CP 04 2014.informacion Exogena

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CARTILLA PRCTICA - GUA PARA LA PRePARACIn y PResenTACIn de LA InfoRmACIn exGenA TRIbUTARIA A LA dIAn - Ao GRAvAbLe 2013
Qu son las Cartillas Prcticas de
actualicese.com?
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laborales, comerciales y contables cuyo objetvo es ayudar en la comprensin
de la cascada de informacin diaria de manera fcil, apoyada en el marco legal
y casos prctcos para una correcta toma de decisiones.
3
Contenido
GeneralidadeS de la PreSentaCin de la
informaCin exGena tributaria en el 2014
novedades normativas
resolucin 273 de 2013
informacin exigida a contribuyentes y no
contribuyentes de los impuestos administrados por la
dian por el ao gravable 2013
Prevalidador tributario - Herramienta para la
elaboracin o validacin de la informacin exgena
tributaria
rgimen sancionatorio aplicable al proceso de
entrega de informacin exgena tributaria
aPndiCe - Cuadro SinPtiCo
44
42
07
41
12
07
08
08
08
08
11
11
11
15
16
25
27
32
33 33
35 35
37 37
38 38
44
29
09
09
10
11
08
TTULO I - Reportes de entdades fnancieras vigiladas
por Superfnanciera, o por Supersolidaria, incluso por
cuenta de los fondos de empleados si realizan actvidades
fnancieras
TTULO II - Reportes de las Cmaras de Comercio
TTULO III - Reportes de las Bolsas de Valores y
Comisionistas de Bolsa
TTULO IV - Reporte de la Registradura Nacional del
Estado Civil
TTULO V - Reporte de Notarios
TTULO VI - Reporte de Tipgrafos elaboradores de facturas
de venta o documentos equivalentes a factura de venta
TTULO XI - Sanciones
TTULO XII - Forma en que se debern entregar los
reportes de los Ttulos I hasta VIII
La exigencia adicional del formato 1732
FORMATO 1010 - Literal a del artculo 631 del E.T.
FORMATO 1001 - Literales b y e del artculo 631 del E.T.
FORMATO 1003 - Literal c del artculo 631 del E.T.
FORMATO 1007 - Literal f del artculo 631 del E.T.
FORMATO 1647 - Literal g del artculo 631 del E.T.
FORMATO 1009 - Literal h del artculo 631 del E.T.
FORMATO 1008 - Literal i del artculo 631 del E.T.
FORMATOS 1011 - 1012 - Literal k del artculo 631 del E.T.
OTROS FORMATOS
CUADRO SINPTICO - Resumen de las categoras de
informantes por el ao gravable 2013 y los formatos que
deben usar
FORMATOS 1005 1006 - Literales e y f del artculo
631 del E.T.
TTULO VII - Reporte de Grupos Empresariales
TTULO VIII - Reportes de personas naturales y asimiladas,
personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes y no
contribuyentes de los impuestos nacionales
TTULO IX - Vencimientos para la entrega de los reportes
exigidos en los Ttulos I a VIII
TTULO X - Instrucciones sobre dnde se encuentran
contenidos los formatos (en el tradicional estndar XML) que
cada reportante de cada Ttulo entre el I y el VIII debern
utlizar para efectuar sus reportes del ao gravable 2013
actualicese.com
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Lder Logstca: Luz Stella Cardona G.

Publicacin: Cartlla Prctca - Gua para la preparacin y presentacin de la
Informacin Exgena Tributaria a la DIAN - Ao gravable 2013
ISBN 978-958-8515-15-1
Editora actualicese.com LTDA.

Autor: Diego Hernn Guevara Madrid
Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. y Sandra Torres S.
Diseo y Diagramacin: Julio Csar Ramos Restrepo
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permiso escrito del editor.

Esta publicacin fue impresa y encuadernada en
Santago de Cali, Colombia por Feriva.
Mayo de 2014
anliSiS
5
4
amigo lector
G
racias por adquirir la Cartlla
Prctca Gua para la Preparacin
y presentacin de la Informacin
Exgena Tributaria a la DIAN, en la cual
se han hecho todas las actualizaciones
convenientes y necesarias para estudiar
dicho tema en su aplicacin para
los reportes del ao gravable 2013,
la mayora de las cuales se debern
entregar entre el 21 de abril y el 4 de
junio de 2014.
La informacin del ao gravable 2013
exigida a travs de la Resolucin 273
de diciembre 10 de 2013, ser la ltma
que se elabore con los tradicionales
formatos en estndar XML que se
utlizan desde los reportes del ao
gravable 2005. En cuanto a los datos
exigidos por el ao gravable 2013, la
Resolucin 273 est llena de novedades,
entre las cuales se puede destacar que
dos de los muchos reportes que cada
ao se exigen a las entdades fnancieras
(el reporte sobre consignaciones en
cuentas de ahorro y corrientes y el
reporte sobre operaciones de aperturas,
renovaciones y cancelaciones de CDT
y dems inversiones similares), se
debern elaborar por cortes mensuales,
por la aplicacin de los acuerdos de
intercambios de informacin fnanciera
con Estados Unidos comentada
anteriormente. As mismo, debern
entregar esta vez tanto el formato 1020
versin 6 con el consolidado de todas
las operaciones de aperturas de CDT
(con renovaciones o cancelaciones)
hechas por los clientes (nacionales y
extranjeros) solo si superan el tope de
$5.000.000 anuales, como tambin
doce archivos del formato 1020 (nueva
versin 7) con el detalle mes a mes de
las aperturas de CDT (con renovaciones
o cancelaciones) hechas por los clientes
(no solo estadounidenses), sin importar
el tope mensual de las mismas.
Respecto a la exigencia de informacin
del artculo 631 del E.T. para
contribuyentes y no contribuyentes de
los impuestos nacionales, la Resolucin
273 no introdujo novedades en cuanto
a los topes de ingresos brutos obtenidos
en el ao anterior (en este caso el 2012),
con los cuales las personas naturales y
jurdicas queden obligadas a efectuar
los reportes. Sin embargo, a causa de
que durante el ao gravable 2013 se
practcaron las nuevas retenciones y/o
autorretenciones a ttulo del nuevo
Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE y se generaron en los
restaurantes y otros negocios especiales
el Impuesto Nacional al Consumo, la
resolucin indica que en los reportes
del 2013 se usarn nuevas versiones
para los seis diferentes formatos que
se utlizan para reportar los pagos o
abonos en cuenta a terceros junto con
Con sentdo de agradecimiento,
Diego Hernn Guevara Madrid
Lder de Investgacin Tributaria y Contable actualicese.com
Abril 16 de 2014
sus retenciones, e igualmente nuevas
versiones para los tres formatos en
los que se reportan valores por IVA
generados y que ahora incluirn la
informacin del Impuesto Nacional al
Consumo generado. Para el caso de los
reportes especiales de los notarios, se
agregaron dos columnas ms al formato
1032, lo cual hizo que dicho formato
cambiara de versin.
En virtud de lo anterior, esta publicacin
pretende mostrar los puntos ms
importantes que deben conocer y tener
presentes todos aquellos que estn
obligados a responder por la informacin
exgena tributaria del ao gravable 2013
que la DIAN ha solicitado a travs de la
Resolucin 273 de 2013, como quines
estn obligados, cunta informacin
tene que entregar cada reportante,
la forma de hacerlo, los plazos, las
sanciones a que se expone, etc. Esta
publicacin se acompaa de ejemplos
prctcos que ilustran la elaboracin
de los reportes del Ttulo VIII de la
Resolucin 273, Informacin del artculo
631 del E.T. exigida a contribuyentes
y no contribuyentes de los impuestos
nacionales.
Esperamos que el estudio de esta
publicacin, junto con los materiales
complementarios mencionados,
le sea de utlidad para resolver los
interrogantes ms comunes que se
pueden tener al momento de cumplir
con esta importante obligacin.
5
Anlisis
1607 de diciembre 26 de 2012 le hizo
al artculo 631 del E.T., y debido a que
Colombia, mediante la Ley 1666 de julio
26 de 2013, formaliz un acuerdo de
intercambio de informacin tributaria
con Estados Unidos, adems que en el
2013 empezaba a tener aplicacin la
Ley norteamericana Hiring Incentves
to Restores Employment Act (HIRE-
Incentvos a la Contratacin para la
Recuperacin del Empleo), la DIAN
enfrent los siguientes cambios para
la exigencia de los reportes del ao
gravable 2013:
La DIAN de Colombia
debe suministrar a su
equivalente en Estados
Unidos (la IRS-Internal Revenue
Service) informacin detallada
sobre operaciones fnancieras que
durante el 2013 hayan efectuado
en Colombia los ciudadanos
estadounidenses o las sociedades
con sede en Estados Unidos,
pero lo mismo har el IRS con
los colombianos y empresas
colombianas que efectuaron
operaciones en Estados Unidos. Lo
anterior incide en la informacin
GeneralidadeS de la
PreSentaCin de la informaCin
exGena tributaria en el 2014
anliSiS
a)
L
a elaboracin y entrega de la
informacin exgena tributaria
establecida en los artculos
623 a 631-1 del E.T., solicitada
anualmente por la DIAN a ciertos
actores especiales de la economa
como bancos, notarios, cmaras de
comercio, entre otros, al igual que
a un gran universo de empresas y
personas naturales (entre ellas a todas
las que hayan practcado retenciones
en la fuente de renta, IVA o tmbre
por cualquier monto durante el ao),
se ha convertdo en aos recientes en
un proceso cada vez ms extenso y
tecnifcado, ya que hasta los reportes
del ao gravable 2004 la informacin
se poda recolectar en simples hojas
de trabajo de excel. Pero a partr del
ao gravable 2005 en adelante, para
que la informacin pueda ser leda
por la plataforma MUISCA de la DIAN
(Modelo nico de Ingresos, Servicio y
Control Automatzado), se exige que
los reportes se elaboren en archivos
con el estndar XML, los cuales tenen
restricciones especiales, tales como
que cada archivo no debe exceder
el lmite de 5.000 registros, o que
el nombre del archivo debe cumplir
cierto algoritmo especfco, etc. Para
facilitar la elaboracin de este tpo de
archivos, la DIAN permite descargar
desde su portal una herramienta
gratuita conocida como prevalidador
tributario que trabaja en el ambiente
de excel para Windows (versin 2000
o superior) y facilita que los archivos
queden elaborados en el estndar
XML, al tempo que permite hacer
verifcaciones tles en el momento
de preparacin de la informacin para
impedir que contenga errores de forma.
A causa de los cambios que el artculo
139 de la Ley de Reforma Tributaria
6
adicional que la DIAN solicit
mediante las facultades del artculo
631-3 (informacin con relevancia
tributaria) en los reportes de
entdades fnancieras, y que no se
haba solicitado en aos anteriores.
La DIAN precis cambiar su
esquema para la expedicin
de las resoluciones anuales
con las cuales se solicita
la informacin exgena tributaria
de un determinado ao gravable.
Este nuevo esquema representa
benefcios tanto para la DIAN
como para los informantes. En el
caso de la DIAN, le permite exigir
a los entes jurdicos o personas
naturales que se vayan liquidando
durante el respectvo ao gravable
que le entreguen la informacin
correspondiente a la fraccin
de ao por la cual alcanzaron a
efectuar labores. Anteriormente
esta informacin se perda debido a
que las resoluciones eran expedidas
a fnales del ao, y a quienes se
liquidaban durante el ao e incluso
alcanzaban a cancelar su RUT, no
se les poda solicitar informacin
si la DIAN no haba expedido
previamente sus resoluciones.
En el caso de los reportantes, es
conveniente conocer cul ser el
tpo de informacin que la DIAN
les solicitar desde antes de que
empiece a transcurrir el ao fscal,
para evitar enfrentarse con sorpresas
desagradables al fnal del ao como
devolver, reacomodar o ajustar los
registros de sus operaciones de casi
todo un ao, cuando ya estaban
digitados de cierta forma, pues
la DIAN les exiga ciertos detalles
adicionales en su informacin. Un
ejemplo de lo anterior fue lo que
sucedi con la Resolucin 11429 de
octubre de 2011, en la cual la DIAN
dispuso que en el nuevo formato
1001, que consolidaba los pagos y
sus retenciones, los valores del IVA
que se dejaban sumando con los
costos y gastos era un IVA que se
deba discriminar en una columna
independiente en el formato 1001.
De cualquier forma, aunque el director de
la DIAN publique con gran antcipacin las
resoluciones de solicitud de informacin
exgena tributaria para un determinado
ao fscal, el punto es que siempre se
requerir, al menos en el caso de varios
de los reportes que se exigen cada ao,
que primero fnalice el ao fscal para
poder consolidar la informacin fscal
del ao y empezar a armar los reportes,
e incluso se requerir conocer cmo
sern los formularios para la declaracin
de renta o de ingresos y patrimonio del
respectvo ao y as hacer el trabajo
completo de que la informacin exgena
coincida con los respectvos renglones
de dichos formularios. Pero el problema
radica en que los formularios siempre se
expiden cuando ya ha fnalizado el ao
fscal.
No cabe duda que la exigencia de
informacin exgena tributaria ha
permitdo que la administracin tributaria
realice mejores cruces de informacin,
con lo cual se ha logrado fscalizar
mejor los valores declarados por los
responsables de presentar declaraciones
tributarias de impuestos nacionales,
hasta el punto de que municipios como
Bogot y Cali, entre otros, han seguido el
mismo camino de solicitar anualmente
reportes similares para controlar los
impuestos locales que ellos administran.
Incluso, ha permitdo en especial que la
DIAN detectara, desde el ao 2005 en
adelante, una gran cantdad de personas
naturales que deban declarar renta pero
no lo haban hecho y son perseguidas
como omisas.
Junto a la exigencia de los reportes
tradicionales de informacin exgena
tributaria anual, la DIAN tambin
empez a solicitar a partr del ao
gravable 2011 mediante una resolucin
independiente y en virtud de lo
dispuesto en el artculo 631-3 del E.T.,
informacin adicional especial conocida
como el Reporte de informacin con
relevancia tributaria, que se entrega
en el formato 1732 y que equivale a
suministrar un mayor detalle sobre
las cifras de la declaracin de renta de
algunos de los contribuyentes obligados
a llevar contabilidad. Mediante este
formato, la DIAN obtene informacin
adicional que no consigue con los
reportes anuales de exgena tributaria
solicitados cada ao hasta el ao
gravable 2013, pues en l se incluyen
las cifras contables del ao fscal (en los
reportes de exgena solo se revelan los
saldos fscales del ao gravable, pero
no se incluyen saldos contables). De
cualquier forma, si se piensa en lo que
ser la informacin exgena tributaria
del ao gravable 2014 solicitada con la
Resolucin 228 de octubre 31 de 2013
(que se entregar durante el 2015), lo
que se observa es que la DIAN cambi
la manera cmo los reportantes deben
entregar la informacin del artculo
631 del E.T, pues si son obligados a
llevar contabilidad, ya no elaborarn los
reportes solo con cifras fscales, sino que
entregarn tambin las cifras contables,
pues debern elaborar archivos de corte
bimestral con el detalle completo de
todo su balance de prueba bimestral, el
cual nicamente incluye cifras contables
ver el artculo 21 de la Resolucin 228.
b)
Estructura del nombre de los archivos para los formatos exigidos por la Resolucin 273 de 2013
dmuisca_ 01 01001 09 2014 00000001 .xml
1
2
3
4
5
6
1. Entrega, reemplazo o correccin
01 - primera vez que se entrega el archivo
02 - reemplazo o correccin
2. Nmero o tpo de formato
3. Versin del formato
4. Ao de entrega de la informacin
5. Consecutvo de envo de archivos
6. Extensin
7
Anlisis
noVedadeS normatiVaS
reSoluCin 273 de 2013
ttulo i
reportes de entidades fnancieras
vigiladas por Superfnanciera, o por
Supersolidaria, incluso por cuenta de
los fondos de empleados si realizan
actividades fnancieras
ttulo ii
reportes de las Cmaras de Comercio
ttulo iii
reportes de las bolsas de Valores y
Comisionistas de bolsa
ttulo iV
reporte de la registradura nacional del
estado Civil
ttulo V
reporte de notarios
ttulo Vii
reporte de Grupos empresariales
ttulo Viii
reportes de personas naturales
y asimiladas, personas jurdicas
y asimiladas, contribuyentes y no
contribuyentes de los impuestos
nacionales
ttulo ix
Vencimientos para la entrega de los
reportes exigidos en los ttulos i a Viii
ttulo x
instrucciones sobre dnde se
encuentran contenidos los formatos (en
el tradicional estndar xml) que cada
reportante de cada ttulo entre el i y el
Viii debern utilizar para efectuar sus
reportes del ao gravable 2013
ttulo xi
Sanciones
ttulo xii
forma en que se debern entregar los
reportes de los ttulos i hasta Viii
la exiGenCia adiCional del
formato 1732
ttulo Vi
reporte de tipgrafos elaboradores
de facturas de venta o documentos
equivalentes a factura de venta
E
sta vez, contrario a lo que se
haba hecho los aos anteriores
hasta el 2012 cuando se expeda
una resolucin diferente para cada
uno de los artculos 623 hasta 631-1
del E.T., el director de la DIAN dividi
la Resolucin 273 en doce ttulos;
en los primeros ocho se defnen las
informaciones especfcas que le
corresponder entregar a cada quien
segn la especialidad de la informacin
que maneja.
Los ttulos en los que est dividida
la Resolucin 273 y algunas de las
novedades ms importantes incluidas en
cada ttulo, son:
ttulo i
reportes de entidades
fnancieras vigiladas por
Superfnanciera, o por
Supersolidaria, incluso
por cuenta de los fondos
de empleados si realizan
actividades fnancieras
Este ttulo contene las instrucciones
sobre la informacin exigida en virtud
de los artculos 623, 623-2 y 623-3 del
E.T., que corre por cuenta de este tpo de
reportantes. En este ttulo se observa que
la DIAN utliz las facultades del artculo
631-3 (informacin con relevancia
tributaria) y en consecuencia les
solicit informacin adicional que no se
contempla directamente en los artculos
623, 623-2 ni 623-3 del E.T., y que no se
les haba solicitado en los aos anteriores
hasta el 2012.
Entre las novedades exigidas a las
entdades fnancieras se destaca que en
dos de los muchos reportes que se les
exigen (reporte sobre consignaciones
en cuentas de ahorro y corrientes, y
reporte sobre operaciones de aperturas,
renovaciones y cancelaciones de CDT y
dems inversiones similares), esta vez
los bancos debern entregar tanto el
detalle consolidado del ao 2013 como
el detalle de este tpo de operaciones
por cada mes del 2013. En efecto,
por causa de que Colombia formaliz
con la Ley 1666 de julio de 2013 un
intercambio de informacin tributaria
con Estados Unidos, y debido a que en
el 2013 empezaba a tener aplicacin la
Ley Norteamericana Hiring Incentves
to Restores Employment Act [HIRE-
Incentvos a la Contratacin para la
Recuperacin del Empleo] sancionada
en marzo 18 de 2010, la cual incluy un
captulo denominado Foreing Account
Tax Compliance [FATCA-Cumplimiento
Fiscal de cuentas extranjeras], la DIAN
de Colombia se ve obligada a suministrar
a su equivalente en Estados Unidos
[la IRS-Internal Revenue Service]
informacin detallada sobre operaciones
fnancieras que durante el 2013 hayan
efectuado en Colombia los ciudadanos
estadounidenses o las sociedades con
sede en Estados unidos, pues lo mismo
har el IRS con los colombianos y
empresas colombianas que efectuaron
operaciones en Estados Unidos. Por lo
anterior, la DIAN solicit a las entdades
fnancieras en Colombia entregar esta
vez tanto el formato 1019 versin 8 con
el consolidado de todas las operaciones
sobre consignaciones hechas por todos
sus clientes (nacionales y extranjeros)
durante el 2013, solo si superan el
tope de $25.000.000 anuales, como
tambin los doce archivos del formato
1019 (nueva versin 9) con el detalle
mes a mes de las consignaciones
de todos sus clientes (no solo de los
estadounidenses), pero solo si las
consignaciones del mes superaron
$1.000.000, o si el saldo en diciembre
31 de 2013 de todas sus cuentas
abiertas en la misma entdad superan
los $5.000.000. As mismo, deberan
entregar esta vez tanto el formato 1020
versin 6 con el consolidado de todas las
operaciones de aperturas de CDT (y sus
renovaciones o cancelaciones) hechas
por todos sus clientes (nacionales y
extranjeros) solo si superan el tope de
8
$5.000.000 anuales, como tambin los
doce archivos del formato 1020 (nueva
versin 7) con el detalle mes a mes de las
aperturas de CDT (con sus renovaciones
o cancelaciones) hechas por todos sus
clientes (no solo de los estadounidenses),
sin importar el tope mensual de las
mismas.
La entrega de los formatos 1019 versin
8 y 1020 versin 6 la harn entre el
21 de abril y el 6 de mayo de 2014, o
entre el 7 de mayo y el 4 de junio de
2014 (dependiendo si fguran o no en
la lista de Grandes Contribuyentes de la
Resolucin 0041 de enero 30 de 2014),
pues con esta informacin la DIAN podr
alimentar la zona del portal denominada
Consulta de datos para declaracin de
renta de personas naturales, con la cual
las personas naturales pueden consultar,
antes de presentar su declaracin de
renta ao gravable 2013 entre agosto
y octubre de 2014, los datos que los
informantes de exgena (entre ellos
los bancos) le suministraron a la DIAN
por el 2013; de esta forma las personas
naturales pueden elaborar mejor su
declaracin de renta ao gravable 2013.
Los formatos 1019 versin 9 y 1020
versin 7 los entregarn en diciembre 1 y
15 de 2014, pues requieren ms tempo
para elaborarlos.
De otra parte, tambin debe destacarse
que esta vez se redujeron notoriamente
los topes con los cuales se defnen
cules operaciones son llevadas a los
diferentes reportes. As, por ejemplo, en
los reportes sobre consumos del ao con
tarjetas de crdito y sobre prstamos
otorgados en el ao, el tope se redujo
de $20.000.000 en el 2012 a solo
$10.000.000 en el 2013.
ttulo ii
reportes de las Cmaras de
Comercio
del artculo 624 del E.T., que corre por
cuenta de las Cmaras de Comercio
del pas. La informacin que se les
solicit por el 2013 es la misma que se
exigi por el 2012 y por tanto no hubo
novedades en estos reportes.
Su plazo vencer en mayo 23 de 2014,
sin importar el ltmo dgito del NIT,
pues as lo indica el artculo 51 del
Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013,
luego de ser modifcado con el artculo 6
del Decreto 214 de febrero 10 de 2014.
ttulo iii
reportes de las bolsas de
Valores y Comisionistas de
bolsa
de los artculos 625 y 628 del E.T., que
corre por cuenta de las Bolsas de Valores
que funcionan en Colombia y de los
Comisionistas de Bolsa. La Bolsa entrega
los datos (sin importar el monto) de las
operaciones efectuadas por las personas
jurdicas comisionistas indicando la
comisin que se gan dicha comisionista
y la retencin a ttulo de renta que la
Bolsa le practc a dicha comisin. El
comisionista seguir entregando los
datos de aquellos terceros por cuenta de
quienes hacan las operaciones, solo si
las mismas superaron el monto anual de
$10.000.000. En consecuencia, no hubo
novedades en estos reportes.
El plazo para los reportes de la Bolsa de
Valores (artculo 625 del E.T.) vencer
en mayo 23 de 2014, sin importar el
ltmo dgito del NIT, pues as lo indica
el artculo 51 del Decreto 2972 de
diciembre 20 de 2013, luego de ser
modifcado con el artculo 6 del Decreto
214 de febrero 10 de 2014.
ttulo iV
reporte de la registradura
nacional del estado Civil
cuenta de la Registradura Nacional
del Estado Civil. Por el 2013 deber
entregar el mismo tpo de informacin
que se les solicit por el 2012 (datos de
las personas naturales de nacionalidad
colombiana que hayan muerto durante
el ao) y por tanto no hubo novedades
en este reporte.
El plazo venci el 1 de marzo de 2014
segn lo indica el artculo 37 de la
Resolucin 273 de diciembre 10 de
2013.
ttulo V
reporte de notarios
cuenta de los notarios del pas. En
este ttulo, al igual que haba pasado
con la exigencia de la informacin
del ao 2012, la DIAN volvi a utlizar
las facultades del artculo 631-3
(informacin con relevancia tributaria), y
por consiguiente les solicit informacin
que no se les haba exigido en los aos
anteriores hasta el 2012. En efecto, se
incluyeron dos nuevas columnas en la
nueva versin usada hasta el 2012 (ver
el formato 1032 versin 8) del formato
requerido para este reporte (ver el
formato 1032 nueva versin 9). Las dos
nuevas columnas son: Porcentaje de
partcipacin por cada enajenante y
Porcentaje de partcipacin por cada
adquirente.
Sus plazos vencern entre el 21 de
abril y el 6 de mayo de 2014, o entre
el 7 de mayo y el 4 de junio de 2014,
dependiendo de si fguran o no en la
lista de Grandes Contribuyentes que se
defni en la Resolucin 0041 de enero
30 de 2014.
ttulo Vi
reporte de tipgrafos
elaboradores de facturas
de venta o documentos
equivalentes a factura de
venta
del artculo 629-1 del E.T., que corre por
cuenta de los tpgrafos elaboradores
de facturas de venta o documentos
equivalentes a factura de venta en
Colombia. Por el 2013 debern entregar
el mismo tpo de informacin que se les
solicit por el 2012, y por tanto no hubo
novedades en este reporte.
9
Anlisis
Sus plazos vencern entre el 21 de
abril y el 6 de mayo de 2014, o entre
el 7 de mayo y el 4 de junio de 2014,
dependiendo de si fguran o no en la
lista de Grandes Contribuyentes que se
defni en la Resolucin 0041 de enero
30 de 2014.
ttulo Vii
reporte de Grupos
empresariales
del artculo 631-1 del E.T., que corre por
cuenta de quienes al cierre del 2013
acten como persona o entdad matriz
de los grupos empresariales. Por el
2013 debern entregar el mismo tpo
de informacin que se les solicit por el
2012, y por tanto no hubo novedades en
este reporte.
Su plazo vencer en junio 30 de 2014,
sin importar el ltmo dgito del NIT,
pues as lo indica el artculo 51 del
Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013,
luego de ser modifcado con el artculo 6
del Decreto 214 de febrero 10 de 2014
(ver el artculo 38 de la Resolucin 273).
ttulo Viii
reportes de personas
naturales y asimiladas,
personas jurdicas y
asimiladas, contribuyentes
y no contribuyentes de los
impuestos nacionales
sobre la informacin exigida en
virtud del artculo 631 del E.T., que
corre por cuenta de las personas
naturales y asimiladas, y las jurdicas
y asimiladas, que sean contribuyentes
y no contribuyentes de los impuestos
nacionales.
En relacin con el universo de
reportantes, la DIAN no introdujo
mayores novedades, pues se usarn
los mismos criterios sobre topes de
ingresos brutos obtenidos en el ao
anterior, en este caso el 2012, y que
fueron los que tambin se usaron para
los reportes del ao gravable 2012. Por
consiguiente, en el caso de las personas
naturales se sigue indicando que las
obligadas a hacer los reportes son las
que en el ao anterior (2012) hayan
obtenido ingresos brutos superiores
a $500.000.000 (involucrando tanto
ingresos que formaran rentas ordinarias
como ingresos que formaran ganancias
ocasionales) y en el caso de las personas
jurdicas se sigue indicando que las
obligadas a hacer los reportes sern
las que sean declarantes de renta o de
ingresos y patrimonio por el 2013 y
que en el ao anterior hayan obtenido
ingresos brutos (de renta ms ganancia
ocasional) superiores a $100.000.000.
Se advierte que en el caso de entes
jurdicos como los que administran
copropiedades de uso comercial o mixto
y que durante el 2013 explotaron sus
reas comunes, por lo contemplado en
el artculo 186 de la Ley 1607 de 2012,
dichos entes jurdicos se convierten por
el 2013 en declarantes de renta en el
rgimen ordinario, y por tanto, si en el
ao anterior (2012) obtuvieron ingresos
brutos superiores a $100.000.000 (los
cuales fguraran en sus contabilidades,
pero no en las declaraciones de renta
ni de ingresos y patrimonio, pues
hasta el 2012 no presentaban este tpo
de declaraciones), tambin quedan
obligadas a hacer el conjunto completo
de los formatos. Se destaca adems,
que en el caso de los obligados a hacer
el reporte de ingresos recibidos o
facturados para terceros (por el solo
hecho de que durante el 2013 sus
ingresos propios ms los del tercero
terminaron excediendo $500.000.000),
se volvi a incluir a los entes jurdicos
entre el conjunto de los obligados a
hacer el reporte, pues en el 2012 solo se
mencionaba a las personas naturales.
As mismo, debido a que durante el ao
gravable 2013 se practcaron las nuevas
retenciones y/o autorretenciones a
ttulo del Impuesto sobre la Renta para
la Equidad CREE, la Resolucin 273
indica que no solo los que hayan sido
agentes de retencin de renta, IVA o
tmbre, sino tambin los retenedores o
autorretenedores del CREE, por ese solo
hecho debern entregar por lo menos el
detalle sobre los pagos a terceros y sus
retenciones.
Adicionalmente a causa de la existencia
de estas retenciones y/o autorretenciones
del CREE y dado que durante el 2013
se gener en los restaurantes y otros
negocios especiales lo que se empez
a conocer como el Impuesto Nacional
al Consumo, la Resolucin 273 indica
que en los reportes del 2013 se usarn
nuevas versiones para los seis diferentes
formatos que se utlizan para reportar
los pagos o abonos en cuenta a terceros,
junto con sus retenciones (formatos
1001 usado por los contribuyentes y no
contribuyentes en general, 1014 por
las sociedades fduciarias, 1016 por los
mandatarios, 1043 por los consorcios,
1046 por los operadores de contratos
de exploracin de hidrocarburos, y 1056
por los rganos que fnancian gastos
con recursos del Tesoro nacional); e
igualmente nuevas versiones para los tres
formatos en los que se reportan valores
por IVA generados y que ahora incluirn
tambin la informacin del impuesto
nacional al consumo generado (formatos
1006 usado por los contribuyentes y no
contribuyentes en general, 1055 usado
por los mandatarios, y 1586 utlizado
por los consorcios). De cualquier forma,
llama la atencin que en las nuevas
versiones diseadas para los formatos
en los que se reportarn los pagos o
abonos en cuenta a terceros del 2013
junto con sus retenciones, la DIAN no
haya incluido columnas especiales para
el caso en que un Impuesto Nacional
al Consumo haya quedado sumando
junto con el respectvo costo o gasto
deducible o junto al costo o gasto no
deducible. Por tanto, si no se disearon
estas nuevas columnas, el impuesto
nacional al consumo se reportara junto
con el costo o gasto, y es justamente este
tpo de mezclas las que la DIAN no quiso
que se siguieran presentando cuando a
partr de los reportes del ao gravable
2011 le diseo al formato 1001 columnas
adicionales para reportar el IVA que
queda sumando con los costos y gastos
deducibles o no deducibles.
Aunque la Resolucin 273 indica que en el
tradicional formato 1005 (y los similares
a este) se debern reportar, como todos
10
ARTCULO
631 DEL E.T.
PARA ESTUDIOS Y CRUCES
DE INFORMACIN
Compuesto por 13
literales relacionados con
un punto distnto de la
informacin tributaria que
los contribuyentes y no
contribuyentes diligenciaron
en sus declaraciones
tributarias del ao gravable;
o con la compra de actvos
fjos; o con asuntos propios
de las obligaciones formales
de los contribuyentes, tales
como informar la numeracin
de las facturas de venta que
emplearon para el registro de
sus ventas.
los aos anteriores, el valor de los IVA
tomados como descontables en las
declaraciones de IVA, debe advertrse
que dentro de los IVA descontables del
2013 tambin fgurarn valores que
realmente correspondan al Impuesto
Nacional a la Gasolina y el ACPM, pues
el artculo 176 de la Ley 1607 indicaba
expresamente que quienes pagaran
dicho impuesto, podran tomar hasta
el 35% del mismo y tratarlo como IVA
descontable en las declaraciones de
IVA. Sin embargo, si algunos informantes
que presentan el formato 1005 le indican
a la DIAN que se tomaron valores por
IVA descontable, pero siendo claro que
tales valores realmente correspondan
al Impuesto Nacional a la Gasolina y el
ACPM, para hacer los respectvos cruces
de informacin, la Resolucin 273 debera
haber solicitado que los productores de la
gasolina y el ACPM (que son los nicos que
cobran este impuesto y lo presentan en el
formulario especial 430) entregaran algn
nuevo formato con el detalle del valor que
generaban durante el 2013 por Impuesto
Nacional a la Gasolina. Pero este nuevo
formato (o quizs una modifcacin
adicional al 1006 y los otros similares a
este, donde se reportan los IVA generados
y los Impuestos al consumo generados) no
se tuvo en cuenta.
De igual forma, la Resolucin 273 tambin
tuvo que hacer una actualizacin de
los conceptos con que se diligencia el
formato 1011 (con los otros datos de
la declaracin de renta o de ingresos y
patrimonio), pues a causa de los cambios
introducidos con la Ley 1607 de 2012,
es claro que algunas partdas ya no se
volvern a tomar en las declaraciones del
2013 como ingresos no gravados (caso
del ingreso por prima en colocacin de
acciones); igualmente, otros conceptos
que hasta el 2012 eran ingresos no
gravados ahora fgurarn como rentas
exentas (caso de los aportes voluntarios
a fondos de pensiones y/o cuentas AFC
que algn reportante persona natural
haya efectuado durante el 2013). Sin
embargo, a este listado de conceptos
del formato 1011 le falto agregar otros
conceptos con los cuales se pueda,
por ejemplo, reportar los nuevos tpos
de rentas exentas para las nuevas
empresas instaladas en San Andrs,
Providencia y Santa Catalina a partr del
2013 (ver artculo 150 de la Ley 1607 de
diciembre 26 de 2012 y el Decreto 2763
de diciembre 28 de 2012).
Los formularios para declaraciones
de renta ao gravable 2013 del
IMAS (Impuesto Mnimo Alternatvo
Simple) para empleados 230 y para
trabajadores por cuenta propia
240, solo podrn ser utlizados por las
personas naturales que cumplan con lo
indicado en los artculos 329 a 340 del E.T.
(creados con la Ley 1607), los artculos 8 y
9 del Decreto 1070 de mayo de 2013 y el
Decreto 3032 de diciembre 27 de 2013.
Por consiguiente, y siendo claro que las
personas naturales que van a declarar
renta por el ao gravable 2013 usaran
uno de cuatro posibles formularios (110
para obligados a llevar contabilidad, 210
para no obligados a llevar contabilidad,
230 o 240), y al mismo tempo pueden
ser obligadas a presentar la informacin
exgena tributaria del ao gravable 2013,
y que dicha informacin deber coincidir
en su mayor parte justamente con lo
que lleven a la declaracin de renta del
2013, lo que primero debe hacer antes
de presentar su declaracin es tomar
correctamente la decisin acerca de cul
es el formulario que debe o quiere usar
para su declaracin de renta del ao
gravable 2013. Del tpo de formulario
que decida usar depender, no solo
el impuesto de renta que liquidar y
el tempo que deber esperar para su
frmeza, sino que tambin se afectara
el tpo de informacin que llevara a su
formato 1001 de Informacin Exgena
Tributaria ao gravable 2013, sobre gastos
deducibles y no deducibles, en caso
de estar obligado tambin a presentar
dicho reporte (ver artculo 19 y 20 de la
Resolucin 273 de 2013). De esta manera,
el tpo de formulario que decida usar,
hara que algunos gastos sean deducibles
(por ejemplo si usa el 210) pero en otro
formulario (si usa por ejemplo el 230) esos
mismos gastos seran no deducibles.
ttulo ix
Vencimientos para la entrega
de los reportes exigidos en
los ttulos i a Viii
Este ttulo indica que los reportes
especiales de los formatos 1019 versin 9
y 1020 versin 7 mencionados en el literal
b del artculo 1 del Ttulo I, se vencern
entre el 1 y 15 de diciembre de 2014, sin
importar si actualmente el reportante es
o no un Gran Contribuyente. En el caso
de los reportes de los dems artculos del
Ttulo I y de los reportes de los Ttulos III
(artculo 11), V, VI y VIII, los vencimientos
sern entre el 21 de abril y 6 de mayo de
2014, o entre el 7 de mayo y el 4 de junio
de 2014, dependiendo de si el reportante
fgura o no en la lista de Grandes
Contribuyentes defnida en la Resolucin
0041 de enero 30 de 2014.

