2.2.

Programa de libros electrnicos Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar, entre sus funcionalidades, las validaciones necesarias a la informacin de los Libros y/o Registros elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrnicos, a fin de generar el Resumen respectivo; y finalmente obtener la Constancia de Recepcin de un libro electrnico por parte de la SUNAT. La principal funcionalidad del PLE es la validacin de los archivos (de formato texto) que contienen la informacin de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrnica, que el contribuyente previamente ha obtenido de sus propios sistemas de contabilidad. Dichas validaciones el PLE las realiza de acuerdo a las estructuras y con los parmetros sealados en la normativa dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias. El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva. La consulta del historial, y Los reportes de los libros y registros electrnicos.1

RELACION DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS LIBROS OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS

contabilidad simplificada Rgimen Especial para empresas con ventas hasta S/.525 mil al ao No No No No No Si Si Rgimen General para empresas con ventas hasta 150 UIT al ao No No No Si No Si Si contabilidad completa Rgimen General para empresas con ventas mayores a 150 UIT al ao Si Si Si No Si Si Si

Libros y registros contable Libro caja y bancos Libro de inventarios y balances Libro diario Libro diario en formato simplificado Libro mayor Registro de compras Registro de venta e ingreso Registro de inventarios permanentes en unidades fisicas (en caso de superar 500 UIT de ingresos brutos mensuales Declaracion jurada de inventario

No

No

Si

Si

No

No

SUNAT (2013) Nuevo sistema de libros y registros electrnicos. Recuperado el 28 de octubre del 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=493:02-ique-es-elprograma-de-libros-electronicos-ple&catid=81:libros-electronicos&Itemid=130

Procedimiento para llevar los libros de manera electrnica El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1: Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su computadora. Paso 2:Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o registros (archivos de
2

formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT y normas modificatorias. Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la informacin de los libros y registros elaborados por los sistemas informticos del contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera automticamente un archivo denominado Resumen. Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su Clave SOL.

SUNAT (2013) Nuevo sistema de libros y registros electrnicos. Recuperado el 28 de octubre del 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=493:02-ique-es-elprograma-de-libros-electronicos-ple&catid=81:libros-electronicos&Itemid=130

Paso 5: La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepcin respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT. Paso 6: El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto que contiene la informacin del libro electrnico correspondiente, en su domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes debern almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio, el que deben comunicar antes de la generacin de su primer libro electrnico.

Alcances conceptuales para llevar los Libros y Registros electrnicos3

Formalidades Legalizacin Forma de ser llevados Libros Electrnicos No aplica Orden cronolgico y correlativo Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al nivel mximo de Dgitos) o un Plan Autorizado (SBS) o Plan Gubernamental De no realizar actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador esta obligado a infrmalo En moneda nacional y en Castellano, salvo excepciones previstas en el Cdigo Tributario. Incluir Registros, Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan, respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha enviado el resumen Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado por el Generador o su representante legal as como por el Contador Pblico Colegiado responsable de su elaboracin. Para ello, cada uno utilizar su propio Cdigo de Usuario y clave sol Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de los plazos establecidos en el Anexo N 2 de la R.S. N 2342006/SUNAT y normas modificatorias, se considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido. Por el contrario, de emitirse la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda efectuarse. Se mantiene lo regulado en la RS. 234- 2006/SUNAT, en general: 6 libros y de acuerdo con la LIR: 5 libros ms 13 Libros y Registros segn el Anexo 1 y 4 de la RS 2862009/SUNAT y modificatorias Mientras el tributo no est prescrito En un medio de almacenamiento magntico, ptico u otros similares Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el caso de ser Principal Contribuyente) y ser comunicado en el momento de la afiliacin o Incorporacin al sistema. Con la Emisin de la primera Constancia de Recepcin

Formas de ser llevados

Contabilidad completa Libros y registros aplicables Conservacin Almacenamiento Lugar

Existencia del libro

3

Ccpl . libros electrnicos. Recuperado el 28 de octubre 2013, de http://www.ccpl.org.pe/downloads/LE.pdf

Perdida o Destruccin Plazo para Rehacer

Plazo para comunicar: 15 das Hbiles Plazo para rehacer: 60 dias calendario, cuando se produzca la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de sus Libros y/o Registros Electrnicos y de los ejemplares adicionales Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento de rectificacin mediante una anotacin en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte. Se indica la rectificacin utilizando el Estado 8 (para incluir informacin omitida) y el estado 9 (para modificar informacin errada) Es la requerida segn el Anexo 2 (Estructuras de los LE). Es similar a la informacin de los Formatos establecidos en el Art. 13 de la RS 234-2006/SUNAT. Es parametrizada segn el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 234 2006/SUNAT. Se podr registrar los asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, as como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios. Mensual: 10 das hbiles 3 meses Ejercicio - Anual: 3 meses Aplica el Art. 175 del Cdigo Tributario4

