AUDIRE = OIR

AUDITOR = El QUE OYE

Antes:
Auditores Eclesisticos.
Auditores Militares.
Los oidores en la organizacin jurdica
Espaola.
Hoy:
Auditores mdicos.
Auditores Contables.
Auditores Informticos.
Concepto.
Elementos.
Propiedades.
Organizacin
Sistema particular con objetivos propios
y compuesta por recursos humanos y
materiales que actan en una
permanente interrelacin y con un
cierto orden preestablecido.


Administracin
Planificar.
Organizar.
Ejecutar.
Controlar.
Comunicar.
Control :
Proceso de ejercitar una
influencia directiva(que las actividades
del sistema se realicen de modo tal que
se alcancen los objetivos predefinidos)
o restrictiva (evitar que las actividades
de un sistema produzcan resultados no
deseados) sobre las actividades de un
objeto, organismo o sistema.
Correctivos: determinan los desvos y
un informe a quien deben actuar sobre
estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la medicin
e informacin de los desvos.
Ej.: Control por separacin de funciones.










Contexto o Ambiente



REVISION

=



CONTROL

=

VERIFICACION







Ente
Auditado
Auditor
o Control
1. Sistema Operante (caractersticas
o condicin controlada).
2. Sensor.
3. Grupo de Control.
4. Grupo Activante .

Elementos de la Auditoria




Efecta

Confrontacin
Objeto
a Auditar
Sensores o
Parmetros
AUDITOR
Informe
O
Conclusin
Auditoria de sistemas
Auditoria es una funcin de control,
porque su accin se dirige a
influenciar un sistema en sentido
restrictivo o directivo.
Al constituir un control, la auditoria
es, como cualquier otro, un control de
sistemas. Es posible generalizar a la
auditoria de sistemas comprendiendo
a todas las clases de auditorias, ya
que todas constituyen control de
sistemas, y a todos los auditores
como grupos de control integrantes
del subsistema de control
denominado auditoria.
Auditoria de sistemas
La auditoria de sistemas ha sido definida
como la revisin sistemtica, organizada de
los sistemas en funcionamiento para ver si
en ellos se verifican las propiedades de:
Vigencia de los objetivos planteados como
base del diseo original (entendiendo por
diseo el arreglo o coordinacin de las partes
o detalles del sistema);
Concordancia del sistema con los objetivos
(efectividad)
Permanencia del diseo por no haber sufrido
alteraciones que lo degradan
operativamente;
Eficiencia del sistema.
Caractersticas
Sistema de control correctivo del
tipo retroalimentado.
Un control selectivo.
Es un control de secuencia abierta
(grupo de control no pertenece al
sistema operante, sino que es
independiente de l )
Una definicin que podra
derivarse de las caractersticas de
la auditoria que fueron analizadas
es la siguiente:
Se denomina auditoria al control
independiente, retroalimentado y
generalmente selectivo de un
sistema.

Las Normas y Principios
de Auditora
Normas Internacionales de
Auditoria NIAs
SAS
NAGU
Declaraciones sobre normas de
Auditoria
Normas de Auditoria
Gubernamental
Elaboradas
por el IAPC
Aprobadas
por IFAC
Difusin a
distintos
organismos
profesionales

RT n 7 FACPCE
Condicin bsica para el ejercicio de la
auditoria.
Normas para el desarrollo de la auditoria.
Normas sobre Informes.

Normas COSO enterprise Risk management (
promueve el gerenciamiento de los procesos de
riesgos y de controles.
Informe n 6 (Auditoria en entornos
computadorizados)




El auditor debe tener independencia
con relacin al sistema objeto de la
auditoria.
1. Planificacin para obtener juicios
validos y suficientes.
2. Papeles de trabajo que constituyen la
prueba del desarrollo de su tarea.
3. Principio de economa aplicable a todo
control.
4. Muestras actuar sobre bases selectivas.