Para los reportes del Ttulo IV
(Registradura) el plazo venci el 1 de
marzo del 2014. Para el Ttulo VII (Grupos
Empresariales) el plazo vence el 30 de
junio de 2014. La nueva versin del
artculo 51 del Decreto 2972 indica que
el reporte de las Cmaras de Comercio
(Ttulo II de la Resolucin 273, artculo
624 del E.T), y el de las Bolsas de Valores
(Ttulo III, artculo 10, de la Resolucin
273, y artculo 625 del E.T.) se vencern
en mayo 23 de 2014 sin importar el
ltmo dgito del NIT y si fguran o no en
la lista de Grandes Contribuyentes de
enero de 2014.
En el caso de personas naturales
y/o sucesiones ilquidas que queden
obligadas a presentar declaracin
de renta por el ao gravable 2013,
segn el artculo 14 del Decreto 2972
11
Anlisis
de diciembre 20 de 2013, dichas
declaraciones tendrn vencimiento
entre el 12 de agosto y el 22 de octubre
de 2014. Sin embargo, si alguna de
tales personas naturales y/o sucesiones
ilquidas queda obligada al mismo tempo
a entregar los reportes de informacin
exgena tributaria mencionados en
el Ttulo VIII de la Resolucin 273
(sobre pagos a terceros en el ao
2013 deducibles y no deducibles en el
impuesto de renta, o sobre el detalle de
sus cuentas por cobrar y/o por pagar
a diciembre 31 de 2013, etc.), ser
claro que deber tener preparada ms
temprano que los dems obligados
su respectva declaracin de renta del
ao gravable 2013, pues la informacin
consignada en la declaracin de renta es
la misma que deber quedar consignada
en los reportes de informacin exgena
tributaria, y dicha informacin se debe
entregar primero, pues los vencimientos
transcurren entre abril 21 y el 4 de junio
de 2014. En todo caso, el hecho de tener
que preparar su declaracin de renta
ms temprano para lograr entregar
primero la informacin exgena, no
impide que puedan esperar hasta agosto
para presentar y pagar su respectva
declaracin de renta.
ttulo x
instrucciones sobre dnde
se encuentran contenidos los
formatos (en el tradicional
estndar xml) que cada
reportante de cada ttulo
entre el i y el Viii debern
utilizar para efectuar sus
reportes del ao gravable
2013
En este captulo se indica que en el caso
de los reportes de los Ttulos I hasta VII,
se usarn los mismos formatos usados
desde los reportes del ao gravable 2011
y por ello los remiten a las Resoluciones
11423 hasta 11428 de octubre 2011.
En el caso de los reportes del Ttulo
VIII, se emplearn los mismos treinta
y tres formatos XML que se usaron
en los reportes del ao gravable 2012
mencionados en la Resolucin 117 de
octubre de 2012, con excepcin de los
nueve siguientes que cambiaron de
versin: 1001 (ahora versin 9); 1006
(ahora versin 8); 1014 (versin
1, el mencionado en el anexo 1 de la
Resolucin 074 de marzo 6 de 2014);
1016 (ahora versin 1); 1043 (ahora
versin 9); 1046 (ahora versin 9);
1055 (ahora versin 9); 1056 (ahora
versin 9); y 1586 (ahora versin 2).
ttulo xi
Sanciones
En este nico artculo se advierte
sobre las sanciones que se aplicaran
a cualquiera de los reportantes de
los Ttulos I hasta VIII en caso de no
entregar los reportes, o entregarlos
extemporneamente, o cuando se
entregue con errores. Se les aplicara
la sancin del artculo 651 del E.T.,
que sigue regulado con la Resolucin
11774 de diciembre de 2005, la cual se
encuentra todava suspendida en forma
provisional, segn el expediente 18826
de mayo de 2012 que le abri el Consejo
de Estado.
ttulo xii
forma en que se debern
entregar los reportes de los
ttulos i hasta Viii
Este captulo contene las instrucciones
sobre la forma en que se debern
entregar los reportes de los Ttulos
I hasta VIII, la cual ser nicamente
en forma virtual a travs del portal
de la DIAN. Igualmente contene las
instrucciones sobre lo que deben hacer
previamente los reportantes para poder
entregar virtualmente los archivos.
Solo los representantes legales de los
entes jurdicos y las personas naturales
reportantes, debern asegurarse de
contar con mecanismos de frma digital
vigentes; los reportes no los deben
frmar ni los contadores ni los revisores
fscales.
Tambin contene las instrucciones sobre
lo que se debera hacer en caso de que
se presente la contngencia de una cada
en los sistemas de la DIAN que impidan
la entrega virtual de los archivos.
Adicionalmente las instrucciones sobre
la unidad monetaria de todas las cifras
que se lleven a los reportes (se deben
reportar en pesos y no en miles ni en
millones; adems, no deben contener
ni decimales, ni comas, ni frmulas).
Por ltmo, contene la vigencia de
la resolucin (que rige a partr de su
publicacin).
la exigencia adicional del
formato 1732
Debe destacarse que tal como sucedi
con los reportes exigidos por los aos
gravables 2011 y 2012, de nuevo la
DIAN, mediante la Resolucin 0060
de 2014, ha indicado que ciertos
declarantes de renta del ao gravable
2013, que sean obligados a llevar
contabilidad, deben elaborar el
formato 1732, el cual contendra
informacin adicional a la de los
formatos mencionados en el Ttulo VIII
de la Resolucin 273, pues el formato
1732 solicita hasta valores contables,
mientras que los formatos exigidos con
la Resolucin 273, en la mayora de ellos,
solo se exige informacin fscal.
Segn el literal a) del artculo 2 de la
Resolucin 0060, entre los obligados
a elaborar y entregar el formato 1732
estarn todos los grandes contribuyentes
que fguren en la Resolucin 0041
de enero 30 de 2014 (sean personas
jurdicas y naturales), que declaren renta
en el formulario 110, pero sin incluir
a las que sean entdades que usan el
formulario 110 como declaracin de
ingresos y patrimonio. Y segn el literal
d) del artculo 2 de la misma resolucin,
tambin estarn obligadas las personas
jurdicas obligadas a llevar contabilidad
(con o sin nimo de lucro), que sean
declarantes de renta por el 2013
en el formulario 110 (sin incluir las
declarantes de ingresos y patrimonio) y
que en el ao anterior, 2012, hubieran
tenido ingresos brutos o patrimonio
superiores a $1.250.000.000 (en el
caso del reporte del 2012, el criterio
fue tener en el ao anterior, 2011,
un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos igualmente superiores a
$1.250.000.000).
12
informaCin exiGida a ContribuyenteS y no
ContribuyenteS de loS imPueStoS adminiStradoS
Por la dian Por el ao GraVable 2013
C
omo lo establece el ttulo
del artculo 631 del E.T., esta
informacin es solicitada para
hacer cruces de informacin entre los
contribuyentes y no contribuyentes de
los impuestos nacionales administrados
por la DIAN (renta, retenciones en la
fuente a ttulo de renta, IVA y tmbre,
retenciones y/o autorretenciones a
ttulo del CREE, IVA e Impuesto Nacional
al Consumo). Adems, a causa de
que el artculo 139 de la Ley 1607 de
diciembre de 2012 modifc el inciso
primero del artculo 631 del E.T., el
ttulo del mismo ya no es simplemente
para estudios y cruces de informacin
sino para estudios y cruces de
informacin y el cumplimiento de
otras funciones. En efecto, el tpo de
informacin que se solicite cada ao
a partr del ejercicio 2013 y siguientes
ser diseado pensando en que
tambin le sea tl al director de la
DIAN para que pueda cumplir con otras
obligaciones como las que le imponen
los convenios y tratados suscritos por
Colombia.
Cunta informacin de la
mencionada en el artculo 631 del
E.T. es solicitada por la DIAN y en
qu momento debe solicitarla?
El artculo 631 del E.T. est compuesto
por trece literales (desde el a hasta
el m), y cada uno de ellos se relaciona
con un punto distnto de la informacin
tributaria que los contribuyentes y
no contribuyentes diligenciaron en
sus declaraciones tributarias del ao
gravable (literales a hasta k); o se
relacionan con la compra de actvos
fjos durante el ao (literal j); o con
asuntos propios de las obligaciones
formales de los contribuyentes, por
ejemplo, informar la numeracin de las
facturas de venta que emplearon para
el registro de sus ventas (literales l y
m).
Cada ao la DIAN decide cunta de
esta informacin, o cuntos de los
trece literales, a hasta el m, se
debern desarrollar o trabajar. No
necesariamente exige reportar la
informacin de todos a la vez.
Varios de estos literales, incluso el
pargrafo 2 del mismo, contenen cifras
en valores absolutos con los cuales se
defna, hasta el 2003, quines estaban
obligados a entregar la informacin
y qu tpo de informacin deban
suministrar. Sin embargo, estos valores
absolutos no se han actualizado desde
el ao gravable 2004. La razn? El
artculo 23 de la Ley 863 de diciembre
de 2003 agreg al E.T. un nuevo
artculo, el 631-2, indicando que los
valores absolutos que contena el
artculo 631 y otros ms del E.T., que
se actualizaban ao a ao segn el
incremento del IPC, empezaran a ser
manejados a voluntad del director de
la DIAN.
A causa de esta norma cada ao el
director de la DIAN puede jugar con
los topes o con el tpo de informacin
que quiera solicitar, y en consecuencia
los valores absolutos que antes estaban
contenidos en los artculos 623 a 631
no se volvieron a actualizar en los
aos 2004 y siguientes, y mucho menos
fueron convertdos al estndar de la
UVT con la Ley 1111 de diciembre de
2006. Por consiguiente, y a manera de
ilustracin, podemos hacer un repaso
histrico sobre los topes de ingresos
brutos fjados como criterio para hacer
exigible la informacin del artculo
631 del E.T. (tope mencionado en el
pargrafo 2 del artculo 631 del E.T.).
formato 1010
literal a del artculo 631 del e.t.
formato 1001
literales b y e del artculo 631 del e.t.
formato 1003
literal c del artculo 631 del e.t.
formato 1007
literal f del artculo 631 del e.t.
formatoS 1005 1006
literales e y f del artculo 631 del e.t.
formato 1647
literal g del artculo 631 del e.t.
formato 1009
literal h del artculo 631 del e.t.
formato 1008
literal i del artculo 631 del e.t.
formatoS 1011 - 1012
literal k del artculo 631 del e.t.
otroS formatoS
informacin especializada solicitada a
algunos informantes especiales como
mandatarios, consorcios y sociedades
fduciarias - artculos 19, 20 y 29 a 33
de la resolucin 273 de 2013
13
Anlisis
Parmetros para presentar la informacin del artculo 631 del e.t., que debe ser reportada
por personas jurdicas y naturales declarantes de renta o de ingresos y patrimonio
(obligadas o no a llevar contabilidad)
Las operaciones del ao gravable
Si los ingresos brutos (renta ms ganancia ocasional)
del ao anterior fueron mayores a
Ver Resolucin
2010
$1.100.000.000 (requisito para que personas jurdicas y naturales quedaran
obligadas a entregar la informacin de la mayora de los literales, pero
algunos literales no dependan de este criterio)
8660 de agosto 30 de 2010
2011
$500.000.000 (requisito para que personas jurdicas y naturales quedaran
obligadas a entregar la informacin de la mayora de los literales, pero
algunos literales no dependan de este criterio)
117 de octubre 31 de 2011
2012
$100.000.000 (requisito para que las personas jurdicas queden obligadas a
entregar la informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales
no dependan de este criterio); o $500.000.000 (requisito para que las
personas naturales queden obligadas a entregar la informacin de la mayora
de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio)
273 de octubre 31 de 2012
2013
$100.000.000 (requisito para que las personas jurdicas queden obligadas a
entregar la informacin de la mayora de los literales, pero algunos literales
no dependan de este criterio); o $500.000.000 (requisito para que las
personas naturales queden obligadas a entregar la informacin de la mayora
de los literales, pero algunos literales no dependan de este criterio)
Ver Ttulo VIII (artculo 19) de la
Resolucin 273 de diciembre 10 de
2013
Para el 2013 se establece que de los trece
literales de los que se compone el artculo
631 del E.T. (literales a hasta el m), la
DIAN ha solicitado esta vez, a travs de
los artculos 19 y 20 de la Resolucin 273
de octubre 31 de 2013, que por el ao
gravable 2013 solo se desarrollen nueve
literales, a saber: a, b, c, e, f,
g, h, i y k. Adems, los artculos
19 y 20 de la Resolucin 273 indican que
ciertos reportantes desarrollarn solo
algunos de estos literales (por ejemplo,
algunos solo tendrn que reportar la
informacin de los literales b y e
sobre pagos y retenciones practcadas
a terceros, junto con el detalle de
IVA tomados como descontables en
declaraciones de IVA), pero otros
reportantes s tenen que desarrollar la
informacin de varios de ellos. Se debe
examinar cada caso en partcular para
saber cunta informacin debe reportar
cada quin.
Obligacin adicional de entregar
informacin con relevancia
tributaria (formato 1732)
Es importante destacar que a raz de lo
establecido en el artculo 631-3 del E.T.
(creado con el artculo 17 de la Ley 1430
de diciembre 29 de 2010), desde el ao
gravable 2011 en adelante el director de
la DIAN, adicional a la informacin del
artculo 631, ha solicitado el reporte de
informacin con relevancia tributaria
conocido como el formato 1732 el cual se
volvi a exigir para el ao gravable 2013
con la Resolucin 0060 de febrero 20 de
2014. Segn el literal a) del artculo 2 de
la esta resolucin, entre los obligados
a elaborar y entregar el formato 1732
estarn los grandes contribuyentes que
fguren en la Resolucin 0041 de enero 30
de 2014 (personas jurdicas o naturales),
que declaren renta en el formulario
110, sin incluir a las entdades que usan
el formulario 110 como declaracin de
ingresos y patrimonio. Segn el literal
d) del artculo 2 de la misma Resolucin
0060, tambin estarn obligadas las
personas jurdicas que deben llevar
contabilidad (con o sin nimo de lucro),
que sean declarantes de renta por el
2013 en el formulario 110 (sin incluir
las que sean declarantes de ingresos y
patrimonio) y que en el ao anterior,
2012, hubieran tenido ingresos brutos o
patrimonio superiores a $1.250.000.000.
Adicionalmente, esta vez el formato 1732
ya no tendr 451 renglones, sino 458, y al
igual que lo sucedido con el formato 1732
del ao gravable 2012, el del ao gravable
2013 tambin se exige que sea entregado
el mismo da de la presentacin de la
declaracin.
Puntos genricos que aplican a la
preparacin de cualquiera de los
reportes de los artculos 21 a 34 de
la Resolucin 273 de 2013
Quienes deban utlizar los
seudo-nits que se mencionan
en el texto de los artculos 21 a
34 Resolucin 273, y con los cuales se
identfcara a los terceros ubicados en el
exterior que no manejan NIT para efectos
del impuesto de renta en sus respectvos
pases, lo correcto es que cuando se asigne
un seudo-nit de estos a algn benefcia-
rio, este benefciario del exterior se deber
identfcar en los distntos reportes (socio,
costo o gasto, cuenta por cobrar, cuenta
por pagar, patrimonio, etc.) con el mismo
seudo-nit.
Para todos los efectos, las cifras
monetarias que se incluyan
en cualquiera de los reportes
1
2
14
exigidos en los artculos 21 a 34 con la
Resolucin 273 se reportan en pesos,
es decir, colocando la cifra entera y sin
expresarla en miles o en millones,
etc. Adems, se reportarn sin incluirles
ni decimales, ni comas, ni frmulas (ver
artculo 51 de la Resolucin 273).
En relacin con los ingresos
brutos a diciembre del ao
anterior (2012 en este caso), si
exceden cierto monto ($100.000.000
para personas jurdicas o $500.000.000
para personas naturales y sucesiones
ilquidas) obligara a efectuar la mayora
de los reportes mencionados en la
resolucin (ver los primeros literales de
los artculos 19 y 20 de la Resolucin
273); por tal razn, es importante
precisar lo siguiente:
a. Los ingresos brutos que se han
de examinar son los ingresos
brutos fscales denunciados en la
declaracin de renta o de ingresos
y patrimonio por el ao 2012,
involucrando tanto los denunciados
en la seccin de rentas ordinarias
(rengln 45 del formulario 110
declaracin de renta 2012, o
rengln 39 en el formulario 210 de
la declaracin de renta 2012) como
los que fguren en la seccin de
ganancias ocasionales (rengln 65
del mismo formulario 110, o el 53
en el formulario 210).
b. Del punto anterior se exceptan
los distribuidores minoristas de
combustbles lquidos y derivados
del petrleo, pues para ellos
aplica lo dispuesto en el artculo
10 de la Ley 26 de 1989 que
establece que el nivel de sus
ingresos brutos se determina
multplicando el respectvo margen
de comercializacin sealado por el
Gobierno por el nmero de galones
vendidos y restndole luego el
margen de prdida por evaporacin
(ver Concepto 039190 de mayo
9 de 1997 y la pregunta No. 30
respondida en el Concepto 097942
de diciembre 24 de 2010).
c. En el caso de las Cooperatvas
de Trabajo Asociado (CTA), los
$100.000.000 a diciembre de
2012 se examinaran involucrando
todo el valor que en este ao
facturaron dichas CTA, es decir,
incluyendo los dineros que eran
para el asociado y los que eran
para la CTA (Ver el Concepto DIAN
55690 de agosto 16 de 2005 y
el Concepto de la Supersolidaria
20091100086401 de mayo 11
de 2009; este ltmo confrma
que en las CTA el ingreso para el
asociado no se contabiliza como
ingresos recibidos para terceros,
pues si as lo hicieran se estara
confgurando una intermediacin
laboral expresamente prohibida en
2006; por tanto, las CTA reconocen
el ingreso bruto como ingreso
100% propio, y luego, mediante
gastos, registrar los pagos de
compensaciones a sus asociados).
Para la entrega de los reportes
en forma virtual, la norma
establece (pargrafo 4 del
artculo 49 de la Resolucin 273) que
si la DIAN lo autoriza el representante
legal de la entdad reportante, o la
persona natural obligada a hacer el
reporte, podra usar una frma digital
(respaldada con certfcado digital) de
las que son expedidas por entdades
distntas a la DIAN (ejemplo, las que
expide Certcmara S.A.; ver www.
certcamara.com.co.). En todo caso, si
el reportante ya tene mecanismos de
frma digital con los cuales presenta
declaraciones tributarias en forma
virtual, en ese caso no necesita solicitar
nuevos mecanismos de frma digital,
pues con este mismo se presentar la
informacin exgena (ver pargrafo 3 del
Para la transmisin virtual no
se aceptan excusas de daos
en los equipos o de prdida
de la frma digital. Si se pierde dicha
frma digital, o incluso si cambian a
ltma hora de representante legal en
las personas jurdicas, deben solicitar
un nuevo mecanismo como mnimo
con tres das hbiles de antcipacin a
la fecha del vencimiento (ver pargrafo
del artculo 50 de la Resolucin 273).
Al igual que los reportes del 2012, la
DIAN incluy un artculo denominado
contngencia (artculo 50 de la
Resolucin 273), en el cual se indica
que si para la fecha de entrega virtual
de los reportes se presentan problemas
tcnicos con el portal de la DIAN, el
reportante deber llevar los archivos
fsicamente en una USB a cualquier sede
de la DIAN en Colombia y el archivo de la
frma digital para hacer la transmisin
desde los mismos equipos de la DIAN.
Si all tampoco se pueden recibir los
archivos, la DIAN emitr un comunicado
avisando de ello y el informante tendr
ocho das hbiles ms para hacer la
entrega del reporte sin que se confgure
extemporaneidad en el proceso.
En el texto del pargrafo del
artculo 20 de la Resolucin 273
se repit la instruccin que se
haba establecido en el artculo 2 de la
Resolucin 117 de octubre de 2012,
a saber, que a las sociedades y a las
sucesiones ilquidas que se liquidaron
antes de la expedicin de la Resolucin
273 pero que a la fecha en que se expidi
dicha resolucin no haban cancelado
su RUT, se les exigir, antes de hacerlo,
que primero entreguen la informacin
que les corresponda de acuerdo con
lo exigido en la Resolucin 273 y que
pertenezca a la fraccin del ao 2013
por la cual s efectuaron operaciones.
Es decir, reportaran las retenciones
practcadas a terceros en esta fraccin de
ao, o el detalle de los IVA descontables
y generados declarados en la misma
fraccin del ao, o los pagos a terceros,
etc., pero no reportaran los saldos de
deudores a diciembre 31 de 2013, ni
de pasivos a diciembre de 2013, ni
de socios o accionistas a diciembre de
2012, pues justamente estas entdades
y/o sucesiones no alcanzaron a llegar
a diciembre 31 de 2013. Las que se
hayan liquidado despus de expedida la
Resolucin, tambin debern entregar la
informacin que les corresponda antes de
permitrles cancelar su RUT.
En los casos en que durante el
ao 2013 se haya producido
fusin de sociedades, la
obligacin de reportar recae en la
sociedad absorbente o en la nueva que
surge de la fusin. Ellas reportaran
4
5
7
6
3
15
Anlisis
todo lo que haya alcanzado a hacer
durante la fraccin de ao 2013 la(s)
sociedad(es) que desaparecieron en
el proceso de fusin (Concepto DIAN
06973 de enero 25 de 2007).
En el caso de escisin de
sociedades durante el 2013,
la obligacin de hacer los
reportes del artculo 631 recae en
las nuevas sociedades producto de la
escisin, pero ellas podrn defnir cul
de las sociedades nuevas reporta la
informacin de las operaciones que
por la fraccin del ao 2013 alcanz a
realizar la sociedad escindida (Concepto
DIAN 06973 de enero 25 de 2007).
En cuanto a las direcciones
con las que se reporta a los
terceros, lo que debe hacer
cada reportante es usar la direccin
que tena tal tercero en la fecha en que
se hicieron las operaciones con l.
Si no se conoce el dgito de
verifcacin de un NIT, o se
tenen dudas en los nombres
completos y apellidos de un tercero,
lo mejor es usar el servicio gratuito
del portal de la DIAN conocido como
Consulta Estado RUT. Con esta
herramienta, lo nico que se necesita
es digitar la cdula de la persona
natural o el NIT de la persona jurdica
(sin necesidad de digitar el dgito de
verifcacin), y el servicio de la DIAN,
si este tercero tene RUT en la DIAN, le
dejar conocer los datos completos de
sus nombres, apellidos o razn social,
pero no deja ver la direccin que el
tercero tenga en el RUT. Otra opcin
es acudir a un servicio similar
denominado consulta de
inconsistencias, en este tambin se
podr ver la informacin bsica de un
tercero que tenga RUT en la DIAN, pero
sin incluir su direccin. Adicionalmente,
debe recordarse que en las
instrucciones que traen los formatos
diseados por la DIAN para entregar
los reportes de informacin exgena se
indica que el dgito de verifcacin de
un NIT solo se reporta si se
conoce (por tanto, dicho dato no es
obligatorio).
8
9
10
formato 1010
informaCin de SoCioS, aCCioniStaS,
CooPeradoS y ComuneroS a diCiembre 31 de 2013
literal a del artculo 631 del e.t.
artculos 19, 20 y 21 de la resolucin 273 de 2013
a quin corresponde
desarrollar esta informacin?
Este reporte corre por cuenta de las
personas jurdicas con nimo de lucro
(cdigos 01 a 99 en la casilla 63,
y cdigo 01 en la casilla 70, ambas
en la segunda pgina del RUT), las
empresas comunitarias (cdigo 10 en
la casilla 69 segunda pgina del RUT),
las cooperatvas de todo tpo (cdigos
01 hasta 99 en la casilla 66 de la
segunda pgina del RUT) y los fondos
de empleados (opcin 15 en la casilla
65 segunda pgina del RUT), siempre
y cuando hubieran existdo en el ao
anterior (2012), y en dicho ao hayan
obtenido ingresos brutos superiores a
$100.000.000.
Cul informacin se
solicita?
Datos bsicos (nombres y/o razones
sociales, valor fscal patrimonial de
su aporte a diciembre 31 e incluso
direcciones y cdigo del pas) de todos
aquellos que a diciembre 31 de 2013
fgurasen como socios o accionistas o
cooperados o comuneros o asociados, sin
importar el monto del valor nominal de
sus aportes a dicha fecha. Este reporte se
har en el formato 1010 versin 8 (usada
en los reportes del 2012).
El valor de las partcipaciones o dividen-
dos pagados o abonados en cuenta en
calidad de exigibles durante el 2013 (caso
de las sociedades comerciales y las em-
presas comunitarias), o el valor que del
fondo de proteccin de aportes creado
con el remanente fue pagado o abonado
en cuenta al cooperado o asociado (caso
de las cooperatvas y fondos de emplea-
dos; ver cuenta 3205 en el plan nico de
cuentas de estas entdades), no quedarn
incluidos en el formato 1010, pues se
debern llevar al formato 1001 con los
Conceptos 5043 (caso de sociedades
comerciales) o 5059 (caso de cooperat-
vas y fondos de empleados; ver artculo
22 de la Resolucin 273). Con el ajuste
de reportar los dividendos o partcipacio-
nes en otro formato diferente, la DIAN s
logra conocer el valor de partcipaciones,
dividendos o remanentes que se repar-
teron a todos los socios o accionistas o
comuneros o cooperados, incluso todos
aquellos que no quedaran incluidos en el
formato 1010 porque a diciembre 31 ya
no son miembros de la entdad, pero que
s las haban recibido antes de vender sus
acciones o aportes.
Para hacer el reporte se deben seguir los
siguientes pasos:
Se deben reportar los socios, ac-
cionistas, cooperados, comuneros
o asociados a diciembre 31 de 2013,
incluyendo tanto a los que residen en
Colombia como en el exterior. A los del
exterior se les identfcar con el NIT que
usen para efectos del impuesto de renta
o su similar en sus pases de residencia. Si
no usan NIT en dicho pas, se les reporta-
r con los seudo-nits que se mencionan
en la Resolucin, los cuales equivalen a
un tpo de documento 43 y empiezan
con 444444001, pero pueden avanzar de
uno en uno hasta el 444449000.
Para defnir el valor por el cual
se reporta el monto de su aporte
social a diciembre 31 de 2013, se debe
proceder as:
a. El reportante que sea sociedad
comercial, o el reportante que sea
empresa comunitaria, reportar
como valor patrimonial del aporte
del socio o accionista o comunero a
diciembre 31 de 2013 el resultado
que se obtenga de tomar el
porcentaje de partcipacin que el
socio o accionista tenga a diciembre
1)
2)
16
31 de 2013 y multplicarlo por
el patrimonio lquido fscal de la
sociedad o empresacomunitaria
a diciembre 31, si es positvo
(Rengln 41 del formulario 110
para declaracin de renta 2013,
o el rengln 212, casilla tpo 1, si
tambin le corresponde entregar el
formato 1732 ). Cuando el valor a
reportar del aporte a diciembre 31
sea negatvo, el valor patrimonial
del aporte deber informarse como
cero (0).
b. El reportante que sea cooperatvao
fondodeempleados, reportar como
valor patrimonial del aporte del coo-
perado o asociado el valor contable
que le fgura en las cuentas del PUC,
cdigos 3105 (aporte social) y 3110
(fondo de revalorizacin de aportes).
Al respecto, es importante aclarar que el
valor patrimonial por el cual quede repor-
tado en el formato 1010 el aporte social a
diciembre 31 de 2013 de un socio, accio-
nista, cooperado, comunero o asociado, no
siempre ser igual al valor fscal por el cual
el respectvo socio, accionista, cooperado,
comunero o asociado lo refejara en su
propio patrimonio fscal del 2013.
formato a utilizar
El mismo formato 1010 versin 8
utlizado en los reportes del ao 2012.
En l se exigen las direcciones de todos
los terceros (domiciliados en Colombia
o en el exterior). Cuando se trate de los
domiciliados en el exterior, los datos de
direccin, cdigo del departamento y
cdigo del municipio no se diligencia-
rn, pues solo se les reporta el cdigo
del pas. El formato adems tene dos
columnas especiales para reportar el
porcentaje de partcipacin del socio,
accionista, cooperado, comunero o aso-
ciado a diciembre de 2013. Una columna
donde la partcipacin porcentual se
escribir sin separador de cifras decima-
les, y la otra donde se detallar cuntas
eran las cifras decimales para la cifra de
la primera columna.
Si en vez de cdula se reporta el NIT
(tpo de documento 31), el dgito de
verifcacin del Nit se informara solo si
se conoce.
formato 1001
informaCin de PaGoS o CauSaCioneS a terCeroS
durante el 2013 y laS retenCioneS PraCtiCadaS o
aSumidaS Sobre loS miSmoS
literales b y e del artculo 631 del e.t.
Por qu se unifcan en
un solo formato los pagos
o abonos en cuenta a
terceros y sus respectivas
retenciones?
Al igual que con los reportes del 2011
y 2012, la DIAN decidi que en un solo
formato, el 1001 nueva versin 9, los
obligados a hacer este reporte debern
entregar la informacin de los pagos o
causaciones a terceros por todo concep-
to durante el 2013 (compra de actvos,
compra de inventarios, valores tratados
como cargos diferidos, distribucin de
dividendos y partcipaciones, costos y
gastos), al igual que las retenciones a
ttulo de renta, IVA o tmbre que hayan
practcado o asumido sobre tales pagos
o abonos en cuenta. Adems, como
durante el ao 2013 empez a tener
aplicacin el mecanismo de las reten-
ciones y/o autorretenciones a ttulo del
nuevo impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE, en esta ocasin tambin
debern reportar los valores sobre este
tpo de retenciones cuando hayan sido
practcadas o asumidas con los terceros
o cuando el propio reportante se haya
autopractcado dichas retenciones.
En el caso de las retenciones a ttulo del
CREE, es evidente que tal retencin se
practc solo a los terceros entre mayo y
agosto de 2013 (en vigencia del Decreto
862 de abril de 2013, luego derogado
por el 1828 de agosto de 2013), solo
a ciertos entes jurdicos (los sujetos al
CREE), pero no se practc a los entes
jurdicos que no fueran sujetos del CREE
ni mucho menos a las personas natura-
les. En este caso tambin es claro que
habr reportes de pagos o causaciones a
terceros en los que podra fgurar o no la
respectva retencin del CREE. Si existen
pagos o abonos hechos entre mayo y
agosto de 2013 a entes jurdicos que s
eran sujetos del CREE (siempre y cuando
no haya sido uno de los pocos que en el
Decreto 862 de abril de 2013 autoriza-
ban para actuar como autorretenedo-
res), en tal caso, siempre deber verse la
retencin del CREE, pues tal retencin se
practcaba incluso sin importar la cuanta
mnima (ver al respecto el pargrafo 15
Por consiguiente, al solicitar que en
el formato 1001 quede reportado el
pago total al tercero sin importar si o
no retenciones, la DIAN est logrando
manejar mayor informacin, pues en el
pasado, con los que solo entregaban el
formato 1002 con el detalle de las reten-
ciones practcadas (formato que dej de
usarse desde los reportes del ao 2011),
pero no entregaban el formato 1001,
dicha entdad solo reciba informacin
de los pagos o causaciones hechas a
favor de un tercero que s haban sufrido
retenciones, pero dejaba de recibir la
informacin de los dems pagos sin
retenciones.
Adems, al combinar el reporte de
los pagos o abonos en cuenta y sus
respectvas retenciones en un solo
formato, la DIAN subsana el problema
que tuvo cuando utliz en el pasado
errneamente los reportes del ao
gravable 2006, ya que en esta ocasin,
si un reportante entregaba el formato
1001 y el 1002, el sistema de la DIAN
sumaba equivocadamente los dos
valores bases de cada formato, creando
as un monto total de pagos o abonos
en cuenta a un mismo tercero que no
era correcto (el pago que fguraba en el
formato 1001 era casi siempre el mismo
valor base que le fguraba al tercero
en el formato 1002). Por causa de este
error la DIAN envi cartas en el 2008 a
personas naturales a las que consider
omisas por no haber declarado el ao
2006 creyendo que s haban recibido
ingresos que los obligaban a declarar.
17
Anlisis
a quin corresponde
El reporte de pagos o abonos en cuenta
a terceros y sus posibles retenciones en
la fuente a ttulo de renta, CREE, IVA o
tmbre corre por cuenta de los siguientes
tpos de reportantes (ver artculo 19 de la
Resolucin 273 de diciembre 10 de 2013):
Las personas naturales y
asimiladas (involucra hasta las
sucesiones ilquidas), obligadas o no
a llevar contabilidad, o colombianas
o extranjeras, o residentes o no
residentes, siempre y cuando en el
ao gravable anterior (en este caso
2012) hayan obtenido ingresos brutos
declarables al Gobierno Colombiano
(sumando renta y ganancia ocasional)
superiores a quinientos millones de
pesos ($500.000.000), sin importar si
estuvieron o no obligadas a declarar
renta del 2012 y sin considerar si por el
2013 sern o no personas obligadas a
declarar renta.
Las personas jurdicas (sociedades
y asimiladas) y dems entdades
pblicas y privadas, obligadas a
presentar por el 2013 declaracin
del impuesto sobre la renta y
complementarios o de ingresos y
patrimonio (sin importar si cuando
declaren renta lo hagan perteneciendo
al rgimen ordinario o al especial),
siempre que en el ao gravable anterior
(en este caso 2012) hayan obtenido
ingresos brutos superiores a cien
millones de pesos ($100.000.000). Son
los mismos tpos de criterios que se
usaron en el caso de los reportes del
ao gravable 2012. Sin embargo, es
interesante destacar que debido a los
cambios introducidos por el artculo 186
de la Ley 1607 de diciembre de 2012, las
personas jurdicas de las copropiedades
comerciales o mixtas que exploten reas
comunes pasaron a ser, desde el 2013
en adelante, entdades convertdas
en declarantes de renta, as sea en
el rgimen especial. Por tanto, estas
copropiedades que declararn renta
2013 y que existan en el 2012 (ao en el
que no eran ni declarantes de renta ni de
ingresos y patrimonio) deben observar
si en el 2012, en su contabilidad,
datoS aPliCableS a todoS loS formatoS
Manera de entregar los reportes
El artculo 48 de la Resolucin
273 de 2013 indica que todos
los reportantes, incluidos
quienes solo deban entregar un
nico formato, deben hacerlo
nicamente de manera virtual a
travs del portal de la DIAN. Por
consiguiente, deben asegurarse de
que el RUT de los entes jurdicos
reportantes (organizacin) refeje
la responsabilidad 14-Informante
de exgena y que el representante
legal tenga vigente y actvada su
frma digital. Si el reportante no es
una persona jurdica sino natural,
tambin debe tener su propio RUT
con la responsabilidad 14-Informante
de exgena y contar con su propia
frma digital actvada.
Adicionalmente, el representante
legal de la entdad reportante
queda obligado a hacer el reporte
(tanto inicial como las posibles
correcciones) usando los servicios
informtcos electrnicos de la DIAN
y la frma digital emitda por la
DIAN. Esta informacin no es avalada
ni por contador ni por revisor fscal.
Para el trmite de obtener frmas
digitales es necesario que el
representante legal, en el caso
de las personas jurdicas, tenga
su propio RUT y que en l fgure
la responsabilidad 22-Suscribir
declaraciones de terceros. Si an no
lo tene, deber tramitarlo en la DIAN
cumpliendo con todos los requisitos
fjados en el nuevo Decreto 2460
de noviembre 7 de 20131, llevando
los siguientes documentos bsicos
(ver artculo 10 del Decreto 2460 de
2013):
Original y una fotocopia de la
cdula.
Constancia de tener cuentas
bancarias (solo si es persona
natural y al mismo tempo res-
ponsable del IVA rgimen comn
o importador).
Si no puede ir a la DIAN, debe
enviar a un apoderado (no debe
ser obligatoriamente abogado,
as se desprende de lo estable-
cido en los artculos 34 y 68 del
Decreto-Ley anttrmites 019 de
enero de 2012; ver el artculo 9
del Decreto 2460 de 2013).
Informar una cuenta de correo
electrnico.
Los mismos documentos ante-
riores aplican si el representante
ya tene RUT y solo necesita
actualizarlo para que le fgure la
responsabilidad 22 (ver artcu-
lo 13 del Decreto 2460 de 2013).

