Comisin de Jvenes Profesionales

Subcomisin ImPreCoSo rea Contable

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Qu es AUDITORIA ?
Es un control correctivo, retroalimentado, de aplicacin periodica, que actua selectivamente en el marco del criterio de la economicidad. No constituye un mero control. La auditoria exige INDEPENDENCIA respecto del sistema controlado. Existen 3 tipos: AUDITORIA INTERNAAUDITORIA OPERATIVA Y AUDITORIA EXTERNA DE EECC.

Auditoria Externa de EECC

Es el examen de la informacin contable realizado por un contador Pblico independiente, aplicando NORMAS DE AUDITORIA vigentes con el propsito de emitir una opinin o, abstenerse de ello, sobre la RAZONABILIDAD de esa informacin de acuerdo a las normas contables profesionales.

Qu norma la regula ?
Resolucin Tcnica FACPCE N 7 Independencia del auditor R.G IGJ en C.A.B.A. u rganos equivalentes en las provincias (soc. por acciones y asoc. Civiles) Ley 19.550 (art 282) (soc por acciones que optan por Consejo de Vigilancia) Ley 21.526 Entidades Financieras

Enfoques
SOBREVALUACION
Saldos deudores (Activo - Prdidas) De la contabilidad a la documentacin de respaldo

SUBVALUACION
Saldos acreedores (Pasivo Ganancias) De la documentacin de respaldo a la contabilidad

TIPOS DE PRUEBAS
GLOBALES: Sirven para conocer el negocio del cliente. Ej: -Anlisis de tendencias de datos -Anlisis cocientes y ratios y comparac. -comparar datos reales con presup. ANALITICAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE COMPROBACION DE SALDOS

Pruebas sustantivas
Se utilizan para comprobar la validez de los saldos. Pueden ser: Pruebas de transacciones (transacciones vs. Comprobantes) Pruebas directas sobre saldos contables (Ej. inspeccin ocular, reclculos, confirmaciones) Observaciones ( bs de cambio, bs de uso, efectivo)

Relacin riesgo/Pruebas sustantivas

Si el auditor identifica riesgos especficos y PRUEBA los controles obteniendo confianza acerca de un error potencial, las pruebas sustantivas sern de un NIVEL BASICO. Si NO identifica riesgos especficos y NO confa en los controles, har pruebas sustantivas de NIVEL MEDIO. Si identifica un riesgo especfico y NO confa en los controles, har pruebas sustantivas ENFOCADAS.

Revisin Analtica
Conjunto de procedimientos, que consisten en PRUEBAS SUSTANTIVAS que se aplican a toda la informacin contable con el objeto de estudiar y comparar las relaciones entre los datos a analizar. Permite que el auditor se forme una opinin acerca de la consistencia lgica de la informacin contable y se informe de las relaciones inusuales que encuentra en estas pruebas.

RIESGO DE AUDITORIA
Riesgo inherente: relacionado con la actividad del ente, naturaleza del negocio.
Riesgo de control: el auditor puede reducirlos a travs de las pruebas de cumplimiento.

Principales Procedimientos por Rubro

DISPONIBILIDADES
Arqueo de fondos Circularizacin a Bancos Conciliaciones bancarias Pruebas de corte

INVERSIONES
Arqueo Confirmaciones de Terceros

Anlisis de documentacin de respaldo

Revisin de devengamiento de intereses Revisin de Inversiones Permanentes en Sociedades - VPP

CREDITOS POR VENTAS

Obtencin del analtico de clientes Circularizacin a clientes (Validez) Anlisis Previsin para Deudores Incobrables (Recuperabilidad) Obtencin del Informe del Abogado

Revisin de Pagos Posteriores (Existencia y

Recuperabilidad)

OTROS CREDITOS
Anlisis de Seguros o Alquileres a devengar Revisin de la documentacin de respaldo del pago de Anticipos por Bs de Cambio, Bs de Uso, Gs Despachante de Aduana Anlisis selectivo de las retenciones sufridas

BIENES DE CAMBIO
Toma de Inventario Fsico Obtencin del analtico de stocks Revisin de la valuacin a costo de reposicin con el lmite de VNR Anlisis de la mercadera en trnsito

Pertinencia de previsiones por obsolescencia o lenta rotacin

BIENES DE USO
Prueba global del Neto Resultante
VNR Ej. Anterior + VO Altas VR Bajas Amort.

Prueba global del Cargo de Amortizacin

Amort. Ej. anterior + Altas Bajas Bs agotados

Test de Altas
Revisin de documentacin de respaldo Titularidad correspondencia de la activacin

DEUDAS COMERCIALES
Obtencin del analtico de proveedores Circularizacin a proveedores

Test de pasivos omitidos

Revisin de la valuacin de los pasivos en ME Anlisis de la Provisin para Gastos

DEUDAS SOCIALES
Validacin del pasivo al cierre Prueba global del cargo a resultados

Relevamiento de DDJJ de Cargas Sociales

Revisin de las provisiones por SAC y Vacaciones Verificacin del pago de moratorias

DEUDAS FISCALES
Relevamiento mensuales DDJJ IVA / IIBB Relevamiento DDJJ anuales IG / IGMP Relevamiento pago anticipos IG / IGMP Pruebas globales CF/ DF / IIBB Obtencin de la determinacin de las provisiones por IG e IGMP y contingencias por parte del Asesor Impositivo Revisin del Impuesto Diferido

DEUDAS FINANCIERAS
Lectura de los contratos por prstamos Anlisis de la evolucin de la deuda

Visualizacin de la docum de respaldo de los incrementos y cancelaciones

Revisin del devengamiento de intereses

OTRAS DEUDAS
Anlisis de Provisin para juicios Obtencin del Informe de Abogados con el estado de los juicios, probabilidades y la existencia de contingencias
Probables y cuantificables contabilizar Probables no cuantificables exponer en nota Remotas no contabilizar ni exponer

Revisin pasivo por Dividendos

PATRIMONIO NETO
Lectura y anlisis de Actas de Directorio y Asamblea
Aumentos de capital Distribucin de Dividendos Constitucin o desafectacin de Reservas (Legal Facultativas Especial)

Armado del EEPN

VENTAS
Anlisis de contratos Pruebas globales Test de ventas seleccin de remitos Revisin del corte

Relevamiento de Notas de Crdito posteriores

COSTOS
Armado de la Ecuacin de Costos Test de Compras

Test de Gastos de Produccin

Revisin de la determinacin de Costos

GASTOS
Pruebas especficas
Sueldos / Amortizaciones / Seguros

Pruebas globales
Alquileres / Honorarios / Regalas

Test de transacciones
Resto del universo de cuentas de gastos

Cmo es un Papel de Trabajo de Auditora?

Cdigo de identificacin Cliente Ejercicio o perodo auditado Denominacin del procedimiento Tarea realizada Desarrollo del Procedimiento Conclusin Tildes Referencias

GRACIAS POR SU ATENCION !!!!!

Esperamos les haya resultado de utilidad