Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez M.
Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad II.
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INDICE
Gua de Ejercicios Activo Fijo Ejercicios con solucin 3 Ejercicios propuestos 22 Gua de Ejercicios Inversiones Ejercicios con solucin 24 Ejercicios propuestos 40 Gua de Ejercicios Patrimonio Neto Ejercicios con solucin 43 Ejercicios propuestos 59 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 1 Conta 2 S.A., empresa dedicada a la mantencin y reparacin de vehculos, el 01/04/02, adquiere una nueva mquina que le permitir entregar un mejor servicio a sus clientes. El valor de compra de la mquina es de $25.000.000 ms IVA, que cancela como sigue: - Entrega en pago maquinarias adquiridas el 01/01/1998 en la suma de $10.000.000 y que la empresa ha depreciando por el mtodo de lnea recta, estimndole una vida til de 10 aos. No se asign valor residual. El vendedor recibe las maquinas a su valor libro. - Acepta dos letras a 60 y 120 das, por $7.500.000 cada una. Cada letra devenga un inters simple del 1% mensual. - El saldo lo paga en efectivo. - Cancela adems en efectivo $250.000 ms IVA por fletes y seguros.
Adems, paga en efectivo honorarios por montaje e instalacin por un monto de $500.000.
La empresa decide depreciar la maquinaria nueva por el mtodo basado en las unidades de produccin, estimando que podrn producir 10.000.000 de piezas. No se asign valor residual.
La maquina nueva comienza a utilizarse en la empresa el 01/04/2002.
Se pide: a) Calcular el valor libro de la maquinaria antigua al 31/12/2001 (no se pide contabilizacin, slo clculo de los valores). Muestre en el estado de situacin financiera slo lo referente al activo fijo a esa misma fecha. b) Calcular y contabilice la depreciacin de la maquinaria antigua para el primer trimestre del 2002. c) Registrar la compra de la nueva mquina al 01/04/2002. d) Calcular y contabilizar la depreciacin de la nueva mquina al 31/12/2002 bajo el supuesto que las unidades realmente producidas en el perodo de funcionamiento fueron 250.000 (del 01/04/02 al 31/12/02). e) Muestre la parte referente al activo fijo al 31/12/2002 en el estado de situacin financiera.
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Solucin Pregunta 1
Parte a)
Costo (01/01/98) $10.000.000 Vida til 10 aos Valor residual $0
$83.333,33 x 48 = $4.000.000 Depreciacin acumulada.
Costo vehculos 10.000.000 Depreciacin Acumulada (4.000.000) Valor Libro al 31/12/01 6.000.000
Parte b)
01/01/02 al 31/03/02 = 3 meses.
$83.333,33 x 3 = $250.000 Depreciacin trimestral.
Costo vehculos 10.000.000 Deprecia Acumulada (4.250.000) Valor Libro al 31/03/02 5.750.000
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/12/2001 ACTIVOS Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos 6.000.000 Notas a los EEFF Costo Dep. Acum. Valor Iibro Maquina 10.000.000 -4.000.000 6.000.000 Fecha Cuentas DEBE HABER 31/03/2002 Gasto depreciacin 250.000 Depreciacin Acumulada 250.000 Depreciacin primer trimestre 2002 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Parte c)
Parte d)
25.750.000 - 0 = $2,575 Depreciacin por unidad producida. 10.000.000
250.000 unidades producidas en el ao x $2,575 = $643.750
Parte e)
Otras notas explicativas seran:
Polticas contables: 1. Los activos fijos se presentan a su costo menos la depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor reconocida. 2. La depreciacin de los vehculos se calcula aplicando el mtodo de unidades de produccin. 3. La vida til de las maquinarias es de 10.000.000 de piezas.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/04/2002 Maquina (nueva) 25.750.000 Depreciacin Acumulada 4.250.000 IVA crdito 4.797.500 Caja 9.797.500 Letras por pagar 15.000.000 Maquina (antigua) 10.000.000 Compra de maquinaria Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2002 Gasto depreciacin 643.750 Depreciacin Acumulada 643.750 Depreciacin maquinaria nueva ao 2002 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/12/2001 ACTIVOS Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos 25.106.250 Notas a los EEFF Costo Dep. Acum. Valor Iibro Maquina 25.750.000 -643.750 25.106.250 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 2 La empresa distribuidora de gas "Conta 2 S.A." decide renovar parte de sus vehculos y el 01/03/1999 adquiere tres camionetas nuevas en la suma de $6.500.000 cada una. En pago entrega tres vehculos antiguos, que son recibidos por un total de $3.000.000, por el saldo acepta tres letras: 120, 150, y 180 das, por $5.500.000 cada una, ms el 1% de inters mensual simple y paga al contado, girando un cheque, el IVA correspondiente.
Sobre los vehculos antiguos, entregados en pago, se tiene la siguiente informacin:
Fueron adquiridos por la empresa el 02/01/1995 en $4.000.000 cada uno. Al comprarlos la empresa estim para ellos una vida til de 5 aos, un valor residual total de $500.000 (por los tres) y decidi depreciarlos por el mtodo de lnea recta.
En cuanto a las nuevas camionetas:
La empresa decide depreciarlas por el mtodo de kilmetros recorridos, estimando que podrn recorrer en total (las tres) 600.000 kilmetros y luego venderlas o entregarlas en $1.000.000 cada una. Durante el mes de marzo, las camionetas recorren en promedio 8.000 kilmetros cada una.
Se pide: 1. Determinar el valor libro de los vehculos antiguos al 01/03/1999. 2. Contabilizar la compra de las nuevas camionetas. 3. Calcular y contabilizar la depreciacin de las camionetas nuevas al 31/03/1999.
Solucin Pregunta 2
Parte a)
Costo (02/01/95) $12.000.000 ($4.000.000 c/vehculo) Vida til 5 aos Valor residual $500.000
$191.666,67 x 50 = $9.583.334 Depreciacin acumulada
Costo vehculos 12.000.000 Depreciacin Acumulada (9.583.334) Valor Libro al 01/03/99 2.416.666
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Parte b)
Parte c)
19.500.000 3.000.000 = $27,5 Depreciacin por kilmetro recorrido 600.000
24.000 kilmetros recorridos en marzo x $27,5 = $660.000
PREGUNTA 3 La empresa Conta 2 S.A. adquiere el 15/03/2005 en Japn una mquina prensadora en $17.000.000. Para su compra se solicito un prstamo bancario, el cual fue depositado en la cuenta corriente de la empresa.
El 17/03/2005 la empresa contrata flete de traslado por $860.000 y seguros por $500.000 (en Japn). La forma de pago fue en efectivo.
La mquina desembarca en el Puerto de Valparaso el 18/06/2005 y desde ah se generan los siguientes desembolsos (pagos con cheque), los cuales son costos necesarios para que el activo quede en condiciones de ser utilizado por la empresa:
Flete a la empresa $120.000 IVA $ 22.800 Instalacin Mquina: Materiales $95.000 IVA $18.050 Mano de Obra (costo para la empresa) $80.000
El inters devengado y pagado correspondiente al prstamo concedido a la empresa para la compra de la mquina, desde la fecha de compra (15/03/05) hasta que la mquina queda en condiciones de ser utilizada en la operacin fueron de $65.475.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/03/1999 Vehculos (nueva) 19.500.000 Depreciacin Acumulada 9.583.334 IVA crdito 3.705.000 Banco 3.705.000 Utilidad por vta. vehculos 583.334 Letras por pagar 16.500.000 Vehculos (antiguos) 12.000.000 Compra de vehculos Fecha Cuentas DEBE HABER 31/03/099 Gasto depreciacin 660.000 Depreciacin Acumulada 660.000 Depreciacin maquinaria nueva marzo 99 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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La mquina comienza a operar el 18/08/2005. Para determinar el monto de la depreciacin se estima que la mquina tendr una vida til de 7 aos y un valor residual de $250.000. Se utiliza el mtodo de depreciacin lineal.
Se pide: 1. Determinar el costo del activo fijo, realizando todas las contabilizaciones correspondientes. 2. Calcular y contabilizar las depreciaciones correspondientes para los aos 2005 y 2006, segn el mtodo lineal. 3. Contabilizar la venta de la maquina en efectivo por $14.000.000 al 31/12/2006.
Solucin Pregunta 3
Parte a)
Precio de compra $17.000.000 Flete $860.000 Seguros $500.000 Flete a la empresa $120.000 Materiales $95.000 Mano de obra $80.000 Inters prstamo $65.475 Costo activo fijo $18.720.475 Fecha Cuentas DEBE HABER 15/03/2005 Banco 17.000.000 Prstamo bancario 17.000.000 Obtencin del prstamo 15/03/2005 Maquina 17.000.000 Caja 17.000.000 Compra de maquina 17/03/2005 Maquina 1.360.000 Caja 1.360.000 Por fletes y seguros cancelados en Japn 18/06/2005 Maquina 120.000 IVA Crdito 22.800 Banco 142.800 Por fletes cancelados en Chile 18/06/2005 Maquina 175.000 IVA Crdito 18.050 Banco 193.050 Cancela materiales y mano de obra para instalacin 18/06/2005 Maquina 65.475 Banco 65.475 Inters cancelado por prstamo obtenido para la compra de la mquina Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Parte b)
Datos: Costo de Activo Fijo : $18.720.475 Aos de vida til : 7 Aos Valor residual : $250.000
Clculo de Cuota de Depreciacin:
($18.720.475 $250.000) / 7 Aos = $2.638.639 Anual
$2.638.639 / 12 Meses = $219.887 Mensual
$219.887 / 30 Das = $7.330 Diario
Ao 2005 Comienza el funcionamiento el 18/08/2005 Periodo 4 meses + 13 das Monto Depreciacin = 4 * $219.887 + 13 * $7.330 = $974.838
Ao 2006
Monto Depreciacin = $2.638.639
Parte c)
Costo de la mquina $18.720.475 Depreciacin Acumulada ($3.613.477) Valor Libro $15.106.998 Valor de venta $14.000.000 Prdida Venta Activo Fijo ($1.106.998)
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Depreciacin Acumulada 3.613.477 Prdida por vta.de activo fijo 1.106.998 Caja 14.000.000 Maquina 18.720.475 Venta de maquina Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2005 Gasto depreciacin 974.838 Depreciacin Acumulada 974.838 Depreciacin ao 2005 31/12/2006 Gasto depreciacin 2.638.639 Depreciacin Acumulada 2.638.639 Depreciacin ao 2006 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 4 La empresa Conta 2 S.A. el 01/01/05 solicit a la empresa Conta 1 S.A., ubicada en Brasil, que le vendiera una mquina XZ. Para perfeccionar la compra pidi un prstamo por M$103.000, a una tasa de inters simple del 0,5% mensual. El prstamo se paga al vencimiento junto a los intereses, el cual es en 7 meses ms.
