Efect Ivo

UNIDAD I
ACTIVOS CORRIENTE
CONTABILIDAD II
DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY MAYO/JULIO 2012

ACTIVO CORRIENTE

Activo Corriente

Se entiende por activos
corrientes aquellos activos que
son susceptibles de convertirse
en dinero en efectivo en un
periodo inferior a un ao. Ejemplo
de estos activos adems de caja
y bancos, se tienen las inversiones
a corto plazo, la cartera y los
inventarios.

Los activos corrientes
son de gran importancia en toda
empresa puesto que es con ellos
que la empresa puede operar,
adquirir mercancas, pagar
Nmina, adquirir Activos fijos, y
pagar sus pasivos ente otros
aspectos.

Efectivo

Efectivo

Definicin de efectivo
Es un activo circulante, el de mayor
liquidez con el que cuenta una
organizacin para cubrir sus inmediatas
obligaciones.

Se entiende por Efectivo la moneda
de curso legal, es decir, emitida por el
Estado y de obligatoria aceptacin dentro
del Territorio Nacional, as como los
depsitos a la vista destinados al pago de
operaciones y obligaciones de la
empresa.

Se caracteriza por tener:

Disponibilidad Inmediata y
Ninguna Limitacin para su utilizacin.

Segn Rodrguez (1998), efectivo es
todo el dinero que tenemos disponible
para gastarlo en un momento
determinado, tales como: monedas,
billetes, cheques, depsitos a la vista y
otros. Es una cuenta real del Balance
General, que va ubicada en el Activo
Circulante Disponible y tiene saldo
deudor. Con el efectivo se suelen crear
diferentes tipos de fondo.

TEMA 1 EFECTIVO
DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY CONTABILIDAD II MAYO/JULIO 2012
TEMA 1 EFECTIVO
1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin

Es el dinero disponible que se
posee en la empresa para
todas sus transacciones que ha
determinado hacer de
contado.

Segn la NICS 7( flujo de
efectivo) El propsito de la
tenencia de equivalentes a
efectivo es cumplir
obligaciones de pago en
efectivo a corto plazo
Asignacin:
Completa el siguiente cuadro
1.1.1.-Definicin
1.1.2.-Entradas y salidas
de caja
1.1.3.-Arqueo de caja
1.1.1.-Definicin
de caja

1.1.2.-Entradas y salidas de caja

Las entradas y salidas representan las
partidas que ingresan y salen de
caja bajo diferentes modalidades
siendo estas:
Monedas y billetes de curso legal
en el pas

Monedas y billetes extranjeros
cotizable en Venezuela

Cheques que aun no han sido
depositados y que estn a
nombre de la empresa.

Soportes de tarjetas de dbito y
crdito

Asignacin:

Que otros documentos
pueden estar en caja?
1.1.1.-Definicin
de caja

Es el anlisis de las transacciones
del efectivo, durante un lapso
determinado, para comprobar la
contabilizacin de todo el efectivo
recibido y determinar si el saldo
que arroja la cuenta corresponde
con lo que se encuentra
fsicamente en Caja.
Esta operacin es realizada
diariamente por el Cajero.

Asignacin

Traer un modelo de
arqueo de caja


Ejemplo de arqueo de caja
ARQUEO DE CAJA
EMPRESA:
FECHA:
NOMBRE CUSTODIO:
EFECTIVO EN BILLETES:
DENOMINACIN CANTIDAD TOTAL
100
50
20
10
5
2

TOTAL EFECTIVO EN BILLETES
EFECTIVO EN MONEDAS
1,00
0,50
0,25
0,13
0,10
0,05
0,01
TOTAL EFECTIVO EN MONEDAS
TOTAL EFECTIVO BILLETES Y MONEDAS
TOTAL COMPROBANTES DE EGRESO
TOTAL EFECTIVO MAS COMPROBANTES SEGN ARQUEO
TOTAL ASIGNADO FONDO CAJA CHICA
SOBRANTE (FALTANTE)
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

FIRMA CUSTODIO
ARQUEO DE CAJA CHICA

El arqueo de caja chica es un
procedimiento que realiza
diariamente el encargado de
manejar la caja chica, para
comprobar que la suma del efectivo
mas los comprobantes de los gastos
realizados arrojen el saldo por el cual
fue creada la caja chica.


Como una norma de control
interno del efectivo, es
recomendable practicar arqueo de
caja por sorpresa, para verificar si el
manejo del fondo fijo s esta
cumpliendo segn las normas
establecidas. Consiste en lo
siguiente:

Hacer un conteo fsico de lo que
tiene la Caja chica, es decir, sumar
los comprobantes y el efectivo para
determinar si es igual al fondo fijo; se
dice que hay un sobrante
(considerado un ingreso) cuando el
conteo fsico resulta mayor al fondo
establecido y hay un faltante
(considerado un gasto), cuando
ocurre lo contrario.