Si el representante legal o la persona
natural obligada a reportar ya
tene asignada frma digital, ya sea
porque se la asignaron para frmar
virtualmente las declaraciones
tributarias o para entregar otro
tpo de reportes a la DIAN, no debe
obtener nuevos mecanismos, pues
con el que ya posee puede entregar
virtualmente los reportes de la
informacin exgena (ver pargrafo
3 del artculo 49 de la Resolucin
273). Adems, si una persona natural
acta como representante legal de
varias personas jurdicas al mismo
tempo, con la frma que le asignan la
primera vez, frmar digitalmente en
todos los entes jurdicos donde tenga
que hacerlo, y entregar sus propios
reportes si a ello est obligado.
El trmite de la obtencin y
actvacin de la frma digital es
gratuito y se recomienda tramitarlo
de una vez, con el fn de no dejarlo
para los ltmos das.
Conviene aclarar que si alguien
est obligado a entregar los
reportes de informacin exgena
de forma virtual, automtcamente,
por esta sola razn, debe seguir
presentando tambin en forma
virtual las declaraciones tributarias
(ver numeral 11 del artculo 1, y el
artculo 3, ambos de la Resolucin
1)
2)
18
tenan ingresos brutos superiores a
$100.000.000, y con esto ya quedaran
dentro de este grupo de reportantes.
Las siguientes entdades, que en
su mayora son no declarantes
de renta ni de ingresos y patrimonio,
sin importar sus ingresos en el ao
anterior (2012), siempre y cuando hayan
practcado algn valor por concepto de
retenciones o autorretenciones en la
fuente a ttulo de renta o del CREE o de
IVA o de tmbre durante el 2013:
a. Entdades de derecho pblico (las
que tenen marcada alguna opcin
en la casilla 64 de la segunda pgina
del RUT).
b. Los fondos de inversin (los que
tenen escogida la opcin 07 o 08
en la casilla 65 de la segunda pgina
del RUT).
c. Los fondos de valores.
d. Los fondos mutuos de inversin (los
que tenen escogida la opcin 17 en
la casilla 65 de la segunda pgina
del RUT).
e. Carteras colectvas.
f. Fondos de pensiones de jubilacin
e invalidez (los que tenen escogida
la opcin 10 en la casilla 65 de la
segunda pgina del RUT).
g. Fondos de empleados (los que
tenen escogida la opcin 15 en la
casilla 65 de la segunda pgina del
RUT).
h. Las comunidades organizadas
(opcin 01 en la casilla 63 de la
segunda pgina del RUT; este tpo
de entdades, y segn el artculo 13
del E.T. y artculo 7 del Decreto 187
de 1975 son asimiladas a sociedades
limitadas y por tanto no se deben
confundir con las personas jurdicas
que administran las copropiedades,
pues estas ltmas utlizan la opcin
21 en la casilla 69 de la segunda
pgina del RUT).
i. Todas las dems personas jurdicas y
naturales y las sucesiones ilquidas,
que no estn mencionadas en
ninguno de los numerales 1 y
2 anteriores, ni en los literales
anteriores de este numeral 3,
pero que durante el 2013 hayan
practcado algn valor por concepto
de retenciones o autorretenciones
en la fuente (sea a ttulo de renta o
de CREE o de IVA o de tmbre).
Si las entdades y personas mencionadas
en este numeral no practcaron ningn
valor de retenciones o autorretenciones
durante el 2013, no tendran que
entregar este reporte.
Los entes pblicos del nivel
nacional y territorial de los ordenes
central y descentralizado contemplados
en el artculo 22 del E.T. que sean no
obligados a presentar por el 2013
declaracin de renta ni de ingresos y
patrimonio. Se dice que son todos, pues
no importa el monto de los ingresos
brutos que les fguren en la contabilidad
del ao anterior (2012) (ver literal h en
el artculo 1 de la Resolucin 273).
Entre los entes que fguran en dicho
artculo 22, los que cumplen la condicin
de no ser ni siquiera declarantes de
ingresos y patrimonio, seran solamente:
la nacin, los departamentos, los
municipios y el Distrito especial de
Bogot (ver artculo 598 del E.T. y
diciembre 20 de 2013).
Todos los que actuaron como
mandatarios en contratos
de mandato; todos los miembros
encargados de facturar en los
consorcios y uniones temporales; todos
los operadores en los contratos de
exploracin de hidrocarburos, gases
y minerales; todas las sociedades
fduciarias administradoras de
fdeicomisos; y todos los secretarios de
los rganos que fnancian gastos con
recursos del tesoro nacional, tambin
deben informar los pagos a terceros que
realizaron por actuar como ejecutores
de los recursos en todas esas fguras
especiales, pero que no les consttuan
costos y gastos propios, sino que eran
costos y gastos cubiertos por cuenta
de los mandantes, o de los miembros
del consorcio, o de la unin temporal,
o de los asociados del contrato de
exploracin, o de los fdeicomisos
administrados, etc. El reporte de esta
clase de pagos especiales no los hacen
en el formato 1001, sino en otros
formatos especfcos que mencionan los
artculos 29 a 33 de la Resolucin 273.
En relacin con el conjunto de
reportantes antes mencionados, es
importante advertr que si una sucesin
ilquida o una persona natural o jurdica
dej de funcionar en algn momento del
ao 2013, y no haba cancelado el RUT
antes de la expedicin de la Resolucin
273, antes de hacerlo le exigirn el
reporte con los pagos y retenciones que
hayan practcado en la fraccin de ao
2013 por la cual funcionaron. Lo mismo
pasar con los que se liquidaron despus
de la expedicin de la resolucin (para
cancelar el RUT debern entregar el
reporte).
Adems, el pargrafo 1 del artculo 13 de
la Resolucin 273 sobre la informacin
exigida a notarios hace la precisin de
que el notario no debe incluir en el
formato 1001 las retenciones que deben
quedar reportadas solo en el formato
especial 1032 mencionado en dicho
artculo (retenciones practcadas por
ventas de bienes y derechos ante su
notara las cuales se denunciaban en el
rengln 37 de los formularios mensuales
de retenciones en la fuente del 2013).
Por tanto, el notario entregara el
formato 1001 por el solo hecho de
que en el ao 2013 s haya practcado
retenciones, as sea nicamente las
que practc sobre venta de bienes o
derechos en su notara (ver Concepto
DIAN 059040 septembre 2012). Pero al
momento de elaborar el formato 1001
con el detalle de sus pagos a terceros
en el ao, no se vern en la columna de
retenciones a ttulo de renta las que
report en el formato 1032.
Cul informacin se
solicita?
Se solicita informar los datos, incluidas
las direcciones de correo urbano de
los benefciarios (domiciliados en
Colombia o en el exterior) por costos
y deducciones en que se incurri
3)
4)
5)
19
Anlisis
DIAN 12761 de diciembre 9 de
2011).
Lo anterior implica que aunque
los reportes de exgena solo los
frmar el representante legal o la
persona natural reportante, si ste
tambin debe presentar luego sus
declaraciones en forma virtual y
requieren la frma de contador o de
revisor fscal, ser necesario conseguir
sus frmas digitales si an no las tenen.
As mismo, en el caso de la informacin
de personas jurdicas, es importante
advertr que cuando se est iniciando
la sesin en el portal de la DIAN para
entregar los archivos, se debe ingresar
con la opcin Organizacin y no
con la opcin A nombre propio.
La segunda opcin solo la utliza el
reportante persona natural.
Para la transmisin virtual no se
aceptan excusas de daos en los
equipos o de prdida de la frma
digital. Si se pierde dicha frma digital
o si cambiaron de representante legal,
deben solicitar un cambio o asignacin
de nueva frma con mnimo tres das
hbiles de antcipacin a la fecha de
vencimiento (ver pargrafo del artculo
50 Resolucin 273).
En todo caso, al igual que lo sucedido
con los reportes del 2012, la DIAN
incluy un artculo denominado
contngencia (artculo 50 en la
Resolucin 273), en el cual se indica
que si para la fecha de entrega
virtual de los reportes se presentan
problemas tcnicos con el portal de
la DIAN, el reportante deber llevar
los archivos fsicamente en una USB
hasta cualquier sede de la DIAN en
Colombia y el archivo de la frma digital
para hacer la transmisin desde los
mismos equipos de la DIAN. Si all
tampoco hay servicio, la DIAN emitr
un comunicado avisando de ello y el
informante tendr ocho das hbiles
ms para entregar el reporte sin que
se confgure extemporaneidad en el
proceso.
Plazos para presentar la
informacin exgena
Segn el artculo 36 de la Resolucin
273, los plazos para la entrega de
estos reportes dependern de si el
reportante, para la fecha en que se
entregar el reporte, tene o no la
condicin de Gran Contribuyente
(responsabilidad 13 en el RUT),
para lo cual deber consultarse
nicamente la Resolucin 0041 de
enero 30 de 2014.
Los plazos son:
Grandes contribuyentes:
ltmo dgito del NIT Hasta
3 21 de Abril de 2014
1 5 de Mayo de 2014
2 6 de Mayo de 2014
durante el 2013 (incluidas compras
netas de actvos fjos, compras netas
de inventarios, valores tratados como
actvos diferidos e incluso pagos
o distribuciones de dividendos,
partcipaciones o remanentes a los
socios, accionistas, cooperados o
comuneros) sin importar si son o no
deducibles fscalmente en la declaracin
de renta del ao gravable 2013, cuando
el valor acumulado en el ao 2013
en cabeza de un mismo benefciario,
sumando todos los posibles conceptos
diferentes por los cuales se le hayan
hecho pagos o causaciones y sin incluir
el IVA que traiga acumulado (si es que
dicho IVA se dej como mayor valor del
pago o causacin), sea igual o superior
a quinientos mil pesos ($500.000) (ver
pargrafo 1 del artculo 22). Si el pago
fue por salarios y dems pagos laborales
o por otras rentas de trabajo a los
independientes (tales como honorarios,
servicios, comisiones), el tope se eleva
a $10.000.000 para que el tercero sea
reportado en forma individualizada (ver
el pargrafo 5 del artculo 22).
En todo caso, los reportantes que
mencionamos en el numeral 3 de
nuestro listado de los que entregarn
esta informacin (ver literal c del
artculo 19 y el literal c del artculo 20
de la Resolucin 273), quedan obligados
a entregar el detalle de la totalidad de
los pagos o causaciones a terceros por
conceptos distntos a pagos laborales,
es decir, sin importar que a cada uno de
tales terceros le hayan realizado pagos o
causaciones totales en el ao por todo
concepto que sean inferiores a $500.000.
En cuanto a pagos laborales y otras rentas
de trabajo les permiten reportar en forma
individualizada solamente a los terceros
que recibieron pagos por encima de los
$10.000.000 (ver artculo 22, pargrafos
1, 2 y 5 de la Resolucin 273).
En relacin con este reporte, lo primero
que se debe destacar es que si la entdad
o persona natural informante partcip
durante el ao 2013 como miembro
de un consorcio o unin temporal en el
cual era otro el miembro encargado de
facturar, o si durante el 2013 actuaron
como mandantes en contratos de
mandato o como asociados en un
20
contrato de exploracin de hidrocarburos
o gases, en estos casos, no deben
reportar los costos y gastos que fguraran
en sus contabilidades e incluso en sus
declaraciones de renta, pero que fueron
originados por su partcipacin en estos
consorcios o uniones temporales, o
por su partcipacin en los contratos
de exploracin de hidrocarburos o en
los contratos de mandato. Lo anterior
obedece al hecho de que tales costos
y gastos sern reportados nicamente
por el consorcio, o por el mandatario
que los represent, o por el operador
en los contratos de exploracin de
hidrocarburos, o por la sociedad fduciaria
que administr el patrimonio autnomo
(ver pargrafo 1 del artculo 29, el
pargrafo 2 del artculo 30, el pargrafo 1
del artculo 31 en la Resolucin 273).
Cuando las operaciones de pagos o
abonos en cuenta con un mismo tercero
superen los topes antes comentados,
cada concepto por el cual acumul pagos
o causaciones se reportar con alguno de
los 51 posibles conceptos diseados por
la DIAN, de forma tal que la suma de los
valores reportados arroje el total del pago
o causacin efectuada por el 2013 con
dicho tercero. Por ejemplo, si un tercero
tene pagos por honorarios de $300.000 y
por servicios de $250.000, como la suma
de los dos valores superara los $500.000,
el tercero s debe ser detallado en el
reporte, en cuyo caso, los $300.000 se le
reportaran con el Concepto 5004 y los
otros $250.000 con el Concepto 5002.
En columnas aparte se discriminar el
IVA acumulado que est sumando con el
pago o causacin al tercero y los tpos de
retenciones (de renta o de IVA; no incluye
tmbre) que se le hayan practcado o
asumido. Estos campos pueden quedar
en ceros si en efecto no haba un IVA
sumando con el pago o si no se le hizo
ningn tpo de retenciones. Adems,
llama la atencin que en las nuevas
versiones diseadas para los formatos en
los que se reportarn los pagos o abonos
en cuenta a terceros del 2013 junto con
sus retenciones (formato 1001 usado por
los contribuyentes y no contribuyentes
en general, 1014 por las sociedades
fduciarias, 1016 por los mandatarios,
1043 por los consorcios, 1046 por los
operadores de contratos de exploracin
de hidrocarburos, y 1056 por los rganos
que fnancian gastos con recursos del
Tesoro Nacional) la DIAN no haya incluido
columnas especiales para el caso en que
un Impuesto Nacional al Consumo
se haya quedado sumando junto con
el respectvo costo o gasto deducible
o junto al costo o gasto no deducible.
Por tanto, si no se disearon las nuevas
columnas, el impuesto nacional al
consumo se reportar junto con el costo
o gasto (deducible o no deducible).
Cuando se haya hecho el barrido con
los terceros y se vea que algunos no
alcanzaron el tope para ser reportados
en forma individualizada, stos se
agrupan en cada uno de los cincuenta
y tres conceptos diseados por la DIAN
y se reportan con un nico registro que
lleva como NIT el nmero 222222222,
razn social cuantas menores y
la direccin de la entdad o persona
informante. De ser as, los registros con
el NIT 222222222 solo pueden llegar a
ser como mximo cincuenta y tres.
Si el reportante debe detallar la totalidad
de los pagos diferentes a pagos laborales
y rentas de trabajo (literal c del artculo
19 y literal c del artculo 20 de la
Resolucin273), los nicos registros con
el NIT 222222222 que pueden fgurar
en su reporte seran los que realizara
con el Concepto 5001-salarios y dems
pagos labores, o con los Conceptos
5002, 5003 y 5004 (si son honorarios,
comisiones o servicios con trabajadores
independientes), pues estos son los
nicos casos en los que se les permiten
reportar en forma individualizada solo
a los terceros que acumularon ms de
$10.000.000 y los dems terceros pueden
reportarlos en el registro de cuantas
menores con el NIT 222222222.
En vista de que en esta ocasin la DIAN
volvi a exigir que se incluyan hasta los
gastos y costos que seran no deducibles
fscalmente, se debe aclarar lo siguiente:
a. La distncin sobre si un pago o
abono en cuenta fue tomado como
un costo o gasto deducible o
no deducible solo se hace en
funcin de la forma como haya sido
manejado en la declaracin del
impuesto normal de renta 2013,
pero no se hara en funcin de si fue
deducible o no en el nuevo impuesto
CREE.
b. Si la DIAN solicita hacer el reporte de
los pagos no deducibles fscalmente
en el impuesto normal de renta,
implicara que si el reportante es
una persona natural (obligada o no a
llevar contabilidad), deberareportar
todossusgastospersonalesque
enefectosonnodeducibles (viajes,
comidas, ropa, etc. As mismo,
si la persona natural reportante
de exgena del 2013 es alguien
que quizs decida presentar su
declaracin de renta 2013 en los
formularios 230 o 240 (declaraciones
del IMAS para empleados o del IMAS
para trabajadores por cuenta propia),
la discriminacin entre si un gasto es
o no deducible ser ms seria, pues
es claro que a estos formularios no
se pueden llevar todos los costos
y gastos que s se pueden llevar
a un formulario 110 o 210. Por
tanto, cuando usen el 230 o el 240,
implicar que tendrn que tratar
como no deducibles en su formato
1001 una gran cantdad de gastos
que seran deducibles en caso de
haber hecho la declaracin de renta
en el formulario 110 o el 210.
RESOLUCIN
000273
10 DE DICIEMBRE DE 2013
Establece el grupo de obligados a
suministrar a la DIAN, por el ao
gravable 2013, la informacin
tributaria establecida en los
artculos 623, 623-2 (sic), 623-3,
624, 625, 627, 628, 629, 629-1,
631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633
del Estatuto Tributario y en el
Decreto 1738 de 1998, se seala el
contenido, caracterstcas tcnicas
para la presentacin y se fjan los
plazos para la entrega.
21
Anlisis
Qu pasara si despus de
entregado el reporte del 2013
la entdad reportante descubre
que es necesario corregir la
declaracin de renta 2013, y
con ello cambia el rengln 41 de
patrimonio lquido?
En este caso, se dira que el reporte
inicial, aunque coincida con el valor
inicialmente llevado a la declaracin
de renta 2013 en el rengln 41, era
un reporte con errores. Por tanto, al
presentar el nuevo reporte, en el que
ya se tomara en cuenta el valor de la
correccin a la declaracin de renta,
la DIAN va a quedar facultada para
imponer la sancin del artculo 651 del
E.T. (regulado con Resolucin 11774 de
diciembre de 2005, la cual se encuen-
tra todava suspendida en forma pro-
visional segn el expediente 18826 de
mayo de 2012 del Consejo de Estado;
segn esta resolucin se aplicara el 3%
a los valores inicialmente reportados
pero que eran errneos, sin importar
incluso que el propio reportante los
haya corregido voluntariamente antes
de que la DIAN lo detectara y lo obliga-
ra; ver Concepto 80262 de noviembre
de 2005). Lo triste en este caso es que
aunque esta correccin a la declara-
cin de renta no generara sancin
(pues no se estaran modifcando los
valores a pagar o a favor en la misma),
debido a que s se hara necesario
corregir el reporte del formato 1010 de
informacin exgena (incluso el forma-
to 1732 si est obligado a entregarlo),
la sancin se efectuara justamente por
tal razn.
De ser as, quienes presentan
informacin exgena deben pensar
todas las consecuencias que se
derivan de hacer correcciones a las
declaraciones tributarias, si ya han
presentado la informacin exgena e
incluso el formato 1732.
Personas jurdicas:
ltmos dos dgitos del NIT Fecha
26 a 30 7 de Mayo de 2014
31 a 35 8 de Mayo de 2014
36 a 40 9 de Mayo de 2014
41 a 45 12 de Mayo de 2014
46 a 50 13 de Mayo de 2014
51 a 55 14 de Mayo de 2014
56 a 60 15 de Mayo de 2014
61 a 65 16 de Mayo de 2014
66 a 70 19 de Mayo de 2014
71 a 75 20 de Mayo de 2014
76 a 80 21 de Mayo de 2014
81 a 85 22 de Mayo de 2014
86 a 90 23 de Mayo de 2014
91 a 95 26 de Mayo de 2014
96 a 00 27 de Mayo de 2014
01 a 05 28 de Mayo de 2014
06 a 10 29 de Mayo de 2014
11 a 15 30 de Mayo de 2014
16 a 20 3 de junio de 2014
21 a 25 4 de Junio de 2014
c. Recurdese que si el reportante
es alguien no obligado a declarar
renta del 2013, o quizs un
obligado a presentar declaracin
de ingresos y patrimonio del
2013, todos los pagos o abonos
en cuenta los llevar siempre a la
columna no deducible y siempre
dejar en ceros la columna pagos
deducibles (ver pargrafo 10 del
artculo 22).
d. Cualquier costo o gasto que se
incluya en el reporte, as sea
considerado como no deducible en
el impuesto normal de renta, debe
corresponder en todo caso a costos
y gastos reales, o sea, reconocidos
a su vez como un ingreso por
parte del tercero, y no a gastos o
costos simplemente estmados,
como, por ejemplo, estmar una
indemnizacin de un proceso que
est adelantndose ante los jueces.
e. Cuando se est diligenciando el
formato 1001 hay dos columnas
para reportar el pago: en la primera,
denominada Pago deducible,
irn solo los valores deducibles
fscalmente (por ejemplo, el 50%
del valor del 4 x mil); en la segunda,
denominada Pago no deducible,
irn los costos y gastos no
deducibles (por ejemplo, el restante
50% del 4 x mil).
Adems, en los otros formatos similares
al 1001 (1014, 1016, 1043, 1046 y
1056), utlizados solo para reportar
los pagos especiales hechos por los
tpos de reportantes especiales que
mencionamos en el numeral 5 del
listado de reportantes obligados a
entregar informacin sobre pagos a
terceros (mandatarios en contratos de
mandato, el encargado de facturar en los
consorcios y uniones temporales, etc.),
en ellos no existe la columna de pagos
no deducibles, pues el reportante solo
debe informar a quin hizo el pago y por
cuenta de quin lo hizo, sin importar
cmo lo utlizar este ltmo.
Por otro lado, en la estructura del
formato 1001 (y en la de sus similares,
los formatos 1014, 1016, 1043, 1046 y
1056), se sigue indicando que cuando
22
un reportante deba detallar el pago o
causacin que haya efectuado a favor
de un tercero durante el 2013, no solo
debe distnguir si el gasto o costo en
el que incurri ser o no deducible
en su declaracin de renta, sino que
tambin debe especifcar, en columnas
individuales, si ese gasto o costo tene
incluido algn valor por IVA que no
fue tomado como descontable en las
declaraciones de IVA y que por eso se
llevaba como mayor valor del gasto (ver
pargrafo 14 del artculo 22).
Tambin se puede destacar que si
alguien adquiri un actvo fjo o unos
inventarios, porque fue benefciario de la
liquidacin de una sucesin ilquida, o la
liquidacin de un ente jurdico, o porque
se los dieron en calidad de donacin en
especie, no se reportaran, pues es claro
que en tales casos no se efectu ningn
pago o abono en cuenta al tercero;
solo se deben reportar en el formato
1007, ya que fueron ingresos recibidos
en especie de terceros.
Si pensamos en el caso de los actvos
adquiridos bajo leasing en modalidad
de Leasing fnanciero (numeral 2
del artculo 127-1 del E.T., que exige
reconocer el actvo desde el comienzo
del contrato), es claro que el valor
registrado en los derechos intangibles
de la contabilidad (cuenta 162535) no se
debe reportar como compra de actvo,
pues los contratos de Leasing son
simples contratos de arrendamiento y
por tanto el dueo del actvo (la entdad
fnanciera que lo dio en Leasing) no lo ha
vendido todava.
De igual forma, en el caso de los
dineros que las cooperatvas debitan
en sus cuentas del pasivo con las que
se refejan las partes pertnentes de
sus excedentes de ejercicios anteriores
que son trasladados a tales cuentas
del pasivo, los dbitos en esa cuenta
fueron pagos a terceros para ejecutar
los excedentes de aos anteriores tal
como lo exige la norma cooperatva,
pero no son pagos a los asociados de
la cooperatva, en consecuencia, no se
puede decir que se informaran como
distribucin de excedentes (Concepto
5059). Es decir, estos dbitos se reportan
como pagos no deducibles y con los
NIT de los terceros a los que se les hizo
el pago.
En el desarrollo del literal e (para
el cual se usa el formato 1001) solo
se manejarn los costos y gastos que
tengan un benefciario externo real. Por
consiguiente, los dems costos y gastos
tales como el gasto depreciacin o la
deduccin por actvos fjos productvos,
por no tener un benefciario externo
real, se reportaran solo por quienes
deban desarrollar la informacin del
literal k y lo haran usando el formato
1011 (ver numeral 5 del artculo 28 de
la Resolucin 273). Recurdese adems,
para quienes tenga que elaborar el
mencionado formato 1011, que la
deduccin por actvos fjos productvos
(artculo 158-3 de E.T) es una deduccin
especial que luego del ao gravable
2010 solo la pueden seguir utlizando los
contribuyentes que hayan incluido este
benefcio en sus contratos de estabilidad
jurdica, Ley 963 de 2005, frmados con
el Estado antes de diciembre de 2012
(pues esta ley fue derogada totalmente
con el artculo 166 de la Ley 1607 y por
tal razn despus de diciembre de 2012
no se podan frmar nuevos contratos de
estabilidad jurdica).
Sobre el gasto o costo por diferencia
en cambio, habra que comentar que
ste en realidad nunca es reconocido
por el benefciario del exterior como
un ingreso. Este gasto o costo por
diferencia en cambio, como realmente
no fue pagado al tercero, no se reporta en
el formato 1001. Tampoco se reportara
en el 1011, pues en l no hay diseado
un concepto especial para este tpo de
gastos. El detalle de esta partda se vera
en el rengln 327 del formato 1732 para
quienes tengan que elaborarlo.
As mismo, todo el que est obligado a
desarrollar la informacin del literal e
(por pagos o causaciones a terceros)
queda obligado a elaborar el reporte
que se exige en el artculo 25, numeral
1, de la Resolucin 273, es decir, deber
reportar en otro formato especial
(el formato 1005) la totalidad de los
terceros con quienes se originaron los
IVA descontables que haya llevado a
sus declaraciones de IVA presentadas
durante el 2013 (fuesen bimestrales,
cuatrimestrales o anual). En el formato
1005 solo se solicitan nombres y NIT del
tercero y la cifra del IVA descontable (no
direcciones).