El valor de la mquina fue de M$100.000 (Sin IVA), adicionalmente le cobraron M$100 (Sin IVA) por los gastos de embarque (01/01/05).
Los desembolsos relacionados son:
31/01/05 La maquinaria fue trasladada por XYZ lo cual tuvo un costo de M$500 + IVA. 31/01/05 Cancel a la aduana M$100 + IVA por gastos de desaduanamiento. 01/02/05 Traslad la mquina desde el aeropuerto hasta la empresa, M$60 (IVA incluido) 01/03/05 Cancel primera cuota de honorarios por M$720 lquido al tcnico que est encargado de la puesta en marcha de la mquina. Adicionalmente, tuvo que comprar piezas y componentes necesarios por M$95 + IVA. 01/04/05 Cancel segunda cuota de honorarios, por un valor igual al anterior. 04/04/05 Tuvieron que llamar al tcnico dado que la mquina sufri un desperfecto, el cual cobro $90 (lquidos). Se debieron comprar piezas por un total bruto M$100, sin ellas la mquina no hubiese podido funcionar. 01/05/05 Se realiza mantencin programada, costo: M$10 (IVA incluido).
La administracin determin que la mquina estaba lista para funcionar el 01/04/05. Adems, se estima que la maquina pueda ser usada por un perodo de 5 aos. No se asign valor residual
Se pide: 1. Determine el costo total de la maquinaria, segn el criterio alternativo de la NIC23. Tambin haga los registros contables pertinentes relacionados con el costo de la maquinaria. 2. Calcule y contabilice la depreciacin al 31/12/05, la empresa utiliza el mtodo lineal.
Solucin Pregunta 4
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Parte a)
Tambin, dentro del costo del activo hay que considerar tres meses de intereses (Hasta que el activo queda en condiciones de ser utilizado):
Inters del 01/01/05 al 31/03/08 M$103.000 * 0,005 * 3 = M$1.545
Por lo tanto, el costo total de la maquina es de M$103.990 (M$102.445 + M$1.545).
Fecha Concepto Valor (M$) 01/01/2005 Costo Maquina 100.000 01/01/2005 Gastos de Embarque 100 31/01/2005 Gasto de Traslado 500 31/01/2005 Aduana 100 01/02/2005 Flete 50 01/03/2005 Honorarios 800 01/03/2005 Piezas 95 01/04/2005 Honorarios 800 Total 102.445 Fecha Cuentas DEBE HABER 01-01-2005 Maquina 100.000 Caja/Banco 100.000 Compra de maquinaria 01-01-2005 Maquina 100 IVA Crdito 19 Caja/Banco 119 Costo de embarque 31-01-2005 Maquina 600 IVA Crdito 114 Caja/Banco 714 Costos de tralado y de aduana 01-02-2005 Maquina 50 IVA Crdito 10 Caja/Banco 60 Costo de traslado de maquinaria 01-03-2005 Maquina 800 Impuestos Retenidos 80 Caja/Banco 720 Costos de honorarios por instalacin 01-04-2005 Maquina 95 IVA Crdito 18 Caja/Banco 113 01-04-2005 Maquina 800 Impuestos Retenidos 80 Caja/Banco 720 Costos de honorarios por instalacin Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Parte b)
Costo $103.990.000 Vida til 5 aos Valor residual $0
PREGUNTA 5 La empresa Conta 2 S.A. est confeccionando el estado de situacin financiera del ao 2006 y el contador est de vacaciones, por lo cual lo contratan a ud. para que realice los ajustes necesarios relacionados con el activo fijo. Los saldos al 31/12/06 relacionados son (sin ajustes previos):
Equipo : $7.000.000 Dep. Acum. Equipo : $ ?
Adems le informan: El equipo fue comprado y puesto en funcionamiento el 01/06/04. La empresa al momento de la compra opt por el criterio alternativo de la NIC 23 y por el mtodo de revalorizacin segn NIC16. Al cierre de los aos 2004 y 2005, el equipo tena un valor de mercado (determinado por tasadores) igual que el reconocido contablemente. Los activos fijos de la compaa son depreciados linealmente en 6 aos, sin valor residual. El valor de mercado al 31/12/2006 de este equipo (determinado por tasadores) es de M$6.000.
Se pide: 1. Calcule y contabilice la depreciacin del ao 2006. 2. Calcule y contabilice los ajustes por revalorizacin al 31/12/2006. 3. Calcule y contabilice la depreciacin del ao 2007.
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2005 Gasto depreciacin 15.599 Depreciacin Acumulada 15.599 Depreciacin maquinaria ao 2005 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Solucin Pregunta 5
Parte a)
Del 01/06/2004 al 31/12/2005 se han depreciado 19 meses.
Costo equipos 7.000.000 Depreciacin Acumulada (1.847.222) Valor Libro al 31/12/05 5.152.778
Dep. Anual = 7.000.000 / 6 = $1.166.667
Por lo tanto, al 31/12/2006:
Costo equipos 7.000.000 Depreciacin Acumulada (3.013.889) Valor Libro al 31/12/06 3.986.111
Parte b)
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Gasto depreciacin 1.166.667 Depreciacin Acumulada 1.166.667 Depreciacin equipos ao 2006 Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Depreciacin acumulada 3.013.889 Equipos 3.013.889 Cierre de depreciacin acumulada por revalorizacin 31/12/2006 Equipos 2.013.889 Reserva de revalorizacin 2.013.889 Ajuste a valor de mercado del equipo Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Por lo tanto, al 31/12/2006 (haciendo los ajustes por revalorizacin):
Costo equipos 6.000.000 Depreciacin Acumulada ( 0) Valor Libro al 31/12/06 6.000.000
Parte c)
Al 31/12/2006 se ha depreciado 31 meses, por lo que le resta una vida til de 41 meses.
6.000.000 - 0 * 12 = $1.756.098 41
Por lo tanto, al 31/12/2007
Costo equipos 6.000.000 Depreciacin Acumulada (1.756.098) Valor Libro al 31/12/07 4.243.902
PREGUNTA 6 La empresa Conta 2 S.A. al 31/12/2006 tiene la siguiente informacin referente al activo fijo. Los datos son los siguientes a esta fecha:
Maquina 5.000.000 Dep. Acumulada (1.000.000) Reserva de revalorizacin 2.000.000
Informacin adicional:
A la maquina le resta una vida til de 8 aos y no se asign valor residual. No se ha reconocido an la depreciacin del ejercicio del ao 2006. La revalorizacin de la maquina se llev a cabo el 01/01/2005. El 01/01/2007 los precios de las maquinas han cado fuertemente. Considerando esta informacin el valor recuperable de la maquina al 01/01/2007 es de $1.800.000.
Se pide: 1. Determine y contabilice la depreciacin del ejercicio 2006. 2. Contabilice si lo amerita, la situacin mencionada al 01/01/2007. 3. Cambia su respuesta en 2) si el valor recuperable es de $1.000.000.
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Gasto depreciacin 1.756.098 Depreciacin Acumulada 1.756.098 Depreciacin equipos ao 2007 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Solucin Pregunta 6
Parte a)
5.000.000 - 1.000.000 = $500.000 8
Por lo tanto, al 31/12/2006
Costo maquinas 5.000.000 Depreciacin Acumulada (1.500.000) Valor Libro al 31/12/06 3.500.000
Parte b)
Hay un indicio externo de deterioro, por ende, debemos hacer el test:
Valor Recuperable (M$1.800) menor al Valor Libro (M$3.500) , por lo tanto, hay deterioro.
Por lo tanto, al 01/01/2007:
Costo maquinas 5.000.000 Depreciacin Acumulada (1.500.000) Deterioro Acumulado (1.700.000) Valor Libro al 01/01/07 1.800.000
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Gasto depreciacin 500.000 Depreciacin Acumulada 500.000 Depreciacin maquinas ao 2006 Fecha Cuentas DEBE HABER 01/01/2007 Reserva de revalorizacin 1.700.000 Deterioro acumulado 1.700.000 Reconocimiento del deterioro de valor Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Parte c)
Valor Recuperable (M$1.000) menor al Valor Libro (M$3.500) , por lo tanto, hay deterioro.
Por lo tanto, al 01/01/2007:
Costo maquinas 5.000.000 Depreciacin Acumulada (1.500.000) Deterioro Acumulado (2.500.000) Valor Libro al 01/01/07 1.000.000
PREGUNTA 7 La empresa Conta 2 S.A. tiene al 31/12/05 en su contabilidad los siguientes activos fijos:
A la fecha las maquinarias se han utilizado durante 4 aos. La depreciacin esta correctamente contabilizada al 31/12/2005.
El valor de mercado de los activos fijos al 31 de diciembre de los siguientes aos son:
2006 2007 2008 Terreno $7.500.000 Valor contable $8.000.000 Maquinaria $2.000.000 Valor contable $400.000
Utilice el mtodo de depreciacin lineal, y no considere valor residual.
Se pide: Contabilice las transacciones pertinentes para el ao 2006, 2007 y 2008, si la empresa utiliza el mtodo de revalorizacin para la medicin posterior del activo fijo.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/01/2007 Reserva de revalorizacin 2.000.000 Prdida por deterioro 500.000 Deterioro acumulado 2.500.000 Reconocimiento del deterioro de valor Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Solucin Pregunta 7
2006
Maquinas Hasta el 31/12/2005 se ha depreciado por 4 aos las maquinas, por lo que, la tasa de depreciacin anual es de $250.000. Dado lo anterior la vida til total del activo fijo es de 10 aos, y la vida til restante es de 6 aos.
Por lo tanto, al 31/12/2006: (antes del ajuste por revalorizacin)
Costo maquinas 2.500.000 Depreciacin Acumulada (1.250.000) Valor Libro al 31/12/06 1.250.000
Terrenos
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Gasto depreciacin 250.000 Depreciacin Acumulada 250.000 Depreciacin maquinas ao 2006 Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Depreciacin acumulada 1.250.000 Maquinas 1.250.000 Cierre de depreciacin acumulada por revalorizacin 31/12/2006 Maquinas 750.000 Reserva de revalorizacin 750.000 Ajuste a valor de mercado Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Terrenos 2.500.000 Reserva de revalorizacin 2.500.000 Ajuste a valor de mercado Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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(*) $2.500.000 corresponde a los terrenos y $750.000 a las maquinas.