1. Deben cumplir con los requisitos de la
informacin.
2. Deben ser escritos.
3. Contenido:
La identificacin del objeto del examen.
La indicacin de la tarea realizada.
La opinin que ha podido formarse el auditor.
Los elementos adicionales necesarios para su mejor
comprensin.
Tipos
De acuerdo con el objeto auditado
Contable
Operativa
De acuerdo con el sujeto que audita
Interna
Externa
Tipos
Cada uno de los tipos de auditorias tradicionales (
externa, interna, operativa, de gestin, etc.) puede ser
pensado como una auditoria de sistemas o partes de un
sistema, ya sea que acte examinando los sistemas
operativos o informativos.
La asimilacin de auditoria, con auditoria de sistemas,
parecera vlida para todos los tipos de auditorias, y
como funcin para todas las clases de auditores,
cualquiera fuera la especialidad profesional requerida
para su cumplimento adecuado (contadores pblicos,
licenciados en administracin, en Informtica,
ingenieros, tcnicos, etc.)

Auditoria contable
Auditoria Operativa
Auditor Externo
Dictamen Profesional
Estados financieros
Examen de estados
financieros

Sujeto
Objeto
Tareas
Conclusin
Informe de
recomendaciones
Revisin de la
gestin del ente
Otras informaciones
Del funcionamiento del ente
Consultor Externo o
En relacin de dependencia
Auditoria interna Auditoria externa
Empleado

El trabajo es continuo y
profundo
Menos Amplio o relativo
Laboral
El ente auditado
Mejorar al ente auditado
Ejecutante
Profesional independiente
Grado independiente
Amplio
Responsabilidad
Profesional y
adems civil y penal
Continuidad e
intensidad
Es peridico, con intervalos
Y busca probar razonabilidad
Beneficiario de la
tarea
El publico en General
Objetivo final
Emitir un informe de
Estados Financieros





Programa de Trabajo Pruebas de Auditoria Emisin del Informe
La clave esta en La clave esta en la buena La clave es el anlisis de
analizar los riesgos documentacin de la tarea. suficiencia de evidencias
del ente. que justifiquen las
conclusiones arribadas
Secuencia
Planeamiento Ejecucin Conclusin
Riesgo Inherente Conocimiento del
Ente.
Riesgo de Control Conocimiento del
Control Interno.
Riego de Deteccin Pruebas de
Validacin de Saldos ( Muestreo).
Riesgo de Auditoria Informe.

Riesgos propios del ente auditado Riesgos Externos al ente













Riesgos propios
del ejecutante
de la auditoria

Aplica


Procedimientos
Entes Auditor
Contexto
Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en forma
de red con el propsito de alcanzar
los objetivos para los cuales se
creo la organizacin.
Proteccin de los activos.

Eficiencia administrativa.

Informacin.

Adecuacin del personal.


En la Auditoria operativa ser su
objetivo principal.
En la Auditoria Contable condicionara
el riesgo de control y la magnitud de la
muestra y procedimientos a aplicar.
Narrativo.
Cuestionarios.
Grficos.
QUE = TIPO
COMO = ALCANCE O INTENSIDAD
CUANDO = OPORTUNIDAD

Esto lo condiciona dos aspectos:
El Riesgo.
El Control Interno.
Obtener un conocimiento apropiado
de la estructura del ente, sus
operaciones y sistemas, las normas
legales que le son aplicables, las
condiciones econmicas propias y las
del ramo de sus actividades.
(Manuales de Organizacin y
Procedimiento)