Adems, si el costo o gasto fue tomado
por ms del 100% del verdadero
valor pagado o causado (por ejemplo,
la donacin a la fundacin Gustavo
Matamoros que se deduce en un 125%
del valor pagado; ver artculo 126-2
del E.T.), al tercero, en el formato 1001,
solo se le reporta con el 100% del valor
pagado (para nuestro ejemplo, con el
Concepto 5013). Despus, si al reportante
le corresponde entregar tambin el
formato 1011, le exigirn que reporte
(sin nombres de terceros) el valor que
fnalmente se tom como deducible en
la declaracin de renta, en este caso, el
125% del pago y con el Concepto 8222.
Esto servir para que la DIAN controle
que lo reportado en el formato 1001 con
el Concepto 5013, al ser multplicado
por un mximo de 125%, le arroje lo que
fgurara en el formato 1011 y Concepto
8222. Verifcaciones similares se deben
tener presentes para otros conceptos que
se utlicen en el formato 1001, como los
siguientes:
a. Concepto5020.Valordecompradel
actvosobreelcualelreportante
setomarelbenefciodelartculo
158-3(inversinenactvosfjos
productvos,benefcioquesolo
lopuedenaplicarenel2013
loscontribuyentesquetengan
incluidoesebenefciodentrodesus
contratosdeestabilidadjurdicade
laLey963de2005frmadosconel
Estadohastadiciembrede2012).
En este caso, en el formato 1011, y
con el Concepto 8200, se informar
como mximo un 30% de lo que
est reportado en el 1001 con el
Concepto 5020.
b. Concepto5010.Valorespagados
entreenero1ydiciembre31
de2013porconceptodepagos
parafscalesalICBF,SENAycajade
compensacin,sinimportardequ
nominasfuesen. En este caso, en
el formato 1001 se reporta el valor
pagado a estas entdades (y no el
meramente causado) y que por
23
Anlisis
tanto est sumando entre los costos
y gastos laborales deducibles (ver
artculo 114 del E.T. y el Concepto
DIAN 42747 de mayo de 2009).
Pero como este mismo valor se
reportar luego en el rengln
informatvo 32 del formulario 110
para declaracin de renta por el
ao gravable 2013, lo que suceder
es que al diligenciar el formato
1011 y con los Conceptos 8241,
8242 y 8243 se volvern a reportar
estos mismos valores (recordemos
que el formato 1011 no maneja
nombres de terceros; adems debe
advertrse que al formulario 210
para declaraciones de renta 2013 no
le incluyeron este tpo de rengln
informatvo). Adicionalmente, si
algn empleador gener durante el
2013 nuevos puestos de trabajo y
se los otorgaba al tpo de personas
especiales mencionadas en los
artculos 9 a 13 de la Ley 1429
de 2010 (desplazados, mujeres
mayores de 40 aos, etc.), es
posible que el empleador quiera
usar el 9% de los parafscales
pagados sobre los salarios de este
tpo de trabajadores y llevarlo no
como una deduccin, sino como
un descuento del impuesto de
renta. Advirtase que desde mayo
de 2013, y solo para los entes
jurdicos sujetos al CREE e incluso
para las personas naturales que
tuviesen dos o ms trabajadores,
el artculo 25 de la Ley 1607 de
2012 y el Decreto 862 de abril de
2013 los exoner de seguir pagando
los aportes al SENA e ICBF, pero
solo sobre la parte salarial de cada
trabajador que en el mes recibiera
un total devengado, incluyendo
parte salarial y parte no salarial,
que no excediera el equivalente a
10 salarios mnimos mensuales; de
cualquier forma, la parte que deban
seguir pagando por aportes al SENA
e ICBF sobre trabajadores que no
cumplan el mencionado criterio s
se puede tomar como deduccin o
como descuento en los trminos de
los artculos 9 a 13 de la Ley 1429
de 2010. Por tanto, a este tpo de
empleadores les quedar reportado
en el rengln 32 del formulario 110
el valor de parafscales pagados a
los trabajadores especiales durante
el ao, pero no todo el valor de
esos renglones se tom como
costo o gasto, pues hay una parte
que se tom como descuento del
impuesto de renta, de ah que,
si ese es el caso, en el formato
1011 se entende que con los
Conceptos 8241, 8242 y 8243 solo
se reportar aquella parte de los
valores llevados al rengln 32 del
formulario 110 que se haya tomado
como costo o gasto pero no la que
se haya tomado como descuento
tributario.
c. Conceptos5011y5012.Valores
pagados(ynolossimplemente
causados)entreenero1ydiciembre
31alasentdadesdeseguridad
socialensalud,pensionesyARP,
incluidoelaportedeltrabajador.
En este caso, en el formato 1001,
usando las columnas de pago
deducible y pago no deducible,
se reportarn con cada entdad de la
seguridad social tanto la parte que
de ese pago corresponda al aporte
del empleador (parte deducible)
como la que corresponda al aporte
del trabajador (parte no deducible)
para el reportante (ver pargrafo
11 del artculo 22). Sin embargo,
cuando se elabore la declaracin
de renta 2013, en el rengln
informatvo 31 del formulario
110, solo se deben reportar los
aportes pagados durante el ao sin
incluirlosaportesdeltrabajador
(advirtase que al formulario 210
para declaraciones de renta 2013 no
le incluyeron este tpo de rengln
informatvo). Los valores a reportar
en los Conceptos 5011 y 5012 se
tomaran de las planillas integradas
de liquidacin de aportes (PILA)
pagadas entre enero 1 y diciembre
31 de 2013, pero solo con lo que
hayan sido los aportes obligatorios
(o sea, sin incluir otros valores tales
como los copagos al sistema de
salud cuando el cotzante quiere
darle cobertura a personas que no
son de su grupo familiar bsico).
Igualmente, en el caso de los
aportes a pensiones solo se pide
el aporte obligatorio y no habra
que incluir los aportes voluntarios.
La intencin de este reporte es
que la DIAN pueda cruzar esta
informacin con los reportes que a
su vez le hacen llegar las EPS, ARL y
los fondos de pensiones, en los que
indican quines estn al da o no en
sus pagos laborales (ver artculo 626
del E.T.).
De igual forma, es importante hacer
los siguientes comentarios en cuanto a
ciertos conceptos importantes que se
usan en el formato 1001:
Concepto 5001. Pagos laborales. Al
momento de diligenciar el formato
1001, este es el nico concepto en el
cual al tercero solo se le reporta valores
si los mismos estn efectvamente
pagados y no simplemente causados.
Sin embargo, como al empleador le es
posible deducir los gastos laborales a
pesar de que solo estn causados (con
tal de que haya pagado efectvamente
los aportes de seguridad social y
parafscales hasta antes de presentar
la respectva declaracin de renta; ver
artculo 664 del E.T.), por esta razn, en
el formato 1011 y con el Concepto 8207,
debe informar el total de los costos y
gastos laborales del ao que se est
tomando como deducibles (sin importar
si estn causados y/o pagados). Esto
mismo debe tenerse en cuenta si una
1)
DECRETO
2819
3 DE DICIEMBRE DE 2013
Faculta al Director de Impuestos
y Aduanas Nacionales para
solicitar a las personas o
entdades, contribuyentes y no
contribuyentes, una o varias de
las informaciones de que trata el
artculo 631 del Estatuto Tributario,
con el fn de efectuar los estudios y
cruces de informacin.
24
cooperatva o precooperatva de trabajo
asociado (CTA o PCTA) est obligada a
hacer este reporte, pues en tal caso los
pagos por compensaciones hechos
a sus asociados se reportaran con el
mismo criterio con el que se reportarn
los pagos por salarios y dems pagos
laborales en una empresa normal,
es decir, reportando a los asociados
cuyas compensaciones hayan sido
efectvamente pagadas y que sean
iguales o superiores a los $10.000.000.
Lo anterior es as por cuanto la DIAN
en sus Conceptos 4592 de enero
25 de 2001, 91762 de diciembre de
2005 y 43266 de junio de 2007, ha
explicado que las CTA mensualmente
deben depurar esos pagos por
compensaciones, para efectos de la
retencin en la fuente, como si fueran
pagos por salarios, e incluso les deben
dar al fnal del ao el mismo formulario
220 por certfcados de ingresos y
retenciones laborales.
Conceptos 5002, 5003 y 5004.
Pagos o causaciones por
honorarios, comisiones o servicios. En
este punto habra que comentar que
al formato 1001 se llevan de forma
individualizada los valores pagados y/o
causados al tercero (ya sea persona
natural o persona jurdica que obtuvo
este tpo de ingresos) si estos pagos o
causaciones, junto con los dems pagos
o causaciones por diferentes conceptos,
le acumularon ms de $500.000. Pero
si el tercero benefciario de estos
pagos era una persona trabajadora
independiente que solo acumul pagos
o causaciones por estos conceptos,
solo se le reporta individualmente si
tales pagos o causaciones le superaron
los $10.000.000 (ver primer inciso del
pargrafo 5 del artculo 22). Incluso, y
segn el artculo 6 de la Resolucin 0060
de febrero 20 de 2014, el formulario
220 del ao gravable 2013 no solo se
expedir a los que tuvieron relacin
laboral con el contratante, sino tambin
a todos aquellos trabajadores por
servicios que durante el 2013 fueron
tratados como pertenecientes a la
categora de empleados del artculo
329 del E.T. (Ver artculo 1 del Decreto
1070 de mayo de 2013). Por tanto,
con la informacin que contengan los
formularios 220 expedidos a aquellos
empleados por servicios, se podr
facilitar la elaboracin de esta parte del
formato 1001 por pagos de honorarios
o comisiones o servicios a trabajadores
independientes.
Concepto 5019. Amortzaciones
de cargos diferidos. En esta
ocasin el pargrafo 6 del artculo 22
de la Resolucin 273 de 2013 tene
una nueva redaccin, diferente a la
que se us para los reportes de aos
anteriores (hasta el ao gravable 2012).
En efecto, si se mira el pgrafo 6 del
artculo 4 de la Resolucin 117 de
octubre 31 de 2012 con la exigencia
de los reportes del ao gravable 2012,
se lea: Pargrafo 6. Cuando se trate
de erogaciones efectuadas por el
informante que tengan el carcter
de cargos diferidos o gastos pagados
por antcipado, se debe informar el
valor del pago o abono registrado en
dichas cuentas. En el pargrafo 6 del
2013 se lee: Pargrafo 6. Cuando se
trate de erogaciones efectuadas por el
informante que tengan el carcter de
cargos diferidos o gastos pagados por
antcipado, se debe informar el valor
del pago o abono registrado en dichas
cuentas, el valor de las amortzaciones
se debe reportar con el NIT del
informante. Por tanto, cuando se estn
reportando los valores debitados en el
cargo diferido por los pagos o abonos
en cuenta al benefciario, se usarn los
conceptos 5029 a 5035 mencionados
en los numerales 28 a 34 del primer
inciso del artculo 22 de la Resolucin
273. Pero cuando se vayan a reportar las
amortzaciones de estos valores, todas
las amortzaciones por los diferentes
conceptos irn en un solo registro con
concepto 5019 y el NIT del informante
(hasta el 2012, cada amortzacin iba
con el concepto 5019 pero se colocaba
de nuevo el NIT del benefciario del
cargo diferido). Adems, la amortzacin
del impuesto al patrimonio ira con
concepto 5057 y tambin con el NIT
del informante (hasta el 2012, esa
amortzacin iba con el concepto 5057 y
el NIT de la DIAN).
Concepto 5028. Devoluciones de
pagos de aos anteriores y sus
respectvas devoluciones de retenciones
de renta o de IVA. Si un contribuyente
haba efectuando un pago en un ao
anterior, e igualmente hizo la retencin
de renta en ese mismo ao, lo que
sucede cuando devuelven o anulan la
operacin en otro ao fscal posterior
es que para reversar la retencin de
renta practcada al sujeto pasivo, ste
ltmo debe cumplir con lo indicado en
el artculo 5 del Decreto 1189 de 1988
para garantzar que esa retencin de
renta que le van a devolver no la us
en la declaracin de renta de ese ao
anterior. Si ya la haba usado, el agente
de retencin no debitara en el pasivo
de retenciones en la fuente de renta por
pagar, sino que llevara el dbito a una
cuenta por cobrar a ese sujeto pasivo
y as ninguno de los dos (ni el sujeto
pasivo ni el agente de retencin) afectan
sus declaraciones de retencin o de
renta ya presentadas o por presentar.
Si la devolucin o anulacin origina a
su vez la devolucin de retenciones de
IVA, el sujeto pasivo debe cumplir con
lo indicado en el artculo 11 del Decreto
380 de 1996 para garantzar que no se la
haba tomado en ningn formulario de
IVA ya presentado. Si ya la haba usado,
el agente de retencin no debitara
en el pasivo de retenciones en fuente
de IVA por pagar, sino que llevara el
dbito a una cuenta por cobrar a ese
sujeto pasivo y as ninguno de los dos
(ni el sujeto pasivo ni el agente de
retencin) afectan sus declaraciones de
retencin o de IVA ya presentadas o por
presentar. Por tanto, las devoluciones
de retenciones de aos anteriores que
se reportaran con el Concepto 5028
seran solo las que se pudieron debitar
durante el 2013 en el respectvo pasivo
de retenciones por cuanto el sujeto
pasivo certfcaba que no se las haba
tomado en ninguna de sus declaraciones
ni de renta ni de IVA. En las devoluciones
de retenciones de aos anteriores se
dice que el valor base debe quedar
reportado totalmente en la columna de
pagos no deducibles (ver pargrafo 12
del artculo 22).
Conceptos 5053 y 5054.
Retenciones a ttulo de tmbre y
devoluciones de retenciones de tmbre
de aos anteriores. En el formato 1001
la DIAN sigue sin incluir la columna
2)
3)
4)
5)
25
Anlisis
en la cual se reportara este tpo de
retenciones, pues el formato solo
tene diseadas las columnas para las
retenciones a ttulo de Renta o de IVA
y por tal razn, en aos anteriores se
conclua que este tpo de retenciones de
tmbre realmente no se podan llevar al
formato 1001. Sin embargo, esta vez, y
como gran novedad, el pargrafo 12 del
artculo 22 incluye un nuevo inciso en
el que se lee: El valor de la retencin
de impuesto de tmbre se debe reportar
en la casilla retenciones en la fuente
a ttulo de renta; en los casos que
no exista base se debe diligenciar la
casilla pagos o abonos en cuenta en
ceros. Adicionalmente, en relacin
con las devoluciones de retenciones
de tmbre de aos anteriores, debe
tenerse presente que el Decreto
2024 de octubre de 2012 modifc al
artculo 6 del Decreto 1189 de 1988 y
por consiguiente las devoluciones se
registran como dbitos en el pasivo de
retenciones de renta.
Concepto 5062. Autorretenciones
del CREE. Las autorretenciones
del CREE se reportan al mismo estlo de
cmo se reportan las autorretenciones
de renta y en ambos casos se tendr
que tener en cuenta lo que seala
el pargrafo 13 del artculo 22 de
la Resolucin 273 en donde se lee:
Pargrafo 13. Las autorretenciones
a ttulo de impuesto sobre la renta e
Impuesto sobre la Renta para la equidad
CREE debern ser reportadas bajo el
NIT del informante, diligenciando el
valor en la columna de pagos o abonos
en cuenta no deducibles y cero (0)
en la columna de pagos y abonos en
cuenta deducibles. Lo que se lleva a la
columna de pagos no deducibles ser
directamente el valor total de todas las
autorretenciones practcadas durante
el 2013 (llevadas a los formularios 360),
pero el valor de las ventas o ingresos
sobre las cuales se autopractcaron tales
autorretenciones no se llevan a ninguna
columna del formato 1001.
formato a utilizar
El nuevo formato 1001, versin 9 (se le
incluyeron solo dos nuevas columnas
denominadas Retencin practcada del
CREE y Retencin asumida del CREE;
al respecto, vase el pargrafo 15 del
Si el reportante es alguno de los que
mencionamos en el numeral 5 del
listado de reportantes obligados a
entregar esta informacin de pagos
y retenciones a terceros (es decir, los
mandatarios en contratos de mandato,
o los encargados de facturar en los
consorcios y uniones temporales, etc.),
solo usaran el formato 1001 para
reportar sus propios costos y gastos.
Pero para reportar los pagos especiales
que ejecutaron por cuenta de sus
mandantes o miembros, deben hacerlo
en los formatos 1014, 1016, 1043, 1046
y 1056, que igualmente cambiaron de
versin para los reportes del 2013, pues
a tales formatos, al igual que al 1001,
tambin se les agregaron las dos nuevas
columnas sobre retencin practcada o
asumida del CREE (ver artculos 29, 30,
31, 32 y 33 de la Resolucin 273).
El formato el 1001 y sus similares tenen
las siguientes partcularidades:
Se exige reportar direcciones, pero
solo si el tercero es domiciliado
enColombia. En el caso de que
sea un tercero domiciliadoenel
exterior, y sin importar si por el
2013 el reportante estuvo o no
sujeto al rgimen de precios de
transferencia (artculos 260-1 a
260-11 del Estatuto Tributario), lo
nico que se le reporta es el NIT
que usa en el pas de residencia,
para efectos del impuesto de renta
de esos pases (o se le asigna uno
de los seudo-nits que estn en el
rango de 444444000 a 444449000
cuando en ese pas no usen NIT),
pero no se le reporta direccin,
cdigo de departamento ni cdigo
de municipio (estos campos se le
dejan en blanco). S se les reporta
el cdigo del pas (Pargrafo 7 del

Si en lugar de cdula se reporta el
NIT, el dgito de verifcacin se
reportara solo si se conoce (no es
dato obligatorio).
Se debe tener presente la restriccin
que existe a la hora de diligenciar
cualquiera de los formatos de la
Resolucin 273, referente a que cada
archivo no puede contener ms de
5.000 registros; por tanto, quienes
deban detallar los pagos y retenciones
practcadas a terceros durante el 2013,
y el reporte les exija incluir ms de
5.000 registros, debern elaborar varios
formatos 1001, guardando el lmite
respectvo en cada uno y diferenciando
un archivo de otro con el nmero de
consecutvo de envo.
6)
formato 1003
informaCin de retenCioneS de renta, Cree, iVa y
timbre Que le Hayan PraCtiCado durante el 2013 a la
PerSona o entidad informante
literal c del artculo 631 del e.t.
artculos 19, 20 y 23 resolucin 273 de 2013
a quin corresponde
Lo desarrollan las siguientes personas o
entdades:
Las personas naturales y asimiladas
(lo cual involucra hasta las
sucesiones ilquidas), ya sean obligadas
o no a llevar contabilidad, colombianas o
extranjeras, residentes o no residentes,
siempre y cuando en el ao gravable
anterior (2012) hayan obtenido
ingresos brutos declarables al Gobierno
colombiano (sumando renta y ganancia
ocasional) superiores a quinientos
millones de pesos ($500.000.000), sin
importar si estuvieron o no obligadas a
declarar renta del 2012 y sin importar
si por el 2013 sern o no personas
obligadas a declarar renta.
Las personas jurdicas (sociedades
y asimiladas) y dems entdades
pblicas y privadas, obligadas a
1)
2)
26
presentar por el 2013 declaracin
del impuesto sobre la renta y
complementarios o de ingresos y
patrimonio (sin importar si cuando
declaren renta lo hagan perteneciendo
al rgimen ordinario o al especial),
siempre que en el ao gravable anterior
(2012) hayan obtenido ingresos brutos
superiores a cien millones de pesos
($100.000.000). Son los mismos tpos
de criterios que se usaron en el caso de
los reportes del ao gravable 2012. Sin
embargo, es interesante destacar que
debido a los cambios introducidos por el
de 2012, las personas jurdicas de las
copropiedades comerciales o mixtas que
exploten reas comunes pasaron a ser
desde el 2013 en adelante entdades
convertdas en declarantes de renta
as sea en el rgimen especial. Por tanto,
estas copropiedades que declararn
renta 2013 y que existan en el 2012
(ao en el que no eran ni declarantes
de renta ni de ingresos y patrimonio)
deben observar si en el 2012, en su
contabilidad, tenan ingresos brutos
superiores a $100.000.000, con lo cual
ya quedaran dentro de este grupo de
reportantes.
Cul informacin se
solicita?
Datos de la totalidad de las retenciones
en la fuente a ttulo de renta, del CREE,
de IVA y de tmbre que los terceros
le hayan practcado durante 2013
a la entdad o persona informante.
No se incluyen en este reporte las
autorretenciones (ni a ttulo de renta,
ni a ttulo del CREE), pues stas solo
se reportan en el desarrollo de los
literales b y e, formato 1001, pagos y
retenciones.
A cada tercero que quede incluido en el
reporte se le informar el NIT, la razn
social o los nombres y apellidos, el
concepto de la retencin que le practc
al informante y el valor de las mismas.
Igualmente, y como sucedi con los
reportes del 2012, a cada tercero se le
deber incluir el valor base sobre el
cual dicho tercero practc la retencin,
y su direccin. Esto signifcara que
cuando se est reportando el valor
base de una retencin de IVA que
le hayan practcado al informante
(Concepto 1309), se debe reportar
tambin el valor de la venta antes de
IVA (no el valor del IVA generado) para
que haya coherencia con el valor base
que a su turno reportar el agente de
retencin en el respectvo formato 1001.
Se advierte, que los valores base (o
valores sujetos a retencin) que deben
incluirse en este reporte por parte de la
persona o entdad a quien le practcaron
las retenciones de renta, siempre
tendran que ser el total de las ventas del
ao que se le hicieron a estos clientes y/o
agentes de retencin y no solo los valores
que se les practcaron retenciones por
parte del cliente o agente de retencin,
es decir, se reportan todas las ventas y no
solo las que arrojaban la cuanta mnima
para que el cliente efectuara la retencin.
Solo as habr cruce de informacin con
el cliente, pues cuando dicho cliente
elabora el respectvo formato 1001
(incluso cuando expide el certfcado
anual de las retenciones que practcaron),
ellos tambin reportan como valor del
pago o abono en cuenta del ao el
respectvo valor total de la compra y no
solo la parte que se le practc retencin
(ver Concepto DIAN 53947 de agosto
de 2012). En el caso de las retenciones
de CREE que le hayan practcado al
informante (Concepto 1300), igualmente
habra que reportar el valor de todas las
ventas que se hicieron al cliente o agente
de retencin, pero solo entre mayo
y agosto de 2013 que fue cuando se
practcaron tales retenciones.
En relacin con la retencin practcada
a ttulo de impuesto de tmbre, se debe
destacar que durante el 2013, luego de
la Sentencia de marzo 3 de 2011 del
Consejo de Estado para el expediente
17443, qued claro que el impuesto de
tmbre solo se sigue generando sobre los
documentos sin cuanta (por ejemplo,
salvoconductos, o visas, etc.; ver artculo
521 del E.T. Lo anterior signifca que si
durante el 2013 el impuesto de tmbre
solo le fue practcado al reportante
sobre documentos sin cuanta, el
campo valor base debera ser de
cero pesos. Sin embargo, el formato
1003, al momento de diligenciarlo en
el prevalidador versin 1.0 que se usar
para los reportes del ao gravable 2013,
exige que exista un valor base superior
a cero, e incluso debe ser igual o mayor
al valor de la retencin de tmbre. En
vista de este error, consideramos que lo
nico que se puede hacer es reportar
como valor base un valor igual al de
la retencin de tmbre y comunicar por
escrito a la DIAN lo que debi hacerse
para poder diligenciar el formato 1003
en los casos de las retenciones de tmbre
en documentos sin cuanta.
Se entende adems que el espritu
de la norma es que la DIAN estara
exigiendo las retenciones a ttulo de
renta que el reportante se haya tomado
efectvamente en sus declaraciones
de renta o de CREE 2013. Por tanto, si
durante el ao 2013 al reportante le
hicieron, por ejemplo, retenciones en
la fuente a ttulo de renta, pero no las
incluy en la declaracin de renta del
2013 (porque no consigui el certfcado,
por ejemplo), estas retenciones se
quedaran sin incluir en el reporte. Sin
embargo, lo correcto ser reportar todas
las retenciones en la fuente a ttulo
de renta que le hayan practcado, as
sea que se las haya tomado o no en la
declaracin de renta o de CREE, pues
FORMATO
1732
ObLIGADOS A ELAbORARLO
} Grandes contribuyentes a 31
de enero de 2014.
} Personas jurdicas obligadas a
llevar contabilidad (con o sin
nimo de lucro) declarantes
de renta por el 2013 en el
formulario 110 que en el ao
gravable 2012 hubieran tenido
ingresos brutos o patrimonio
superiores a $1.250.000.000.
27
Anlisis
formato 1007
informaCin de inGreSoS ProPioS reCibidoS
durante el 2013
literal f del artculo 631 del e.t.
de esta forma la DIAN podr hacer el
cruce respectvo con la informacin que
a su vez enviar el agente de retencin
de renta y del CREE a la DIAN. Adems,
en el caso de las retenciones de CREE
practcadas durante el 2013, el nico
momento para tomrselas es en la
declaracin del CREE 2013 (ver artculo
13 Decreto2701 de noviembre 2013).
El mismo argumento anterior tambin
sera aplicable en cuanto a las
retenciones de IVA que le hayan hecho
durante el 2013 al reportante. Es decir,
reportara todas las retenciones de
IVA, sea que las haya incluido o no en
los renglones 81 de sus declaraciones
de IVA del ao 2013 (bimestrales,
cuatrimestrales o anual). Adems,
si alguna retencin de IVA se la
practcaron en algn momento del ao
2013, pero la registr contablemente
y se la tom fscalmente en alguno de
los dos primeros bimestres del 2014
(esto lo permite el artculo 484-1 del
E.T. y el artculo 31 del Decreto 3050 de
1997), dicha retencin s tendra que
incluirse en el reporte del formato 1003
del 2013, pues solo as habr cruce de
a quin corresponde
Lo desarrollan los mismos tpos de
personas naturales y jurdicas que
mencionamos cuando se examin la
informacin correspondiente al literal
c del artculo 631 del E.T., con las
mismas salvedades o partcularidades
que all se expresaron.
Cul informacin se
solicita?
Datos de aquellos terceros (tanto los
domiciliados en Colombia como en
el exterior) de quienes se recibieron
durante 2013 ingresos netos propios
(es decir, despus de devoluciones)
cuando el valor acumulado de dicho
ingreso neto en cabeza de un mismo
tercero, reuniendo todas las cuentas del
ingreso en las que le fguren valores, sea
igual o superior a $1.000.000. El criterio
se observa desde el punto de vista del
ingreso neto y no del ingreso bruto,
pues quienes reportarn los costos y
gastos tambin reportarn las compras
netas superiores a $500.000.
La intencin es que el reporte total de los
ingresos coincida con el total de ingresos
que se denuncien tanto en la seccin de
rentas ordinarias como en la seccin de
ganancias ocasionales de la declaracin
de renta o de ingresos y patrimonio del
ao gravable 2013. En consecuencia, la
informacin sobre los ingresos brutos
informacin con el reporte que har el
agente de retencin en el formato 1001
del 2013 En un caso especial como este
sera claro que lo llevado al formato
1003 por el ao 2013 no coincidira con
los valores llevados a los renglones 81
de sus declaraciones de IVA del mismo
2013.

