ELABORACIN DE PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

C.P.C C GUSTAVO TORRES ORIHUELA

CASO 1 - CAMISAS S.A.

Una pequea empresa, con ocho trabajadores producen camisas de buena calidad, cada una se vende
a S/.45.00. Actualmente la empresa vende 600 camisas mensuales a distintos comerciantes minoristas
La venta es al contado y la capacidad actual de produccin es del 30%.
Una empresa comercializadora de ropa desea comprar desde el 01.01.13, trimestralmente 3 000 camisas,
con el mismo precio antes indicado. El contrato cubrir todo el ao 2 013 y el pago ser contra - entrega.
COSTOS Y EGRESOS PARA LAS 1 600 CAMISAS POR MES
COSTOS

EGRESOS

1) INSUMOS
C, Unitario
15.00
1.00
1.50
1.00
1.00
19.50

1,600

31,200.00

31,200.00

700.00
5,600.00
5,600.00

8
10.04%
33.32%

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

3) DEPRECIACIN DE MAQUINARIA
- Maquinaria
- Equipos

1,500.00
500.00

4) ALQUILER DE TALLER
- Instalaciones

2,500.00

2,500.00

5) SERVICIOS
- Agua
- Electricidad
- Telfono

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

6) IMPREVISTOS

3,500.00

3,500.00

49,328.16

47,328.16

- Tela
- Hilo
- Botones
- Refuerzo de cuellos
- Refuerzo de mangas

2) REMUNERACIONES
- Salarios
- Cargas Sociales
- Leyes Sociales

El saldo al final del mes de diciembre del 2012 es de S/.1 950.

Los Ingresos por las cobranzas del mes de Enero 2013 ascienden a S/. 27 000. No incluyen el incremento de
las ventas.
La empresa seguir abasteciendo a los comerciantes minoristas y debe analizar la posibilidad de proveer
de mercadera al nuevo cliente.
Considerar como costo variable para las 1 600 camisas el costo de los insumos y resto de costos como fijos.
SE SOLICITA:
a) Determinar el Flujo de Caja, el saldo y el saldo acumulado
b) El Banco de Crdito nos puede otorgar prstamos a una tasa de inters del 32% anual.
c) Determinar la necesidad del financiamiento, el monto y el perodo de cancelacin.
d) Determinar el resultado operativo de " CAMISAS S.A" al 31.12.13
e) Tramite este caso en el archivo
FlujodeCajaMensual-Pymes PERU
VERIFIQUE LOS SALDOS, DESPUS DE HABER PASADO LOS DATOS,

ELABORACIN DE PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

RESOLVER Y COMPLETAR

C.P.C.C GUSTAVO TORRES ORIHUELA

SOLUCIN CASO 1 - CAMISAS S.A.

FLUJO DE CAJA POR EL AO 2013

A) INGRESOS

PRECIO U.

MES

TRIMESTRE

45

600

3600

- Ventas del Mes

- Cobranzas

TOTAL INGRESOS (A)

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

TOTAL

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

864,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

864,000.0

B) EGRESOS
COSTOS Y EGRESOS PARA LAS 1 600 CAMISAS POR MES
COSTOS
1) INSUMOS

2) REMUNERACIONES
- Salarios
- Cargas Sociales
- Leyes Sociales

C, Unitario
19.50

1600

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

374,400.0

700.00
5,600.00
5,600.00

8
10.04%
33.32%

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

67,200.0
6,746.9
22,391.0

3) DEPRECIACIN DE MAQUINARIA
- Maquinaria
- Equipos

1,500.00
500.00

4) ALQUILER DE TALLER
- Instalaciones

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

30,000.0

5) SERVICIOS
- Agua
- Electricidad
- Telfono

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

3,600.0
19,200.0
2,400.0

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

42,000.0

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

47,328.16

567,937.92

-20,328.16

-20,328.16

114,671.84

-20,328.16

-20,328.16

114,671.84

-20,328.16

-20,328.16

114,671.84

-20,328.16

-20,328.16

114,671.84

296,062.1

1,950.00

-18,378.16

-38,706.32

75,965.52

55,637.36

35,309.20

149,981.04

129,652.88

109,324.72

223,996.56

203,668.40

183,340.24

298,012.08

-18,378.16

-38,706.32

75,965.52

55,637.36

35,309.20

149,981.04

129,652.88

109,324.72

223,996.56

203,668.40

183,340.24

298,012.08

594,074.16

6) IMPREVISTOS E IMPUESTOS

49,328.16
TOTAL EGRESOS (B) (1+2+3+4+5+6)
C) DIFERENCIA MENSUAL DE CAJA ( A- B)
SALDO INICIAL DE BANCOS
D) SALDO FINAL DEL MES SIN FINANCIACIN ( C + SALDO INICIAL)

