los salvadoreos, destacndose elementos como los
objetivos gubernamentales, las polticas institucionales, cuanto suman las
asignaciones presupuestarias y como se gastan, cuales son los proyectos
de inversin pblica que el Gobierno de la Repblica planifica ejecutar.
El Presupuesto General del Estado para el ao 2003 es de US$2,486.7

millones,
recursos
necesidades
carreteras,
de
la
fondos
destinados
sociedad,
tales
para
satisfacer
pensiones,
como
una
salud,
transferencia
gran
variedad
vivienda,
de
de
educacin,
recursos
los
municipios para el desarrollo local, continuar con la reconstruccin de la

infraestructura daada por los terremotos de enero y febrero del ao
2001, entre otros.
De manera especial, esta gua pretende informar sobre el esfuerzo

que realiza el gobierno a travs de sus instituciones, para la satisfaccin
d e l a s n e c e s i d a d e s d e l a p o b l a ci n , o t o r g a n d o l o s b i e n e s y s e r v i c i o s
pblicos
que
se
demandan,
financiados
con
ingresos
pblicos
que
resultan ser escasos frente a las ilimitadas necesidades humanas.
Se
espera
proporcionar
al
lector,
la
informacin
de
su
inters,
invitndolo a que enve sus comentarios o sugerencias, que permitan

satisfacer sus inquietudes y mejorar las futuras ediciones de la Gua.
282
1. Qu es Presupuesto?
Presupuesto
es
un
plan
que
contiene
las
estimaciones
de
los
ingresos y de los gastos totales estimados a obtener y gastar durante un

perodo de tiempo determinado.
En general, y con fines de ilustracin, cuando una persona analiza

las
necesidades
que
debe
satisfacer
con
el
salario
ingresos
que
obtiene, en ese momento est haciendo su presupuesto, debido a que

establece
prioridades
toma
decisiones
sobre
cunto
de
su
salario
destinar para alimentacin, ropa, transporte, educacin de sus hijos,

pago
de
casa,
agua,
energa
elctrica
otros;
podramos
decir
que
establece su poltica presupuestaria y la ejecuta por medio del gasto

que realice.
Si despus de haber distribuido sus ingresos y stos no alcanzan

para todo lo que necesita o desea. Qu hacer entonces?, desde el
punto de vista del ciudadano, probablemente utilice parte de sus ahorros
si
dispone
de
ellos,
desarrolle
actividades
adicionales
que
sean
remuneradas, o solicite un prstamo en una institucin bancaria. En este

sentido, el mismo problema que le ocurre a una persona le pasa al
gobierno,
el
mismo
problema
econmico
se
presenta
en
ambas
situaciones, el cual de acuerdo a la teora econmica sobreviene cuando

por la limitacin de recursos no se puede hacer frente a las diversas
necesidades sociales.
Es
as
que
estimacin
de
impuestos,
multas,
externos,
etc.
los
el
Presupuesto
ingresos
que
General
recibir
arrendamientos
Asimismo,
se
de
establecen
el
del
gobierno
activos,
los
Estado
comprende,
en
concepto
prstamos
gastos
la
de
internos
necesarios
para
y
la
produccin de bienes y la prestacin de los servicios pblicos. Ambas

estimaciones se hacen para un ejercicio fiscal y que en el pas transcurre
entre el 1 de enero al 31 de diciembre.
283
La actividad financiera gubernamental tiene por objeto principal

satisfacer las ingentes necesidades sociales. El punto de partida es un
proceso de toma de decisiones sobre la asignacin que ha de hacerse de
los
recursos
disponibles.
Esto
conforma
en
gran
medida
la
poltica
presupuestaria del gobierno, la cual es expuesta en el presupuesto a

travs de los diferentes presupuestos institucionales.
2. Cul es la Base Legal del Presupuesto?

La legalidad y obligatoriedad de tener un presupuesto para cada
ao,
la
forma
en
que
ste
se
formula,
ejecuta
controla,
est
reglamentado en diversas disposiciones legales como la Constitucin de

la Repblica (Arts. 167 y 227 al 229 ), la Ley Orgnica de Administracin
Financiera del Estado y su respectivo Reglamento.
El artculo 167 de la Constitucin de la Repblica, en su ordinal

tercero, faculta al Consejo de Ministros para la elaboracin del proyecto
de presupuesto de ingresos y egresos, el cual debe ser presentado a la
Asamblea Legislativa por lo menos con tres meses de anticipacin al
inicio del nuevo ejercicio fiscal.
En el Capitulo II del Titulo VII de nuestra Constitucin, se desarrolla

el tema de la Hacienda Pblica
contenido en los artculos 223 al 234, y
por el tema tratado nos interesan los artculos siguientes: el 227 menciona
la estimacin de ingresos que deber contener el presupuesto anual, la
autorizacin de las erogaciones que se crean convenientes para cumplir
con los fines del Estado, entre otros; el 228 se refiere a que ninguna
asignacin presupuestaria podr comprometerse si no es dentro de las
limitaciones de un crdito presupuestario; en otras palabras solamente
podrn utilizarse aquellos dineros incluidos o previstos en el presupuesto.
El artculo 229 trata sobre la posibilidad de efectuar transferencias de
fondos entre diferentes partidas presupuestarias de un mismo ministerio.
284
Tanto
como
su
la
Ley
Orgnica
Reglamen to
de
Administracin
precisan
los
Financiera
aspectos
del
relacionados
Estado,
con
el
presupuesto.
3. Cmo se Elabora el Presupuesto?

La formulacin del Presupuesto Gubernamental se realiza bajo el
enfoque de Presupuesto por reas de Gestin e implica la participacin
de diferentes entidades.
Tcnicamente
el
inicio
del
proceso
de
formular
el
presupuesto
gubernamental inicia con la elaboracin de la Poltica Presupuestaria, la

cual
es
competencia
consideracin
del
del
Ministro
Presidente
de
de
la
Hacienda,
Repblica
siendo
Consejo
sometida
de Ministros,
quienes en conjunto aprueban dicho instrumento.
La Poltica Presupuestaria es un documento que esta conformado

por diferentes aspectos entre los que tenemos: el anlisis de la situacin
macroeconmica
institucionales
del
los
pas,
cuales
los
se
objetivos
dar
prioridades
cobertura
en
el
nacionales
presupuesto,
e
las
estimaciones globales de ingresos y gastos, e incluye un conjunto de

lineamientos
mediante
los
cuales
cada
una
de
las
instituciones
que
conforman la administracin pblica elaboran el Proyecto de Presupuesto

respectivo.
Le corresponde al Ministerio de Hacienda dar a conocer la Poltica

Presupuestaria, asesorar y asistir tcnicamente a las instituciones para la
formulacin de su respectivo presupuesto.
Cuando las instituciones terminan la elaboracin de su proyecto de

presupuesto y este cuenta con el aval de las autoridades de las mismas,
lo envan al Ministerio de Hacienda para su anlisis, efectuar ajustes si
285
son necesarios, para luego integrarlo en un slo documento, labor que

desarrolla la Direccin General del Presupuesto de conformidad a la
poltica presupuestaria previamente establecida.
PROCESO DE ELABORACION DEL PRESUPUESTO
MINISTERIO DE HACIENDA
D.G.P.
Presenta Propuesta
de Poltica
POLITICA
POLITICA
PRESUPUESTARI
PRESUPUESTARIAA
APROBADA
APROBADA
MINISTERIO DE HACIENDA
Comunica Cifras
PRESIDENTE
CONSEJO DE MINISTROS
Aprueba Polt ica
Presupuestaria
PRESIDENTE
CONSEJO DE MINISTROS
A prueba Proyecto de
Presupuesto
MINISTERIO DE
HACIENDA
D.G.P.
Analiza e integra
los diferentes
proyectos de
presupuesto
INSTITUCIONES
SECTOR PUBLICO
Formulan
Presupuesto
ASAMBLEA
LEGISLATIVA
a ld
i za
a yp
a pr reusee
b an t a e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o a l
E l M i n i s t r o d e H a c iAenn
el Proyecto de
Presupuesto
Lueg o de lo anterior, el Ministro de Hacienda lo presenta al seor