formato a utilizar
El mismo Formato 1003, versin 7,
utlizado en los reportes del ao 2012.
En l se entende que no es posible
usar el seudo-nit 222222222, pues se
deber reportar en forma detallada a la
totalidad de los terceros que les hicieron
retenciones a las personas o entdades
informantes (se reportan todas las
retenciones sin importar su cuanta).
Se reporta el concepto de la retencin
que le practcaron, el NIT del tercero, la
razn social o nombres, la direccin, el
valor base (valor sometdo a retencin)
y la retencin que le practcaron. Si en
vez de cdula se reporta el NIT, el dgito
de verifcacin se reportara solo si se
conoce.
fscales del 2013 no tene que coincidir
con los que se lleven a la declaracin
anual del CREE por el ao gravable 2013,
la cual solo es presentada por cierto tpo
de personas jurdicas.
A diferencia del reporte de costos y
gastos, en este reporte de ingresos
solo se tenen en cuenta los valores
fscales ynolainformacindeingresos
queseansolamentecontablespero
quenopasaranaladeclaracinde
renta(por ejemplo, un ingreso de
ejercicios anteriores, un ingreso
mtodo de partcipacin o ingreso
por recuperacin de provisiones,
etc.). Los ingresos contables pero no
fscales, nicamente se refejaran en los
renglones 285 y similares del formato
1732 para quienes queden obligados
a entregar dicho formato (ver la
Resolucin 0060 de febrero 20 de 2014).
En relacin con este reporte, la DIAN
otra vez ha indicado expresamente
que si la entdad o persona natural
informante partcip durante el ao
2013 como miembro de un consorcio
o unin temporal, en el cual era otro el
miembro encargado de facturar; o si fue
asociado de un contrato de exploracin
de hidrocarburos, gases, y minerales; o
si actu como mandante en contratos
de mandato o administracin delegada;
o us a otra entdad o persona para
que le hiciera intermediacin comercial
y por tanto facturara los ingresos por
cuenta de ellos; o recibi ingresos por
tener partcipaciones en algn tpo de
fdeicomisos, en estos casos los valores
por ingresos propios recibidos a travs
de estas fguras especiales quedarn
reportados en columnas independientes,
especiales, que se disearon en el
formato 1007, pero se reportan solo
con los NIT de los terceros que lo
representaban en la generacin de su
ingresos (ver pargrafo 6 del artculo
24 de la resolucin). La resolucin no
aclara lo que pasara si el mandatario,
consorcio o el operador del contrato de
hidrocarburos o cualquiera de los otros
que actuaban como intermediarios
facturando los ingresos que realmente
le pertenecan al reportante, sean
personas o entdades que antes de
diciembre 10 de 2013 ya se haban
28
liquidado y haban cancelado su RUT
(ver pargrafo del artculo 20 de la
Resolucin 273). En este caso es obvio
que el mandatario, consorcio u operador
del contrato de hidrocarburos y dems
intermediarios ya no entregaran los
reportes detallados que a ellos se les
exige en los artculos 29 a 32, y 34 de
la Resolucin 273. Se entende que en
este caso, le correspondera hacerlo, con
todo el detalle, a los mandantes, o a los
miembros de los consorcios y uniones
temporales, o a los asociados de los
contratos de hidrocarburos.
De otra parte, hay que mencionar que
algunos ingresos s fguraran en la
declaracin de renta o de ingresos y
patrimonio del 2013 (obviamente hasta
en el formato 1732), pero no iran al
reporte del formato 1007 para hacer
cruces de informacin con los terceros.
Tales ingresos son, por ejemplo:
Ingreso por intereses
presuntvos en prstamos en
dinero a socios: Este ingreso, por no
ser un valor real, sino presuntvo,
no se reportara. Adems, como lo
indica la norma, de lo que se trata
es de informar sobre los terceros
de quienes se hayan recibido los
ingresos, y dicho inters presunto
no fue realmente recibido del
socio o accionista.
Ingreso por diferencia en
cambio: Este tpo de ingreso
tampoco fue recibido de parte
de los benefciarios del exterior.
Lo anterior se ratfca en el hecho
de que en el pasado (entre 1992 y
2006), cuando existan los ajustes
por infacin fscales y se formaba
el ingreso fscal del saldo crdito
correccin monetaria fscal, el
ingreso proveniente de este tpo
de ajustes, tampoco se llevaba a
los reportes de exgena de tales
aos.
Ingresos por recuperacin de
deducciones: Estos ingresos
tampoco se recibieron de algn
tercero. Un ejemplo de ellos es el
mencionado en los artculos 90 y
196 del E.T., que indica que si al
vender un actvo fjo depreciable se
obtuvo una utlidad, de sta, la parte
que corresponda a la depreciacin
acumulada que traa el actvo hasta
la fecha de venta, se considera una
renta lquida por recuperacin
de deducciones, y la DIAN seala
que stas se denunciaran en el
rengln 43 de ingresos brutos no
operacionales de la declaracin de
renta. Por tanto, de la venta de un
actvo solo se reporta el precio de
venta y se hace con el nombre del
comprador. Pero la utlidad llevada
a recuperacin de deducciones,
aunque sea fscal, no se incluye en
los reportes de exgena.
Existen otros valores por ingresos que en
la contabilidad no pasan por el estado
de resultados, pero que deben quedar
refejados como tales en la declaracin
de renta y luego en el reporte de
informacin exgena (por ejemplo, el
valor de un ingreso por donaciones
recibidas, cuenta 3210). Se advierte
adems, que los valores que se tomen
como ingreso no gravado en la
declaracin de renta se deben informar
en el formato 1011, con los Conceptos
8001 hasta 8029; formato que se
diligencia en desarrollo del literal k
del artculo 631 del E.T. (ver el numeral
3 del artculo 28 de la Resolucin 273).
En relacin con los ingresos que s se
reportaran, es importante aclarar que
para quienes los soportan con factura
de venta, en todas ellas debe constar
el nombre del cliente (artculo 617,
literal c del E.T.). En cambio, en los
documentos equivalentes a factura
de que trata el artculo 616-1 del E.T.
(por ejemplo, el tquete de mquina
registradora o las boletas de entradas a
espectculos pblicos) no se exige que
fgure el nombre del cliente (artculo
4 Decreto 522 de marzo de 2003). Por
consiguiente, solo para quienes usaban
documentos equivalentes a factura de
venta, o incluso hasta para aquellas
empresas no obligadas a expedir
factura ni documento equivalente, se
aceptar que no fue posible identfcar
al tercero con quien se obtenan los
ingresos y por tanto estos ingresos
as facturados o contabilizados
se reportarn con el seudo-nit
222222222, en el concepto que le
corresponda de los cuatro que dise
esta vez la DIAN, colocando como razn
social la frase cuantas menores y
la direccin de la entdad informante
(ver inciso tercero del pargrafo 1 del
Los terceros que s son identfcables
porque se usaba factura de venta,
pero que no alcanzaron a acumular
el tope de $1.000.000 en todo el
ao 2013, se agruparn en un nico
registro, en cada uno de los cuatro
conceptos diseados por la DIAN
(Ingresos brutos operacionales, o
Ingresos brutos no operacionales,
o Ingresos brutos por intereses y
rendimientos fnancieros, o Ingresos
por intereses correspondientes a
crditos hipotecarios.), usando para
ello el seudo-nit 222222222 cuantas
menores y tpo de documento 43.
As mismo, quienes tengan la obligacin
de desarrollar la informacin de este
literal f reportando los detalles de
sus ingresos fscales propios del ao
2012, tambin quedan obligados a
detallar los IVA generados llevados
a las declaraciones del IVA del 2013
(si realmente estuvieron obligados a
presentarlas) y tomando como IVA
generado hasta los que se forman de las
devoluciones en compras, pero solo
si el ingreso que gener dicho IVA, o
la devolucin en compra que dio lugar
al IVA generado, fue igual o superior
a $1.000.000. Lo mismo harn incluso
aquellos que durante el 2013 hayan
sido responsables de estar generando y
declarando el nuevo Impuesto Nacional
al Consumo-INC, el cual solo se genera
en la actvidad de ciertos restaurantes,
bares, heladeras, panaderas y dems
negocios de comidas y bebidas
preparadas, e igualmente en la venta
de la mayora de vehculos nuevos y en
los prestadores de telefona mvil (ver
artculos 512-1 a 512-13 del E.T. creados
con la Ley 1607 de 2012). El detalle de
este IVA o del INC generado lo harn
en el formato 1006 (ver inciso segundo
En todo caso, el detalle de los IVA o del
INC generados no lo debern entregar si
el reportante tena un mandatario que
le facturaba los ingresos y el IVA o el
1)
2)
3)
29
Anlisis
INC, o un consorcio que le facturaba los
ingresos y el IVA o INC, o un operador de
contratos de exploracin que facturaba
los ingresos y el IVA. En tales casos, los
IVA e INC generados solo se reportan por
parte del mandatario, del consorcio o
del operador del contrato de exploracin
y usarn los formatos especiales 1586,
1050 y 1055 que se mencionan en los
artculos 29 a 31 de la Resolucin 273
(ver el pargrafo 1 del artculo 29, el
pargrafo 2 del artculo 30 y el pargrafo
1 del artculo 131 en la Resolucin 273).
formato a utilizar
El mismo formato 1007, versin 8,
usado para los reportes del 2012. En
este formato se reportan los ingresos
operacionales y no operacionales. No se
exige reportar direcciones de los terceros,
sino nicamente el dato del cdigo del
pas de residencia. Si en lugar de cdula se
reporta el NIT, el dgito de verifcacin se
reportara solo si se conoce.
Tenga presente que todo mandatario
en el desarrollo de contratos de
mandato (por ejemplo las agencias
aduaneras o las inmobiliarias de persona
natural o jurdica que administran bienes
races), sin importar los ingresos brutos a
diciembre del ao anterior (2012) ni del
mandante ni del mandatario, reportar
en forma especial los ingresos que
facturaba por cuenta de sus mandantes.
Igualmente lo harn el operador
en un contrato de exploracin de
hidrocarburos, y el miembro encargado
de facturar, en el caso de los consorcios
y uniones temporales. Todos ellos tenen
que reportar los ingresos que facturaron
por el 2013 por cuenta de los terceros
en nombre de quienes actuaban
(artculos 29 a 31 de la Resolucin
273). Lo harn con los mismos topes y
restricciones que se mencionan en el
artculo 24 de la Resolucin 273, usando
los formatos especiales que se indican
en los artculos 29 a 31 de la Resolucin
273 (formatos 1017, 1045, 1048).
formatoS 1005 1006
informaCin de loS iVa deSContableS, iVa e imPueSto
naCional al ConSumo (inC) Generado Que fueron
denunCiadoS en laS deClaraCioneS de iVa o de inC
durante el 2013
literales e y f del artculo 631 del e.t.
a quin corresponde
El reporte sobre IVAdescontables lo
realizarn todos aquellos reportantes
que hayan debido elaborar la
informacin sobre pagos a terceros,
literal e del artculo 631, formato 1001,
siempre y cuando en el 2013 hayan
presentado una o varias declaraciones
de IVA (bimestrales, cuatrimestrales
o anual) solicitando en ellas valores
por IVA descontables o hasta valores
del Impuesto Nacional a la Gasolina y
el ACPM del cual una parte tambin
se poda haber llevado como IVA
descontable.
El reporte sobre IVAgenerados, o hasta
del ImpuestoNacionalalConsumo
generado(INC) lo realizarn aquellos
reportantes que hayan debido elaborar
la informacin sobre ingresos recibidos
en el ao 2013, literal f del artculo
631, formato 1007, siempre y cuando
en el 2013 hayan presentado una o
varias declaraciones de IVA (formulario
300), o una o varias declaraciones
del INC (formulario 310) y en ellas se
haya reportado IVA o valores por INC
generados.
Cul informacin se
solicita?
Se solicita informar el detalle de
la totalidad de terceros con los
cuales se originaron los valores por
IVA descontable que se llev a las
declaraciones del IVA durante el 2012
(incluido el IVA descontable que se
originaba de las devoluciones en ventas,
o hasta el valor que del Impuesto
Nacional a la Gasolina y el ACPM se
pudo tomar como descontable). Este
informe se llevara al formato 1005
versin 7 (utlizado en los reportes del
ao 2012).
En cuanto al detalle de los terceros
con los cuales se origin el IVA llevado
como IVA generado a las declaraciones
del 2013 (incluido el IVA generado que
surga de las devoluciones en compras),
y el detalle sobre el INC generado
llevado a las declaraciones (del INC)
del 2013, en ambos casos se exige
reportar a los terceros con los cuales se
generaron dichos impuestos, perosolo
sielingresobasequegenerelIVA,o
elvalordelasdevolucionesencompras
quedieronlugaraIVAgenerados,oel
IngresonetoquegenerabaelINC,fueron
igualesosuperioresa$1.000.000. Este
informe se llevara al formato 1006
nueva versin 9.
Para efectos de ambos reportes,
si la entdad o persona natural
informante partcip durante el ao
2013 como asociado de un contrato
para exploracin y explotacin de
hidrocarburos, gases y minerales; o si
durante el 2013 actu como mandante
en contratos de mandato o fue miembro
de un consorcio o unin temporal,
no deben reportar los IVA ni los INC
generados, ni los IVA descontables
que fguraran en la contabilidad y en
las declaraciones de IVA o del INC del
2013, pero que fueron originados en
las operaciones hechas a travs de
dichas fguras, pues tales IVA o INC
generados e incluso IVA descontables
sern reportados nicamente por el
operador del contrato de exploracin,
o por el mandatario que los represent
en el contrato de mandato, o por el
consorcio o unin temporal. Ellos lo
harn usando los formatos especiales
1585, 1586, 1049, 1050, 1054 y 1055
mencionados en los artculos 29, 30 y
31 de la Resolucin 273 (ver pargrafo 1
del artculo 29, pargrafo 2 del artculo
30 y pargrafo 1 del artculo 31 de la
Resolucin 273). Por tanto, la persona
o empresa solo reportar el IVA o INC
que generaba directamente, o el IVA que
30
pagaba directamente sin intervencin
del intermediario. La resolucin no
aclara lo que pasara si el mandatario, el
hidrocarburos eran personas o entdades
que antes de diciembre 10 de 2013 ya
se haban liquidado y haban cancelado
su RUT (ver pargrafo del artculo 20
que el mandatario, o el consorcio, o el
operador del contrato de hidrocarburos
ya no entregaran los reportes y le
correspondera hacerlo a los mandantes,
o a los miembros de los consorcios y
uniones temporales o a los asociados de
los contratos de hidrocarburos.
En relacin con el reporte de IVA
descontables que se llevara al formato
1005, se debe comentar que si se
tenen IVA descontables que nacan
como contrapartda del hecho de que
el reportante practc durante el ao
2013 retenciones de IVA a personas
no domiciliadas en Colombia, estos se
reportarn con el NIT que la persona o
empresa no domiciliada en Colombia
emplea en el exterior. Si no usan NIT en
el exterior, se les asignara un seudo-nit
de los que van en el rango 444444001 a
444449000, y tpo de documento-43.
A ninguno de los terceros se les pone
direcciones ni cdigos de pases.
Recuerde que cuando alguien no
domiciliado en Colombia llega a prestar
servicios dentro de Colombia, el IVA debe
fgurar relacionado en el contrato suscrito
con el no domiciliado y dicho contrato
hace las veces de factura. Recuerde
tambin que sobre este tpo de IVA
descontable con los no domiciliados en
Colombia, es obligacin del pagador en
Colombia practcar la retencin de IVA del
100% (ver pargrafo del artculo 437-1
del E.T.).
Adems, respecto al reporte de los
IVA descontables, el artculo 25 de la
Resolucin 273 vuelve a incluir el inciso
que tambin fgur en los reportes del
2012 que indica que si las empresas
primero haban generado su IVA con
documentos equivalentes a factura como
los tquetes de mquina registradora en
los cuales no hay nombre del cliente y
por tal razn reportan tanto el ingreso
como el IVA generado con el seudo-nit
222222222, de modo que si debieron
registrar alguna devolucin sobre este
tpo de ventas y por consiguiente un
IVA descontable por devolucin en
ventas, este IVA descontable s se podra
reportar usando el seudo-nit 222222222
y el valor ir en la columna especial
con la que cuenta el formato 1005, la
columna para IVA descontable por
devolucin en ventas. Por esta razn
ahora el prevalidador tributario de la
DIAN permite que en el formato 1005
puedan existr registros con el seudo-nit
222222222, pues hasta los reportes del
ao 2010 no lo permita.
Igualmente, por el hecho de haber
agregado la columna para reportar los
IVA descontables que surgen de una
devolucin en ventas, la DIAN podr
subsanar el problema que se generaba
hasta los reportes del 2010 cuando se
deba reportar una devolucin en ventas
y el benefciario era una persona natural
o jurdica que simplemente es cliente de
la empresa reportante, pero que nunca
fgura en el RUT de la DIAN como un
responsable del rgimen comn facultado
para generar IVA. En efecto, cuando el
IVA de la devolucin en ventas con este
tpo de clientes quedaba reportado en
la misma columna normal de los IVA
descontables que efectvamente son
facturados por empresas o personas
del rgimen comn, la DIAN, por no
conocer que este IVA se originaba
de una devolucin en ventas, poda
malinterpretar que la persona natural o
jurdica deba haber declarado estos IVA
como generados.
Dicho problema o confusin, que en todo
caso se podr seguir presentando, radica
cuando el reportante indique que tene
un IVA descontable en la columna de
IVA normal, pero con una persona natural
que pertenece al rgimen simplifcado.
Obviamente este es un valor que fgura
como IVA descontable simplemente por
el efecto que tenen las aplicaciones de
las retenciones en la fuente a ttulo de
IVA asumidas con personas del rgimen
simplifcado, y no porque esta persona
lo haya facturado al reportante. En estos
casos, como no hay nada que ayude a
distnguir esta situacin, cuando la DIAN
vea los IVA descontables tomados por
el reportante con estas personas, no
podr distnguir si fue que la persona
natural les factur el IVA descontable
o si simplemente es producto de la
mecnica de las retenciones de IVA
asumidas con el rgimen simplifcado.
Para solucionar esto se necesitara que
los registros en el formato 1005 usaran
algn concepto diferenciador, pero estos
no han sido diseados. O quizs la DIAN
sencillamente cruzar la informacin de
este formato 1005 con la informacin
sobre retenciones de IVA al rgimen
simplifcado reportadas en el formato
1001, pues en ste existe una columna
independiente para dicho tpo de
retenciones de IVA.
En este punto conviene aclarar de qu
forma se debi haber manejado durante
el ao el valor de los IVA que al fnal
de cada bimestre, cuatrimestre o ao
se sometan al prorrateo ordenado en
el artculo 490 del E.T., de forma que
al fnal del ao, al momento de hacer
el formato 1005, estos IVA se reporten
correctamente, ya sea porque quedaron
fnalmente formando parte del valor de
los gastos y se refejaran en el formato
1001, o porque se dejaron como IVA
descontable y se refejaran en el formato
1005.
En efecto, los IVA que se deben someter
a prorrateo son solo los causados y/o
pagados a un tercero y que se relaciona
indistntamente con la generacin de los
ingresos excluidos, gravados y exentos
14
INFORMANTE DE EXOGENA
Cdigo de Responsabilidad en
el RUT, el cual se le asigna a la
Persona natural o jurdica obligada
a atender estos requerimientos
de informacin efectuados por la
DIAN.
31
Anlisis
del periodo. Por esta razn tales IVA son
transitoriamente un IVA descontable,
pero al fnal del bimestre, cuatrimestre
o ao, despus de hacer el prorrateo
ordenado por el artculo 490 del E.T., se
debe decidir cul parte se deja como IVA
descontable y cul se reclasifca para
registrarlo como mayor valor del costo
o gasto. Al momento del prorrateo es
cuando muchos deciden hacer un nico
registro en la cuenta de IVA, acreditando
el valor que van a enviar hacia los costos
y gastos y utlizando un solo tercer
genrico o interno que se crea al interior
de cada empresa, tales como prorrateo,
o DIAN, y otros similares, aqu es
donde encontramos un error, pues al
fnal del ao, en la cuenta del IVA, no
quedara claro cules son los terceros que
formaron IVA descontables (que se llevan
al formato 1005) y cules los terceros
cuyo IVA fue eliminado de la cuenta de
IVA descontable y llevado como mayor
valor de los costos y gastos. Adems,
cuando deban hacer el formato 1001,
no sabrn a cul(es) tercero(s) su IVA fue
transitoriamente descontable, pero que
fnalmente se llev al mayor valor del
costo o gasto con dicho tercero. La nica
manera de solucionar estos impases es
que en cada bimestre o cuatrimestre
o ao, al momento de decidir que un
cierto monto del IVA transitoriamente
descontable se debe llevar al costo
o gasto, dicho monto se acreditar
justamente con el NIT de uno o varios de
los terceros que durante el periodo se
registraron como IVA transitorios.
Es importante destacar que en el formato
1005 que se usar para reportar el detalle
del IVA descontable quedarn reportados
valores que realmente correspondan al
nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina
y el ACPM (que solo lo cobran los
productores a los distribuidores), pues la
norma vigente en el 2013 permita que
quien lo pagara (el distribuidor) pudiera
tomar hasta el 35% del mismo y tratarlo
en efecto como un IVA descontable.
En cuanto al reporte del IVAgenerado e
INCgenerado que se llevaran al formato
1006, es importante aclarar que para
quienes soportan sus ingresos confactura
deventa, en ella es obligatorio tomar el
dato del cliente (artculo 617, literal c del
E.T.) y por consiguiente el IVA o INC que
se haya generado debe ser identfcable
con el nombre del cliente. En cambio, en
los documentos equivalentes a factura
de que trata el artculo 616-1 del E.T.
(por ejemplo el tquete de mquina
registradora, o las boletas de entradas a
espectculos pblicos), no se exige que
fgure el nombre del cliente (ver artculo
4, Decreto 522 de marzo de 2003). Por
consiguiente, solo para quienes usaban
documentos equivalentes a factura de
venta, o incluso hasta para aquellas
empresas no obligadas a expedir factura
ni documento equivalente (Losbancos,
lasempresasdelserviciodetransporte
urbanodepasajerosylasgasolineras),
se podr aceptar que no es posible
identfcar al tercero con quien se
obtenan los ingresos y su respectvo IVA
generado o INC generado. Por tanto, el
IVA generado o INC generado en este
tpo de condiciones se reportarn con
el seudo-nit 222222222, y colocando
como razn social la frase cuantas
menores (ver artculo 7, numeral 2 de la
Resolucin).
De otra parte, si durante el 2013 se
hubiera llegado a reportar algn valor
en los renglones 76 del formulario de
IVA (IVA que restaban dentro de la zona
de IVA descontable, pero que era el IVA
de los inventarios de fcil destruccin
que se daban de baja por prdida o
hurto), lo ms lgico sera entender
que los valores llevados a dicho rengln
tambin equivalan a IVA generado por
mercancas dadas de baja, y los mismos
iran en el formato 1006 (IVA generado).
No se podran llevar al formato 1005
como valores negatvos, pues en ninguno
de los formatos (1006 o 1005) se pueden
colocar valores negatvos.
Esta vez el formato 1006 sigue incluyendo
la columna especial para reportar el IVA
generado que surge de una devolucin
en compras y as evitar que queden
reportados en la misma columna donde
estar reportado el IVA generado normal.
Con esto se logra eliminar la confusin
de que a la DIAN se le informaba en el
formato 1006 sobre un IVA generado
con un determinado tercero, pero en el
formato 1007 no le fguraba el ingreso
obtenido con dicho tercero, porque
no se poda distnguir que ciertos IVA
generados surgen precisamente de una
devolucin en compras y no de una venta
gravada.
formato a utilizar
Para el IVA tomado como descontable
en las declaraciones del IVA del 2013 se
utlizar el mismo formato 1005, versin
7, de los reportes del ao 2012. Este
formato no exige direcciones y si se
usa NIT, el dgito de verifcacin solo se
reportara si se conoce.
Para el IVA generado o el INC generado
se usar el nuevo formato 1006, versin
8 (se le agreg la nueva columna de
Impuesto al Consumo generado).
En este formato no se exige reportar
direcciones de los terceros. Si en lugar
de cdula se reporta el NIT, el dgito
de verifcacin solo se reportara si se
conoce.
Tenga presente que todo mandatario en
el desarrollo de contratos de mandato
(como son, por ejemplo, las agencias
aduaneras o las inmobiliarias de persona
natural o jurdica que administran bienes
races), sin importar los ingresos brutos a
diciembre del ao anterior (2012), ni del
mandante ni del mandatario, reportar en
forma especial el IVA o INC que generaba
sobre los ingresos que facturaba por
cuenta de sus mandantes. Tambin el IVA
de costos y gastos que cubra por cuenta
del mandante y que fueron tomados
como descontables solo por este ltmo.
Igual tarea le corresponde al operador
hidrocarburos y al miembro encargado
de facturar en el caso de los consorcios
y uniones temporales. Todos estos tenen
que reportar el IVA o INC generado
durante el 2013, y el IVA descontable
que pagaban durante el 2013, por cuenta
de los terceros en nombre de quienes
actuaban y lo harn con los mismos topes
y restricciones que se mencionan en el
artculo 25 de la Resolucin 273, pero
usando los formatos especiales que se
les indica en los artculos 29 a 31 de la
Resolucin 273 (formatos 1585, 1586,
1049, 1050, 1054 y 1055). Por tanto, si
a estos intermediarios les corresponde
elaborar sus propios formatos 1005
y/o 1006, reportaran solo el IVA e INC
generados, o el IVA descontable, que s se
origin en sus propias operaciones.
32
formato 1647
informaCin de inGreSoS reCibidoS (faCturadoS) Para
terCeroS durante el 2013
literal g del artculo 631 del e.t.
a quin corresponde
c del artculo 631 del E.T, con las
Adicionalmente, este reporte deber
ser entregado por las personas
naturales y asimiladas (colombianas o
extranjeras, residentes o no, obligadas
o no a llevar contabilidad) y todo tpo
de entdades (pblicas o privadas),
siempre que estn obligadas a presentar
declaracin del impuesto sobre la renta
y complementarios del ao 2013 y que
durante el 2013 facturaron ingresos para
terceros, pero siempre y cuando la suma
de los ingresos propios ms los ingresos
facturados para terceros en el ao 2013
fue superior a quinientos millones de
pesos ($500.000.000).
Cul informacin se
solicita?
De acuerdo con lo indicado en el
artculo 34 de la Resolucin 273, si
alguna persona o entdad reciba
(entndase facturaba) ingresos para
terceros y lo haca por la ejecucin de
fguras diferentes a la de contratos de
mandato, de consorcios y uniones
temporales o de contratos para
exploracin de hidrocarburos, en tal
caso debe informar los datos de la
totalidad de los ingresos netos (antes
de IVA o de INC) que durante el 2013
recibi (factur) por cuenta de un
tercero, indicando tanto los datos
completos del tercero que cancelaba
los dineros (sin incluir direcciones pero
s el cdigo del pas) como los datos del
tercero a nombre del cual se reciban
(facturaban) los ingresos (indicando
para estos ltmos hasta su direccin
de correo urbano y su pas). Recuerde
que los que facturaban por cuenta
de terceros, pero por la ejecucin de
contratos de mandato, de consorcios y
uniones temporales o de contratos de
exploracin de hidrocarburos, siempre
han tenido la obligacin de reportar
el ingreso facturado por cuenta del
tercero, al igual que los costos y gastos
que cubran por cuenta del tercero y
lo hacen con los formatos especiales
que estn mencionados esta vez en los
artculos 29 a 31 de la Resolucin 273.
Este reporte, que se har en el mismo
formato 1647 versin 1 utlizado en los
reportes del 2012, es el que tendran
que efectuar personas o entdades
que facturaban ingresos por cuenta
de terceros en el desarrollo de fguras
especiales tales como la intermediacin
comercial, la cual es utlizada, por
ejemplo, por las agencias de viaje a
favor de las aerolneas comerciales, pues
cuando se compran tquetes areos,
la agencia de viajes factura la venta
del tquete, no bajo la fgura de un
contrato de mandato actuando como
la mandataria, sino bajo la fgura de un
contrato de intermediacin comercial.
Adems, la aerolnea en su formato 1007
dir que recibi sus ingresos del tercero
agencia de viajes XX (la que le ayudaba
a facturar el ingreso) y as no tendr que
usar los NIT de sus miles de pasajeros
compradores de los tquetes.
As mismo, en el Concepto unifcado del
IVA 001 de junio de 2003 se menciona
que en la fgura de dejar mercanca en
consignacin, la entdad o persona a
la que le encargaron dicha mercanca
empezar a venderla con su propia
facturacin, pero una parte del ingreso
es para el tercero dueo de la mercanca
que la dej en consignacin y, por tanto,
ambos (el dueo de la mercanca y el que
se encarg de venderla) son responsables
del IVA (cada uno debe declarar la parte
del ingreso que le corresponda junto con
el IVA), pero uno solo es el que factura
(el almacn donde dejaron la mercanca
en consignacin). En consecuencia, los
que venden las mercancas dejadas en
consignacin tambin deben reportar el
formato 1647.
Lo mismo pasara en los restaurantes
cuando en la factura o tquete de
mquina registradora se incluye las
propinas, las cuales son un ingreso solo
para los empleados.
Otro caso ms sera el de las empresas
personas jurdicas que prestan servicios
de transporte de carga o de pasajeros,
usando vehculos de otras personas o
empresas. En este evento la empresa de
transporte debe facturar todo el servicio,
pero discriminando que una parte era el
ingreso para el dueo del vehculo y otra
parte era su ingreso propio (ver artculo
102-2 del E.T.). Incluso, si el ingreso
facturado por cuenta del dueo del
vehculo sufra retenciones en la fuente
a ttulo de renta por parte del cliente
fnal, cada una de las partes tomara la
retencin segn la partcipacin que
tenga en el ingreso.
En cuanto a las cooperatvas de trabajo
asociado, recordemos que cuando
ellas facturan deben registrar todo el
valor del servicio como ingreso bruto,
y luego lo que le pagan a los asociados
fgurar en la cuenta de gastos. Por
tanto, no existe la cuenta de ingresos
recibidos para terceros, pues as lo ha
confrmado la propia Superintendencia
de la Economa Solidaria en el Concepto
20091100086401 de mayo 11 de 2009,
con el cual se dio claridad sobre lo
que indica el artculo 102-3 del E.T. En
consecuencia, las CTA en el formato
1007 reportarn todo el ingreso como
propio y en el 1001 reportarn el pago a
los asociados.
En todos los casos en que se hayan
facturado ingresos para terceros por
causa de intermediacin comercial, es
importante comentar que si el sistema
de facturacin consista en tquetes de
mquina registradora (en los cuales
33
Anlisis
formato 1009
informaCin Sobre PaSiVoS Que Se inCluyan en laS
deClaraCioneS de renta o de inGreSoS y Patrimonio 2013
literal h del artculo 631 del e.t.
no se ve el nombre del cliente), en el
formato 1647, y aunque el artculo
34 de la Resolucin no lo dispone
expresamente, s es posible usar el
seudo-nit 222222222 para identfcar
al tercero que cancelaba el ingreso as
facturado (esto se comprueba al hacer el
ejercicio en el prevalidador diseado por
la DIAN para elaborar el formato 1647).
Todos los ingresos que se facturaban
por cuenta del tercero se podan haber
registrado en la cuenta del PUC de
comerciantes 281510-Venta por cuenta
de terceros. Si al fnal del ao 2013
quedaban saldos en la cuenta, estos se
reportaran en el formato 1009 de pasivos
a diciembre 31, pero solo con el tercero a
cuyo nombre se reciban los ingresos.
As mismo, es importante comentar que
si una persona jurdica o natural solo
estaba prestando sus cuentas bancarias
para movilizar los dineros que otras
personas jurdicas o naturales ya haban
facturado directamente pero no podan
consignar en sus cuentas por tenerlas
embargadas, (es el caso de los abogados
que a veces hacen cobros jurdicos de
las carteras morosas de sus clientes,
pero cuando stas se recaudan llevan
estos dineros a sus propias cuentas), es
claro que las personas que ya haban
facturado el ingreso reportan tales
ingresos en su respectvo formato 1007.
Pero la persona natural o jurdica que
solo prestaba sus cuentas, tendra que
decir que dichos dineros le consttuan
un pasivo con el verdadero dueo de
ellos, y por tanto no tene que hacer este
reporte del formato 1647, ya que en
este caso no factur tales ingresos (solo
los recaudaba).
formato a utilizar
utlizado en los reportes del 2012.
a quin corresponde
Cul informacin se
solicita?
Datos de aquellos terceros, tanto
domiciliados en Colombia como en el
exterior (incluidas las direcciones solo
para los ubicados en Colombia), con
quienes se tengan cuentas por pagar
aceptadas fscalmente a diciembre 31
de 2013. Al respecto, esta vez el artculo
26 de la Resolucin 273, al igual que lo
sucedido con los reportes del 2012, ha
vuelto a indicar que si el total fscal de
las cuentas por pagar del reportante
a diciembre 31 de 2013 es igual o
superior a quinientos millones de pesos
($500.000.000), deber discriminar en
forma individualizada a los terceros con
saldos en sus cuentas por pagar iguales
o superiores a $1.000.000. Pero si el
saldo total fscal de las cuentas por pagar
es inferior a los $500.000.000, reportar
en forma individualizada a los terceros
con saldos en sus cuentas por pagar
iguales o superiores a $5.000.000. Tenga
en cuenta que con la derogatoria que el
de 2012 hizo respecto al artculo 287
del E.T., por el 2013 s se aceptarn
como pasivos fscales los valores que las
sucursales en Colombia de compaas
extranjeras tengan con su casa matriz
en el exterior e igualmente los pasivos
que las empresas colombianas tengan
con sus vinculados econmicos en el
exterior. Adems, para el ao gravable
2013 y siguientes, este artculo 287 ya
no tendr aplicacin, pues fue derogado
con el artculo 198 de la Ley 1607 de
diciembre 26 de 2012, por lo cual dichos
pasivos volvern a aceptarse como
pasivos fscales.
Aquellos terceros con los que se tengan
saldos inferiores a los $5.000.000 (o a
$1.000.000, segn el caso), se agruparn
en un nico registro (uniendo tanto
los domiciliados en Colombia como
los del exterior) en cada uno de los
ocho conceptos diseados por la DIAN,
con el seudo-nit 222222222, razn
social cuantas menores y Tipo de
documento 43.
En cuanto al concepto diseado por
la DIAN como 2207-Saldo pasivo por
clculo actuarial de provisin para
pensiones de jubilacin (en el PUC de
comerciantes fgura en la cuenta 2620),
se reportar exclusivamente con el
NIT de la entdad informante. Pero el
saldo por pasivos laborales de otro tpo
(cesantas, intereses sobre cesantas,
etc.) s se debe tener discriminado por
cada trabajador para poder saber si se
le acumulan saldos individuales, junto
con otros posibles pasivos de diversa
ndole, superiores a los $5.000.000 (o a
$1.000.000, segn el caso).
durante el ao 2013 como asociado
de un contrato para exploracin y
explotacin de hidrocarburos, gases y
minerales; o actu como mandante en
contratos de mandato; o partcip en
consorcios y uniones temporales, no
deben reportar los pasivos a diciembre
31 de 2013 que fguraran en sus
declaraciones de renta o de ingresos y
patrimonio del 2013, pero que fueron
originados en las operaciones hechas
en estos contratos de exploracin, o a
travs de los contratos de mandato, o
por la partcipacin en los consorcios y
uniones temporales, pues tales pasivos
sern reportados nicamente por el
operador del contrato de exploracin,
o por el mandatario de los contratos
de mandato o por el consorcio o unin
temporal en el que partciparon (ver
pargrafo 1 del artculo 29, pargrafo 2
del artculo 30 y pargrafo 1 del artculo
34
31 de la Resolucin 273). Es decir, las
personas jurdicas y naturales solo
reportarn por su propia cuenta los
dems pasivos fscales que no se hayan
originado por su partcipacin en los
negocios jurdicos especiales. Adems, la
resolucin no aclara lo que pasara si el
mandatario, consorcio o el operador del
contrato de hidrocarburos sean personas
o entdades que antes de diciembre
10 de 2013 ya se haban liquidado y
haban cancelado su RUT (ver pargrafo
del artculo 20 Resolucin 273). En
este caso es obvio que el mandatario,
consorcio o el operador del contrato
de hidrocarburos ya no entregara los
reportes y le correspondera hacerlo
a los mandantes, a los miembros de
los consorcios y uniones temporales
o a los asociados de los contratos de
hidrocarburos.
El total de los pasivos llevados al
formato 1009 que se usa en este reporte
deber cruzar con el dato llevado a la
patrimonio 2013, salvo si se presenta
lo comentado en el prrafo anterior.
Por consiguiente y a diferencia de
los reportes de pagos a terceros, en
elreportedepasivosnosepedirn
losqueseansolocontablesperoque
nopasanaladeclaracinderenta,
comosonlospasivosestmadosolos
sobregirosbancarios,etc. Estos pasivos
que solo son contables pero no fscales,
nicamente se refejaran dentro de
los renglones 188 a 209 del formato
1732 para quienes queden obligados
a entregar dicho formato (ver la
Resolucin 0060 de febrero 20 de 2014).
Adems, sielbenefciariodealgn
pasivodecidihacerunaoperacinde
factoringcon lo que en su contabilidad
corresponda a la cartera o cuenta
por cobrar (Ley 1231 de 2008), y a
la entdad informante la cuenta por
pagar le sigue quedando vigente en
diciembre 31 de 2013 con el benefciario
original, el pasivo se reportara con el
NIT del benefciario original a quien
se adquirieron los bienes y servicios a
crdito y no con el NIT de la empresa
especializada en factoring que adquiri
la cartera, pues el pargrafo del artculo
773 del Cdigo de Comercio (modifcado
por el artculo 2 de la Ley 1231 de 2008,
y reglamentado por el Decreto 3327
de septembre de 2009) menciona lo
siguiente:
Pargrafo: La factura podr
transferirse despus de haber
sido aceptada por el comprador
o benefciario del bien o
servicio. Tres (3) das antes de
su vencimiento para el pago, el
legtmo tenedor de la factura
informar de su tenencia al
comprador o benefciario del bien
o servicio.
Por tanto, puededarseelcasodeque
adiciembre31de2013laempresa
queteneelpasivonosedcuentade
quesuacreenciacambidettular. La
DIAN deber aceptar la posible falta de
cruce con los terceros, que se pueda
generar con este reporte de los pasivos.
Respecto a los pasivos por sobregiros
bancarios, es importante que el pasivo
que se declarar fscalmente y que se
llevar al formato 1009 sea en realidad
un sobregiro que fgure en el extracto
bancario y no solo en la contabilidad
algo que sucede, por ejemplo, por
causa de los famosos cheques girados
y pendientes de cobro a diciembre
31 pues solo as habr cruce de
informacin cuando el banco reporte
como su deudor a la empresa que hace
este reporte de pasivos. Si se dejase como
un pasivo fscal los sobregiros que son
solo contables, no sera correcto reportar
que el tercero de este tpo de pasivos es
el banco (puede ser, incluso, que en el
banco el saldo sea positvo). Tampoco
sera correcto reportarlos con los NIT
de los ttulares a quienes se dieron los
cheques y que estn pendientes de cobro,
pues estos terceros ya pudieron haber
endosado dichos cheques a otros. Por
ello, el artculo 268 del E.T. indica que los
saldos en bancos, aun para el obligado a
llevar contabilidad, se deben denunciar
por el saldo en el ltmo da, entendida
esta frase como el saldo en extracto (no
por el saldo en libros de contabilidad),
pues la norma se aplica por igual tanto
al obligado a llevar contabilidad como al
que no. En consecuencia, si el saldo es
positvo en el extracto, este mismo valor
debe fgurar en la declaracin de renta o
de ingresos y patrimonio como un actvo.
Si el saldo en el extracto es negatvo,
este mismo se denunciar como pasivo.
Se tratara solamente de la norma para
declarar el valor fscal del saldo en la
entdad bancaria; pero si con los cheques
girados, entregados y pendientes de cobro
se haba afectado alguna compra de un
actvo, una cuenta por cobrar, una cuenta
por pagar, un costo o gasto, esta parte de
la operacin contable queda intacta.
En cuanto al Concepto 2208-Pasivos
respaldados en documentos de
fecha cierta, se entende que este
concepto lo usaran solo los reportantes
personas naturales no obligados a
llevar contabilidad, si los pasivos que
incluyen en su declaracin de renta
2013 estn soportados de esta forma.
Para ello conviene citar lo que indican
actualmente los artculos 767, 770 y 771
del E.T.:
Artculo 767. Fecha cierta de
los documentos privados. Un
documento privado, cualquiera
que sea su naturaleza, tene fecha
cierta o autntca, desde cuando
ha sido registrado o presentado
ante un notario, juez o autoridad
administratva, siempre que
lleve la constancia y fecha de tal
registro o presentacin.
21 DE ABRIL AL 6
DE MAYO DE 2014
para Grandes Contribuyentes.
7 DE MAYO AL 4
DE JUNIO DE 2014
para Personas Jurdicas y
Naturales.
PLAZO DE ENTREGA
35
Anlisis
Artculo 770. Prueba de pasivos.
Los contribuyentes que no estn
obligados a llevar libros de
contabilidad, slo podrn solicitar
pasivos que estn debidamente
respaldados por documentos
de fecha cierta. En los dems
casos, los pasivos deben estar
respaldados por documentos
idneos y con el lleno de todas
las formalidades exigidas para la
contabilidad.
Artculo 771. Prueba supletoria de
los pasivos. El incumplimiento de
lo dispuesto en el artculo anterior,
acarrear el desconocimiento de
los pasivos, a menos que se pruebe
que las cantdades respectvas
y sus rendimientos, fueron
oportunamente declarados por el
benefciario.
De otra parte, se debe aclarar que
existen cuatro pasivos especiales a
diciembre 31 de 2013 que no necesitan
ser depurados para defnir quin es su
benefciario:
El saldo a diciembre 31 del pasivo
de las Retenciones en la fuente
a ttulo de renta, CREE, IVA o
Timbre (cuentas cdigo PUC
2365, 2367 y 2368). Este pasivo
se entende que le corresponde a
un nico benefciario: la DIAN (NIT
800.197.268-4, direccin Cra. 8 # 6-
64 de Bogot).
El saldo a diciembre 31 del pasivo
de las Retenciones en la fuente
a ttulo de industria y comercio.
Este pasivo se entende que le
corresponde a la Secretara de
Hacienda Municipal a la que se
cancelan tales retenciones.
El saldo a diciembre 31 del
pasivo del IVA por pagar (cuenta
2408). Este pasivo igualmente se
entende que le corresponde a un
benefciario: la DIAN.
El saldo a diciembre 31 del pasivo del
Impuesto Nacional al Consumo por
pagar, o del Impuesto Nacional a la
Gasolina y ACPM por pagar (cuenta
2495). Este pasivo igualmente se
entende que le corresponde a un
benefciario: la DIAN.
formato a utilizar
El mismo formato 1009, versin 7
utlizado en los reportes del 2012. En este
formato se reportan los datos del tercero,
los conceptos del pasivo y su valor. Se
exige reportar direcciones, pero solo si
el tercero es domiciliado en Colombia
(a los del exterior solo se les reporta el
cdigo de pas). Si en lugar de cdula se
reporta el NIT, el dgito de verifcacin
se reportara solo si se conoce.
(como son las agencias aduaneras o
las inmobiliarias de persona natural o
jurdica que administran bienes races),
sin importar los ingresos brutos a
diciembre del ao anterior (2012), ni del
mandante ni del mandatario, reportarn
en forma especial los saldos de pasivos
que les hayan quedado a diciembre
31 de 2013, pero por causa de cubrir
los costos y gastos de sus mandantes.
Igualmente lo harn el operador
hidrocarburos y el miembro encargado
de facturar en el caso de los consorcios
y uniones temporales. Todos ellos tenen
que reportar los pasivos especiales a
diciembre 31 de 2013 que se generaron
al manejar los recursos de los terceros
en nombre de quienes actuaban
y lo harn con los mismos topes y
restricciones que se mencionan en el
artculo 26 de la Resolucin 273, usando
los formatos especiales que se indican
273 (formatos 1027, 1052 y 1588).
Por tanto, si a estos intermediarios les
corresponde elaborar su propio formato
1009, reportaran solo las cuentas por
pagar que se originaron en sus propias
operaciones.
formato 1008
informaCin Sobre CuentaS Por Cobrar Que Se
inCluyan en laS deClaraCioneS de renta o de inGreSoS y
Patrimonio 2013
literal i del artculo 631 del e.t.
a quin corresponde
Lo desarrollan las mismas personas
naturales y jurdicas que mencionamos
cuando se examin la informacin
correspondiente al literal c del artculo
631 del E.T., con las mismas salvedades o
partcularidades que all se expresaron.
Cul informacin se
solicita?
Datos de los terceros (tanto domiciliados
en Colombia como en el exterior) con
quienes se tengan cuentas por cobrar a
diciembre 31 de 2013. Al respecto, esta
vez el artculo 27 de la Resolucin 273, y
al igual que lo sucedido con los reportes
del 2012, ha vuelto a indicar que si el
total fscal de las cuentas por cobrar del
reportante a diciembre 31 de 2013 es
igual o superior a quinientos millones
de pesos ($500.000.000), deber
discriminar en forma individualizada a
los terceros con saldos superiores a un
milln de pesos ($1.000.000). Pero si
el saldo total fscal de las cuentas por
cobrar es inferior a los $500.000.000,
reportar en forma individualizada a los
terceros con saldos superiores a cinco
millones de pesos ($5.000.000).
Se exige reportar al tercero cuando sus
cuentas por cobrar a diciembre 31 de
2013 (antes de provisiones), agrupando
todas las cuentas en que fgure con
saldos, sea igual o superior a $5.000.000
(o superior a $1.000.000, segn el tpo
de reportante). Aquellos con los que se
tengan saldos inferiores a los $5.000.000
(o a $1.000.000, segn el caso), se
agruparn en un nico registro, en cada
uno de los tres conceptos diseados por
36
la DIAN, con el seudo-nit 222222222 y
razn social cuantas menores.
En cuanto al saldo de la cuenta de
provisin fscal de deudores a
diciembre 31 de 2013 (que se reportar
como si fuese un valor positvo a pesar
de que en la declaracin de renta o
de ingresos y patrimonio se incluira
como un valor negatvo) se reportar
en forma total, discriminando a los que
tengan saldos iguales o superiores a los
$5.000.000 (o a $1.000.000, segn el
caso) y quedando los dems reportados
con el seudo-nit 222222222. De cualquier
forma, los que hicieron su provisin de
deudores con el mtodo de provisin
general no podran hacer este detalle
de discriminar el saldo de la cuenta de
provisiones con el NIT del deudor,
lo cual solo lo podran hacer los que
calcularon su provisin con el mtodo
individual, y lo nico que podran hacer
es reportar el saldo a diciembre 31 de
la cuenta provisin deudores con el NIT
del mismo informante o reportante. En
el caso de los que calculan su provisin
con el mtodo individual, lo nico para
lo que le servira a la DIAN saber qu
tanta provisin le han hecho a cada
deudor, sera para comprobar que no se
ha provisionado ms del 100% del valor
de la respectva cuenta por cobrar. Pero
este dato de la provisin discriminada por
cada deudor, obviamente no tendr cruce
con los reportes de pasivos que dicho
deudor tenga que hacer, pues como ya
dijimos, l no le hace provisiones a sus
pasivos. Se advierte adems, que cuando
se reporten valores correspondientes a
la provisin fscal de deudores, se har
como si fuese un valor positvo, a pesar
de que en la declaracin de renta o de
ingresos y patrimonio se incluira como
un valor negatvo.
durante el ao 2013 como asociada
de un contrato para exploracin y
explotacin de hidrocarburos, gases y
minerales, o actu como mandante en
contratos de mandato o como miembro
de consorcios y uniones temporales, no
debe reportar las cuentas por cobrar
a diciembre 31 que le fguraran en la
contabilidad e incluso en la declaracin
de renta o de ingresos y patrimonio
del 2013, pero que fueron originados
en las operaciones hechas en dichos
contratos de exploracin, o a travs
de los contratos de mandato o por la
partcipacin en los consorcios y uniones
temporales, pues tales cuentas por
cobrar sern reportadas nicamente por
el operador del contrato de exploracin,
por el mandatario que lo represent
o por el consorcio y/o unin temporal
en el que partcip (ver pargrafo 1
del artculo 29, pargrafo 2 del artculo
30 y pargrafo 1 del artculo 31 de la
Resolucin 273). Es decir, las personas
jurdicas y naturales solo reportarn
por si mismos, todas las dems cuentas
por cobrar que no se hayan originado
por su partcipacin en estos negocios
jurdicos especiales. La resolucin no
aclara lo que pasara si el mandatario, el
hidrocarburos sean personas o entdades
que antes de diciembre 10 de 2013 ya
se haban liquidado y haban cancelado
Resolucin 273). En tal caso, es obvio
que el mandatario, consorcio u operador
del contrato de hidrocarburos ya no
entregara los reportes y lo deberan
hacer los mandantes, los miembros de
los consorcios y uniones temporales
o los asociados de los contratos de
hidrocarburos.
El total de las cuentas por cobrar
llevadas al formato 1008, salvo si se
presenta lo comentado en el prrafo
anterior, deber cruzar con el dato
llevado a la declaracin de renta 2013.
formato a utilizar
utlizado en los reportes del 2012. All
se reportan los datos del tercero, los
conceptos de la cuenta por cobrar y su
valor. Se exige reportar direcciones de
los terceros solo si estn domiciliados
en Colombia. A los domiciliados en el
exterior solo se les reporta el cdigo
de pas. Cuando se reporten valores
correspondientes a la provisin fscal
de deudores, se har como si fuese
un valor positvo, a pesar de que en la
patrimonio se incluira como un valor
negatvo. Si en lugar de cdula se
reporta el NIT, el dgito de verifcacin
se reportara solo si se conoce.
(como son, las agencias aduaneras, o
las inmobiliarias de persona natural
o jurdica que administran bienes
races), sin importar los ingresos brutos
a diciembre del ao anterior (2012),
ni del mandante ni del mandatario,
reportar en forma especial los saldos
de cuentas por cobrar que le hayan
quedado a diciembre 31, pero por
causa de administrar los ingresos
de sus mandantes. Igualmente lo
harn el operador en un contrato
de exploracin de hidrocarburos y el
miembro encargado de facturar en
el caso de los consorcios y uniones
temporales. Todos ellos tenen que
reportar las cuentas por cobrar que
se generan a diciembre 31 de 2013 al
manejar los ingresos de los terceros en
nombre de quienes actuaban y lo harn
con los mismos topes y restricciones
que se mencionan en el artculo 9 de
la Resolucin 273, pero usando los
formatos especiales que se les indica
273 (formatos 1018, 1051 y 1587).
Por tanto, si a los intermediarios les
corresponde elaborar su propio formato
1008, reportaran solo las cuentas por
cobrar que se originaron en sus propias
operaciones.
El representante
legal de la entidad
reportante queda obligado
a hacer el reporte usando
los Servicios Informticos
Electrnicos de la DIAN y la
rma digital.
37
Anlisis
formatoS 1011 - 1012
informaCin Sobre otroS ValoreS Que Se lleVen a laS
deClaraCioneS de renta o de inGreSoS y Patrimonio 2012
literal k del artculo 631 del e.t.
a quin corresponde
Cul informacin se
solicita?
El valortotaldelsaldofscal (sin importar
la cuanta) de otros datos de las
declaraciones de renta o de ingresos y
patrimonio 2013. Por ejemplo, el saldo
fscal a diciembre 31 de los dineros en
bancos o de las acciones y aportes en
sociedades. Tambin el detalle del tpo
de ingresos no gravados tomados en
la declaracin de renta o de ingresos y
patrimonio, o el detalle de los valores
por costos y/o deducciones especiales
llevados a dicha declaracin, pero que
no tenen un benefciario externo real o
que la DIAN quiere tener ms controlados
(como valores por depreciaciones, por
provisiones o por ciertas donaciones,
etc.), e igualmente el detalle del tpo de
rentas exentas utlizadas en la declaracin
de renta o de ingresos y patrimonio.
Adems, se debe destacar que en este
reporte no se solicitaron detalles de
los valores que por las mismas partdas
se refejen en la declaracin 2013 del
CREE, para el caso de aquellos entes
jurdicos obligados a elaborar la segunda
declaracin.
En vista de que algunos de los datos
antes mencionados sera necesario
identfcarlos completamente,
incluyndoles hasta el nombre del
tercero (por ejemplo, un saldo en bancos
nacionales o del exterior, o el valor de
las acciones y aportes en sociedades)
mientras que otros datos no tenen dicho
tercero (por ejemplo, el valor del gasto
depreciacin del ao), en la elaboracin
de este reporte se usarn dos formatos:
el 1011 para los valores que no tenen
un tercero que explique su saldo y el
1012 para los que s cuentan con un
tercero que lo explique (no se les reporta
direccin, sino solo el cdigo de pas).
Los datos que se lleven a ambos formatos
debern coincidir solamente con el
saldo fscal llevado a varios renglones
de la declaracin de renta o de ingresos
y patrimonio 2013. No se involucraran
los saldos contables para estas partdas
como se hace en el reporte de los pagos a
terceros (formato 1001).
Al respecto, y al igual que lo sucedido con
los reportes del 2012, esta vez el artculo
28 de la Resolucin 273 indica que en el
formato 1011 ningn reportante incluir
los datos ni del saldo en caja a diciembre
31 (antguo Concepto 1105), ni del saldo
fscal a diciembre 31 de los actvos fjos
con sus depreciaciones o amortzaciones
(antguos Conceptos 1501 a 1518), ni del
juego de inventarios (antguos Conceptos
1401 a 1407), ni del juego de inventarios
de semovientes (antguos Conceptos
1408 a 1412), ni de las compensaciones
(antguos Conceptos 8251 a 8251). Los
valores fscales de estas partdas solo se
informarn en los renglones 100, 135 a
167 y 318 a 353 del formato 1732 para
quienes quedaron obligados a entregar
tambin dicho formato (ver la Resolucin
0060 de febrero 20 de 2014). Por
tanto, los que no quedaron obligados a
entregarlo por el ao gravable 2013, no
le haran llegar a la DIAN los datos que
antes, hasta los reportes del 2011, s le
eran entregados.
Es importante destacar que varios de los
conceptos que se usarn para detallar
informacin en el formato 1011 deben
guardar estrecha relacin con lo que se
tenga reportado en el formato 1001 de
pagos a terceros (ver el numeral 5 del
artculo 28 de la resolucin, Conceptos
8200 a 8256). Este sera el caso de si,
por ejemplo, el informante usa en el
formato 1011 el Concepto 8200 para
reportar el monto de la deduccin
especial por inversin en actvos fjos
que el reportante lleve al rengln 54
de su formulario 110 para declaracin
de renta 2013 (o rengln 50 si usa el
formulario 210), pues este valor debe ser
como mximo el 30% de lo reportado en
su formato 1001 con el Concepto 5020
(compra de actvos fjos sobre los cuales
se calcul la deduccin especial).
Igualmente, si se hicieron, por ejemplo,
donaciones a empresas de cine nacional
(artculo 16 de la Ley 814 de 2003
modifcado con el artculo 195 de la
Ley 1607 de 2012), y se tom como
deduccin especial el 165% del valor
donado, dicha deduccin se detalla en el
formato 1011 con el Concepto 8217, pero
debe ser como mximo el 165% del valor
reportado como donacin a la empresa
de cine que fgurara en el formato 1001
con los Conceptos 5013 y 5014.
Con los Conceptos 8241, 8242 y 8243
se exige informar los valores pagados
durante el 2013 al ICBF, SENA y Caja
de Compensacin, que se tomen
como deduccin y no como descuento
tributario (ver artculo 114 del E.T. y
los artculos 9 a 13 de la Ley 1429 de
2010), los cuales fgurarn en el rengln
informatvo 32 del formulario 110.
De igual forma debe destacarse que
algunos conceptos para reportar
ingresos no gravados que se usaron
hasta el 2012 ya no se usarn en el
reporte del 2013 (caso del 8004 por
prima en colocacin de acciones),
pues este tpo de ingresos no gravados
fueron eliminados con la Ley 1607 de
2012. Lo mismo pas con los Conceptos
8019 y 8020 que hasta el 2012
correspondan a ingresos no gravados
por los aportes a fondos de pensiones y
cuentas AFC, los cuales con la Ley 1607
pasaron a ser ahora rentas exentas
(ver los artculos 126-1 y 126-4 del E.T.
modifcados con la Ley 1607 y los nuevos
Conceptos 8139, 8140 y 8141 para
reportar estas partdas como rentas
exentas).
38
otroS formatoS
informaCin eSPeCializada SoliCitada a alGunoS
informanteS eSPeCialeS Como mandatarioS,
ConSorCioS y SoCiedadeS fiduCiariaS
artculos 19, 20 y 29 a 33 de la resolucin 273 de 2013
En el caso de los reportes del detalle de las
rentas exentas tambin desaparece el
Concepto 8118 (renta exenta por asfaltos),
pues el artculo 198 de la Ley 1607 derog
el artculo 5 de la Ley 30 de 1982 que
daba este benefcio. Desaparece tambin
el Concepto 8131 por rentas exentas de
nuevos productos medicinales, ya que
este benefcio, contemplado en el artculo
207-2 del E.T., solo dur durante diez aos,
periodo que se termin en el 2012. Pero
a la resolucin le falt incluir un nuevo
concepto para reportar la renta exenta
para nuevas empresas instaladas en San
Andrs, Providencia y Santa Catalina, a
partr del 2013 y hasta el 2017 (ver artculo
150 de la Ley 1607 y el Decreto 2763 de
diciembre28 de 2012). Quizs la DIAN se
d cuenta de esta defciencia y emita una
nueva resolucin para corregirlo.
Adicionalmente, si en este listado de
conceptos para reportar las rentas
exentas no se incluyen algunos para
reportar otros tpos de rentas exentas
que se siguen utlizando hoy da, como
sucede a las entdades del rgimen
tributario especial las cuales restan en el
rengln de rentas exentas el excedente
fscal que destnarn a sus objetos
sociales (ver Decreto 4400 de 2004),
es porque la DIAN no est interesada
en recibir el detalle de ellas y por tanto
no se reportan, pues en el listado no se
indica ningn concepto para reportar las
dems rentas exentas.
formato a utilizar
Los mismos formatos 1011 versin
6 y 1012 versin 7 utlizados en los
reportes de 2012 (teniendo en cuenta
que solamente hubo varios cambios en
el listado de conceptos a utlizar en el
formato 1011).
En el formato 1011 no se detallan
nombres de terceros, sino conceptos
y saldos a diciembre 31. En cambio, en
el formato 1012 s se solicitan nombres
de los terceros (no se les reportan
direcciones, solamente el cdigo de
pas). Si en vez de cdula se reporta
el NIT, el dgito de verifcacin se
reportara solo si se conoce.
Las actvidades econmicas en nuestro
pas se pueden desarrollar en forma
directa por parte de cada persona jurdica
o natural que quiera vender o comprar
bienes y servicios. O si se prefere,
estas mismas operaciones se puedan
realizar mediante ciertas fguras jurdicas
permitdas en el Cdigo Civil y otras leyes
especiales, en las cuales intervendra
otra entdad o persona diferente y
que actuara en representacin de la
otra persona jurdica o natural que no
quiere desarrollar sus actvidades de
comprar o vender en forma directa. Estos
ltmos casos se presentan cuando se
utlizan fguras tales como contratos de
mandato, o los consorcios y uniones
temporales.
Adicional a lo anterior, existen las fguras
jurdicas conocidas como fdeicomisos
o fducias (artculo 102 del E.T.,
Ley 1607 de diciembre de 2012), en las
cuales una o varias personas naturales
o jurdicas (llamadas fdeicomitentes
o fduciantes) hacen aportes de
dineros o bienes (fjos o movibles) para
que otro ente jurdico denominado
sociedad fduciaria les administre sus
respectvos fdeicomisos. Se forman as
distntos fdeicomisos o patrimonios
autnomos que tenen unos dueos
defnidos, pero que son administrados
por la sociedad fduciaria. En trminos
generales, todos los patrimonios
autnomos administrados por una misma
sociedad fduciaria tenen un nico NIT.
Sin embargo, el numeral 5 del artculo
102 del E.T., luego de ser modifcado con
la Ley 1607 de 2012, establece que el
Gobierno podra sealar que en ciertos
casos especiales se use un NIT diferente
para cada patrimonio autnomo.
La meta de la sociedad fduciaria es
explotar los bienes que conforman el
respectvo fdeicomiso o patrimonio
autnomo (generar ingresos con
estos bienes) y al mismo tempo
cubrir los costos que demanden estas
operaciones, practcando sobre tales
costos las retenciones del caso. Pero al
fnal del ao simplemente le informa a
los fdeicomitentes o fduciarios sobre
la utlidad o prdida que se obtuvo en
el ao por la explotacin de los bienes
o patrimonios autnomos. Los dueos
de los bienes son quienes deben
seguir denunciando en sus propias
declaraciones de renta los bienes
que han aportado a los patrimonios
autnomos (artculo 271-1 del E.T.),
al igual que la simple utlidad que les
reporte la sociedad fduciaria (artculo
102 numeral 2 del E.T.).
Observemos algunos detalles de estas
fguras jurdicas:
Consorcios y uniones
temporales
En el caso de los consorcios y uniones
temporales, estas fguras son defnidas
en el artculo 7 de la Ley 80 de 1993, de
la siguiente manera:
Consorcio:
Cuando dos o ms personas
en forma conjunta presentan
una misma propuesta para
la adjudicacin, celebracin
y ejecucin de un contrato,
respondiendo solidariamente
de todas y cada una de las
obligaciones derivadas de la
propuesta y del contrato. En
consecuencia, las actuaciones,
hechos y omisiones que se
presenten en desarrollo de
la propuesta y del contrato,
afectarn a todos los miembros
que lo conforman.
Unin Temporal:
Cuando dos o ms personas
39
Anlisis
en forma conjunta presentan
una misma propuesta para
la adjudicacin, celebracin
y ejecucin de un contrato,
respondiendo solidariamente
por el cumplimiento total de la
propuesta y del objeto contratado,
pero las sanciones por el
incumplimiento de las obligaciones
derivadas de la propuesta y del
contrato se impondrn de acuerdo
con la partcipacin en la ejecucin
de cada uno de los miembros de la
unin temporal.
En el Estatuto Tributario, segn lo indican
los artculos 18, 368 y 437 (literal f), el
consorcio o la unin temporal (que son
entes sin personera jurdica pero con NIT
propio, pues se inscriben en el RUT de la
DIAN identfcndose en la pgina 2 y en
la casilla 68 con el cdigo 03 o 07), acta
como agente de retencin en los costos y
gastos en que se incurra por el desarrollo
de las operaciones del consorcio o
unin temporal. Pero no presentar
la declaracin de renta denunciando
los ingresos y costos respectvos, ni las
declaraciones de IVA o del Impuesto
Nacional al Consumo (mientras solo
facture valores que se tomarn los
miembros del consorcio), pues el
consorcio o la unin temporal como tal
es considerado un no contribuyente no
declarante (ver artculo 18 del E.T.). Para
este ltmo efecto, son sus consorciados
o miembros de la unin temporal los
que de forma bimestral, cuatrimestral
o anual en las declaraciones de IVA, de
forma bimestral en las declaraciones del
INC o de forma anual en las declaraciones
de renta, se encargarn de denunciar
sus respectvos ingresos y/o costos que
le correspondan de acuerdo con su
partcipacin en el consorcio o unin
temporal.
Adems, en el artculo 11 del Decreto
3050 de 1997 se menciona que si el
propio consorcio o unin temporal con
su respectvo NIT era el que expeda
la facturacin y no los consorciados
o asociados, dicho consorcio o unin
temporal es quien deber hacer los
reportes exigidos en el artculo 29 de la
Resolucin 273 de octubre de 2012.
Para ello usar los seis diferentes
formatos mencionados en el artculo 29
(1585, 1586, 1587 1588, 1043 y 1045)
con los cuales reportar, por ejemplo,
los costos que cubri por cuenta de los
miembros del consorcio, junto con las
retenciones practcadas a tales costos y
el posible IVA que de los costos y gastos
era tomado como un IVA descontable por
los consorciados o como un mayor valor
del costo o gasto. Tambin reportar los
ingresos que factur por cuenta de los
consorciados discriminando incluso hasta
el IVA o el Impuesto Nacional al Consumo
que haya cobrado en ellos.
En relacin con estos reportes exigidos
a los consorcios y uniones temporales,
debe tenerse presente lo que seala el
pargrafo 1 de dicho artculo 29 de la
Resolucin 273:
Pargrafo 1. En ningn caso
la informacin reportada por el
consorcio y/o unin temporal
deber ser informada por el
consorciado y/o asociado.
As se evita que a la DIAN le llegue
informacin duplicada respecto de un
mismo tercero. Es decir, los terceros
que hicieron las operaciones de compra
o venta al consorcio o unin temporal
usarn como benefciario al consorcio o
unin temporal, y el consorcio o unin
temporal dir que fue con estos terceros
con quienes hizo la operacin, solo que
en el interior del reporte el consorcio o
unin temporal al mismo tempo debe
indicar para cules miembros eran los
costos y el IVA descontable y la cuenta
por pagar a diciembre 31, al igual que
los ingresos y el IVA o INC generado y
la cuenta por cobrar a diciembre 31.
Pero los miembros del consorcio o
unin temporal no tenen que volver a
informar lo que ya inform el respectvo
consorcio o unin temporal.
La resolucin no aclara lo que pasara
si el consorcio o unin temporal ya
se haba disuelto antes de diciembre
31 de 2013 y ya haban cancelado
que el consorcio o unin temporal
ya no entregara los reportes y le
correspondera hacerlo a los miembros
del respectvo consorcio o unin
temporal.
Los patrimonios autnomos que a lo
largo del 2013 ya pasaron la informacin
a la entdad pblica o privada que los
contrato, no tenen que volver a entregar
a la DIAN esa misma informacin.
Patrimonios autnomos
administrados por
sociedades fduciarias
Como se explic antes, los patrimonios
autnomos, llamados fdeicomisos
o fondos comunes, tenen su propio
NIT y son simplemente administrados
por una sociedad fduciaria (a cada
patrimonio autnomo o fdeicomiso,
cuando se inscribe en el RUT para
obtener su NIT, en la pgina 2, casilla
68, le asignan el cdigo 06).
Como este patrimonio es el que incurre
en costos (practcando retenciones en
la fuente) y tambin genera ingresos,
la DIAN solicita que todosestos
patrimonios autnomos le presenten
el reporte sobre estas operaciones y la
que tene la tarea de entregarlos es la
sociedad fduciaria que administr el
patrimonio autnomo (ver artculo 32
de la Resolucin 273).
Al hacer los reportes sobre pagos y
sus retenciones y sobre los ingresos,
deber seleccionar a los terceros
con los mismos criterios con que las
empresas normales haran los reportes
de pagos, retenciones e ingresos.