2007
Maquinas La vida til restante del activo fijo es de 5 aos.
2.000.000 - 0 = $400.000 Depreciacin Anual 5
(*) $2.500.000 corresponde a los terrenos y $750.000 a las maquinas.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/12/2006 ACTIVOS Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos 9.500.000 Patrimonio Neto Reserva de revalorizacin (*) 3.250.000 Notas a los EEFF Costo Dep. Acum. Valor Iibro Terrenos 7.500.000 0 7.500.000 Maquina 2.000.000 0 2.000.000 Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Gasto depreciacin 400.000 Depreciacin Acumulada 400.000 Depreciacin maquinas ao 2007 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/12/2007 ACTIVOS Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos 9.100.000 Patrimonio Neto Reserva de revalorizacin (*) 3.250.000 Notas a los EEFF Costo Dep. Acum. Valor Iibro Terrenos 7.500.000 0 7.500.000 Maquina 2.000.000 -400.000 1.600.000 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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2008
Maquinas La vida til restante del activo fijo es de 4 aos.
Por lo tanto, al 31/12/2008: (antes del ajuste por revalorizacin)
Costo maquinas 2.000.000 Depreciacin Acumulada (800.000) Valor Libro al 31/12/08 1.200.000
Terrenos
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2008 Gasto depreciacin 400.000 Depreciacin Acumulada 400.000 Depreciacin maquinas ao 2008 Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2008 Depreciacin acumulada 800.000 Maquina 800.000 Cierre de depreciacin acumulada por revalorizacin 31/12/2008 Reserva de revalorizacin 750.000 Prdida por menor valor de activos 50.000 Maquina 800.000 Ajuste a valor de mercado Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2006 Terrenos 500.000 Reserva de revalorizacin 500.000 Ajuste a valor de mercado Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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(*) Corresponde totalmente a los terrenos.
PREGUNTA 8 La empresa Conta 2 S.A. adquiere el 01/07/03 un equipo especializado al crdito simple por un valor neto de M$5.200. Este equipo esta compuesto por 3 partes totalmente identificables. El detalle de cada una de las partes es el siguiente:
El 01/01/05 se reemplaza la parte C. El costo de la nueva parte es de M$2.000 + IVA, a la cual se le asigna una vida til de 4 aos, sin valor residual. La forma de pago fue con cheque.
El valor que se espera recuperar de la parte reemplazada es de $550.000.
Se Pide: Realice todas las contabilizaciones pertinentes para el activo fijo desde el 01/07/03 hasta el 31/12/05.
Solucin Pregunta 8
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/12/2008 ACTIVOS Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos 8.400.000 Patrimonio Neto Reserva de revalorizacin (*) 3.000.000 Notas a los EEFF Costo Dep. Acum. Valor Iibro Terrenos 8.000.000 0 8.000.000 Maquina 400.000 0 400.000 Componentes Valor ($) Vida til Valor residual ($) Parte A 1.100.000 10 aos 100.000 Parte B 2.600.000 5 aos 100.000 Parte C 1.500.000 3 aos 0 Fecha Cuentas DEBE HABER 01-07-2003 Equipos 5.200.000 IVA Crdito 988.000 Acreedores 6.188.000 Compra de equipo Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Costo (Parte A) $1.100.000 Vida til 10 aos Valor residual $ 100.000
Al 31/12/03 han transcurrido slo 6 meses, por lo tanto, la depreciacin total correspondiente para este ao es de $550.000.
Al 31/12/04 se debe reconocer la depreciacin por el ao completo, por lo tanto, la depreciacin total correspondiente para este ao es de $1.100.000.
Al 01/01/05 se debe contabilizar el reemplazo de la parte C y la incorporacin de la nueva parte. Fecha Cuentas DEBE HABER 31-12-2003 Gasto depreciacin 550.000 Depreciacin Acumulada 550.000 Depreciacin equipos 2003 Fecha Cuentas DEBE HABER 31-12-2004 Gasto depreciacin 1.100.000 Depreciacin Acumulada 1.100.000 Depreciacin equipos 2004 Fecha Cuentas DEBE HABER 01-01-2005 Equipo Retirado 550.000 Depreciacin Acumulada 750.000 Prdida por retiro de equipo 200.000 Equipos 1.500.000 Retiro de la parte C Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Costo (Nueva Parte C) $2.000.000 Vida til 4 aos Valor residual $0
Al 31/12/05 se debe reconocer la depreciacin por el ao completo, por lo tanto, la depreciacin total correspondiente para este ao es de $1.100.000.
EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 9 El 02/01/01 la empresa Conta 2 S.A. se compra un equipo al crdito simple de 180 das en $5.750.000 ms IVA. La vida til estimada es de seis aos y su valor residual alcanzara a los $230.000.
El 31/03/03 el equipo se somete a mantencin, junto a la cual se le incorpora nueva tecnologa que hace aumentar su vida til en dos aos. El valor de la mantencin asciende a $570.000 y el de la nueva tecnologa es de $1.320.000.
Se pide: Registrar todas las transacciones pertinentes hasta el 31/12/03. Asuma mtodo lineal para calcular la depreciacin.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/01/2005 Equipos 2.000.000 IVA Crdito 380.000 Banco 2.380.000 Incorporacin de nuevo componente al equipo Fecha Cuentas DEBE HABER 31-12-2005 Gasto depreciacin 1.100.000 Depreciacin Acumulada 1.100.000 Depreciacin equipos 2005 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 10 Conta 2 S.A., empresa transportista, decide renovar dos de sus camiones. Para ello el 01/03/1997 vende, en efectivo, en M$5.250, dos vehculos del ao 1988 que haba adquirido usados el 02/01/1992 en la suma de M$13.000.
Al momento de la compra Conta 2 S.A. haba estimado que los vehculos podran durar 10 aos, al cabo de los cuales obtendra al venderlos, M$1.000. Con el dinero recibido por los vehculos, ms dos letras a 90 y 180 das, el mismo 01/03/1997, compra un nuevo camin cuyo valor total asciende a M$12.250 + IVA.
Conta 2 S.A. estima que con el nuevo camin podr recorrer 500.000 kilmetros, despus de lo cual podr venderlo en M$2.250.
Ud. sabe que:
La empresa prepara estados financieros anuales y que la depreciacin de los camiones antiguos se ha efectuado el 31 de diciembre de cada ao por el mtodo lineal y registrado correctamente. El nuevo vehculo ser depreciado de acuerdo a los kilmetros efectivamente recorridos que durante 1997 fueron 80.000. El 01/01/98 la empresa decide utilizar el mtodo de revalorizacin, determinando a esa fecha un valor de mercado de M$11.000 para el camin. Los kilmetros recorridos durante el ao 1998 por el camin fueron 120.000 kilmetros. El 01/01/99 debido a cambios tecnolgicos, los precios en el mercado de vehculos motorizados usados han cado drsticamente. El valor del camin de la empresa en el punto de venta es de M$5.100, siendo los costos necesarios para realizar la venta M$100. La estimacin de los beneficios a futuro que se puede obtener con este activo son de M$4.900.
Se pide: 1. Determinar el valor libro de los camiones al momento de la venta y efectuar el o los asientos de diario que estime necesarios para dejar correctamente registrada la venta al 01/03/1997. 2. Contabilizar la compra del nuevo camin el 01/03/1997. 3. Calcular y contabilizar la depreciacin del nuevo camin al 31/12/1997. 4. Registre las transacciones pertinentes durante el ao 1998. 5. Registre, si lo amerita, la situacin ocurrida el 01/01/1999.
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GUIA DE EJERCICIOS TEMA: INVERSIONES NIC 1 - 32 - 39 IFRS 7
PREGUNTA 1 Las cuentas de mayor de la empresa Conta 2 S.A. relacionadas con sus inversiones presentan los siguientes saldos previos al 31/12/2007:
Inversin Fecha Participacin Saldo ($) Emisor Fondos mutuos (*) 20/10/07 300 cuotas 360.000 Adm. F.M. Inversin en asociada (**) 02/01/07 17,5 % (17.500 acciones) 9.450.000 Fortuna S.A. Inversin disponibles para la venta (***) 05/12/07 6% (6.000 acciones) 2.142.000 Finterra S.A. (*) Inversiones a valor justo con efecto en resultados (negociacin). (**) Puede elegir a un director de Fortuna S.A. (***) La intencin es liquidarlas en un perodo menor a un ao de tiempo a contar de la fecha de cierre de los estados financieros.
Usted sabe adems que al 31/12/07:
Las acciones se cotizan en bolsa a:
Fortuna S.A. $630 Finterra S.A. $420
El valor de las cuotas del fondo mutuo es de $1.120. Las utilidades del ejercicio de las empresas al 31/12/07 son:
Fortuna S.A. $8.800.000 Finterra S.A. $5.200.000
Se pide: a) Efectuar, al 31/12/07 todos los ajustes que se consideren necesarios para dejar correctamente presentadas las inversiones en el Estado de Situacin Financiera de Conta 2 S.A. al 31/12/07. b) Indicar, bajo que rubro en el Estado de Situacin Financiera de Conta 2 S.A. debe presentar las distintas inversiones.
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Solucin Pregunta 1
Parte a)
Valor de mercado = $1.120 * 300 = $336.000 Valor contable = ($360.000) Ajuste a mercado = ($24.000)
Valor de mercado = 6.000 * $420 = $2.520.000 Valor contable = ($2.142.000) Otras reservas = $378.000
(*) 0,175 x $8.800.000 = $1.540.000.
Parte b)
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Prdidas por ajuste a mercado 24.000 Inversiones (Negociacin) 24.000 Ajuste a valor de mercado de las inversiones en negociacin Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Inversiones (disponible para la venta) 378.000 Otras Reservas 378.000 Ajuste a valor de mercado de las inversiones disponibles para la venta Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Inversin en asociada 1.540.000 (*) Utilidad por inversin en asociada 1.540.000 Reconocimiento de los resultados en la coligada ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/12/2007 ACTIVOS Activo Corriente Inversiones (Negociacin) 336.000 Inversiones (Disponibles para la venta) 2.520.000 Activo No Corriente Inversiones en asociadas 10.990.000 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 2 La empresa Conta 2 S.A. ha adquirido, el 01/04/2004, 125.000 acciones de la empresa Conta 1 S.A. en M$7.250 (en efectivo). Al momento de la compra Conta 1 S.A. tiene un total de 500.000 acciones en circulacin y un patrimonio a valor contable de M$25.000.