SOBRANTE EN CAJA CHICA
FALTANTE EN CAJA CHICA

Se usa una cuenta de sobrantes y
faltantes cuando no hay manera de
comprobar un movimiento debido a
error (al dar un cambio o pagar de
ms en algn gasto, al extraviar de
algn recibo, etc.).

S hay faltante (es decir, si la suma de
los comprobantes ms el efectivo del
fondo es menor que el fondo fijo), el
faltante se carga a la cuenta Faltante
de Caja Chica y en algunos casos a
Cuentas por cobrar trabajadores, de
tal manera que el cajero pague la
diferencia y eso no construya un gasto
para la compaa.

Si sobra (es decir, si la suma de los
comprobantes ms el efectivo del
fondo es mayor que el fondo fijo), el
sobrante se acredita o abona a la
cuenta de Sobrantes de Caja Chica.

1.2.-Efectivo en caja chica
1.2.1.-Definicin
1.2.2.-Creacin del fondo fijo
de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo
fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminucin y
eliminacin del
fondo fijo de caja
chica
TEMA 1 EFECTIVO
La caja chica es el fondo que
la empresa emplea para los
gastos menores dentro de la
misma que no requieren uso
de un cheque.

TEMA 1 EFECTIVO

1.2.2.-Creacin del fondo fijo
de caja chica

Registros contables de caja chica

Creacin
Aumento
Disminucin
Reembolso
Contablemente la creacin del fondo
fijo de caja chica puede quedar
reflejada mediante el siguiente asiento
de diario:

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIN DEBE HABER
xx/xx/xx Caja Chica XXX
Banco XXX
(Creacin del fondo fijo)

Esta cuenta se denomina Fondo Fijo
porque su saldo siempre
permanecer invariable, excepto
cuando se
presentan estas situaciones:

Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar
el Fondo Fijo de Caja chica despus de un arqueo, hay
que tomar en consideracin:

Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a
emitir por el total de los comprobantes.

Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir
debe ser igual al total de los comprobantes menos el
sobrante.

Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a
emitir debe ser al total de los comprobantes ms el
faltante.

1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica
TEMA 1 EFECTIVO
TEMA 1 EFECTIVO
1.2.3.-Reembolso del fondo

XX/XX/XX Gasto XXX
Gasto XXX
Gasto XXX
Gasto XXX
Banco XXX
(Reembolso del fondo fijo)
Reembolso del fondo fijo:
TEMA 1 EFECTIVO
1.2.4.-Aumento, disminucin y
eliminacin del fondo fijo
de caja chica

Creacin o Aumento del fondo fijo:


XX/XX/XX Caja Chica XXX
Banco XXX
(Aumento del fondo fijo)

La Caja Chica se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o
cuando se decide eliminarla, por lo tanto el excedente debe depositarse en
el banco. En caso contrario, se carga o debita cuando se decide un
incremento porque el fondo resulta insuficiente (aumenta).

Disminucin del fondo fijo:

XX/XX/XX Banco XXX
Caja Chica XXX
(Disminucin del fondo fijo)

1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios
y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas
de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo
Efectivo en Banco

Definicin

El nombre de la cuenta
Banco representa la institucin
en la cual tenemos nuestro
dinero depositado y donde se
encuentra disponible en el
momento que lo necesitamos.
Se entiende por efectivo en
Bancos la moneda de curso legal
depositado en instituciones
financieras dentro y fuera del
pas, propiedad de la empresa,
libre de restricciones.

Estas cuentas pueden
ser:

* Cuenta de Ahorro.
* Cuenta Corriente

1.3.1.-Definicin
y cheques
de dbito bancarias
Efectivo en Banco

CUENTAS BANCARIAS

1. La herramienta ms eficaz para
controlar el efectivo es la cuenta bancaria.
Proporciona un doble registro de todas las
transacciones monetarias.

2. Para facilitar controles eficaces en el
uso de las cuentas bancarias, se utilizan
documentos especiales que evidencian las
transacciones.

3. Los empleados autorizados a hacer
extracciones utilizan tarjetas de firma. Los
depsitos deben ir acompaados de sus
recibos correspondientes y se cursan
cheques para todos los pagos.