Presidente de la Repblica, quien lo somete a consideracin del Consejo
de
Ministros;
luego,
con
iniciativa
de
ley
de
conformidad
la
286
C o n s t i t u c i n d e l a R e p b l i c a , e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o es e n v i a d o a l a
Asamblea Legislativa, donde se analiza e incorporan los ltimos ajustes,
para
ser
aprobado
convertirse
en
la
Ley
de
Presupuesto
de
la
Repblica.
4. Cul
es
el
Contenido
de
la
Ley
de
Presupuesto?
El documento de la Ley de Presupuesto est constituido por tres

secciones,
cada
una
de
las
cuales
se
describen
en
forma
general
continuacin:
La primera de estas es la Seccin A, denominada Presupuesto

General del Estado e incluye diez Sumarios, el Presupuesto de Ingresos y
el Presupuesto de Gastos de las veintin instituciones que integran el
Gobierno Central.
La Seccin B incluye los Presupuestos Especiales de las sesenta

y
tres
instituciones
descentralizadas
no
empresariales,
as
como
los
respectivos sumarios.
Esta misma seccin co ntiene un apartado en el cual se incluye el

Presupuesto de las cuatro empresas pblicas, con sus sumarios.
El siguiente cuadro muestra la distribucin de stas instituciones:
287
Instituciones Incluidas en la Seccin A - Presupuesto General del Estado

rgano Legislativo
Ministerio de la Defensa Nacional
Ministerio de Educacin
Corte de Cuentas de la Repblica
Consejo Nacional de la
Judicatura
Ministerio de Salud Pblica y

Asistencia Social
Tribunal Supremo Electoral
rgano Judicial
Tribunal de Servicio Civil
Fiscala General de la Repblica
Ministerio de Economa
Presidencia de la Repblica
Procuradura General de la
Repblica
Ministerio de Agricultura y
Ganadera
Ministerio de Relaciones
Exteriores
Procuradura para la Defensa de
Ministerio de Trabajo y Previsin

Social
Ministerio de Obras Pblicas,
los Derechos Humanos
Transporte y de Vivienda y
Desarrollo Urbano
Ministerio de Gobernacin
Ministerio de Medio Ambiente y

Recursos Naturales
Instituciones Incluidas en la Seccin B - Presupuestos Especiales

Registro Nacional de Personas
Naturales
Caja Mutual de los Empleados del

Consejo de Vigilancia de la
Profesin de Contadura Pblica y
Auditora
Instituto Nacional de los Deportes

de El Salvador
30 Hospitales Nacionales
Instituto Salvadoreo de Turismo
Instituto Salvadoreo de
Proteccin al Menor
Consejo Superior de Salud Pblica
Consejo Salvadoreo del Caf
Instituto Salvadoreo para el

Desarrollo de la Mujer
Rehabilitacin de Invlidos
Corporacin Salvadorea de
Turismo
Fondo de Inversin Social para el

Desarrollo Local
Hogar de Ancianos "Narcisa

Castillo", Santa Ana
Instituto Nacional de Pensiones

de los Empleados Pblicos
Cruz Roja Salvadorea
Superintendencia de Valores
Academia Nacional de Seguridad

Pblica
Instituto Salvadoreo de Fomento

Cooperativo
Superintendencia de Pensiones
Unidad Tcnica Ejecutiva
Formacin Profesional
C e n t ro N a c i o n a l d e R e g i s t r o s
Desarrollo Municipal
Instituto Salvadoreo del Seguro

Social
Transformacin Agraria
Universidad de El Salvador
Comit Ejecutivo de la Feria

Internacional de El Salvador
Centro Nacional de Tecnologa

Agropecuaria y Forestal
Federacin Salvadorea de Ftbol
Consejo Nacional de Ciencia y

Tecnologa
Escuela Nacional de Agricultura
Superintendencia General
Electricidad y
Telecomunicaciones
de
Autoridad de Aviacin Civil
Instituciones Incluidas en la Seccin B Empresas Pblicas

Lotera Nacional de Beneficencia
Comisin Ejecutiva
Hidroelctrica del Ro Lempa
Administracin Nacional de
Acueductos y Alcantarillados
Comisin Ejecutiva Portuaria

Autnoma
Fuente: Ministerio de Hacienda. Ley de Presupuesto General del Estado y de Presupuestos Especiales 2003.
288
La Seccin C incluye un Sumario en el cual se consolidan los

gastos del Sector Pblico No Financiero por rea de Gestin.
Todos estos elementos descritos conforman el artculo 1 de la Ley de

Presupuesto, al cual se adicionan otros en los cuales se reglamenta como
se operativizaran diferentes aspectos de la Ley de Presupuesto.
5. Cul
es
la
Composicin
Bsica
del
Presupuesto General del Estado y Diferentes
Clasificaciones Utilizadas?
El
Presupuesto
General
del
Estado
se
compone
b s i c a m en t e d e
ingresos y gastos, presentados en equilibrio, los cuales son proyectados

para un ejercicio fiscal determinado.
Los ingresos incluyen impuestos, tasas y derechos que el Estado

cobra,
las
utilidades
que
reportan
las
empresas
pblicas,
venta
arrendamientos de propiedades, adems de los recursos que se pueden

obtener en concepto de prstamos y donaciones.
Los
gastos
estn
constituidos
construccin
equipamiento
equipamiento
de
hospitales;
de
por
la
inversin
escuelas;
seguridad
pblica;
salud,
en
educacin,
medicinas
financiamiento
y
los
municipios para el desarrollo local; construccin de carreteras, y otras

inversiones para el funcionamiento de instituciones que proporcionan los
bienes y servicios pblicos.
V e a m o s a h o r a l a s d i f e r e n t e s c l a s i f i c a ci o n e s q u e s e d a n t a n t o a l o s
ingresos como a los gastos incluidos en la Ley de Presupuesto.
289
10
Las diferentes formas de clasificar los ingresos y gastos incluidos en

los sumarios como en los diferentes presupuestos institucionales estn de
acuerdo al Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras
del Sector Pblico
y principalmente se dividen en:
a)
Clasificacin Econmica
b)
Clasificacin Presupuestaria de Ingresos y Gastos
La clasificacin econmica define el tipo de ingreso o gasto de que

se trata, distinguiendo entre recursos de carcter corriente, de capital, el
f i n a n c i a m i e n t o y l o s r e c u r s o s p o r c o n t r i b u c i o n e s e s p e c i a l e s 2.
Cdigo
Ingresos Corrientes
Cdigo
Gastos Corrientes
111
Ingresos Tributarios
211
Gastos de Consumo o Gestin Operativa
112
Ingresos No Tributarios
212
Prestaciones de la Seguridad Social
113
Contribuciones a la Seguridad Social
213
Gastos Financieros y Otros
114
Venta de Bienes y Servicios
214
Transferencias Corrientes
115
Ingresos Financieros y Otros
116
Ingresos de Capital
Gastos de Capital
121
Venta de Activos Fijos
221
Inversiones en Activos Fijos
122
Transferencias de Capital
222
Inversin en Capital Humano
123
Recuperacin de Inversiones Financieras
223
224
Inversiones Financieras
Financiamiento
131
Aplicaciones Financieras
Endeudamiento Pblico
231
Ingresos por Contribuciones Especiales