De acuerdo a la informacin proveniente del proceso de evaluacin de compra hecho por Conta 2 S.A. y a los estudios de valorizacin encargados por esta misma empresa a profesionales independientes, se sabe de Conta 1 S.A.:
La propiedad planta y equipo tiene un valor justo de M$3.900. El valor contable de esta es de M$2.000 al 31/03/2004. Se ha podido determinar y estimar un valor por concepto de derecho de marcas en forma confiable, ya que Conta 1 S.A. ha sido capaz de obtener prestigio y reconocimiento de su marca en el mercado. Este valor asciende a M$600. Este activo no esta registrado en los estados financieros de Conta 1 S.A.. El resto de los activos y pasivos no presentan diferencias entre su valor justo y su valor contable.
Se pide: a) Contabilizar el 01/04/04 la inversin efectuada por Conta 2 S.A.. b) Presentar en los Estados Financieros de Conta 2 S.A. esta inversin al 01/04/04. c) Qu sucede si al 31/12/04 Conta 1 S.A. muestra una utilidad de $275.000 entre abril y diciembre de 2004?. d) Como cambia su respuesta en c) si al 31/12/04 Conta 1 S.A. muestra una prdida de $170.000 entre abril y diciembre de 2004. e) El 01/05/2005 Conta 1 S.A. declara dividendos por un total de $100.000. Qu debe hacer Conta 2 S.A. en ese momento?.
Solucin Pregunta 2
Parte a)
Existe influencia significativa, ya que Conta 2 S.A. posee un 25% de participacin sobre Conta 1 S.A. (125.000 / 500.000 = 0,25). Por lo tanto, esta inversin clasifica como inversin en asociada.
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Parte b)
Parte c)
(*) 0,25 * $275.000 = $68.750.
Parte d)
(*) 0,25 * $170.000 = $42.500.
Parte e)
(*) 0,25 * $100.000 = $25.000.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/04/2004 Inversin en asociada (VP) 6.875.000 Plusvala Positiva 375.000 Caja 7.250.000 Adquisicin de inversin en asociada ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 01/04/2004 ACTIVOS Activo No Corriente Inversiones en asociadas 7.250.000 Notas a los EEFF Inversin en asociada (VP) 6.875.000 Plusvalia positiva 375.000 Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2004 Inversin en asociada (VP) 68.750 (*) Utilidad por inversin en asociada 68.750 Reconocimiento de los resultados en la coligada Fecha Cuentas DEBE HABER 01/05/2005 Dividendos por cobrar 25.000 (*) Inversin en asociada (VP) 25.000 Reconocimiento de los dividendos declarados por la coligada Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2004 Prdida por inversin en asociada 42.500 (*) Inversin en asociada (VP) 42.500 Reconocimiento de los resultados en la coligada Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 3 La empresa Conta 2 S.A. realiza la siguiente transaccin:
Toma un depsito a plazo por 180 das por un monto de 300 UF el 01/03/2006 a una tasa de UF + 0,1% mensual.
Informacin adicional:
El valor de la UF al 01/03/06 es de $18.305 y al 31/03/06 $18.400.
Se pide: a) Como Conta 2 S.A. puede clasificar esta inversin al 01/03/2006?. b) Realice las contabilizaciones en Conta 2 S.A. pertinentes para el mes de marzo 2006. c) Muestre como se presentara esta informacin en el Estado de Situacin Financiera al 31/03/2006 en Conta 2 S.A.. d) Cual es el costo amortizado de esta inversin al 31/03/2006?.
Solucin Pregunta 3
Parte a)
Esta inversin se puede clasificar como mantenida hasta el vencimiento, ya que cumple con:
o Tiene vencimiento. o Ofrece pagos fijos y determinables. o Suponemos que tiene la intencin y capacidad para mantenerla hasta el vencimiento.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/03/2006 Inversiones (MHV) 5.491.500 (*) Caja 5.491.500 Toma de depsito a plazo 31/03/2006 Inversiones (MHV) 34.020 Reajustes ganados (**) 28.500 Ingreso financiero (***) 5.520 Reconocimiento de reajustes e intereses Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 4 A continuacin se muestra un esquema, relacionado con instrumentos financieros. Se pide a usted que complete la informacin.
Instrumento Financiero Medicin inicial Medicin posterior Efectos en EEFF Ejemplos Inversiones en Negociacin
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Inversiones disponibles para la venta
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/03/2006 ACTIVOS Activo Corriente Otros activos financieros 5.525.520 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Solucin Pregunta 4
Instrumento Financiero Medicin inicial Medicin posterior Efectos en EEFF Ejemplos Inversiones en Negociacin
Valor justo Valor justo Variaciones en el valor justo: EERR Acciones en sociedades annimas abiertas, fondos mutuos. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Valor justo Costo amortizado Por devengamiento de inters y reajustes, de acuerdo a la tasa de inters efectiva: EERR Bonos, depsitos a plazo. Inversiones disponibles para la venta
Valor justo Valor justo Variaciones en el valor justo: Reservas (Patrimonio) Acciones en sociedades annimas cerradas, derechos en sociedades de personas.
PREGUNTA 5 La empresa Conta 2 S.A. el 02/01/2007 realiza las siguientes inversiones, las cuales paga en efectivo:
1. Adquiere participacin en las siguientes empresas:
a. 10.000 acciones de Juanito S.A. (Abierta). b. 20.000 acciones de Pedrito S.A. (Cerrada). c. Un 12 % de los derechos de propiedad de Carlitos Ltda. en M$5.000. d. 300.000 acciones de DDD S.A. (Abierta).
Usted conoce la siguiente informacin de las empresas en las cuales invirti al 31/12/2006:
Sociedad Total Acciones (suscritas y pagadas) Patrimonio Total (M$) Utilidad (Prdida) del Ejercicio para el 2006 (M$) DDD S.A. 1.000.000 358.000 7.500 Juanito S.A. 500.000 325.000 5.600 Pedrito S.A. 200.000 43.000 2.800 Carlitos Ltda. ---------- 52.000 4.000
2. El patrimonio a valor libro de todas las empresas coincide con su patrimonio a valor justo.
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3. La inversin en Juanito S.A. se realizo con la intencin de obtener beneficios de corto plazo. En cambio la inversin en el resto de las sociedades es con la intencin de mantenerlas en el largo plazo.
4. Los precios de las acciones de las sociedades annimas al 02/01/2007 fueron los siguientes:
5. Todas las sociedades annimas abiertas distribuyeron y cancelaron en efectivo a todos sus accionistas dividendos el 15/03/2007, por lo siguientes montos:
DDD S.A. M$2.268 Juanito S.A. M$1.693
5. Adems, sabe la siguiente informacin de las empresas en las cuales invirti al 31/03/2007:
Sociedad Total Acciones (suscritas y pagadas) Patrimonio Total (M$) Utilidad (Prdida) del Ejercicio para el primer trimestre 2007 (M$) DDD S.A. 1.000.000 363.057 3.750 Juanito S.A. 500.000 329.154 2.600 Pedrito S.A. 200.000 43.781 1.200 Carlitos Ltda. ---------- 54.320 1.800
6. Los precios de las acciones de las sociedades annimas al 31/03/2007 fueron los siguientes:
7. Asuma que no existen comisiones ni impuestos por invertir.
Se pide: a) Contabilice las inversiones realizadas por Conta 2 S.A. al 02/01/2007. b) Realice las contabilizaciones en Conta 2 S.A. pertinentes al 31/03/2007. c) Muestre como se presentara esta informacin en el Estado de Situacin Financiera de Conta 2 S.A. al 31/03/2007. d) Si Conta 2 S.A. decidiera vender las inversiones en Pedrito S.A. y en Juanito S.A. en $5.900.000 y $790.000 el 01/04/2007. Contabilice esta situacin.
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Solucin Pregunta 5
Parte a)
Sociedad % Invertido (*) Clasificacin DDD S.A. 30% Inversin en asociada Juanito S.A. 2% Negociacin Pedrito S.A. 10% Disponible para la venta Carlitos Ltda. 12% Disponible para la venta
(*) N de acciones adquiridas / Total acciones empresa emisora.
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2007 Inversiones (Negociacin) 1.000.000 (*) Caja 1.000.000 Adquisicin de inversiones en negociacin 02/01/2007 Inversiones (Disponible para la venta) 10.000.000 (**) Caja 10.000.000 Adquisicin de inversiones disponibles para la venta 02/01/2007 Inversin en asociada (VP) 107.400.000 (***) Plusvala positiva 42.600.000 Caja (****) 150.000.000 Adquisicin de inversin en asociada Fecha Cuentas DEBE HABER 15/03/2007 Caja 33.860 (*) Dividendos recibidos 33.860 Reconocimiento de dividendos recibidos por inversin en negociacin 15/03/2007 Caja 680.400 (**) Inversin en asociada (VP) 680.400 Reconocimiento de dividendos declarados y pagados por la coligada Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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(*) Valor de mercado = 10.000 * $80 = $ 800.000 Valor contable = ($1.000.000) Ajuste a mercado = ($200.000)
(**) Valor de mercado = 20.000 * $290 = $5.800.000 Valor contable = ($5.000.000) Ajuste a mercado = $800.000
(*) $108.917.100 + $42.600.000 = 151.517.100. Fecha Cuentas DEBE HABER 31/03/2007 Prdidas por ajuste a valor mercado 200.000 Inversiones (negociacin) 200.000 Ajuste a valor de mercado por inversiones en negociacin 31/03/2007 Inversiones (disponible para la venta) 800.000 (**) Reservas 800.000 Ajuste a valor de mercado por inversiones disponibles para la venta 31/03/2007 Inversin en asocida (VP) 1.125.000 (***) Utilidad por inversin en asociada 1.125.000 Reconocimiento de los resultados en la coligada 31/03/2007 Inversin en asocida (VP) 1.072.500 (****) Reservas 1.072.500 Ajuste al valor patrimonial ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31/03/2007 ACTIVOS Activo Corriente Inversiones (Negociacin) 800.000 Activo No Corriente Inversiones (Disponibles para la venta) 10.800.000 Inversiones en asociadas (*) 151.517.100 Notas EEFF Inversin en asociada (VP) 108.917.100 Plusvala positiva 42.600.000 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Parte d)
PREGUNTA 6 La empresa Conta 2 S.A. el 02/01/2007 paga en efectivo $5.021.335 por una inversin que tiene una duracin de 4 aos, y que paga en efectivo los siguientes flujos al trmino de cada ao:
Al 31/12/2007 $ 250.000. Al 31/12/2008 $ 250.000. Al 31/12/2009 $ 250.000. Al 31/12/2010 $5.250.000.