Igualmente, en el reporte que le
enviarn a la DIAN se informar
sobre la utlidad anual que le haya
correspondido a cada fduciante
o fdeicomitente y que debe ser
reconocida como ingreso por parte del
mismo.
Para hacer estos reportes se usarn
nuevamente los formatos 1013, 1014 y
1058.
Los patrimonios autnomos que a lo
largo del 2013 pasaron la informacin
a la entdad pblica o privada que
los contrat, no tenen que volver a
entregar a la DIAN dicha informacin.
40
Contrato de
mandato
En el contrato de mandato, regulado en
los artculos 1.262 y siguientes del Cdigo
de Comercio, existe una parte llamada
el mandante, que es quien contrata
a otra llamada mandataria para que
esta ltma acte en representacin de
la primera. Como consecuencia de ello,
la mandataria es la que facturara,
ingresos que no son para ella sino para
su mandante. Por ejemplo, si el dueo de
un inmueble contrata a una inmobiliaria
para que lo represente y le administre sus
bienes races, el dueo del inmueble ser
el mandante y la inmobiliaria sera la
mandataria.
En este caso, y por virtud de lo indicado
en el artculo 3 del Decreto 1514 de
1998 y el artculo 29 del Decreto 3050 de
1997, es la inmobiliaria (mandataria) la
que facturara, con su propia papelera,
los ingresos que se generan por arrendar
las propiedades de su mandante. Es
tambin la inmobiliaria (mandataria) la
que incurre en costos y gastos necesarios
para el mantenimiento de los bienes
races, y aunque ella no usar tales costos
en su declaracin de renta, pues lo hara
solo su mandante, tales costos y gastos
s eran facturados a nombre de ella,
siendo sta la que actuara como agente
de retencin a ttulo de renta y de IVA
(entre mayo y agosto de 2013 a ttulo del
CREE) sobre tales costos y gastos, todo
dependiendo de si el mandante es agente
de retencin o no por estos conceptos
(estas retenciones las practca solo si el
mandante, de haber hecho l mismo las
operaciones, las hubiera practcado. Es
decir, la mandataria asume las calidades
que tenga su mandante).
Estas retenciones practcadas por
la inmobiliaria son reportadas en la
declaracin mensual de retenciones en
la fuente de la propia inmobiliaria, pero
los datos sobre los ingresos que factur
para su mandante y su respectvo IVA o
hasta su respectvo Impuesto Nacional
al Consumo (INC), deben ser incluidos
en las declaraciones de IVA o de INC
que presentara el propio mandante
de acuerdo con los informes que
peridicamente le enva su mandataria.
Los costos y gastos, junto con el IVA
descontable sern igualmente tomados
como tales solo por el mandante en sus
respectvas declaraciones bimestrales
o cuatrimestrales o anuales de IVA
y tambin en la anual de renta (El
mandante registra en la contabilidad
los costos y gastos, el IVA de tales
costos y gastos, los ingresos con su IVA
o su INC, las cuentas por cobrar y las
cuentas por pagar, todo de acuerdo
con los benefciarios que le informe la
mandataria. En todo caso, el pargrafo
6 del artculo 24 de la Resolucin 273
les seala a los mandantes que los
ingresos que recibieron a travs de sus
mandatarios los reporten solo con el Nit
del mandatario y en la columna especial
que para tales efectos le disearon al
formato 1007).
En vista de lo anterior, es claro que los
cruces de informacin exgena tributaria
para la DIAN se podran complicar por
cuanto las personas y empresas que
hicieron las operaciones directamente
con la mandataria reportaran como
benefciaria de tales operaciones a dicha
mandataria y no a su mandante, pues el
dato fnal del mandante no era conocido
por estos terceros (se debe tener
presente lo que establece el artculo 394
del E.T.).
Para que esto no suceda, la DIAN
mencion en el artculo 31 de la
Resolucin 273 que todo mandatario
(el que acta como intermediario),
sin importar si es persona natural o
jurdica, el monto de sus ingresos o de su
mandante a diciembre del ao anterior
(2012), deber presentar la informacin
de las operaciones que efectu en
desarrollo de todos sus contratos de
mandato durante el ao 2013 (y lo debe
hacer solo en forma virtual).
Hay que aclarar adems que si este
mandatario es quizs una persona
jurdica o natural que tena en diciembre
de 2012 ingresos brutos superiores
a $100.000.000 o a $500.000.000,
respectvamente; debera responder
adicionalmente por los otros reportes
exigidos en los artculos 21 a 28 de la
Resolucin 273.
Para elaborar los reportes sobre las
operaciones que hicieron por cuenta de
sus mandantes, los mandatarios usarn
seis formatos especiales, 1016, 1017,
1018, 1027,1054 1055.
En razn de que los mandantes tambin
registraran en su propia contabilidad los
datos que les sean informados por sus
mandatarios con los mismos benefciarios
con que los registr inicialmente su
mandataria, en el pargrafo 1 del artculo
31 de la Resolucin 273 se dispuso lo
siguiente:
Pargrafo 1. En ningn caso
la informacin reportada por el
mandatario o contratsta deber
ser informada por el mandante.
La resolucin no aclara lo que pasara si
el mandatario ya se haba disuelto antes
de diciembre 10 de 2013 y cancelado su
RUT (ver pargrafo del artculo 20 de la
que el mandatario ya no entregara los
reportes y le correspondera hacerlo al
mandante.
Adems, en el pargrafo 2 del artculo 31
de la Resolucin se lee lo siguiente:
Pargrafo 2. Los pagos o abonos
en cuenta que consttuyan
costo o deduccin y la retencin
Entes jurdicos
que administran
copropiedades de uso
comercial o mixto que
durante el 2013 explotaron
sus reas comunes, se
convierten en declarantes
de renta en el rgimen
ordinario, y por tanto, si
en el ao anterior (2012)
obtuvieron ingresos
brutos superiores a
$100.000.000, quedan
obligadas a hacer el
conjunto completo de los
formatos.
41
Anlisis
en la fuente practcada por el
mandatario o contratsta, en
virtud de contratos celebrados
en desarrollo de convenios de
cooperacin y asistencia tcnica
con organismos internacionales,
sern reportados por la entdad
pblica o privada que celebr el
convenio.
Para entender esta disposicin se debe
pensar en que durante el ao 2013 el
propio mandatario haya sido justamente
un ejecutor de los dineros provenientes
de convenios internacionales de
cooperacin (artculo 58 de la Ley 863
de 2003 y Decreto 4660 de noviembre
de 2007). Por tanto, si este fue el caso,
era claro que el propio mandatario
cumpli a lo largo de todos los meses
del ao 2013 con entregar a la entdad
pblica o privada que lo contrat (que
era su mandante), los datos sobre la
ejecucin de estos recursos y de esta
forma la entdad pblica o privada poda
hacer mensualmente los reportes que
se le exigan por la Resolucin 119 de
octubre 31 de 2012.
Por tal razn, en el pargrafo 5 del
octubre de 2012, se mencion lo
siguiente:
Pargrafo 5. La informacin
entregada de acuerdo a lo
establecido en el artculo 1 de
la presente Resolucin por las
Entdades Pblicas o Privadas,
que corresponda a pagos o
abonos en cuenta, retencin en
la fuente practcada e impuestos
descontables, en virtud de los
contratos celebrados en desarrollo
de convenios de cooperacin y
asistencia tcnica con organismos
internacionales, no requiere ser
reportada anualmente por las
Entdades obligadas, siempre
y cuando hayan informado
mensualmente.
As que los mandatarios que a lo largo
del 2013 pasaron la informacin a
la entdad pblica o privada que los
contrat, no deben volver a entregar a la
DIAN dicha informacin.
PreValidador tributario
Herramienta Para la
elaboraCin o ValidaCin de la
informaCin exGena tributaria
usos del prevalidador tributario diseado por la dian
El prevalidador tributario que cada ao publica la DIAN en su portal es una
herramienta gratuita construida en el programa Excel y cuyo men de inicio tene la
siguiente presentacin:
El prevalidador puede ser utlizado
para cualquiera de los siguientes tres
propsitos:
Diligenciar cualquiera de
los cincuenta formatos
mencionados en la Resolucin
273 de diciembre 10 de 2013. En este
caso, primero se captura la informacin
como si se estuviera trabajando en el
entorno de Excel y luego el aplicatvo la
convierte en un archivo con el estndar
XML exigido por la norma. La ventaja
de usar el aplicatvo diseado por la
DIAN para diligenciar los formatos es
que ste cuenta con variados niveles de
ayuda y validaciones que evitan que en
el proceso se cometan errores de forma,
por ejemplo, digitar datos no numricos
en espacios que son numricos, o dejar
casillas en blanco que son obligatorias
de diligenciar, etc. En todo caso, es
importante advertr que el aplicatvo
de la DIAN no est hecho para verifcar
si la informacin que le suministran es
fscalmente exacta o no. Esto solo lo
detectar en los posteriores procesos
internos que tal entdad efecte con los
archivos que le entreguen los distntos
informantes.
Revisar y validar los archivos
en el estndar XML que el
informante haya diligenciado por
su propia cuenta, usando otros aplicatvos
diferentes al diseado por la DIAN.
a)
b)
42
Ver archivo de error. Si al
consultar va internet alguna
solicitud de informacin por
envo de archivos en relacin con alguno
de los formatos entregados a la DIAN,
esta entdad informa que los archivos de
este formato contenen errores de tpo
tcnico, se permitr al reportante desde
el portal de internet de la DIAN descargar
un archivo con el informe de estos erro-
res detectados y guardarlo en el equipo.
Cuando esto sucede, se podr comparar
el archivo original enviado a la DIAN
con el archivo que contene los errores
detectados por la DIAN. Para tal accin se
usa la opcin Ver archivo de error en el
men principal del prevalidador.
Una vez se obtene la copia del aplicatvo,
el paso siguiente es el de ejecutarlo o
instalarlo. Al hacer dicha instalacin el
aplicatvo generar, en cualquier zona del
computador que el usuario haya escogido
una carpeta llamada Prevalidador_Tribu-
tario_2014_v1.0.