141
Ingresos por Contribuciones Especiales
Amortizacin de Endeudamiento Pblico

Gastos de Contribuciones Especiales
241
Transferencias de Contribuciones Especiales
Fuente: Ministerio de Hacienda. Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico.
1998.
Documento publicado por el Min isterio de Hacienda y aprobado mediante Acuerdo

Ejecutivo N 480, de fecha 24 de junio de 1998. Aqu se pueden consultar las
diferentes clasificaciones de ingresos y gastos con mayor detalle.
M e d i a n t e r e f o r m a a p r o b a d a a t r a v s d e l A c u e r d o E j e c u t i v o N 32 4 d e f e c h a 6 d e
marzo de 2002, se incluyeron dentro del Manual de Clasificacin para las
Transacciones Financieras del Sector Pblico, los conceptos de Ingresos y gastos por
C o n t r i b u c i o n e s E s p e c i a l e s.
290
11
En
la
clasificacin
presupuestaria
se
establece
una
estructura
l g i c a y h o m o g n e a e n t r e l o s c l a s i f i c a d o r e s d e i n g r e s o s y d e g a s t o s ,
aplicando
un
criterio
uniforme
de
origen
destino.
La
clasificacin
presupuestaria por rubro de agrupacin se presenta a continuacin.
Cdigo
Ingresos
11
Impuestos
12
Tasas y Derechos
13
Cdigo
Gastos
51
Remuneraciones
Contribuciones a la Seguridad Social
53
Prestaciones de la Seguridad Social
14
Venta de Bienes y servicios
54
Adquisiciones de Bienes y Servicios
15
Ingresos Financieros y Otros
55
16
56
21
61
Inversiones en activos Fijos
22
62
23
Recuperacin de Inversiones Financieras
63
31
Endeudamiento Pblico
71
Amortizacin de Endeudamiento Pblico
32
Saldos de Aos Anteriores
72
Saldos de Aos Anteriores
41
Ingreso por Contribuciones Especiales
81
Transferencias de Contribuciones Especiales
99
Asignaciones por Aplicar
Fuente: Ministerio de Hacienda. Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico.
1998.
Esta
estructura est formada por tres niveles de detalle. Tenemos el
rubro de agrupacin, que es la unidad de mayor agregacin y que esta

conformado por diversas cuentas, las que a su vez estn integradas por
especficos.
Adems, existen la Clasificacin Institucional del Gasto por Area de

Gestin para Fines Presupuestarios y la Clasificacin por Fuentes y Usos de
los Recursos Pblicos, que pueden consultar en Manual de Clasificacin
para las Transacciones Financieras del Sector Pblico.
291
12
6. Cules son los Objetivos de la Poltica

Fiscal 2003?
En el contexto econmico actual, la poltica Fiscal para el 2003 se
fundamenta en dos criterios bsicos: la responsabilidad y la pruden cia
fiscal, para aumentar el ahorro corriente y reducir el dficit fiscal . Es as
que sobre estos criterios se definen las medidas y estrategias que se
utilizarn para responder a los grandes retos del pas.
Los objetivos de la Poltica Fiscal 2003, son los siguientes:
Optimizar el Gasto Corriente

El presupuesto de este ao mantiene como prioridad la contencin
y
control
del
gasto
corriente,
las
cuales
han
sido
extensivas
las
diferentes instituciones que conforman el gobierno.
La
mejora
en
la
calidad del gasto pblico permitir dar mayor
dinamismo a la actividad productiva y a preservar las condiciones que

contribuyan a la estabilidad macroeconmica del pas.
En
mayores
aos
anteriores
esfuerzos
prioritarios
como
en
los
estas
el
de
medidas
rgano
de
ahorro
Ejecutivo,
Educacin
Salud,
han
reportado
exceptuando
y
cuya
los
Ministerios
aplicacin
ha
permitido reorientar recursos hacia otras necesidades.
Mantener los Niveles de Inversin, Priorizando el Desarrollo

Humano
En
concordancia
con
las
prioridades
nacionales,
el
presupuesto
2003 se orientan recursos para mantener la inversin pblica en niveles

histricamente altos y con una menor dependencia del endeudamiento.
292
13
Los
recursos
para
inversin
continan
privilegiando
el
Desarrollo
Humano Integral, ya que dentro del presupuesto se establece una mayor

participacin
los
sectores
sociales,
asignando
ms
recursos
la
realizacin de diferentes proyectos y programas de educacin, salud,

vivienda, apoyo al deporte y pago de obligaciones previsionales.
Estos esfuerzos sern complementados con acciones para continuar

enfrentando
terremotos
las
del
infraestructura
aprovechada
necesidades
2001,
social
para
an
inversin
y
existentes
que
econmica,
potenciar
los
se
la
ocasionadas
destinar
que
beneficios
de
su
los
a
vez
por
los
reconstruir
pueda
tratados
de
ser
libre
comercio.
Mayor Recaudacin a Travs de Aumentar la Base Tributaria

Los esfuerzos de la poltica fiscal para el 2003 estarn orientados a
la ampliacin de la base tributaria a travs del
combate a la evasin
fiscal y complementado con acciones orientadas a mejorar y eficientar la

administracin
tributaria,
creando
mecanismos
giles
para
facilitar
al
contribuyente la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos.

De esta manera se busca fortalecer la generacin de recursos internos y
disminuir las necesidades de financiamiento.
Entre las principales acciones a adoptar durante el ejercicio fiscal

2003 se encuentran el Plan Cero Tolerancia, cuya eficacia se apoya en
figuras como el fed atario y el auditor fiscal, establecidas en el Cdigo
Tributario.
En
esta
presentacin
misma
de
lnea,
acciones
declaraciones;
como
control
el
de
control
de
errores,
omisos
la
validacin
integridad de datos de declaraciones; publicacin de deudores mo rosos;

etc., ayudaran a alcanzar los objetivos trazados.
293
14
Acceso a Mercados Financieros Internacionales en Condiciones

Favorables
Coherente con su poltica econmica, el Gobierno continuar con
sus esfuerzos por mantener la estabilidad macroeconmica, gest ionando
en forma prudente y responsable su poltica fiscal. Esto contribuir a
mantener una calificacin de riesgo soberano favorable, lo que permitir
disponer de financiamiento interno y externo oportuno y en condiciones
favorables.
7. Cules son los Ingresos Fiscales en el

Presupuesto General del Estado 2003?
Los Ingresos Fiscales que el Gobierno proyecta recibir durante el
ao 2003, se presentan en el cuadro siguiente:
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : INGRESOS FISCALES 2003

( E n m i l l o n e s d e U S d l a re s )
MONTO
1,816.2
73.0
Impuesto Sobre la Renta
509.2
20.5
Impuesto Sobre la Importacin
159.2
6.4
IVA
987.7
39.7
Otros
160.1
6.4
43.9
1.8
5.6
0.2
23.7
1.0
Recuperacin de Prstamos
14.6
0.6
554.6
22.3
72.0
2.9
2.486.7
100.0
INGRESOS
1. INGRESOS CORRIENTES
2. INGRESOS DE CAPITAL
3.
FINANCIAMIENTO
4. INGRESOS POR CONTRIBUCIONES ESPECIALES