4. Se enva un aviso de pago con cada
remesa para asegurarse de que los
acreedores registren el crdito
correspondiente.

5. Generalmente, los bancos requieren
que se mantenga un saldo mnimo (saldo
compensatorio).

1.3.1.-Definicin
y cheques
de dbito bancarias
OBJETO DE UNA CUENTA
BANCARIA:

La utilizacin de una cuenta
bancaria tiene como objeto
fundamental:

Evitar las irregularidades en el
pago de los deudores, ya que
todas las erogaciones deben ser
calificadas por personal asignado
para ello.
Custodiar en sitio seguro los
fondos de la empresa.
Eliminar las diferencias a las
cuales se presta la excesiva
manipulacin del dinero.
TERMINOS QUE SE DEBEN
CONOCER PARA REALIZAR UNA
CONCILIACION BANCARIA:

Las causas de las diferencias
entre el saldo de los libros de la
empresa y del Banco son las
siguientes:

Cheques pendientes o en
trnsito: cheques emitidos por la
empresa y no cobrados en el Banco
por el beneficiario del mismo. Por lo
que estn abonados en libros pero
no cargados en el Estado de Cuenta
del Banco.
-Depsitos en trnsito:
generalmente corresponden con
depsitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no
hayan llegado al Banco. Por lo que
aparecen cargados en los libros de
la entidad y no abonados por el
Banco.

y cheques
de dbito bancarias
Notas de Dbito: cargos hechos por
el Banco por diversos conceptos
(intereses, comisiones, giros
descontados devueltos, cheques
recibidos de clientes y devueltos
por el Banco) que por no
haberse recibido del Banco la
nota de dbito respectiva
(generalmente por correos) no
se ha abonado en los libros de la
entidad.
Notas de Crdito: abonos hechos
por el Banco (descuento de
giros, pignoraciones, pagars)
que por no haberse recibido la
nota de crdito no se han
cargado en los libros.
CONOCER PARA REALIZAR
UNA CONCILIACION
BANCARIA:
Errores: puede suceder tanto en
los registros de la empresa
como en los del Banco ya que
al registrarse cualquier
operacin puede colocarse
una cantidad distinta.
Cargos o abonos incorrectos:
puede originarse por depsitos
o cheques de bancos con los
que la empresa lleva cuenta,
los cuales por error se carguen
o abonen a otro Banco distinto
o que el Banco nos cargue o
abone en nuestra cuenta
operaciones que corresponden
a otro cliente del Banco.
Otras diferencias: Algn otro tipo
de diferencia que ocurren con
menor frecuencia.
CONOCER PARA REALIZAR
UNA CONCILIACION
BANCARIA:
La Conciliacin Bancaria

Consiste en la comparacin de los
registros de las operaciones con los
bancos, de nuestros libros con los
movimientos registrados en los Bancos,
mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales que emiten dichas
instituciones, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en
los libros de la empresa.

Esto se realiza ya que es comn que
los saldos de dichos estados de cuenta
de los Bancos, no coincidan con los de
nuestros libros por cualquiera de las
siguientes razones:

La Conciliacin Bancaria

1. Cheques pendientes de cobro por parte
de los beneficiarios de los mismos.

2. Depsitos de ltima hora que la Empresa
realiz y que el Banco no registr por
haber cerrado.

3. Los libros de las cuentas corrientes, para
preparar los Estados de fin de mes.

4. Errores numricos u omisiones en los libros
de la Empresa

5. Cheques ajenos que el Banco carga por
equivocacin

6. Cheques devueltos por falta de fondos o
cualquier otra causa.

7. Cargos que el Banco efecta causados
por intereses, comisiones, impuestos, etc.

8. Abonos hechos a la Empresa por el
Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro
concepto.

9. Errores u omisiones por parte de los
Bancos.

Una conciliacin bancaria es
el mtodo que determina la razn
de las discrepancias entre el saldo
del extracto y el saldo de la
cuenta de efectivo en bancos
para calcular un equilibrio
ajustado. Las diferencias se
producen generalmente por
conceptos que todava no ha
registrado el banco o la empresa,
y que suelen tratarse de cheques
an no presentados al cobro,
depsitos en trnsito y cargos por
servicios bancarios. Los errores son
otra causa comn de
discrepancias que la conciliacin
ayudar a corregir. Finalmente, la
conciliacin tambin puede
descubrir irregularidades.

Mtodos para determinar
la conciliacin bancaria

Mtodos para determinar
la conciliacin bancaria

Una conciliacin bancaria se
divide en dos secciones: el saldo
del extracto de cuenta y el saldo
de los registros del depositante.
Aunque es posible conciliar un
saldo con el otro, es prctica
comn ajustar ambos saldos para
comprobarlos entre s. Por las
transacciones pendientes que el
depositante desconoce, y que
descubre gracias al extracto de
cuenta, deben confeccionarse
asientos de diario.