La rentabilidad exigida por el inversionista es del 4,88% anual. Suponga inters compuesto.
Adems, asuma que la empresa tiene la intencin y la capacidad para mantener esta inversin hasta el vencimiento.
Se pide: a) Contabilice la inversin realizada por Conta 2 S.A. al 02/01/2007. b) Realice las contabilizaciones pertinentes al 31/12/2007 en Conta 2 S.A.. c) Determine el costo amortizado al 31/12/2008. d) Que sucede si Conta 2 S.A. decide vender en el corto plazo esta inversin el 01/01/2009, para capturar el gran aumento en el valor de mercado de esta inversin, el cual es de $5.500.000 a esa fecha?.
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/04/2007 Caja 790.000 Prdida por venta de inversiones 10.000 Inversin (negociacin) 800.000 Venta de inversin en negociacin 01/04/2007 Caja 5.900.000 Reserva 800.000 Utilidad por venta de inversiones 900.000 Inversin (disponible para la venta) 5.800.000 Venta de inversiones disponibles para la venta Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad II.
Esta inversin debe ser reclasificada de mantenida hasta el vencimiento a disponible para la venta.
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2007 Inversiones (MHV) 5.021.335 Caja 5.021.335 Adquisicin de inversiones mantenidas hasta el vencimiento Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Inversiones (MHV) 245.041 (*) Ingreso financiero 245.041 Reconocimiento de intereses 31/12/2007 Caja 250.000 (**) Inversiones (MHV) 250.000 Flujo recibido de la inversin Costo inicial 5.021.335 Intereses devengados (*) 489.840 Flujos recibidos -500.000 Costo amortizado (31/12/2008) 5.011.175 Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2009 Inversiones (disponibles para la venta) 5.500.000 Reservas 488.825 Inversiones (MHV) 5.011.175 Reclasificacin de MHV a disponible para la venta Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 7 La compaa Conta 2 S.A., adquiri el 02/01/2007 el 30% de las acciones de la Sociedad Conta 3, pagando en efectivo la suma de $5.266.318.
Adicionalmente de los estudios encomendados por Conta 2 S.A., para determinar los valores justos de los activos y pasivos en la coligada a la fecha de compra, se obtiene la siguiente informacin:
El patrimonio a valor contable es de $9.898.167. El valor contable del total de activos fijos fueron de $8.781.576. Los activos fijos fueron tasados en :
No hay ms diferencias entre los activos y pasivos valorizados a valor justo y su valor contable.
Informacin adicional:
a) La utilidad del ejercicio de la empresa Conta 3 al 31/12/2007 es de $4.250.000. b) La empresa Conta 3 reconoci un aumento en forma directa sobre el patrimonio (Reservas) por $600.000 el 31/03/07.
Se pide: a) Contabilizar la inversin en Conta 2 S.A.. b) Realice las contabilizaciones pertinentes al 31/12/2007 en Conta 2 S.A.. c) Si Conta 2 S.A.determina un deterioro para la plusvala positiva al 31/12/2007 por un valor de M$500. Contabilice esta situacin. d) Como cambia su respuesta en a) si Conta 2 S.A. pagara solamente $3.500.000 en efectivo por su participacin en Conta 3.
Solucin Pregunta 7
Parte a) Existe influencia significativa, ya que Conta 2 S.A. posee un 30% de participacin sobre Conta 3. Por lo tanto, esta inversin clasifica como inversin en asociada.
Recordar que la prueba de deterioro para la plusvala positiva se debe hacer en forma anual, y no se puede reversar.
Parte d)
La plusvala negativa es una cuenta de resultado (ganancia).
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2007 Inversin en asociada (VP) 3.720.951 Plusvala Positiva 1.545.367 Caja 5.266.318 Adquisicin de inversin en asociada Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Inversin en asociada (VP) 1.275.000 (*) Utilidad por inversin en asociada 1.275.000 Reconocimiento de los resultados de la coligada 31/12/2007 Inversin en asociada (VP) 180.000 (**) Reservas 180.000 Ajuste al valor patrimonial Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2007 Prdida por deterioro 500.000 Plusvalia positiva 500.000 Deterioro de la plusvala positiva Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2007 Inversin en asociada (VP) 3.720.951 Plusvala Negativa 220.951 Caja 3.500.000 Adquisicin de inversin en asociada Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 8 La empresa Conta 2 S.A. el 30/06/2005 presenta, entre otros, los siguientes saldos:
Inversin en asociadas M$ 175.080 Plusvala positiva M$ 4.920
Esta inversin corresponde a la compra de 30.000 de las 100.000 acciones de Conta 1 S.A., efectuada en efectivo el 30 de junio del 2005.
Ud. sabe adems que:
1. El 30 de junio del 2005, el patrimonio a valor justo de Conta 1 S.A., fue de M$583.600, monto que incluye M$3.920 correspondientes a las utilidades del primer semestre. 2. En octubre 2005, Conta 1 S.A. declara M$2.000 como dividendos provisorios a cuenta de las utilidades del ao 2005. 3. Las utilidades de Conta 1 S.A. para el ao 2005 fueron de M$7.890. 4. Al 31/12/2005 el valor recuperable de la plusvala positiva es de M$4.800. 5. El patrimonio de la empresa Conta 1 S.A. al 31/12/2005 fue de M$610.000.
Se pide: a) Efectuar en Conta 2 S.A. todos los ajustes que se consideren necesarios para representar adecuadamente la inversin al 31/12/2005. b) Contabilice en Conta 2 S.A., si el 01/01/2006 vendiera, en la suma de M$200.000 en efectivo, las 30.000 acciones de Conta 1 S.A. que de ella posee.
Solucin Pregunta 8
Parte a)
(*) VP = $583.600.000 * 0,3 = $175.080.000.
(*) $2.000.000 * 0,3 = $600.000.
Fecha Cuentas DEBE HABER 30/06/2005 Inversin en asociada (VP) 175.080.000 (*) Plusvala Positiva 4.920.000 Caja 180.000.000 Adquisicin de inversin en asociada Fecha Cuentas DEBE HABER xx/10/2005 Dividendos por cobrar 600.000 (*) Inversin en asociada (VP) 600.000 Reconocimiento de dividendos declarados y pagados por la coligada Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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(*) ($7.890.000 $3.920.000) * 0,3 = $1.191.000. Se descuenta la utilidad por M$3.920, ya que esta incluida en el clculo del VP inicial.
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2005 Inversin en asociada (VP) 1.191.000 (*) Utilidad por inversin en asociada 1.191.000 Reconocimiento de los resultados de la coligada 31/12/2005 Inversin en asociada (VP) 7.329.000 (**) Reservas 7.329.000 Ajuste al valor patrimonial Fecha Cuentas DEBE HABER 31/12/2005 Prdida por deterioro 120.000 (*) Plusvalia positiva 120.000 Deterioro de la plusvala positiva Fecha Cuentas DEBE HABER 01/01/2006 Caja 200.000.000 Utilidad por venta de inversin en asociada 12.200.000 Plusvala Positiva 4.800.000 Inversin en asociada (VP) 183.000.000 Venta de inversin en asociada Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 9 La empresa Conta 2 S.A., realizo las siguientes inversiones durante el periodo Octubre Noviembre del ao 2004.
Todas las operaciones son en efectivo. Suponga que todas las inversiones clasifican como negociacin. Conta 2 S.A. prepara estados financieros en forma mensual.
Se Pide: a) Realice las contabilizaciones correspondientes al 31/10/2004 en Conta 2 S.A.. b) Realice las contabilizaciones correspondientes al 30/11/2004 en Conta 2 S.A..
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PREGUNTA 10 La empresa Conta 2 S.A. efectu el 01/07/2005 las siguientes inversiones:
Sociedad Emisora Valor adquisicin total (M$) N acciones adquiridas Total Acciones Patrimonio al 30/06/05 (M$) Resultado del ejercicio al 30/06/05 (M$)* Resultado del ejercicio al 30/09/05 (M$) U S.A. 2.000 16.000 220.000 18.500 580 2.300 V S.A. 900 10.000 450.000 50.000 1.720 4.200 W S.A. 11.500 35.000 101.000 35.000 1.080 7.000 X Ltda. 2.100 5% ---------- 25.000 750 3.160 Z S.A. 23.500 10.500 350.000 45.000 1.460 12.500 *Se encuentra incluido en el patrimonio al 30/06/05
Adems se sabe que: U, V, W y Z son sociedades annimas abiertas. Las inversiones en instrumentos de patrimonio, sobre las cuales no se ejerce influencia significativa se mantienen por un perodo corto de tiempo en la empresa. El patrimonio a valor contable coincide con el patrimonio a valor justo en todas las empresas.
Se pide: 1. Clasificar las inversiones en Conta 2 S.A. segn corresponda a la fecha de inversin. 2. Sealar el mtodo de valoracin de cada una de ellas y dentro de que rubro se presentan en el Estado de Situacin Financiera. 3. Suponga que en agosto 2005 las empresas U y W decidieron repartir dividendos a sus accionistas, Qu contabilizacin debiera hacer Conta 2 S.A. en ese momento?. 4. Haga las contabilizaciones pertinentes al 30/09/2005, utilizando la informacin del cuadro y sabiendo que los precios de las acciones de las sociedades annimas abiertas a esa fecha fueron los siguientes:
U $ 130 V $10.500 W $ 335 Z $ 2.200
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42 PREGUNTA 11 La empresa Conta 2 S.A. realiza la siguiente transaccin:
Toma un depsito a plazo por 120 das por un monto de US$2.000 el 01/03/2008 a una tasa de US$ + 0,02% mensual.
Informacin adicional:
El valor del tipo de cambio al 01/03/08 es de $525 y al 31/03/08 $560.