TOTAL
294
15
Como
podr
advertirse
del
cuadro
anterior,
los
impuestos
constituyen casi las dos terceras partes, del total de los Ingresos Fiscales
que recibe el gobierno, siendo stos los ms recomendables para tener
una economa financieramente sana.
8. Cules
son los Gastos Fiscales en el
Presupuesto General del Estado 2003?
Los Gastos Fiscales que el Gobierno proyecta realizar durante el ao
2003, se presentan en el cuadro siguiente:
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : GASTOS FISCALES 2003
(En millones de US dlares)
GASTOS
MONTO
1. GASTOS CORRIENTES
1,623.8
65.3
Gastos de Consumo Gestin Operativa
901.7
36.3
328.1
13.2
394.0
15.8
415.3
16.7
149.2
6.0
73.7
3.0
185.7
7.5
6.7
0.2
171.4
6.9
72.0
2.9
204.2
8.2
2,486.7
100.0
2. GASTOS DE CAPITAL
Inversin en Activos Fijos
Inversin en Capital Humano
3. APLICACIONES FINANCIERAS
4.
GASTOS DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES
5. COSTO PREVISIONAL
TOTAL
Como podr advertirse del cuadro anterior, las estimaciones de los

Gastos Corrientes en que incurrir el Gobierno, corresponden a un poco
menos
de
las
dos
terceras
partes,
destinados
la
prestacin
de
servicios esenciales como la educacin, salud y seguridad pblica entre

otros.
295
16
9. Cmo se Invertirn los Recursos del

Presupuesto General del Estado en el 2003?
Como se recordar, el Presupuesto General del Estado para el ao
2003 es de US$2,486.7 millones, recursos que se distribuirn entre las
diferentes instituciones, para que realicen su trabajo ejecutando los
proyectos prioritarios y dems, desempendose cada una en las Areas
de Gestin, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : PRESUPUESTO POR REAS DE GESTIN 2003
(En millones de US dlares)
REA DE GESTIN
MONTO
CONDUCCIN ADMINISTRATIVA
233.1
9.4
rgano Legislativo
16.8
0.7
Corte de Cuentas de la Repblica
18.6
0.7
Tribunal Supremo Electoral
16.3
0.7
0.2
0.0
12.4
0.5
31.8
1.3
Ministerio de Relaciones Exteriores
20.3
0.8
106.1
4.3
10.6
0.4
335.3
13.5
3.9
0.2
112.4
4.5
Fiscala General de la Repblica
19.6
0.8
Procuradura General de la Repblica
12.5
0.5
3.7
0.1
Tribunal del Servicio Civil
M i ni s t e r i o d e l a D e f e n s a N a c i o n a l
Transferencias Modernizacin del Sector Pblico y Otros
ADMINISTRACIN DE JUSTICIA Y SEGURIDAD CIUDADANA
Consejo Nacional de la Judicatura
rgano Judicial
Procuradura para la Defensa de los Derechos Humanos

Ministerio de Gobernacin
DESARROLLO SOCIAL
Ministerio de Relaciones Exteriores
183.2
7.4
1,136.7
45.7
25.3
1.0
1.1
0.0
484.5
19.5
Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social
240.6
9.7
Ministerio de Trabajo y Previsin Social
5.7
0.2
Ministerio de Obras Pblicas
1.6
0.1
377.9
15.2
Transferencias a Municipalidades, FISDL, I SSS, Fondo Lisiados
y Otros
APOYO AL DESARROLLO ECONMICO
247.6
10.0
Ministerio de Economa
42.3
1.7
Ministerio de Agricultura y Ganadera
29.2
1.2
Ministerio de Obras Pblicas
89.1
3.6
Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales
5.4
0.2
Transferencias al Programa de Rehabilitacin del Sector Agropecuario
9.6
0.4
Gastos de Contribuciones Especiales
72.0
2.9
DEUDA PBLICA
444.8
17.9
Intereses de la Deuda Pblica
273.4
11.0
Amortizacin de la Deuda Pblica
171.4
6.9
89.2
3.5
2,486.7
100.0
OBLIGACIONES GENERALES DEL ESTADO

TOTAL
296
17
Con
la
ejecutarn
finalidad
los
de
distintos
presentar
Ministerios
las
d el
acciones
gobierno,
prioritarias
que
continuacin
se
describen los proyectos estratgicos y los recursos financieros asignados,

con el propsito de alcanzar el Desarrollo Humano integral de nuestro
pas.
EDUCACIN
L a s a c c i o n e s e n m a t e r i a d e e d u c a c i n , c o m p r e n d e n l o s o b j e t i v o s,
proyectos, metas y recursos financieros siguientes:
?
Brindar enseanza a los alumnos de los niveles educativos de
parvularia, bsica y media bajo el sistema tradicional, para lo cual se

invertirn US$263.4 millones.
?
Brindar enseanza a los alumnos de los niveles de educacin
parvularia y bsica bajo el sistema de Educacin con Participacin de la

Comunidad (EDUCO), invirtindose US$49.9 millones.
?
Brindar
enseanza
adultos
en
las
de
la
zonas
rurales
urbano
marginales US$1.4 millones.

?
Fortalecer
desarrollo
de
ampliacin
la
modernizacin
programas
de
de
cobertura
mejora
la
de
la
educacin
calidad
construccin
de
mediante
la
el
educacin,
reconstruccin
de
la
infraestructura, actividad en la cual se invertirn US$102.2 millones.

?
Invertir US$37.8 millones para el apoyo a instituciones como la
Un i v e r s i d a d
Empleados
de
del
Salvadorea
El
Salvador
Ministerio
de
Ftbol
de
(US$28.9
millones),
Educacin
(US$1.7
Caja
(US$1.0
millones)
Mutual
millones),
otras
de
los
Federacin
instituciones
no
gubernamentales (US$6.2 millones).

?
Para
la
gestin
descentralizada
de
los
servicios
culturales
nacionales US$11.7 millones.
297
18
En las restantes acciones del Ministerio de Educacin se invertirn
US$18.1 millones.
SALUD PBLICA
Los propsitos en este campo son los siguientes:
?
Se destinarn US$191.5 millones para el apoyo a los servicios
integrales de salud proporcionado en los 30 hospitales nacionales.

?
Para fortalecer los servicios de rehabilitacin proporcionados por
el Estado a travs del Instituto Salvadoreo de Rehabilitacin de Invlidos

se destinan US$5.8 millones.
?
Para
el
apoyo
las
acciones
realizadas
por
la
Cruz
Roja
Salvadorea se invertirn US$1.2 millones.

?
Los
recursos
para
apoyar
las
acciones
que
efectan
otras
entidades pblicas y privadas de beneficencia suman US$1.6 millones.

?
En
la
construccin,
reparacin
equipamiento
de
diversa
infraestructura del Ministerio de salud en diferentes municipios del pas se

invertirn US$21.3 millones.
?
En las restantes acciones se invertirn US$19.2 millones.
DESARROLLO LOCAL
El Gobierno de la Repblica con el objeto de fortalecer y garantizar
aquellas acciones que contribuyan al desarrollo local, ha destinado el 6%
de los ingresos corrientes netos del Presupuesto General del Estado, lo
cual permitir realizar obras de infraestructura bsicas, prioritarias para el
desarrollo de las comunidades y generar un mejor nivel de vida para la
poblacin.
298
19
Entre las principales acciones que realizan las municipalidades se

pueden mencionar las siguientes:
?
tales
Construir
como:
infraestructura
casas
comunales,
bsica
en
alumbrado
comunidades
elctrico,
vulnerables,
servicio
de
agua
potable, letrinizacin, muros de proteccin, etc.
Construir
dar
mantenimiento
las
vas
de
acceso
comunidades y caminos vecinales.
Promover la educacin, la cultura, el deporte, la recreacin, las
ciencias y las artes.
Promover
desarrollar
programas
de
salud,
saneamiento
ambiental y combate de enfermedades, tales como: Programas de salud

en mercados y comunidades marginales, tratamiento de la basura y aseo
de las ciudades.
Incrementar y proteger los recursos renovables y no renovables
de la comunidad.
Es de sealar, que instituciones como el Fondo de Inversin Social
para el Desarrollo Local de El Salvador (FISDL), Instituto Salvadoreo de
Desarrollo Municipal (ISDEM) y la Corporacin de Municipalidades de la
Repblica de El Salvador (COMURES), reciben recursos por US$ 571,430,
orientados
cubrir
gastos
de
funcionamiento
son
parte
de
la
transferencia efectuada por el Gobierno Central a las Municipalidades,

recursos
que
sumados
los
recibidos
por
estas
ascienden
US$
las
105,975,895, que conforman el 6% de los ingresos corrientes netos.