Dentro de esta carpeta se har visible,
entre otros, un archivo en word llamado
Manual, que se recomienda sea ledo
por usuarios que por primera vez van a
usar el aplicatvo. Tambin se hace visible
una subcarpeta llamada Salida y un
archivo de Excel llamado Prevalidador_
Tributario_2014_v1.0.xls, el cual se de-
ber seleccionar para empezar a efectuar
los trabajos respectvos. En la subcarpeta
llamada Salida el aplicatvo ir guar-
dando automtcamente los archivos ya
convertdos en estndar XML que se han
de entregar a la DIAN.
Se recomienda que si un usuario (por
ejemplo, un contador) tene la tarea de
diligenciar la informacin de distntas
empresas, por cada una de stas debera
hacer una instalacin diferente del pre-
validador, pues si usa el mismo aplicatvo
para todas, en la subcarpeta de Salida
los nuevos archivos que va generando
para una segunda empresa reemplazaran
a los de la primera empresa trabajada .
Sobre los requisitos tcnicos del equipo
en el cual se utlizar el prevalidador, de
acuerdo con el manual que acompaa al
prevalidador tributario, el equipo donde
desee usarlo, debe contar con el sofware
de Excel 2000 o superior.
C)
rGimen SanCionatorio
aPliCable al ProCeSo de entreGa
de informaCin exGena
tributaria
E
n relacin con la informacin
exgena tributaria exigida por la
DIAN, a la fecha se encuentran
vigentes varias normas que confguran
el rgimen sancionatorio aplicable a
quienes no la suministren o lo hagan
extemporneamente, con errores o la
corrijan.
En primer lugar, el artculo 651 del E.T.
dispone que la informacin que no se
suministre estando obligado, o que se
entregue extemporneamente o con
errores, ser objeto de alguna de las
siguientes dos sanciones:
a. En dinero (literal a del artculo 651),
sancin que puede ser de hasta
15.000 UVT (en el 2014 signifcara
hasta $412.275.000) segn la
Resolucin 11774 de 2005 (se
encuentra suspendida en forma
provisional, segn el expediente
18826 de mayo de 2012 del Consejo
de Estado. Mientras esta norma siga
suspendida, la DIAN no podra
aplicar estas disposiciones. Por otro
lado, no se ha expedido una nueva
resolucin que la reemplace).
b. Con el desconocimiento de los
pasivos, costos y gastos y rentas
exentas de la declaracin de
renta y desconocimiento del IVA
descontable en las declaraciones de
IVA (literal b del artculo 651).
Se advierte que si a un reportante
lo sancionan por no presentar la
informacin, para que le reduzcan la
sancin inicialmente propuesta por
43
Anlisis
la DIAN, el obligado debe entregar
dicha informacin (ver artculo 2 de
la Resolucin 11774 de diciembre
de 2005). Pero si despus de hacerlo
sta contene errores, le abrirn otro
proceso sancionatorio por dicha
razn(ver fallo del Consejo de Estado
9216 de febrero 12 de 1999).
Adems, si antes de que la DIAN
detecte errores en los archivos, el
reportante efecta correcciones
voluntarias a la informacin, stas
tambin son sancionables por la DIAN
(Concepto 80262 de noviembre de
2005).
Entndase que en todos los casos en
que la DIAN imponga sanciones por
estos procesos, stas no las autoliquida
el propio informante. Para el efecto, la
DIAN emite un documento denominado
resolucin sancin para defnirla e
imponerla.
As mismo, segn la norma del
artculo 658-2 del E.T. se castgara el
hecho de no informar los pagos que
consttuyan ingresos gravables para el
tercero (los cuales iran en el formato
1001), siempre y cuando ste no haya
declarado el ingreso. En tal caso, y
si la entdad o persona informante
tampoco lo haba informado entre sus
pagos, se le impondr como multa a
la entdad informante, el mayor valor
por impuesto de renta que el tercero
debiera calcular, cuando la DIAN le exija
corregir su declaracin de renta.
Trmino que tene la DIAN para
solicitar la informacin a quienes
no la suministren oportunamente y
para validar la exacttud de los datos
reportados. Firmeza de los reportes
Por ltmo, cabe responder las
siguientes preguntas:
a. Si no se ha presentado la
informacin aun con la obligacin
de hacerlo, cunto tempo tene la
DIAN para detectar esa omisin y
exigir que la presenten?
b. Si se entreg la informacin en
forma oportuna, cul es el periodo
de frmeza de tales reportes, es
decir, el periodo que tene la DIAN
para detectarle errores de forma o
de fondo?
En ambos casos, como el suministro
de informacin exgena es otra de las
obligaciones formales de los sujetos
administrados por la DIAN (tal como
lo es la de inscribirse en el RUT o la de
expedir factura de venta o
documento equivalente, etc.), la
norma contenida en el artculo 638
del E.T. determina el plazo que tene la
DIAN para detectar el incumplimiento
de las obligaciones formales o para
sancionar a quienes las cumplen con
errores.
De acuerdo con esta norma, se
interpretara que si alguien no ha
presentado la informacin de un
determinado ao o la present con
errores, la DIAN tene plazo para
imponerle la sancin hasta dos aos
posteriores a la fecha en que se deba
presentar la declaracin de renta o
de ingresos y patrimonio del periodo
en el que se deba haber presentado
el reporte de informacin exgena
(o se present con errores). Esta
material
ComPlementario
a eSta Cartilla
PrCtiCa

Hojas de Trabajo
Ejemplos prctcos para los reportes
exigidos en el Ttulo VIII de la Resolu-
cin 273 de 2013, artculo 631 del E.T.

Para descargar estos liquidadores directa-
mente en tu computador digita el siguiente
link corto e ingresa tu contrasea como
suscriptor ORO:
actualice.se/8eer
Zona de
descargas

Para visualizar y descargar los vdeos
explicatvos, normatvidad, hojas de trabajo
y dems material que complementa la
correcta elaboracin de la informacin
exgena, hemos generado una pgina web
donde los podrs encontrar digitando el
siguiente link:

actualicese.com/informacion-
exogena-tributaria-2013
e ingresar el siguiente password de acceso:
FJQ959
O captura el siguiente cdigo QR desde tu
dispositvo mvil:
interpretacin fue ratfcada por la DIAN
en el Concepto 96801 de noviembre 23
de 2009.
Adems, si el reportante es no obligado
a presentar declaracin de renta, ni
de ingresos y patrimonio, la DIAN ha
indicado en los Conceptos 039199 de
1997 y el 22797 de abril 5 de 2010,
que tambin se contara con tres aos
para imponer la sancin por aplicacin
del artculo 38 del Cdigo Contencioso
Administratvo.
44
Cuadro SinPtiCo
reSumen de laS CateGoraS de informanteS
Por el ao GraVable 2013 y loS formatoS
Que deben uSar
Categora de Persona o Entdad informante
Artculo(s)
del Estatuto
Tributario con
base en el cual
se solicita la
informacin
Artculo(s) de la Resolucin 273 de Dic. 10
de 2013 que le(s) menciona la exigencia
de sus reportes

Informacin que contendr el formato
Nmero Versin
Cambi la
versin para el
reporte de este
ao?
Cambi la lista de
conceptos a usar dentro
del formato?
Corte con que se debe
elaborar el formato
1. Entdades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las cooperatvas de ahorro
y crdito, los organismos cooperatvos de grado superior, las insttuciones auxiliares
del cooperatvismo, las cooperatvas multactvas e integrales y los fondos de
empleados que realicen actvidades fnancieras.
623, 623-2 (sic),
623-3, 631-3
Artculo 1 hasta 6, (el artculo 1 fue
Resolucin 74 de marzo 06 del 2014; ver
tambin artculos 35, 36, 39 y 47 a 52 de
la Resolucin 273)
1019 8 No No Por el total del ao 2013
Informacin de los ttulares de las cuentas corrientes y de ahorro que en el ao 2013 hayan efectuado consignaciones por montos superiores
a los $25.000.000, y sin importar si al cierre del ao la cuenta est actva o cancelada (por el 2012 el tope fue igual). Tambin se reportarn las
consignaciones, sin importar el monto, de cuentas corrientes o de ahorro cuyo saldo a diciembre 31 de 2013 fuese superior a $5.000.000 (por el 2012
el tope fue igual).
1019
(el que qued en la
Resolucin 74)
9 S S Por cada mes del ao 2013
Informacin de movimientos de consignaciones de cada mes del 2013, que hayan sido superiores a $1.000.000 en las cuentas corrientes y de ahorro.
Tambin se reporta el monto de las consignaciones de cada mes, sin importar el monto, para cuentas que a diciembre 31 de 2013 tuvieran saldo
superior a $5.000.000. El formato solicita 22 datos por cada cuenta, y por ello para entregar este reporte tan complejo y con corte mensual tendrn
plazo hasta diciembre de 2014.
1020 6 No No Por el total del ao 2013 Informacin de quienes consttuyeron CDT (o inversiones similares) durante 2013 por ms de $5.000.000 (por el 2012 el tope fue igual).
1020
(el que qued en la
Resolucin 74)
Informacin sobre emisin y/o renovacin y/o cancelacin de CDT y/o depsitos similares por cada mes del 2013 (sin importar el monto). El formato
solicita 15 datos por cada cuenta, y por ello para entregar este reporte tan complejo y con corte mensual tendrn plazo hasta diciembre de 2014.
Informacin de inversiones en carteras colectvas, fondos mutuos de inversin y dems fondos administrados por sociedades vigiladas por la
Superintendencia Financiera. Esta vez se reportar a todos los inversionistas que efectuaron este tpo de inversiones sin importar cul haya sido el
monto total anual de las mismas en el ao 2013.
1022 7 No N.A. (No aplica) Por el total del ao 2013 Informacin sobre ahorros voluntarios en fondos de pensiones.
Informacin de consumos con tarjetas crdito. Esta vez se reportar a quienes tuvieron consumos en el 2013 superiores a $10.000.000 (en el reporte
del 2012 el tope era los que hubieran superado $20.000.000).
Informacin de ventas a travs del sistema de tarjetas de crdito. Esta vez se reportar a los establecimientos cuyas ventas recaudadas con tarjetas
hayan superado en todo el 2013 un monto de $10.000.000 (en el reporte del ao 2012 el tope era que hubieran superado $20.000.000).
Informacin de prstamos otorgados por los bancos, dems entdades vigiladas por la Superintendencia Financiera y por los fondos de empleados.
Esta vez se reportar a los benefciarios de prstamos que en todo el ao 2013 hayan superado $10.000.000 (en el reporte del ao 2012 el tope era
que hubieran superado $20.000.000).
Cmaras de Comercio.
624 Artculos 7 a 9 (ver tambin artculos 36,
40, y 47 a 52)
1038 6 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las sociedades creadas.
1039 6 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las sociedades liquidadas.
Bolsas de Valores. 625
Artculo 10 (ver tambin artculos 36, 41 y
47 a 52; adems, artculo 51 del Decreto
2972 de diciembre 20 de 2013)
1041 6 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las operaciones que realizaron los comisionistas de Bolsa durante el ao (sin importar su monto).
Registradura Nacional. 627
Artculo 12 (ver tambin artculos 37, 42
y 47 a 52)
1028 7 No N.A. Por el total del ao 2013 La informacin de los documentos de identdad y otros datos correspondientes a las personas colombianas fallecidas durante el ao 2012.
Comisionistas en Bolsa de valores. 628
y 47 a 52; adems, ver artculo 51 del
Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013)
1042 7 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las personas o entdades a cuyo nombre efectuaron operaciones por un monto acumulado en el ao 2013 superior a $10.000.000
Notarios. 629
y 47 a 52)
1032 9 S No Por el total del ao 2013 Datos de cada una de las personas o entdades que efectuaron enajenacin de bienes o derechos durante el ao 2013.
Tipgrafos elaboradores de facturas de venta. 629-1
y 47 a 52)
1037 7 No N.A. Por el total del ao 2013 Datos de cada una de las personas o entdades a quienes elaboraron trabajos de impresin de facturas.
Entdad con nimo de lucro, o persona natural comerciante, que acta como la Matriz
de los Grupos Empresariales reportados en Cmaras de Comercio a diciembre 31 de
2012.
631-1 Artculos 15 a 18 (ver tambin artculos
38, 45 y 47 a 52; adems, artculo 51 del
1034 6 No No A diciembre 31 de 2013 Informacin de los Estados Financieros consolidados a diciembre 31 de 2013.
1035 6 No N.A. A diciembre 31 de 2013 Informacin de las compaas subordinadas nacionales a diciembre 31 de 2013.
1036 7 No N.A. A diciembre 31 de 2013 Informacin de las compaas subordinadas del exterior a diciembre 31 de 2013.
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal a)
del artculo 631 del E.T.
1. Personas jurdicas con nimo de lucro, Empresas Comunitarias, Cooperatvas
y Fondos de Empleados, que en el ao gravable anterior (2012) hayan obtenido
ingresos brutos fscales (incluyendo los consttutvos de renta ordinaria ms
los consttutvos de Ganancias Ocasional) superiores a cien millones de pesos
($100.000.000).
631, literal a
Artculos 19, 20 y 21 (ver tambin
artculos 36 y 46 a 52) 1010 8 No N.A. A diciembre 31 de 2013
Informacin de todos los socios, accionistas, comuneros, cooperados y hasta asociados de los fondos de empleados, a diciembre 31 de 2013, incluido
direcciones, valor intrnseco fscal del aporte a diciembre 31 y porcentaje de partcipacin (los dividendos y partcipaciones distribuidos durante el
2013 se reportarn en el formato 1001).