E) FINANCIACIN
- PRESTAMOS
- AMORTIZACION
- INTERESES

DAS

60

30

32%

TOTAL FINANCIACION (+Prstamos-amortizac - Intereses)

F) NUEVO SALDO AL FINAL DEL MES CON FINANCIACIN ( C+E)
SALDO INICIAL DE BANCOS
G) SALDO FINAL DEL MES CON FINANCIACIN (F + Saldo Inicial)

PUNTO DE EQUILIBRIO
1. La Hardhead Lids Company planea producir cascos para motociclistas. El costo anual fijo del proceso de
produccin se espera sea de 185 000 dlares. El costo variable por casco se espera sea de 76 dlares. La
Compaa espera vender los cascos a 99 dlares cada uno.
a. Cuntos cascos debe vender todos los aos para alcanzar el punto de equilibrio?
b. Cuntos ingresos anuales se requiere para alcanzar el punto de equilibrio?

SOLUCIN
a. Cuntos cascos debe vender todos los aos para alcanzar el punto de equilibrio?
- Determinamos el Margen de Contribucin Unitario
Ventas
Costo Variable
Margen de Contribucin

UNITARIO
99
-76
23

%
100.00%
-76.77%
23.23%

- Calculamos el Punto de Equilibrio en unidades

P.E =

COSTOS FIJOS
M.C. ($ unitario)

185,000.00
23.00

8,043.4783

cascos

- Verificamos el clculo efectuado

Ventas
(8043.4783 x 99)
Costo Variable ( 8043.4783 x 76)
Margen de Contribucin
Costos fijos
Utilidad final

TOTALES
796,304.35
-611,304.35
185,000.00

%
100.00%
-76.77%
23.23%

-185,000.00
0

b. Cuntos ingresos anuales se requiere para alcanzar el punto de equilibrio?

- Calculamos el Punto de Equilibrio en dlares
P.E =

COSTOS FIJOS
M.C. (%)

185,000.00
0.2323

796,304.35

UTILIZAR ESTE FORMATO PARA CALCULAR P.E. DE OTRAS EMPRESAS

ELABORACIN DE PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

C.P.C.C. GUSTAVO TORRES ORIHUELA

METODOS PARA LA PROYECCIN DE LAS VENTAS

M TODOS DE PROYE CTAR LA S VE NTAS
M ETODOS DE
P RYE CCIN DE LAS VE NTAS

PA RTICIP ACIN
EN E L M ERCADO

TE NDENCIAS
Y CICLOS

ESTUDIO DE
CA MPO

ANALISIS DE
REGRES IN

COM BINA CIN

DE M TODOS

PREM IS A

LAS VENTA S DE
AOS ANTERIORES

ESTUDIOS
DE MERCA DO

E S EL MEJOR
M TODO

TA L VE Z ES LO
MS CONVENIENTE

UNA P ARTE DEL

PBI

TIENDEN A
M ANTE NERSE

TAMB I N
OP ININ DE

ASOCIAMOS LA S
V ENTA S Y EL TIEM PO

PA RA SUS TE NTAR
NUES TRAS

CORRES PONDE
A LA S VENTAS

AUMENTA N,
DIS MINUYE N

EXP ERTOS
(VENDE DORES )

APLICA MOS
FORMULAS

V ENTA S
PROYECTA DA S

DE NUES TRA
EMP RE SA

Debemos determinar
el PORCENTAJE

C/U
estima ventas

DE M NIMOS
CUADRADOS

Y EV ITA R
DISTORSIONE S

Vg.
S outherrn Cooper Co.