Se pide: a) Realice las contabilizaciones pertinentes para el mes de marzo 2008 en Conta 2 S.A.. b) Muestre como se presentara esta informacin en el Estado de Situacin Financiera y en el Estado de Resultados Integrales al 31/03/2008 de Conta 2 S.A.. c) Cual es el costo amortizado de esta inversin al 31/03/2008?.
PREGUNTA 12 La empresa Conta 2 S.A. el 02/01/2008 paga en efectivo $952,72 por una inversin que tiene una duracin de 4 aos. Esta paga los siguientes flujos en efectivo al trmino de cada ao:
Al 31/12/2008 $100. Al 31/12/2009 $600. Al 31/12/2010 $ 50. Al 31/12/2011 $550.
La rentabilidad exigida por el inversionista es del 12% anual. Suponga inters compuesto.
Adems, asuma que la empresa tiene la intencin y la capacidad para mantener esta inversin hasta el vencimiento.
Se pide: a) Contabilice la inversin realizada por Conta 2 S.A. al 02/01/2008. b) Realice las contabilizaciones pertinentes al 31/12/2008 en Conta 2 S.A.. c) Determine el costo amortizado al 31/12/2010.
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GUIA DE EJERCICIOS TEMA: PATRIMONIO NETO
PREGUNTA 1 La empresa Conta 2 S.A. ubicada en Chile, presenta el siguiente detalle sobre el patrimonio neto al 31/12/06:
PATRIMONIO NETO M$ Capital pagado 930.500 Capital (*) 930.500 Resultados Retenidos: 233.560 Utilidades acumuladas 45.000 Utilidad (Prdida) del ejercicio 269.371 Dividendos (**) -80.811 Total patrimonio neto 1.164.060
(*) Todas las acciones autorizadas a esa fecha fueron suscritas y pagadas a su valor par. Se ha efectuado slo una emisin por 10.000 acciones. (**) No se declararon dividendos provisorios durante el 2006. Ese monto corresponde a la provisin del 30 %. Por lo tanto, existe al 31/12/06 dividendos por pagar por M$80.811.
Usted sabe que no se declararon dividendos provisorios durante el 2006. Recuerde que en Chile existe la obligacin legal de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao.
Durante el ao 2007 se realizaron las siguientes transacciones relacionadas con el patrimonio de esta empresa:
El da 15 de febrero, se obtiene autorizacin para aumentar su capital, emitiendo 25.000 nuevas acciones con un valor nominal de M$20 cada una, de las cuales se suscriben el 30% a valor par, recibiendo inmediatamente el dinero por la venta. El 08 de abril, la junta de accionistas decide distribuir por concepto de dividendos definitivos el 70% de las utilidades generadas en el ao anterior (2006), los que son pagados en efectivo el 25 de abril. La mitad del 30% restante se traspasa a reservas legales y la otra mitad se mantienen en la empresa (utilidades acumuladas). El 20 de julio se vende el 50% de las acciones emitidas en febrero, a un valor de M$22 cada una. Se recibe inmediatamente el dinero de la venta. El 15 de septiembre se declaran dividendos a cuenta de las utilidades del ejercicio actual (2007) por M$23.000. Se pagan inmediatamente en efectivo.
Se pide: 1. Contabilizar las transacciones realizadas durante el ao 2007 en Conta 2 S.A.. 2. Indicar el patrimonio neto al 30/09/2007 en Conta 2 S.A.. Suponga que la empresa genero una utilidad del ejercicio de M$50.000 a esa fecha.
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Solucin Pregunta 1
Parte a)
Parte b) PATRIMONIO NETO (Al 30/09/07) M$ Capital pagado: 1.355.500 Capital (*) 1.330.500 Sobreprecio en venta de acciones 25.000 Otras Reservas: 40.406 Reservas legales 40.406 Resultados Retenidos: 112.406 Utilidades acumuladas (**) 85.406 Utilidad (Prdida) del ejercicio 50.000 Dividendos - 23.000 Total patrimonio neto 1.508.312
Fecha Cuentas DEBE HABER 02-01-2007 Utilidad del Ejercicio 269.371 Dividendos 80.811 Utilidades acumuladas 188.560 Cierre resultado del ejercicio ao 2006 15-02-2007 Acciones 500.000 Capital 500.000 Capital autorizado de 25.000 acciones a un valor nominal de M$20 cada una 15-02-2007 Accionistas 150.000 Acciones 150.000 Suscripcin del 30% del capital autorizado (7.500 acciones) 15-02-2007 Caja 150.000 Accionistas 150.000 Pago del 100% del capital suscrito (7.500 acciones) al 15/02/07 a valor par cada una 08-04-2007 Utilidades acumuladas 148.154 Reservas legales 40.406 Dividendos por pagar 107.749 Distribucin de resultados ao 2006 25-04-2007 Dividendos por pagar 188.560 Caja 188.560 Pago de dividendos definitivos 20-07-2007 Accionistas 250.000 Acciones 250.000 Suscripcin del 50% del capital autorizado (12.500 acciones) 20-07-2007 Caja 275.000 Sobreprecio en venta de acciones 25.000 Accionistas 250.000 Pago del 100% del capital suscrito (12.500 acciones) el 20/07/2007 a M$22 cada una 15-09-2007 Dividendos 23.000 Caja 23.000 Declaracin y pago de dividendos provisorios 2007 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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(*) Capital M$1.430.500 (M$930.500 + M$500.000) Acciones -M$ 100.000 (M$500.000 M$150.000 M$250.000) Accionistas -M$ 0 Capital Suscrito y pagado M$1.330.500
(**) M$45.000 + M$188.560 M$148.154 = M$85.406.
PREGUNTA 2 El siguiente es el detalle del patrimonio de Conta 2 S.A. al 31/12/2005:
PATRIMONIO NETO M$ Capital pagado: 132.000 Capital (30.000 acciones) (*) 120.000 Sobreprecio en venta de acciones 12.000 Otras Reservas: 10.000 Reserva de futuros dividendos 10.000 Resultados Retenidos: 76.000 Utilidades acumuladas 73.000 Utilidad (Prdida) del ejercicio 5.000 Dividendos (**) - 2.000 Total patrimonio neto 218.000
(*) Todas las acciones han sido suscritas y pagadas a esa fecha. Existe una nica emisin. (**) Durante el ao 2005 se declararon y pagaron en efectivo dividendos provisorios por M$500. El resto corresponde a la provisin para completar el 40% que tiene como poltica la empresa. Por lo tanto, la empresa al 31/12/05 tiene dividendos por pagar por M$1.500.
El 03 de abril del 2006, la junta de accionistas decide repartir el 80% de las utilidades del ejercicio 2005 y el resto se mantienen en utilidades acumuladas Los dividendos son cancelados en efectivo el 20 de abril.
El 02 de mayo del mismo ao, una junta extraordinaria de accionistas decide y obtiene autorizacin para aumentar el capital emitiendo 20.000 nuevas acciones a su valor libro al 30/04/06. De la nueva emisin 10.000 acciones sern repartidas a los antiguos accionistas liberadas de pago, capitalizando el 100% del sobreprecio y parte de las utilidades acumuladas.
El 15 de mayo se suscribe el 100% de las acciones restantes. Un 60% se vendi en efectivo inmediatamente con un 10% de sobreprecio.
Recuerde que en Chile existe la obligacin legal de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao.
La empresa tiene como poltica repartir el 40% como mnimo de las utilidades generadas en el ao en forma de dividendos.
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Se pide: 1. Contabilizar en Conta 2 S.A. la distribucin de utilidades realizado el 03 de abril y el pago efectuado el 20 del mismo mes. 2. Registrar el aumento de capital en Conta 2 S.A. acordado el 02 de mayo y la correspondiente capitalizacin. 3. Registrar la colocacin de las acciones efectuada el 15 de mayo en Conta 2 S.A.. 4. Determinar el patrimonio neto de Conta 2 S.A. al 15 de mayo, despus de la colocacin de las acciones. Suponga una utilidad del ejercicio a esa fecha fue de M$2.500 y que ha declarado dividendos provisorios por M$1.000.
Solucin Pregunta 2
Parte a)
Parte b)
(*)
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2006 Utilidad del ejercicio 5.000 Dividendos 2.000 Utilidades acumuladas 3.000 Cierre resultado del ejercicio ao 2005 03/04/2006 Utilidades acumuladas 2.000 Dividendos por pagar 2.000 Distribucin de resultados ao 2005 20/04/2006 Dividendos por pagar 3.500 Caja 3.500 Pago de dividendos definitivos Fecha Cuentas DEBE HABER 02-05-2006 Acciones 144.000 Capital 144.000 Capital autorizado de 20.000 acci ones a M$7,2 cada una. (*) 02-05-2006 Sobrepreci o en venta de acciones 12.000 Uti lidades acumuladas 60.000 Acciones 72.000 Capitalizacin del sobreprecio y parte de las util idades acumuladas Patrimoni o a val or l ibro al 30/04/2007 M$216.000 Nmero de acci ones suscritas y pagadas 30.000 Precio a valor libro de cada accin M$7,2 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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Parte c)
Parte d)
PATRIMONIO NETO (Al 15/05/07) M$ Capital pagado: 239.520 Capital (46.000 acciones) (*) 235.200 Sobreprecio en venta de acciones (**) 4.320 Otras Reservas: 10.000 Reserva de futuros dividendos 10.000 Resultados Retenidos: 15.500 Utilidades acumuladas (***) 14.000 Utilidad (Prdida) del ejercicio 2.500 Dividendos (****) - 1.000 Total patrimonio neto 265.020
(*) Capital M$264.000 (M$120.000 + M$144.000) Acciones -M$ 0 (M$144.000 M$72.000 M$72.000) Accionistas -M$ 28.800 (M$72.000 M$43.200) Capital suscrito y pagado M$235.200
Fecha Cuentas DEBE HABER 15-05-2006 Accioni stas 72.000 Acciones 72.000 Suscripcin de 10.000 acciones 15-05-2006 Caja 47.520 Sobreprecio en venta de acciones 4.320 Accionistas 43.200 Pago del 60% de las acciones suscritas al 02/05/2006 a un valor M$7,92 c/u Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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PREGUNTA 3 La empresa Conta 2 S.A. presenta al 31/12/00, un saldo en la cuenta utilidades acumuladas de $100.000, un resultado del ejercicio por igual valor y posea un capital pagado conformado por 5.000 acciones a un valor nominal de $100 cada una. Adems, la empresa posee deudas con terceros por $30.000, que corresponde a una obligacin con los accionistas por la provisin de dividendos del ao 2000.