Formatos a utlizar
aPndiCe
45
Apndice
En la informacin sobre los "formatos" se destacan en color azul los que cambiaron en su estructura y por
ello cambian de versin y tambin aquellos que cambiaron en el listado de conceptos que se utlizan para
diligenciarlos.
Artculo(s)
del Estatuto
Tributario con
base en el cual
se solicita la
informacin
de 2013 que le(s) menciona la exigencia
de sus reportes

Nmero Versin
Cambi la
versin para el
reporte de este
ao?
Cambi la lista de
del formato?
elaborar el formato
1. Entdades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las cooperatvas de ahorro
y crdito, los organismos cooperatvos de grado superior, las insttuciones auxiliares
del cooperatvismo, las cooperatvas multactvas e integrales y los fondos de
empleados que realicen actvidades fnancieras.
623, 623-2 (sic),
623-3, 631-3
Artculo 1 hasta 6, (el artculo 1 fue
Resolucin 74 de marzo 06 del 2014; ver
tambin artculos 35, 36, 39 y 47 a 52 de
la Resolucin 273)
Informacin de los ttulares de las cuentas corrientes y de ahorro que en el ao 2013 hayan efectuado consignaciones por montos superiores
a los $25.000.000, y sin importar si al cierre del ao la cuenta est actva o cancelada (por el 2012 el tope fue igual). Tambin se reportarn las
consignaciones, sin importar el monto, de cuentas corrientes o de ahorro cuyo saldo a diciembre 31 de 2013 fuese superior a $5.000.000 (por el 2012
el tope fue igual).
1019
(el que qued en la
Resolucin 74)
Informacin de movimientos de consignaciones de cada mes del 2013, que hayan sido superiores a $1.000.000 en las cuentas corrientes y de ahorro.
Tambin se reporta el monto de las consignaciones de cada mes, sin importar el monto, para cuentas que a diciembre 31 de 2013 tuvieran saldo
superior a $5.000.000. El formato solicita 22 datos por cada cuenta, y por ello para entregar este reporte tan complejo y con corte mensual tendrn
plazo hasta diciembre de 2014.
1020 6 No No Por el total del ao 2013 Informacin de quienes consttuyeron CDT (o inversiones similares) durante 2013 por ms de $5.000.000 (por el 2012 el tope fue igual).
1020
(el que qued en la
Resolucin 74)
Informacin sobre emisin y/o renovacin y/o cancelacin de CDT y/o depsitos similares por cada mes del 2013 (sin importar el monto). El formato
solicita 15 datos por cada cuenta, y por ello para entregar este reporte tan complejo y con corte mensual tendrn plazo hasta diciembre de 2014.
Informacin de inversiones en carteras colectvas, fondos mutuos de inversin y dems fondos administrados por sociedades vigiladas por la
Superintendencia Financiera. Esta vez se reportar a todos los inversionistas que efectuaron este tpo de inversiones sin importar cul haya sido el
monto total anual de las mismas en el ao 2013.
1022 7 No N.A. (No aplica) Por el total del ao 2013 Informacin sobre ahorros voluntarios en fondos de pensiones.
Informacin de consumos con tarjetas crdito. Esta vez se reportar a quienes tuvieron consumos en el 2013 superiores a $10.000.000 (en el reporte
del 2012 el tope era los que hubieran superado $20.000.000).
Informacin de ventas a travs del sistema de tarjetas de crdito. Esta vez se reportar a los establecimientos cuyas ventas recaudadas con tarjetas
hayan superado en todo el 2013 un monto de $10.000.000 (en el reporte del ao 2012 el tope era que hubieran superado $20.000.000).
Informacin de prstamos otorgados por los bancos, dems entdades vigiladas por la Superintendencia Financiera y por los fondos de empleados.
Esta vez se reportar a los benefciarios de prstamos que en todo el ao 2013 hayan superado $10.000.000 (en el reporte del ao 2012 el tope era
que hubieran superado $20.000.000).
Cmaras de Comercio.
624 Artculos 7 a 9 (ver tambin artculos 36,
40, y 47 a 52)
1038 6 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las sociedades creadas.
1039 6 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las sociedades liquidadas.
Bolsas de Valores. 625
Artculo 10 (ver tambin artculos 36, 41 y
47 a 52; adems, artculo 51 del Decreto
2972 de diciembre 20 de 2013)
1041 6 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las operaciones que realizaron los comisionistas de Bolsa durante el ao (sin importar su monto).
Registradura Nacional. 627
y 47 a 52)
1028 7 No N.A. Por el total del ao 2013 La informacin de los documentos de identdad y otros datos correspondientes a las personas colombianas fallecidas durante el ao 2012.
Comisionistas en Bolsa de valores. 628
y 47 a 52; adems, ver artculo 51 del
1042 7 No N.A. Por el total del ao 2013 Informacin de las personas o entdades a cuyo nombre efectuaron operaciones por un monto acumulado en el ao 2013 superior a $10.000.000
Notarios. 629
y 47 a 52)
1032 9 S No Por el total del ao 2013 Datos de cada una de las personas o entdades que efectuaron enajenacin de bienes o derechos durante el ao 2013.
Tipgrafos elaboradores de facturas de venta. 629-1
y 47 a 52)
1037 7 No N.A. Por el total del ao 2013 Datos de cada una de las personas o entdades a quienes elaboraron trabajos de impresin de facturas.
Entdad con nimo de lucro, o persona natural comerciante, que acta como la Matriz
de los Grupos Empresariales reportados en Cmaras de Comercio a diciembre 31 de
2012.
631-1 Artculos 15 a 18 (ver tambin artculos
38, 45 y 47 a 52; adems, artculo 51 del
1034 6 No No A diciembre 31 de 2013 Informacin de los Estados Financieros consolidados a diciembre 31 de 2013.
1035 6 No N.A. A diciembre 31 de 2013 Informacin de las compaas subordinadas nacionales a diciembre 31 de 2013.
1036 7 No N.A. A diciembre 31 de 2013 Informacin de las compaas subordinadas del exterior a diciembre 31 de 2013.
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal a)
1. Personas jurdicas con nimo de lucro, Empresas Comunitarias, Cooperatvas
y Fondos de Empleados, que en el ao gravable anterior (2012) hayan obtenido
ingresos brutos fscales (incluyendo los consttutvos de renta ordinaria ms
los consttutvos de Ganancias Ocasional) superiores a cien millones de pesos
($100.000.000).
631, literal a
artculos 36 y 46 a 52) 1010 8 No N.A. A diciembre 31 de 2013
Informacin de todos los socios, accionistas, comuneros, cooperados y hasta asociados de los fondos de empleados, a diciembre 31 de 2013, incluido
direcciones, valor intrnseco fscal del aporte a diciembre 31 y porcentaje de partcipacin (los dividendos y partcipaciones distribuidos durante el
2013 se reportarn en el formato 1001).

Formatos a utlizar
Nota: En comparacin con los formatos usados en los reportes del ao 2012 (ver Resoluciones 111a 118
de octubre 31 de 2012), en esta ocasin no se utlizar el formato 1025 (diferencias superiores en un 40%
entre Declaracin de renta y estados fnancieros presentados en los bancos). Solo se disearon dos formatos
totalmente nuevos: 1019 versin 9 y el 1020 versin 7.
46
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin de los literales
b) y e) del artculo 631 del E.T.
1. Personas naturales y asimiladas (es decir, sucesiones ilquidas), obligadas o no
a llevar contabilidad, colombianas o extranjeras, obligadas o no a presentar por el
2013 declaracin de renta, y que en el ao gravable anterior (2012) hayan obtenido
ingresos brutos fscales (incluyendo los consttutvos de renta ordinaria ms los
consttutvos de Ganancias Ocasional) superiores a quinientos millones de pesos
($500.000.000).
2. Personas jurdicas y asimiladas, con o sin nimo de lucro, publicas o privadas,
obligadas a presentar por el 2013 declaracin de renta o de ingresos y patrimonio,
y que en el ao anterior (2012) hayan obtenido ingresos brutos fscales (incluyendo
los consttutvos de renta ordinaria ms los consttutvos de Ganancias Ocasional)
superiores a cien millones de pesos ($100.000.000).
3. Todas las entdades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de
valores, los fondos mutuos de inversin, carteras colectvas, los fondos de pensiones
de jubilacin e invalidez, fondos de empleados, las comunidades organizadas y las
dems personas naturales y jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho,
que hayan efectuado durante el 2013 retenciones o autorretenciones en la fuente de
todo tpo (renta, CREE, IVA, tmbre; declaradas o no) sin importar el monto de dichas
retenciones.
4. Los entes pblicos del nivel nacional y territorial de los rdenes central y
descentralizado contemplados en el artculo 22 del E.T., no obligados a presentar
declaracin de ingresos y patrimonio por el 2013, independientemente del monto de
sus ingresos en el ao anterior (2012).
631, literales b
y e
Artculos 19, 20, 22 y 25
(ver tambin artculos 36 y 46 a 52)
1001 9 S S Por el total del ao 2013
Pagos efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), sean deducibles o no en renta, y los valores de las retenciones a ttulo de renta, CREE,
IVA y tmbre, practcadas a tales terceros o asumidas con los mismos (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si
superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y otras rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto. En el caso de las
personas y entdades del tem 3 de este sub grupo de informantes, ellos s reportan la totalidad de los pagos a terceros por conceptos diferentes a
salarios y rentas de trabajo, y en los pagos por rentas de trabajo solo si el tercero acumul ms de $10.000.000
1005 7 No N.A. Por el total del ao 2013
Totalidad de los IVA tomados como descontables en las declaraciones de IVA del 2013 (incluidos hasta los valores por el nuevo Impuesto Nacional a
la Gasolina y el ACPM que los distribuidores de dichos bienes se tomaron como IVA descontable cuando le pagaron dicho impuesto a los productores
de los mismos; ver artculos 167 a 176 de la Ley 1607 de diciembre de 2012, el Decreto 568 de marzo de 2013 antes de ser modifcado con el 3037 de
diciembre 27 de 2013, y el rengln 75 en el formulario 300 para declaraciones de IVA usado durante el 2013).
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal c)
1. Todos los mismos reportantes que enunciamos en los tems 1 y 2 del sub-grupo de
reportantes para los literales b y e del artculo 631.
631, literal c
artculos 36 y 46 a 52) 1003 7 No S Por el total del ao 2013
Informacin de la totalidad de las retenciones en la fuente que le practcaron durante el 2013 (a ttulo de renta, IVA, tmbre y CREE).

Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal f)
631, literal f
Artculos 19, 20, 24 y 25 (ver tambin
artculos 36 y 46 a 52)
1006 8 S N.A. Por el total del ao 2013
Informacin de los IVA generados llevados a las declaraciones de IVA del 2013, e informacin del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generado
llevado a las declaraciones de dicho impuesto durante el 2013. Se detallan en forma individualizada solo si la base sobre la cual se generaban dichos
impuestos es una base igual o superior a $1.000.000.
Nota: La Resolucin 273 no diseo ningn formato para que los productores de gasolina y ACPM informaran sobre el valor generado durante
el 2013 por concepto del nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM el cual fue creado con los artculos 167 a 176 de la Ley 1507,
reglamentado luego con el Decreto 568 de marzo de 2013 que incluso luego fue modifcado con el 3027 de diciembre 27 de 2013, y que se declaraba
mensualmente en el formulario 430; el punto es que los productores cobraban este impuesto a los distribuidores y dichos distribuidores s se
tomaron el 35% del mismo como un valor por IVA descontable en sus declaraciones de IVA y obviamente s lo reportarn en su formato 1005; en
consecuencia, si al productor de gasolina y ACPM no le piden reporte de lo que gener por Impuesto Nacional a la Gasolina, pero el productor s
informar la parte que se tom como IVA descontable, entonces no habrn cruces de informacin en este punto.
Informacin de los ingresos propios facturados directamente durante el ao 2013. Se reportan en forma individualizada si del tercero se recibieron
ingresos iguales o superiores a $1.000.000. Adems, si durante el ao se recibieron ingresos propios pero a travs de mandatarios, o consorcios y
uniones temporales, o de operadores de contratos de exploracin de hidrocarburos y gases, o de fducias, o de otros intermediarios comerciales,
dichos ingresos se reportan solo con el NIT del mandatario, o el consorcio, o la unin temporal, o el operador del contrato de exploracin, o la fducia,
o el intermediario comercial, y digitando la cifra total en alguna de las columnas especiales que para estos casos incluye el formato.

Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal g)
del artculo 631.
2. Las personas naturales y asimiladas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad) e igualmente todo tpo de entdades (con o sin nimo de lucro,
nacionales o extranjeras, publicas o privadas), que estn obligadas a presentar
declaracin del impuesto sobre la renta del ao 2013 y que hayan recibido durante el
2013 ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos propios ms los ingresos
recibidos para terceros, en el ao 2013, sea superior a quinientos millones de pesos
($500.000.000).
631, literal g
Informacin de la totalidad de los ingresos que recibieron para terceros por desarrollar fguras como la de intermediacin comercial (caso por ejemplo
de los comerciantes que reciben mercancas en consignacin y las facturan por cuenta del tercero, etc.,). Se reporta incluido direcciones de quien
entreg el ingreso y de quien fnalmente es el dueo del ingreso. Si el ingreso se reciba para el tercero pero en virtud de un contrato de mandato,
o por ser miembro de un consorcio o unin temporal, o asociado de un contrato de exploracin de hidrocarburos, gases y minerales, dicho ingreso
recibido se reporta en otros formatos (ver artculo 29, 30 y 31 de la Resolucin 273).
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal h)
631, literal h
artculos 36 y 46 a 52) 1009 7 No No Por el total del ao 2013
Informacin de los saldos fscales de las cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013. Si el total de los pasivos del reportante a diciembre 31 de 2013
es superior a $500.000.000, en ese caso, se reporta a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de los pasivos del reportante a
diciembre 31 de 2013 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos superiores a $5.000.000.
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal i)
631, literal i
Informacin de los saldos fscales de las cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013. Si el total de las cuentas por cobrar del reportante a diciembre 31
de 2013 es superior a $500.000.000, en tal caso se reporta a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de las cuentas por cobrar del
reportante a diciembre 31 de 2013 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos superiores a $5.000.000

Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal k)
631, literal k
1011 6 No S Por el total del ao 2013
Detalle de la totalidad de Otros datos de las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable 2013 (detalle de los ingresos no
gravados; detalle de los costos y deducciones especiales tomados en la declaracin; detalle de las rentas exentas tomadas en la declaracin).

1012 7 No No A diciembre 31 de 2013
Detalle de los saldos fscales a diciembre 31 de 2013 en bancos e inversiones fnancieras, al igual que el saldo a diciembre 31 de 2013 por acciones o
cuotas posedas en sociedades (nacionales o del exterior), y que se hayan llevado a la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio 2013.

Artculo(s)
del Estatuto
Tributario con
base en el cual
se solicita la
informacin
de 2013 que le(s) menciona la exigencia de
sus reportes

Nmero Versin
Cambi la
versin para el
reporte de este
ao?
Cambi la lista de
del formato?
elaborar el formato
Formatos a utlizar
47
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin de los literales
b) y e) del artculo 631 del E.T.
1. Personas naturales y asimiladas (es decir, sucesiones ilquidas), obligadas o no
a llevar contabilidad, colombianas o extranjeras, obligadas o no a presentar por el
2013 declaracin de renta, y que en el ao gravable anterior (2012) hayan obtenido
ingresos brutos fscales (incluyendo los consttutvos de renta ordinaria ms los
consttutvos de Ganancias Ocasional) superiores a quinientos millones de pesos
($500.000.000).
2. Personas jurdicas y asimiladas, con o sin nimo de lucro, publicas o privadas,
obligadas a presentar por el 2013 declaracin de renta o de ingresos y patrimonio,
y que en el ao anterior (2012) hayan obtenido ingresos brutos fscales (incluyendo
los consttutvos de renta ordinaria ms los consttutvos de Ganancias Ocasional)
superiores a cien millones de pesos ($100.000.000).
3. Todas las entdades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de
valores, los fondos mutuos de inversin, carteras colectvas, los fondos de pensiones
de jubilacin e invalidez, fondos de empleados, las comunidades organizadas y las
dems personas naturales y jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho,
que hayan efectuado durante el 2013 retenciones o autorretenciones en la fuente de
todo tpo (renta, CREE, IVA, tmbre; declaradas o no) sin importar el monto de dichas
retenciones.
4. Los entes pblicos del nivel nacional y territorial de los rdenes central y
descentralizado contemplados en el artculo 22 del E.T., no obligados a presentar
declaracin de ingresos y patrimonio por el 2013, independientemente del monto de
sus ingresos en el ao anterior (2012).
631, literales b
y e
Artculos 19, 20, 22 y 25
(ver tambin artculos 36 y 46 a 52)
Pagos efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), sean deducibles o no en renta, y los valores de las retenciones a ttulo de renta, CREE,
IVA y tmbre, practcadas a tales terceros o asumidas con los mismos (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si
superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y otras rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto. En el caso de las
personas y entdades del tem 3 de este sub grupo de informantes, ellos s reportan la totalidad de los pagos a terceros por conceptos diferentes a
salarios y rentas de trabajo, y en los pagos por rentas de trabajo solo si el tercero acumul ms de $10.000.000
Totalidad de los IVA tomados como descontables en las declaraciones de IVA del 2013 (incluidos hasta los valores por el nuevo Impuesto Nacional a
la Gasolina y el ACPM que los distribuidores de dichos bienes se tomaron como IVA descontable cuando le pagaron dicho impuesto a los productores
de los mismos; ver artculos 167 a 176 de la Ley 1607 de diciembre de 2012, el Decreto 568 de marzo de 2013 antes de ser modifcado con el 3037 de
diciembre 27 de 2013, y el rengln 75 en el formulario 300 para declaraciones de IVA usado durante el 2013).
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal c)
631, literal c
artculos 36 y 46 a 52) 1003 7 No S Por el total del ao 2013
Informacin de la totalidad de las retenciones en la fuente que le practcaron durante el 2013 (a ttulo de renta, IVA, tmbre y CREE).

Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal f)
631, literal f
Artculos 19, 20, 24 y 25 (ver tambin
Informacin de los IVA generados llevados a las declaraciones de IVA del 2013, e informacin del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generado
llevado a las declaraciones de dicho impuesto durante el 2013. Se detallan en forma individualizada solo si la base sobre la cual se generaban dichos
impuestos es una base igual o superior a $1.000.000.
Nota: La Resolucin 273 no diseo ningn formato para que los productores de gasolina y ACPM informaran sobre el valor generado durante
el 2013 por concepto del nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM el cual fue creado con los artculos 167 a 176 de la Ley 1507,
reglamentado luego con el Decreto 568 de marzo de 2013 que incluso luego fue modifcado con el 3027 de diciembre 27 de 2013, y que se declaraba
mensualmente en el formulario 430; el punto es que los productores cobraban este impuesto a los distribuidores y dichos distribuidores s se
tomaron el 35% del mismo como un valor por IVA descontable en sus declaraciones de IVA y obviamente s lo reportarn en su formato 1005; en
consecuencia, si al productor de gasolina y ACPM no le piden reporte de lo que gener por Impuesto Nacional a la Gasolina, pero el productor s
informar la parte que se tom como IVA descontable, entonces no habrn cruces de informacin en este punto.
Informacin de los ingresos propios facturados directamente durante el ao 2013. Se reportan en forma individualizada si del tercero se recibieron
ingresos iguales o superiores a $1.000.000. Adems, si durante el ao se recibieron ingresos propios pero a travs de mandatarios, o consorcios y
uniones temporales, o de operadores de contratos de exploracin de hidrocarburos y gases, o de fducias, o de otros intermediarios comerciales,
dichos ingresos se reportan solo con el NIT del mandatario, o el consorcio, o la unin temporal, o el operador del contrato de exploracin, o la fducia,
o el intermediario comercial, y digitando la cifra total en alguna de las columnas especiales que para estos casos incluye el formato.

Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal g)
del artculo 631.
2. Las personas naturales y asimiladas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad) e igualmente todo tpo de entdades (con o sin nimo de lucro,
nacionales o extranjeras, publicas o privadas), que estn obligadas a presentar
declaracin del impuesto sobre la renta del ao 2013 y que hayan recibido durante el
2013 ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos propios ms los ingresos
recibidos para terceros, en el ao 2013, sea superior a quinientos millones de pesos
($500.000.000).
631, literal g
Informacin de la totalidad de los ingresos que recibieron para terceros por desarrollar fguras como la de intermediacin comercial (caso por ejemplo
de los comerciantes que reciben mercancas en consignacin y las facturan por cuenta del tercero, etc.,). Se reporta incluido direcciones de quien
entreg el ingreso y de quien fnalmente es el dueo del ingreso. Si el ingreso se reciba para el tercero pero en virtud de un contrato de mandato,
o por ser miembro de un consorcio o unin temporal, o asociado de un contrato de exploracin de hidrocarburos, gases y minerales, dicho ingreso
recibido se reporta en otros formatos (ver artculo 29, 30 y 31 de la Resolucin 273).
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal h)
631, literal h
Informacin de los saldos fscales de las cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013. Si el total de los pasivos del reportante a diciembre 31 de 2013
es superior a $500.000.000, en ese caso, se reporta a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de los pasivos del reportante a
diciembre 31 de 2013 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos superiores a $5.000.000.
Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal i)
631, literal i
Informacin de los saldos fscales de las cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013. Si el total de las cuentas por cobrar del reportante a diciembre 31
de 2013 es superior a $500.000.000, en tal caso se reporta a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total de las cuentas por cobrar del
reportante a diciembre 31 de 2013 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos superiores a $5.000.000

Las siguientes personas y entdades obligadas a entregar informacin del literal k)
631, literal k
1011 6 No S Por el total del ao 2013
Detalle de la totalidad de Otros datos de las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable 2013 (detalle de los ingresos no
gravados; detalle de los costos y deducciones especiales tomados en la declaracin; detalle de las rentas exentas tomadas en la declaracin).

Detalle de los saldos fscales a diciembre 31 de 2013 en bancos e inversiones fnancieras, al igual que el saldo a diciembre 31 de 2013 por acciones o
cuotas posedas en sociedades (nacionales o del exterior), y que se hayan llevado a la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio 2013.

Artculo(s)
del Estatuto
Tributario con
base en el cual
se solicita la
informacin
sus reportes

Nmero Versin
Cambi la
versin para el
reporte de este
ao?
Cambi la lista de
del formato?
elaborar el formato
Formatos a utlizar
Apndice
48
En todos los Consorcios y Uniones Temporales que funcionaron durante el 2013,
quien tuvo la obligacin de expedir la factura de los ingresos generados por
ese Consorcio o Unin Temporal est obligado a suministrar (sin importar las
caracterstcas de los miembros del Consorcio o Unin Temporal) la informacin
especial mencionada en el artculo 29 de la Resolucin 273.
631, literales b,
e, f, h e i
Artculo 19, 20 y 29 (ver tambin artculos
36 y 46 a 52)
Informacin de los IVA de los costos y gastos detallando cul miembro del consorcio o unin temporal lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad
de los IVA descontables.
Informacin de los IVA generados, o del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generado, que se cobraba en los ingresos detallando cul miembro lo debi
declarar como IVA generado o como INC generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA o el INC se gener sobre un ingreso igual o superior
a $1.000.000
Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013 a favor del consorcio detallando cul miembro es el verdadero dueo de la cuenta por cobrar. Si el
total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores
a $1.000.000. Si el total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a
$5.000.000
Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013 a cargo del consorcio detallando cul miembro es el verdadero responsable de esa deuda. Si el
total de las cuentas por pagar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores
a $1.000.000. Si el total de las cuentas por pagar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a
$5.000.000
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los miembros del consorcio o unin temporal, y los valores de
las retenciones a ttulo de renta, CREE, IVA o tmbre practcadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del
tercero). Se reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por
cualquier otro concepto.
Informacin de ingresos recibidos para los miembros del consorcio o unin temporal detallando cul miembro declarar el ingreso. Se reporta al tercero en
forma individualizada si el ingreso fue igual o superior a $1.000.000
Todas las personas o entdades que durante el 2013 actuaron en condicin de
operador en los contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y
minerales, o quien haga sus veces, debern informar el valor total de las operaciones
inherentes a la cuenta conjunta. De igual manera las personas o entdades que
actuaron en condicin de solo riesgo y las personas o entdades poseedoras de
ttulos mineros.
631, literales b,
e, f, h e i
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los asociados, y los valores de las retenciones a ttulo de renta,
CREE, IVA o tmbre practcadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma
individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

Informacin de ingresos recibidos para los asociados detallando cul asociado declarar el ingreso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el ingreso
fue igual o superior a $1.000.000
Informacin de los IVA de los costos y gastos detallando cul asociado lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los IVA descontables.

Informacin de los IVA generados en los ingresos detallando cul asociado lo declar como IVA generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el
IVA se gener sobre un ingreso igual o superior a $1.000.000
Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013 a favor del contrato detallando cul asociado es el verdadero dueo de la cuenta por cobrar. Si el
$5.000.000
Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013 a cargo del contrato detallando cul asociado es el verdadero responsable de esa deuda. Si el
$5.000.000
Todas las personas o entdades que durante el 2013 hayan llegado a actuar como
mandatarios en contratos de mandato, o contratstas delegados en contratos de
administracin delegada (sin importar los ingresos en el ao anterior, 2012, de
ninguna de las partes, es decir, ni del mandante, ni del mandatario)
631, literales b,
e, f, h e i
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los mandantes, y los valores de las retenciones a ttulo de
renta, CREE, IVA o tmbre practcadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en
forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

Informacin de ingresos recibidos para los mandantes detallando cul mandante declarar el ingreso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el
ingreso fue igual o superior a $1.000.000
Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013 detallando cul mandante es el verdadero dueo de la cuenta por cobrar. Si el total de las cuentas
por cobrar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el
total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000

Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013 detallando cul mandante es el verdadero responsable de la deuda. Si el total de las cuentas por
pagar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total
de las cuentas por pagar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000
Informacin de los IVA de los costos y gastos detallando cul mandante lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los IVA descontables.

Informacin de los IVA generados, o del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generados, que se cobraba en los ingresos detallando cul mandante lo declar
como IVA generado o como INC generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA o el INC se gener sobre un ingreso igual o superior a
$1.000.000
Todas las sociedades fduciarias que durante el 2013 administraron patrimonios
autnomos.
631
La informacin de los fdeicomisos (Patrimonios autnomos y encargos fduciarios) que administran, especifcando la identfcacin, apellidos y nombres o
razn social, direccin, pas de residencia o domicilio del fdeicomitente o fduciante y el nmero de reporte del fdeicomiso mediante el cual informa a la
Superintendencia Financiera.
Los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del Fideicomiso y las retenciones de renta, CREE, IVA o tmbre practcadas durante el ao 2013. Se
reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y otras rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro
concepto.
1058 9 No No Por el total del ao 2013 Los ingresos recibidos a favor del fdeicomiso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el ingreso fue igual o superior a $1.000.000
Los Secretarios Generales de los rganos que fnancien gastos con recursos del Tesoro
Nacional, o quienes hagan sus veces (artculo 2 del Decreto 1738 de 1998), siempre
que el rgano no haya tenido ingresos en el 2012 superiores a $100.000.000, o si el
rgano no hace parte de las entdades publicas del artculo 22 del E.T.
631
1056
(el que qued en la
Resolucin 74)
9 S S Por el total del ao 2013
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior) y los valores de las retenciones a ttulo de renta, CREE, IVA o tmbre
practcadas a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de
salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.
Total cantdad de formatos 52
Artculo(s)
del Estatuto
Tributario con
base en el cual
se solicita la
informacin
sus reportes

Nmero Versin
Cambi la
versin para el
reporte de este
ao?
Cambi la lista de
del formato?
elaborar el formato
Formatos a utlizar
49
En todos los Consorcios y Uniones Temporales que funcionaron durante el 2013,
quien tuvo la obligacin de expedir la factura de los ingresos generados por
ese Consorcio o Unin Temporal est obligado a suministrar (sin importar las
caracterstcas de los miembros del Consorcio o Unin Temporal) la informacin
especial mencionada en el artculo 29 de la Resolucin 273.
631, literales b,
e, f, h e i
Artculo 19, 20 y 29 (ver tambin artculos
36 y 46 a 52)
Informacin de los IVA de los costos y gastos detallando cul miembro del consorcio o unin temporal lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad
de los IVA descontables.
Informacin de los IVA generados, o del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generado, que se cobraba en los ingresos detallando cul miembro lo debi
declarar como IVA generado o como INC generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA o el INC se gener sobre un ingreso igual o superior
a $1.000.000
Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013 a favor del consorcio detallando cul miembro es el verdadero dueo de la cuenta por cobrar. Si el
$5.000.000
Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013 a cargo del consorcio detallando cul miembro es el verdadero responsable de esa deuda. Si el
$5.000.000
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los miembros del consorcio o unin temporal, y los valores de
las retenciones a ttulo de renta, CREE, IVA o tmbre practcadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del
tercero). Se reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por
cualquier otro concepto.
Informacin de ingresos recibidos para los miembros del consorcio o unin temporal detallando cul miembro declarar el ingreso. Se reporta al tercero en
forma individualizada si el ingreso fue igual o superior a $1.000.000
Todas las personas o entdades que durante el 2013 actuaron en condicin de
operador en los contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y
minerales, o quien haga sus veces, debern informar el valor total de las operaciones
inherentes a la cuenta conjunta. De igual manera las personas o entdades que
actuaron en condicin de solo riesgo y las personas o entdades poseedoras de
ttulos mineros.
631, literales b,
e, f, h e i
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los asociados, y los valores de las retenciones a ttulo de renta,
CREE, IVA o tmbre practcadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma
individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

Informacin de ingresos recibidos para los asociados detallando cul asociado declarar el ingreso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el ingreso
fue igual o superior a $1.000.000
Informacin de los IVA de los costos y gastos detallando cul asociado lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los IVA descontables.

Informacin de los IVA generados en los ingresos detallando cul asociado lo declar como IVA generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el
IVA se gener sobre un ingreso igual o superior a $1.000.000
Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013 a favor del contrato detallando cul asociado es el verdadero dueo de la cuenta por cobrar. Si el
$5.000.000
Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013 a cargo del contrato detallando cul asociado es el verdadero responsable de esa deuda. Si el
$5.000.000
Todas las personas o entdades que durante el 2013 hayan llegado a actuar como
mandatarios en contratos de mandato, o contratstas delegados en contratos de
administracin delegada (sin importar los ingresos en el ao anterior, 2012, de
ninguna de las partes, es decir, ni del mandante, ni del mandatario)
631, literales b,
e, f, h e i
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior), por cuenta de los mandantes, y los valores de las retenciones a ttulo de
renta, CREE, IVA o tmbre practcadas o asumidas en los pagos o abonos en cuenta a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en
forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.

Informacin de ingresos recibidos para los mandantes detallando cul mandante declarar el ingreso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el
ingreso fue igual o superior a $1.000.000
Informacin de cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2013 detallando cul mandante es el verdadero dueo de la cuenta por cobrar. Si el total de las cuentas
por cobrar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el
total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000

Informacin de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2013 detallando cul mandante es el verdadero responsable de la deuda. Si el total de las cuentas por
pagar a diciembre 31 es superior a $500.000.000, entonces se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $1.000.000. Si el total
de las cuentas por pagar a diciembre 31 es inferior a $500.000.000, se reporta a los terceros con saldos iguales o superiores a $5.000.000
Informacin de los IVA de los costos y gastos detallando cul mandante lo tom como IVA descontable. Se reporta la totalidad de los IVA descontables.

Informacin de los IVA generados, o del INC (Impuesto Nacional al Consumo) generados, que se cobraba en los ingresos detallando cul mandante lo declar
como IVA generado o como INC generado. Se reporta al tercero en forma individualizada si el IVA o el INC se gener sobre un ingreso igual o superior a
$1.000.000
Todas las sociedades fduciarias que durante el 2013 administraron patrimonios
autnomos.
631
La informacin de los fdeicomisos (Patrimonios autnomos y encargos fduciarios) que administran, especifcando la identfcacin, apellidos y nombres o
razn social, direccin, pas de residencia o domicilio del fdeicomitente o fduciante y el nmero de reporte del fdeicomiso mediante el cual informa a la
Superintendencia Financiera.
Los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del Fideicomiso y las retenciones de renta, CREE, IVA o tmbre practcadas durante el ao 2013. Se
reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de salarios y otras rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro
concepto.
1058 9 No No Por el total del ao 2013 Los ingresos recibidos a favor del fdeicomiso. Se reporta al tercero en forma individualizada si el ingreso fue igual o superior a $1.000.000
Los Secretarios Generales de los rganos que fnancien gastos con recursos del Tesoro
Nacional, o quienes hagan sus veces (artculo 2 del Decreto 1738 de 1998), siempre
que el rgano no haya tenido ingresos en el 2012 superiores a $100.000.000, o si el
rgano no hace parte de las entdades publicas del artculo 22 del E.T.
631
1056
(el que qued en la
Resolucin 74)
9 S S Por el total del ao 2013
Pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros (en Colombia o en el exterior) y los valores de las retenciones a ttulo de renta, CREE, IVA o tmbre
practcadas a tales terceros (incluyendo las direcciones del tercero). Se reportan en forma individualizada si superan los $10.000.000 por conceptos de
salarios y dems rentas de trabajo, o si superan los $500.000 por cualquier otro concepto.
Total cantdad de formatos 52
Artculo(s)
del Estatuto
Tributario con
base en el cual
se solicita la
informacin
sus reportes

Nmero Versin
Cambi la
versin para el
reporte de este
ao?
Cambi la lista de
del formato?
elaborar el formato
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