Rectificacin de errores

Informacin

Plazos mximos de atraso Infracciones 2.2.1. Libro mayor

Libro Mayor Llevado Y Contenido: El llevado del Libro Mayor es mensual, debiendo registrarse la siguiente informacin:

Cdigo de comercio

R.S. N 234-2006/SUNAT

El artculo 39 del Cdigo de Comercio, En su artculo 13, numeral 6, establece seala que el contenido del Libro Mayor es la informacin mnima a considerar en la el siguiente: emisin del Libro Mayor (formato 6.1) ser: a. Fecha de la operacin. - Las cuentas con cada objeto b. Nmero correlativo de la operacin o persona en particular, se en el Libro Diario, para los casos de abrirn adems por Debe y contabilidad manual. Haber en el Libro Mayor; y a c. Cuenta contable asociada a la cada una de estas cuentas operacin, segn lo siguiente se trasladarn, por orden
4

Ccpl . libros electrnicos. Recuperado el 28 de octubre 2013, de http://www.ccpl.org.pe/downloads/LE.pdf

riguroso de fechas, los asientos del diario referentes a ellas. Siendo que el registro contable en el Libro Diario, se realiza a su mxima expresin (dgitos) de acuerdo al Plan Contable vigente; es necesario sealar que el PCGE ha sido estructurado a un nivel de 5 dgitos; pudiendo la entidad (contribuyente) adicionar dgitos adicionales a fin de brindar un mayor grado de anlisis o detalle; se trasladar al Libro Mayor dicha informacin al mismo nivel de disgregamiento

i.

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable,

segn el plan de cuentas utilizado. ii. Denominacin de la cuenta contable. El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario. d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. e. Saldos y movimientos de la cuenta: 1. Saldo deudor, de ser el caso. 2. Saldo acreedor, de ser el caso. Totales.5

Plazo mximo de atraso El plazo de atraso permitido para la emisin del Libro Mayor, sea llevado de manera fsica o electrnica ,es de 3 meses; contados desde el da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Ejemplo: El Libro Mayor correspondiente al mes de junio 2013, se podr emitir fsicamente o enviarla va PLE, hasta el mes de setiembre. 6 +

2.2.2. Registro de ventas y compras ANEXO 1 - Estructura de la informacin a ingresar de manera masiva al Registro de Ventas e Ingresos Electrnico INSTRUCCIONES PARA GENERAR EL ARCHIVO TXT DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRNICO7
5

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6 7

SUNAT(2013) Estructura de libros electrnicos recuperado 28 de octubre 2013. libros electrnicos SUNAT(2013)Nuevo sistema de libros y registros electrnicos. recuperado el 30 de octubre 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=81

N 1

INSTRUCCIONES

OBSERVACIONES

Se debe llenar en orden la informacin El orden de las 3 hojas son: "1 Nombre RVI PLE", "2 solicitada en las hojas del Excel Reg. Ventas" y "3 Totales de Control" En la hoja "1 Nombre RVI PLE" se debe Se obtiene automticamente el nombre del RVI llenar solo las celdas en blanco (D7, D8 y Electrnico en la celda B3 con el cual ser nombrado D9) el archivo texto En la hoja "2 Reg. Ventas" se debe llenar la informacin que corresponda a partir de la fila 10 y de la columna B hasta la AB . Se debe llenar solo las celdas en blanco y celeste (campos 1 al 27 ). Las celdas en blanco deben estar en formato texto y las celdas en celeste en formato nmerico a 2 decimales. En la hoja "3 Totales de Control" se debe utilizar primero el botn "1 - Generar Totales de Control" y luego el botn "2 Generar Registro de Ventas e Ingresos" La descripcin, longitud, llave nica, formato y validaciones del campo est en las filas 2 a la 8 (color verde) Se recomienda tener especial cuidado con las fechas dado que si se ingresa el dato con el "formato fecha" el Excel la muestra as visualmente pero en realidad es un nmero, generando error en el PLE.

Al activar en orden los botones de las macros se genera automticamente el archivo texto del Registro de Ventas Electrnico en el mismo sub directorio que se encuentra el presente archivo. Los totales de control sirven para validar la informacin a nivel global Se recomienda llenar ms de una fila de La Macro no funciona si solo hay una fila de informacin informacin.