La
distribucin
de
los
recursos
financieros
destinados
municipalidades, para la realizacin de las anteriores y otras acciones, se

muestra en el cuadro y mapa siguiente:
299
20
GOBIERNO CENTRAL: TRANSFERENCIAS A LAS MUNICIPALIDADES 2003

(En US dlares)
Porcentaje de Distribucin
25%
20%
5%
100%
Poblacin
Equ idad
ndice de
Pobreza
Extensin
Territorial
Total
Ahuachapn
3,021,724
1,193,835
1,466,133
307,101
5,988,793
5.7
Santa Ana
3,516,478
1,293,321
1,714,834
501,224
7,025,857
6.7
Sonsonate
4,323,645
1,591,780
1,818,656
303,675
8,037,756
7.7
Chalatenango
3,063,584
3,283,047
983,756
499,591
7,829,978
7.5
La Libertad
5,716,047
2,188,698
2,111,943
409,487
10,426,175
10.0
San Salvador
6,821,288
1,890,239
3,141,253
219,536
12,072,316
11.6
La Paz
3,639,128
2,188,698
1,228,571
304,130
7,360,527
7.1
Cabaas
1,820,247
895,376
815,169
273,386
3,804,178
3.6
Cuscatln
2,793,812
1,591,780
923,716
187,489
5,496,797
5.3
San Vicente
2,216,261
1,293,321
722,259
292,588
4,524,429
4.3
Usulutn
4,551,622
2,288,184
1,553,276
527,799
8,920,881
8.6
San Miguel
3,824,700
1,989,725
1,837,067
514,585
8,166,077
7.8
Morazn
2,852,752
2,586,643
1,070,281
358,589
6,868,265
6.6
La Unin
3,969,515
1,790,753
1,465,407
513,901
7,739,576
7.4
52,130,803
26,065,400
20,852,321
5,213,081
104,261,605
100.0
Departamento
Totales
50%
Fuente: Clculos no oficiales, realizados de conformidad a la Ley y Reglamento del Fondo para el Desarrollo
Econmico y Social de los Municipios.
300
21
301
Cuscatln
US$ 5.5 Mill.
5.3 %
La Paz
US$ 7.4 Mill.
7.1%
12.1 Mill.
11.6%
San Salvador
US$
Sonsonate
US$ 8.0 Mill. La Libertad
7.7%
US$ 10.4 Mill.
10.0%
A h u ac h a p n
US$ 6.0 Mill.
5.7%
Santa Ana
US$ 7.0 Mill.
6.7%
Chalatenango
US$ 7.8 Mill.
7.5%
Usulutn
US$ 8.9 Mill
8.6%
San Vicente
US$ 4.5 Mill.
4.3%
Cabaas
US$ 3.8 Mill.
3.6%
(En Millones US dlares y porcentajes)
San Miguel
US$ 8.2 Mill.
7.8%
Morazn
US$ 6.9
Mill
6.6%
La Unin
US$ 7.7
Mill.
7.4%
DISTRIBUCIN 6% GOBIERNOS MUNICIPALES POR DEPARTAMENTO

22
continuacin
se
presenta
la
distribucin
de
las
transferencias
votadas a las municipalidades de los ltimos cinco aos ms el 2003.

TRANSFERENCIA A LOS GOBIERNOS MUNICIPALES 1998 - 2003
(En US dlares)
AOS
Departamento
19983
19994
2000
2001
2002
2003
Total
Ahuachapn
4,714,680
5,065,846
5,497,543
5,589,482
5,726,835
5,988,793
32,583,179
Santa Ana
5,531,109
5,943,085
6,449,538
6,557,399
6,718,537
7,025,857
38,225,525
Sonsonate
6,327,727
6,799,038
7,378,433
7,501,828
7,686,174
8,037,756
43,730,956
Chalatenango
6,164,154
6,623,282
7,154,120
7,307,904
7,487,485
7,829,977
42,566,922
La Libertad
8,186,414
8,816,794
9,579,329
9,730,996
9,970,121
10,426,175
56,709,829
San Salvador
9,511,136
10,209,244
11,090,440
11,267,378
11,544,257
12,072,317
65,694,772
La Paz
5,794,578
6,226,178
6,756,756
6,869,754
7,038,568
7,360,527
40,046,361
Cabaas
2,994,842
3,217,908
3,492,129
3,550,530
3,637,779
3,804,179
20,697,367
Cuscatln
4,327,356
4,649,672
5,045,904
5,130,291
5,256,360
5,496,797
29,906,380
San Vicente
3,561,859
3,827,159
4,153,298
4,222,757
4,326,525
4,524,429
24,616,027
Usulutn
7,030,167
7,543,484
8,197,511
8,326,069
8,530,671
8,920,880
48,548,782
San Miguel
6,435,948
6,915,319
7,504,623
7,621,594
7,808,883
8,166,077
44,452,444
Morazn
5,407,045
5,809,780
6,304,873
6,410,314
6,567,838
6,868,265
37,368,115
La Unin
6,092,985
6,546,811
7,104,713
7,223,529
7,401,037
7,739,576
42,108,651
82,080,000
88,193,600
95,709,210
97,309,825
99,701,070
104,261,605
567,255,310
1,142,860
1,142,860
1,714,290
1,714,290
1,714,290
1,714,290
9,142,880
83,222,860
89,336,460
97,423,500
99,024,115
101,415,360
105,975,895
576,398,190
Subtotal
Transferencia
F I S D L , I SD E M y
C O M U R E S5
Total
Fuente: Clculos no oficiales, realizados de conformidad a la Ley y Reglamento del Fondo para el Desarrollo
Econmico y Social de los Municipios.
3
C o n f o r m e a l d i c t a m e n N 1 0 4 d e l 2 2 d e e n e r o d e 1 9 98 , s e p r o g r a m U S $ 5 1 . 4 m i l l o n e s
para las municipalidades, cuyo complemento para alcanzar el 6% de los ingresos
corrientes se hara a travs de dos prstamos externos, para lo que se daba
autorizacin al rgano Ejecutivo a suscribirlos con el BCIE y el BID por US$ 40.0
millones y US$ 34.1 millones respectivamente.
Para 1999 el 6% se complemento con dos prstamos externos al igual que durante
1998.
La asignacin para COMURES inicio a partir del ao 2000.
302
23
RGANO JUDICIAL
Los recursos asignados al rgano Judicial dentro del Presupuesto
para el ao 2003 ascienden a US$112.4 millones, los cuales se orientan a
los aspectos siguientes:
?
Para
la
Ad m i n i s t r a c i n
de
Justicia
en
Salas
Tribunales
se
invertirn US$73.0millones.
?
Para la realizacin de peritajes a nivel nacional como elementos
probatorios en la investigacin del delito a cargo de Medicina Legal se

destinan US$6.7 millones.
?
E n l a r ea l i z a c i n d e p r o y e c t o s d e c o n s t r u c c i n y r e c o n s t r u c c i n
de edificios se invertirn US$4.8 millones.