DE TENDENCIA
para el ao a proyectar

pes im istas , probable,

optimista

y encontram os
el i mporte proyectado

promediamos

ELABORACIN DE PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

C.P.C.C GUSTAVO TORRES ORIHUELA

SOLUCIN CASO 1 - CAMISAS S.A.

PRESUPUESTO OPERATIVO POR
ENERO

A) INGRESOS
- Ventas del Mes
- Cobranzas

PRECIO U.

MES

TRIMESTRE

45

600

3600

27,000.0

TOTAL INGRESOS (A)

27,000.0

B) GASTOS Y COSTOS
COSTOS Y EGRESOS PARA LAS 1 600 CAMISAS POR MES
COSTOS
1) INSUMOS
C, Unitario
19.50

1600

31,200.00

31,200.00

700.00
5,600.00
5,600.00

8
10.04%
33.32%

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

3) DEPRECIACIN DE MAQUINARIA
- Maquinaria
- Equipos

1,500.00
500.00

1500
500

4) ALQUILER DE TALLER
- Instalaciones

2,500.00

2,500.00

5) SERVICIOS
- Agua
- Electricidad
- Telfono

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

6) IMPREVISTOS E IMPUESTOS

3,500.00

3,500.00

49,328.16
TOTAL GASTOS Y COSTOS (B) (1+2+3+4+5+6)

49,328.16

2) REMUNERACIONES
- Salarios
- Cargas Sociales
- Leyes Sociales

C) DIFERENCIA MENSUAL DE OPERACION ( A- B)(Resultado Operativo)

-22,328.16

SALDO INICIAL OPERATIVO (NO EXISTE)

I.R.
D) SALDO FINAL DEL MES SIN FINANCIACIN ( C + SALDO INICIAL)

E) FINANCIACIN

30%

-22,328.16
-6,698.45
-15,629.71

- PRESTAMOS
- AMORTIZACION
- INTERESES

DAS

60
32%

30

80,000.00

(GASTO:Solo intereses)

TOTAL FINANCIACION (+Prstamos-amortizac - Intereses)

80,000.00

F) NUEVO SALDO AL FINAL DEL MES CON FINANCIACIN ( C+E)

(Resultado Operativo despus de intereses)
SALDO INICIAL OPERATIVO (NO EXISTE)

57,671.84

G) RESULTADO FINAL DEL MES CON FINANCIACIN (F + Saldo Inicial)

(RESULTADO ANTES IMPUESTO A LA RENTA)

57,671.84

RESOLVER Y COMPLETAR

APLICAR HIPOTESIS DEL DEVENGADO

RESUPUESTO OPERATIVO POR EL AO 2014 (ESTADO DE RESULTADOS)
FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

1500
500

1500
500

1500
500

1500
500

1500
500

1500
500

1500
500

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

49,328.16

49,328.16

49,328.16

49,328.16

49,328.16

49,328.16

49,328.16

-22,328.16

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

28,101.36

28,101.36

28,101.36

28,101.36

28,101.36

28,101.36

5,773.20

140,773.20

5,773.20

-22,328.16

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

5,773.20

140,773.20

5,773.20

-22,328.16

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

UNA ESTIMACION PARA LOS PROXIM

FLUJO DE VAN
PORCENTAJE
VAN

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

TOTAL

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

864,000.0

162,000.0

27,000.0

27,000.0

162,000.0

864,000.0

31,200.00

31,200.00

31,200.00

31,200.00

374,400.0

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

5,600.00
562.24
1,865.92

67,200.0
6,746.9
22,391.0

1500
500

1500
500

1500
500

1500
500

18,000.0
6,000.0

2,500.00

2,500.00

2,500.00

2,500.00

30,000.0

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

300.00
1,600.00
200.00

3,600.0
19,200.0
2,400.0

3,500.00

3,500.00

3,500.00

3,500.00

42,000.0

49,328.16

49,328.16

49,328.16

49,328.16

591,937.92

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

272,062.08

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

272,062.08

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

272,062.08

112,671.84

-22,328.16

-22,328.16

112,671.84

272,062.08

A ESTIMACION PARA LOS PROXIMOS AOS

AO 0
AO 1
AO 2
AO 3
FLUJO DE VAN
-300000
212259.3
212259.3
212259.3
30%
S/. 65,759.11
FLUJO DE CAJA
DEPRECIACION
VAN

212259
24000
236259