14 NOMBRE:

Registro de Ventas e Ingresos LE2013131295520130100140100001111 INGRESAR DATOS LE 20131312955 2013 01 00

Posicin 01-02 03-13 14-17 18-19 20-21

Nomenclatura LE RRRRRRRRRRR AAAA MM DD

Descripcin Identificador fijo LE RUC del deudor tributario Ao, aplica a todos los libros Mes que contienen informacin Da, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los dems se consigna '00' Identificador del libro: Libro (22-23): 14 (Registro de Ventas e Ingresos) Sub-Libro (24-25): 01 (Registro de Ventas e Ingresos)

22-27

LLLLLL

14 01

Sub-Sub-Libro (26-27): 00 (no tiene). 28-29 CC Cdigo de oportunidad de presentacin del EEFF. Es 00. Indicador de operaciones 1 Empresa o entidad operativa 30-30 O 2 Cierre del libro no obligado a llevarlo 0 Cierre de operaciones baja de inscripcin en el RUC Indicador del contenido del libro o registro 31-31 I 1 - Con Informacin 0 - Sin Informacin Indicador de la moneda utilizada 32-32 M 1 - Nuevos soles 2 - Dlares Indicador fijo 1 de generado por el PLE libro electrnico

00 00

33-33

TOTALES DE CONTROL N
1

Descripcin
Monto total de la base imponible de las adquisiciones gravada destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin Monto total del IGV y/o IPM, de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de 8 exportacin Monto total de la base imponible de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a no gravadas Monto total del IGV y/o IPM, de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a no gravadas Monto total de la base imponible de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas Monto total del IGV y/o IPM, de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas Monto total de las adquisiciones no gravadas Monto total del ISC

Valor
7,000.00

1,260.00

0.00

0.00

5 6 7 8

0.00 0.00 0.00 0.00

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9 10 11 12 13 14 15 16 17

Monto total de otros tributos y cargos Monto total de los comprobantes de pago Cantidad de filas con estado 1 Cantidad de filas con estado 5 Cantidad de filas con estado 6 Cantidad de filas con estado 7 Cantidad de filas con estado 8 Cantidad de filas con estado 9 Cantidad de filas validadas
9

0.00 8,260.00 6 0 1 1 0 1 9

REGISTRO DE COMPRA
INSTRUCCIONES PARA GENERAR EL ARCHIVO TXT DEL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRNICO N INSTRUCCIONES OBSERVACIONES

Se debe llenar en orden la informacin solicitada El orden de las 3 hojas son: "1 Nombre RC 1 en las hojas del Excel. PLE", "2 Reg. Compras" y "3 Totales de Control".

SUNAT(2013)Nuevo sistema de libros y registros electrnicos. recuperado el 30 de octubre 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=81

En la hoja "1 Nombre RC PLE" se debe llenar solo Se obtiene automticamente el nombre del RC Electrnico en la celda B3 con el cual ser 2 las celdas en blanco (D7, D8 y D9) 10 nombrado el archivo texto. En la hoja "2 Reg. Compras" se debe llenar la La descripcin, longitud, llave nica, formato y informacin que corresponda a partir de la fila 11 y validaciones del campo est en las filas 2 a la de la columna B hasta la AG . 9 (color verde). Se debe llenar solo las celdas en blanco y celeste Se recomienda tener especial cuidado con las 3 (campos 1 al 32 ). fechas dado que si se ingresa el dato con el Las celdas en blanco deben estar en formato texto "formato fecha" el Excel la muestra as y las celdas en celeste en formato nmerico a 2 visualmente pero en realidad es un nmero, decimales. generando error en el PLE. En la hoja "3 Totales de Control" se debe utilizar Al activar en orden los botones de las macros primero el botn "1 - Generar Totales de Control" y se genera automticamente el archivo texto luego el botn "2 - Generar Registro de Compras". del Registro de Compras Electrnico en el 4 mismo sub directorio que se encuentra el presente archivo. Los totales de control sirven para validar la informacin a nivel global. Se recomienda llenar ms de una fila de La Macro no funciona si solo hay una fila de 5 informacin. informacin.

Registro de Compras

NOMBRE: LE2013131295520130100080100001111 Posicin 01-02 03-13 14-17 18-19 20-21 Nomenclatura LE RRRRRRRRRRR AAAA MM DD Descripcin INGRESAR DATOS Identificador fijo LE LE RUC del deudor tributario 20131312955 Ao, aplica a todos los libros 2013 Mes que contienen informacin 01 Da, aplica al Libro de Inventarios y Balances, 00 para los dems se consigna '00' Identificador del libro: Libro (22-23): 08 (Registro de Compras) 08 Sub-Libro (24-25): 01 (Registro de Compras) 01 Sub-Sub-Libro (26-27): 00 (no tiene). 00 Cdigo de oportunidad de presentacin del 00 EEFF. Es 00. Indicador de operaciones 1 Empresa o entidad operativa 11 1 2 Cierre del libro no obligado a llevarlo 0 Cierre de operaciones baja de inscripcin en el RUC 1 Indicador del contenido del libro o registro