?
En otras acciones de apoyo a la Administracin de la Justicia se
gastaran US$27.9 millones.
MINISTERIO DE GOBERNACIN
El
Ministerio
primordiales
el
de
Gobernacin
fortalecimiento
de
per sigue
la
poltica
dentro
de
de
seguridad
sus
fines
pblica,
apoyar el proceso de modernizacin del sector justicia y trabajar en la

prevencin de todos aquellos problemas sociales que atenten contra el
orden
la
seguridad
pblica.
Entre
las
principales
por
la
actividades
proyectos a realizar tenemos:

?
En
las
acciones
desarrolladas
Polica
Nacional
Civil,
tendientes a la proteccin y garanta del libre ejercicio de los derechos y

libertades individuales, a la prevencin y combate de todo tipo de delito
y el mantenimiento del orden y seguridad pblica en todo el territorio
nacional con apego al rgimen constitucional y legal sern invertidos
US$134.6millones.
303
24
Para acciones relacionados con la seguridad ciudadana; con la
prevencin, control y extincin de incendios y otras similares se destinan

US$4.8 millones.
?
En la administracin, organizacin y operacin de los centros
penitenciarios que proveern servicios de reclusin y readaptacin de la

poblacin reclusa se destinan US$16.4 millones.
?
Para
el
apoyo
otras
instituciones
que
dependen
de
este
Ministerio como la Academia Nacional de Seguridad Pblica, el Comit

de Emergencia Nacional, etc. se han destinado US$12.8 millones.
?
En la realizacin de otras acciones del Ministerio se invertirn
US$14.5 millones.
MINISTERIO PBLICO
A las instituciones que conforman el Ministerio Pblico se les asignan
para el ao 2003, la cantidad de US$ 35.8 millones, orientando estos
recursos hacia la investigacin del delito y el ejercicio de la accin penal
y c i v i l , e s p e c i a l m e n t e e n l o s c a s o s d e c r i m e n or g a n i z a d o , n a r c o t r f i c o y
corrupcin, garantizando la pronta justicia bajo el marco del estado de
derecho. Asimismo, se proporcionarn servicios de asistencia legal a la
poblacin y se promover la observancia de los derechos humanos.
La Fiscala General de la Repblica destina los US$19.6 millones
asignados a la defensa de los intereses de la sociedad, y a la defensa de

los intereses del Estado, para lo cual se actuara de oficio o a peticin de
los ciudadanos o de las instancias correspondientes.
?
legal
La Procuradura General de la Repblica proporcionar asistencia

para
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
derivadas
de
las
relaciones de familia, as como a las personas adultas o menores de edad

sealados
en
un
delito
en
general
ofrecer
estos
servicios
los
304
25
ciudadanos de escasos recursos econmicos a fin de hacer valer sus

derechos. La asignacin para el presente ao es de US$12.5 millones.
?
La
destinar
orientado
Procuradura
recursos
al
por
para
la
la
Defensa
canti dad
monitoreo,
de
proteccin,
de
US$3.7
los
Derechos
millones,
promocin,
Humanos
presupuesto
educacin
investigacin de los derechos humanos.
MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS, TRANSPORTE Y DE VIVIENDA Y DESARROLLO

URBANO
El objetivo fundamental que le compete a est e ministerio, es la
planificacin y direccin vial, la modernizacin del sector transporte, la
promocin de soluciones habitacionales para los grupos sociales ms
vulnerables y otros proyectos de infraestructura pblica que contribuyan
al crecimiento y desarrollo econmico y social del pas.
Para el cumplimiento de este objetivo se destinan recursos por un
monto de US$162.7 millones, destacando las acciones siguientes:
?
Para el mantenimiento de obras de infraestructura vial a nivel
n a c i o n a l , s e d e s t i n a un p r e s u p u e s t o d e U S $ 7 9 . 3 m i l l o n e s , d e l o s c u a l e s
US$72.0 millones corresponden al Fondo de Conservacin Vial (FOVIAL).
?
Tambin para la construccin o reconstruccin de infraestructura
v i a l s e i n v e r t i r n U S $ 6 2 . 8 m i l l o n e s e n l a e j e c u c i n d e 2 6 p r o y e c t o s , lo c u a l
incluye
la
rehabilitacin
comprendido
entre
San
del
tramo
Martn
San
de
la
Rafael
carretera
Cedros,
panamericana,
la
rehabilitacin
carretera La Cuchilla - Sonsonate Acajutla, etapa II y la rehabilitacin

de diversos caminos rurales.
?
P a r a l a pr o m o c i n y d e s a r r o l l o h a b i t a c i o n a l , a s c o m o p a r a e l
ordenamiento urbano se invierten US$1.6 millones.

?
En el apoyo a instituciones adscritas se destinan US$3.4 millones.
305
26
En
la
regulacin
del
transporte
terrestre
se
invertirn
aproximadamente US$2.0 mil lones.

?
Para la direccin y administracin institucional y en la gestin de
la inversin se destinan US$13.6 millones.
MINISTERIO DE AGRICULTURA
Con
la
finalidad
de
Y GANADERA
incidir
en
las
acciones
propias
del
Sector
Agropecuario, y las vinculadas a este sector, se pretende desarrollar las

acciones siguientes:
?
En
desarrollo
el
rea
sostenible
especficamente
agricultura
de
se
agricultura
se
de
recursos
los
efectuarn
sostenible,
realizarn
inversiones
conservacin
de
inversiones
naturales
para
suelos,
el
para
el
renovables,
fomento
desarrollo
de
la
forestal,
infraestructura agroproductiva y otra gran cantidad de acciones dirigidas

a la renovacin y mantenimiento de los recursos naturales, invirtindose
US$1.8 millones.
?
Se
invertirn
US$2.3
m i l l o n es
en
la
proteccin
del
patrimonio
agropecuario del pas de la infestacin de plagas y enfermedades, que

afectan a las plantas y animales de importancia econmica.
?
Para el desarrollo integral y asistencia tcnica en beneficio de
pequeos y medianos productores agrcolas en diversos municipios de la

regin paracentral y oriental del pas, se invertirn US$6.1 millones.
?
Al
desarrollo
de
la
infraestructura
agrcola,
la
agroempresarial, para el fomento del desarrollo pesquero,
reconversin
se asignan
U S $ 6. 8 m i l l o n e s .
?
El apoyo a instituciones que dependen de este Ministerio y otras
acciones se destinan US$12.2 millones.
306
27
MINISTERIO DE ECONOMA
Los
recursos
destinados
al
Ministerio
de
Economa
alcanzan
los
US$42.3 millones, destacndose las acciones siguientes:

?
Para
impulsar
el
desarrollo
comercial
con
los
pases
centroamericanos y la apertura de mercados internacionales se invertirn

US$1.0 millones.
?
Las iniciativas y mecanismos de apoyo necesarios para aumentar
la competitividad del sector privado del pas absorbern US$2.9 millones.

?
Para
el
fortalecimiento
de
la
micro
p e q u e a
empresa
se
Superintendencia
de
Centro
de
destinan US$1.8 millones.