Existen diferentes mtodos de
conciliacin:

Cuatro Columnas.
Conciliacin por Saldos
Ajustados.
Saldos Encontrados
MTODOS PARA REALIZAR LA
CONCILIACIN BANCARIA:
MTODO DE SALDOS
CORRECTOS O
AJUSTADOS:

Es una conciliacin en dos
etapas. En la primera se lleva el
saldo del Estado de Cuenta del
Banco a la situacin correcta, luego
de hacer las correcciones en los
libros de la empresa, de acuerdo a
las operaciones pendientes de
registro en el Banco.

En la segunda etapa, se llevan los
saldos de los libros de la Empresa a
su real valor, anotando las
transacciones las cuales la Empresa
no haba registrado.

MTODO DE SALDOS CORRECTOS
O AJUSTADOS:

El Saldo de la cuenta del Banco,
en el Mayor de la Empresa se
ajusta de la siguiente manera:

1.Sumando todos los abonos los
cuales la empresa conoce slo
cuando recibe el Estado de
Cuenta del Banco, como son:
efectos por cobrar de la Empresa
que el Banco cobr y abon en
cuenta, abono por intereses,
errores u omisiones.
2.Restando los cargos que el
Banco ha hecho a su favor como
son comisiones, cheques devueltos
o anulados, etc.

Consiste en comparar el estado
de cuenta enviado por el banco
con la cuenta del banco
correspondiente en los libros de
contabilidad y hacerles todas las
correcciones necesarias para ser
llevados a saldos correctos en
ambos. Ejemplo:
MTODO DE SALDOS CORRECTOS
O AJUSTADOS:

ABC, C. A.
Conciliacin Bancaria
Al 31/06/2009

Saldo segn Libros de la empresa XXXXXX
Mas:
Notas de crditos no Registradas + XXXXXX
Errores contables XXXXXX
XXXXXX
Subtotal
XXXXXX
Menos:
Notas de debito no registradas + XXXXXX
Errores Contables XXXXXX ( XXXX )
Saldo Correcto segn Libros XXXXXX
=========
Saldo segn Estado de Cuenta XXXXXX
Mas:
Depsitos en transito + XXXXX
Errores Bancarios XXXXX XXXXXX
Subtotal
XXXXXXX
Menos:
Cheques en transito + XXXXX
Errores Bancarios XXXXXX (XXXXXX)
Saldo Correcto segn Banco XXXXXX
========
EL MTODO DE
SALDOS ENCONTRADOS:

Es una conciliacin que consiste en
ajustar el saldo del Estado de Cuenta del
Banco, hasta llegar al saldo que muestra
la cuenta del banco en el libro mayor
de la Empresa, es decir:

1. Se suman al saldo del banco los
Cargos por Depsitos de ltima hora,
efectuados por la Empresa y los
Cargos efectuados por el Banco que
la empresa no haya tomado en
cuenta, tales como: comisiones,
intereses, errores u omisiones.

2. Se restan los Abonos por: Cheques
emitidos por la Empresa y no
presentados al cobro y los abonos
efectuados por el banco no tomado
en cuenta por la empresa (Intereses,
cobros hechos por el banco en
nombre de la empresa).

El mtodo de Saldos
Encontrados llamado tambin
Conciliacin de saldos del
Banco y en Libros. En otras
palabras consiste en comprara
el estado de cuenta enviado por
el Banco con la cuenta banco
en los libros de contabilidad y
poder realizarles todas las
correcciones necesarias,
partiendo del saldo del estado
de cuentas hasta coincidir con
el saldo segn libros a fin de mes,
as tenemos por ejemplo:
EL MTODO DE SALDOS
ENCONTRADOS(cont)
ABC, C. A.
Conciliacin Bancaria
Al 31/06/2009

Saldo segn estado de cuentas a fin de mes..XXXXXX
Mas:
Depsitos en transito.......... + XXXXXX
Errores bancarios o contables .. XXXXXX
Notas de debito.. XXXXXX XXXXX
Subtotal . XXXXX
Menos:
Cheques en transito + XXXXXX
Notas de crdito.. XXXXXX
Errores Bancarios o Contables
XXXXXX (XXXXXX)
Saldo segn libros al XXXXX XXXXX
========
Mtodo de cuatro columnas:

Este mtodo en Auditoria recibe
el nombre de Prueba de
Efectivo y consiste en la
comparacin del estado de
cuenta enviado por el banco con
los libros de contabilidad,
determinando las partidas
pendientes para llegar a los
saldos correctos en ambos.

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