En el 2001, declaro y pago dividendos por el 50% de las utilidades del ao anterior, los gastos superaron a los ingresos del perodo en $100.000, contrajo un crdito con el banco por $200.000, aumento sus activos en $100.000 y efecto una nueva emisin por 10.000 acciones del mismo valor nominal, las que coloc (acciones suscritas y pagadas) de inmediato en el mercado a su valor par.
Recuerde que en Chile existe la obligacin legal de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao.
No hay otras transacciones.
Se pide: Determinar los siguientes valores:
1. Total activos al 31/12/00 en Conta 2 S.A.. 2. Capital pagado al 31/12/01 en Conta 2 S.A.. 3. Utilidades acumuladas al 31/12/01 en Conta 2 S.A.. 4. Resultado del ejercicio 2001 en Conta 2 S.A..
Solucin Pregunta 3
Parte a)
Si ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Entonces: Capital (5.000 acciones a $100 cada una) $500.000 Utilidades Acumulas $100.000 Utilidad del Ejercicio $100.000 Dividendos ($30.000) Total Patrimonio $670.000 Pasivos con terceros (Dividendos por pagar) $ 30.000
Luego, el total de activos al 31/12/00 = $700.000
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Parte b)
Capital pagado al 31/12/01:
$500.000 + 10.000 * $100 (nueva emisin, colocada 100% en el mercado) = $1.500.000
Parte c)
Las utilidades acumuladas al 31/12/2001 corresponden a:
Parte d)
Como los gastos superaron a los ingresos en $100.000, luego resultado del ejercicio al 31/12/01 es: Prdida del ejercicio de $100.000.
PREGUNTA 4 Durante el ao 2006 la empresa Conta 2 S.A., comenz las gestiones para constituir una sociedad annima realizando las siguientes operaciones:
01/09 se autoriza la creacin de la empresa con un capital de $10.000.000 dividido en 10.000 acciones. 05/09 los creadores de la empresa concretan la suscripcin de 3.000 acciones a su valor nominal, de las cuales se reciben $2.000.000 en efectivo. 12/09 se suscriben 1.000 acciones. De las cuales slo se ha recibido el pago en efectivo del 90% a $1.070 cada una. 22/09 una empresa del sector suscribe y paga en efectivo otras 2.000 acciones a $1.020 c/u. 02/12 se acuerda el pago de un dividendo provisorio de $5 por accin en circulacin a cuenta de futuras utilidades, el cual es pagado en efectivo el 03/12. 31/12 se informa que la utilidad del ejercicio fue de $300.000.
No existe la obligacin legal de repartir un porcentaje como mnimo por concepto de dividendos.
En abril 2007 la junta de accionista decide repartir el 50% de las utilidades generadas en el ao anterior (2006) como dividendos y el resto se traspasa a utilidades acumuladas. Se pagan los dividendos el 15/05/07 en efectivo.
Saldo al 31/12/00 100.000 Distribucin de utilidades ao 2000 50.000 Saldo al 31/12/01 150.000 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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50 Se pide: 1. Efecte los asientos correspondientes para el ao 2006 en Conta 2 S.A.. 2. Presente el patrimonio neto de Conta 2 S.A.al 31/12/2006. 3. Indicar cual es el valor libro de cada accin al 31/12/2006 en Conta 2 S.A... 4. Realice las contabilizaciones para el ao 2007 que se deriven del enunciado en Conta 2 S.A..
Solucin Pregunta 4
Parte a)
Fecha Cuentas DEBE HABER 01/09/2006 Acciones 10.000.000 Capital 10.000.000 Capital autorizado de 10.000 acciones a un valor nominal de $1.000 cada una 05/09/2006 Accionistas 3.000.000 Acciones 3.000.000 Suscripcin del 30% del capital autorizado (3.000 acciones) 05/09/2006 Caja 2.000.000 Accionistas 2.000.000 Pago de parte del capital suscrito (2.000 acciones) al 05/09/06 a su valor par 12/09/2006 Accionistas 1.000.000 Acciones 1.000.000 Suscripcin de 1.000 acciones 12/09/2006 Caja 963.000 Sobreprecio en venta de acciones 63.000 Accionistas 900.000 Pago del 90% del capital suscrito (900 acciones) al 12/09/06 a $1.070 cada una 22/09/2006 Accionistas 2.000.000 Acciones 2.000.000 Suscripcin de 2.000 acciones 22/09/2006 Caja 2.040.000 Sobreprecio en venta de acciones 40.000 Accionistas 2.000.000 Pago del 100% del capital suscrito (2.000 acciones) al 22/09/06 a $1.020 cada una 02/12/2006 Dividendos 24.500 Dividendos por pagar 24.500 Declaracin de dividendos provisorios de $5 por accin (Total acciones 4.900) 03/12/2006 Dividendos por pagar 24.500 Caja 24.500 Pago de dividendos provisorios Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad II.
51 Parte b)
PATRIMONIO NETO (Al 31/12/06) M$ Capital pagado: 5.003.000 Capital (4.900 acciones) (*) 4.900.000 Sobreprecio en venta de acciones (**) 103.000 Resultados Retenidos: 275.500 Utilidad (Prdida) del ejercicio 300.000 Dividendos -24.500 Total patrimonio neto 5.278.500
(*) $2.000.000 (2.000 acciones al 05/09/06) + $900.000 (900 acciones al 12/09/06) + $2.000.000 (2.000 acciones al 22/09/06) = $4.900.000 (**) $63.000 + $40.000 = $103.000
Parte c)
Valor libro de cada accin = $5.278.500 / 4.900 = $1.077 (total patrimonio neto / acciones suscritas pagadas).
Parte d)
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2007 Utilidad del Ejercicio 300.000 Dividendos 24.500 Utilidades acumuladas 275.500 Cierre resultado del ejercicio ao 2006 xx/04/2007 Utilidades acumuladas 125.500 Dividendos por pagar 125.500 Distribucin de resultados ao 2006 15/05/2007 Dividendos por pagar 125.500 Caja 125.500 Pago de dividendos Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad II.
52 PREGUNTA 5 El 05/02/2006 la empresa Conta 2 S.A. emite 5.000 acciones a $1.000 cada una, de las cuales el 40% son suscritas el 18/04/06, cancelndonos un 75% el 20/05/06 a $1.500 cada una. En octubre del mismo ao se reparten dividendos provisorios por $100.000, los cuales se pagan el mismo da. En diciembre se conoce el resultado del ejercicio el que asciende a $1.000.000.
Al ao siguiente (2007) se decide:
1. El 10 de abril la junta de accionistas decide repartir el mnimo legal de las utilidades generadas en el ao anterior (2006) como dividendos. El resto es traspasado a utilidades acumuladas. 2. Emitir 100 acciones liberadas de pago con cargo a resultados acumulados en mayo al valor libro del 31/12/2006.
Recuerde que en Chile existe la obligacin legal de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao.
Se pide: 1. Realice todas las contabilizaciones pertinentes para el ao 2006 y presente el patrimonio al 31 de diciembre del 2006 en Conta 2 S.A.. 2. Realice las contabilizaciones para el ao 2007 que se deriven del enunciado en Conta 2 S.A..
Solucin Pregunta 5
Parte a)
Fecha Cuentas DEBE HABER 05-02-2006 Acciones 5.000.000 Capital 5.000.000 Capital autorizado de 5.000 acciones a un valor nominal de $1.000 cada una 18-04-2006 Accionistas 2.000.000 Acciones 2.000.000 Suscripcin del 40% del capital autorizado (2.000 acciones) 20-05-2006 Caja 2.250.000 Sobreprecio en venta de acciones 750.000 Accionistas 1.500.000 Pago del 75% del capital suscrito (1.500 acciones) al 18/04/06 a $1.500 cada una xx-10-2006 Dividendos 100.000 Caja 100.000 Declaracin y pago de dividendos provisorios 31-12-2006 Dividendos 200.000 Dividendos por pagar 200.000 Provisin para cumplir con el mnimo legal (30%) de reparto de dividendos Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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53
PATRIMONIO NETO (Al 31/12/06) M$ Capital pagado: 2.250.000 Capital (1.500 acciones) (*) 1.500.000 Sobreprecio en venta de acciones 750.000 Resultados Retenidos: 700.000 Utilidad (Prdida) del ejercicio 1.000.000 Dividendos -300.000 Total patrimonio neto 2.950.000
(*) Capital M$5.000.000 Acciones -M$3.000.000 ($5.000.000 - $2.000.000) Accionistas -M$ 500.000 ($2.000.000 - $1.500.000) Capital suscrito y pagado M$1.500.000
Parte b)
(*)
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/01/2007 Utilidad del Ejercicio 1.000.000 Dividendos 300.000 Utilidades acumuladas 700.000 Cierre resultado del ejercicio ao 2006 xx-05-2007 Acciones 196.700 (*) Capital 196.700 Capital autorizado de 100 acciones a un valor nominal de $1.967 cada una xx-05-2007 Utilidades acumuladas 196.700 Acciones 196.700 Capitalizacin de utilidades acumuladas Patrimonio a valor libro al 31/12/2006 $2.950.000 Nmero de acciones suscritas y pagadas 1.500 Precio a valor libro de cada accin $1.967 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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54
PREGUNTA 6 La empresa comercial Conta Ltda., tuvo utilidades por $5.400.000 durante el ejercicio 2006. El 02/02/2007 la junta de socios acord la siguiente distribucin del resultado:
Absorber prdidas de ejercicios anteriores por $1.215.000. Dejar en reservas varias $1.485.000. Repartir a los socios el saldo, en partes iguales. Se pagan inmediatamente.
Los socios efectuaron retiros durante el 2006, los que se encuentran reflejados en sus cuentas particulares, de la siguiente manera:
Juanito Gmez, retiros por $540.000 Mario Hermosilla, retiros por $1.100.000 Carlos Daz no tiene retiros.
Se pide: Contabilizar asientos por la distribucin de la utilidad en Conta Ltda..
Solucin Pregunta 6
Su saldo deudor significa que su participacin en las utilidades que se decidi distribuir no ha permitido cubrir totalmente sus retiros del ejercicio.