Identificar el objeto del examen
(estados contable, Cursogramas)
Evaluar la significacin de lo que se
debe examinar, teniendo en cuenta su
naturaleza, la importancia de los
posibles errores o irregularidades y el
riesgo involucrado.
Planificar en forma adecuada el trabajo de
auditora, teniendo en cuenta la finalidad del
examen, el informe a emitir, las caractersticas del
ente cuyos estados contables sern objeto de la
auditora (naturaleza, envergadura y otros
elementos) y las circunstancias particulares del
caso.
La planificacin debe incluir la seleccin de los
procedimientos a aplicar, su alcance, su
distribucin en el tiempo y la determinacin de si
han de ser realizados por el auditor o por sus
colaboradores. Preferentemente, la planificacin
se debe formalizar por escrito y, dependiendo de
la importancia del ente, debe comprender
programas de trabajo detallados.
Reunir la evidencia de auditoria que
respalde el informe:
Competencia.- Medida de Calidad -
se base en hechos mas que criterios.
Suficiencia.- Medida de Cantidad.
Evidencia = Competente y Suficiente
Relevancia
Objetividad
Neutralidad
Autenticidad
Caractersticas
Nivel del riesgo inherente.
Evaluacin de riesgos de control.
Volumen de transacciones a
examinar.
Experiencia del auditor.
Origen y confiabilidad de la
informacin disponible.
AUDITOR
Control Interno
del Ente
Procedimientos
ENFOQUE
Riesgos
Detectados
Experiencia
del Auditor
Oportunidad
Alcance
Tipo
Se
definen
Son la esencia de la auditoria, son
los medios que utiliza el auditor para
evaluar el atributo objeto de la
revisin y que le van a permitir llegar
a una conclusin de lo analizado.
De Procedimiento
Sustantivas

Sinnimo
Objetivo
Objeto
Auditado
Gestin del ente
Estados
Financieros
Funcionamiento de
los procedimientos
internos del ente
Validar saldos
expuestos en EECC
o saldos contables
De Control
Interno
De Validez de
Saldos
Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Derechos y obligaciones.
Valuacin o aplicacin.
Presentacin y revelacin.
Inspecciones:
Inspeccin Documental.
Examen Fsico.
Observacin.
Indagacin mediante entrevista.
Confirmacin.
Calculo.

Procedimientos analticos.
Comprobacin.
Confiabilidad y fuentes de evidencia
en auditora.
Memorandos
Evidencia

Fsica
Documental
Testimonial
Analtica
Registros de
Contabilidad
Entrevistas
Clculos-Comparaciones-
Razonamientos

Son el conjunto de cdulas y
documentos en el cual el auditor
registra los datos y la informacin
obtenida durante su examen, los
resultados de las pruebas realizadas y
la descripcin de las mismas.
Propsito

la planeacin y desarrollo de la auditora.
la supervisin y revisin del trabajo de
auditora.
Registran la evidencia en la auditora.
Permiten organizar y coordinar las diferentes
fases de auditora.
Sirven de evidencia legal.
Ejemplo:
Organigramas.
Estatutos o Convenios.
Normativa Legal que atae al Ente.
Evidencia del proceso de
planeamiento,(programas de auditora)
Evidencia de la comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

SAS 41 y NIA 9
RT 7
Papeles de Trabajo
propiedad custodia y archivo
El auditor debe guardar con cuidado y
vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo
momento, y bajo cualquier circunstancia,
el carcter secreto de la informacin
contenida en los mismos.
Son importantes para auditoras futuras y
para cumplir con los requerimientos
legales en caso de litigios.
Titulo.
Destinatario.
Identificacin del Objeto de Auditoria.
Alcance del trabajo de auditoria.
Aclaraciones previas a la opinin.
Dictamen u opinin.
Lugar y Fecha de Emisin.
Firma del Auditor.

Contenido:- RT7
DICTAMEN- RT7
FAVORABLE
ABSTENCION
Sin
Salvedades
ADVERSO
Con
Salvedades
OPINION
PARCIAL
Si
No
Bibliografia
Auditoria Principios y Procedimientos Arthur
Holmes 1960
Auditoria un nuevo enfoque empresarial
Slosse-Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-Dreispiel-
Pace-Demarco Ed. Macchi 1990
Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar
Holzmann 1998.
Auditoria en Contextos Computadorizados
Leopoldo Cansler Agosto 2005.
Auditoria de Estados Financieros Juan Jos
Cossio Ed. Su libro 1997.
Resolucin nro 7 FACPCE.