?
Para
Pensiones,
apoyar
la
acciones
Superintendencia
realizadas
de
por
Valores,
la
el
Nacional
R e g i s t ro s y o t r a s i n s t i t u c i o n e s a d s c r i t a s s e i n v i e r t e n U S $ 1 2 . 2 m i l l o n e s .
?
Para mantener el subsidio al gas licuado de petrleo se destinan
US$16.6 millones.
?
Para las restantes actividades de este Ministerio se destinan
US$7.8 millones.
MINISTERIO DE MEDIO AMBIENTE

Esta
orientan
institucin
al
desarrollo
tiene
de
Y RECURSOS NATURALES
asignado
acciones
de
US$5.4
millones,
coordinacin,
los
cuales
ordenamiento
se
y
control en la utilizacin de los recursos naturales, a travs del apoyo a

proyectos
que
f o m en t e n
la
participacin
de
diversos
sectores
en
la
gestin ambiental del pas.

Asimismo, se brinda apoyo a la gestin de diversas instituciones
como el Fondo Ambiental de El Salvador, el Servicio Nacional de Estudio
307
28
Territorial
la
ejecucin
de
proyectos
de
desarrollo
para
abordar
problemas ambientales.
10. Cmo puede contribuir la ciudadana al

desarrollo del pas?
Cada uno de nosotros como ciudadanos, como miembros de la
sociedad,
contribuimos
al
desarrollo
de
nuestro
pas
cada
vez
que
pagamos los impuesto s en forma oportuna; cuando no evadimos el pago

de los mismos; cuando hacemos uso adecuado de los servicios que el
Estado proporciona y vigilando que sean utilizados correctamente, es
decir, que se traduzcan en bienes y servicios para el bienestar general.
En la dcada comprendida entre 1991 2001, indicadores sociales
como el desempleo, analfabetismo y la pobreza extrema muestran un
buen desempeo, reducindose cada uno de estos indicadores en 20%,
35% y 43% respectivamente.
Hemos
recursos
avanzado
para
la
en
el
cobertura
combate
de
los
la
servicios
pobreza
bsicos,
destinando
ms
incrementando
recursos para educacin, las asignaciones para salud se han mantenido

estables.
Actualmente se cuenta con una mayor cantidad de vas urbanas y
r u r a l e s e n b u e n es t a d o , p o r l a a p r o b a c i n d e l F o n d o d e C o n s e r v a c i n
Vial, mejorando sensiblemente la conectividad entre las poblaciones.
Todo esto realizado con
Responsabilidad y Prudencia Fiscal en el
uso de los recursos.
308
29
3.6 CUADRO DE ESTIMACION Y AVANCES
Asociacin Cooperativa Industrial de Pescadores
ACOINPES/FONAES
Segunda etapa construccin de 40 letrinas aboneras en la Isla de Rancho Viejo, Municipio de San Dionisio, Depto. de Usulutan
Estado presupuestario No.
Perodo del 01 de Agosto del 2002 al 13 de diciembre del 2002
Fecha:
7-dic-02
Cuadro de Estimacin y Avance

Estado de Ejecucin Presupuestaria
(Expresado en US $ Dlares)
1
309
Partida
Presupuestaria
Personal de Operaciones
Jefe del proyecto
Mano de obra calificada (letrinas)
Contador
Cuota Patronal
Materiales y Sumunistros
Materiales letrinas
Rotulos (dos unidades)
Herramientas
Transporte de materal/va terrest.
Rotulos letrinas
Capacitacin
Refrigerios
Material Didactico
Fortalecimiento Institucional
Imprevistos
Gastos afines del proyecto
Totales
Coordinador del Proyecto
3
(1-2)
Presupuesto Desembolsos
Saldo por
Gastos
Aprobado
Acumulados Desembolsar Acumulados
2.924,00
2.923,99
0,01
2.627,83
2.057,14
2.057,14
0,00
2.055,26
436,57
436,57
0,00
435,43
137,14
137,14
0,00
137,14
293,14
293,14
8.879,66
8.879,66
(0,01)
8.886,55
7.931,09
7.931,09
7.988,66
342,86
342,86
(0,00)
342,84
85,71
85,71
75,24
457,14
457,15
(0,00)
451,42
62,86
62,86
(0,00)
28,39
685,71
685,71
0,01
677,81
514,29
514,28
0,00
514,30
171,43
171,42
0,00
163,51
1.582,97
685,72
897,25
686,04
897,26
897,26
685,71
685,72
(0,00)
686,04
14.072,34
13.175,08
897,26
Contador
12.878,23
5
(1-4)
Saldo
Desembolso
Disponible
del Perodo
296,17
2.394,43
1,88
1.527,58
1,14
436,57
0,00
137,14
293,14
293,14
(6,89)
3.536,41
(57,57)
3.023,05
0,02
0,02
10,47
10,47
5,72
440,01
34,47
62,86
7,90
522,70
(0,01)
386,30
7,92
136,40
896,93
679,67
897,26
(0,33)
679,67
1.194,11
7.133,21
Tcnico
Gasto del
Perodo
2.098,27
1.525,70
435,43
137,14
3.543,29
3.080,62
434,28
28,39
514,81
386,32
128,49
679,99
679,99
6.836,36
8
(6-7)
Pendiente
de liquidar
296,16
1,88
1,14
293,14
(6,88)
(57,57)
0,02
10,47
5,73
34,47
7,89
(0,02)
7,91
(0,32)
(0,32)
296,85
3.7 REGISTROS DE CHEQUES
Asociacin Cooperativa Industrial de Pescadores

ACOINPES/FONAES
Segunda etapa construccin de 40 letrinas aboneras en la Isla de Rancho Viejo, San Dionisio, Usulutan.
Banco Cuscatlan, S. A. Cta. Cte. No. 026-301-00-0000471-2

Perodo del 1 de Agosto del 2002 al 13 de diciembre del 2002
Registro de cheques
Fecha
22-ago
23-ago
23-ago
23-ago
23-ago
23-ago
23-ago
23-ago
23-ago
28-ago
28-ago
28-ago
28-ago
28-ago
30-ago
30-ago
30-ago
05-sep
11-sep
11-sep
19-sep
19-sep
19-sep
23-sep
30-sep
30-sep
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
31-oct
08-nov
04-nov
06-nov
17-nov
21-nov
29-nov
29-nov
04-dic
04-dic
04-dic
04-dic
04-dic
04-dic
Nmero
Cheque
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
N/C
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
Beneficiario
Saldo Inicial
Remesa del FONAES
Catalina del Carmn Palomo
Anulado
Librera y Papelera IRIS
Anulado
Suriano Siu, S. A.
Suriano Siu, S. A.
Herminio Rodrguez
Ren Armando Duran
Jos Vidal Carranza
Anulado
RAF, S. A. de C. V.
Moiss Garca Flores
Medardo Bernales
Elena Cristable Flores
D. G. Tesorera
Anulado
Ramn Neftal Snchez
Rosa Gladis Bernal
Catalina del Carmn Palomo
Jos Dlores Flores
Carlos Antonio Flores
Juana Margarita Gonzalez
Ren Armando Flores
Elena Cristabel Flores
D. G. Tesorera
Susana Margarita Gonzalez
D. G. Tesorera
Anulado
RAF, S. A. de C. V.
Anulado
Banco Cuscatlan
Crescencio Quiroz
Rosales Amplifoto
Mara Nicolasa Castillo
Remesa cuenta
Direccin Gral de Tesorera
Rosa Candida Garca
Mara Nicolasa Castillo
Dinora Nohemi Barrera
Moiss Garca Flores
Direccin Gral de Tesorera
Concepto
Partida
Presupuestaria
Segundo desembolso
45 refrigerios
Capacit./Refrigerios
Papelera y utiles
Capacit./materiales
Bloque de 10*20*40
Pintura de aceite
Dos archivos metalicos 4 gav.
160 bls. Cemento y dados
7.373 Arena y 7 m3 piedra
M y S/mat. letrinas
M y S/rotulos letrinas
F. I./Gtos afines
M y S/mat. letrinas
M y S/mat. letrinas
Rollos de pelicula 35 mm
Servicios contables
Transporte de materiales
Tcnico del proyecto
Renta retenida de Jefe proy.
Capac/ mat. Didactico