Fecha Cuentas DEBE HABER 02/02/2007 Utilidad del Ejercicio 5.400.000 Reservas 1.485.000 Prdidas acumuladas 1.215.000 Cuenta particular, socio Gmez 540.000 Cuenta particular, socio Hermosilla 900.000 Caja 1.260.000 Distribucin de resultados ao 2006 Cta. Particular, socio Hermosilla 31/12/2006 1.100.000 900.000 02/02/2007 02/02/2007 200.000 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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55
PREGUNTA 7 La empresa Conta 2 S.A. present el siguiente patrimonio neto al 31/12/2005:
PATRIMONIO NETO (Al 31/12/05) M$ Capital pagado: 1.200.000 Capital (*) 1.200.000 Resultados Retenidos: 20.000 Utilidades acumuladas 150.000 Utilidad (Prdida) del ejercicio - 130.000 Total patrimonio neto 1.220.000
(*) Todas las acciones han sido suscritas y pagadas a esa fecha. Existe una nica emisin por 10.000 acciones.
La junta de accionistas se lleva a cabo el 15 de marzo de cada ao y mantiene una poltica de distribucin de resultados constante en el tiempo, la cual se detalla a continuacin:
En el caso de generar prdidas del ejercicio durante el ao anterior estas son absorbidas primero con las utilidades generadas en perodos anteriores y mantenidas en la empresa, y si no alcanza, se lleva la diferencia a su cuenta respectiva. Se reparte como dividendos el 30% de las utilidades generadas en el ao, cuando corresponda. Y estos son pagados a los accionistas el 25 de marzo de cada ao. La empresa no realiza reservas.
Adems, sabe que:
La empresa obtuvo una utilidad del ejercicio al 31/12/2006 de $180.000. El 15 de octubre del 2006 reparti $50.000 como dividendos a cargo de las utilidades del ao 2006. Se pagaron inmediatamente. No existe la obligacin legal de repartir un porcentaje como mnimo por concepto de dividendos.
Se pide: 1. Hacer el registro contable pertinente al 15/03/2006 en Conta 2 S.A., de acuerdo a la poltica de distribucin de resultados de la compaa. 2. Registrar la transaccin del 15/10/2006 en Conta 2 S.A.. 3. Muestre el patrimonio neto al 31/12/2006 en Conta 2 S.A.. 4. Hacer el registro contable pertinente al 15/03/2007 en Conta 2 S.A., de acuerdo a la poltica de distribucin de resultados de la compaa.
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Solucin Pregunta 7
Parte a)
Parte b)
Parte c)
PATRIMONIO NETO (Al 31/12/06) M$ Capital pagado: 1.200.000 Capital 1.200.000 Resultados Retenidos: 150.000 Utilidades acumuladas 20.000 Utilidad (Prdida) del ejercicio 180.000 Dividendos - 50.000 Total patrimonio neto 1.350.000
Parte d)
Fecha Cuentas DEBE HABER 15/03/2006 Utilidades acumuladas 130.000 Prdida del ejercicio 130.000 Distribucin de resultados ao 2005 Fecha Cuentas DEBE HABER 15/10/2006 Dividendos 50.000 Caja 50.000 Declaracin y pago de dividendos provisorios Fecha Cuentas DEBE HABER 02-03-2007 Uti lidad del Ejercicio 180.000 Dividendos 50.000 Uti lidad Acumulada 130.000 Cierre resultado del ej ercicio 2006 15-03-2007 Uti lidad Acumul ada 4.000 Dividendo por Pagar 4.000 Distribucin de resul tados ao 2006 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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57
PREGUNTA 8 El 31/03/99 inicia sus actividades comerciales la sociedad de responsabilidad limitada formada por los socios Mara, Juan y Pedro, con un capital de $6.000.000 que los socios aportan en los siguientes porcentajes:
Socia Mara 40% Socio Pedro 10% Socio Juan 50%
Durante el mes de abril los socios aportaron los siguientes bienes:
Socia Mara: Dinero en efectivo $1.400.000 Muebles de oficina $1.500.000 Una letra por pagar $ 500.000 (correspondiente a la ltima cuota de los muebles).
Socio Pedro:
Cuenta corriente $ 600.000
Socio Juan:
Mercaderas $ 800.000 Vehculos $2.200.000
Se sabe adems:
En el mes de mayo el socio Juan retira mercadera para uso personal por $300.000. En el mes de junio el socio Mara retira $500.000 de efectivo para uso personal. En el mes de octubre el socio Pedro retira para su uso personal $100.000 en efectivo. La utilidad del ejercicio para el ao 1999 fue de $4.000.000. Los socios de acuerdo a lo establecido en la escritura social distribuyen como sigue las utilidades generadas en la sociedad el 02 de febrero de cada ao:
- 32,5% se mantiene en la empresa para futuras expansiones - El saldo se reparte a los socios en partes iguales. Se pagan en efectivo inmediatamente.
Se pide: Efectuar todas las contabilizaciones pertinentes que se deriven del enunciado para esta sociedad.
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58
Solucin Pregunta 8
Fecha Cuentas DEBE HABER 31/03/1999 Cuenta obligada, socio Mara 2.400.000 Cuenta obligada, socio Pedro 600.000 Cuenta obligada, socio Juan 3.000.000 Capital 6.000.000 Constitucin de la sociedad xx-04-1999 Caja 1.400.000 Muebles 1.500.000 Letras por pagar 500.000 Cuenta obligada, socio Mara 2.400.000 Aporte realizado por el socio Mara xx-04-1999 Banco 600.000 Cuenta obligada, socio Pedro 600.000 Aporte realizado por el socio Pedro xx-04-1999 Mercaderas 800.000 Vehculos 2.200.000 Cuenta obligada, socio Juan 3.000.000 Aporte realizado por el socio Juan xx-05-1999 Cuenta particular, socio Juan 300.000 Mercaderas 300.000 Retiro de mercaderas por parte del socio Juan xx-06-1999 Cuenta particular, socio Mara 500.000 Caja 500.000 Retiro de efectivo por parte del socio Mara xx-10-1999 Cuenta particular, socio Pedro 100.000 Caja 100.000 Retiro de efectivo por parte del socio Pedro 02/02/2000 Utilidad del ejercicio 4.000.000 Utilidades acumuladas 1.300.000 Cuenta particular, socio Juan 300.000 Cuenta particular, socio Mara 500.000 Cuenta particular, socio Pedro 100.000 Caja 1.800.000 Distribucin de resultados ao 1999 Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 9 1. El seor X y el seor Y el 01/01/00, aportan cada uno lo siguiente, para formar una nueva sociedad:
2. Los socios el 01/06/00 hacen una inversin (aporte) adicional de $10.000 cada uno en efectivo. 3. Cada socio retira el 10/10/00 para su uso personal $10.000 en efectivo. 4. El 31/12/00 la sociedad presenta en su estado de resultados $60.000 en utilidad. 5. En el contrato de la sociedad dice que las utilidades se reparten en formas iguales el 02 de febrero de cada ao. Se pagan inmediatamente en efectivo. 6. Suponga que el 03/03/01 entra un nuevo socio (analcelas de forma independiente cada una):
El seor Z, compra su parte al seor X, en $100.000, en mutuo acuerdo. El seor Z, compra el 50% del patrimonio de la sociedad. El seor Z, para adquirir un derecho de $100.000 en la sociedad se le exige que pague $70.000 a la sociedad.
7. Suponga que el 03/03/01 en vez de entrar un nuevo socio, el seor X, se retira de la sociedad (analcelas de forma independiente cada una):
Retira efectivo por $140.000. Retira efectivo por $90.000.
Se pide: Efectuar todas las contabilizaciones pertinentes que se deriven del enunciado para esta sociedad.
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60
PREGUNTA 10 En la empresa Conta 2 S.A. se realizaron las siguientes transacciones:
Una sociedad se crea el 01/01/2005 emitiendo 10.000 acciones a un valor nominal de $20 cada una. Los nuevos accionistas suscriben y cancelan el 50% de la emisin a un precio de $23 cada una. La sociedad el 05/03/2005 declara y cancela en efectivo un dividendo a cuenta de la utilidad del ao por $500. La utilidad del ejercicio es de $50.000 para el 2005. La sociedad el 05/02/2006 capitaliza el 100% del sobreprecio y emite acciones liberadas de pago por este sobreprecio capitalizado. El 18/05/2006 declara un dividendo definitivo por $1.000 con cargo a las utilidades generadas en el ao anterior. La utilidad del ejercicio para el primer semestre del 2006 fue de $70.000.
Recuerde que en Chile existe la obligacin legal de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao.
Se pide: 1. Registre las transacciones que se desprendan del enunciado en Conta 2 S.A.. 2. Muestre el patrimonio de Conta 2 S.A. al 31/12/2005. 3. Muestre el patrimonio de en Conta 2 S.A. al 30/06/2006.
PREGUNTA 11 A continuacin se detallan operaciones que afectan el patrimonio de la compaa Conta 2 S.A. durante los periodos 2005 y 2006:
02/01/05 autorizacin de emisin de 1.000.000 de acciones a un valor nominal de $60 c/u. 10/01/05 varios accionistas suscriben y pagan el 40% de las acciones autorizadas. Por dicho porcentaje cancelan $25.600.000 en total. 05/05/05 varios accionistas suscriben y pagan el 80% del saldo de las acciones por suscribir. Por dicho porcentaje se cancelan $27.840.000 en total. 17/10/05 se declaran y pagan en efectivo dividendos provisorios. El directorio acord un dividendo de $2 por accin. 31/12/05 se informa que la utilidad del ejercicio, despus de impuesto, asciende a $10.000.000. 05/03/06 el directorio acuerda la siguiente distribucin para el resultado del ejercicio anterior:
Saldar los dividendos provisorios. Reserva para futuros dividendos por $1.240.000. El saldo se traspasa a utilidades acumuladas.
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20/04/06 varios accionistas suscriben y pagan el saldo de las acciones por suscribir. Por dicho porcentaje se cancelan $7.200.000 en total. 05/05/06 se reparten dividendos definitivos ejercicio 2005 segn reserva constituida para tal efecto. 31/12/06 se informa que la prdida del ejercicio asciende a $3.500.000.
No existe la obligacin legal de repartir un porcentaje como mnimo por concepto de dividendos.
Se pide: 1. Desarrollar los registros contables para el ao 2005 y 2006 en Conta 2 S.A.. 2. Muestre el patrimonio neto de Conta 2 S.A. al 31/12/2006.