22-27

LLLLLL

28-29

CC

30-30

31-31

10

SUNAT(2013) nuevo sistema de registro y libros electrnicos. Recuperado el 30 de octubre de 2013, de SUNAT(2013)Nuevo sistema de libros y registros electrnicos. recuperado el 30 de octubre 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=81
11

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32-32 33-33

M G

1 - Con Informacin 0 - Sin Informacin Indicador de la moneda utilizada 1 - Nuevos soles 2 - Dlares Indicador fijo 1 de libro electrnico generado por el PLE

1 1

TOTALES DE CONTROL N
1

Descripcin
Monto total de la base imponible de las adquisiciones gravada destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin Monto total del IGV y/o IPM, de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin Monto total de la base imponible de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a no gravadas Monto total del IGV y/o IPM, de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a no gravadas Monto total de la base imponible de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas Monto total del IGV y/o IPM, de las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas Monto total de las adquisiciones no gravadas Monto total del ISC Monto total de otros tributos y cargos Monto total de los comprobantes de pago Cantidad de filas con estado 1 Cantidad de filas con estado 5 Cantidad de filas con estado 6 Cantidad de filas con estado 7 Cantidad de filas con estado 8 Cantidad de filas con estado 9

Valor
7,000.00

1,260.00

0.00

0.00

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,260.00 6 0 1 1 0 1

17

Cantidad de filas validadas

12

2.2.3. Planilla Electrnica Es el documento llevado a travs de los medios informticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes. A partir del 1.08.2011, la Planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin del T-Registro (Registro de Informacin Laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos). T-REGISTRO (Registro de Informacin Laboral) Incluye la informacin concerniente a su situacin laboral de los empleados, trabajadores, pensionistas o prestadores de servicios que perciban renta de 4ta y 5ta categoras y personal incorporado regularmente a Essalud por mandato legal como aprendiz de Senati, personal en formacin, personal de terceros y derecho habientes modalidad formativa laboral y otros (practicantes)Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.13

PDT PLAME (Planilla Mensual de Pagos y declaracin de tributos y otros conceptos) Es el componente de la Planilla Electrnica que comprende la informacin de Remuneraciones o ingresos de los sujetos inscritos en el T-REGISTRO. Incluye los descuentos y datos de Jornada Laboral de los trabajadores. Tambin comprende a la informacin de los prestadores con rentas de cuarta categora, se haya o no efectuado la retencin. Para la presentacin del PLAME, la SUNAT ha desarrollado el nuevo PDT PLAME, Formulario virtual N 0601. 2.2.4. Declaracin y pago electrnico La Administracin Tributaria enmarca sus procesos dentro de los lineamientos de mejora de la competitividad de la economa peruana.

12

SUNAT(2013) nuevo sistema de registro y libros electrnicos. Recuperado el 30 de octubre de 2013, de SUNAT(2013)Nuevo sistema de libros y registros electrnicos. recuperado el 30 de octubre 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=81
13

Zevallos, E.(2012)contabilidad General. (9na edicin) Arequipa: Juve . pag. 218

En ese sentido, la SUNAT tiene como uno de sus objetivos fundamentales el de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs del desarrollo de herramientas informticas virtuales que con su implementacin permitirn que dediques ms tiempo a tu negocio. Una de dichas herramientas es pago electrnico (pe), la manera ms cmoda y segura de pagar tus tributos. Pago electrnico te permite realizar tus declaraciones y pagos por la Internet, las cuales las puedes elaborar con el Programa de Declaracin Telemtica PDT o utilizando la Declaracin Simplificada. Asimismo, puedes pagar tus deudas pendientes, rdenes de pago y resoluciones de multa. Para presentar y pagar su declaracin por Internet debe contar con su Clave SOL.14

14

SUNAT(2013)Pago electrnico. Recuperado el 30 de octubre de 2013 de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&id=109&layout=blog&Itemid =180

Conclusin
LOS PROGRAMAS DE LIBROS ELECTRONICOS ES UNA HERRAMIENTA PRINCIPAL QUE VA A FACILITAR A LAS EMPRESASA TENER UN MAYOR CONTROL EN SUS LIBROS , Y TENER LA SEGURIDAD QUE REPRESENTA ACTUALMENTE EL LLEVADO DE LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES Y TRIBUTARIOS DE MANERA FSICA ;DE ESTA MANERA VA GENERAR AHORRO DE HOJAS LEGALIZACIONES ALMACENAMIENTO FISICO, ES DECIR VA A AYUDAR A REDUCIR GASTOS PARA LA EMPRESA ASIMISMO VA AYUDAR A MEJORARDE LA FORMALIZACIN: DETECCIN OPORTUNA DE DOBLE FACTURACIN, FACTURAS CLONADAS, ANOTACIN FUERA DE PLAZO, COMPRAS DE GASTOS PERSONALES Y OTROS