Pers. OPS/Cont.
M y S/Transp. Mat
Pers. OPS/jefe proy.
360 fotocopias
Refrigerios
Planilla de const. Letrinas
Planilla de const. Letrinas
Refrigerios
Pago de albail
Tcnico del proyecto
Refrigerios
M y S/Transp. Mat
Pers. OPS/MO calif.
Pers. OPS/MO calif.
Pers. OPS/MO calif.
Tcnico del proyecto

Revelado de rollos 35 mm

Debe
$
Solicitud de Saldo
F. I./Gtos afines
Equipo de sonido
F. I./Gtos afines
Revelado de rollos 35 mm
Refrigerios/capacitacin
Pagado de ms en jefe de proy. Pers. OPS/jefe proy. $
Sueldo de tcnico de proyecto Pers. OPS/jefe proy.
Almuerzos de clausura
F. I./Gtos afines
Refrigerios de clausura
Papelera y utiles
Segundo pago de contador
Pers. OPS/contador
Sueldo de tcnico de proyecto Pers. OPS/jefe proy.
Totales
Coordinador del Proyecto
Contador
310
Haber
6.373,25
$
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$
49,19
60,57
1.139,40
28,39
342,86
1.724,57
216,65
12,36
68,57
228,57
308,58
34,29
205,71
12,34
100,57
273,60
116,23
51,42
45,60
308,58
34,29
82,28
34,29
308,58
16,38
1,13
285,00
14,84
66,86
$
$
$
$
$
$
$
$
308,58
34,29
51,00
36,00
12,00
68,57
138,80
15,42
6.836,36
1,88
1,88
Tcnico
Saldo US $
$
$
$
$
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$
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$
$
$
$
$
$
$
758,08
7.131,33
7.082,14
7.082,14
7.021,57
7.021,57
5.882,17
5.853,78
5.510,92
3.786,35
3.569,70
3.569,70
3.557,34
3.488,77
3.260,20
2.951,62
2.917,33
2.917,33
2.711,62
2.699,28
2.598,71
2.325,11
2.208,88
2.157,46
2.111,86
1.803,28
1.768,99
1.686,71
1.652,42
1.652,42
1.343,84
1.327,46
1.327,46
1.326,33
1.041,33
1.026,49
959,63
961,51
652,93
618,64
567,64
531,64
519,64
451,07
312,27
296,85
- 9 II CLASIFICACION DE FONDOS, INGRESOS Y EGRESOS

1 CLASES DE FONDOS
CODIGO:
CLASE DE FONDOS
1000
FONDO MUNICIPAL
2000
FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES
2 IDENTIFICACION DEL CDIGO

a) Para identificar el ao, colocaremos el ao a que corresponde el
Presupuesto, al comienzo del Sumario de Ingresos y de Egresos, as:
SUMARIO DEI INGRESOS
AO ______
SUMARIO DE EGRESOS
AO ______
b) Las cifras enteras de mil (1000) identifican la Clase d Fondos, tanto de Ingresos como de Egresos, en la forma siguiente
1000
2000
3000
4000
INGRESOS DEL FONDO MUNICIPAL

INGRESOS DE FONDOS ESPECFICOS MUNICIPALES
EGRESOS DEL FONDO MUNICIPAL
EGRESOS DE FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES
c) Las cifras enteras de cien (100) identifican la Clase Mayor de Ingresos o Egresos, de la forma siguiente:
EJEMPLO DE INGRESOS
1100
1200
1400
2100
2200
INGRESOS CORRIENTES (FONDO MUNICIPAL)

TRANSFERENCIAS (FONDO MUNICIPAL)
INGRESOS DE CAPITAL (FONDO MUNICIPAL)
INGRESOS CORRIENTES (FONDOS ESPECFICOS MUNICPIALES)
OTROS INGRESOS CORRIENTES (FONDOS ESPECFICOS MUNICIPALES)
EJEMPLO DE EGRESOS
3100
3500
3800
4100
SERVICIOS PERSONALES (FONDO MUNICIPAL)

INVERSIONES (FONDO MUNICIPAL)
EGRESOS DE CAPITAL (FONDO MUNICIPAL-SUBSIDIOS)
EGRESOS DE FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES (FIESTAS PATRONALES).
d) Las cifras enteras de diez (10) identifican la Clase Menor del tipo de
Ingresos o Egreso (excepto para los Ingresos No Tributarios, que
comprenden dos decenas), en esta forma:
Nota: Solamente se reproduce el Captulo II Clasificacin de Fondos
345
311

312
420

313

314

315

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323

324

325

AC III Módulo 3

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ASISTENCIA CONTABLE

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

1. PRIMERA PARTE: DEFINICIN Y SELECCIN

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

1.2 DESCRIPTOR DE MDULO

1.3 DISEO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE

1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE

2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS

2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS

3.1 NO TE INCUMBE JUZGAR

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

partir del proyecto seleccionado. La segunda parte se refiere al DESARROLLO DEL

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

DESCRIPTOR DEL MODULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE

2. OBJETIVO DEL MDULO:

Determine los tipos de

Explique a sus socios los

Fomente un clima organizacional integrador

Domine los procedimientos para la elaboracin de

Compare la planificacin presupuestaria con la ejecutada

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

Aplique las polticas, leyes Controle el presupuesto de su

Destine parte del presupuesto de su empresa a la proteccin del

Verifique la administracin de su presupuesto como parte de

Planificacin y control de utilidades; Glen & Welsch y

8. MATERIAL INFORMATIVO DE APOYO:

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

DISEO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE

Ubicacin del Mdulo:

Anlisis de estados financieros

Objetivo del A. C.:

Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupuestos en general.

Ttulo del Mdulo:

Objetivo del Mdulo

Al finalizar el desarrollo del Mdulo, el estudiante o la estudiante ser

Don Ren Lpez padre de Jos Ren; estudiante del 3er Ao de

El Concejo Municipal de San Agustn, acaba de tomar posicin y

El Ministerio de Agricultura y Ganadera, por medio de la Direccin

La empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V., tiene daado el techo

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

obra y, como pertenece al CDE del Centro Escolar Jorge Lard ha

Elaborar el presupuesto maestro de La empresa BRONX, S.A. de

Elaborar el presupuesto municipal de la Alcalda de San Agustn.

Liquidar el presupuesto gubernamental del ao 2001 - 2002, del

Elaborar el presupuesto (de mano de obra, de materiales, costos

a, b y d, de los cuales solamente se desarrolla el d.en esta Gua de

Nombre del proyecto:

Elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de

Al concluir el proyecto tendrn los siguientes resultados.

Se habr concluido el proyecto de elaborar el presupuesto para

Se habr resuelto el problema de Brooklyn, MFG, S. A. de C.

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

ESQUEMA GENERAL DEL DESARROLLO DEL PROYECTO.

Qu sabemos sobre la elaboracin de

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

Vamos desarrollando las tareas y los

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3

DESARROLLO DEL PROYECTO CONFORME

La seora Valle, pregunt a sus estudiantes s realizar diversas acciones segn la